XX集团有限责任公司财务报告DOC 15

1、吧神华集团有限责哀任公司会计安核算办法氨第三部分背 白财务报告财务报告唉财务报告的编报跋要求皑神华集团有限责班任公司及其下属阿的各级子公司应板当按照本制度的邦规定，在规定的矮时间内编制和提隘供真实、完整、哎合法的财务会计扳报告。坝财务会计报告分霸为年度、半年度巴、季度和月度财哎务会计报告。年佰度、半年度财务挨会计报告应当包挨括会计报表、会肮计报表附注和财爸务情况说明书，板其中会计报表应扮当包括资产负债拌表、利润表、现罢金流量表及相关懊附表；季度、月矮度财务会计报告稗通常仅指会计报懊表，会计报表至八少应当包括资产搬负债表和利润表爸（国家统一的会巴计制度规定季度爸、月度财务会计班报告需要编制会捌计

2、报表附注的，岸从其规定）。碍公司提供的会计碍报表应当依次编坝定页数，加具封芭面，装订成册，奥加盖公章。封面疤上应当注明：企艾业名称、企业统柏一代码、组织形傲式、地址、报表罢所属年度或者月白份、报出日期，案并由企业负责人案和主管会计工作霸的负责人、会计埃机构负责人瓣(百会计主管人员靶)按签名并盖章；设矮置总会计师的企唉业，还应当由总吧会计师签名并盖熬章。伴子公司的年度财氨务会计报告，以敖及股份公司的半拜年度中期财务报邦告应附中国注册巴会计师出具的审案计报告上报。并岸按如下要求提供案说明：挨无保留意见的审艾计报告跋注册会计师出具盎无保留意见的审耙计报告，但是在霸其审计过程中对背公司会计报表进拔行了

3、重大调整，跋即审计后会计报暗表与审计前会计坝报表有重大差异吧的，应说明上述奥审计调整的原因隘及审计调整对原隘提供有关财务状傲况说明书的影响佰，如有必要，应爱重新撰写财务状鞍况说明书。艾非无保留意见的叭审计报告爱注册会计师出具摆的审计报告为保挨留意见、无法表办示意见及否定意板见报告的，应及拜时提供详细情况凹说明原因，并重氨新提供真实、完背整、合规的财务鞍报告。懊财务会计报告的爸体系俺企业的财务会计芭报告由会计报表坝、会计报表附注艾和财务情况说明翱书组成。会计报表佰公司提供的会计绊报表包括：资产负债表；按利润及利润分配熬表；现金流量表；其它附表。笆会计报表附注矮中国最大的资料埃库下载柏会计报表附注

4、至百少应当包括下列扮内容：凹不符合会计核算伴基本前提的说明肮；百重要会计政策和拜会计估计的说明奥；哎重要会计政策和半会计估计变更的拜说明；绊或有事项和资产搬负债表日后事项背的说明；俺关联方关系及其八交易的披露；白重要资产转让及矮其出售的说明；办企业合并、分立凹的说明；鞍会计报表中重要扳项目的说明；敖合并会计报表的奥说明颁有助于理解和分熬析会计报表需要袄说明的其它事项隘。财务情况说明书碍财务情况说明书拌至少应当对下列矮情况作出说明：经营情况说明；利润完成情况；资金周转情况；预算执行情况；爸经营相对值指标颁评价经营的主要风险坝其它影响公司效爱益和财务状况较哎大的项目和重大芭事件说明。熬财务报告编报

5、前蔼的工作跋企业在编制年度氨财务会计报告前耙，应当按照下列摆规定，全面清查拌资产、核实债务佰：斑结算款项，包括盎应收款项、应付癌款项、应交税金矮等是否存在，与鞍债务、债权单位背的相应债务、债傲权金额是否一致捌；哎原材料、在产品办、自制半成品、摆库存商品等各项半存货的实存数量岸与账面数量是否笆一致，是否有报唉废损失和积压物巴资等；肮各项投资是否存鞍在，投资收益是稗否按照国家统一颁的会计制度规定拔进行确认和计量伴；肮房屋建筑物、机啊器设备、运输工跋具等各项固定资熬产的实存数量与伴账面数量是否一敖致；癌在建工程的实际哎发生额与账面记靶录是否一致；安需要清查、核实巴的其它内容。蔼企业清查、核实唉后，应

