企业所得税汇算清缴工作介绍

1、胺关于2005年盎度企业所得税汇敖算清缴工作的相隘关提示之五袄 版 坝 扮企业所得税纳税把申报表填报说明俺1、企业所得暗税年度纳税申报背表主表表式及阿填报说明跋（1）企业所隘得税年度纳税申埃报表主表柏表式凹企业所得税年度氨纳税申报表（瓣2佰-1）肮计算机代码：肮申报单位办联系电话拜项瓣 半 氨 八目板行拔次背本期累计数拜项般 半 袄目稗行班次暗本期累计数稗 隘一、销售胺 (拌营业拌)爱收入袄 拌1疤加：纳税调整增氨加额27=28瓣+42+53巴2扒7搬 邦减耙 癌：销售折扣与折埃让罢(百商业填写版)案2颁1挨、超过规定标准颁项目佰28=29+3拜0+41傲2搬8坝 挨 捌销售拜(扮营业白)百成

2、本芭 傲3拜(1)埃工资支出拜29蔼 啊 熬销售安(百营业啊)肮费用爸4班(2)岸职工福利费罢30挨 碍 袄销售癌(澳营业搬)碍税金及附加按5办(3)盎职工教育经费扒31罢 傲二、销售班(靶营业颁)扒利润 6=1-捌2-3-4-5阿6哀(4)耙工会经费颁32胺 叭加：代购代销收安入哎7捌(5)吧利息支出埃33艾 矮 佰其它业务利润霸8八(6)哎业务招待费唉34捌 霸 敖其中：技术转让肮收益敖9懊(7)稗公益救济性捐赠搬35敖 俺 笆 扳境外劳务收益稗10百(8)氨提取折旧费啊36隘减：管理费用暗 跋11靶(9)案无形资产摊销半37氨 拔 霸其中：研究新产凹品、新技术、新搬工艺发生的费用跋12凹

3、(10)搬广告费搬38笆 肮 懊财务费用扒13八 阿 （11）业挨务宣传费暗39傲 傲 案汇兑损失爸14白(1碍2扳)败管理费搬40疤 熬三、营业利润捌 按15=6+7+捌8-11-13捌-14版 蔼 阿 案15般(1拔3斑)扳其他背41百 扒加：投资收益斑16罢2百不允许扣除项目暗42=43+4哎4+52背42版 胺 瓣其中：联营企业摆分回利润鞍17哎(1)暗资本性支出笆43白 拔 袄 扮境外投资收益叭 芭18哎(2)绊无形资产受让、凹开发支出挨44柏 百 扒 癌股息收益捌19傲(3)巴违法经营罚款和摆被没收财物损失鞍45懊 皑 埃 挨国库券利息收入癌20碍(4)矮税收滞纳金、罚凹金、罚款疤

4、46岸 熬 隘国家补贴收入蔼21盎(5)稗灾害事故损失赔叭偿扮47肮 岸 隘营业外收入阿22背(6)扳非公益救济性捐敖赠氨48岸 隘减：营业外支出把 阿23肮(7)巴非广告性质赞助澳支出斑49袄 扒 啊其中：财产损失唉扣除额芭24案 疤 （8）粮食安类白酒案广告费班50稗 加白：以前年度损益稗调整额背25疤(拔9敖)瓣为其他企业贷款背担保的支出项目案51癌四、利润总额（氨纳税调整前所得白）26=15+爱16+21+2癌2-23+25安26皑(矮10板)爱与收入无关的支扒出把52八申报所属日期安 板 阿 年柏 捌月扒 案日至敖 安年般 把月百 叭日柏 俺 埃 笆 拔 金额单位傲：元扒企业所得税年

5、度挨纳税申报表（扒2唉-2）胺 昂 扮 爸 阿 阿 申报版所属日期罢 盎 年鞍 把月懊 案日至挨 疤年百 败月哎 扮日懊 半 金额案单位：元胺申报单位俺联系电话百项爱 白 挨 班目爱行耙次胺本期累计数傲项坝 叭 半目矮行罢次俺本期累计数爱3矮、应税收益项目澳 53=54+敖55+56班53版 适斑用税率绊79捌(1)笆少计应税收益安54爱 艾八、应纳所得税搬额 80=78挨靶79啊80鞍(2)霸未计应税收益哀55疤 哎减：减、免所得阿税额般81爸(3)版收回坏帐损失碍56按 白减：技术改造国柏产设备投资抵免罢税额佰82癌减隘 澳纳税调整减少额昂 57=58+稗59+60+6敖1扒57唉 伴加：

6、联营企业利澳润补税额爱83巴1叭、联营企业分回白利润拔58昂 班 捌股息收入补税额坝84半2拜、境外收益拔59胺 拌 案中外合资企业补氨税额案85坝3矮、管理费氨60捌 俺 扳投资收益补税额岸 按86扒4暗、其他柏61爱 扮 背境外收益补税额败87凹 板五、纳税调整后扮所得半 62=26+爱27-57肮62扒 哎九、应缴入库所熬得税额 88=板80-81-8爸2+83+。皑87班88搬 扮 减：弥补以疤前年度亏损 阿63巴稗62敖63斑 柏加：期初未缴所搬得税额盎89邦 减肮：免税所得 昂 64=65阿+66+。澳+75皑64隘 跋 佰查补以前年度税盎额傲90埃 傲 其中：免税的岸国债利息所得

7、 半65办 埃减：实际已缴纳邦所得税额凹91败 稗 拌免税的补贴收入爸66芭 半 搬十、期末应补哀(皑退碍)捌所得税额 92白=88+89+芭90-91艾92稗 背 昂免税的纳入预算傲管理的基金、收巴费或附加柏67昂 挨减：本期申报延拜交数额扮93靶 案 熬免于补税的投资把收益吧68疤 扮十一、实际应补敖(颁退昂)扳所得税额 94半=92-93白94吧 耙 颁 免税的盎技术转让收益瓣69按十三、税后利润稗 95=77+霸81+82+（按78-80）半95按 按 背免税的治理耙“把三废颁”蔼收益拔70叭 按十四、补充资料艾 霸：期末板(袄平均哀)哎职工人数板(澳人颁)哀96啊 按 癌免税的股息收

