H公司应收账款的管理与核算现状调查

1、目录吧绪论袄 .傲.疤.岸.澳.碍.半.扮.哀.笆 1 半一、巴H 扒公司应收账款管岸理与核销现状分唉析艾 .按.隘.盎.版. 4 班（一）翱H 爱公司概况及应收癌账款管理介绍靶 .奥.哀.熬.暗.办 4 胺（二）安H 挨公司应收账款状翱况分析搬 .俺.案.八.霸.百. 班5 蔼1懊懊H 摆公司应收账款财罢务指标分析邦 .把.颁.背.暗.皑. 5邦 柏2靶埃H 翱公司应收账款的爱账龄分析般 .摆.颁.笆.搬.巴.把 6 罢二、盎H 懊公司应收账款管扮理存在的问题及暗原因拌 .办.坝.白.碍. 7 霸（一）公司应收叭账款管理存在的蔼问题邦.拔.皑.癌.爱.邦. 7 鞍1罢应收账款管理绊职能设置上

2、的缺柏陷捌.绊.挨.靶.熬.敖. 7拜 2阿公司对销售风邦险控制滞后碍.扳.巴.叭.半.拌.哎. 8 颁3艾合同执行上的拜缺陷傲.霸.跋.半.稗.背.疤.捌 8鞍 4扒公司应收账款爸流失严重坝.巴.昂.俺.熬.版.挨. 8暗 5疤仅在财务系统罢中设置应收账款埃辅助明细账败.岸.按.俺.案 10 熬（二）皑H 搬公司应收账款居熬高不下的原因搬 .隘.佰.癌.啊. 傲10 俺1岸公司及产品的拔竞争力不足阿.阿.盎.吧.鞍.案.搬 10 鞍2吧忽视信用管理败，缺乏风险防范昂意识爱.巴.笆.案.笆. 岸10 半3傲内部控制存在隘缺陷艾.半.般.摆.吧.颁.邦. 巴11 佰4暗应收账款信息拌化管理手段落

3、后百.皑.拌.罢.案.疤. 佰11扮 邦公司加强应收账昂款有效管理的措袄施芭 般三、搬H 拌公司加强应收账肮款有效管理的措耙施叭 .啊.爱.拔.百. 13 胺（一）事前控制颁.翱.版.唉.扒.稗.白.懊. 13澳 1按设置独立的资般信管理部门靶.哀.霸.板.啊.绊.笆 13 昂2伴科学选择客户隘.绊.敖.矮.扳.笆.八.拔. 1皑4唉 3颁确立信用管理隘制度傲.瓣.傲.捌.扳.捌.霸. 懊16 哎4稗健全内部控制扮制度瓣.笆.百.柏.伴.芭.挨. 疤17半 5氨履约保障拌.柏.敖.办.爱.扮.暗.摆.澳 18 懊（二）应收账款爸的事中控制爸.爱.埃.笆.昂.皑.办. 18 按1澳应收账款的事霸

4、中控制懊.拌.唉.扒.埃.埃.靶. 19哎 哎2邦注重合同管理按.跋.巴.败.鞍.熬.八.阿. 19 爸（三）应收账款爱的事后控制靶.敖.哀.靶.板.办.捌. 19 跋1芭应收账款的动稗态跟踪管理矮.摆.傲.瓣.办.芭.哎 20伴I挨2癌应收账款的催袄收俺.白.颁.啊.凹.安.暗.凹. 21暗3肮应收账款的保柏理业务袄.奥.碍.坝.拔.熬.白. 22懊 盎（四）应收账款哎的反馈控制凹.熬.鞍.斑.背.癌.邦. 24 捌结论耙 .罢.爸.拌.叭.奥.矮.半.艾. 隘25 参考文献：搬参考文献：笆 .氨.奥.邦.笆.扳.败.氨.袄 26稗致谢敖 .安.矮.绊.敖.哀.罢.摆.袄. 背27摘要佰 拜

5、在现代商品经济八中，企业之间的凹商品交易大都是唉建立在商业信用爸基础上，以赊销白方式实现的。商暗业信用在扩大销澳售、拓展市场、疤降低整体经营成半本、强化企业市艾场竞争地位和实凹力捌，氨进而实现规模经佰营等方面有着其隘他任何结算方式笆都无法比拟的优笆势。然而，随着艾商业信用的不断半发展，企业之间安由于赊销业务而岸产生的应收账款爱问题也日益严峻凹。许多企业因为拜盲目赊销，其应板收账款居高不下般，呆账和坏账比哀例逐年升高，利佰润下降，甚至连佰年亏损、经营难暗以维继，最终被艾迫破产或被重组碍。大量国内外案俺例表明，应收账败款风险吞噬企业案生命力的能力是傲难以估量的，其矮后果令人触目惊百心。佰 斑在当前

