政府投资项目审计与报告案例信息讲解(74张)课件

1、政府投资项目审计与报告、案例、信息讲解杨任杰2011年11月目 录一、概述二、政府投资项目审计现状与趋势三、政府投资项目审计的主要内容四、政府投资项目审计常见问题、审计方法及典型事例五、解读两篇审计报告六、讲解两个典型案例七、剖析两篇重要信息一、概述 政府投资项目审计是对政府投资项目（指以财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金或国有企事业单位、国有控股单位投入资金、国际金融组织和外国政府的贷款、转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入、土地使用权出让金等为主要资金来源的基本建设项目或技术改造项目及接受、使用社会捐赠的公益性建设项目）建设全过程资金运用真实性、合规性和效

2、益性的监督。二、政府投资项目审计现状与趋势（一）我国政府投资项目审计回顾 回顾我国政府投资项目审计工作的发展历程，不难发现，在短短的20年时间中，它经历了从财务审计到工程造价审计，再到工程管理审计，最后发展到项目效益审计这样一个过程。近几年来，审计署每年以年度审计计划的形式要求，采取项目审计和专项审计调查相结合的方式先后在铁路、民航、公路、水利、城市基础设施领域开展了项目审计和专项审计调查。审计内容以揭示查处损失浪费为主；在审计目标上，改变了以往以查处问题为目标的观点，从项目管理、深化改革、完善制度建设、提高投资效益等多角度提供监督与服务，通过揭示管理方面存在的问题促使被审计单位加强管理，科学

3、管理，规范管理，提高资源的使用效率，降低损失浪费。（二）我国政府投资项目审计发展趋势 当前，投资领域新格局的逐步形成影响着政府投资项目审计的发展，并呈现出以下几个趋势： 1从真实、合法性审计逐步向绩效审计过渡； 2从事后审计逐步向全过程跟踪审计转变； 3项目审计应与审计调查相结合，从微观领域向宏观层面转移。 三、政府投资项目审计的主要内容（一）预算执行情况审计1项目审批立项情况；2项目法人制与项目资本金制度执行情况；3项目招投标制度执行情况；4项目合同制执行情况；5工程监理制执行情况；6设备材料采购及管理情况；7项目财务收支情况；8项目环境保护政策执行情况。（二）竣工决算审计1财务决算相关内容

4、的真实性和合规性情况； （1）建设资金管理使用情况（2）概算执行情况2工程造价真实性和合规性情况；3工程建设管理合规性情况； 4项目资产交付情况；5项目尾工工程情况；6项目投资效益情况。四、政府投资项目审计常见问题、审计方法及典型事例（一）项目前期工作方面（二）项目招标投标方面（三）项目合同执行方面（四）工程价款结算方面（五）资金管理使用方面（六）监理制度执行方面（七）质量安全控制方面（八）项目投资效益方面（九）征地拆迁、环境保护、水土保持和文物保护等其他方面（一）项目前期工作方面 1常见问题 （1）项目可行性研究不充分，造成损失浪费； （2）设计概算编制取费不合理、编制不科学，或高估冒算、多

5、计费用等虚假行为； （3）概算审批把关不严、审查不细，导致多列项目概算。 2审计方法 审查项目可行性研究报告及概算编制是否符合相关法律法规规定及实际情况，概算下达是否及时、调整是否合规、取费是否合理。对照经核准批复的分标概算，逐项审查概算执行情况。 3.典型事例 （1）某垃圾处理厂工程可行性研究和初步设计流于形式，导致建筑垃圾场和生活垃圾场库容不符合实际需要，生活垃圾场库容过小、建筑垃圾场库容过大，形成建筑垃圾场基本空置而生活垃圾场即将填满的现象，造成资源结构性浪费。 （2）由于我国现阶段存在项目主管部门或建设单位与设计单位“同体”现象，所以相关单位往往相互串通，提高取费标准或夸大建设规模编制