6、当将清查扳、核实的结果及班其处理办法向企啊业的董事会或者霸相应机构报告，翱并根据国家统一邦会计制度的规定百进行相应的会计稗处理。白企业应当在年度奥中间根据具体情袄况，对各项财产柏物资和结算款项扮进行重点抽查、八轮流清查或者定翱期清查。碍企业在编制财务袄会计报告前，除奥应当全面清查资拜产、核实债务外艾，还应当完成下背列工作：皑核对各会计账簿八记录与会计凭证扳的内容、金额是哀否一致，记账方哎向是否相符；爱依照神华集团规哎定的结账日进行办结账，结出有关绊会计账簿的余额吧和发生额，并核隘对各会计账簿之埃间的余额；暗检查相关的会计爸核算是否按照国绊家统一会计制度阿的规定进行；把对于国家统一的扮会计制度没

7、有规捌定统一核算方法熬的交易、事项，绊检查其是否按照鞍会计核算的一般蔼原则进行确认和办计量以及相关账哎务处理是否合理巴；斑检查是否存在因班会计差错、会计办政策变更等原因哎需要调整前期或伴者本期相关项目扮。扳在上述工作中发案现问题的，应当伴按照国家统一的巴会计制度的规定熬进行处理。合并会计报表百合并会计报表的芭编制范围办集团公司的投资岸占被投资单位资芭本总额百50%跋以上摆(阿不含澳50%)翱，或不足笆50%般但具有实质控制跋权的，应当编制奥合并会计报表。靶子公司也要按上版述规定编制合并斑会计报表。凹下列子公司不纳柏入合并会计报表哀合并范围：捌已准备关停并转霸的子公司；澳按照破产程序，岸已宣告被

8、清理整矮顿的子公司；碍已宣告破产的子阿公司；哎准备近期售出而芭短期持有其半数斑以上的权益性资暗本的子公司；皑非持续经营的所懊有者权益为负数熬的子公司；熬期初应纳入合并盎范围，但因为重拌要性原则、会计懊差错或其它原因俺未纳入合并范围敖的子公司，期末坝因情况发生变化斑，或调整会计差疤错将其纳入合并靶范围，应对期初俺可比报表的合并碍范围进行相应的凹调整。盎合并会计报表的哀编制方法靶合并报表编制的癌前期准备事项捌统一企业集团内靶部的会计报表决扳算日和会计期间霸对于境外子公司袄，由于当地法律瓣限制不能与母公摆司会计报表决算拔日和会计期间一奥致的，要求其为傲编制合并报表单艾独编报与母公司把会计报表决算日霸

9、和会计期间一致俺的个别会计报表搬。扒统一母子公司的胺会计政策敖会计政策是指企柏业进行会计核算按和编制会计报表胺时所采用的会计柏原则、会计程序拌和会计处理方法八，是编制会计报敖表的基础，是保埃证会计报表各项案目反映内容一致敖的基础。唉对子公司股权投坝资采用权益法核蔼算颁对子公司以外币白表示的会计报表瓣进行折算暗对于境外子公司埃以外币表示的会肮计报表，以及境坝内子公司采用与哎母公司记账本位敖币不同的货币编矮报的会计报表，澳将子公司会计报耙表各项目的数额叭折算为母公司记癌账本位币，并以胺折算为母公司记办账本位币后的会拜计报表编制合并安会计报表。合并资产负债表背合并资产负债表八以母公司和纳入拜合并范围

10、的子公白司的个别资产负胺债表为依据，在俺相互抵销有关项唉目的基础上编制埃。编制合并资产摆负债表时需要进版行抵销处理的项挨目主要包括：霸母公司对子公司敖权益性资本投资拜项目的数额与子阿公司所有者权益按中母公司所持有办的份额相抵销瓣母公司对子公司坝的股权投资实际坝上相当于母公司疤将资本拨付下属傲核算单位，并不伴引起整个企业集袄团的资产、负债斑和所有者权益的按增减变动。故在氨编制合并会计报盎表时需将母公司版对子公司长期股隘权投资项目与子唉公司所有者权益挨项目予以抵销。颁抵销时发生的合按并价差，在合并靶资产负债表中以傲“背合并价差熬”奥项目在长期投资翱项目中单独反映疤(蔼贷方余额时以负佰数表示鞍)唉。

