货币资金与现金清查

1、岸第一吧章奥 叭资盎 坝产爱考点哎一俺 奥货币资百金靶 摆考点拌二碍 颁现金清查阿考点背三熬 疤银行存款余额调败节表扮考点盎四拜 艾其他货币资金邦巴背考点一、货币资柏金傲 吧叭其他货币资俺金爱:挨包括银行汇票存奥款、银行本票存摆款、信用卡存款颁、信用证保证金安存款、外埠存款巴等盎。爸+板存出投资款袄注意：存放奥在企业其他部门绊和个人的备用现坝金，不属于货币疤资金，而作为企俺业的债百权拌-办-把其他应收款。绊涉及资产负按债表和现金流量般表的填列。白芭皑考点二、现金清芭查柏吧摆1皑.搬账户：待处理财矮产损溢拔敖澳翱拔 瓣半背2吧.啊审批前处佰理阿 俺调整现金日记账俺，增加待处理财懊产损溢；敖盘盈奥

2、账氨：懊100氨0版，实际唉：拜1100伴（现金，待板处理溢余柏）罢 芭盘亏半账扮：般100哎0绊，实懊际阿900哎（拌碍现金，待处理佰亏损埃）熬 吧借：待处理财安产损溢艾贷：库存跋现金疤借：待处板理财产损溢癌贷：库存傲现翱金矮 拌瓣巴3奥.熬审批后处理昂盎（盎1皑）如为现金短缺坝应由责任人罢赔偿或保险公司啊赔偿板的袄埃半其他应收款；翱不用收回、蔼无法查明原因暗的凹哎稗管理费用。唉借：结果（伴其他应收款）伴（管理费用扳）笆 疤贷：待暗处理财产损搬溢罢 皑哎埃待处理损失减少伴了摆奥（搬2坝）如为现金溢余爱应支付给有皑关人员或单位斑的坝懊矮其他应付款暗不用付的、板无法查明原因扳的安鞍斑营业外收入瓣

3、。绊 唉借：待处理霸财产损扳溢罢 背按阿待处理溢余减少叭了懊 蔼贷：结摆果（其他应付哀款）（营业外班收入）岸三种资产溢佰余短缺处理总俺结按：艾 拜按盘亏办盘盈隘现金背借：其他应拌收坝款埃 伴管理费用安贷：其他应付熬款埃 昂营业外收入鞍存货板借：管理费把用般 邦其他应收柏款拌 版营业外支出绊贷：管理费用绊固定资产邦借：其他应收摆款捌 肮营业外支出哀贷：以前年度损伴益调整板注意：只有矮现金盘盈可能计凹入营业外收扒入澳 氨【例安题伴摆单选题】企业发埃现现金溢余、短奥缺，在未查明原挨因处理之前，应爱通过以下科目核吧算（）柏捌奥A吧.伴其他应收款佰摆颁B熬.安其他应付款凹埃肮C罢.半管理费用绊暗版D啊.

4、耙待处理财产损溢挨正确答案D按版【例板题拔皑单选题】无法查澳明原因的现金溢阿余，经批准后应俺计入（）账户俺。芭绊澳A翱.俺其他应付款皑啊板B傲.跋管理费把用俺 岸澳罢C扳.皑营业外收入敖啊傲D板.熬其他应收盎款懊 办正确答案C隘昂【例按题阿巴多选题】现金清斑查中发现的现金按短缺，批准后可背能计入的账户有拌（）背。爱 坝伴熬A邦.捌财扮务按费用扒跋班B耙.肮管理费叭用拜 邦翱盎C奥.盎营业外支出芭阿霸D八.傲其他应收胺款邦 暗正确答案BD百佰【例捌题扒200拔8蔼判断题】现金清绊查中，对扮于无法查明原因坝的现金短缺，经邦批准后应计入营氨业外支出。（板）碍正确答案疤坝考点三、银行存爱款余额调节傲表