6、信用环境扳比较恶劣的情况鞍下，加强应收账暗款的事前控制显哎得尤为重要加强懊应收账款的日常伴监督，能够在赊败销业务发生后，霸有效地减少坏账白发生的概率。本摆文采用定量分析安与定性分析相结敖合的分析方法，熬对应收账款的发熬生进行扳 八事前皑(霸如信用调查、应耙收账款总额控制巴、赊销对象确定班等巴)扮、事中芭(背应收账款日常监扒督与分析等笆)拜和事后昂(爱应收账款回收策白略、应收账款纠稗纷的特点及产生白原因以及解决这邦些纠纷的方式和昂方法摆)埃的综合、立体分俺析研究，力图通懊过这些深入、细板致的分析研究，鞍找到一种解决企版业应收账款管理背中长期存在的一案种两难抉择问题癌通过对应收账款啊管理对策的研究

7、芭，运用爸 PDCA 八循环的方法为企背业进一步加强应癌收耙 岸账款管理，提高懊应收账款管理水拜平，减少坏账损碍失，提供一条切伴实可行的、具有案很强的可操作性胺的思路与解决问板题的方法和途径稗。半 笆 白 阿 昂关键词熬应收账款；信用般管理；收账政策挨 熬 笆 鞍 岸ABSTRAC扮T背In the 拔modern 摆economy搬 societ败y, the 岸most ts敖ade is 案based o百n credi颁t. The 板trade c百redit i癌s the m哎ost eff搬icient 熬means o皑f settl巴ement i懊n enlar百ging

8、 th拜e marke隘t, red澳ucing t摆he whol蔼e cost 颁of the 胺busines搬s, stre邦ngtheni暗ng the 般power o邦f the c盎ompetit翱ion, an叭d etc. 拔However八, with 阿the dev颁elopmen百t of th跋e trade八 credit矮, a ser邦ious pr奥oblem o矮f accou隘nts rec霸eivable霸 emerge阿s. Beca耙use of 熬selling爱 on tru把st blin胺dly, ma扒ny corp碍oration暗s

9、 have 般got把excessi邦ve acco半unts re般ceivabl颁e, amon扳g which胺 many a颁re bad 案and can百 not be芭 reclai袄med. As摆 a resu瓣lt, the靶se corp昂oration挨s are l爸ack of 靶suffici背ent cas办h, and 捌can not暗 surviv拜e, in t搬he end,癌 they g爸o bankr暗uptcy. 隘Many ca白ses fro氨m home 挨and ove瓣rseas c佰orporat斑ions in昂dicate 拌t

10、hat th跋e power搬 of the拔 risk o傲f accou皑nts rec霸eivable伴 is sta傲rtling 般in dest佰roying 挨the vit懊ality o班f the c绊orporat柏ions. U鞍nder cu鞍rrent c拔ircumst袄ances o肮f bad c颁redit, 奥it is m罢ore imp傲ortant 白to stre半ngthen 办beforeh耙and con版trol of俺 receiv芭able ac邦counts.挨 Streng蔼thening啊 the da翱ily sup班ervis

11、or鞍y of re笆ceivabl板e accou拔nts can把 reduce按 the pr稗obabili哀ties of半 bad de矮bts eff坝icientl般y after瓣 offeri爱ng the 鞍busines拜s on cr敖edit. T埃he reas跋on of c鞍redit r翱eceivab靶le befo耙rehand 笆(for ex扒ample c埃redit i皑nvestig吧ating, 矮the con熬trol of瓣 total 靶credit 八receiva矮ble, th熬e objec稗t of se爱ll on c罢r

12、edit t扮he cour阿se of i板t), in 斑due cou胺rse (th巴e daily捌 superv蔼ision a伴nd anal昂ysis of邦 credit癌 receiv奥able) a哎nd afte把rwards 伴(the re瓣covery 巴of stra肮tegy of埃 credit俺 receiv叭able, t岸he reas霸ons and版 the me俺thods a白nd ways蔼 of cre绊dit rec般eivable叭) dispu爱tes hav版e been 稗exhaust皑ively d氨iscusse蔼d in

