财务管理-其他税种稽查方法知识要点

1、八 摆 百 按第九章 其班他税种稽查方法一、知识点归集奥（一）资源税的俺检查方法。胺1*.资源税颁纳税义务人的政败策依据。懊在中国境内开采挨应税矿产品或生傲产盐的单位和个埃人为资源税的纳瓣税义务人。扒2*.资源税氨扣缴义务人的政笆策依据。罢收购未税矿产品敖的单位为资源税瓣的扣缴义务人。霸3*.资源税般征税范围的政策艾依据。邦资源税征税范围暗有矿产品和盐两八大类。其中矿产扳品包括原油、天盎然气、煤炭、其胺他非金属矿原矿扒、黑色金属矿原爱矿、有色金属矿暗原矿。盐包括固哀体盐和液体盐。拌4*.资源税疤的会计核算。拜会计制度规定，袄资源税通过芭“吧应交税费捌瓣应交资源税哎”胺科目核算。计提坝资源税时，

2、借记哎“傲主营业务税金及罢附加办”佰科目，贷记安“罢应交税费般阿应交资源税百”芭科目；上缴时，隘借记俺“爸应交税费扮扳应交资源税办”盎科目，贷记八“版银行存款百”碍科目。扒5.资源税的常懊见涉税问题。翱（1）资源税纳靶税义务人、扣缴叭义务人和征税范敖围的常见涉税问笆题。颁邦临时开采、不定半期作业、零散隐昂蔽的纳税人未按柏规定进行申报纳阿税。暗稗扣缴义务人未按百规定全面履行代唉扣代缴义务。扮阿纳税人开采矿产笆品或生产盐的过肮程中伴生、伴采碍矿未按规定申报叭纳税。唉（2）资源税计癌税依据的常见涉叭税问题。懊昂纳税人应税产品扒的销售数量、自傲用数量以及收购捌的未税矿产品数靶量不真实。罢隘自产、自用应

3、税绊产品，在使用时佰直接出库结转成芭本而未作销售处岸理。凹安将加工精、选煤斑实际销售量折算哀成原煤耗用量作芭为课税数量的纳盎税人，故意加大按损耗数量比，不百按规定的加工产扳品综合回收率折唉算，少计耗用原盎煤数量。跋傲将精矿按选矿比按折算成原矿数量哀作为课税数量的案，不按规定的选阿矿比进行折算，安少计耗用原矿数碍量。把伴以应税产品的产啊量为课税数量的奥，少计开采或生暗产的应税产品数埃量。 柏（3）资源税适叭用税目和适用税背额的常见涉税问安题。碍靶降低或混淆应税跋产品的等级，按佰低等级的单位税昂额计算缴纳资源翱税。埃疤将稀油记入稠油稗、高凝油，按低搬级等级的单位税捌额计算缴纳资源皑税。岸按液体盐加

4、工成固蔼体盐进行销售，熬却按液体盐的单岸位税额申报纳税阿。隘（4）资源税税艾收优惠的常见涉案税问题。碍翱未按规定履行报昂批手续擅自享受氨减免税优惠。哎拌免税项目未按规袄定单独核算。阿6*.资源税皑征税范围的检查伴方法。俺（1）首先到矿啊产资源管理部门挨调查，摸清辖区坝内开采矿产品或懊生产盐的企业经把营者名单，掌握鞍其采矿许可证的颁颁发情况；其次把，实地检查经营巴者的具体经营内把容，核实是否属扮于资源税的应税袄范围，以此确认熬经营者是否为资办源税的纳税义务凹人。奥（2）检查经常败性发生收购未税爱矿产品业务的单碍位时，从检查盎“白原材料稗”拔、半“懊应付帐款霸”白、吧“扒其他应付款板”霸、唉“氨银

5、行存款拜”百、巴“挨应交税费按”鞍等账户入手，并懊结合实施查看，敖确定购进耗用的背原材料是否为资爱源税应税产品，吧以发现是否存在敖收购未税矿产品柏行为，同时也便办于及时从中发现敖不定期开采、临斑时开采或零散开耙采的资源税纳税碍人。巴（3）征税范围柏检查，应深入车背间、仓库，通过懊实地观察生产场把所，了解生产经扒营流程、耗材和埃产品，查询与纳胺税人有经营往来阿的单位及个人，肮检查纳税人的袄“半原材料奥”暗、肮“爸产成品胺”艾、胺“跋其他应付款瓣”扳、版“百管理费用挨”碍、把“奥应交税费蔼”暗等账户，核对入扮库单、货物运输俺发票等原始资料颁，查核纳税人是靶否有在开采、生坝产等环节存在应哎税伴生矿、

6、伴采摆矿而未按规定申蔼报纳税的行为。巴重点：核实资源按税纳税人在开采跋矿产品或生产盐坝的过程中，伴生斑、伴采矿是否按捌规定纳税。斑7*.资源税扳税收优惠的检查俺方法。斑（1）使用原油芭免税情况的检查暗。检查与原油免隘税有关的会资料摆，使用审批手续靶，出库、入库记八录，核实免税原蔼油的使用数量。翱并通过询问调查般有关人员，掌握按原油的实际流向跋和用途，并根据般使用单位的工作伴计划、生产记录爱和有关的技术资翱料，验证开采过败程中用于加热、挨修井使用原油的般真实性，核查有胺无以加热、修井捌名义领取原油但跋实际改变用途的安情况。对不能准吧确提供使用数量搬或不单独核算的唉，不得享受免税八待遇。靶（2）纳

7、税人损盎失数量减免税的阿检查。在检查中懊可采取账实对照哎的方法进行检查叭，即以各种资产叭账目为基础，核昂对企业的报损清袄单，对部分损失坝较大的资产或贵奥重资产进行实地唉清查，以核实损蔼失的真实数量，挨查看企业有无多巴报、虚报损失的坝情况。隘8*.资源半税计税依据的政半策依据。背（1）资源税的背应纳税额，按照班应税产品的课税板数量和规定的单案位税额计算。笆（2）煤炭，对八于连续加工前无办法正确计算原煤爸移送使用数量的瓣，可按加工产品班的综合回收率，百将加工产品实际扳销量和自用量折斑算成原煤数量作拜课税数量；金属暗和非金属矿产品坝原矿，因无法准盎确掌握纳税人移瓣送使用原矿数量按的，可将其精矿柏按选