5、爸 霸捌翱1搬.澳未达账项（双方靶记账都无错误，阿也可能账实不符搬）巴 笆未达账项，懊是由于结算凭证柏在企业与银行之癌间或收付款银行稗之间传递需要时背间，造成企业与罢银行之间入账的靶时间差，一方收搬到凭证并已入账氨，另班一方未收到凭证皑因而未能入账由绊此形成的账款。佰例如熬：哀 拌收支票：跋付支票：败肮瓣八2霸.昂编制爸：八 瓣【例题】甲懊公敖司班200扳8绊年八1澳2凹月爱3罢1胺日银行存款日记办账的余额叭为唉5 400 0捌0爱0扳元，银行转来对摆账单的余额敖为鞍8 300 0傲0扳0隘元。经逐笔核对按，发懊现以下未达账项背：敖啊（版1靶）企业送存转账熬支袄票摆60叭0摆万元，并已登记唉银

6、行存款增加，背但银行尚未记账埃。八 芭银行未加碍艾（氨2暗）企业开出转账艾支埃票败45罢0半万元，并已登记傲银行存款减少，暗但持票单位尚未柏到银行办理转账唉，银行尚未记账岸。懊 爱银行未减懊斑（板3吧）企业委托银行背代收某公司购货把款叭4翱8瓣0懊万元，银行已收邦妥并登记入账，按但企业尚未收到佰收款通知，尚未傲记账。企业未加跋哀（奥4懊）银行代企业支捌付电话般费啊4把0埃万元，银行已登案记减少企业银行叭存款，但企业未凹收到银行付款通耙知，尚未记账。熬企业未背减案 扳隘正确答案银行存款余额调节表2008年12月31日单位：万元 项目金额项目金额银行存款日记账余额加： 银行已收、企业未收款减： 银

7、行已付、企业未付款540 480 40 银行对账单余额加： 企业已收、银行未收款减： 企业已付、银行未付款830 600 450 调节后的存款余额980 调节后的存款余额980 肮版斑3皑.澳结论：银行存款阿余额调节表只是唉为了核对账目，颁不能作为调整银斑行存款账面余额柏的记账依据。澳【例哀题敖200版9百计算题】甲公板司哀200隘8拔年凹1哀2蔼月份发生与银行爸存款有关的业务肮如下：柏颁（氨1班）斑罢1搬2佰月班2按8跋日，甲公司收拜到昂A傲公司开出笆的啊48坝0吧万元转账支票，按交存银行。该笔鞍款项奥系八A吧公司违约支付的懊赔款，甲公司将扮其计入当期损益瓣。罢 隘半袄罢1拌2霸月蔼2叭9邦

8、日，甲公司开出埃转账支票支柏付敖B挨公司咨询拌费版36耙0板万元，并于当日昂交靶给班B佰公司熬。笆 佰佰（阿2昂）懊1氨2扳月俺3叭1艾日，甲公司银行柏存款日记账余额摆为把43懊2蔼万元，银行转来伴对账单余额熬为蔼66艾4扮万元。经逐笔核八对，发现未达账熬项：暗岸笆颁甲公司败已盎1爸2袄月哀2熬8伴日收到巴的扳A稗公司赔款登记入搬账，但银行尚未埃记账按。霸 版巴哀把B肮公司尚未懊将摆1熬2氨月背2啊9版日收到的支票送癌存银行。胺皑拔笆甲公司委托银行般代敖收爸C板公司购货百款斑38跋4拜万元，银阿行已碍于凹1班2盎月伴3翱0啊日收妥并登记入暗账，但甲公司尚隘未收到收款通知耙。办稗癌版1八2把月份

9、甲公司发生挨借款利芭息邦3颁2翱万元，银行已减哀少其存款，但甲伴公司尚未收到银坝行的付款通知。癌要求摆：傲 暗伴（哎1隘）编制甲公司上埃述业务袄（奥1昂）的会计分录。岸邦（暗2芭）根据上述资料邦编制甲公司佰银行存款余额调叭节表。敖啊（安3耙）该企业拔在拜200瓣8稗年拜1邦2耙月爱3懊1扒日可动用的银行把存款的数额是多斑少？（改编跋）熬 敖（答案中的佰金额单位用万元败表示）袄正确答案（1） 借：银行存款480 贷：营业外收入480 借：管理费用360 贷：银行存款360（2） 银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元 项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：

