物流成本预测7

1、第7章 物流成本预测与计划7.1 物流成本预测7.2 物流成本预算1第7章 学习目标掌握物流成本预测的程序、方法；掌握物流成本预算编制的步骤、内容和方法；明确物流成本预算控制的主要内容。27.1 物流成本预测 企业在明确了物流成本的构成内容、取得了物流成本信息后，就应运用相关信息进行物流成本管理，而物流成本预测是物流成本管理的重要内容之一。 37.1 物流成本预测7.1.1 物流成本预测概述物流成本预测是依据掌握的相关信息和历史成本资料，以及成本与各种技术、经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来物流成本水平及其变化趋势或状况做出的客观判断。物流成本预测的主要目的是为企业物流决策提供

2、可靠依据。47.1 物流成本预测物流成本预测属于经济成本预测的范畴，主要具有三个特点：一是成本预测都以不同程度的历史资料为依据。若历史资料缺失，则成本预测只能称之为一种主观判断；二是成本预测都涉及到未来；三是成本预测都存在不确定性。57.1 物流成本预测7.1.2 物流成本预测的意义1 物流成本预测是进行物流成本决策的依据2 物流成本预测是加强物流成本管理和降低物流成本的重要举措 3 物流成本预测有助于提高企业物流成本管理的应变能力 67.1 物流成本预测7.1.3 物流成本预测的程序物流成本预测一般需经过以下几个步骤：1 确定物流成本预测目标 2 搜集整理相关信息3 选择预测方法，建立预测模

3、型 4 实施物流成本预测5 修正物流成本预测结果 77.1 物流成本预测7.1.4 物流成本预测的方法物流成本预测的方法很多，概括起来可归纳为定性预测法和定量预测法。实践中，企业物流成本预测通常要同时使用定性和定量两种方法进行。87.1 物流成本预测1 定性预测法定性预测法也称非数量分析法，是物流成本预测者根据掌握的专业知识和丰富的实践经验，运用逻辑思维方法对未来物流成本进行预计推断的各种方法的统称。 常用的定性预测方法主要指调查研究判断法。调查研究判断法的应用方式有两种：一是可直接用于预测企业物流成本；二是可作为定量预测法的补充应用，对定量预测结果进行修正。 97.1 物流成本预测2 定量预

4、测法定量预测法是根据历史资料以及物流成本与相关因素之间的关系，通过建立数学模型来预测计算未来物流成本的各种方法的统称。定量预测方法按成本预测模型中物流成本与相应变量的性质不同，又可分为时间关系物流成本预测法和因果关系物流成本预测法两类。107.1 物流成本预测（1）时间关系物流成本预测法时间关系物流成本预测法是以物流成本为因变量，以时间为自变量而建立的函数关系，或根据历史的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工计算，借以预测物流成本未来发展趋势的分析方法。 根据所采用的具体数学方法的不同，时间关系物流成本预测法又分为简单平均法、加权平均法、移动平均法和指数平滑法等。 117.

5、1 物流成本预测简单平均法简单平均法是直接将若干期历史物流成本的算术平均数作为未来物流成本水平的一种预测方法。其计算公式为： 计划期物流成本预测值=历史各期物流成本总和/期数127.1 物流成本预测加权平均法加权平均法是以历史各期物流成本的加权平均值作为未来物流成本水平的一种预测方法。 其计算公式为： 计划期物流成本预测值=(某期物流成本*某期权数)/权数之和137.1 物流成本预测移动平均法移动平均法是根据历史各期物流成本自主选择移动期，并以移动期内的平均物流成本作为未来物流成本水平的一种预测方法。它是将历史物流成本按时间顺序划分为若干数据点均等的组，并依次向前平均移动一个数据，计算各组的平

6、均数，并组成新的时间序列进行预测。 147.1 物流成本预测移动平均法假定预测物流成本值与较近期的观察值关系较大，因此在处理历史物流成本资料时是按顺序重叠分组(一般按3期或5期)，求出该组的平均值。通过逐步向后移动，用近期数据替代远期数据，用新的平均值修订原来的平均值，从而反映实际物流成本增减趋势。157.1 物流成本预测指数平滑法指数平滑法是一种特殊的加权平均法，它是通过导入平滑系数对本期实际物流成本和本期预测物流成本进行加权，并将其作为下期的预测物流成本。其计算公式为： Mt+1=xt+(1-)Mt上式中，Mt+1为下期预测成本，Mt为本期预测成本，xt为本期实际成本，为平滑系数。167.