8、矿比折算成般原矿数量作为课百税数量。斑9败*.皑资源税计税依据吧的检查方法。氨（1）自产、自癌用应税产品数量办的检查。霸企业在生产、生稗活过程中消耗自肮用产品难以核准靶。如煤炭企业的邦食堂、浴室、职扳工学校耗用的生捌活用煤,下属商挨店、服务公司等芭耗用的取暖用煤隘等。检查时可直稗接审查柏“唉库存商品芭”奥明细帐的贷方发疤生额和敖“矮生产成本凹”芭的借方发生额,斑对照产品实物帐爸及八“拔产品出库单傲”板或绊“拜领料单鞍”跋,核实企业是否瓣按当期应税产品肮的实际消耗数量扒作为资源税的计吧税数量,如果当俺期有产品损耗,笆还应认真审查 挨“艾待处理财产损溢俺”懊明细帐及笆“败帐存实存对比表艾”啊和板“

9、跋盘存单爱”袄,以便核实损耗巴的具体原因及真瓣实数量,报经有埃关部门审批后,跋再从计税数量中扮予以剔除。将核瓣实数量与企业纳按税申报表上的申扮报数量相核对，案如不相符，应按凹核实的数量计算败应纳税款，确定安应补税数额。还岸应审查啊“班生产成本把”隘总帐及明细账，霸特别是涉及案“按生产成本颁”背贷方发生额的，捌要根据记帐凭证袄上的科目对应关摆系逐笔查对，核俺实纳税人是否有袄将生产的应税产挨品自用后直接冲巴减扳“瓣生产成本爱”哀，不作库商品增俺加或减少的账务稗处理，进而少申啊报缴纳税款。懊（2）煤矿以自罢产原煤连续加工跋洗煤、选煤或用澳于炼焦、发电的佰检查。艾对于连续加工前矮无法计算耗用量败，按产

10、品综合回笆收率计算的，检稗查时需从澳“稗库存商品皑”叭明细帐入手，先斑核实加工后的入癌库产品数量，再皑核实企业还原计唉算的原煤数量和绊资源税纳税申报捌表，验证企业使芭用的折算比是否案符合规定，折算爱使用的加工后产肮品数量是否真实懊，折算的原煤课斑税数量是否准确摆。班（3）按选矿比版将精矿折算为原艾矿数量作为课税胺数量的检查。哀首先应审查邦“百库存商品扒笆XX精矿败”阿明细帐，查看原坝绐入库单据，并搬实施监测，核实伴车间精矿数量是芭否账实相符，并拜按规定的选矿比阿计算出原矿数量挨，再与企业申报阿的原矿数量相比拜较，核实是否少岸申报缴纳税款。版（4）以应税产摆品产量为课税数傲量的检查。唉检查时可先

11、审查艾“埃生产成本挨”按账户的贷方结转白数量，并与产品拜成本计算表上的澳“爸完工产品数量板”坝、盎“挨库存商品伴”芭账户的借方当期柏增加数量相核对阿，核实当期增加熬数量，确定当期懊实际产量，再与案纳税申报表上的叭申报数量进行核拔对，从中发现企肮业申报课税数量伴小于实际生产数哎量，或罢“案产成品版”白账面数量小于实搬际生产数量的问搬题。背（5）扣缴义务傲人收购未税矿产板品数量的检查。暗扣缴义务人属于皑商品流通企业的耙，应审查白“爱库存商品昂”耙明细账的借方发巴生额，并结合审翱查懊“版商品入库单坝”叭和购货发票等原爱始凭证，核实购版进未税矿产品的啊数量。扣缴义务奥人属工矿企业的靶，应审查其癌“俺原

12、材料矮”办账户，结合按“翱材料入库单熬”碍、笆“啊发货票芭”碍，肮“百货物运输发票矮”按等原始资料的审靶核，查实购进未疤税矿产品的数量柏，再与企业申报凹纳税的课税数量败相核对，若申报艾数量小于核实的唉数量，说明扣缴芭义务人少扣缴了邦税款。熬10*.资挨源税适用税目和昂适用税额的政策奥依据。阿（1）资源税的叭税目、税额，依伴照资源税暂行条把例所附的资源阿税税目税额幅度跋表及财政部的哀有关规定执行。佰（2）纳税人开懊采或者生产不同罢税目应税产品的白，应当分别核算瓣不同税目应税产艾品的课税数量；埃未分别核算或者般不能准确提供不昂同税目应税产品埃的课税数量的，败从高适用税额。板（3）扣缴义务奥人适用的

13、税额按盎如下规定执行：安唉独立矿山、联合拌企业收购未税矿百产品的单位，按白照单位应税矿产艾品税额标准，依拜据收购的数量代爸扣代缴资源税。背氨其他收购单位收翱购的未税矿产品扮，按税务机关核稗定的应税矿产品版税额标准，依据般收购的数量代扣叭代缴资源税。板11*.矮资源税适用税目跋和适用税额的主疤要检查方法。按（1）降低或混凹淆应税产品等级爸的检查。罢检查时，先审查艾“安生产成本摆”埃、摆“板库存商品哀”埃等账户，核实生板产入库和销售结摆转应税产品的等扳级数量确定是否伴正确；再审查绊“伴银行存款靶”霸、懊“鞍主营业务成本绊”敖、艾“版主营业务收入班”岸等账户，核实结跋转的应税产品的伴销售成本和销售绊

14、价格，佐证应税瓣产品的等级数量把认定是否无误；凹然后按核实认定靶的等级，确定适暗用的单位税额；搬最后根据各等级伴数量、适用的单傲位税额计算应纳坝税额与企业白“肮应交税费叭氨应交资源税扳”白账户的贷方发生扳额以及纳税申报奥表上的纳税额核半对，从中发现企拜业是否存在降低阿混淆产品等级少胺申报缴纳税款的斑行为。哀（2）油田的稠靶油、高凝油与稀昂油的纳税检查。佰首行检查板“跋生产成本败”阿、奥“蔼库存商品熬”埃等明细帐以及油扒田的生产记录，佰核实企业稠油、拔高凝油及稀油的疤产量；其次检查疤“鞍银行存款皑”颁、拔“捌主营业务成本版”懊、扮“办主营业务收入叭”挨等帐户以及销售挨发票等资料，对板照销售价格，

15、掌肮握企业稠油、高俺凝油及稀油的实芭际销售数量，推八算企业稠油、高半凝油及稀油的实耙际产量，进而查罢实企业有无混记隘、混销稠油、高皑凝油与稀油的情昂况。其中对划分颁不清的，一律按坝原油的数量课税啊。叭（3）液体盐加伴工成固体盐进行皑销售的纳税检查碍。伴对盐场（厂）检案查时，可以采取埃倒推计算法，即澳先从企业的销售隘环节入手，根据板开具销售发票上奥记载的销售数量挨和单位价格，确氨定销售盐的种类挨和数量；再检查蔼企业的生产加工耙环节，按照盐的扮生产加工流程，俺核实液体盐和固背体盐的生产、加哎工、结转数量；笆将检查掌握的有鞍关数据资料对比爱分析，核实数量懊上、分类上是否百一致，同时对照坝税金计算表，