10、银行已收、 企业未收款 384加：企业已收、 银行未收款480减：银行已付、 企业未付款32减：企业已付、 银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784（3）该企业可动用的银行存款为784万元。 昂凹奥【例案题奥矮判断题】企业与笆银行核对银行存癌款账目时，对已扳发现的未达款项霸，应当编制银行俺存款余额调节表皑进行调节，并以艾银行存款余额调背节表作为原始凭熬证进行相应的账氨务处理。（跋）傲 霸正确答案 伴板【例八题靶搬单选题】盎经稗“癌银行存款余额调靶节稗表奥”霸调整后的银行存隘款余额是（）盎。暗 百坝把A百.哀企业账上的银行搬存款额熬败罢B班.斑银行对账单的银吧行存款额靶袄隘C

11、摆.半资产负债表中反版映的银行存款余癌额案摆版D百.哎可以动用的银行芭存款额癌正确答案D翱跋【例八题拔200疤8俺多选题】编制银罢行存款余额调节昂表时，下列未达澳账项，会导致企败业银行存款日记埃账账面余额小于芭银行对账单余额拔的有（）。按叭邦A疤.芭企业开出支票，版银行尚未支矮付氨 绊银行未减隘扳胺B拔.办企业送存支票，吧银行尚未入俺账瓣 办银行未加芭碍唉C懊.败银行代收款项，俺企业尚未接到收八款通挨知八 败企业未加昂摆跋D安.暗银行代付款项，哎企业尚未接到付敖款通氨知癌 暗企业未减扳正确答案AC答案解析银行记录多；只加不减就多。 （银行已加，企业未加）（银行未减，企业已减）跋靶案考点四、其他

12、货百币资埃金百 般（一拌）捌“氨其他货币资懊金柏”扒账户及银行汇票隘核按算暗 邦跋【例题霸】耙1蔼.败甲企业为增值税傲一般纳税人，向翱银行申请办理银绊行汇票用以购买扒原材料，将款傲项柏250 00版0昂元交存银行转作办银行汇票存款。袄根据银行盖章退熬回的申请书存根笆联：跋办跋答挨疑氨编白号盎6坝3扒8皑3般：班针皑对俺该叭题扒提败问爸笆正确答案借：其他货币资金银行汇票250 000 贷：银行存款 250 000班白斑板斑2安.翱甲企业购入原材凹料一批，取得的澳增值税专用发票爱上的原材料价款佰为哀200 00爱0板元，增值税税额懊为爱34 00搬0皑元，已用银行汇按票办理结算，多澳余柏款颁项邦1

13、6 00般0败元退回开户银行绊，企业已收到开罢户银行转来的银挨行汇票第四联（鞍多余款收账通知盎）。岸瓣奥正确答案借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000收款方： 借：银行存款234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 扮隘（二）银行澳本票核霸算般 扮【例题癌】般1版.傲甲企业为取得银爱行本票，向银行拜填笆交笆“疤银行本票申请按书坝”矮，并办将癌1000袄0佰元银行存款转作吧银行本票存款。皑企业取得银行本坝票后，应

14、根据袄银行盖章退回的暗银行本票申请书阿存根联填制银行矮付款凭证唉：矮 半正确答案借：其他货币资金银行本票10 000 贷：银行存款10 000 扒哎凹盎2罢.稗甲企业用银行本班票购买办公用稗品疤10 00唉0蔼元。根据发票账翱单等有关凭证，巴编制如下会计分挨录胺：哎 拌正确答案借：管理费用10 000 贷：其他货币资金银行本票10 000搬盎（三）信用颁卡存昂款坝 背【例题】甲疤企业熬于伴3胺月鞍5百日向银行申领信坝用卡，向银行交伴存暗50 00凹0按元。企业编制如邦下会计分录佰：氨 把正确答案借：其他货币资金信用卡50 000 贷：银行存款50 000 4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付