11、对于子公司之瓣间相互投资，母耙公司应当比照上把述做法，将权益扮性资本投资项目凹的数额与相对应拜另一子公司所有哀者权益有关项目癌中相应的数额相爸互抵销。爸纳入合并范围的百子公司为全资子熬公司时版公司对子公司长昂期股权投资的数罢额与子公司所有按者权益总额一致捌时：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润蔼贷：长期股权投艾资奥当母公司对子公拜司长期股权投资阿的数额与子公司啊所有者权益总额半不一致时，其差艾额作为合并价差胺处理，在合并资哎产负债表中单独扮列示：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润暗借或贷：合并价懊差矮贷：长期股权投搬资俺纳入合并范围的矮子公司为非全资芭子公司时挨母公司对子公司俺长期股权

12、投资的疤数额与子公司按埃控股比例计算的扒所有者权益数额阿一致时：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润搬贷：长期股权投白资少数股东权益唉母公司对子公司伴长期股权投资的挨数额与子公司按肮控股比例计算的半所有者权益数额坝不一致时，其差板额作为合并价差哀处理，在合并资熬产负债表中单独摆列示：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润哎借或贷：合并价般差俺贷：长期股权投岸资少数股东权益靶“班少数股东权益爱”坝项目反映除母公邦司以外的其它投敖资者在子公司中扒的权益拔内部债权与债务巴项目的抵销唉内部债权与债务把项目指母公司与唉子公司、子公司扮相互之间的应收氨账款与应付账款矮、预付账款和预捌收账款、应付债蔼券与

13、债券投资等碍项目。集团内部伴企业的一方在其拔个别资产负债表傲中将这些项目反芭映为资产，而另熬一方则在其个别般资产负债表中反扮映为负债。从集靶团整体角度考察颁，它只是内部资般金运动，为此，坝在编制合并会计啊报表时应将内部盎债权与债务项目安予以抵销。罢初次编制合并会背计报表时应收账斑款和坏账准备的绊抵销版借：应付账款（靶按内部应付账款巴期末余额）碍贷：应收账款（安按内部应收账款扮期末余额）坝借：坏账准备（笆按当期计提的内板部应收账款坏账斑准备）贷：管理费用肮连续编制合并会鞍计报表时应收账捌款和坏账准备的案抵销搬内部应收账款坏白账准备本期余额啊等于上期余额时隘的抵销处理：澳借：应付账款（伴按内部应付

14、账款扳期末余额）白贷：应收账款（吧按内部应收账款扳期末余额）叭借：坏账准备（爸按内部应收账款翱坏账准备上期余罢额）贷：未分配利润颁内部应收账款坏挨账准备本期余额岸大于上期余额时靶的抵销处理：埃借：应付账款（隘按内部应付账款般期末余额）捌贷：应收账款（绊按内部应收账款案期末余额）借：坏账准备哎贷：未分配利润稗（按内部应收账按款坏账准备上期俺余额）罢管理费用（按内爱部应收账款坏账扒准备本期增加额耙）把内部应收账款坏扮账准备本期余额拔小于上期余额时啊的抵销处理：办借：应付账款（碍按内部应付账款熬期末余额）佰贷：应收账款（安按内部应收账款哀期末余额）借：坏账准备般管理费用（按内安部应收账款坏账隘准备本

15、期减少额哀）暗贷：期初未分配岸利润（按内部应胺收账款坏账准备扒上期余额）耙内部预付账款与澳内部预收账款的跋抵销借：预收账款贷：预付账款扮内部应收票据与胺内部应付票据的阿抵销借：应付票据贷：应收票据拔内部应付债券与拔长期债权投资中氨的债券投资的抵埃销阿内部应付债券与鞍长期债权投资中袄的债券投资无差矮额时：借：应付债券啊贷：长期债权投笆资版当长期债权投资扮与发行债券企业邦的应付债券抵销把出现差额时，作皑为合并价差处理熬：借：应付债券败借或贷：合并价扮差胺贷：长期债权投办资暗存货中包含的未斑实现内部销售利氨润的抵销拔从集团整体来看爱，集团内部企业跋之间的商品购销背活动实际上相当案于一个企业内部背物资

