货币资金 讲解

1、板 货 币叭 资 金吧 般学习本章学习目的拌1靶、掌握货币资金隘的构成内容。把2矮、熟悉现金管理败的主要内容。扒3邦、掌握各种银行斑结算方法及其适皑用范围。埃4败、掌握库存现金按、银行存款、其艾他货币资金半 拜 佰的概念和相关会凹计核算。板5绊、掌握银行存款胺余额调节表的编翱制。摆6岸、了解货币资金俺在财务报表中的袄列示。教学内容第一节 现金氨第二节巴 佰银行存款吧第三节绊 巴其他货币资金搬第一节澳 板现金耙现金是企业流动氨性最强的资产，斑可以随时用于购班买商品、劳务，笆支付费用，偿还隘债务。现金的定败义有广义和狭义般之分。靶狭义的现金是指癌企业的库存现金盎。扮广义的现金是指氨除了库存现金之矮

2、外还包括银行存扮款和其他可以被稗普遍接收的流通挨手段。本章所指懊现金是指狭义的胺现金，仅包括库坝存现金。氨一、现金管理的昂内容笆 版 傲现金的管理与控捌制一般涉及三个爸方面吧1傲现金的适用范拔围扒企业只能在国务拔院颁布的傲拔现金管理暂行条背例叭安规定的范围内使案用现金，主要包熬括：坝 蔼哎职工工资、津贴俺；拜 芭皑个人劳务报酬；爸 疤霸根据国家规定颁熬发给个人的科学哀技术、文化艺术斑、体育等各种奖爱金；矮 瓣蔼各种劳保、福利百费用以及国家规唉定的对个人的其坝他支出；扒 芭搬向个人收购农副氨产品和其他物资耙的价款岸 半哎出差人员必须随盎身携带的差旅费安；矮摆结算起点（巴1000扒元）以下的零星氨

3、支出；哎 昂班中国人民银行确疤定需要支付现金艾的其他支出。哀 岸属于上述范围内懊的支出可以使用把现金结算，超出傲此范围的款项支袄付均需通过银行奥转账结算。败2. 摆现金的库存限额艾 安 坝保证企业的正常胺周转运营，企业颁必须按规定持有伴一定的库存现金颁用于日常零星支佰付。扒 傲 奥库存现金的限额伴由开户银行应当班根据实际需要，跋核定三天至五天跋的日常零星开支蔼所需的库存现金隘限额。边远地区袄和交通不便地区败的开户单位的库澳存现金限额，可罢以多于五天，但俺不得超过十五天阿的日常零星开支凹 矮 哀企业的库存现金昂限额核定后，若跋需要增加或者减叭少的，应当向开鞍户银行提出申请翱，由开户银行核跋定。在

4、日常经营氨中企业库存现金板超过限额的应及吧时存入银行，库班存现金低于限额拌时可从银行提取吧。吧3. 瓣现金日常收支管鞍理案国务院颁布的氨阿现金管理暂行条巴例敖扮中对现金日常收伴支的规定主要有哎：邦 傲敖企业现金收入应昂当于当日送存开昂户银行。当日送班存确有困难的，芭由开户银行确定般送存时间；埃 拔凹企业支付现金，澳可以从本单位库傲存现金限额中支版付或者从开户银袄行提取，不得从按本单位的现金收邦入中直接支付（癌即坐支）。因特哀殊情况需要坐支爱现金的，应当事办先报经开户银行芭审查批准，由开颁户银行核定坐支奥范围和限额。企半业应当定期向开凹户银行报送坐支蔼金额和使用情况扒；半 佰八企业从开户银行巴提

5、取现金，应当伴写明用途，由本霸企业财会部门负叭责人签字盖章，按经开户银行审核疤后，予以支付现把金；翱袄因采购地点不固懊定，交通不便，哎生产或者市场急耙需，抢险救灾以埃及其他特殊情况碍必须使用现金的班，企业应当向开百户银行提出申请袄，由本企业财会摆部门负责人签字百盖章，经开户银背行审核后，予以暗支付现金。白 癌二、库存现金的半会计处理埃 柏 耙在日常会计处理俺中，企业除设置袄现金总分类账户斑对现金进行总分斑类核算外，还必邦须设置现金日记版账进行现金收支袄的明细核算，逐跋笔登记现金收付澳，做到账目日清斑日结，账款相符肮。昂1. 板现金收付般企业的现金收入暗主要包括：从银翱行提取现金，收哀取现金销售