16、发隘现企业是否存在爸将固体盐当作液碍体盐进行申报以傲降低适用税额、耙减少应税数量的把问题。疤重点：核实是否稗存在降低或混淆胺应税产品等级从碍而少计算缴纳资哀源税的问题。俺（二）城市维护哀建设税检查方法斑1*.纳税人的捌政策规定。靶凡缴纳产品税、稗增值税、营业税皑的单位和个人，袄都是城市维护建板设税的纳税义务翱人。办对外国投资企业扮和外国企业暂不瓣征收城市维护建氨设税。癌海关对进口产品邦代征的增值税、敖消费税不征税城败市维护建设税。百2*.城市维护挨建设税的会计核挨算。耙城市维护建设税般通过通过摆“俺应交税费挨癌应交城市维护建巴设税八”唉科目核算。计提疤城市维护建设税暗时，借记罢“扳主营业务税金

17、及岸附加蔼”霸科目，贷记按“按应交税费癌败应交城市维护建拜设税绊”邦科目；上缴时，傲借记扮“岸应交税费耙摆应交城市维护建扮设税霸”百科目，贷记俺“拜银行存款隘”澳科目。疤3*.纳税义务柏人和征税范围的挨检查方法。背（1）检查纳税邦申报表和完税凭伴证，核实稽查对吧象是否是缴纳增肮值税、消费税、昂营业税的（除三艾资企业）单位和熬个人，以此确定吧为城市维护建设氨税的纳税义务人爸。笆（2）除碍“凹三资拔”碍企业和海关进口绊产品代征的增值癌税、消费税以外敖，对其他的减免隘税的检查，主要靶审查其相关的审袄批手续是否符合斑规定，对不符合板规定而擅自减免板的税款应及时补靶征入库。爸4*.城市维霸护建设税的计税

18、安依据。靶城市维护建设税白，以纳税人实际澳缴纳的产品税、俺增值税、营业税盎税额为计税依据澳。从隘1994年1月俺1日起绊，可按原税率和疤新颁布实施的消哀费税、增值税、坝营业税三税为计败税依据。自凹2005年1月叭1日起矮，经国家税务局佰正式审核批准的艾当期免抵的增值挨税应纳入城市维拔护建设税和教育疤费附加的计征范挨围，分别按税（百费）率征收城市凹维护建设税和教矮育费附加。耙5*.城市维吧护建设税的税率跋。肮按纳税人所在地疤的不同分别设置岸不同税率：纳税坝人所在地为市区稗的，税率7%；扳所在地为县城、罢建制镇的，税率皑5%；纳税人所把在地不在市区、氨县城、建制镇的爱，税率1%。颁6*.城市维按护

19、建设税计税依败据的常见涉税问胺题。颁（1）适用税率哎错误。鞍（2）国税机关斑查补的增值税、叭消费税后，纳税笆人未向地税机关安申报相应的城市败维护建设税。氨7*.计税依挨据和适用税率的案检查方法。胺（1）检查时将澳增值税、消费税颁、营业税伴“爸三税袄”吧纳税申报表、八生产企业出口货邦物免、抵、退税傲申报汇总表的唉“绊当期免抵税额澳”埃与城市维护建设扮税纳税申报表进拌行核对，查实是凹否相符。扳（2）检查袄“翱三税哀”白应税行为的发生扮地，核实城市维伴护建设税的适用奥税率是否正确。敖（三）土地增值颁税检查方法熬1*.土地增矮值税纳税义务人邦的检查方法。昂主要检查方法如啊下：哀（1）检查把“跋开发产品

20、氨”“扒固定资产吧”暗和吧“艾无形资产熬”稗等明细帐，了解叭其拥有的国有土挨地使用权，地上罢建筑物及其附着案物发生增减变化唉的情况，发生减芭少的，要通过土八地、房产等管理肮部门核实被查单岸位拥有的国有土凹地使用权、地上安建筑物及其附着盎物的变化，进一癌步确认是否转让俺了其拥有的房地败产和土地并取得版收入，转让并取扒得收入的单位或芭个人为土地增值哎税纳税义务人。稗（2）对不设置敖帐簿或帐簿记录板不完整的单位和唉个人，应当深入搬实际进行调查，凹通过走访、询问罢国土资源、房产拔、受让方等部门肮和单位（个人）挨了解被查单位是白否发生了有偿转邦让国有土地使用奥权、地上的建筑安物及其附着物的盎行为，发生转

21、让隘行为并取得收入八的单位或个人为靶土地增值税纳税岸义务人。拜（3）对未办理疤土地使用权证而搬转让土地的单位般和个人，结合耙“懊营业外收入懊”“爱其他业务收入捌”“斑资本公积芭”澳和敖“白银行存款版”般等帐户，确定是蔼否有未办理土地敖使用证而转让土稗地的情况。根据爸国税涵200唉2645号文艾件的规定：只要摆土地使用者享有吧占有、使用、收埃益或处分该土地岸的权利，且有合敖同等证据表明其俺实质转让、抵押半或置换了土地并伴取得了相应的经办济利益，土地使安用者及其对方当版事人应当依照税哀法规定缴纳营业昂税、土地增值税哎和契税。肮2*.土地增百值税征税范围的隘具体划分。把（1）以转让方鞍式转让国有土地

22、胺使用权，地上的奥建筑物及附着物俺的征税范围：班阿转让国有土地使奥用权的。案艾取得国有土地使岸用权进行房屋开笆发 建造，并出般售的。瓣按出售存量房地产叭的。摆（2）以房地产坝进行投资、联营隘征税范围：扮以土地（房地产翱）作价入股进行隘投资或联营的，柏凡所投资、联营隘的企业从事房地坝产开发的，或者瓣房地产开发企业斑以其建造的商品稗房进行投资和联澳营的，或是投资碍联营企业将上述拜房地产再转让的奥。懊（3）开发的房瓣地产用于职工福唉利、奖励、对外爸投资、分配给股巴东或投资人、抵柏偿债务、换取其矮他单位和个人的芭非货币性资产的办征税范围：矮房地产开发企业敖将开发产品用于版职工福利、奖励靶、对外投资、分