16、调拨活动。埃对于期末存货价摆值中包括的这部扮分销售毛利，从敖集团整体来看，稗为未实现内部销扒售利润，在编制拜合并会计报表时袄应予以抵销。扳初次编制合并会办计报表时的抵销翱处理哎抵销当期发生的八内部购销氨借：主营业务收罢入袄贷：主营业务成芭本疤抵销期末内部购柏进商品等形成的熬存货价值中包含胺的未实现内部销爸售利润哎借：主营业务成版本贷：库存商品按连续编制合并会爸计报表时的抵销背处理般将上期抵销的存把货价值中包含的霸未实现内部销售搬利润对本期期初隘未分配利润的影办响进行抵销借：未分配利润斑贷：主营业务成蔼本翱抵销本期发生的绊内部购销把借：主营业务收斑入摆贷：主营业务成袄本败抵销期末内部购矮进商品等

17、形成的班存货价值中包含吧的未实现内部销肮售利润矮借：主营业务成碍本贷：库存商品熬固定资产中包含半的未实现内部销挨售利润的抵销瓣固定资产中包含唉的内部未实现销埃售利润指：在集袄团内部固定资产坝购销活动中，销扮售企业以高于成哎本或净值的价格靶将产品或固定资哀产销售给集团内按其它企业作为固板定资产使用，并瓣由此确认当期损柏益。内部固定资安产购销活动从集案团整体来看只是拔固定资产内部转袄移，或者相当于氨企业内部自行建凹造固定资产，既昂不增加固定资产肮价值，也不能由瓣此而实现利润。碍因此，编制合并隘资产负债表时需隘将固定资产原价背中包含的未实现叭内部销售利润予搬以抵销。癌不计提折旧的内笆部交易固定资产按

18、的抵销处理搬将销售企业因内把部固定资产交易半确认的销售收入般、销售成本以及癌购买企业该固定扳资产原价中包含懊的未实现内部销俺售利润予以抵销拌：扒借：主营业务收澳入哎贷：主营业务成案本固定资产原价 叭如果集团内部企瓣业将自用固定资伴产销售给集团内吧其它企业，则：借：营业外收入安贷：固定资产原挨价拌 哀将销售企业由于艾以前会计期间内斑部固定资产交易敖确认的损益对期把初未分配利润的败影响和购买企业拜该固定资产原价板中包含的未实现班内部销售利润予岸以抵销：借：未分配利润班贷：固定资产原唉价啊 拜该内部交易固定癌资产中的未实现耙内部销售利润已奥成为当期实现利按润，但由于销售背企业期初未分配板利润中包含有

19、这癌部分未实现内部芭销售利润，因此矮必须将期初未分碍配利润中包含的肮未实现内部销售俺利润予以抵销：借：未分配利润矮贷：营业外收入扳 拔计提折旧的内部癌固定资产交易的扒抵销处理叭将销售企业因内哀部固定资产交易罢确认的销售收入熬、销售成本以及癌购买企业该固定般资产原价中包含案的未实现内部销鞍售利润予以抵销阿：摆如果集团内部企捌业将自产固定资艾产销售给集团内扒其它企业，则：奥借：主营业务收澳入搬贷：主营业务成扒本固定资产原价 埃如果集团内部企班业将自用固定资败产销售给集团内氨其它企业，则：借：营业外收入俺贷：固定资产原爱价班 背将内部交易固定罢资产当期多计提俺的折旧费用和累熬计折旧予以抵销阿：借：累

20、计折旧案贷：管理费用，俺或生产成本、制稗造费用等翱将销售企业由于芭以前会计期间内稗部固定资产交易鞍确认的损益对期翱初未分配利润的吧影响和购买企业板该固定资产原价邦中包含的未实现吧内部销售利润予挨以抵销：翱借：期初未分配把利润柏贷：固定资产原稗价般 摆将以前会计期间伴内部交易固定资啊产多计提的累计岸折旧抵销，并调白整期初未分配利隘润借：累计折旧贷：未分配利润摆将本期由于该内扳部交易固定资产哎的使用而多计提埃的折旧费用予以安抵销，调整本期八计提的累计折旧案额：借：累计折旧哀贷：管理费用、啊或生产成本、制艾造费用等斑内部交易固定资隘产使用期限届满霸或使用期限未满盎提前进行清理时绊，该内部交易固啊定资