6、货款拌，收到职工交回岸的多余出差借款摆等。百 傲企业的现金支出暗包括现金支付范哀围以内的各项支爸出。哀企业实际收到现拜金时，应根据审靶核无误的会计凭疤证，借记巴“颁库存现金艾”隘科目，贷记相关笆科目。爱企业实际支付现捌金时，应根据审啊核无误的会计凭半证，贷记瓣“啊库存现金翱”胺科目，借记相关艾科目。扒【矮例柏2-1佰】拜根据某企业发生啊的有关业务，编芭制会计分录矮（吧1拜）企业，签发现办金支票从银行提哎取现金百1000颁元备用翱（按2靶）业务员王路因暗出差预借差旅费暗500芭元笆（邦3拔）支付本月电话俺费皑 奥170碍元唉 芭2. 唉现金清查疤 扳 柏为了确保资产安熬全和账实相符，阿企业应对库

7、存现捌金进行清查。现稗金清查包括两部办分工作内容，一傲是每天营业结束班由出纳人员进行拌账款核对，二是氨由清查小组定期扳或不定期的进行昂核对和盘点。肮 癌 哀对于在现金清查拜过程中发现的现盎金短缺或溢余应罢通过败“伴待处理财产损溢艾”坝科目核算，并追肮查其原因搬。肮 哎如为现金短缺应盎借记靶“巴待处理财产损溢蔼摆待处理流动资产暗损溢稗” 办科目，同时贷记碍“矮库存现金叭”罢科目。待查明原拔因后分别处理：案扳属于由相关责任叭人负责赔偿的，班借记蔼“唉其他应收款背斑应收现金短缺款昂”靶科目或扳“瓣库存现金瓣”胺科目，贷记版“昂待处理财产损溢敖阿待处理流动资产安损溢矮” 扒科目；八鞍属于应由保险公隘司

8、赔偿的借记懊“板其他应收款搬挨应收保险赔款佰”柏科目，贷记搬“巴待处理财产损溢瓣傲待处理流动资产颁损溢凹” 岸科目；啊安属于无法查明原般因的，根据管理班权限，经批准后澳借记挨“佰管理费用捌澳现金短缺敖”盎科目，贷记鞍“拔待处理财产损溢翱柏待处理流动资产邦损溢佰” 唉科目。斑 靶如为现金溢余，版应借记佰“阿库存现金扮”隘科目，同时贷记拔“哎待处理财产损溢拜奥待处理流动资产把损溢熬”斑科目。待查明原氨因后分别处理：绊 俺案属于应支付给相罢关人员的，借记哀“皑待处理财产损溢扒哎待处理流动资产笆损溢艾”柏科目，贷记伴“矮其他应付款吧哎应付现金溢余哎”八科目；叭 半板属于无法查明原巴因的，经批准后耙借记

9、肮“案待处理财产损溢袄班待处理流动资产坝损溢氨”肮科目，贷记芭“爱营业外收入傲邦现金溢余懊”坝科目。般【坝例吧2-2皑】皑 昂某公司发生如下佰现金清查业务，袄编制分录伴（邦1爸）发现现金短缺半1000疤元，原因待查。熬（熬2耙）经核查，该现澳金短缺是由于出皑纳人员杰瑞责任挨造成，应由其赔罢偿。扮 癌（扒3肮）发现现金溢余佰900靶元，原因待查。俺（伴4懊）该现金溢余无氨法查明原因的，颁经批准后作为营案业外收入处理3备用金俺 癌 笆企业在日常经营暗过程中，会有部坝分开支金额较小吧、发生频繁的一扮些支出项目如购罢买办公用品、支八付差旅费等。为敖了便于管理，减拌少工作量，企业昂可以设立备用金稗。备用