23、蔼配给股东或投资矮人、抵偿债务、案换取其他单位和拌个人的非货币性办资产等，发生所半有权转移时应视霸同销售房地产案（4）合作建房澳征税范围：吧一方出地、一方邦出资金、双方合唉作建房，建成后疤转让的。稗3*.土地增白值税不征税范围袄。罢（1）以继承、癌赠与方式转让房般地产。隘（2）房地产的熬继承和房地产的艾赠与。熬（3）房地产的般出租。癌（4）房地产开背发企业将开发的斑部分房地产转为巴企业自用或用于叭出租等商业用途敖时，产权为发生八转移的叭（5）抵押期间安的房地产拔（6）对个人之笆间互换自有居住斑用房地产的，经扒当地税务机关核版定的。霸（7）房地产的懊代建房行为，有暗收入取得、但没搬有发生房地产权

24、搬属的转移的。熬（8）房地产的胺重新评估，不发哎生房地产权属的摆转移，房产产权哎、土地使用人也伴未取得收入的。跋4*.土地增碍值税免征范围。班（1）以房地产胺进行投资、联营疤：懊非从事房地产开案发的单位以房地罢产进行投资、联巴营。即投资、联板营的一方以土地吧（房地产）作价唉入股进行投资，佰或作为联营条件案将房地产转让到癌所投资、联营的笆企业。扒（2）合作建房颁：岸对于一方出地，暗一方出资金，双拌方合作建房，建拌成后按比例分配耙自用的。八（3）国家收回半国有土地使用权版、征用地上的建颁筑物及其附着物案：鞍因国家收回国有安土地使用权利、肮征用地上的建筑搬物及其附着物而昂使房地产权属发瓣生转让的。袄

25、（4）企业兼并坝转让房地产：白对企业在兼并行半为中发生的转让巴房地产行为。扒5*.土地增熬值税征税范围的凹常见涉税问题。吧混淆土地增值税斑的征免税范围。白6*.土地增办值税应税收入的案政策依据。按（1）纳税人转氨让房地产所取得捌的收入，包括货凹币收入、实物收稗入和其他收入。败（2）纳税人将捌开发产品用于职傲工福利、奖励、笆对外投资、分配岸给股东或投资人班、抵偿债务、换拌取其他单位和个版人的非货币性资扮产等，发生所有阿权转移时应视同熬销售房地产，其霸视同销售收入按氨下列方法和顺序按审核确认：奥熬按本企业在同一拔地区、同一年度拔销售的同类房地瓣产的平均价格确奥认。按昂由税务机关参照拌当地当年、同类

26、捌房地产的市场价熬格或评估价值确奥认。拌重点：视同销售背的政策依据。隘7*.土地增爱值税扣除项目的鞍政策依据。班计算增值额的扣稗除项目：取得土败地使用权所支付吧的金额；开发土肮地的成本、费用哀；新建房及配套佰设施的成本、费百用，或者旧房及般建筑物的评估价版格；与转让房地拔产有关的税金；癌财政部规定的其澳他扣除项目。暗8*.土地增敖值税扣除项目的蔼常见涉税问题。昂（1）虚列开发案成本，多计扣除皑项目金额。澳 （2）案旧房的重置成本跋确定不准确，多芭计扣除项目金额败。哎 （3）般自行扩大加计扣艾除的适用范围。暗9*.土地增巴值税适用税率的奥政策依据。傲（1）土地增值摆税实行四级超率笆累进税率：搬增

27、值额未超过扣岸除项目金额50霸%的部分，税率班为30%，速算昂扣除系数为0，罢税额计算公式为昂:增值额伴袄30%。摆增值额超过扣除傲项目金额50%版，未超过100靶%的部分，税率拌为40%，速算扒扣除系数为5%癌，税额计算公式胺为:增值额摆叭40%扣除项挨目金额袄拔5%。袄增值额超过扣除敖项目金额100埃%，未超过20邦0%的部分，税哎率为50%，速吧算扣除系数为1肮5%，税额计算霸公式为:增值额啊摆50%扣除项矮目金额班板15%。霸增值额超过扣除袄项目金额200拌%的部分，税率啊为60%，速算坝扣除系数为35扒%，税额计算公罢式为:增值额叭拜60%扣除项跋目金额挨氨35%凹（2）开发项目唉中

28、同时包含普通昂住宅和非普通住稗宅的，应分别计癌算增值额。爸10.土地增值啊税适用税率和应颁纳税额的常见涉瓣税问题。班（1）增值额和靶扣除项目的计算八不正确，导致适吧用税率和速算扣挨除系数错误。奥（2）未准确划笆分普通住宅和非案普通住宅，导致办土地增值税计算背错误。哀11.土地增值盎税预缴及清算条矮件的常见涉税问啊题。皑（1）房地产开艾发公司取得预售扮收入，不预缴土唉地增值税。颁（2）项目竣工哀结算以后，未及瓣时进行土地增值氨税清算。扮（3）项目滚动哀开发，不及时清摆算已完工的项目拌。挨12柏*.懊土地增值税预缴背及清算条件的检版查方法。百（1）土地增值敖税预缴的检查方爱法。霸般检查氨“隘预收帐

29、款暗”白、稗“吧应交税费翱捌土地增值税扒”凹等帐户,与当期笆土地增值税纳税罢申报表进行核对柏,核实取得的预爱售收入是否及时哎八全额预缴了土地碍增值税。拜般结合熬“搬预收帐款颁”绊明细帐和销售合蔼同，核实住宅、拌办公和土地使用吧权转让取得的收班入金额，审核适靶用不同预征率项鞍目间的收入是否靶分别核算，分别唉预缴。暗佰检查鞍“蔼其他业务收入拔”盎、奥“熬营业外收入摆”袄和往来帐户，查八实有无把收取的翱各种定金、订金邦、合同保证金计般入以上帐户，不八做预售收入，不瓣计算预缴土地增耙值税。笆（2）土地增值氨税清算条件的检叭查方法。疤疤检查房地产开发斑企业开发项目的霸预售许可证期限按是否已满三年,瓣满三

30、年的开发项绊目是否按税务机癌关的要求进行土案地增值税清算。罢癌检查房地产开发澳企业已整体转让安房地产项目或转盎让的房地产建筑摆面积是否占整个拜项目可售建筑面碍积的比例在85佰%以上，超过8疤5%以上是否按癌税务机关的要求爸进行土地增值税扒清算。背靶检查昂“跋无形资产靶”办、吧“捌银行存款昂”爱、昂“跋应交税费俺”伴等帐户，核查有斑无直接转让土地瓣使用权行为，直捌接转让土地使用隘权行为是否按规扳定进行土地增值板税清算。稗佰结合审批的房地艾产开发项目，检按查耙“傲预收帐款拜”岸、伴“啊开发成本奥”绊明细帐，核实房般地产开发项目是斑否分期开发，并昂分别核算收入成柏本，是否以分期按项目进行土地增颁值税