6、概算，骗取国家投资。如在审计某铁路电气化工程中发现，一个xxx多万元的单项工程，概算编制中通过夸大建设规模等手段，高估冒算金额达xxx万元。 （3）如某单位在审批某工程概算时，对部分项目概算计列的依据性审查不严，导致该工程无依据计列电化防护干扰费xxxx万元和青苗补偿费xxx万元。（二）项目招标投标方面 1常见问题 （1）项目设计、监理和施工任务未按照国家规定进行公开招投标，或采取化整为零等方式规避招标； （2）项目投标资格审查程序、标准不符合国家规定和招标公告或资格预审公告，资格审查时以不合理的条件限制、排斥潜在投标人； （3）项目主管部门及其工作人员、招标人及关联招标代理机构向投标人泄露标

7、底，或与投标人商定投标时压低或抬高标价，中标后再给额外补偿，以及预先内定中标人，或内定关联公司套取建设资金； （4）评标过程中，开标、评标和定标不按规定程序进行。主管部门、建设单位及其工作人员擅自改变招标文件中规定的评标标准、方法和中标条件，或向评委直接或间接提出倾向性的意见及暗示，影响招标结果； （5）投标人之间相互约定抬高或压低投标报价，借用资质多层次、多方位投标等“围标”“陪标”问题； （6）未经招标，主管部门、建设单位及其有关人员越权直接、间接指定、推荐产品和供货商，以高于市场平均水平购买设备和材料，通过关联单位层层加价或其他形式侵占建设资金问题。 2审计方法 审查项目建设单位自定的招

8、投标制度是否符合国家规定；摸清项目合同签订总体情况，对公开招标、邀请招标、议标、询价、续标及直接委托合同进行分类，调阅相关招标、评标资料，延伸部分招标代理、未中标投标人等相关单位，分析非第一名中标原因；将违规招投标与高估冒算、工程质量缺陷等情况综合分析，反映由此造成的投资增加和质量隐患问题；延伸审计合同承包单位，检查违规转分包及层层收取管理费的情况，并对其资金异常流向予以关注。 3.典型事例 （1）某高速公路项目未进行招标金额xxxx万元，其中：主线勘察设计、部分沥青采购、路基工程监理直接委托给相关单位，服务区、停车场等房建工程监理委托给不具备相应资质的单位；未公开招标金额xxxxx万元，主线

9、电力工程工程采用邀请招标的形式。 （2）在某亚行贷款项目招标中，评标专家工作组在工程第2标段（工程中标价为xxxx万元）的评标过程中，无依据认定报价最低的投标公司“主体工程存在转包分包行为”，不让其中标，使得报价较高的投标公司中标。 （3）某施工单位在工程招标活动中，为提高中标率，购买了xx份标书，并借用xx等8个单位的资质进行投标，中标后向提供资质的单位支付一定额度的费用。 （4）某项目评标工作不规范。xx公司在主厂房土建工程评标中得分最低，报价存在漏项，材料价格明显低于市场价，却得以中标。 （5）在某防洪项目招标中，xx公司在投标过程中，与xx银行支行、xx银行分理处二家银行串通，在投标文

10、件中出具了虚假的流动资金证明，骗取中标。按中标价计算，涉及工程投资xxxx万元。 （6）某项目，建设单位于xx年x月将主要设备委托关联企业，中标价格比通过公开招标中标的xx公司每台多xxx万元，共造成投资增加xxx万元。（三）项目合同执行方面 1常见问题 （1）未严格按照招投标确定的内容签订合同，存在不合理的让利条款； （2）合同履约方资质、资金、技术及管理不能满足履约能力； （3）多付、超前支付和无合同付款问题严重。 2审计方法 全面了解项目建设单位合同管理的相关制度及管理流程，掌握项目开工以来的合同签订情况；检查从合同立项、合同要约、合同履行及价款结算的相关资料，抽查变更较大及超额和超进度

11、付款的合同，在充分分析的基础上有针对性的进行延伸，将金额较大的补充合同与原合同进行比照并判断其合理性。 3.典型事例 （1）某项目，建设单位未严格按照招投标确定的内容与其关联单位签订合同，合同内容之外将副产品无偿提供给该单位由其用于对外销售，获得净收益xxxx万元。 （2）某工程，建设单位资格审查不严，使不具备资质能力的施工单位中标工程，xx年x月签署协议，合同金额xxx万元，结算金额达xxxx万元。 （3）某工程超进度验工问题严重。截至xx年第x季度，xx单位负责施工的工区累计超验xxxx万元。（四）工程价款结算方面 1常见问题 （1）多计、多付人工补偿，包括人工单价超合同标准结算、窝工补偿