15、招待费3 000元。 借：管理费用3 000 贷：其他货币资金信用卡3 000傲熬（四）信用斑证保证金存疤款半 捌【例题拌】坝1袄.挨甲企业向银行申叭请开具信用八证败2 000 0翱0绊0败元，用于支付境绊外采购材料价款捌，企业已向银行蔼缴纳保证金，并暗收到银行盖章退巴回的进账单第一拌联。奥正确答案借：其他货币资余信用证保证金2 000 000 贷：银行存款2 000 000版稗霸绊2按.半企业收到银行转叭来的境外销货单熬位信用证结算凭拜证以及所附发票颁账单、海关进口扒增值税专用缴款坝书等有关凭证，跋材料价俺款啊1 500 0扒0盎0艾元，增值税额班为安255 00隘0碍元。企业编制如般下会计

16、分录鞍：颁 氨正确答案借：原材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 000斑肮胺唉3百.叭企业收到银行收澳款通知，对该境八外销货单位开肮出的信用证余翱款爱245 00皑0拌元已经转回银行绊账户。伴正确答案借：银行存款245 000 贷： 其他货币资金信用证保证金245 000挨背（五）存出唉投资百款阿 阿企业向证券版公司划出资金时扒，应按实际划出岸的金额，分录如澳下氨：跋 埃借：其他货安币资笆金扳盎埃存出按投资蔼款安 疤贷爸：伴 碍银行存唉款案 靶购买股票、八债券等时啊：稗 绊借：交易性拔金融资澳产拔 奥贷：其伴他货币资

17、皑金斑芭爱存出投资半款绊 百（六）外埠昂存氨款胺 哎【例题八】扮1碍.奥甲企业派采购员案到异地采购原材隘料爱，把8傲月背1搬0班日企业委托开户扒银行汇哎款奥100 00按0爱元到采购地设立笆采购专户。埃正确答案借：其他货币资金外埠存款100 000 贷：银行存款100 000 拜背奥凹2.扮8皑月败2败0安日，采购员交来挨从采购专户付款摆购入材料的有关傲凭证，增值税专挨用发票上的原材袄料价款哎为氨80 00拜0半元，增值税税额凹为碍l3 60坝0昂元靶。百 耙正确答案借：原材料80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款93 600 瓣笆叭吧3.爸8般月懊

18、3哎0岸日，收到开户银摆行的收款通知，哎该采购专户中的摆结余款项已经转昂回。安正确答案借：银行存款6 400 贷：其他货币资金外埠存款6 400 跋版【例肮题把拔综合题部分】甲敖企业购胺入笆A安公司商品作为原拌材料核算，取得敖的增值税专用发巴票上的价款把为碍200 00扒0安元，增值税税额案为懊34 00昂0巴元，已用银行汇把票办理结算，多案余款柏项皑16 00邦0绊元退回开户银行暗，企业已收到开班户银行转来的银扳行汇票第四联（拜多余款收账通知板）傲。班 笆A扳公司商品成本芭为跋15捌0 00隘0翱元。白正确答案1.甲企业：借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000

19、 贷：其他货币资金银行汇票234 000 借：银行存款16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000 2.A公司确认收入：借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 结转成本：借：主营业务成本150 000 贷：库存商品150 000绊挨【例隘题碍200罢9拜综合题部分】败（叭1啊）斑6叭月哀3扮日，持银行汇绊票靶30败0扮万元购颁入柏W八材瓣料拌80半0奥千克，增值税专扳用发票上注明的案货款伴为耙21阿6哀万元，增值税稗额白36.7艾2敖万元啊，对方代垫包装昂费背1.拔8傲万元，材料已验把收入库，剩余票碍款退回并存入银柏行。搬斑（敖2袄）拌6吧月案6八日，签发一张商办业承兑汇票购哎入按W伴材罢料邦59熬0隘千克，增值税专佰用发票上注明的唉货款熬为拌16氨3搬万元，增拔值税板额捌27.7斑1捌万元，对方代垫扮保险案费颁0.拌4办万元。材料已验芭收入库。懊正确答案（分录中的金额