任务一原材料按实际成本计价的核算课件

1、小企业财务会计 第1页，共38页。第三部分 存货采购与付款核算项目一 原材料采购与付款核算 项目二 其他存货采购与付款核算第2页，共38页。项目一 原材料采购与付款核算任务一 原材料按实际成本计价的核算任务二 原材料按计划成本计价的核算 任务三 周转材料采购与付款的核算 第3页，共38页。任务一 原材料按实际成本计价的核算一、原材料的内容1原料及主要材料2辅助材料3外购半成品(外购件) 4修理用备件(备品备件) 5包装材料、燃料第4页，共38页。二、外购原材料的实际成本 购买价款 相关税费 其他直接费用 合理损耗 进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税 采购过程中发生的仓储费、包装费

2、、运输费、入库前的挑选整理费用 等第5页，共38页。四、外购原材料的会计处理（一）货款已经支付，同时材料验收入库 银行存款（其他货币资金）原材料应交税费增（进）第6页，共38页。【学中做】 【3-1】2014年5月12日，甲公司购入钢材一批，价款100 000元，增值税额17 000元，另支付运输费1 000元，增值税额110元，装卸费500元，钢材已验收入库，已取得增值税专用发票，款项均以转账支票付讫。要求：编制购入钢材的会计分录。第7页，共38页。【学中做】 借：原材料 101500 应交税费应交增值税（进项税）17110 贷：银行存款 118610 第8页，共38页。（二）货款已经支付，

3、材料尚未验收入库 原材料银行存款在途物资应交税费增（进）（1）（2）第9页，共38页。【学中做】 【3-2】2014年6月12日，甲公司采用汇兑结算方式购入配件一批，价款80 000元，增值税额13 600元，已取得增值税专用发票。6月15日，配件验收入库。 要求：编制购入配件的会计分录。第10页，共38页。【学中做】 6月1日：借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税（进项税）13 600 贷：银行存款 93 6006月15日：借：原材料 80 000 贷：在途物资 80 000第11页，共38页。银行存款应付票据原材料（等）应交税费增（进）（1）（2）到期支付（三）材料验收入库，货款

4、在合同规定日期支付应付账款（3）到期无款支付（4）银行承兑汇票到期无款支付短期借款第12页，共38页。【学中做】 【3-3】2014年度，某公司发生下列经济业务：（1）6月6日，从甲公司购入A材料，增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17000元，签发并承兑期限为三个月不带息商业承兑汇票一张，A材料已验收入库。 （2）9月6日，商业承兑汇票到期，出纳办理付款手续，款项已支付给甲公司。（3）9月6日，假定本公司无款支付。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。第13页，共38页。【学中做】 6月6日：借：原材料甲材料 100000 应交税费应交增值税（进项税）17000 贷：应付票据

5、1170009月6日付款：借：应付票据 117000 贷：银行存款 117000如无款支付：借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000第14页，共38页。（四）材料已验收入库，货款尚未支付 应付账款暂估应付款原材料月末下月初中冲回收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理第15页，共38页。【学中做】 【3-4】 2014年3月26日，某公司从A公司购入甲材料1000kg，合同规定单价为4.5元/ kg，材料已验收入库，发票及有关凭证未到，未付款。3月31日，购入的甲材料发票及有关凭证仍未到达，本公司按合同价单价暂估入账。4月1日冲销甲材料暂估入库金额。第16页，共38页。

6、【学中做】 3月31日：借：原材料甲材料 4500 贷：应付账款暂估应付款 45004月1日：借：原材料甲材料 4500 贷：应付账款暂估应付款 4500第17页，共38页。（五）材料已验收入库，货款无力支付 银行存款应付账款原材料（等）应交税费增（进）（1）（2）支付第18页，共38页。（六）预付货款采购材料银行存款预付账款原材料（等）应交税费增（进）（2）（1）预付（3）补付（4）收到退回货款第19页，共38页。【学中做】 【3-6】2014年8月10日，某公司与达胜公司签订购S材料合同，合同规定：不含税价款为100 000元，8月15日先预付货款的80%，款到后发货；20%的余款，货到验

7、收入库后3天内支付。15日本公司通过网上银行支付93 600元货款，18日对方开具增值税专用发票，材料验收入库。20日支付余款。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。第20页，共38页。【学中做】 8月15日：借：预付账款 93 600 贷：银行存款 93 6008月18日：借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税）17 000 贷：预付账款 117 0008月20日：借：预付账款 23 400 贷：银行存款 23 400第21页，共38页。（七）购货退回及折让的会计处理 应付账款（银行存款）原材料（等）应交税费增（进）第22页，共38页。【学中做】 【3-7】2014年2月12

8、日，本月8日红光公司从蓉城公司购买乙材料全部退货（货款未付）。本公司已将当地税务部门开具“开具红字增值税专用发票通知单”转交给蓉城公司。蓉城公司开具了红字专用发票，退货价款30 000元，增值税额5 100元。要求：编制退货业务的会计分录。借：应付账款 35 100 贷：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项）5 100第23页，共38页。银行存款在途物资应付账款（银行存款）待处理财产损溢流动原材料其他应收款营业外支出（八）材料采购发生短缺、毁损 应交税费增（进项）第24页，共38页。【学中做】 【3-8】2014年9月5日，某公司采用托收承付方式从S公司购配件1000件，增值税专用发

9、票上注明每件单价100元，价款100 000元，增值税额17 000元，款项已支付，材料尚未到达。9月10日材料到达公司，验收入库时发现短缺10件，原因不明。 9月20日查明短缺10件系运输人员失职造成，由运输人员赔偿，但尚未交纳赔款。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。第25页，共38页。【学中做】 9月5日：借：在途物资 100000 应交税费应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款 1170009月10日：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 原材料 99000 贷：在途物资 1000009月20日：借：其他应收款运输人员 1170 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

10、1000 应交税费应交增值税（进项税额转出）170第26页，共38页。【业务3-1】2015年3月5日，成南华光机械有限责任公司从天开物资有限责任公司购入角钢3000kg，单价4.1元/kg ，价款12 300元，增值税额2 091元，增值税发票已开具，签发转账支票付款。角钢已验收入库。【实务操作】第27页，共38页。1【审核原始凭证】第28页，共38页。第29页，共38页。第30页，共38页。附原始凭证 张会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱张 杨李 伟高 文银行存款201501购买原材料1 2 3 0 0 0 0￥1 4

11、3 9 1 0 0 30305 原材料角钢2【编制记账凭证】 应交税费 应增增值税（进项） 2 0 9 1 0 0第31页，共38页。 明细分类账 总第 页分第 页会计科目子目或细目原材料角 钢原材料1材料编号：规格型号：计量单位：kg01-0105 03 付字011 购角钢 3000 4.1 1 2 3 0 0 0 0 3000 4.1 1 2 3 0 0 0 0 3【登记明细账】2015第32页，共38页。【业务3-2】 2015年3月8日，成南华光机械有限责任公司从天开物资有限责任公司购入圆7 000kg，价款31 500元，增值税额5 355元，开具了增值税专用发票，款通过网上银行付讫，圆钢尚未验收入库。【实务操作】第33页，共38页。1【审核原始凭证】第34页，共38页。第35页，共38页。附原始凭证 张会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱张 杨李 伟高 文银行存款2015 05购买圆钢3 1 5 0 0 0 0￥3 6 8 5 5 0 0 30308 在途物资圆钢2【编制记账凭证】 应交税费 应增增