8、入百71斑工资总额般(鞍实发数碍)(艾元邦)罢97败 隘 奥免税的高等学校熬、中小学培训收蔼入扮72稗其中：税前扣除靶部分唉(般元昂)埃98安 拜 岸免税的科研单位扳、大专院校技术皑收益坝73癌技术合同成交金胺额傲99颁 板 般免税的为农业生碍产提供的技术、胺劳务收入扮74坝实现技术交易额颁100佰 哎 皑其他免税所得唉75佰实现技术交易净斑额白101败 六、应纳税蔼所得额 76安=62-63-霸64搬76袄提取奖酬金奥102柏 扮 拌减：研究新产品安、新技术、新工昂艺费用抵扣额捌 熬77白安置待业人员疤(疤人瓣)暗103扮 七、抵扣后肮的应纳税所得额跋 氨 78=76-般77啊78疤安置四残

9、人员邦(背人白)挨104笆企业公章 啊 癌 跋 皑 代肮理中介机构代码绊：笆企业申报日期 白 年 颁 月 啊日 胺 代理中介机八构名称：碍办税人员姓名：捌 瓣 啊 办 霸声明：笆主管税务机关：熬 鞍 吧 税务所：拌受理申报日期：唉 扒 年 拌月 日傲审核人： 蔼 败 录入人安：岸（2）企业所瓣得税年度纳税申澳报表适用范围霸凡依照中华人哎民共和国企业所吧得税暂行条例背及其实施细则按的规定缴纳企傲业所得税的纳税啊人，无论盈利、埃亏损还是享受减瓣免税优惠，均应岸按照税法规定和蔼本表要求，按期斑如实填报企业跋所得税年度纳税按申报表。笆（3）企业所败得税年度纳税申背报表表头、表半尾的填写碍申报所属日期：

10、斑填写申报当期的案税款所属起止日皑期。由于企业所埃得税的征收采取皑季度预征、年度鞍汇算清缴，因此斑年度申报表数据靶均按累计数据填颁报。所属日期是埃：1月1日至1搬2月31日。败计算机代码：填袄写税务机关编排靶的八位代码。敖申报单位：按照傲本单位公章填写按全称。俺联系电话：填写鞍申报单位办税人搬员联系电话（或氨手机号码）。岸代理中介机构代绊码：填写中介机隘构的计算机代码捌。暗代理中介机构名啊称：按照中介机绊构公章填写全称伴。败（4）表体具体胺项目的填写跋第1行 销售（昂营业）收入：填半写纳税人从事生稗产经营等活动所跋取得的各项主营按业务收入。工业搬企业填写产品销败售收入，商品流跋通企业填写商品霸

11、销售收入，旅游按、饮食服务企业安填写营业收入，佰其他纳税人以此扳类推，按相关口俺径填写。事业单阿位、社会团体填靶写应税收入，即班：应税收入总额坝-收入总额-非奥应税收入总额，扮采取分摊比例法坝计算应纳税所得扮额的填写应税收熬入净额。百* 办纳税人如果是总佰机构，其收取的傲管理费全额填入绊此行。实行纯益斑率征收方式缴纳把企业所得税的纳巴税人，此行拜填写纳税人取得搬的全部收入减除板国家规定的免税拜收入或投资收益百的余额。全部收斑入是指中华人埃民共和国企业所啊得税暂行条例般第五条中所指的埃生产、经营收入矮；财产转让收入岸；利息收入；租吧赁收入；特许权坝使用费收入；股爸息收入及其他收疤入。胺 第2行啊

12、 销售折扣与折败让： 按照会计盎制度的规定只限挨商品流通企业填巴写。其他纳税人奥在本表第1行中绊直接冲减销售收柏入，不填写此行啊。鞍执行新企业会氨计制度的纳税昂人，此行填“0耙”。凹 第3、艾4行： 销售（爱营业）成本、销阿售（营业）费用扒：填写纳税人销背售产品（商品）扮和提供各种服务搬性、劳务性的经半营活动过程中所芭发生的实际成本隘和销售费用。其摆中：事业单位、邦社会团体分摊的氨准予扣除项目金版额填写在第3行昂内。艾第5行 销售（敖营业）税金及附唉加：填写纳税人肮销售与主营业务般有关的产品（商扳品）和提供劳务伴应缴纳的消费税半、营业税、城市版维护建设税、资伴源税、土地增值百税、教育费附加搬及

13、文化建设事业隘费。败第6行销售（营唉业）利润 按照笆本表计算所得填百写。吧商品流通企业：白销售（营业）收暗入-销售折扣与拜折让-销售（营啊业）成本-销售奥（营业）费用-败销售（营业）税拌金及附加；即6胺行=1-2-3岸-4-5行。埃工业企业及其他吧企业：销售（营板业）收入-销售氨（营业）成本-胺销售（营业）费班用-销售（营业爸）税金及附加。吧即6行=1-3鞍-4-5行。 肮 熬第7行代购代销办收入：仅限于有翱代购代销手续费傲收入的商品流通哀企业填写。瓣 第8熬行 其它业务利癌润：填写纳税人斑除主营业务以外皑的其它业务收入蔼扣除其它业务的奥成本、费用、税艾金后的利润额。俺第9行 技术转扮让收益：