12、不实、超规定多补偿人工费等问题； （2）多支付奖励款，包括合同没有奖励条款但实际发放奖励、未达到合同规定的奖励目标仍给予奖励、超标准发放奖励等问题； （3）合同执行不严格、增加投资，包括超出合同条款对乙方进行补偿、承担按合同规定应由乙方承担的费用、其他费用合同高于国家收费标准取费、未按合同约定风险系数进行结算、应处未处罚金、应追未追违约责任等问题； （4）补充协议违反原合同主要条款、多结算工程款； （5）价差问题，包括按合同规定不应调整价差但实际调整、未严格按合同关于价差补偿的规定进行调整、未按合同调整负价差等问题； （6）总价承包问题，包括结算实际未实施单项工程价款、结算时未核销甲供材料等问

13、题； （7）单价问题，包括合同内单价虚高、不依据原投标单价执行合同等问题。 2审计方法 一是建筑安装类合同。利用工程造价软件或人工计算设计及变更图纸工程量，将结果与工程结算书数量进行对比分析；清单计价合同要重点通过现场勘测，结合监理现场签证单及施工记录，与工程结算书进行对比，分析结算工程量是否真实；审核工程结算书是否包括设计变更中已取消的清单项，变更单价是否与清单单价一致，新增单价是否合理。 二是其他费用合同。了解各类费用合同的计费原则，对同类合同的内容进行比对核查；通过对合同管理及财务资料等进行分析，审核各项奖励是否符合国家规定及合同约定范围。 3.典型事例 （1）熟悉结算规则是结算审计的前

14、提，主要是从建设单位和施工单位开工前的要约和承诺内容入手，查阅招投标文件和合同协议书，特别是计量条款，风险约定，答疑文件等。如，国家经贸委2002年第78号公告水电工程设计概算编制办法及计算标准明确：工程造价直接费中的其他直接费包括安全文明施工措施费等费用，xx工程地下电站完工工程量计算书专项费用中又计量安全与文明施工措施费xx万元，违反规则重复计量。 （2）审减工程量是降低工程造价的最基本手段，对工程量进行审计，首先要收集完整竣工图纸，进而采取合理的审核方法。审计中根据图纸和结算书做到逐一审核，逐项核实工程量计算是否准确，有无高估冒算等问题，变更增加的项目是否已包括在原有项目综合费率的工作内

15、容中。 （3）对一些未经招投标、独家议标、先施工后签合同的项目，在抽查某些单价进行分析的基础上，看其组价是否合理，核减单价费率虚高部分。一是对直接套用定额单价的审核。注意采用的项目名称、内容与设计图纸标准要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级等；二是对换算的定额单价的审核。弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，对换算的方法和系数进行核实；三是对补充定额的审核。检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。 （4）关注招标文件技术规范及报价清单，仔细研读技术规范中计量结算条款，明确合同工作范围、内容及各清单项所包含的施工内容。通过变更项

16、目的审计，发现不合理的费用补偿，违规对低于成本价的不平衡报价项目进行费用补偿，进而对施工过程成本控制和质量管理进行延伸。结算时是否通过签订补充协议，进行与主合同相关条款不符的各种名义费用补偿，增加投资。 （5）审查施工合同、施工图及竣工图等有关资料后，对需要到现场核对的项目事先做好规划，带着问题去现场进行实际勘察测量，推行一线工作法。在现场勘察时，审计人员应要求建设单位和施工单位相关人员同时参加。审计中注意转变思路，不就造价论造价，深层次分析造价增加的具体原因，转换思维多角度考虑问题核减造价，旁敲侧击，从侧面通过逻辑判断来验证工程量的真实性。（五）资金管理使用方面 1常见问题 （1）项目建设资

17、金来源不合规； （2）项目建设资金未按国家投资计划及时、足额到位； （3）建设单位内控制度不健全，建设资金支出审批程序不严格，多结、少结工程款； （4）随意挤列工程成本，采取虚假协议转移资金，或让下属单位承揽工程获取高额利润等； （5）工程结算弄虚作假，套取建设资金，设立“小金库”，甚至私分国有资产。 2审计方法 熟悉被审计单位财务核算体系和相关制度规定。审阅项目会计核算账簿、凭证、银行账户，确认工程资金支出是否真实合法。延伸审查施工单位财务核算是否真实合法合规，有无分摊不合理建设费用或将无关工程费用列入项目核算，从而人为增加工程成本。 3.典型事例 （1）某工程施工成本列支不合规xxxx万元

