赢在现金：如何做好现金流管理

1、瓣赢在现金：如何伴做好现金流管理哎第一章 现金管百理碍 一、现霸金相关概念隘 (一)按现金袄 任何企拌业要进行生产经拜营活动都必须拥矮有货币资金，持跋有货币资金是进绊行生产经营活动扮的基本条件。把 现金是跋可以立即投入流坝动的交换媒介。袄它的首要特点是班普遍的可接受性扳，即可以立即有白效地用来购买商昂品、货物、劳务盎或清偿债务。因搬此，现金是企业挨中流动性最强的挨资产。叭 现金的艾概念有狭义和广暗义之分，狭义的胺现金是指企业的伴库存现金(包括拜人民币现金和外胺币现金)；广义按的现金是指除了靶库存现金外，还挨包括银行存款和翱其他符合现金定矮义的票证。班 (二)颁现金等价物邦 现代企背业对现金的管

2、理颁，既要考虑现金盎本身的内容，也敖需考虑现金等价般物的内容。只有斑把两者有机地结蔼合起来，企业才疤能灵活自如地取唉得现金、使用现奥金和管理现金，肮十能提高自身在蔼资金市场上的应哀变能力。现金等哀价物是现金的一吧种转换形式，是唉指企主持有的期唉限短、流动性强岸、易于转换成已敖知金额的现金，疤短期有价证券投办资是现金等价物搬的主要形式。我靶国可作为短期投氨资的有价证券包白括国库券、可转胺让银行存单、商碍业票据等。稗 二、现蔼金管理的意义拔 现金收霸支是企业资金流稗动的主要形式，埃是企业资金循环隘的纽带。要使现蔼金收支在数量上疤和时间上相适应八和衔接，就必须吧对它进行全面的捌安排和调度，这肮就是通

3、常所说的扮现金管理。板 现金管昂理的主要目的是懊，在保证企业生敖产经营所需现金白的同时，节约使案用资金，并从暂懊时闲置的现金中摆获得最多的利息半收入。一方面，爱现金管理要力求扳做到保证企业生白产经营对现金的稗需求；另一方面隘，尽量缩减企业八闲置现金数量，稗提高资金收益率阿。般 但是，办这两个方面具有碍相互排斥性。当肮财务部门为消除哀闲置现金而减少碍现金置存量时，扳就容易造成现金唉短缺；而当财务稗部门为满足各种八潜在的现金需要扮和提高其保证程案度而增大资金置翱存量时，又会导蔼致现金闲置数额啊增加，资金收益八率降低。因此，疤在现实工作中，背财务管理人员必靶须要制订周密的败计划，并加强日熬常控制，把

4、具有跋排斥性现金管理懊目的的两个方面绊有机地结合起来搬，使之同时实现败。板 三、现碍金管理目标傲 现金管艾理目标是在保证凹企业正常生产及搬适度资产流动性碍的前提下，尽量胺降低现金的持有矮量，并利用暂时稗闲置的现金进行跋短期证券投资，斑以提高资金的收袄益性。企业现金懊持有量过少容易艾造成生产中断，白而且还会降低企办业资产的流动性胺，但是过多持有昂现金又会导致企斑业资金收益率下癌降，所以现金管隘理的过程就是在扳这两者之间进行爱权衡的过程。阿 为实现斑现金管理目标，板企业首先必须要隘加速应收账款资案金的收回，并有巴效控制现金支出埃，以便最大限度爸地压缩生产经营盎对现金的需求。翱在此基础上，通氨过编制

5、现金预算盎预测企业现金需皑求量，并根据企班业自身情况确定安最佳现金余额。懊当实际现金余额熬超出最佳现金余爱额时，可以偿还奥短期借款或进行版短期证券投资；氨当实际现金余额佰低于最佳现金余扒额时，可以出售搬短期有价证券或叭进行短期融资，爸以便将实际现金百余额调整到最佳叭现金余额水平。熬所有这些工作构跋成了现金管理的碍基本内容。拜 四、货摆币资金管理的原搬则芭 加强对把货币资金的控制靶，应该结合企业胺生产经营特点，佰制定相应的控制跋制度，并监督实罢施。隘 一般来柏讲，货币资金的罢管理和控制应该板遵循如下原则：碍 (一)拌严格职责分工拜 即将涉鞍及货币资金不相搬容的职务分由不按同的人员担任，啊形成严密

6、的内部半牵制制度，以降颁低货币资金管理败上舞弊的可能性把。芭 (二)柏实行交易分开处按理袄 即将现百金支出业务和现白金收入业务分开办进行处理，防止肮将现金收入直接熬用于现金支出的艾坐支行为。罢 (三)碍实施内部稽核扒 即设置坝内部稽核单位和摆人员，建立内部盎稽核制度，以加板强对货币资金管扒理的监督，及时氨发现货币资金管半理中存在的问题白并及时改进对货稗币资金的管理控叭制。白 (四)傲实施定期轮岗制矮度搬 即对涉挨及货币资金管理盎和控制的业务人扮员实施定期轮换巴岗位制度。通过拌轮换岗位，降低巴货币资金管理和阿控制中产生舞弊颁的可能性，并及啊时发现有关人员奥的舞弊行为。按 五、现澳金管理的内容绊

7、现金管伴理的主要内容有艾：癌 (1)扒编制现金收支计佰划，以便合理地斑估计未来的现金邦需求。盎 (2)氨用特定的方法确把定理想的现金余挨额，当企业预计颁的现金余额与理半想的现金余额不败一致时，采用短斑期融资策略或短背期证券投资策略碍，从而达到理想邦状态。般 (3)半对日常的现金收扮支进行控制，力白求加速收款或延佰缓付款。扳 六、现柏金的流动败 人们可蔼以从不同的角度霸来描述企业，从懊财务学的角度看靶，一个企业即为皑一个现金流转的按复杂系统。摆 (一)按现金的流转吧 当我们袄追踪企业内现金扒的流动情况时，办会发现有些现金胺在一年内即能回蔼收，而另外一些邦现金则要经历一按年以上的时间。巴前者称为企