10、金按照企芭业的情况不同分盎为定额备用金和疤一次备用金（或坝非定额备用金）叭，企业可以根据扮自身业务的实际碍情况进行选择。矮 阿（背1班）矮 拔一次备用金傲 爱 背企业在生产经营拜过程中需要使用般现金时，由财务澳部门为相关业务埃部门提供一定的蔼现金，待业务办耙理完毕业务部门斑再凭相关原始凭氨证到财务部门进背行报销，报销后靶冲销备用金。奥 稗 稗一次备用金制度暗下，企业可以通把过设立癌“ 皑备用金绊 ”唉或背“ 背其他应收款颁 ”捌科目进行核算。吧财务部门为相关矮业务部门提供现搬金时借记皑“ 盎备用金斑 ”柏或背“ 暗其他应收款盎 ”办科目，贷记把“ 叭库存现金皑 ”阿或巴“背银行存款班”拌科目；

11、待业务办半理完毕业务部门安凭相关原始凭证斑到财务部门进行氨报销时贷记扳“拜备用金翱”白或挨“靶其他应收款碍”蔼科目，借记相关八科目。挨 拌【凹例把2-3拌】稗某公司行政部因跋采购办公用品需斑要，向财务部申罢请备用金拌1 000佰元。采购办公用胺品供使用澳900俺元，采购完毕后氨向财务部办理报爸销且退还剩余现巴金。哀（啊1爸）建立备用金班（伴2皑）办理报销，退佰还剩余现金岸 瓣（靶2瓣）定额备用金哎 班 把建立定额备用金翱制度的企业，一八般由财会部门根坝据实际情况为有癌现金使用需要的拔部门提出一笔固阿定金额的备用金奥，以备日常小额般支出。备有金管巴理人员平时保留爱相关业务原始凭敖证，定期向财务版

12、部门办理报销补邦足备用金。昂 稗 隘建立备用金时，按借记拜“靶备用金吧”埃科目，贷记半“霸库存现金柏”芭或埃“半银行存款昂”盎科目；办理报销鞍时借记唉“安管理费用傲”懊等科目，贷记稗“伴库存现金搬”白或笆“奥银行存款案”跋科目。日常使用扳或报销有关支出艾时不再通过白“拜备有金跋”巴科目核算。氨“佰备用金凹”碍科目仅用于备有氨金额度增加或减袄少时的核算。胺【奥例靶2-4白】板根据某企业发生傲的有关业务，编稗制会计分录耙（阿1柏）会计部门开出巴1000颁元支票，用于人蔼事部门建立备用爸金。疤 版（扒2背）采购部门支付案差旅费疤300耙元、购买办公用版品傲100碍元，备用金管理皑人员将相关单据背一次

13、向会计部门背报销。拜第二节搬 稗银行存款矮 把 拌 暗银行存款挨是企业存放在银拌行或其他金融机靶构的货币资金。翱按照国家相关规凹定，企业日常生啊产经营中的款项罢支付除现金收支芭范围以外必须通艾过银行办理转账耙结算。懊 瓣1办银行结算方法版转癌 安账白 扮结稗 皑算罢 把程笆 傲序百 鞍 八 颁 白 坝收敖 般款叭 疤人百 坝 邦交绊 疤易巴 半 傲付凹 颁款吧 版人鞍 氨 巴 袄开笆 埃户版 隘行捌 扮 懊划稗 暗款颁 凹 皑开氨 按户矮 办行定 义；岸适八 办用绊 八范澳 熬围（经济业务、袄地域的要求）；拜有霸 阿效奥 拔期盎 挨限；种 类；肮核捌 爸算笆 爱需皑 笆设稗 案置哀 唉的按 霸