31、清算。昂13*.土耙地增值税征税范啊围的主要检查方百法。凹（1）征税范围扮确认的检查。搬检查暗“颁固定资产拌”“袄无形资产挨”“爸银行存款安”扒等帐户，检查单扳位有无转让国有皑土地使用权，地白上建筑物等行为颁的发生。如果发蔼生土地使用权的耙转移，还应进一搬步确认转让土地蔼的权属是否为国颁家拥有。转让国拌有土地使用权取败得收入的行为应蔼征收土地增值税班；转让农村集体坝所有的土地使用暗权所取得的收入俺，不征收土地增半值税。靶（2）土地使用搬权转让和出让区板分的检查安土地使用权属转皑移包括两种方式艾：转让与出让。爱国有土地使用权耙的转让是指土地皑使用者通过出让扮等形式取得土地阿使用权后，将土耙地使用

32、权再转让班的行为，包括出案售、交换与赠与拌，属于土地增值熬税的征收范围。爱国有土地使用权扮出让是指国家以耙土地所有者的身昂份将土地使用权拔在一定年限内让巴与土地使用者，翱并由土地使用者凹向国家支付土地凹使用权出让金的笆行为，不属于土敖地增值税的征收靶范围。傲（3）房地产开昂发企业与非房地八产开发企业投资肮和联营的检查。邦对于房地产开发斑企业，检查企业坝“挨长期股权投资把”扒等帐户，如果发罢现企业有对外投吧资和联营行为，盎应进一步检查板“吧开发产品笆”矮和捌“稗投资性房地产岸”胺帐户，确定企业败对外投资和联营暗的方式，对于以案其建造的商品房半对外投资或联营暗的，属于土地增背值税的征收范围熬。懊1

33、4安*.奥土地增值税应税邦收入常见涉税问百题的检查。俺（1）转让收入颁长期挂账不及时埃结转，延迟纳税矮的检查。百检查挨“坝银行存款百”拜、岸“霸其他应收款皑”绊、傲“俺应付帐款凹”吧、八“霸 预收帐款唉”安等帐户，核实收坝入是否长期挂帐坝不及时结转收入半，未按规定申报爱纳税。鞍（2）少报转让佰收入少申报纳税敖的检查。班查阅转让合同、笆协议、评估报告班，检查袄“傲主营业务收入罢”半、拜“版其他业务收入败”巴、巴“案固定资产清理笆”唉、 般“靶银行存款胺”柏等帐户，查询房俺产、土地管理部拔门及购买方，核敖实取得的收入是扮否真实、准确、耙完整，有无少报败收入的问题。在艾审查核实房地产颁转让收入时，成

34、八交价格明显低于扳评估价格，又无肮正当理由的，可安以用评估价格来胺计算征税。敖（3）视同销售懊行为未申报纳税氨的检查。靶主要通过检查哎“懊开发产品芭”百、耙“澳固定资产扳”霸、 氨“挨无形资产懊哎土地使用权挨”哀等明细帐，结合佰对合同协议的审唉查，核实企业是斑否发生了视同销扒售行为。对发生氨视同销售行为的罢，主要检查帐物啊处理和收入核算扳是否准确，是否拜按规定申报纳税啊。搬（4）取得非货敖币收入未按规定摆计量少申报纳税隘的检查。白查阅销售合同、艾转让协议，了解爸取得非货币性项稗目的市场价格，哀核实非货币收入哀是否全额记入板“唉主营业务收入啊”扳、岸“凹其他业务收入斑”熬等帐户，入帐的疤评估价格

35、是否合熬理。把（5）账外收入扮的检查。拔即房地产转让收鞍入完整性的检查氨，从碍“百主营业业务收入暗”百、鞍“柏产成品绊”矮、扒“捌固定资产清理袄”拜等明细帐入手，昂核对合同协议书八、评估报告等关坝联资料，同时对班已售商品房实地败查看，登记造册邦，逐项帐实核对版，分别从数量上靶、金额上核实商凹品房销售收入的邦准确性。斑15半*.疤土地增值税扣除敖项目的主要检查绊方法。柏（1）取得土地熬使用权支付金额案的检查。柏暗审查袄“啊开发成本案”傲帐户，查阅和土艾地交易有关的证扳明文件及原始凭扮证，核实土地坐坝落位置和开发项绊目是否符合。了半解财政、土地等邦部门的国家有关班收费政策，正确办计算开发项目的靶缴

36、费金额，核实翱土地成本归集项罢目是否真实 完按整。如有返还土叭地出让金政策，佰应检查企业柏“邦银行存款把”“拔开发成本叭”氨等明细帐户，确啊定是否存在不入佰账加大扣除金额拔的问题。傲凹对分期开发的房班地产项目，结合艾总体开发规划实靶地查看，准确计败算总体开发面积拔。检查伴“办产成品柏”“傲开发成本阿岸土地成本癌”“耙银行存款氨”“拜主观营业收入蔼”“佰主营业务成本拌”柏等帐户，核查已翱销房产土地成本埃的分摊金额是否败正确。板（2）开发土地拌和新建房及配套白设施成本的检查哎。板昂按拜“挨拆迁协议书扳”颁到拆迁户实地确扒定拆迁政策的面绊积，检查颁“捌银行存款背”“啊开发成本摆”氨明细帐户，查实巴有

37、无虚假拆迁 氨虚报拆迁价格和班面积的问题。坝邦了解统计部门的白有关开发项目所半在地的建安成本巴单位价格，与开霸发单位建安成本坝进行对比，成本奥差异较大的，应熬审查建筑合同，澳查明承建形式、懊面积、 付款方傲式和时间，查实板有无虚报建安成敖本的问题。奥阿检查房地产转让疤合同，确认公共扮配套设施的使用哎方式，如果建成啊后有偿转让的，办应查看收入帐户按，通过计算收入扳核实准予扣除的氨成本 费用。艾扳检查凹“懊开发成本叭”搬明细帐，并与有柏关会计凭证核对疤，核实有无将不埃属于开发产品的挨基础设施费、公皑共配套设施费和拜开发间接费用计拌入了开发费用的皑问题，已发生开办发费用的分配与皑结转是否合理、俺准确

38、。挨（3）开发土地澳和新建房及配套唉设施费用的检查巴。鞍邦检查颁“班开发成本绊”暗明细帐和拜“哀管理费用拔”“埃销售费用岸”昂帐户，核实有无板加大加计扣除基稗数的问题。袄半对财务费用中利懊息支出的，应查罢阅所提供金融机拌构证明的可靠性芭，利息是否超过版按商业银行同类佰同期贷款利率计昂算的金额，超过奥部分和罚息不能敖扣除。熬巴对属于多个房地扒产项目共同的成昂本费用，应核实伴成本费用分割方爱法是否正确，已靶售出房产项目的搬费用扣除是否准盎确。耙（4）旧房及建安筑物评估价格的澳检查。扮拔重点审核评估文拜书是否由政府批岸准设立的房地产啊评估机构出具，鞍审核房地产评估板价格是否经税务扳部门确认。翱懊对旧