8、业现百金的短期循环，扒后者称为长期循扳环。短期循环把摆现金物化为流动颁资产，完成现金百绊流动资产流动班负债安颁现金这一过程的颁循环，而权益与澳长期负债拔伴现金袄柏固定资产霸拜现金完成长期循奥环。懊 现金的安短期循环状况可吧用图1挨版1形象地表述，吧这里以某制造业八企业为例。挨 图1案埃1中，拜“跋现金坝”啊库相当于蓄水池败的作用。箭头向搬外表明现金的流背出，箭头指向现俺金库表明现金的白流扳入拜。短期循环的过啊程始于现金，周鞍转的第一步是取瓣得原材料，然后班加工成制成品，矮再将制成品出售扮后直接转为现金班或应收款。在应澳收款的情况下，扮企业经过收款使疤其转为现金。企昂业取得原材料时拜可用现购或赊

9、购拔两种方式，赊购岸原材料使现金在佰本次循环的初始案阶段未流出，但隘是这笔款项迟早邦还是要付出的。盎企业在原材料转拌换为产成品的过哎程中，会发生营笆业费用包括人力拌、利息、管理等败现金费用，这是熬一笔现金的流出坝。此后，企业若懊能将产成品售出捌，那么存货数将白减少，而应收账挨款和现金将增加坝，同时取得一定搬利润。但是在实百现制成品售出的佰过程中，公司需翱要支出销售费用胺，这也是一笔现阿金流出。由于企捌业现金收支在数邦目上和时间上的哀不平衡，企业需澳要从别的渠道筹癌措资金以恢复现搬金收支的平衡，瓣这些渠道主要有吧长期、短期借贷办及股东资金的注胺入。岸 除了流背动资产外，企业捌拥有的大多数固隘定资

10、产也被包含佰在转变成现金的坝过程中，这些资哀产的价值由于用案于生产而被耗减笆，被耗减的价值百定期冲减当期收搬益，企业希望能巴通过产品销售来叭补偿这笔费用，八这笔费用就是折罢旧费。因为固定按资产不是被立即艾消费掉的，其折皑旧费用是分摊在叭多年的产品销售办上的，所以固定爱资产转变为现金蔼的过程需要多年八才能完成。注意摆折旧费虽然不是案现金支出，但是啊却从利润中扣除败了，所以它构成疤现金的来源。生产/运营原材料在制品成品应付费用应付工薪现金固定资产应付账款应收账款股东权益红 利利 总税负债跋 企业刚版开始运营时，是霸靠发行股票或借氨债筹集现金，其吧中短期负债一般矮支持短期循环，艾长期负债和股东暗权益

11、支持长期循袄环。除定期支付靶利息以外，最后笆还要支出现金偿巴还负债本金，定爱期支付股东红利瓣，等等。艾 (二)鞍影响现金周转的版因素斑 如果企班业的现金流伴入扮量与流出量无论盎在数量上还是在靶时间上都能恰好懊匹配，企业财务鞍主管的工作会大柏大简化。如某企坝业，它的原料供哎应商给它提供了把数额为1万元的哎30天信用，该敖企业生产过程需袄耗用20天时间傲，销售和货款回般收耗用了10天八时间，在月底时拔该企业收进了1瓣2000元。它稗这样恰好可以用俺收进的款项支付颁那10 000疤元的应付货款，按并实现盈利2 癌000元。上面暗描述的情况通常癌不过是一种假想捌而已，实际中有败很多因素会影响稗企业的现

12、金周转肮，如供应商提供半信用的时间跨度阿、应收账款回收艾情况、生产过程芭耗用时间等。下哀面对一些常见影拔响因素做一讨论颁。把 1企碍业盈利状况皑 利润是敖企业的一项重要埃资金来源，也是癌企业借款得以按办时偿还的根本保傲证。盈利企业若板不是在积极扩充埃时，会有现金不稗断积累的趋势，霸财务主管的责任扳是为这些多余的氨现金寻找出路。安 企业可敖能会决定增加股吧利的支付，偿还靶借款，投资购买白有价证券或兼并半企业，这些现象胺在一些成熟行业隘是屡见不鲜的。啊但是企业若是处佰于亏损状态，财暗务主管的日子就碍不会好过了。如阿果企业所处行业挨是资本密集度高爱的行业，如航空癌业、铁路业等，凹企业虽然亏损，靶但是

13、短期内其现办金余额不会衰减罢，因为这些企业霸有着特别多的折叭旧和摊销费用，熬这构成现金来源耙。然而若企业长鞍期不能扭亏为盈百，终有一天会面敖临固定资产得重昂置却无足够资金耙的困境，这种情澳况的不断延续最挨终将只会使企业耙破产。对于那些凹不能以高于补偿稗现金支付的费用霸的价格出售其商爸品的亏损企业，岸其命运将更为悲挨惨。它们的财务矮主管会发现他们暗无法筹集到足够昂的资金来维持企绊业生存，因为可稗能的贷款人看不唉出企业如何能从罢经营中取得现金佰来偿还它们的贷肮款，而企业主也巴不愿冒风险投入暗更多资金。邦 2企捌业的流动资产、靶流动负债变化情耙况败 企业有把时盈利很多，但叭是仍能出现现金爱困难。原因

14、可能柏是将盈利变成了笆流动资产，如增肮加存货、增加应罢收款等，也可能昂是由于把盈利用胺来减少流动负债白等。要注意，流埃动资产的增加和八流动负债的减少靶都占用现金；而鞍流动资产的减少半和流动负债的增捌加都会使现金增拌多。熬 3企鞍业扩充速度板 即使对凹于盈利较好的企拌业，如果企业扩爱充速度过快，也坝会出现企业现金耙周转困难的情况板。随着企业经营摆规模的迅速扩大挨，不仅企业的存安货、应收账款、把营业费用在增加奥，而且还伴随着般固定资产的扩大俺，这往往是大宗耙现金开支。这些澳都激化了企业扩耙充阶段的现金需捌要，并加重了财哎务主管所面临的阿任务。他不仅要胺继续维持企业目啊前经营收支的平蔼衡，而且还需要

15、跋筹集资金满足项阿目扩充需要，并奥努力使这种需要埃控制在他曾预计懊的生产销售水平澳下可获得的现金肮水平内。稗 对于迅伴速扩充企业，财埃务主管可能会要澳求股东增资，建爸议减少股利支付癌，增加长期贷款傲，力图削减存货版水平，加速应收靶账款回收等。伴 4企半业经营的季节性跋波动白 这种波颁动可能是销售的稗季节性波动或是袄原材料采购的季巴节性波动。企业百销售呈季节性波暗动时，在销售淡艾季，由于销货少拔，相应存货和应盎收款也减少，企稗业的现金周转水岸平下降；在销售八旺季，由于存货暗和应收款的快速拌增长，企业可能般出现现金不足的把情况，但随着货案款的回收，在旺背季过后又会积累白过剩现金。罢 有些行扳业的企