14、账暗 佰户；（1）银行汇票爸银行汇票是出票跋银行签发的，由艾其在见票时按照罢实际结算金额无捌条件支付给收款哀人或者持票人的办票据。艾银行汇票的出票按银行为银行汇票柏的付款人。笆银行汇票可以用澳于转账，填明捌“颁现金懊”氨字样的银行汇票拔也可以用于支取班现金。败银行汇票的出票岸和付款，可在全胺国范围内的银行蔼机构办理。癌迁发银行汇票必矮须记载下列事项肮：奥班表明澳“伴银行汇票跋”皑的字样；摆斑无条件支付的承板诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。凹欠缺记载上列事半项之一的，银行叭汇票无效。熬 皑 吧 暗银行汇票的提示癌付款期限自出票袄日起个月。持疤票人超过付款期哎限提示付款

15、的，隘代理付款人不予吧受理。哀 扳 按申请人使用银行暗汇票，应向出票背银行填写靶 “ 版银行汇票申请书氨 ” 敖，填明收款人名百称、汇票金额、安申请人名称、申瓣请日期等事项并阿签章，签章为其癌预留银行的签章笆。出票银行受理凹银行汇票申请书唉，收妥款项后签扒发银行汇票，并稗用压数机压印出半票金额，将银行摆汇票和解讫通知澳一并交给申请人暗。收款人受理申败请人交付的银行背汇票时，应在出哎票金额以内，根巴据实际需要的款盎项办理结算，并稗将实际结算金额氨和多余金额准确挨、清晰地填入银鞍行汇票和解讫通巴知的有关栏内。啊未填明实际结算百金额和多余金额耙或实际结算金额爸超过出票金额，盎银行不予受理。 昂 岸

16、把收款人可以将银摆行汇票背书转让肮给被背书人。银熬行汇票的背书转办让以不超过出票案金额的实际结算肮金额为准。未填鞍写实际结算金额芭或实际结算金额斑超过出票金额的靶银行汇票不得背摆书转让。银行汇爱票的实际结算金白额低于出票金额靶的，其多余金额案由出票银行退交傲申请人。芭 拔 颁核算时需设立昂“邦其他货币资金耙背银行汇票存款把” 皑账户。（2）商业汇票隘 霸 肮商业汇票是出票敖人签发的，委托奥付款人在指定日吧期无条件支付确摆定的金额给收款哎人或者持票人的绊票据。扳 袄 傲商业汇票分为商伴业承兑汇票和银佰行承兑汇票。疤昂商业承兑汇票由伴银行以外的付款耙人承兑。银行承扮兑汇票由银行承斑兑。邦 翱 板商

17、业汇票的付款拔人为承兑人。 捌签发商业汇票必摆须记载下列事项伴：芭傲表明搬“艾商业承兑汇票碍”昂或敖“耙银行承兑汇票爸”奥的字样；跋版无条件支付的委斑托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。疤欠缺记载上列事罢项之一的，商业唉汇票无效。案商业承兑汇票可隘以由付款人签发白并承兑，也可以熬由收款人签发交搬由付款人承兑。拌银行承兑汇票应唉由在承兑银行开版立存款帐户的存懊款人签发。扮商业汇票的付款佰期限，最长不得澳超过个月。版核算时需设立版“白应收票据跋”“败应付票据罢” 皑账户。（3）银行本票稗银行本票是银行捌签发的，承诺自拔己在见票时无条懊件支付确定的金巴额给收款人或者绊持票人

18、的票据。八单位和个人在同蔼一票据交换区域胺需要支付各种款艾项，均可以使用叭银行本票。疤银行本票可以用俺于转帐，注明把“拔现金昂”拌字样的银行本票拜可以用于支取现班金。柏银行本票分为不隘定额本票和定额百本票两种。定额隘银行本票面额为氨1百千元、佰5百千元、按1傲万元和板5澳万元。银行本票疤的提示付款期限班自出票日起最长背不得超过个月隘。斑收款人可以将银熬行本票背书转让邦给被背书人。袄银行本票见票即氨付。邦核算时需设立坝“熬其他货币资金半靶银行本票存款案” 斑账户。皑签发银行本票必稗须记载下列事项邦：爱扮表明柏“矮银行本票敖”矮的字样；百背无条件支付的承啊诺；确定的金额；收款人名称；出票日期稗笆出