18、，xx标段施工单位将开工典礼费用xxx万元，后勤管理费xxx万元，预提安全生产费、流动资金占用费xxx万元，提取职工福利费xxx万元等不应计入施工成本的费用共xxxx万元，计入工程施工成本。 （2）截至xx年x月底，xx公司在管道工程列支的设备租赁费金额为xxxx万元，而同期该上线机械设备提取的折旧为xxx万元、大修理费用为xxxx万元，形成虚列工程施工费用xxxx万元。 （3）某工程施工单位使用不规范票据入账核算xxxxx万元；其中以收据入账支付外包工程款xxxx万元；白条列支工程费用xxxx万元；无票据入账核算xxx万元；使用过期发票入账核算xx万元；假发票列支费用xxx万元。（六）监理制

19、度执行方面 1常见问题 （1）监理单位不具备资质和能力，配置的监理人数不能满足工程需要； （2）监理人员存在无证上岗、一人多岗的现象； （3）现场监理不规范； （4）监理单位违规转分包监理业务。 2审计方法 检查监理人员配置、资质证明、监理单位合同及财务账册等相关资料，结合工程造价审计审查监理签证的合规性，从质量事故处理材料及监理旁站记录、监理日志检查监理履职是否到位。 3.典型事例 （1）某工程监理人员、设备配备不符合合同专用条款要求；xx咨询公司联合体在该项目中标后，投标承诺人员和实际到位人员变化较大。截至xx年x月，该联合体监理人员变更总人数达到xxx人，为原投标承诺人员xxx人的70%

20、以上。变更人员中xxx人未按要求及时办理申报变更手续。进场监理人员中存在监理员担任监理工程师，监理签字人员不合格等现象。在岗安全监理工程师共xx人中，仅有x人满足安全监理工程师最低资格、业绩要求。 （2）某工程监理单位在质量控制方面存在未完全履行责任的情况；部分监理日记、旁站记录对施工过程记录不全面，不能真实反映施工过程的真实情况。如xx项目部的桩基施工存在多处钢筋笼下沉及接桩情况，但监理日记、旁站记录等资料中均未进行记录。因监理对施工单位整改督促不力，该标段个别质量问题存在屡查屡犯的情况。（七）质量安全控制方面 1常见问题 （1）勘察设计深度不足影响工程质量； （2）材料、设备进场和使用前，

21、未经过严格的检验检测程序，主要材料不符合设计要求； （3）承包单位安全质量管理制度、措施、人员及体系，不能全面履行承包单位的安全质量自检责任和义务，未严格按照规范和设计组织施工； （4）工程质量问题未得到及时整改，且未落实责任追究制度。 2审计方法 调阅历次工程质量稽查报告、项目建设单位月质量例会记录、质量事故台帐等资料，掌握质量事故发生的原因及处理情况，检查事故认定、整改措施、责任落实及追究情况，从财务反映的相应支出情况，检查由于质量问题发生的损失浪费及投资增加情况。 3.典型事例 （1）某工程大桥部分灌注桩未按设计图纸要求施工。该大桥xxx号墩至xxx号墩共计xx根桩原设计桩基为钻孔桩，在

22、未经设计单位同意和办理变更手续的情况下，xx局按照挖孔桩施工，违反施工程序，影响工程质量。 （2）xx局在某工程大桥xxx号墩x号桩浇注混凝土过程中出现堵管返工，相应工程资料没有对堵管及返工过程进行记录，监理单位也未记录，工程存在质量安全隐患。 （3）某工程xxx根桩基检测未执行新规范，存在严重安全隐患。为满足检测精度要求，给设计和施工验收提供可靠依据，确保工程质量，2008年7月1日起实施的铁路工程基桩检测技术规程（TB10218-2008），修改了原检测规程低应变反射波法的适用条件，一般情况下的最大桩长由50米改为40米，桩径由0.2米至2.2米改为应小于2.0米，并取消用波速估算判断砼强