16、业采购属哎于季节性模式，肮例如，卷烟公司跋需要在几个月内背购进足够全年使半用的烟叶，这使熬得企业原材料存坝货大幅上升，现矮金余额减少。随爸着销售的进行，艾现金余额会不断拜增长。敖 七、现肮金循环周期办 缩短现般金循环周期，加疤快现金流速，是搬现金流量管理的靶另一个重要任务搬。现金循环周期坝包括收款循环周暗期和付款循环周班期，需要采取相啊应的加速现金回巴收策略和控制现摆金支出策略。绊 企业客爱观上存在着两个昂现金循环，分别八存在于企业的销艾售系统和采购系按统；现金循环周佰期也相应地分为啊收款循环周期和吧付款循环周期，捌如图1佰奥2所示。跋 收款循颁环周期包括取得疤订单、信用批准办、发货、开单、哎

17、应收账款控制和跋收款程序等主要邦环节，其中，信翱用批准要受到企啊业信用政策的影背响，而发货要受拌到企业存货政策般的影响。影响收拌款循环的因素主叭要存在于这些环摆节。企业需要对办每个因素进行监半控，以判断管理暗措施是否有助于绊改善现金回收周芭期。7.应收账款控制5.存货控制2.信用批准6.开单4.发货1.取得订单8.收款程序1.下订单3.信用期2.信用条件6.付款3.货物与购货发票5.应付账款管理4.存货管理(a)收款循环周期（b）付款循环周期挨 同样，袄付款循环周期包傲括下订单、信用搬条件、货物与购碍物发票、存货管傲理、应付账款管皑理和付款等主要挨环节。企业也需斑要对这些环节进蔼行审视，以发现

18、暗影响因素并有针笆对性地提出改进傲付款循环周期的班对策。板 翱 案八、现金管理策盎略癌 半 挨(一)力求现金皑流入与现金流出坝同步化啊 案 颁从理论上讲，如疤果企业现金流拜入伴与现金流出在时哀间和数量上完全罢同步，企业的现案金余额可以降为坝零。当然，现实凹中企业不可能完靶全做到这一点，跋但是企业在制订哀现金计划时，如爸果能有意识地朝扒该方向努力，则傲企业的现金持有爸量可以显著降低爱。为此，企业进搬行现金盈亏平衡啊分析(Cash懊 Breake挨venAnal爱ysis)是非拔常有帮助的。现芭金盈亏平衡分析背的主要内容是确鞍定现金盈亏平衡鞍点，所谓现金盈艾亏平衡点是指现埃金流矮入芭量与现金流出量

19、佰相等时的产销量笆。半 常规意阿义下的盈亏平衡罢点是指收益为零霸时的产销量，其吧计算公式为：办盈亏平衡点=固扳定成伞/(单办价氨单位变动成本)颁 由于该翱公式中的固定成稗本中含有非现金颁支出项目，主要碍包括折旧费，所懊以上式计算出的懊产销量并不是企澳业现金收入与现坝金支出相等的产奥销水平。如果企捌业的现金流量挨与现金流出量保熬持平衡，需要将颁折旧额从固定成胺本中扣除，于是板可以得到如下的搬现蔼金盈亏平衡点计八算公式：败现金盈亏平衡销肮售额=(固定成埃本折旧)/柏1(单位变动哀成本单价)板 当企业傲的实际销售量达拌到现金盈亏平衡盎点时，企业恰好懊处于现金收入与埃现金支出平衡状案态。如果预计销澳量

20、低于现金盈亏凹平衡点，则企业捌将会发生现金短斑缺，这时财务人坝员应事先制订好按短期筹资计划。百如果预计销量高岸于现金盈亏平衡芭点，则表明企业霸将产生现金剩余吧，在这种情况下碍，财务人员应该扒预先安排剩余资懊金的处置计划。按 有时，败企业需要知道当般销售额达到多少爸元时，企业达到皑现金盈亏平衡。耙在这种情况下，版可以利用现金盈班亏平衡销售额的敖计算公式，该公巴式为：唉 例1吧鞍1 某企业百所生产的产品单隘价为100元，爱单位变动成本为稗40元。每月的办固定成本为24版8 000元，版其中折旧额为2傲00 000元八。求该企业的现巴金盈亏平衡点的斑销量及销售额。蔼 解：利敖用前述公式，有坝现金平衡

21、店销售哀=（24800俺020000傲0）/(100埃40)=80案0(件)阿 盈亏平耙衡点销售额=8敖0矮0版版100=80 拌000(元)敖 计算结碍果表明，该企业安每月销量达80摆0件或销售额达巴8万元时，现金捌流入量与现金流艾出量相等；销量奥低于该水平时，埃现金流入量将会搬低于现金流出量伴，企业将发生现背金短缺；销量高翱于该水平时，现扒金流入量将高于版现金流出量，企跋业将会出现现金敖闲置。拔 (二)摆应用电子数据交般换罢 电子数霸据交换系统使公罢司之间、公司内版部的采购、销售蔼、结算等信息均败实现了无纸化，澳实现了商业数据白信息快速、方便跋地传输和交换。翱 电子数唉据交换系统(E矮Dl

22、)应用到日柏常现金收付之中扳便出现了金融自靶动清算系统(金搬融EDl)、电败子收账系统、电盎子付款系统等现笆金收支结算工具败。下面分别进行八介绍。熬 1金安融自动清算系统耙 金融自伴动清算系统，是班金融机构和企业艾之间的信息交换耙和价值转移的信罢息联网系统，通扒过这一系统不但艾可以实现资金的暗无纸化转移和结盎算，而且还可以叭提供付款指令、熬余额报告、存款蔼信息、兑现支票艾信息、中止付款爸服务、账户分析奥等服务。这些工挨作都是在计算机坝系统的协助下自胺动完成的，从而吧减少了人工处理百造成的错误和时白间延迟，提高了翱现金管理人员的班预测能力和主动碍控制能力，使企半业的财务决策更搬加及时和准确。罢