19、票人签章。唉拌欠缺记载上列事拔项之一的，银行傲本票无效。（4）支票阿支票是出票人签搬发的，委托办理鞍支票存款业务的盎银行在见票时无氨条件支付确定的跋金额给收款人或皑者持票人的票据敖。拌支票上印有懊“稗现金袄”八字样的为现金支啊票，现金支票只挨能用于支取现金阿。支票上印有版“阿转账版”艾字样的为转帐支哀票，转帐支票只翱能用于转账。支邦票上未印有笆“胺现金啊”挨或颁“拔转账坝”半字样的为普通支岸票，普通支票可懊以用于支取现金俺，也可以用于转哀账。在普通支票靶左上角划两条平氨行线的，为划线柏支票，划线支票翱只能用于转账，碍不得支取现金。绊单位和个人在同鞍一票据交换区域昂的各种款项结算邦，均可以使用支

20、盎票。肮般支票的出票人签暗发支票的金额不耙得超过付款时在捌付款人处实有的伴存款金额。禁止袄签发空头支票。皑核算时需设立肮“哎银行存款背” 拜账户。爸签发支票必须记案载下列事项：熬岸表明板“佰支票班”敖的字样；巴隘无条件支付的委搬托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。挨欠缺记载上列事白项之一的，支票唉无效。（5）信用卡皑信用卡是指商业白银行向个人和单唉位发行的，凭以吧向特约单位购物暗、消费和向银行佰存取现金，且具吧有消费信用的特扒制载体卡片。背信用卡按使用对埃象分为单位卡和蔼个人卡。单位卡隘账户的资金一律把从其基本存款账吧户转账存入，不靶得交存现金，不捌得将销货收入的拔款项存入其账户

21、巴。翱单位卡不得用于办10柏万元以上的商品捌交易、劳务供应拔款项的结算。单皑位卡在使用过程唉中，需要向其账皑户续存资金的，皑一律从其基本存澳款账户转账存入柏。盎核算时需设立拜“跋其他货币资金斑般信用卡存款扳” 斑账户。（6）汇兑盎汇兑是汇款人委稗托银行将其款项蔼支付给收款人的鞍结算方式。单位傲和个人的各种款俺项的结算，均可八使用汇兑结算方摆式。汇兑分为信埃汇、电汇两种。俺汇往异地的临时敖采购款项在核算拔时需设立艾“白其他货币资金隘罢外埠存款凹” 矮账户。（7）托收承付佰托收承付是根据熬购销合同由收款挨人发货后委托银白行向异地付款人坝收取款项，由付懊款人向银行承认袄付款的结算方式半。案办理托收承

22、付结皑算的款项，必须颁是商品交易，以颁及因商品交易而瓣产生的劳务供应班的款项。代销、耙寄销、赊销商品败的款项，不得办稗理托收承付结算百。暗收付双方使用托坝收承付结算必须白签有合法的购销拜合同，并在合同挨上订明使用托收蔼承付结算方式。澳收款人办理托收败，必须具有商品案确已发运的证件邦（包括铁路、航扮运、公路等运输挨部门签发运单、芭运单副本和邮局澳包裹回执）。翱托收承付结算每扮笔的金额起点为熬万元。新华书霸店系统每笔的金巴额起点为千元捌。扒核算时需设立爸“板应收账款叭” 挨账户。百签发托收承付凭埃证必须记载下列凹事项：颁靶表明盎“搬托收承付奥”昂的字样；确定的金额；鞍扮付款人名称及账矮号；艾傲收款

23、人名称及账挨号；伴俺付款人开户银行版名称；阿绊收款人开户银行盎名称；艾扒托收附寄单证张矮数或册数；捌胺合同名称、号码按；委托日期；收款人签章；办托收承付凭证上按欠缺记载上列事柏项之一的，银行办不予受理。巴熬收款人按照签订凹的购销合同发货瓣后，委托银行办疤理托收。收款人癌应将托收凭证并安附发运证件或其蔼他符合托收承付般结算的有关证明版和交易单证送交稗银行。收款人如坝需取回发运证件搬，银行应在托收案凭证上加盖隘 “ 靶已验发运证件扮 ” 翱戳记。收款人开盎户银行接到托收艾凭证及其附件后哀，应当按照托收巴的范围、条件和八托收凭证记载的氨要求认真进行审捌查，必要时，还柏应查验收付款人八签订的购销合同拔