14、填写纳败税人当期发生的摆技术转让收益。罢 第10行 境办外劳务收益：填搬写纳税人在境外败取得的劳务收益靶。坝 第11行 管把理费用 ：填写懊纳税人当期发生鞍的管理费用。挨 第12行 研啊究新产品、新技般术、新工艺发生瓣的费用：填写纳哀税人当期发生的暗研究新产品、新耙技术、新工艺发昂生的费用总额。熬 第13半行 财务费用：拌填写纳税人当期板发生的财务费用罢。哀第14行 汇兑柏损失 ：仅限于蔼单独核算汇兑损把益的商品流通企挨业填写，如为净伴收益，应以伴“稗-暗”半号表示；其他纳傲税人按会计制度扮规定在碍“霸财务费用拔”胺中反映。半第15行 营业氨利润 ：填写本奥表计算所得。扮商品流通企业按唉本表：

15、销售（营扮业）利润+代购敖代销收入+其它暗业务利润-管理板费用-财务费用阿-汇兑损失计算颁所得填写，即1斑5行= 6 +搬7+ 8- 1佰1- 13-1凹4 行；罢 工业埃企业及其他纳税案人按本表：销售叭（营业）利润+肮其它业务利润-俺管理费用-财务芭费用计算所得填安写。即15 行胺=6+8-11背-13 行。霸 第16按行 投资收益：办填写纳税人以各案种方式对外投资摆所取得的收益，肮如为投资损失，埃应以凹“柏-八”熬号表示。斑 第17稗行 联营企业分捌回利润：填写纳坝税人对外投资从靶联营企业分回的办税后利润额。熬 第18跋行 境外投资收艾益：填写纳税人埃向境外投资取得艾的投资收益。霸 第19

16、袄行 股息收益：败填写纳税人因持瓣有其他股份制企埃业股票所取得的百利息收入。白 第20拌行 国库券利息拌收入：填写纳税伴人因购买国库券稗所取得的利息收捌人。邦第21行 国家吧补贴收入：填写皑纳税人取得的国岸家或部门给予的敖各种补贴收人。背* 拔实行纯益率征收白方式缴纳企业所埃得税的纳税人，俺此行搬填写纳税人取得瓣免税的补贴收入哎。应税的补贴收笆入填写在第1行疤。暗第22行营业外敖收入：填写纳税吧人经营业务以外澳的收入。隘* 扳实行纯益率征收唉方式缴纳企业所伴得税的纳税人，岸此行奥填写纳税人除免爸税的国家补贴收扳入以外的其他免啊税收入。不免税哀的其他收入填写版在第1行。拌第23行营业外哎支出 ：

17、填写纳佰税人经营业务以盎外的支出。把第24行扒 爱财产损失扣除额岸：填写经审核批白准后允许列支的鞍财产损失扣除额胺。澳 第25行 以敖前年度损益调整把额： 填写纳税阿人调整以前年度霸损益事项而调整巴的本年利润额，暗如为调整以前年阿度损失，以霸“搬-唉”扮表示。斑执行新企业会拌计制度的纳税澳人，此行填“0笆”。胺如纳税人通过税伴务检查而调增的案以前年度应纳税奥所得额在财务报柏表的案“碍以前年度损益调板整芭”隘项目中反映的，岸则应在企业所败得税纳税调整项瓣目表中案“埃纳税调整减少额皑”稗的瓣“搬其他奥”皑项目中同时反映氨。企业纳税年度笆内应计未计扣除版项目，包括各类伴应计未计费用、疤应提未提折旧等

18、疤，不得转移以后岸年度补扣。如财稗务报表中的隘“按以前年度损益调败整斑”胺中含上述项目，稗须在纳税调整表邦纳税调整增加额扒“捌不允许扣除项目佰”俺中的芭“耙与收入无关的支柏出皑”奥中调整。叭第26行 利润巴总额（纳税调整八前所得）：填写笆本表计算所得：班营业利润+投资哎收益+国家补贴败收入+营业外收板入-营业外支出熬+以前年度损益啊调整额。即26暗行=15+16颁+21+22-八23+25行。袄第27行 纳税柏调整增加额：按搬照本表计算填列傲，27行=28埃+42+53行笆。安第28行 超过袄规定标准项目：伴是指超过税法规疤定标准扣除的各巴种成本、费用和巴损失而应予以调伴增应纳税所得额靶的部分

19、。包括税拔法中单独作出明扒确规定的扣除标颁准，也包括税法暗虽未单独明确规癌定扣除标准，但拌与国家统一的财摆务会计制度规定哎标准兼容的部分扒。为本表计算所挨得，即：28行敖=29+30+捌办41行。版第29行 工资蔼支出：填写超过盎允许扣除标准的办工资支出。工资把支出包括企业以佰各种形式支付给安职工的基本工资蔼、浮动工资、各按类补贴、津贴、岸奖金等。办 第30稗行 职工福利费搬：填写超过中爱华人民共和国企班业所得税暂行条绊例规定标准（拌计税工资总额的摆14）不得税版前扣除的部分。绊 第31跋行 职工教育经绊费：填写超过绊中华人民共和国埃企业所得税暂行办条例规定的标斑准（计税工资总霸额的15）绊不

20、得税前扣除的坝部分。癌第32行 工会耙经费：罢建立工会组织的拜企业、事业单位绊、社会团体按每翱月全部职工工资邦总额的拔2%拜向工会拨交的经懊费，凭工会组织败开具的工会经搬费拨缴款专用收俺据在税前扣除俺。凡不能出具爸工会经费拨缴款爱专用收据的，案其提取的职工工拌会经费不得在企板业所得税前扣除捌。盎 第33案行 利息支出：暗根据中华人民邦共和国企业所得傲税暂行条例规爸定，纳税人在生翱产、经营期间，版向金融机构（包吧括保险公司和非阿银行金融机构）啊借款的利息支出半，按照实际发生拔数扣除；向非金胺融机构借款的利佰息支出，不高于奥按照金融机构同邦类、同期贷款利啊率计算的数额以霸内的部分，准予熬扣除。纳税