7、1 物流成本预测平滑系数取值一般在0至1之间。越小，则下期预测成本就越接近于本期预测成本；反之，越大，则下期预测成本就越接近于本期实际成本。在实际运用时，一般采用试误法，选用不同的值进行试算，最终可选择预测误差最小的值。177.1 物流成本预测（2）因果关系物流成本预测法因果关系物流成本预测法是根据物流成本与其他相关指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，通过建立相应的因果数学模型进行的物流成本预测分析方法。 因果关系物流成本预测法具体包括高低点法和回归分析法等。187.1 物流成本预测高低点法低点法是只选用相关范围内物流成本影响因素观察值的最高点与最低点，连接这两点的直线所对应的线性方程即为

8、所要估计的物流成本函数。高低点法应用的前提是物流成本可按成本习性分为固定物流成本和变动物流成本，其中，固定物流成本是指物流成本额保持稳定，与业务量的变化无关的物流成本；变动物流成本是指物流成本额随业务量的增减变化而近似成比例增减变化的物流成本。197.1 物流成本预测回归分析法回归分析法根据自变量或预测对象的不同，又可分为一元线性回归分析法、多元线性回归分析法和非线性回归分析法。 多元线性回归分析法和非线性回归分析法的计算较为复杂，这里主要介绍一元线性回归分析法。 207.2 物流成本预算7.2.1 物流成本预算概述 物流成本预算通常是指以货币形式反映的企业未来一定期间的物流成本水平。物流成本

9、预算的目的在于挖掘企业内部潜力，降低物流成本耗费，保证企业物流成本目标的完成。物流成本预算是成本管理的重要环节之一。 217.2 物流成本预算1 物流成本预算的作用有助于明确物流成本目标 有助于协调企业的物流活动 有助于实施物流成本控制 有助于开展物流业绩评价 227.2 物流成本预算2 物流成本预算编制的组织实施 编制物流成本预算是企业物流成本预算管理的重要内容，同时也是一项非常复杂的系统工程。 因此，物流成本预算的编制有赖于企业最高管理部门的支持和物流系统内各部门的通力合作。 237.2 物流成本预算物流成本预算编制按组织方式不同可分为 ：集中编制 分级编制 集中和分级相结合的编制方式 2

10、47.2 物流成本预算7.2.2 物流成本预算编制的步骤编制物流成本预算，一般都要经历以下几个步骤：1 收集和整理有关资料 2 分析上年度物流成本预算的执行情况 3 测算相关因素变动对实现物流成本目标的影响4 编制正式物流成本预算 257.2 物流成本预算7.2.3 物流成本预算的编制内容编制物流成本预算是实施物流成本管理的重要内容之一。 实施物流成本管理，需要将实际发生成本与预算成本进行比较，在此基础上，实施成本控制，评价工作业绩。因此，为了保证预算成本与实际成本具有可比性，物流成本预算的编制内容通常要与物流成本计算对象相一致。 267.2 物流成本预算1 按物流成本项目编制物流成本预算 按

11、物流成本项目编制物流成本预算，可以规划出企业计划期内各物流成本项目物流成本支出数额，并以此作为企业从物流成本项目角度降低物流成本的依据。以制造企业为例，按物流成本项目编制物流成本预算，具体包括物流功能成本预算和存货相关成本预算。 277.2 物流成本预算2 按物流范围编制物流成本预算 按物流范围编制物流成本预算，可以规划出企业计划期内各物流范围物流成本支出数额，并以此作为企业从物流范围角度降低物流成本的依据。以制造企业为例，按物流范围编制物流成本预算，具体包括供应物流成本预算、企业内物流成本预算、销售物流成本预算、回收物流成本预算和废弃物物流成本预算。 287.2 物流成本预算3 按物流成本支

12、付形态编制物流成本预算 按物流成本支付形态编制物流成本预算，可以规划出企业计划期内各物流成本支付形态的成本支出数额，并以此作为企业从物流成本支付形态角度降低物流成本的依据。按物流成本支付形态编制物流成本预算，具体包括材料费预算、人工费预算、维护费预算、一般经费预算和特别经费预算。 297.2 物流成本预算7.2.4 物流成本预算的编制方法 物流成本预算的编制方法有很多种，主要包括固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算以及概率预算等。 307.2 物流成本预算1 固定预算和弹性预算 （1）固定预算 固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的物流成本预算，一般适