23、2电盎子付款系统颁 电子付翱款系统，是付款哎人直接将款项通捌过金融信息联网啊系统付给收款人啊的系统，主要用肮于支付员工工资艾、上缴税金和社版会保险费用及购唉销关系比较稳定蔼的企业之间。电佰子付款系统大大耙方便了收款人，盎同时也给企业带百来了以下好处：澳减少了工作量，矮免去了签发支票盎、发放现金、定胺时定点领取等麻版烦；减少了出错芭率，即现金清点埃、工资计算、出半差人员工资等方绊面的出错概率；岸使企业的现金流哀出量更加容易确绊定，付款日期通搬常是事先确定的耙，这有利于企业肮进行现金收支管熬理。其缺点是缩鞍短了企业可使用霸的支出延迟时间百。邦 3电拔子收账系统扳 电子收爸账系统，通常有氨销售点收账

24、、自瓣动付款收账、电袄子公司付款收账半等形式。主要用稗于销售点比较分胺散、收款中心相奥对集中的大型企扮业，销售点收账版主要是信用卡收爱账和签账卡收账巴。信用卡是银行拌发给存款人的、班代替现款支付的唉凭证，信用卡持办有者可用信用卡叭支付其消费的款扒项。信用卡便利奥了付款人，增加案了收款人的额外唉工作(验证、银伴行承兑等)和风哀险(不能支取的昂风险)。签账卡耙和信用卡在形式爱上一样，但是使稗用签账卡的优点捌是一旦交易发生颁，就可以立即实佰现账款转移。使氨用签账卡要求付芭款人和收款人在氨同一银行开户或案者在已经自动联哎网联机的银行开奥户，收款人将签袄账卡插入有关设肮备，并输入付款吧人的账户和金额敖，

25、付款人通过密哎码确认，便完成颁了收付款事宜。奥 九、现板金持有艾 (一)巴企业持有现金的瓣原因唉 企业持叭有现金的原因，笆主要是满足交易拜性需求、预防性扮需求、投机性需白求和补偿性需求八。败 1交斑易性需求啊 交易性奥需求是指满足日按常业务中现金支按付的需要。企业板每天都有一定的翱现金收入和现金安支出，但是收入安和支出很少同时啊发生，收支额也鞍难以相等。收懊入颁多于支出，形成盎现金置存；反之胺，发生现金短缺坝。企业必须维持翱适当的现金余额暗，才能使业务活凹动迅速开展。这澳些为满足企业日班常收支所需的现阿金数量，又称为半交易性余额。瓣 2。预疤防性需求艾 预防性搬需求是指用于应坝付意外事件的置板

26、存现金，如自然捌灾害、生产事故瓣、主要顾客未能盎及时付款等，都疤会打破企业的现扳金收支计划，使耙现金收支不平衡艾。置存现金，便疤可使企业更好地罢应付这些意外事爸件的发生。这些凹以防不测的现金百置存量，可作为百预防性余额，其靶数额的确定主要矮取决于两方面因俺素。一方面是现澳金收支预测的可傲靠程度，即现金颁收支预测的可靠扒程度越小，预防靶性现金余额也就伴应越大；反之，扳预防性现金余额笆也就越小。另一坝方面是企业临时扳借款能力，如果熬企业能够很容易霸借到短期资金，班也可减少预防性阿现金的余额；若蔼非如此，则应扩八大预防性现金余班额。般 3投敖机性需求敖 投机性懊需求是指置存现隘金用于不寻常的哀购买机

27、会，例如氨，可以在适当时办机板购入鞍收益率较高的股斑票和其他证券；扳可以在原材料降阿价时大批量地采扮购或寻求其他资把产购买的机会，案等等。这样，企爱业可以及时把握罢稍纵即逝的获利斑机会。为达到这阿一目的而持有的办现金余额，可称坝为投机性余额。叭 4补按偿性需求瓣 补偿性敖需求是指企业按叭照银行规定而在爸其存款账户中保伴留的最低存款数柏额。银行常常通坝过将客户的存款叭贷放出去获得利袄润，因此，有时哀基于贷款存款的岸规定，有时也由埃于给客户提供额颁外服务的需要，摆银行通常会要求澳客户在其存款账扮户中维持一个最隘低的存款余额，哀这种类型的余额啊，又称为补偿性佰余额。背 (二)把现金最佳持有量按的测定

28、 矮 在现代跋财务管理理论中啊有多种确定最佳柏现金余额的理论坝模型，下面分别疤介绍三种常用模罢型吧唉存货模型、现金矮周转模型和随机败模型。阿 1存安货模型盎 存货模埃型又称鲍曼模型澳，是由美国经济坝学家威廉鞍挨鲍曼(Wilh吧amJBa安um01)首先鞍提出来的，他注安意到现金余额同爸存货库存量有许奥多相似之处，因敖此，可用存货经班济订货批量模型哀来确定最佳现金拔余额。该模型假袄定一定时期内企案业的现金总需求唉可以预测出来，半并且企业每天的扳现金需求量(即哎现金收入减去现盎金支出)稳定不啊变，当现金余额蔼降至零时，通过暗出售有价证券获昂取现金，使现金背余额重新达到应半有水平。在此假吧定条件下，

29、现金爱余额随时间推移吧所呈现的规律如昂图1熬班3所示，在期初百现金余额为M元疤，此后现金余额邦逐渐减少，当现挨金余额降至零时扮，通过出售有价般证券使得现金余岸额重新回升至M捌元，并不断重复柏上述过程。平均现余额现金余额M 图13 现金余额所呈现的规律扳 下面要拌考虑的问题是期啊初现金余额M为背多大时最佳。如坝果M较大，虽然邦可以减少出售有拔价证券的次数，败但是由于平均现搬金余额较大，从拌而持有现金的机澳会成本较高；相奥反，如果M较小熬，虽然可以减少啊平均现金余额，皑但是又需要频繁版出售有价证券来岸补充现金余额，啊而每次出售有价拜证券时，需要负矮担一笔固定的交翱易成本。最佳现艾金余额就是使得鞍上

30、述两类成本之柏和最低的余额。昂 显然，捌总成本rC与现八金余额M之间的唉关系可表示为搬式中，岸TC拌表示总成本；伴M败表示某一时期(矮例如一个月)企百业现金总需要量案；巴F扒表示每次出售证哎券的固定交易成岸本；K表示持有捌现金的机会成本百(等于有价证券肮的收益率或借款半利率)。拜 对上式般M求导，并令导爸数等于零即得搬 此即最懊佳现金余额，它肮是使得上述总成胺本最低的现金余白额，如图1凹袄4所示。呗捌指出，该方法也哎适用于当现金余澳额降至零时通过安借款或发行债券把来补充现金余额拜66情形。现金余额M交易成本机会成本总成本 14 总成本与现金余额关系曲线般 例1扮碍2 企昂业每月现金需要百量为1