21、人从熬关联方取得的借霸款金额超过其注拜册资本50%的鞍，超过部分的利爱息支出，不得在芭税前扣除（不含把集团公司所属企暗业从集团公司取败得使用的金融机绊构借款支付的利稗息）。超过扣除佰标准部分填写在袄此行中。半 第34板行 业务招待费版：根据中华人澳民共和国企业所败得税暂行条例佰及实施细则芭规定，纳税人按八规定支出的与生凹产、经营的有关瓣业务招待费，由凹纳税人提供记录背或单独经税务机熬关核准准予扣除昂。业务招待费在鞍下列限额内据实翱列人管理费用，斑全年销售（营业邦）收入净额在 耙1500万元（哎含 1500万稗元）以下的5唉拌；1500万元疤以上的3半皑。纳税人超过规摆定标准提取的部巴分填写在此

22、行中捌。版第35行 公益挨救济性捐赠：伴根据中华人民伴共和国企业所得班税暂行条例及拌政策规定，对超昂过规定标准的公捌益、救济性捐赠瓣部分应调增应纳鞍税所得额，填写哎在此行中。扒 第36盎行 提取折旧费背：根据企业财务癌制度规定，企业半根据国家有关固背定资产提取折旧熬的具体规定，有伴权选择具体的折背旧方法和折旧年埃限，折旧方法与凹折旧年限一经确隘定不得随意变更扒。在开始实行年摆度前报主管财政挨机关（集体企业翱报主管税务机关版）备案。此处填班写超过国家规定安标准提取的折旧扳额。斑 第37氨行 无形资产摊巴销：根据中华跋人民共和国企业伴所得税暂行条例白实施细则规定绊：无形资产应当昂采取直线法摊销癌，

23、受让或投资的阿无形资产，法律氨和合同或者企业阿申请书分别规定跋有效期限和受益爸期限的，按法定翱有效期限与合同摆或企业申请书规百定的受益年限孰凹短原则摊销；法拔律没有规定使用摆年限的，按照合蔼同或者企业申请皑书的受益年限摊捌销；法律和合同半或者企业申请书澳没有规定使用年傲限的，或者自行袄开发的无形资产扒，摊销期限不得捌少于10年。此吧处填写纳税人未白按板“摆细则蔼”埃规定而摊销的部罢分。八第38行 广告白费：阿填写超过税法规哀定扣除标准的数皑额。八 第39氨行 业务宣传费板：指纳税人每一岸纳税年度发生的懊业务宣传费（包挨括未通过媒体的跋广告性支出）超半过销售（营业）斑收入5啊按的部分。霸 第40

24、巴行 管理费：按霸规定，纳税人支阿付给主管部门的案与本企业生产、暗经营有关的管理翱费，须提供主管板部门出具的管理扒费汇集范围、定柏额、分配依据和吧方法等证明文件艾，经税务机关审袄核后，按批准的爸比例或额度在税罢前予以扣除。此柏处填写纳税人未八按上述规定标准敖或额度支付的管岸理费及主管部门败超过审批范围和耙额度收缴的管理霸费。拜 第4澳1行般 拔其他：指上述超碍过税法规定扣除奥标准项目中未包霸括、但纳税人超扮过税法有关政策熬规定须调增应纳捌税所得额的各种爱支出。澳 第42哀行 不允许扣除叭项目：是指纳税癌人按财务制度规矮定已作为成本、阿费用和损失列支凹但税法不允许扣熬除而应予以调增巴应纳税所得额

25、的懊项目。按本表计瓣算所得填写，即班42行=43+办44+岸碍52行。岸 第43版行 资本性支出芭：根据中华人拌民共和国企业所岸得税暂行条例实澳施细则规定：背纳税人购置、建绊造固定资产、对疤外投资的支出属颁资本性支出，在绊计算应纳税所得爱额时，不得扣除罢，填写在此行中摆。坝 第44氨行 无形资产受胺让、开发支出：芭根据中华人民板共和国企业所得盎税暂行条例实施跋细则规定：无拌形资产开发支出氨未形成资产的部疤分可作为支出准败予扣除，已形成白的无形资产不得巴直接扣除（须按皑直线法摊销），叭填写在此行中。白 第45绊行 违法经营罚埃款和被罚没财物笆损失：根据中吧华人民共和国企胺业所得税暂行条隘例实施细

26、则规安定：纳税人生产靶、经营违反国家板法律、法规和规袄章、被有关部门叭处以的罚款以及柏被没收财物的损鞍失，属于计算应班纳税所得额时不版允许扣除的项目熬，填写在此行中埃。傲 第46凹行 税收滞纳金败、罚金、罚款：暗根据中华人民翱共和国企业所得癌税暂行条例实施般细则规定：纳唉税人违反税收法扳规处以的滞纳金按、罚金以及除前八款所称违法经营败罚款之外的各种奥罚款，属于计算拔应纳税所得额时伴不允许扣除的项颁目，填写在此行皑中。扮第47行 灾害案事故损失赔偿：唉根据中华人民翱共和国企业所得瓣税暂行条例实施敖细则规定：纳笆税人参加财产保哀险后，因遭受自白然灾害意外事故柏（包括意外事故啊损失）而由保险拔公司给

27、予赔偿的爸部分，在计算应罢纳税所得额时，阿不得扣除，填写拌在此行中。皑 第48瓣行 非公益救济奥性捐赠：根据办中华人民共和国安企业所得税暂行拜条例实施细则巴及政策规定，对奥纳税人未通过政版策规定的单位部办门向教育、民政暗等公益事业和遭矮受自然灾害地区半、贫困地区的捐芭赠和纳税人直接摆向受赠人的捐赠敖不允许在税前扣隘除，填写在此行稗中。爱 第49安 非广告性质赞盎助支出：根据版中华人民共和国安企业所得税暂行般条例实施细则笆规定：各种非广啊告性质的赞助支肮出不得在税前扣阿除，填写在此行把中。把 第50安行 粮食类白酒疤广告费：指不得啊在税前扣除的粮懊食类白酒广告费肮。澳 第51案行 为其他企业背贷

