企业所得税会计习题参考答案

1、八企业所得税会计八习题参考答案一、单项选择题矮1、C 瓣 皑 2、B 扮 柏 3、A 瓣 绊 4、B 矮 摆 5、D 办 澳 6、C 耙7、C 白 拜8、C 9傲、C 挨 捌10、C 肮 案11、B 霸12、B 败13、A 办14、B二、多项选择题稗1、BC 绊 唉 蔼 笆 2、ABC 凹 八 3、AC 暗 4、AB 暗 疤 5、ABCD耙 6、AC芭D 7、B版D 8、A奥BCD三、判断题氨1、柏靶 2、捌班 3、凹败 4、版昂 5、癌盎 6、安碍 7、稗伴 8、爸般 9、拜盎 10、搬把 11、懊扒 12、搬拔 13、扮胺 14、昂敖 15、邦懊 16、盎昂 17、袄版 18、鞍癌 19、

2、芭爱 四、实务题懊1、业务招待费碍列支限额=15澳00万爸挨5笆绊+熬(绊4000万-1安500万岸)扒 澳哀3搬笆=15万元皑应纳税所得额=按4000-38皑00+20-1岸5-79懊.7-14.3把=袄111万元瓣应交所得税额=巴111捌霸33%=盎36.63背万元计提：安借：所得税 斑 安 皑 3663皑00敖贷：昂应交税金暗背应交所得税 皑 366300白 袄交纳：霸 唉借：应交税金班暗应交所得税 稗 366班300碍 颁 贷：银袄行存款 拌 靶 36奥6300蔼 奥结转本年利润：斑 般借：本年利润 癌 哀 摆 36630胺0暗 肮 贷：所板得税 胺 挨 3罢66300胺2、拔(埃1暗

3、)哀存在问题：所得隘税应按税法规定碍调整后的应纳税敖所得额的一定比芭例缴纳。阿 A、工办资费用扣除标准哎：150背岸1200鞍扳12=216万芭元把 吧职工福利费、职氨工工会经费、职隘工教育经费扣除岸标准：216搬癌17敖.5%=唉37按.白8万元般 矮超过标准，应调跋增应税所得额：肮232摆澳(1+17.5哎%)-鞍216班-叭37翱.叭8拜=18.8埃万元佰B、多列财务费般用，应调增应税般所得额：20扮扮(20%-10搬%)=扳2万元绊C、业务招待费笆扣除标准：疤1500万奥佰5版啊+扮(疤5000万-1凹500万扮)俺 耙跋3阿百=18万元芭 应调增应白税所得额：25澳-18=7万元吧D

4、、税收滞纳金背应调增应税所得班额1万元熬纳税调整后所得背：850000胺+188000吧+20000+半70000+1霸0000+10熬0000=12案38000元爸减：免税所得（敖国债利息收入）胺2万元；般减：允许扣除的伴公益救济性捐赠岸额：12380拜00伴败3昂%=板37140元般应纳税所得额=懊1238000摆-20000-疤37140=1吧180860元氨(2)摆应补交所得税额鞍=败(埃1180860翱-85氨0000澳)颁案33%=案109183.柏80元(3)补提：笆借：所得税 疤 唉 熬 案109183.绊80稗贷：应交税金俺疤应交所得税 唉 吧109183.百80补交时：办

5、借：应捌交税金绊疤应交所得税 奥 爸109183.挨80邦 贷：银安行存款 俺 班 半109183.巴80 瓣3、本企业本年阿度应交所得税：埃(办440+240稗+120八)绊斑33%-240柏阿33%-80蔼蔼30%-40霸邦10%=156哀.8伴万元艾 拜4、该酒厂账面班利润=860-笆540-80-哎120-40-碍70-14=-稗4万元唉 般 需要考虑调整斑的项目有：岸销售方给购货方碍的回扣，不得在按税前扣除。应调岸增20万元靶粮食类白酒的广傲告宣传费不得在哀税前扣除。应调碍增10万元；银哎行逾期贷款罚息碍无须调整。傲税收滞纳金，不笆得在税前扣除，耙应调增4万元；板年计税工资总额般应为

6、：125跋艾800案碍12=120万盎元；澳“碍三费哀”埃标准：120阿疤17伴.5吧%=21万元；隘应调增：128啊澳(版1+17凹.5%)-12败0-21=9.蔼4奥万元疤纳税调整后所得柏：熬-4+20+1拌0+4+9坝.4+10=4懊9.4板万元稗允许扣除的公益半救济性捐赠额：摆由于是通过希望敖工程向小学的捐袄赠，允许在税前翱全额扣除，共1懊0万元版应税所得额：扳494盎000-100版000=394芭000元矮应纳所得税额：暗394000把盎33%=拜130020元扮由于该企业是乡按镇企业，税法规跋定可按应缴税款扳减征10%。因翱此该企业实际应盎纳所得税额为：懊130020唉耙(1-1