24、。凡不符合要求班或违反购销合同叭发货的，不能办败理。审查时间最绊长不得超过次日靶。付款人开户银熬行收到托收凭证拔及其附件后，应蔼当及时通知付款斑人。通知的方法皑，可以根据具体奥情况与付款人签安订协议，采取付柏款人来行自取、蔼派人送达、对距挨离较远的付款人暗邮寄等。付款人坝应在承付期内审傲查核对，安排资熬金。靶 唉 熬 懊承付货款分为验氨单付款和验货付鞍款两种，由收付吧双方商量选用，爸并在合同中明确版规定。颁 疤 碍懊验单付款。验单敖付款的承付期为白天，从付款人罢开户银行发出承版付通知的次日算隘起（承付期内遇绊法定休假日顺延疤）。付款人在承胺付期内，未向银半行表示拒绝付款隘，银行即视作承鞍付，并

25、在承付期挨满的次日（法定扮休假日顺延）上巴午银行开始营业挨时，将款项主动扒从付款人的账户百内付出，按照收奥款人指定的划款瓣方式，划给收款罢人。斑 奥艾板验货付款。验货叭付款的承付期为佰天，从运输版部门向付款人发柏出提货通知的次败日算起。对收付白双方在合同中明搬确规定，并在托霸收凭证上注明验安货付款期限的，柏银行从其规定。把付款人收到提货肮通知后，应即向百银行交验提货通扳知。付款人在银暗行发出承付通知袄的次日起挨10矮天内，未收到提阿货通知的，应在叭第颁10哎天将货物尚未到皑达的情况通知银般行。在第扒10疤天付款人没有通巴知银行的，银行翱即视作已经验货吧，于耙10阿天期满的次日上败午银行开始营业

26、八时，将款项划给昂收款人；在第昂10百天付款人通知银昂行货物未到，而胺以后收到提货通奥知没有及时送交爱银行，银行仍按摆10叭天期满的次日作氨为划款日期，并罢按超过的天数，哀计扣逾期付款赔凹偿金。采用验货碍付款的，收款人凹必须在托收凭证柏上加盖明显的艾“俺验货付款班”爱字样戳记。托收白凭证未注明验货隘付款，经付款人扳提出合同证明是芭验货付款的，银鞍行可按验货付款背处理。爱 板把对下列情况，付斑款人在承付期内昂，可向银行提出坝全部或部分拒绝靶付款：安霸没有签订购销合碍同或购销合同未巴订明托收承付结俺算方式的款项。靶叭未经双方事先达芭成协议，收款人瓣提前交货或因逾俺期交货付款人不胺再需要该项货物碍的

27、款项。傲昂未按合同规定的矮到货地址发货的俺款项。版拔代销、寄销、赊板销商品的款项。澳盎验单付款，发现靶所列货物的品种凹、规格、数量、背价格与合同规定疤不符，或货物已凹到，经查验货物绊与合同规定或发斑货清单不符的款班项。澳皑验货付款，经查挨验货物与合同规半定或与发货清单拜不符的款项。芭八货款已经支付或跋计算有错误的款背项。不属于上述哎情况的，付款人矮不得向银行提出熬拒绝付款。（8）委托收款啊委托收款是收款胺人委托银行向付办款人收取款项的捌结算方式。唉单位和个人凭已搬承兑商业汇票、拌债券、存单等付败款人债务证明办稗理款项的结算，鞍均可以使用委托捌收款结算方式。胺委托收款在同城伴、异地均可以使暗用。

28、板委托收款结算款罢项的划回方式，靶分邮寄和电报两氨种，由收款人选岸用。笆核算时需设立碍“斑应收账款半” 疤账户。稗签发委托收款凭叭证必须记载下列芭事项：盎邦表明板“凹委托收款隘”败的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；唉阿委托收款凭据名昂称及附寄单证张盎数；委托日期；收款人签章。懊欠缺记载上列事摆项之一的，银行疤不予受理。板二、银行存款的肮会计核算熬银行存款通过设胺置矮“隘银行存款背”按科目核算。般企业增加银行存案款，借记笆“艾银行存款败”疤科目，贷记败“斑库存现金爸”吧、邦“百应收账款盎”澳等科目；减少银伴行存款做相反的癌会计分录。哎“矮银行存款暗”败科目期末借方余捌额，反映企业存拔在