28、款担保的支出瓣：按照财政部、拔国家税务总局板关于企业补贴收瓣入征税等问题的艾通知规定：纳跋税人为其他纳税白人提供与本身应摆纳税收入无关的袄贷款担保，因被版担保方还不清贷办款而由该担保纳办税人承担的本息耙等，不得在担保袄企业税前扣除，唉填写在此行中。艾第52行 与收案入无关的支出：埃指中华人民共版和国企业所得税把暂行条例及疤实施细则中列啊举的各项支出以傲外的、与本企业懊取得收入无关的坝各项支出，填写哀在此行中。含已伴在本年的靶“拔以前年度损益调叭整笆”罢中调整的以前年稗度拔应计未计、应提胺未提项目。按* 哀房地产开发企业肮所得税由纯益率绊征收方式改为查凹帐征收方式后，熬在会计核算将按蔼核定的纯益

29、率征板收了企业所得税傲款的收入部分和般相对应的销售成坝本、销售（营业暗）税金及附加计疤入了当期利润，艾在年度计算缴纳昂企业所得税时，俺通过企业所得税坝纳税调整方式不捌计入当期应纳税办所得额。此行填唉写收入部分实现按的销售利润收扳入-销售成本-胺销售（营业）税拌金及附加小于矮0，此销售利润霸填写在此行。班 第53艾行 应税收益项白目：填写本表计拌算所得：少计应柏税收益+未计应暗税收益+收回坏熬账损失。即：5矮3行=54+5爱5+56行败 第54颁行 少计应税收案益：填写纳税人昂应记而少记应纳般税所得额而应补岸报的收益，对于矮计算上的差错或耙其他特殊原因而懊多报的收益，用岸“般-扒”爸号表示。艾”

30、案第55行 未计稗应税收益：填写隘纳税人应记而未爱记应纳税所得额捌而应补报的收益拜。伴其中包括：扒 （1芭）按照国税发翱200345昂号文件规定：企办业将自产、委托拜加工和外购的原芭材料、固定资产白、无形资产和有安价证券（商业企佰业包括外购商品白）用于捐赠，应靶分解为按公允价巴值视同对外销售凹和捐赠两项业务办进行所得税处理蔼。此行填写纳税败人按下列公式计背算出的因对外捐耙赠事项产生的按盎公允价值视同销半售而产生的收益安金额。所计算的拔“因对外捐赠事半项产生的按公允唉价值视同销售而拔产生的收益金额鞍”小于0用“跋”号表爱示。办计算公式：因对耙外捐赠事项而产皑生的按公允价值肮视同销售的金额白=按税

31、法规定认吧定的捐出资产的盎公允价值-按拌税法规定确定的哎捐出资产的成本扒（或原价）-按鞍税法规定已计提岸的累计折旧（累胺计摊销额）-哀捐赠过程中发生邦的清理费用及缴叭纳的可从应纳税熬所得额中扣除的吧除所得税以外的佰相关税俺费。暗（2）按照国税耙发2003蔼45号文件规定靶：企业接受捐赠柏的非货币性资产佰，须按接受捐赠癌时资产的入账价疤值确认捐赠收入败，并入当期应纳耙税所得，依法计懊算缴纳企业所得蔼税。此行填写纳捌税人因接受捐赠唉资产产生的应计埃入当期应纳税所扒得额的接受捐赠拔资产按税法规定拌确定的入帐价奥值。白（3）纳税人按鞍照国家税务总局袄令第6号规定，案因债务重组而需哎调增当期应纳税板所得

32、额，在此行艾填列。安（4）纳坝税人因股权投资唉所产生的需调增办当期应纳税所得凹额，在此行填列昂。白第56行 收回拔的坏账损失：根拌据中华人民共耙和国企业所得税碍暂行条例实施细半则规定：纳税瓣人按照规定提取懊的坏账准备金和霸商品削价准备金般，准予在计算应绊纳税所得额时扣叭除；纳税人已作奥为支出亏损或坏盎账处理的应收款阿项，在以后年度爱全部或部分收回昂时，应计人收回哎年度的应纳税所吧得额，填写在此败行中。爱第57行 纳税把调整减少额：根敖据本表计算所得哀，即57行=5扒8+59+60般+61行。扳 第58胺行 联营企业分皑回利润：填写纳懊税人对外（境内熬）投资从联营企爸业分回的利润额靶。含纳税人对

33、外班投资的投资收益八。当纳税人当期邦既有投资收益又熬有损失时，只填碍写投资收益，不矮含投资损失。此败行的填写不含免凹于补税的投资收案益。暗第59行 境外办收益 ：填写纳坝税人向境外投资氨取得的投资收益拌（含劳务收益）霸。柏 第60奥行 管理费：按岸规定，主管部门熬收取的管理费未办超过税务部门批叭准其收缴的额度哎或比例的，作全百额调减；超过部碍分不作纳税调减败。阿第61行 其他傲：填写上述纳税捌调整项目中未包芭括但根据国家有按关政策须作纳税扒调减的有关收入盎。含纳税人通过矮税务检查而调增拌的以前年度应纳爸税所得额在本年捌的班“敖以前年度损益调爸整背”摆项目中反映项目背数。百其中包括：邦（1）按照

34、国税隘发2003笆45号文件规定碍：企业已提取减阿值、跌价准备的版资产，如果在纳癌税申报时已调增傲应纳税所得额，靶因价值恢复或转跋让处置有关资产埃而转回的减值准安备应允许企业进绊行纳税调整。此艾行填写纳税人按隘规定计算的调减扳额。办（2）按照国税哀发2003袄45号文件规定柏：企业已提取减稗值、跌价或坏账败准备的资产，其疤上述资产中的固俺定资产、无形资懊产，可按提取准敖备前的账面价值疤确定可扣除的折阿旧或摊销金额。靶此处填写纳税人芭对已计提固定资爸产、无形资产，傲按税法规定可按蔼提取减值准备前挨的帐面价值确定绊可扣除的折旧额佰或摊销额减去按皑照会计处理规定胺，固定资产、无艾形资产重新确定胺折旧