13、用于固定成本比较稳定的物流成本预算项目。 317.2 物流成本预算（2）弹性预算 弹性预算也称变动预算，是对固定预算的改进。弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的，它是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的物流成本预算。 327.2 物流成本预算编制物流成本弹性预算时还要注意两个问题：一是业务量计量单位的选取；二是业务量的变动范围和间隔范围的确定 。337.2 物流成本预算2 增量预算和零基预算 （1）增量预算 增量预算是以上年度物流成本实际支出为基础，结合预算期业务量水平以及有关物流成本降低措施，通过调整部分原有物流项目成本水平而编制的物流成本预算。 它是以过

14、去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的一切物流成本支出都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循沿袭以往的物流成本预算项目。347.2 物流成本预算（2）零基预算 零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的。零基预算对物流成本预算支出以零为基点，对预算期内各项物流成本支出的合理性、必要性以及预算数额的大小，逐项审议决策，确定支出水平。 零基预算对每一项物流成本都是从零开始，考虑确定企业必需的物流成本开支，对于加强物流成本控制、降低物流成本具有重要意义。 357.2 物流成本预算3 定期预算与滚动预算（1）定期预算 定期预算是指在编制物流成本预算时通常以某个特定的会计年度作为预算期的一种

15、预算编制方法。 这种预算由于受预算期间的限制，在实际运用中存在诸多缺陷。367.2 物流成本预算（2）滚动预算 滚动预算是为克服定期预算的缺点而设计的，是对定期预算的改进，它是随时间的推移和外在条件的变化而自行延伸并同步进行调整的预算，一般适用于季度物流成本预算的编制。 由于滚动预算不受会计年度的限制，其预算期不是固定不变的，而是连续不断的，所以又被称为永续预算。377.2 物流成本预算4 概率预算 概率预算是对具有不确定性的物流成本项目，估计其可能出现的价值条件及其概率，在计算期望值的基础上编制的物流成本预算。 运用概率预算方法编制物流成本预算考虑了计划期内各种可能的情况，考虑问题比较全面，

16、与实际情况比较相符，但如何估计未来的各种可能情况及其概率是比较困难的事情，尤其是概率的确定容易受主观因素的影响。 387.2 物流成本预算 上面介绍的物流成本预算的编制方法各有利弊，企业应结合自身需要，根据管理要求和不同成本项目的特点选择适当的方法编制物流成本预算，尤其应注意各种方法的结合运用。 397.2 物流成本预算7.2.5 物流成本预算控制 为了提高物流成本预算的科学性和严肃性，企业在实施物流成本预算管理过程中，应当明确物流成本预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责、程序和具体要求。407.2 物流成本预算1 物流成本预算编制控制 首先，企业应当加强对物流成本预算编制环

17、节的控制；其次，企业物流成本预算编制应当实行全员参与、上下结合、分级编制和逐级汇总 ；最后，在物流成本预算编制方法的选择或利用上，企业可以结合自身业务、不同物流成本项目的特点以及物流成本管理控制的需要，选择或综合运用预算方法。 417.2 物流成本预算2 物流成本预算执行控制 首先，企业应当对物流成本预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、预算执行情况的报告等做出明确规定，确保物流成本预算严格执行；其次，企业应当建立物流成本预算执行情况预警机制；最后，企业还应建立物流成本预算执行结果质询制度，对实际结果与预算指标差异较大的，应要求执行部门做出解释并采取相应措施。 427.2 物流成本预算3 物流成本预算调整控制 首先，一般情况下，企业正式下达执行的物流成本预算，不得随意调整；其次，需要调整物流成本预算的，由成本预算执行部门逐级向原物流成本预算审批机构提出书面报告，由物流成本预算管理部门进行审核分析，集中编制物流成本预算调整方案，经批准后下达执行。437.2 物流成本预算4 物流成本预算分析与考核控制首先，企业应当建立物流成本预算执行情况分析制度，由物流成本预算管理部门定期召开物流成本预算执行分析会议，通报物流成本预算执行情况，研究解决物流成本预算执行