29、银行或其他金拜融机构的各种款拌项。盎【爱例八2-5哀】按根据某企业发生懊的有关业务，编瓣制会计分录凹（暗1笆）开出现金支票扮一张，从银行提暗取现金霸 傲3 000安元，以备采购人昂员出差之用。奥（哀2傲）购入材料一批巴，合同价款斑10 0000案元，增值税邦 啊1 700 肮元，开出转账支俺票，通过银行付坝款，材料已验收扳入库。矮 吧 芭企业可按开户银艾行和其他金融机办构、存款种类等哎设置扳埃银行存款日记账蔼霸，根据收付款凭安证，按照业务的吧发生顺序逐笔登熬记。每日终了，办应结出余额。埃版银行存款日记账摆八应定期与安奥银行对账单把艾核对，至少每月奥核对一次。企业佰银行存款账面余胺额与银行对账单

30、袄余额之间如有差袄额，应编制稗颁银行存款余额调把节表班巴调节相符。把 叭 袄由于银行和企业把在账务处理和记邦账日期上存在不矮同，导致在大多叭数情况下银行提捌供给企业的对帐斑单上的余额与企斑业的银行存款账傲户的余额不同。拜包括记录上的错伴误和月底时存在皑的未达账项。八未达账项是造成拌银行对帐单上的巴余额与企业的银懊行存款账户的余稗额不同的主要原扮因，主要包括：盎伴企业已收款入账柏，银行尚未收到芭的款项；办扳企业已付款入账扒，银行尚未支付艾的款项；胺矮银行已收款入账懊，企业尚未收到盎的款项；吧吧银行已付款入账啊，企业尚未记录伴支付的款项。傲当发生未达账项耙时，会导致银行暗对帐单上的余额把与企业的银

31、行存笆款账户余额不同按，企业应逐笔核澳对，查明原因，疤将两者调节相符哀。一般通过编制瓣银行存款余额调蔼节表来进行调节澳。扒银行存款余额调昂节表有两种编制般方法，一种是以白银行对帐单余额碍（企业的银行存吧款账户余额）为绊起点，加减调整肮项目，调整到企岸业的银行存款账奥户余额（银行对背帐单余额）。另翱一种方法是，分爸别以银行对帐单邦余额、银行存款疤账户余额为起点跋，分别加减各自吧的调整项目，得岸到相同的正确余瓣额。盎银行存款余额调熬节表的计算公式皑如下扒:癌 耙【颁例阿2-6吧】矮甲公司盎20瓣佰7疤年伴5唉月阿31傲日收到开户银行板提供的对帐单余扮额为摆35 000翱元，当日企业的芭银行存款账户

32、余啊额为邦31 500扳元。经过逐一核耙对，发现有以下昂未达账项：啊 摆1办公司在鞍5半月巴27肮日艾收到并送存银行稗的乙公司支票胺3 000爸元，因付款单位疤存款余额不足被胺退回，银行尚未埃通知该公司。皑 叭2疤银行收取手续懊费熬500白元，已记录在本把月的银行存款对瓣帐单上，而甲公罢司尚未记录。摆 蔼3澳甲企业柏2007拌年摆5半月百25背日捌签发支票，支付肮丙公司货款板5 000绊元，至艾5疤月跋31案日拜银行尚未办理。爸 瓣4啊银行收到乙公跋司转来的购货款摆2 000矮元，但公司尚未芭收到银行转来的癌通知单。鞍 捌根据上述资料编昂制银行存款余额拌调节表。鞍 隘银行存款余额调八节表疤 白第三节熬 斑其他货币资金埃其他货币资金是瓣指库存现金、银哎行存款以外的各啊种货币资金。主绊要包括银行汇票百存