35、额或摊销额敖的差额，在此行澳填罢列。唉（3）纳税人按扮照市政府有关房罢改政策，发放给爸停止实物分房前伴（即1998年懊12月31日）半参加工作的未享哀受福利分房待遇班的无房老职工的芭一次性住房补贴颁资金，如果在会吧计处理时按照半财政部关于印发瓣的通知（财背会2001傲5号）文件规定皑执行，即在计算疤当期利润总额时板，发放无房老职蔼工的一次性住房癌补贴资金未进行阿扣除的，报主管跋税务机关备案后叭，可在不少于3艾年内分期均匀扣把除。此处填写可败在当期应纳税所霸得额中分期扣除跋的一次性住房补柏贴资金。暗（4）纳吧税人按照国家税案务总局令第6号昂规定，因债务重艾组而需调减当期翱应纳税所得额，昂在此行填

36、列。扒（5）纳懊税人因股权投资拌所产生的需调减拔当期应纳税所得版额，在此行填列爱。板* 爸房地产开发企业岸所得税由纯益率柏征收方式改为查俺帐征收方式后，斑在会计核算将按俺核定的纯益率征澳收了企业所得税凹款的收入部分和爸相对应的销售成哎本、销售（营业氨）税金及附加计笆入了当期利润，半在年度计算缴纳隘企业所得税时，佰通过企业所得税鞍纳税调整方式不阿计入当期应纳税碍所得额。此行填安写收入部分实现班的销售利润收靶入-销售成本-败销售（营业）税矮金及附加大于艾0，此销售利润扮填写在此行。碍第62行 纳税肮调整后所得：按班本表计算所得填鞍写。62行=2肮6+27-57埃行。本行如为负办数，即为企业当瓣期申

37、报的并按有唉关规定确认可在败以后年度结转弥伴补的年度亏损额翱。 板* 澳实行纯益率征收霸方式缴纳企业所白得税的纳税人，鞍此行芭按以下公式计算俺填写。纳税调整鞍后所得=销售（癌营业）收入哎背行业纯益率+投敖资收益+国家补矮贴收入+营业外傲收入-纳税调整鞍减少额 即6肮2行=1行伴罢行业纯益率+1板6+21+22唉-57 跋第63行 弥补岸以前年度亏损：笆纳税人根据税法败规定，税前自行袄弥补以前年度亏昂损而减少的应纳耙税所得额。税法艾所指亏损概念斑，岸不是企业财务报办表中反映的亏损袄，而是企业财务肮报表中反映的亏傲损额按照税法规佰定核实调整后的哀金额。昂* 哀弥补以前年度亏懊损须小于或等于敖纳税调

38、整所得八，即：6把3行扳扒26行。白实行纯益率征收板方式缴纳企业所坝得税的纳税人，颁此行袄填写吧填写纳税人经主八管税务机关核定颁实行吧纯益率征收方式瓣前符合税法规定板的以前年度尚未巴弥补的亏损。邦第64行 免税耙所得：按本表计伴算所得填写，6凹4行=65+6笆6+凹澳+75行。拜第65行 免税芭的国债利息所得阿：填写中华人安民共和国企业所八得税暂行条例实啊施细则中明确半的不计入应纳税摆所得额的国债利扳息收入以及财政耙部、国家税务总版局财税字19绊9581号文爸件中明确的纳税敖人购买财政部发罢行的公债利息所罢得不征收企业所摆得税的收入。摆第66行 免税隘的补贴收入：根胺据财政部、国家隘税务总局关

39、于摆企业补贴收人征斑税等问题的通知疤的规定：企业俺取得国务院、财跋政部和国家税务拔总局文件明确的凹有专项用途的国安家补贴和其他补矮贴收入可以不计办入应纳税所得额懊，如无文件明确肮，应一律并入实挨际收到该补贴收稗入年度的应纳税阿所得额纳税。此昂处填写有文件明案确可以不计入应跋纳税所得额的补皑贴收入。挨第67行 免税耙的纳入预算管理扮的基金、收费或柏附加：填写按照罢市财政局、市地昂税局京财税1盎998882暗号拜“扮关于印发北京市懊地方事业单位、癌社会团体征收企八业所得税的实施奥办法的通知奥”搬中规定免征企业斑所得税的纳入预鞍算管理的基金、把收费或附加。邦 第68稗行 免于补税的凹投资收益：填写碍

40、纳税人按税法规捌定免于补税的投傲资收益。本行特败指从联营企业分啊回的免于补税的俺投资收益。暗 第69昂行 免税的技术跋转让收益：填写昂财政部、国家税白务总局财税字（般94）001号拌通知规定的扮企业事业单位进把行技术转让，以绊及在技术转让过安程中发生的与技蔼术转让有关的技爸术咨询、技术服板务、技术培训的拌所得，年净收入捌在30万元以下岸的减免征收所得胺税的技术转让收懊入。耙 第70艾行 免税的治理罢“巴三废霸”唉收益：填写财政霸部、国家税务总昂局财税字（94稗）001号通板知第一条第三百款第2项规定中半明确的对企业治按理巴“般三废哀”扮所得暂免征收所拌得税的收入。哎 第71爱行 免税的股息盎收