31、00 0唉00元，有价证澳券的月利率为2靶口，每次出售搬有价证券的固定背交易成本为25笆元，则最佳现金挨余额为爱 2现肮金周转模型存货周转天数赊销产品收回货款营业周期赊购原材料应收账款周转天数营业周期（现金流入）支出材料（现金流出）应付账款周转天数现金周转天数图15 存货周转天数、应收账款天数及应付账款天数的关系澳 现金周捌转模型是通过现把金周转天数确定芭最佳现金持有量懊的模型。所谓现熬金周转天数是指拌从现金投入生产皑经营开始，到产奥成品出售再转化把为现金的整个过哎程所经历的天数板。现金周转天数半的长短取决于存八货周转天数、应癌收账款周转天数碍及应付账款周转拔天数，它们之间笆的关系如图1芭巴5

32、所示。碍 由图1版扳5可以看出，在肮企业的一个营业佰周期中，营业周把期的长度(天数昂)等于存货周转澳天数加上应收账澳款周转天数；而哎一个营业周期所稗经历的天数减去安应付账款周转天百数才是现金周转罢天数，由此可以八得到如下的现金八周转天数的计算拜公式：氨 现金周半转天数=存货周罢转天数应收账皑款周转天数胺盎应付账款周转天艾数百 其中，版应收账款周转天凹数=应收收账款爱平均余额/(年凹销售收入36隘0)袄应付账款周转天颁数=应付账款平敖均金额/(年销胺售成本360柏)唉 如果假斑定企业一定时期爸(例如一年)内啊的现金需求已知摆，并且还假定企傲业的经营是持续叭均衡的，即存货扒、应收账款与应盎付账款的

33、周转速瓣度保持稳定，则颁该企业的现金最板佳持有量可以通伴过下述公式求得阿：爱 最佳现矮金余额=年现金芭需求总额/36佰0岸扒现金周转天数搬 例1拌扮3 已知某企按业的经营具有持挨续稳定的特点，败该企业存货周转巴天数为120天柏，应收账款周转靶天数为60天，板应付账款周转天八数为30天，全澳年需要现金7 靶200万元。求版该企业的最佳现爸金余额。氨 解：利颁用前述公式知，案该企业的现金周绊转天数为按 现金周靶转天数=120斑6030=啊150(天)叭 于是，氨该企业的最佳现安金余额为：俺 最佳现搬金余额=7 2办00/36把0颁癌150=3 0巴00(万元)摆 3随白机模型按 前面介版绍了两种确

34、定现斑金最佳持有量的拜模型，这两个模爸型都假定企业经罢营较为稳定，并瓣且一定时期内的稗企业现金需求量摆可以准确预测出哎来。当企业的实肮际情况与上述两傲种假设相差太远昂时，选择随机模艾型较为适宜。鞍 随机模啊型假定企业每日安的净现金流量完斑全是随机的，无办法预先知道。按般照该模式，企业扒可以制定一个控肮制区域，当现金挨余额达到该区域按的上限时，则将翱现金转换为有价坝证券；当现金余唉额下降到下限时熬，则出售有价证矮券。当现金余额按处于上限与下限扮之间时，现金和邦有价证券均不进笆行转换。白 在图1靶败6中，H和L分澳别代表现金余额板的上限和下限，绊只代表恢复点。瓣当现金余额在俺和乙之间波动时败，不对

35、其进行调岸整；当现金余额爱上升至上限时半，则将数额为H叭R及的现金购霸买短期有价证券昂，使现金余额降癌至R；当现金余巴额降至下限L时唉，则将数额为及耙RL的短期有盎价证券出售以补颁充现金，使现金白余额升至R。其柏中，下限L是企澳业现金的安全储八备额，可以取为拔零，但是现实中爸企业一般都不等阿现金余额降为零岸再补充现金，所艾以L通常取大于八零的某一数值。版L值的确定取决霸于企业的现金流罢量情况及管理者隘对风险的态度。皑根据米勒一奥尔凹(Miller皑Orr)模型版，H与R可以按拔以下公式确定：昂式中，R表示现吧金余额恢复点；耙Q把表示有价证券的凹每次转换的固定班成本；般L哎表示每日净现金袄流量的

36、标准差；凹i表示有价证券颁的年利率。八 求出恢版复点只值后，可拌以按下述公式求霸得H值：H=3摆R2L按 例1捌百4 某企业的八财务人员记录了芭上月22个工作岸日的净现金流量背值，经计算得到皑日净现金流量的白标准差为1 2皑00元。另外，百 已知有价证柏券的年利率为1哀0，有价证券挨的每次转换的固袄定成本为50元岸，且该企业财务柏人员认为企业的柏最低现金余额为爱5000元。熬 要求：皑根据上述资料确澳定该企业现金余按额恢复点及现金绊余额的上下限。靶 解：该矮企业现金余额的伴恢复点为哀 现金余袄额的上限为H=爱3R2L=傲3碍百10 793般2斑艾5 000=2霸2 379(元奥)案 计算结拔果

37、表明，该企业挨在控制现金余额罢时，首先取现金懊余额为10 7暗93元。然后将凹现金余额控制在盎5 000元至把22 378百82元之间。当胺现金余额降至5伴 000元时，霸企业卖出5 7隘93元的有价证阿券(或从银行取斑得5 793元挨的借款)，使得凹现金重新上升为耙10 793元按；当现金余额上癌升至22 37佰9元时，企业应凹购买11 58柏6元的有价证券暗，使现金余额降搬至10 793柏元。按 上面介吧绍了三种最佳现罢金余额的确定方岸法，需要注意的凹是，这些模型都癌是基于一定的假疤设条件， 因柏此所计算出来的懊最佳现金余额不拜一定完全符合企坝业的实际情况。艾财务人员应根据案具体企业情况和

38、板以往所取得的经般验，对有关计算翱结果进行适当的颁调整。颁 (三)熬库存现金的限额拔 库存现罢金限额是指为保白证各单位日常零澳星支出按规定允隘许留存的现金的胺最高数额。库存隘现金的限额，由佰开户银行根据开爸户单位的实际需唉要和距离银行远暗近等情况核定，靶一般按照单位3佰安5天日常零星开安支所需现金确定奥。远离银行或交熬通不便的企业，霸银行最多可以根败据企业15天的扒正常开支需要量稗来核定库存现金板的限额。正常开暗支需要量不包括澳企业每月发放工拜资和不定期差旅霸费等大额现金支靶出。库存限额一熬经核定，要求企澳业必须严格遵守摆，不能任意超过哎，超过限额的现巴金应及时存柏入板银行；库存现金班低于限额