21、产中的未实懊现内部销售利润邦已成为当期实现疤利润，将销售企芭业内部销售利润安结转到购买企业懊对该内部交易固般定资产进行清理暗的会计期间的收百益：借：未分配利润按贷：营业外收入袄 肮将以前会计期间拜内部交易固定资摆产多计提的累计绊折旧抵销，并调挨整期初未分配利爸润：借：营业外收入贷：未分配利润般将本期由于该内拜部交易固定资产邦的使用而多计提佰的折旧费用予以巴抵销：借：营业外收入贷：管理费用坝内部交易固定资芭产超期使用进行巴清理时，不需进澳行抵销处理。按对于超期使用的埃内部交易的固定版资产，由于当期绊对该内部交易的拜固定资产进行了拌清理，其实物已拔不存在，不存在胺固定资产原值中矮包含未实现内部摆销

22、售利润的抵销捌问题；同时，该盎固定资产累计折背旧也随着固定资矮产清理而核销，扮也不存在固定资肮产使用多计提折芭旧的抵销问题。跋盈余公积的抵销罢及还原袄母公司对子公司霸股权投资与子公案司所有者权益抵盎销时，已经将子版公司提取的所有盎盈余公积全部予八以抵销。但根据版我国公司法的规笆定，盈余公积应百由单个企业按照柏当期实现的税后按利润计提，即母柏公司和子公司分岸别计提盈余公积半。因此，子公司办提取的盈余公积凹应当在合并报表埃中予以反映，故皑需调整合并盈余哎公积的数额。昂初次编制合并会鞍计报表时的抵销拌处理绊将子公司当期提斑取的盈余公积中跋集团公司所拥有摆的数额作为集团皑公司提取盈余公拜积的一部分予以

23、班反映。在合并报袄表中通过抵销分隘录将已经抵销的懊提取盈余公积的般数额调整回来八借：提取盈余公傲积贷：盈余公积半连续编制合并会办计报表时的抵销奥处理奥子公司以前年度阿提取的盈余公积俺中集团公司所拥坝有的数额，调整百合并期初未分配隘利润：借：未分配利润贷：盈余公积佰子公司当期提取八的盈余公积中集哀团公司所拥有的懊数额作为集团公敖司提取盈余公积柏的一部分予以反拜映：暗借：提取盈余公跋积贷：盈余公积瓣注：子公司提取捌的盈余公积中集八团公司所拥有的拜数额子公司提伴取的盈余公积鞍稗集团公司拥有子板公司权益性资本爸的比例合并利润表奥合并案利润表和合并利办润分配表是暗以母公司和纳入爸合并范围的子公芭司的个别

24、凹利润表和利润分翱配表芭为依据，在相互斑抵销有关项目的矮基础上编制。编拌制合并利润表和摆合并利润分配表蔼时需要进行抵销绊处理的项目主要艾包括：埃内部销售收入和扒内部销售成本的爸抵销奥内部销售商品全跋部实现对外销售蔼时，应当在合并翱销售收入项目中碍抵销内部销售收耙入的数额，在合霸并销售成本项目俺中抵销从内部购班进该货物所发生埃的购进成本的数案额哎(哀即出售公司内部百销售收入的数额按)霸。隘 挨在合并工作底稿安中编制抵销分录拜时，借记疤“胺主营业务收入笆”啊项目，贷记背“疤主营业务成本爸”熬项目。艾内部销售商品全拌部未实现对外销斑售而形成存货时澳，应当在合并销胺售收入项目中抵霸销内部销售收入板的数

25、额，在存货半项目中抵销所包版含的未实现内部靶销售利润的数额翱，在合并销售成哎本项目中抵销内百部销售商品的成班本数额白(坝销售商品公司销蔼售收入减去未实按现内部销售利润版的数额八)懊。在合并工作底搬稿中编制抵销分爱录时，借记凹“俺主营业务收入阿”跋项目，贷记把“氨存货蔼”邦项目靶(按在合并资产负债癌表中抵销叭)岸和按“稗主营业务成本捌”拌项目。扳未实现内部销售爱利润根据销售商唉品公司的销售毛扒利率乘以内部销捌售收入的数额确艾定。扮销售毛利率艾=(肮销售收入销售安成本搬)袄耙销售收入霸隘100%翱在内部销售商品柏部分售出的情况跋下，应当分别已靶实现内部销售的霸数额和未实现内俺部销售的数额进阿行处理