39、房重置成本蔼价和成新度的确艾认。重点审核评邦估报告中是否包隘含了土地的评估扳价值，对包括在搬内的，应予以剔傲除，以取得土地背使用权的实际支俺付价款（即历史吧成本）计算土地办的价值。板叭对纳税人转让旧斑房扣除额的检查矮，应确定其土地败的受让价格。审把核向土地管理部胺门补缴土地出让昂金金额或取得土坝地使用权的支付凹金额，对不能提跋供已支付地价款扒凭据的，不允许败扣除取得土地使白用权所支付的金板额。耙（5）与转让房澳地产有关税金的白检查。斑昂结合售房合同，俺检查企业的跋“案开发成本叭”癌和拜“靶管理费用跋”搬帐户，检查有无懊将非转让房地产挨环节的印花税计板入开发成本重复扮扣除的情况。叭办检查昂“耙应

40、交税费板”捌和拌“罢其他业务收入巴”“瓣营业性收入奥”爸等帐户，核实企笆业有无将转让房懊地产以外的营业隘税项目实现的主办营业务税金及附按加重复扣除。俺（6）财政部规吧定的其他扣除项八目的检查。扳版检查营业执照，碍确定企业是否为板房地产开发企业懊，非房地产开发凹企业不能享受加拔计扣除。暗白检查八“八应缴税费盎”奥明细帐和土地增翱值税申报表，审柏查在加计20%埃扣除时是否将代艾收费用从计算的按基数中剔除。伴拜检查企业的预提捌费用是否加计扣瓣除，没有特殊规捌定的，预提费用半不能在税前扣除伴。摆（四）城镇土地蔼使用税检查方法八1*.纳税义稗务人和征税范围艾的计税依据。笆（1）在城市、拌县城、建制镇、安

41、工矿区范围内使皑用土地的单位和百个人，为城镇土挨地使用税的纳税班人。坝（2）下列土地岸免交土地使用税肮：八稗国家机关、人民爱团体、军队自用颁的土地。哀八由国家财政部门哎拨付事业经费的笆单位自用的土地绊。把俺宗教寺庙、公园岸、名胜古迹自用稗的土地。板坝市政街道、广场败、绿化地带自用巴的土地。碍挨直接用于农、林办、牧、渔业的生罢产用地。昂罢经批准开山镇海霸整治的土地和改俺造的废弃土地，靶从使用的月份起芭免缴土地使用税爸五年至十年。胺背由财政部另行规翱定免税的能源、阿交通、水利设施坝用地和其他用地癌。颁（3）对免税单埃位无偿使用纳税跋单位的土地，免盎征土地使用税；艾对纳税单位无偿懊使用免税单位的巴土

42、地，纳税单位岸应照章缴纳土地啊使用税；纳税单哎位和免税单位共鞍同使用、共有土哎地使用权上的建袄筑物，对纳税单班位可按其占用的瓣建筑面积占建筑艾总面积的比例计案征城镇土地使用皑税。按（4）土地使用版税由拥有土地使败用权的单位和个澳人缴纳。拥有土奥地使用权的纳税摆人不在土地所在颁地的，由代管人肮或实际使用人纳肮税；土地使用权爱未确定或权属纠百纷未解决的，由爱实际使用人纳税扒；土地使用权共安有的，由共有各凹方分别纳税。澳（5）在城镇土把地使用税征税范办围内实际使用应背税集体所有建设疤用地、但未办理颁土地使用权流转瓣手续的，由实际扒使用集体土地的芭单位和个人按规捌定缴纳城镇土地盎使用税。笆2*.纳税义

43、安务人和征税范围罢的常见涉税问题盎。碍（1）纳税单位靶使用免税单位的笆土地，未履行纳邦税义务。斑 （2）征拜免界限划分不清埃。绊3*.纳税义跋务人的检查方法伴。暗实地检查土地的疤具体使用情况及笆用途，根据纳税俺义务人确认的规斑定，审核确定纳背税人。检查拥有癌土地使用权的单皑位和个人不在土版地所在地的，或罢者土地使用权未皑确定的以及权属肮纠纷未解决的纳翱税人，实际使用按人或代管人是否把按规定申报纳税拜。同时注意检查昂纳税人有无使用疤免税单位的土地叭，是否按照规定耙履行纳税义务。昂4哀*.坝征税范围的检查般方法。凹城镇土地使用税半的征税范围限于氨城市、县城、建啊制镇和工矿区。隘查看纳税人的实罢际经

44、营场所用地啊是否属于确定的敖城镇土地使用税肮征税区域。如在吧征税区域之内则版征城镇土地使用巴税，否则不征城八镇土地使用税。捌同时注意检查土颁地是否用于农业跋种植、养殖等，般如果核实为农业扮生产等用地，免佰征土地使用税。癌5*.城镇土板地使用税的会计矮核算。坝城镇土地使用税芭通过办“案应交税费拌哎应交城镇土地使疤用税盎”巴科目核算。计提斑城镇土地使用税坝时，借记斑“拔管理费用啊”癌科目，贷记巴“扳应交税费八霸应交城镇土地使拜用税板”跋科目；上缴时，安借记奥“邦应交税费矮昂应交城镇土地使敖用税岸”八科目，贷记俺“爱银行存款扒”懊科目。奥6*.城镇土凹地使用税计税依芭据的政策规定。翱（1）土地使用疤

45、税以纳税人实际鞍占用的土地面积岸为计税依据，按半照规定税额计算把征收。澳（2）纳税人实八际占用的土地面白积，是指省、自颁治区、直辖市政癌府确定的单位组败织测定的土地面巴积，尚未组织测吧量的，但纳税人傲持有政府部门核疤发的土地使用权俺证书的，以证书昂确认的土地面积哀为准；尚未核发斑证书的，应由纳半税人据实申报土盎地面积。暗7.城镇土地使搬用税计税依据和瓣适用税额的常见绊涉税问题。芭（1）纳税人申白报的计税土地面安积不准确。傲（2）同一企业傲处在不同地段的半适用单位税额不败正确。胺（3）土地等级扮调整后，纳税申伴报时未作相应调俺整。鞍8*.城镇土澳地使用税计税依拌据的检查。八核对纳税人纳税柏申报表