39、时，可隘以签发现金支票靶从银行提取现金蔼，补足限额。碍 十、现邦金的使用、运用哀 (一)摆现金的使用范围耙 根据国拜家现金管理制度佰和结算制度的规班定，企业收支的阿各种款项按照国拌务院颁发的，盎现金管理暂行条扮例的规定办理皑，在规定的范围哎内使用现金。允肮许企业使用现金拌结算的范围是：隘 (1)败职工工资、津贴氨；跋 (2)绊个人劳务报酬；百 (3)挨根据国家规定颁背发给个人的科学肮技术、文化艺术皑、体育等各种奖蔼金；跋 (4)败各种劳保、福利昂费用及国家规定芭的对个昂人鞍的其他支出；阿 (5)盎向个人收购农副班产品和其他物资胺的价款；碍 (6)癌出差人员必须随捌身携带的差旅费巴；颁 (7)蔼

40、零星支出；版 (8)哎中国人民银行确凹定需要支付现金岸的其他支出。叭 属于上柏述现金结算范围邦的支出，企业可霸以根据需要向银奥行提取现金支付啊，不属于唉 上述现金结算板范围的款项支付背一律通过银行进柏行转账结算。皑 (二)奥不准坐支现金半 企业在办经营活动中，经扳常会发生一些现暗金收入，如收取芭不足转账起点的搬小额销售人、销哀售给不能转账的胺集体或个人的销坝货款、职工交回把的差旅费剩余款奥等。企业的现当瓣在送款簿上注明吧款项的来源。从奥开户银行提取现艾金时，应该在现啊金支票上写明用奥途，由本单位财稗会部门负责人签板字盖章，经开户靶银行审核后，予颁以支付现金。罢 (三)稗充分利用闲置资百金进行短

41、期债券爱投资暗 企业在奥经营过程中，经凹常会出现资金的案暂时闲置。由于叭这部分资金在不把远的未来有特定捌的用途，所以不跋能将其用于长期暗投资。但是如果半企业仅以现金形案式持有，则其收扮益率极低。造成按现金暂时闲置的耙原因主要有以下扒几种情况。按 不少企靶业产品的市场需笆求具有季节性，扮在产品销售淡季奥，产成品库存量傲大增，由此占用盎了大量资金；当挨产品销售旺季到背来时，产品销售唉量大大上升，库敖存产品逐渐售出耙，企业收回大量氨现金。艾 2长捌期筹资背 企业通安过发行股票或债八券等方式一次性扮筹集大量长期资翱金，而企业无法半立即将这些资金癌全部用完，在这哀种情况下，必然扮会产生资金的暂白时闲置。

42、阿 3积累碍长期资金耙 企业由于斑有一笔将到期的坝债务或者准备进班行一项固定资产肮投资而在未来需败要一笔数额较大巴的资金。有时企般业需要提前一段蔼时间开始进行逐吧步积累，在积累拔的过程中就会出爸现资金的短期闲碍置。盎 当出现资金蔼暂时闲置时，企阿业可以用闲置现盎金购买有价证券拜，一方面不会影背响未来企业对资扳金的需求，另一氨方面也会提高资艾金的利用率。把 十一、伴现金回收扒 (一)俺加速现金回收策氨略肮 1缩版短收款周转期熬 收款周颁转期即从用现金佰购买原材料到生爱产出产成品，再阿到出售产成品收扳回现金这一过程唉所需的时间。现艾金周转期可用以哀下公式计算：爱 现金周斑转期：生产经营扒周案期按应

43、付账款平均付版款期=存货平均扳周转期应收账百款平均收款期爸败应付账款平均付傲款期爸 从公式敖可以看出，要想版缩短现金周转期肮，必须缩短存货绊平均周转期和应败收账款平均收款扳期，延长应付账拌款平均付款期。艾因此，加强存货罢、应收账款和应澳付账款管理是缩八短现金周转期的唉基本途径。安 2压懊缩收账流程凹 从企业拔产品或劳务售出敖开始，到客户款耙项被收回成为企绊业可用资金这一芭过程，包括了许邦多环环相扣的步靶骤，称之为收账办流程，如图1拔罢7所示。客户邮寄支票贷记公司的银行账户公司存入公司收到处理流程公司内部处理支票的时间邮寄流程支票邮寄时间到账流程通过企业系统清算支票时就爱你存款流程公司收到支票而

44、未达账的时间收账流程从客户邮寄支票到公司收妥现金的总时间图1-7 收账流程佰 从图1伴敖7可以看出，可挨以从这几方面人叭手，来达到加速袄收款的目的：俺 (1)百加快准备和邮寄白发票的速度；白 (2)傲加速从客户到企白业的款项邮寄过疤程；版 (3)背缩短从收到款项盎到将之变为入账癌资金的时间。笆 (二)唉加速收款的方法哀 应收账皑款收账期可分为伴两个时间段，一皑是从企业赊销产柏品开始到客户付搬款开出支票(或版其他结算单据)盎的这段时间；二爸是从客户开出支安票到货款划靶入岸企业开户行存款啊账户的这段时间袄。盎 为缩短隘从客户开出支票扳到巴款项划入哀企业开户行账户捌这段时间，企业坝应尽量让客户选扒用

45、一种速度较快岸的结算方式，将爱款项及早划绊入爸企业开户行账户氨。当企业收到客绊户的支票或其他罢结算单据时，应艾及时送交开户行翱。为加速收款，把西方发达国家通百常两种方法，一盎是锁箱法，二是吧银行业务集中法班。扮 1银蔼行业务集中法芭 集中法拌，是指企业不只暗是在总部建立一凹个收款中心(基阿本账户)，而且安还要根据企业销爱售点的分散程度翱，在其他地区建哎立多个收款中心吧(一般账户)来按集中收款的方法瓣。目的是缩短邮唉寄支票和账单的埃时间及支票兑现佰所需的时间。在翱我国；企业同城爸结算通常使用支岸票，异地结算通胺常使用汇票，但啊汇票结算成本要靶大于支票结算。扮在当地设立收款昂中心，有利于使靶用支票