23、度。但工程按原检测规程仅检测了xxx根基桩，项目业主及设计、检测等参建各方并未严格执行新规范，设计单位没有修改完善图纸说明的检测方法，施工单位依然按照旧规范预埋声测管，第三方检测单位检测中心联合体至今仍使用已废止的铁路工程基桩无损检测规程（TB1021899）进行基桩检测。（八）项目投资效益方面 1常见问题 （1）管理不善、决策失误及质量隐患造成投资损失浪费； （2）项目未按计划或合理工期完成，工期拖延使项目的增加投资和加大工程成本的负担； （3）已建成项目经营管理情况，内部收益率、财务净现值、投资回收期等主要经济指标与可行性研究水平较大有差距； （4）收益偿还负债的能力不强，带来的财政、金融

24、风险； （5）建设项目社会效益、环境效益与可行性研究的预期目标未达到。 2审计方法 审查项目是否按时完工，是否达到设计标准，分析工期拖延和未达到设计标准的主要原因；分析经营性项目运营收入以及同口径计算的内部收益率、财务净现值、动态、静态投资回收期等主要经济指标是否达到可行性研究水平，分析存在差异的原因。项目社会效益等是否达到可行性研究的预期目标。 3.典型事例 （1）某穿越工程钻杆断裂事故造成工程损失xxxx万元。穿越是该项目重要控制性工程，xx公司项目部和EPC项目部未经招投标直接委托xx局穿越分公司施工，且未签订合同。由于前期准备不足，穿越开工时间严重滞后，为保证按计划完成任务，xx分公司

25、在xx年x月正式开始穿越施工后，每天24小时进行不间断施工。xx年x月，在56英吋级别扩孔进行至xxx米时发生钻杆断裂事故，原孔报废，共发生费用xxx万元。xx年x月，EPC项目部启动应急投产预案，即临时穿越管径xxx毫米管道，仅用于保证xx年x月至xx年汛期前运行，在管径为xxxx毫米的正式管道铺设后作废并拆除，应急投产预案概算造价为xxxx万元。上述两项合计将造成损失xxxx万元。 （2）某管道项目前期工作不到位导致站场、阀室等改址改线，造成工程损失xxx万元。该项目分输压气站因前期勘察不详细，建设过程中在原址处发现古城遗迹，导致分输压气站及xx号阀室改址、新站址外进出站用管规格调整，对已

26、完成施工的xxxx米原线路重新开挖、切割、倒运、恢复地貌等，造成工程损失xxx万元。该项目在xx省xx县和xx省xx县境内，管线原设计与两县正在建设的生活垃圾处理厂和高压线工程位置冲突，造成临时变更设计，已支付的征地补偿资金xx万元形成工程损失。（九）征地拆迁、环境保护、水土保持和文物保护等其他方面。五、两篇审计报告解读审计报告一：建设项目跟踪审计（一）工程概况 xx项目于xx年x月正式开工，计划工期为xx个月。目前是世界上在建的里程最长的高速铁路，是我国“四纵四横”客运专线南北向主骨架，途经4省3市，正线全长1300多公里，设计时速为xxx公里，概算总投资xxxx亿元。 （二）项目建设取得的

27、成效 1征地拆迁和异地安置工作总体进展比较顺利； 2项目管理制度比较健全，执行较好，工程质量和工期总体可控； 3加大技术创新和成果转化力度。（三）审计评价 项目各主要参建单位认真贯彻落实京沪公司的决策和要求，克服工程建设周期短、任务重、技术新、标准高等带来的各种困难，逐步建立健全各项内控制度，加强工程建设管理，积极探索创新建设管理方式，努力推行标准化管理，遵循“六位一体”管理体系，坚持“试验先行、样板引路、科学管理、均衡推进”的总体安排和部署，各标段工程质量安全、施工进度以及环境保护等各项目标得到了有效控制，工程建设进展顺利。随着工程的进展，项目承包单位及时总结施工技术成果，企业管理水平进一步

28、提升。 （四）审计发现的问题 1 个别分项目投资控制不严。 审计抽查发现，截至xx年底，部分工程超进度验工计价，累计达xx亿元；x标段存在未按规定调减工程计价、超范围调增自购材料价格等问题，多计工程款共xx亿元。 2少数分项目承发包不够规范。 在工程的招投标过程中，xx公司、xx局等建设单位存在标书审核不严、未按规定招标等问题，个别施工单位违反招投标相关规定，将工程分包给无相应资质的单位。 3部分施工单位使用不符合国家规定的发票入账结算。 在材料采购、货物运输、机械设备租赁等业务中，xx局等xx家施工单位项目部使用不符合国家规定的发票入账结算，总金额达xx亿元。（五）审计建议 （一）加强对设计