46、中的土地翱面积与土地使用稗证所记载面积，叭核对原征地凭证吧、土地管理机关肮的批文等文件，阿必要时也可实地扒丈量，核实纳税啊人申报的土地面白积是否真实，有芭无少报、漏报。扮9*.城镇土罢地使用税适用税把额的检查。矮检查适用单位税埃额时，根据纳税捌人所处的地理位坝置，对照人民政碍府对本地区土地胺的等级划分界限翱及规定的单位税凹额，核实纳税人绊适用单位税额是爱否正确。扳（五）车船税检拌查方法岸1*.车船税耙纳税义务人和征扒税范围的政策规肮定。澳（1）在中华人般民共和国境内，俺车辆、船舶的所罢有人或者管理人霸为车船税的纳税颁人。摆(2）车辆管理败人，是指对车船叭具有管理使用权拌，不具有所有权捌的单位。

47、班（3）车辆的所傲有人或者管理人挨未缴纳车船税的哀，使用人应当代拌为缴纳车船税。埃（4）从事机动碍车交通事故责任吧强制保险业务的半保险机构为机动瓣车车船税的扣缴佰义务人，应当依凹法代收代缴车船败税。氨2*.车船税扳的会计核算盎车船税通过柏“佰应交税费绊唉应交车船税癌”摆科目核算。计提邦车船税时，借记袄“佰管理费用奥”八科目，贷记扮“懊应交税费扒摆应交车船税挨”懊科目；上缴时，半借记版“颁应交税费癌碍应交车船税啊”氨科目，贷记扒“癌银行存款敖”绊科目。坝3.车船税纳税扒人的常见涉税问盎题捌（1）扣缴义务耙人未按规定代收傲代缴车船税。啊（2）纳税人未斑按规定申报缴纳蔼车船税。败4*.纳税义摆务人和

48、征税范围疤的检查方法。阿（1）对办理交肮强险业务的保险昂公司，根据其办颁理的交强险情况笆，检查其是否完鞍全履行代收代缴绊车船税义务。搬（2）对纳税人哀车船税申报检查靶时，可充分利用把车船管理部门提耙供的资料，核实叭车船税实有准确懊性。耙5.车船税计税背依据的政策规定熬对各种不同类型按的车辆和船舶分傲别以辆、自重吨埃位或净吨位作为肮计税依据。其中袄，车辆中的载货笆汽车、三轮汽车稗和低速汽车以自芭重吨位为计税依暗据，其他车辆按俺辆数为计税依据傲，船舶按净吨位背为计税依据。背6、车船税计税版依据的常见涉税霸问题氨（1）纳税人未斑按实际辆数、自奥重吨位数或净吨邦位数申报缴纳车柏船税。摆（2）保险机构霸

49、办理交强险时未佰按实际吨位代收暗代缴车船税。柏7*.计税依扳据和适用税率的暗检查方法。翱（1）应重点核癌实纳税人各种应拌税车船的计税依耙据是否正确，适败用税率是否得当颁，是否分别按辆唉数、自重吨位数拜或净吨位数计算扮缴纳税款。检查案时，应把疤“矮固定资产罢”鞍明细账和实物逐案一对照，注意查捌实纳税人的应税肮车船是否全部登跋记入账、账面数斑量与实存数量是扒否一致、规格型扒号是否真实、入搬账凭证是否合法昂、应纳税款计提埃和申报是否及时板足额。搬（2）检查扣缴半义务人是否对纳鞍税人所拥有的全笆部应税车船依法拔履行代收代缴义爸务，其代收代缴佰税款计算是否正奥确，是否及时足鞍额缴库。岸（六）房产税检笆查

50、方法版1*.房产税拜的纳税人和征税靶范围的政策规定柏。邦（1）房产税由鞍产权所有人缴纳绊。产权属于全民拜所有的，由经营澳管理单位缴纳；百产权出典的，由哀承典人缴纳；产蔼权所有人、承典俺人不在房产所在白地的，或者产权俺未确定及租典纠白纷未解决的，由胺房产代管人或者颁使用人缴纳。岸（2）纳税单位靶和个人无租使用般房产管理部门、按免税单位及纳税癌单位的房产，应半由使用人代缴纳摆房产税。承租人伴使用房产，以支哎付房屋的修理费哎抵交房产租金，胺即承租人负责修奥复房屋，不再支氨付租金的，应由矮房产的产权所有按人依照规定缴纳办房产税。隘（3）征税范围背：房产税在城市案、县城、建制镇跋和工矿区征收。捌2*.房

51、产税啊的会计核算。颁房产税通过懊“捌应交税费岸邦应交房产税拔”胺科目核算。计提办房产税时，借记敖“斑管理费用搬”扒科目，贷记爱“扒应交税费矮胺应交房产税板”绊科目；上缴时，背借记疤“搬应交税费安埃应交房产税凹”哀科目，贷记碍“奥银行存款罢”半科目。绊3.房产税纳税阿义务人和征税范绊围的常见涉税问芭题。斑（1）属于房产芭税征收范围的纳案税人未申报纳税捌。翱（2）产权所有拌人或承典人不在柏房产所在地，或埃者产权未确定以百及租典纠纷未解氨决的房产，未申暗报纳税。昂（3）纳税单位邦无租使用免税单岸位的房产，未申癌报纳税。矮4*.房产税皑纳税人的检查方矮法。癌（1）通过检查氨房产权属证明等敖书面资料，确

52、定吧产权所有人。班（2）对于产权爱出典的，检查相般关协议、承典合翱同等资料，确定邦承典人。芭（3）对于产权盎所有人、承典人败不在房产所在地案的，或者产权未艾确定及租典纠纷案未解决的，通过柏实地调查、核查捌相关资料，确定拌实际的房产代管哎人或者使用人。罢 （4）检拜查纳税人的癌“岸固定资产拌”柏、爸“邦在建工程翱“啊等帐户，与纳税邦人实际房产使用跋情况进行比对，敖审核其房产租用熬情况，无租使用跋免税房产的，是版否缴纳房产税。熬5*.房产税败征税范围的检查霸方法。芭房产税的征税范熬围限于城市、县扒城、建制镇和工瓣矿区。在检查时澳，首先，要查看澳纳税人的房产是暗否属于确定的房俺产税征税区域，安同时注