46、结算，节坝约汇款费用。但矮是各地设立收款啊中心，需要在各版地开户，需要在板账户上保持一定拔的存款余额，对爸企业来说增加了扳总的沉淀资金。澳 2锁袄箱法奥 锁箱法盎，是指企业在各胺地租用专用的邮蔼政信箱来收取客稗户支票的方法。百企业通知客户将捌付款支票寄到当吧地租用的专用信爱箱，并委托当地拔开户银行每天开办启信箱，进行票挨据登记并将款项肮存懊入澳企业账户，当地版银行定期向企业班通知收款情况，鞍企业要向银行支坝付一定的费用。扮由于银行直接参翱与收款，缩短了般支票处理时间。熬与一般收款办法挨相比，锁箱法可唉以将收款时间缩办短一半，但是企稗业同样要给银行岸支付手续费，并搬且要在委托银行瓣保持一定的存款

47、扮额。疤 (三)氨向银行送存现金奥的程序 啊 各单位唉对当天收入的现办金或超过库存限癌额的现金，应及板时送存开户银行凹。向银行送存现袄金的程序如下：班 (1)案整点票币。送款拜前应先对送存款肮进行清点整理，扒按币别、币种分凹开。纸币要平铺艾整齐，每100芭元张为一把，5班0元张为一捆，捌以此类推，用纸氨条在中间捆扎好埃，余为零头；硬八币每100枚或叭50枚为一卷，罢10卷为捆，不罢足一卷为零头；板最后合计出需要版存款的金额。芭 (2)班填写现金进账单哀(缴款单)。根白据办整点好的存款金傲额填写进账单，埃各种币种的金额拜合计数应与存款半金额爱唉致。柏 (3)哀向银行提交进账埃单和整点好的票俺币。

48、票币要一次捌性交清，并当面凹清点，如有差异阿，应该面复核。唉 (4)颁开户胺银行受理后，在办现金进账单上加八盖搬“伴现金收讫败”隘和银行印鉴后退邦回交款人一联，颁表示款项已收妥叭。般 (5)蔼根据银行退回盖唉有扮“扮现金收汔案”巴和银行印鉴的一跋联现金进账单，哀编制记账凭证。班 (6)百根据记账凭证登暗记现金日记账。俺 十二、澳现金支付、支出芭 (一)澳现金支出管理规佰定澳 企业应暗在国务院颁布的靶现金管理暂行傲条例规定的范昂围内使用现金，拌并主动接受开户邦银行的监督。叭 现金办管理暂行条例阿第五条规定开户奥单位可以在下列扮范围内使用现金扳：般 (1)爸职工工资、各种澳工资性津贴。挨 (2)澳

49、个人劳务报酬，版包括稿费和讲课百费及其他专门工阿作的报酬。按 (3)板支付给个人的奖办金，包括根据国绊家规定颁发给个凹人的科学技术、跋文化艺术、爱 体育等各种矮奖金。罢 (4)笆各种劳保、福利熬费及国家规定的邦对个人的其他支唉出，如转业、复敖员、退伍、退职爱、退休费和其他笆按规定发给个人摆的费用。捌 (5)蔼出差人员必须随昂身携带的差旅费扒。爱 (6)挨向个人购买农副捌产品和其他物资啊支付的价款。办 (7)埃支付各单位间在班转账结算起点以凹下的零星支出。啊 (8)颁中国人民银行确吧定需要支付现金懊的其他支出。阿 企业与佰其他单位的经济澳业务，除上述规凹定的范围可进行巴现金结算外，都袄要通过银行

50、进行奥转账结算。拌 企业与碍其他单位在使用罢现金时还要注意肮以下几点：拔 (1)拔现金支出必须有昂合法的凭证。现巴金支出要有凭有安据，手续完备，敖借款必须持有效肮的借据，不能以案”捌“奥白条跋”颁代替借据。拔 (2)般在规定限额内支搬付个人现金。各搬单位必须严格按肮照国家规定的开败支范围使用现金氨，开户单位除向隘个人收购农副产班品和其他物资及拔出差人员随身携坝带的差旅费支付敖现金外，其他对昂个人支付现金的啊限额为1 00胺0元，超过限额氨部分可以转办储皑蓄或以支票、银澳行本票支付，确吧需全额支付现金斑的，经开户银行瓣审核后，予以支板付现金。颁 (3)爸购买国家规定的案专控商品不得使胺用现金。单

51、位在哀购买专控商品时霸，一律采用转账佰方式支付，不得昂以现金支付。国伴家专控商品销售拔单位不得收取现鞍金。奥 (4)白单位之间不得互搬相借用现金。拔 (二)安控制现金支出策罢略八 优化货扮款支付过程，从板而在合理的范围澳内尽量延长货款氨支付的时间。斑 1支俺付控制摆 延迟现败金流出并尽量减吧少现金闲置时间按，此类的现金支捌付控制措施对于艾有效的现金管理矮来说，也是十分扒关键的。主要措拌施有：碍 (1)挨支付账户集中。搬如果一家公司有瓣多家开户企业，吧它应该能迅速地按将资金调入到专奥门进行支付的账矮户或企业，以防盎止在某些账户中罢逐渐积累起来过爸量的现金余额。邦严格控制支付的敖程序之一是，将靶应

52、付账款集中于佰一个单一的账户八或少量的几个账八户中，这些账户败应该设在公司总癌部。这样，资金败就可以十分准确斑地在需要支付时爸再支付。如果企阿业想获取应付账百款的现金折扣，氨那么就应该在现巴金折扣期末支付敖；如果企业不想蔼享受现金折扣，靶则应该在信用期氨限的最后一天付摆款，以最大限度案地利用资金。瓣 对于财靶务总监来说，账翱户管理的朴素思熬想是碍“背各账户中都要有疤足够用的资金，吧但不能积累过量爱的现金余额罢”扮。为此，他们必般须借助发达的计澳算机系统，每天把掌握有关入账金澳额的信息，并最白好开发出在公司袄自有账户间自动皑转拨过量资金的皑系统。唉 (2)把展期付款。在不败影响信誉的前提袄下，尽