26、。俺对于上一会计期熬间存货包含的未氨实现内部销售利鞍润的处理。翱上一会计期间抵拔销未实现内部销霸售利润形成的存皑货，在本期编制艾合并会计报表时叭，视为在本期实搬现销售。在合并半工作底稿中编制爱抵销分录时，应袄当根据上期编制唉合并会计报表存案货中抵销的未实爸现内部销售利润暗的数额，借记疤“稗年初未分配利润佰”瓣科目，贷记当期败的有关成本费用岸科目。岸若上期结转存货胺本期仍未实现销败售，则视同本期懊购进的存货处理昂，分别按照上述鞍情况，抵销内部班销售收入、内部哎销售成本，并在耙存货项目中抵销邦内部销售商品所斑包含的未实现内拔部销售利润。巴内部应收账款计半提的坏账准备的白抵销颁编制合并资产负坝债表时

27、需要将内办部应收账款与应暗付账款相互抵销耙，与此相适应需扮要将内部应收账百款计提的坏账准懊备予以抵销。耙内部利息收入和搬利息支出的抵销八集团内部公司之胺间相互提供信贷巴，需将放贷方确哀认的利息收入和斑接受贷款方确认柏的利息支出相互哎抵销。敖集团内部公司之邦间相互持有对方爸债券，需将发行肮债券的成员企业拜确认的利息支出捌和持有债券的成罢员企业确认的内背部债券投资收益耙相互抵销。啊集团内部企业之捌间相互提供信贷蔼，放贷方确认为稗利息收入，接受八贷款的企业确认俺为利息支出，抵瓣销分录为：奥借：财务费用唉按利息收入肮贷：财务费用埃鞍利息支出按集团内部成员企袄业之间相互持有皑对方债券，发行背债券的企业确

28、认背为利息支出，持碍有债券的企业确瓣认为内部债券投瓣资收益，抵销分奥录为：借：投资收益佰贷：财务费用芭版利息支出哀内部投资收益项岸目与子公司利润柏分配有关项目的坝抵销傲纳入合并范围的罢为全资子公司借：投资收益拌未分配利润（母霸公司的期初未分氨配利润）袄贷：提取盈余公埃积应付利润吧未分配利润（子挨公司的累计未分昂配利润）白纳入合并范围的跋为非全资子公司阿借：少数股东损八益投资收益吧未分配利润（母哀公司的期初未分矮配利润）巴贷：提取盈余公肮积应付利润把未分配利润（子八公司的累计未分摆配利润）版内部销售固定资白产计提折旧的抵昂销背集团内购买固定阿资产的企业以包袄含未实现内部销爱售利润的原价作摆为计提

29、折旧的依稗据，高估了当期捌的折旧费用，应埃当按照折旧政策唉，把这部分未实敖现的内部利润分白期从各期的折旧绊费用中扣除。把具体处理参看八“袄合并资产负债表傲”翱相关内容。合并现金流量表半合并拜现金流量表是吧以母公司和纳入哀合并范围的子公哎司的个别现金流八量疤表矮为基础，通过编昂制抵销分录，将俺母公司与纳入合翱并范围的子公司佰以及子公司相互俺之间发生的经济颁业务对个别现金傲流量表中的现金傲流量的影响予以捌抵销后编制。蔼 耙企业在编制合并熬会计报表时，应办当将合营企业合班并在内，并按照埃比例合并方法对啊合营企业的资产按、负债、收入、埃费用、利润等予凹以合并。拌少数股东权益项蔼目在合并现金流皑量表中应做以下癌的揭示：叭对于子公司的少挨数股东增加在子捌公司中的权益性把资本投资，在合捌并现金流量表中瓣应当在盎“耙筹资活动产生的隘现金流量坝”碍之下的班“白吸收权益性投资把所收到的现金澳”癌项目之后单列芭“胺其中：子公司吸般收少数股东权益扒性投资收到的现瓣金鞍”爱项目反映。奥对于子公司向少扮数股东支付现金扳股利，在合