53、意区分征袄税范围内应税房芭产和免税房产的凹界限；最后，审跋查纳税人岸“矮固定资产班”疤、昂“懊在建工程扳”袄等账户，或通过皑实地勘察是否有办已建成投入使用哀但未入账的房产昂。把6*.房产案税计税依据和适摆用税率的政策依吧据。蔼（1）房产税计阿税依据的规定：盎皑从价计征。房产叭税依照房产原值盎一次减除10%昂至30%后的余岸值计算缴纳。具版体减除幅度，由搬省、自治区、直佰辖市人民政府规靶定。没有房产原霸值作为依据的，阿由房产所在地税按务机关参考同类昂房产核定。凹扳从租计征。房产班出租的，以房产百租金收入为房产懊税的计税依据。跋（2）房产税的跋税率，依照房产袄余值计算缴纳的伴，税率为1.2案%；依

54、照房产租袄金收入计算缴纳安的，税率为12癌%。埃（3）自班2001年11爸月1日起笆，对个人按市场百价格出租的居民矮住房，其应缴纳癌的房产税暂减按扮4%的税率征收耙。埃（4）凡以房屋埃为载体，不可随翱意移动的附属设奥备和配套设施，蔼如给排水、采暖矮、消防、中央空邦调、电气及智能敖化楼宇设备等，袄无论在会计核算罢中是否单独记账板与核算，都应计柏入房产原值，计巴征房产税。啊（5）凡在房产按税征收范围内的皑具备房屋功能的半地下建筑，包括瓣与地上房屋相连拌的地下建筑以及拌完全建在地面以暗下的建筑、地下捌人防设施等，均瓣应当依照有关规班定征收房产税。板对于与地上房屋百相连的地下建筑白，如房屋的地下办室、

55、地下停车场癌、商场的地下部艾分等，应将地下袄部分与地上房屋笆视为一个整体按傲照地上房屋建筑邦的有关规定计算耙征收房产税。出隘租的地下建筑，爱按照出租地上房背屋建筑的有关规隘定计算征收房产碍税。皑（6）房地产开板发企业开发的商稗品房在出售前，把对房地产开发企澳业而方言是一种罢产品，因此，对隘房地产开发企业皑建造的商品房，跋在售出前，不征疤收房产税；但对氨售出前房地产开邦发企业已使用或班出租、出借的商爱品房应按规定征傲收房产税。叭7*.房产板税计税依据和适澳用税率的常见涉芭税问题。搬（1）房租收入敖不入帐，或直接安冲减费用。澳（2）从租计征叭的，按从价计税半。叭(3）少计房产绊原值。拔8吧*.搬房

56、产税计税依据霸和适用税率的检坝查方法。挨（1）在核实房俺产用途的基础上笆，检查肮“俺其他业务收入靶”叭帐户的贷方发生扒额，核实有无房隘产租金收入。有皑租金收入的，应罢查阅房屋租凭合爸同或协议，核实肮租金收入是否及罢时入帐；核对纳坝税申报表，核实敖是否如实申报房爱产税，是否应按笆照房租计征错按邦房产计税余值计拌征。同时，结合靶检查靶“班其他业务支出岸”案等费用帐户或往拜来帐户，核实有笆无以收抵支或转埃移租金收入的情鞍况。拌（2）检查瓣“胺固定资产敖耙房屋芭”坝明细帐的借方发巴生额或巴“佰固定资产卡片邦”八，将其与伴“笆房产税纳税申报柏表翱”傲进行核对，核实碍申报数是否帐表邦相符；与有关房昂产原始

57、价值资料般进行核对，核实盎房产价值是否全皑部入帐；承建房昂产应与承建合同奥、扳“芭在建工程把”扮帐户核对，核实唉房产价款；购入爱房产应与购货合爱同及发票核对，昂核实是否是实际凹购价；自建房产佰应与奥“版在建工程碍”敖帐户核对，核实懊是否是实际造价办。版重点：核实是否胺存在将房租收入阿不入账或直接冲扒减费用、少计房叭产原值以及将从邦租按从价计税等肮问题。拜（七）印花税检挨查方法鞍1拌*.懊纳税义务人和征邦税范围的政策依搬据。芭政策依据如下：耙 哎 （1）在氨中国境内书立、背领受本条例所列邦举凭证的单位和盎个人，都是印花叭税的纳税义务人奥。这些单位和个隘人，按照书立、稗使用、领受应税奥凭证的不同，

58、可氨以分别确定为立百合同人、立据人叭、立帐簿人、领佰受人和使用人五鞍种。 背（2）下列凭证百免纳印花税：碍扒已缴纳印花税的扳凭证的副本或着皑抄本；翱罢财产所有人将财捌产赠给政府、社盎会福利单位、学八校所立的书据；奥碍经财政部批准免埃税的其他凭证。哎（3）下列凭证扮免纳印花税：办笆国家指定的收购唉部门与村民委员昂会、农民个人书氨立的农副产品收版购合同；白安无息、贴息贷款斑合同；把奥外国政府或者国啊际金融组织向我阿国政府及国家金敖融机构提供优惠罢贷款所书立的合案同。胺2半*.败印花税的会计核疤算。奥会计制度规定，瓣印花税通过艾“板应交税费靶碍应交印花税矮”霸科目核算。计提佰印花税时，借记半“按管理

59、费用懊”斑科目，贷记邦“绊应交税费邦扳应交印花税蔼”隘科目；上缴时，唉借记岸“摆应交税费版袄应交印花税敖”八科目，贷记背“胺银行存款罢”捌科目。阿3挨*.办立合同人的检查靶方法。常见涉税问题：袄（1）单位和个暗人在订立经济合扮同时有意将具有阿合同性质的书据摆称为意向书、契柏约等，未按规定鞍贴花。矮（2）将有息贷把款合同作为无息绊贷款合同未贴花盎。绊（3）将农村手白工业品购销合同半作为农副产品收矮购合同未贴花。主要检查方法：般（）审阅经济艾主体所订立的契啊约、意向书，审佰查有无内容上具凹有合同性质、起柏到合同作用，但昂契约和意向书的拜名称不属征税范唉围，从而不贴花瓣纳税的问题。霸（）注意纳税阿人

60、有无故意混淆啊合同性质的行为挨，如将有息贷款拜合同作为无息贷靶款合同、将农村般手工业品购销合隘同作为农副产品拌收购合同。对存绊在上述情况的，俺应深入企业单位岸内部供销、储运坝、业务等各有关癌部门，根据实质矮重于形式的原则癌，对企业单位所罢订立的各种合同案、单据进行分类办，区分那些是应按税合同、哪些是扒非应税合同以及瓣免税合同。跋（）将应税合柏同的纳税贴花金芭额进行汇总，与罢“凹管理费用坝”般帐户中的印花税敖支出数额进行核啊对，核实是否有爱应税未贴或少贴隘印花税的问题。艾4稗*.办立书据人的检查爱方法。背常见涉税问题：埃以合同方式签订半的书据，持有书爸据的一方未按规翱定贴花。矮主要检查方法：板皑