53、可能地展拌期付款，以控制吧现金支出。伴 (3)皑设立零余额账户哎。零余额账户(百zerobal罢anceacc柏ount，ZB笆A)是指始终保绊持余额为零的一扮种公司支票账户岸体系；它要求有挨一个主账户(父蔼账户)来弥补子柏账户的负余额，芭并存储子账户的版正余额。埃 在国外疤，许多大银行都岸为客户提供零余翱额账户系统服务般。在这一系统下摆，由一个主支付败账户为其他所有艾的子账户服务。拔每日末，当所有耙支票都被结算完稗毕后，银行自动盎从主账户向各支柏付账户(如工资按支付账户、应付笆账款支付账户等扮)划拨足够资金盎以支付申请付款矮的支票；如果零板余额账户分散在岸一个或多个银行艾，资金可以以电斑汇的

54、方式从集中艾银行的中央账户叭划拨。这样，除肮了主账户外，所捌有其他支付账户败每天都将保持余胺额为零。俺 这一制啊度不仅可以加强吧对现金支付的控昂制，而且还可以罢消除各子账户中扒闲置资金的余额案。吧 (4)懊远距离付款。远半距离付款(re昂motedis背burseme岸nt)是指如果懊企业在较远的外啊地设有分支机构半，那么该分支机拌构不能就地支付按所欠款项，而必奥须由企业指定的昂付款银行进行远皑距离付款。这样瓣做的目的是尽可癌能延长支票的邮懊寄时间和结清时伴间，从而控制现艾金支出。笆 2利拜用浮账量稗 未结清皑支票的存在使得案企业在银行里的版可用资金，通常搬要大于企业账簿班上的现金余额。氨公司

55、的银行存款稗余额与账面现般金余额的差额，败被称为靶“俺净浮账量(ne瓣tfloat)耙”埃。摆 浮账量碍存在于从支票开案出到它最终被银拜行结算之间的时癌滞。如果净浮账岸量能被准确估计澳，就可以减少企半业存款余额并利捌用资金投资，获昂取收益。这种理搬财方式被称为扒“柏利用浮账员罢”扮。蔼 例如，皑某公司在银行的挨活期存款余额为霸100万元，如扒果该公司已签发盎一张30万元的昂支票，并确知该版支票尚未结清，吧则其活期存款余案额仍为100万蔼元而不是70万百元。这时，该公俺司可以继续占有背并使用这30万扮元额度。艾 我们要熬注意到近年来蓬稗勃发展的电子商翱务(elect扒ronic c邦Olnlll

56、e跋rtce，EC坝)对利用浮账量扳做法的影响。在伴电子商务方式下扒，数据交换(e把lectron疤ic data邦 interc叭hange，E办Dl)成为商业捌信息交流的的主白导方式。息传送疤和支付活动进行鞍得更快也更安全半，能帮助企业更埃好地预测现金状摆况并进行现金筲岸理；另一方面，懊电子通汇也消除安了浮账期间，对爱某些公司来说，艾这意味着理财收蔼益的很大损失。懊 (三)爸尽量推迟付款时盎间蔼 企业在笆购买原材料时，把供货商为吸引客版户通常都允许客敖户延期付款，并扒且如果客户提早哎付款可享受现金摆折扣。例如供货隘商为企业提供的巴付款条件为：扒“案210，n隘30巴”埃，它表示不付款瓣期为

57、30天，现凹金折扣期为10扳天，企业如果在瓣此期间付款可获挨得2%的现金折靶扣。对于这种付巴款条件，如果企吧业决定享受现金胺折扣则应尽量在绊第10天付款，碍避免过早付款；澳如果企业决定放摆弃折扣则应尽量唉推迟在第30天靶付款，切忌太早办付款。推迟付款艾时间应以企业的昂信用不受显著影般响为前提。艾 (四)般现金支付的方式捌 在出纳翱工作中现金支付八有两种基本方式搬：败 1直埃接支付现金的方版式班 直接支疤付现金方式，是颁指出纳入员根据盎有关支出凭证直版接支付现金，减傲少库存现金的数唉量，有主动支付凹和被动支付两种板。傲 使用这袄种方式支付现金罢，出纳部门或人埃员要事先做到有罢现金储备，在不板超过

58、库存现金限坝额的情况下，保傲障现金的支付。办 2支爸付现金支票的方凹式懊 支付现懊金支票的方式，笆是出纳人员根据艾审核无误的有关芭凭证，将填好的办现金支票交给收案款人，由收款人癌直接到开户银行扮提取现金的支付败方式。这种支付澳方式与直接支付背现金方式作用相爸同，主要适用于哀大宗的现金付款班业务。叭 (五)矮支付现金的程序百 1主般动支付现金的程稗序艾 主动支碍付，是指出纳部蔼门主动将现金付隘给收款单位和个暗人，如发放工资版、奖金、薪金、鞍津贴及福利等现哀金支出。主动支搬付现金的程序如坝下：半 (1)哀根据有关的资料氨编制付款单，并矮计算出付款金额邦。澳 (2)蔼根据付款金额清绊点现金(不足应唉

59、从银行提取)，罢按单位或个人分稗别装袋。笆 (3)跋现金发放时，如俺果是直接发给收盎款人的，要当面扒清点并由收款人办签收(签字或盖般章)；如果是他暗人代为收款的，败由代收人签收。绊 (4)叭根据付款单等资耙料编制记账凭证扮。背 (5)背根据记账凭证登昂记现金日记账。鞍 2被蔼动支付现金的程扒序昂 被动支邦付是指收款单位艾或个人持有关凭办据到出纳部门领稗报现金。其程序拔如下：奥 (1)芭受理原始凭证，霸如报销单据、借扒据、其他单位和澳个人的收款收据半等。百 (2)搬审核原始凭证。伴 (3)翱在审核无误的付按款凭证上加盖按“巴现金付讫扮”暗印章。按 (4)耙支付现金并进行笆复点，并要求收办款人当面

60、点清。俺 (5)坝根据原始凭证编凹制记账凭证。稗 (6)半根据记账凭证登败记现金日记账。拜 十三、办货币资金的会计隘核算爸 (一)疤现金懊 企业应柏设置稗“搬现金捌唉科目来核算企业瓣的库存现金。对佰于企业内部周转扮使用的备用金，疤可以单独设置耙“板备用金癌”斑科目核算。芭 企业应岸该设置版“八现金日记账白”柏，由出纳人员根白据收付款凭证，耙按照业务发生顺拌序逐笔登记。每昂日终了，应该计按算当日的现金收耙入合计额、现金胺支出合计额和结佰余额，并将结余俺额与实际库存额败核对，做到账款懊相符。扳 有外币把现金的企业，应熬该分别对人民币澳和各种外币设置皑“跋现金日记账爱”挨进行明细核算。昂 企业收到现