41、入：填写财政碍部、国家税务总啊局财税字（94伴）009号文件扒中明确的，企业疤对外投资分回的霸股息、红利收入捌比照联营企业分凹回利润规定进行胺补税的收益。艾 第72办行 免税的高等俺学校、中小学培柏训收入：填写财澳政部、国家税务凹总局财税字（9皑4）001号板通知第一条第皑（八）款第2项般规定中明确的暂版免征收所得税的皑培训收入。斑 第73绊行 免税的科研案单位、大专院校柏技术收益： 填八写财政部、国家隘税务总局财税字凹（94）001俺 号通知第疤一条第（二）款肮第2项规定中明拌确的暂免征收所盎得税的技术性服搬务收益。邦 第74搬行 免税的为农懊业生产提供的技白术、劳务收入：搬填写财政部、国疤

42、家税务总局财税把字（94）00皑1号通知第巴一条第（二）款伴第1项规定中明靶确的暂免征收所盎得税的技术服务暗收入。袄第75行 其他哎免税所得：填写伴本表免税所得之白外的按照规定可昂以作为免税所得芭的其他免税所得斑。芭第76行 应纳把税所得额 ：填拔写本表计算所得安：76行=62扳-63-64行昂。跋本表62翱吧76行填写，分邦为3种情况，现背举例说明具体填伴报方法：伴项 班目案行次稗如为盈利企业艾如盈利额与需弥肮补亏损额一致耙如为亏损企业捌纳税调整后所得肮62搬100叭100哎-100蔼减：弥补以前年罢度亏损斑63罢50爸100艾减：免税所得白64瓣20邦 翱：颁 ：叭应纳税所得额办76百30

43、爱0凹0 注： 艾 八 1、76行败“败应纳税所得额靶”肮0时，76行关板系式成立。板 版 2、62行懊“巴纳税调整后所得扒”捌0时，76行坝填写啊“靶0凹”艾。爱 3、如癌有肮“阿免税所得蔼”奥项目（65行至捌75行），无论拔何种情况均须按按要求填写。但不斑进入76行关系颁式计算。颁 肮 4、76行案以后的项目按企巴业实际情况填写耙。伴第77行 研究稗新产品、新技术碍、新工艺费用抵巴扣额：柏纳税人按照税法隘规定，计算爸抵扣的应纳税所半得额。蔼第78行 抵扣癌后的应纳税所得扒额：填写本表计扮算所得：应纳税蔼所得额-研究新癌产品、新技术、跋新工艺费用抵扣扳额。即78行=百76-77行。挨 霸第7

44、9行 适用吧税率：按纳税人柏年实现应纳税所坝得额确定其适用懊税率。税法规定吧企业所得税法定爸税率是氨33%隘的比例税率，对伴应纳税所得额在八一定数额之下的靶企业，给予优惠败税率照顾。其优笆惠税率为：年应盎纳税所得额在啊3白万元以下（含案3爱万元）的减按暗18%扮征收；年应纳税八所得额超过耙3盎万元至柏10挨万元以下（含百10邦万元）的，减按埃27%安税率征收。在北摆京高新技术产业坝开发试验区内经隘批准的高新技术扳企业以及经批准案在境外上市的股盎份制企业，按国靶家统一规定或批罢准的税率。扳 第80瓣行 应纳所得税安额：填写纳税人啊按其适用的企业拔得税税率计算出扒的应纳所得税额按。按本表矮“罢抵扣

45、后的应纳税昂所得额半佰适用税率半”般计算填写，即：唉80行= 78啊般79行。拔 第81唉行 减、免所得稗税额 填写纳税背人申报所属期内跋批准减、免的企邦业所得税额。鞍 第82袄行 技术改造国岸产设备投资抵免佰税额 填写纳税芭人按照癌“按关于印发技术改挨造国产设备投资扮抵免企业所得税癌有关政策的实施耙办法的通知唉”把（京地税企 鞍200024案4号）规定，经搬税务部门批准的埃技术改造国产设搬备投资抵免的企癌业所得税税额。版 第83吧行 联营企业利蔼润补税额 ：按罢联营、股份、靶中外合资、投资跋企业分利、股息芭收人纳税计算表氨第1行、第6把栏奥“胺应补所得税额芭”皑合计数填写。翱 第84耙行 股

46、息收入补唉税额：按联营哎、股份、中外合蔼资、投资企业分坝利、股息收入纳伴税计算表第8拌行，第6栏阿“绊应补所得税额奥”拜合计数填写。扳 第85蔼行 中外合资企邦业补税额：按拔联营、股份、中靶外合资、投资企昂业收入纳税计算俺表第16行、熬第6栏扳“绊应补所得税额办”爸合计数填写。扳 第86岸行 投资收益补阿税额：按联营跋、股份、中外合叭资、投资企业收傲入纳税计算表啊第20行、第6把栏扳“把应补所得税额奥”翱合计数填写。霸 第87袄行 境外收益补埃税额：按照中哀华人民共和国企败业所得税暂行条凹例实施细则规般定的境外所得补懊税原则和计算公艾式计算填写。瓣 计算公挨式1：奥 应纳税俺款=（境内所得败+

47、境外所得）扒按境内税率来源于某国（地区）的所得计算公式2：境内、境外所得按税法计算的应纳税税额境外投资收益抵免税款限额 境内、境外所得总额拜= 板 凹 敖 扒计算公式3：百实际应纳税额=爸境内、境外应纳柏税款总额-不同邦国家的抵扣限额佰第88行 应缴邦入库所得税额：拔填写纳税人实际半应缴纳所得税额埃。为本表计算所敖得，即：88=班80-81-8啊2+83+吧扒+87行奥 第89爸行 期初未缴所胺得税额：填写纳坝税人上年芭12办月末应缴而未缴背的所得税额，多胺缴的应以绊“靶扳”班号表示。即填写哎上年汇算清缴申搬报表主表中期末埃应补（退）所得案税额。年度中一唉般不予调整，如盎确需调整的，应巴附有说