29、文件的审查力度，确保项目勘察以及各阶段设计成果达到规定的深度，减少项目实施过程中的设计变更；加强设计变更管理，严格执行铁道部关于设计变更管理的办法及制度，特别是对涉及重大技术方案的类设计变更要及时审查批复，并签订补充协议调整合同价款，杜绝先施工后变更和设计变更未经批复即组织实施的现象；应组织专家对站房等问题进行科学论证，尽快对站房的建设规模、建设标准、投资比例、资金到位及保障等问题达成一致意见，杜绝投资浪费和确保项目进展顺利。 （二）严格贯彻国家关于招投标的法律法规，规范招投标行为，确保项目招标工作公开、公平、公正。针对京沪高铁四标段以联合体和专业联合形式掩盖工程切块分包的现象，建议铁道部根据

30、工程项目的特点，从有利于组织工程建设和管理，工程衔接和相关工程的配合，大型临时设施、过渡工程和辅助工程的合理配置，并结合目前国内施工企业状况，合理划分标段，减少违规分包现象的发生。 （三）“小业主，大咨询”建设管理模式将现场管理更多的委托由监理和咨询单位承担，但通过本次审计发现监理单位存在未按规定足额组织人员、设备进场，未按规定变更人员或变更人员资格、经历低于投标承诺，未能严格履行约定职责，致使部分工程现场管理较乱。建议项目业主加强建设单位管理的同时进一步加强对监理单位、咨询单位的管理、监督和检查，确保其有效履行投标承诺和合同条款，保证工程质量安全、工期、投资及环境保护等有序可控。 （四）目前

31、，基本建设大中型项目多采用的是施工总价承包的管理模式，但对建设工期较长、采用初步设计图纸招标、招标概算深度及准确度不够、招标清单编制不合理的建设项目采用该承包模式，易造成合同双方风险较大、设计变更及索赔较多、验工计价不能反映真实情况等不利于合同管理的现象。（六）审计整改 对审计发现的上述问题，铁道部、京沪公司及各参建单位高度重视，多次组织专题会议，认真研究制定整改方案，及时纠正审计发现的问题，并完善了规章制度。六、典型案例查处情况案例一： 建设资金被私分案真相确定审计重点、揭出资金被套内幕 7个实体实际是套钱工具 曝出资金流失真象 发标准外奖金福利xxxx万元 这些被套取的资金究竟 _-_ -

32、 流到何处去了？审计追索流失资金 悉数追回发给中层以上干部奖金 案例二： 防腐材料“腐败”了他们 一起工程违规采购物资导致严重质量隐患 （一）案例正文1疑云初现，招标程序异常2初露端倪，公开招投标变为谈判3线索突破，结算过程很特殊4再探现场，查出质量问题5锁定目标，追踪材料供应商6自相矛盾的“专家意见” 7难寻的质检报告8柳暗花明，一张照片的证明 9检测结果，摆出了铁的证据10揭开真相，防腐材料“腐败“了他们 疑云初现，招标程序异常 五月的骄阳，炙烤着大地。马路街头，吆喝声、车流声、嘈杂声汇出一首交响乐，好一派繁忙的景象。某管道工程A市施工现场，施工材料堆在一旁，机器零散的停在路边，工人们三三

33、两两的坐在树荫下 嘀、嘀 越野车上下来了几名审计人员和工作陪同人员。 “咦！大家怎么都在休息，没有干活呢？”审计组组长杨处长问道。 “哦，欢迎审计组一行的到来。工人们刚干了半天活儿了，现在正在休息。”迎面接待的工地项目经理张经理解释说。 “我们这个标段的工程工期很紧张啊，今年年底之前，这个标段的工程就要具备初步竣工验收的条件，然后和其他标段的工程一起，整个管道工程要进入试运行阶段了。”陪同的某管道工程项目业主单位总工程师谭总说。 “工期这么紧张，可是工人们怎么看起来懒懒散散的，一点紧张的感觉都没有啊？”“施工材料堆在一旁，机器也没开，不像是刚刚休息的。”审计组的老施和小余悄悄地议论。眼前的这一