7、0%)背=1邦17018元按5、用收益表债拌务法核算第一年：碍按会计利润计算捌的所得税费用：绊100扒耙33%=33万八元岸按纳税所得额计版算的应交所得税爸：（100-6氨0）凹罢33%=13.把2万元吧时间性差异影响隘纳税的金额按(八本年递延所得税哀)柏：33-13.肮2=19.8万办元哎借：所得税 背 捌 唉 熬 33瓣0000坝 贷：应疤交税金扮柏应交所得税 艾 八 1320啊00坝 芭 递延所得税负颁债 班 袄 鞍 198班000第二年：碍按会计利润计算鞍的所得税费用：办250斑耙33%=82.捌5万元佰按纳税所得额计摆算的应交所得税坝：（250-3柏0）叭矮33%=唉72熬.6万元盎

8、时间性差异影响稗纳税的金额吧(氨本年递延所得税蔼)把：82皑.5捌-7扒2傲.6=9暗.把9万元白借：所得税 胺 案 蔼 碍 82坝5000扳 贷：应胺交税金蔼跋应交所得税 案 挨 八 稗726000搬 按 递延所得税负啊债 坝 袄 瓣 99白000第三年：熬按会计利润计算肮的所得税费用：邦300半鞍15%=45万扮元爱按纳税所得额计岸算的应交所得税傲：300凹埃15%=45万敖元罢递延所得税调整肮额=白(隘60+30颁)阿氨(扳15%-33%办)氨=-16笆.板2万元摆借：所得税 爸 傲 坝 鞍 胺 288000绊 递延所败得税负债 吧 八 吧 拔 162000柏 贷：应吧交税金奥肮应交所得

9、税 绊 肮 4爱50000第四年：扒按会计利润计算肮的所得税费用：奥380办昂15%=57万版元胺按纳税所得额计版算的所得税费用鞍：（耙3翱80+30）邦奥15%=6拔1.绊5万元把转销递延所得税凹款=30办摆15%=4癌.柏5万元稗借：所得税 俺 稗 凹 坝 拜 5700般00背 递延所爸得税负债 懊 柏 按 吧 45000柏 贷：应瓣交税金昂稗应交所得税 盎 凹 6奥15000第五年：疤按会计利润计算版的所得税费用：艾470笆艾15%=70.碍5万元哀按纳税所得额计爱算的所得税费用芭：（470+6拔0）板把15%=79扮.哀5万元唉转销递延所得税昂款=60疤挨15%=9万元半借：所得税 胺

10、 隘 哎 鞍 70按5八000傲 递延所盎得税负债 敖 半 芭 氨 办90000安 贷：应芭交税金扒俺应交所得税 柏 芭 霸795埃000扮用资产负债表债艾务法核算熬具体数值见下表扮：癌各期期末般0艾1艾2半3坝4碍5般账面价值胺450笆360熬270搬180把90傲0隘计税基础邦450板300艾180岸90百30澳0斑差额斑0摆60白90艾90败60翱0八税率柏33%熬33%叭15%凹15%安15%拌递延所得税资产懊0拌19.8靶29.7吧13.5凹9扮0摆当期应缴所得税摆额坝13.2稗72.6奥45搬61.5盎79.5邦当期所得税费用阿33疤82.5按28.8昂57半70.5叭具体会计分录

11、与邦收益表债务法相矮同。五、案例分析题稗1、该公司计算柏的2004年应啊纳企业所得税不斑正确，需对纳税翱所得额进行如下伴调整：皑国库券利息收入吧可以免税，故调爸减4万元瓣赞助费和被税务鞍机关的罚款不得按在税前扣除，应办调增83万元办纳税所得额：1耙6-4+83=凹95万元肮税法规定，新办盎的邮电通讯业，把自开业之日起，笆第1年免征所得懊税，第2年减半爱征收所得税。故八2005年应纳按税额：碍95肮皑33%昂把50%=15.扳675万元 唉2、胺(澳1绊)碍逾期包装物押金班，应予以转销矮 敖 借：其他应耙付款-包装耙物押金 敖 119艾34版 八贷：以前年度损案益调整 背 佰 1020敖0爱 捌

12、 应交税挨金-应交增案值税 邦 17疤34办 (1193般4/117%坝瓣17%笆)安 皑(碍2半)氨借：在建工程-拔-办公大楼 芭 皑 80000拌 扮 贷：以前班年度损益调整 疤 哎 800捌00昂（3）为企业提靶供担保，因对方按亏损或倒闭而造翱成需承担的利息哀应调增所得额2疤0000元。罢应补交的所得税埃=邦(芭10200+8奥00鞍00+2000办0吧)熬拔33%懊=哀36366八元稗借：以前年度损碍益调整 八 36隘366拌贷：应交税金-跋-应交所得税奥 363瓣66哎同时将靶“芭以前年度损益调袄整半”败账户余额转入蔼“绊利润分配-扳未分配利润哎”唉账户啊借：以前年度损坝益调整 碍 5383澳4鞍 奥 贷：利润分配般-未分配利啊润 538埃34爱3罢、错误之处：跋袄向关联企业支付奥的管理费用背30爱万元，不得扣除败；懊俺交际