零基础班0903全42讲讲义

1、第七章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义（一）概念账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。（二）意义科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：（1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；（2）有利于保证会计的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；（3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。二、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）汇账凭证账务处理程序（3）科目汇总表账务处理程序最基本的账务处理程序记账凭证账务

2、处理程序，是其他账务处理程序的基础。它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。第二节 记账凭证账务处理程序一、概念及一般步骤（一）概念记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）记账凭证账务处理程序的一般步骤根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；（判断）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金账和存款账；（判断）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（多选）根据记账凭证逐

3、笔登记总分类账；（判断）（6）期末，按照对账的要求将现金账、存款账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的，编制会计报表。二、优缺点及适用范围优点：（多选）记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账较详细地和反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的。（判断题）第三节 汇账凭证账务处理程序一、概念及一般步骤（一）概念汇账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再

4、根据汇账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）一般步骤与记账凭证账务处理程序相比有两个不同点：根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。二、汇账凭证的编制方法汇汇方法。账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有不同的编制1.汇总收款凭证及其编制方法汇总收款凭证根据“库存现金”和“存款”账户的借方进行编制。（判断）汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后，进行汇总编制。例：收到投资者的投资 60

5、000 元，存入。借：存款60 000贷：实收资本60 000例：收到投资者追加的投资 200 000 元，存入。借：存款200 000贷：实收资本200 000例：从借入短期借款 300 000 元，存入。借：存款300 000 贷：短期借款300 0002.汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证根据“库存现金”和“存款”账户的贷方进行编制。（判断）汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇总编制。例：以库存现金支付销售产品的运费 500 元。借：销售费用贷：库存现金500500例：以库存现金支付销售部门的费 800 元。借：销售费用贷：库存现金800800例：以库存现金支付业务招待费

6、 500 元。借：用500贷：库存现金5003.汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。（判断）汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，进行汇总编制。【例题】（1）借：生产成本贷：原材料1000010000（2）借：用20000贷：原材料用 贷：原材料20000（3）借：3000030000（4）借：生产成本贷：原材料汇总转账凭证：借：生产成本用 贷：原材料40000400005050000000100000值得注意的是，在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。（1）借：用2000020 0000001

7、0 000贷：原材料（2）借：生产成本贷：原材料30贷：应付职工薪酬20 000三、优缺点及适用范围（1）优点：记账凭证通过汇账凭证汇总后于月末时一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量；（判断）汇账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰反映科目之间的对应关系；便于和分析账目。汇总转账凭证：借：生产成本 50用 50贷：原材料000000100 000（2）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（判断）（3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的。（判断）第四节 科目

8、汇总表账务处理程序一、概念及一般步骤（一）概念科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（二）一般步骤与记账凭证账务处理程序相比有两个不同点：根据记账凭证，定期编制科目汇总表。根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法【例题】1.借：存款3000030 00000060 0000008 000000贷：实收资本2.借：存款60贷：长期借款借：长期借款贷：存款借：原材料85贷：存款500030004000（不考虑）借：应付票据贷：应付账款借：利润分配贷：应付股利30004000科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。三、优缺点和适用范围（1）优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。（判断）（2）缺点：科目汇总表各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。（判