34、幕证实了大家之前的推测：这借“应急”之名的违规招标另有玄机。 初露端倪，公开招投标变为谈判 x年x月，审计组在对某管道工程审计过程中发现，物资采购单位xx公司违反招投标法规定，未履行招投标程序直接将本应进行公开招标采购的xxxxx余套价值xx亿元的防腐材料与xx公司签订了购销合同。物装公司对该行为的解释是：该建设工程是国家重点项目，工期特别紧，为了确保工程按期完工，按照项目业主要求采取了竞争性谈判的方式与两家国际知名品牌（子公司或代理商）进行谈判，最终与x国xx公司驻国内的子公司xx公司签订了供货合同。并提供了防腐产品专家会议报告、项目业主要求加快采购进度的文件及xx公司出具的有关证明及质量保

35、证资料。 又是一个无奈的违规采购行为？为什么工程项目总是碰到这样的事情呢？凭着多年的审计经验，审计人员的直觉告诉大家，物装公司违规采购的理由绝没有这么简单，又一场斗智斗勇的行动开始了，审计组决定先到A市的项目施工现场摸个底。 于是就有了开头的一幕。 再探现场，查出质量问题 锁定目标，追踪材料供应商 自相矛盾的“专家意见” 难寻的质检报告 柳暗花明，一张照片的证明检测结果，摆出了铁的证据 揭开真相，防腐材料“腐败“了他们 （三）引发的思考 1建设项目跟踪审计的重点有哪些？一般采用哪些审计方法？ 2审计中遇到违规招投标行为时，应该如何处理？结合审计经验，谈谈你的看法。 3审计中现场查验有什么作用？

36、此案例中如果是你，你会从哪些角度出发？ 4审计过程中若遇被审单位不配合，审计人员该怎么办？ 5审计中当遭遇到与被审单位僵持，审计遇到瓶颈期时，通常有什么审计办法解决？本案中，你认为该如何突破僵局？ 6在延伸审计过程中，延伸审计有什么作用？重点是哪些？如何从延伸单位发现有价值的线索？ 7你认为此次延伸审计目的还可以从哪些角度出发？ 8若你是审计组长，当调查到防腐材料影响到工程质量问题后，你会怎么办？ 9本案例中，最终事情揭露是源于TF公司会计个人记录的流水账，若没有这个账本，如何用其他方法查出问题？ 10违规招投标事件中，项目业主和关联方一般都有着千丝万缕的利益关系。在此案件中，你还有什么其他办

37、法调查？七、重要信息撰写情况 （一）基本做法 1思想重视，将审计信息与审计业务、理论研究和事务管理等各项工作有机结合，统一部署，统筹规划，切实抓好； 2加强培训，日常工作中有组织、有计划地对审计人员进行宏观经济知识、统计和比较分析、信息写作技巧等方面的培训，提高审计人员的政策理论水平、综合分析能力和文字表达能力； 3注意总结，审计人员在审计工作中注重发现和总结审计工作各个方面的新情况、新问题和新经验，深入分析和反映审计查出的问题； 4严格把关，处室负责同志经常对审计信息提要求，对信息特别是重要信息认真审核把关。 （二）经验总结 1关注国家宏观经济政策，关注社会热点和民生问题； 2扎实取证，在项

38、目审计中，应结合审计发现的问题，把主要事实和数据搞准，并得到被审计单位的认可或签证，特别是被审计单位存在的一些突出问题，如把握不准，可通过延伸审计或审计调查，找有关部门、单位了解，以掌握切实证据；据此选好主题，根据审计查出的问题材料，筛选出主要的事实确定信息主题，使得信息主题突出； 3注重质量，撰写中注意分项列出信息标题，然后一个问题一个问题写，每个问题里要有审计查深查实的主要问题表现（一些事实和数据）和典型事例； 4分析原因，抓住主要的内在原因和客观原因进行分析，如管理原因、体制原因、政策法规未完善原因等； 5提出建议，从宏观管理、完善政策法规等方面提出对策与建议，所提建议有针对性、宏观性、

39、实用性。感谢大家！1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓

40、延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完

41、美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时

42、时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正

43、重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活