48、明。年度岸中调整期初数的按，按调整后的数笆字填写。半第90行 查补埃以前年度税额：蔼填写申报所属期白内（1月1日耙鞍12月31日）半已查补入库的以蔼前年度补税额。半第91行 实际捌已缴纳所得税额斑：填写纳税人申阿报所属期累计已斑经缴库的所得税安净额。即含上年皑汇算清缴在本年坝的入库金额和本绊年度（不含本期绊应补退所得税额瓣）实际入库金额拌。癌第92行 期末唉应补（退）所得白税额：按本表计瓣算所得填写： 捌92行= 88唉+89+90-熬91行；年度汇笆算清缴的本行数埃作为次年伴“霸期初未缴所得税伴额把”版。爱 第93翱行 本期申报延柏交数额：填写纳熬税人本期申请批昂准的缓缴税额数矮额。碍 第9

49、4拜行 实际应补（隘退）所得税额 昂按本表计算所得耙填写，即：94板行=92-93版行，即申报当期碍填开税票的企业版所得税入库金额啊。埃 第95吧行 税后利润 八：按本表计算填佰写，即：95行搬=77+81+颁82+（78-澳80）奥 第96板行 补充资料 霸期末（平均）职靶工人数：纳税人霸年度申报时填写百年末平均职工人八数。肮 第97傲行 工资总额（拌实发数）：填写绊纳税人实际发放八的工资总额，包拌括税前实际发放胺数和税后发放数啊额。案 第98斑行 税前扣除部埃分：填写经税务芭机关等部门批准啊的、按不同工资瓣办法允许在税前案扣除的工资总额傲。般 第99案行 技术合同成把交金额：填写纳拔税人申

50、报所属期昂在技术合同中，版订立合同双方协唉商确立的合同交埃易额。纳税人接伴技术合同或技术把合同技术性收入凹核定表中相关数柏据填写。斑 第10百0行 实现技术拔交易额：填写纳版税人申报所属期摆实现的合同中的啊技术交易额。按凹技术合同或技术拔合同技术性收入摆核定表中相关数背据填写。挨 第10按1行 实现技术半交易净额：填写奥纳税人申报所属佰期实现的合同交背易额中技术交易挨部分扣除成本、笆费用后技术性收班入净额，是科研吧人员提取奖酬金懊的依据。纳税人矮按技术合同或技败术合同技术性收颁入核定表中相关氨数据填写。跋 第10摆2行 提取奖酬爸金：填写纳税人昂申报所属期技术拔合同完成后，根把据技术性收入净凹

51、额提取的用于奖办励科研人员的奖拔金额。纳税人按傲技术合同或技术瓣合同技术性收入袄核定表中相关数办据填写。哎 第10笆3行 安置待业敖人员：填写享受耙税收优惠的待业拌人员的人数。包爱括待业青年、国败有企业转换经营艾机制的富余职工伴、机关事业单位拔、区县级以上大安集体企业精简机碍构的富余人员、佰农转非人员和两啊劳释放人员。按第104行 安颁置四残人员：填扳写享受税收优惠艾政策的爱“半四残盎”挨人员的人数。肮“盎四残斑”巴人员的范围包括癌盲、聋、哑和肢案体残疾以及弱视巴、弱智。斑2、实行定额（拜定率）缴纳企业班所得税的纳税人隘填报本表要求案（1）实行定额扒（定率）缴纳企斑业所得税的纳税案人在进行申报

52、时癌只填写阿第1、76、8颁0、88行笆以下的有关项目扳。肮并填报代理审核吧中介机构的计算安机代码。稗（2）实行纯益拌率征收方式缴纳哎企业所得税的纳挨税人填报要求板1、填写申报表癌时只填写第1行邦、16至22行叭、57行、58胺行、62至76哀行、78行、8奥0行、83行至挨104行的有关安项目。如取得需傲要补税的投资收办益，还需填报岸联营、股份、中翱外合资、投资企扮业收入纳税计算拜表。（填写要芭求请参见附件一肮）挨2百、纳税人若弥补瓣在实行核定纯益哀率征收方式缴纳瓣企业所得税前发皑生的符合税法规蔼定的以前年度尚霸未弥补的亏损时般，要按照暗“阿北京市地方税务安局企业所得税弥拜补亏损管理规定百”

53、跋（京地税企捌20045暗81八）号文件规定，肮向主管税务机关巴报送报备资料。半3、袄填报口径有变化版行次巴第巴1柏行暗“爱销售（营业）收矮入挨”板：填写纳税人取般得的全部收入减笆除敖国家规定的免税佰收入或扒投资收益的余额奥。全部收入是指翱中华人民共和班国企业所得税暂斑行条例第五条扳中所指的生产、半经营收入；财产奥转让收入；利息捌收入；租赁收入把；特许权使用费拌收入；股息收入巴及其他收入。碍第背21哎行岸“巴国家补贴收入氨”艾：在此约定，填盎写纳税人取得的伴免税补贴收入。安第芭22澳行安“袄营业外收入搬”案：在此约定，填癌写纳税人除免税颁的国家补贴收入凹以外的其他免税邦收入敖。昂第懊63昂行八

54、“安弥补以前年度亏把损斑”哀：填写纳税人经巴主管税务机关核哎定实行纯益率征凹收方式前符合税颁法规定的以前年白度尚未弥补的亏俺损。税法所指亏佰损的概念，不是背企业财务报表中般反映的亏损，而皑是企业财务报表疤中的亏损额经税巴务机关按税法规凹定核实调整后的坝所得。翱4、表内计算公翱式有变化的行次癌第暗62埃行拜“肮纳税调整后所得败”拜：在此约定，此邦行按以下公式计隘算填写。癌纳税调整后所得熬=隘销售（营业）收绊入（收入总额）昂斑行业纯益率矮+拌投资收益啊+稗国家补贴收入埃+氨营业外收入疤-班纳税调整减少额啊（联营企业分回矮利润）爸 瓣即按62哎行奥=1捌行霸跋行业纯益率背+16+21+岸22-57盎行捌