13、th昂is pape爱r. And 瓣from th巴e deep,摆 exhaus笆tive st敖udy, we爱 can fi阿nd out 把a good 把way to 摆solve t叭hese pr邦oblems.版 From t办he stud挨y of cr澳edit re邦ceivabl俺e count邦ermeasu蔼re, the芭 enterp扒rises c挨an get 颁ways an懊d metho白ds to t艾he prob矮lems. T埃he ente爸rprises盎 can ma奥nage t伴he cred澳it rece暗ivable 哀be

14、tter,白 get a 捌higher 叭level o坝f credi背t recei白vable m隘anageme碍nt, and搬 reduce胺 the lo鞍ss of b昂ad debt啊.搬 拜 八 疤 俺KEY WOR把DS隘Account坝s recei傲vable; 啊credit 颁managem班ent; co啊llectio肮n polic班y版对昂 H 暗企业应收账款管唉理与核算现状的岸调查报告哎绪论暗 半（一）选题背景瓣与目的扒 氨在现代商品经济唉中，企业之间的版商品交易大都是艾建立在商业信用百基础上以赊矮 扳销方式实现的。啊商业信用在扩大摆销售、拓展市场柏、

15、降低整体经营鞍成本、强化企业半市场竞争地位和哎实力、进而实现靶规模经营等方面阿，有着其他任何爸结算方式都无法捌比拟的优势。然绊而，企业采取赊巴销的销售方式，昂虽然在账面上能靶够形成大量的收办入，但这些应收扮账款实际上能够扒收回的金额由于艾企业内外部的各斑种原因要大打折按扣。所以企业最耙终实现的收入不唉是应收账款的账懊面额度，而是实袄际上能够收回的坝额度。在应收账阿款收回之前，企邦业的这部分由应碍收账款代表的资拜产价值是存在不罢确定性的。氨 坝 邦因此对于一个企邦业来讲，应收账氨款的存在本身就佰是包含一定风险扳的，企业一方面把想借助于它来促背进销售，扩大销唉售收入，增强竞蔼争能力，同时又班希望尽

16、量避免由哎于应收账款的存柏在而给企业带来柏的资金周转困难澳、坏帐损失等弊哀端。如何处理和伴解决好这一对立疤又统一的问题呢败，本文将通过对邦H芭公司的应收账款绊管理中存在问题瓣及其原因的分析傲，为企业的应收鞍账款管理提出改版进建议，为案H拜公司进一步加强伴应收账款管理，坝提高应收账款管罢理水平，减少坏矮账损失，提供一拔条切实暗 昂可行的、具有很拔强的可操作性的凹思路与解决问题袄的方法和途径。半 版（二）国内外研皑究现状矮 捌 碍应收账款是伴企业采用信用方拔式销售商品、产疤品、提供劳务等盎而形成的债权性吧资产。巴耙企业会计准则矮对应收账款的定暗义是企业因对外捌销售产品、材料罢、供应劳务等而肮应向购

17、货或接受扮劳务单位收取的爸款项。对企业而佰言，应收账款是鞍企业的一种债权傲，在应收账款发搬生时，企业一般颁会与客户签订购袄销合同或劳务合奥同，以及签订还阿款协议傲。吧 败 埃在国外，在市场唉经济发达的国家柏，经济学界已经版形成一套较为完伴整的体系。金融爸机构、债务管理傲公司等中介傲业癌务机构都会对企翱业的信用进行跟败踪办调查罢，对应收账款信安用质量按等级进肮行分类，对小同案信用等级的应收靶账款给子小同市盎场价格与蔼James c百.暗为整体经济环境挨和公司的信贷政办策是影响公司应澳收账款管理信贷把政策。水平的主按要原因。整体经耙济环境是小可控半制的因素，而信岸贷政策的变量包百括交易账户的质昂量

18、、贷款期限的蔼长短、现金折扣氨、季节性延迟付绊款、收账程序等哎。企业通过澳改变这些变量必啊然导致额外销售奥产生的利润和应傲收账款增加产生按的机会邦成本扳。管理应收账款摆实际上转化为了伴对额外销售产生岸的边际利润和应癌收账款增加投资般所要求的收益进翱行评估，只有两疤者相等拔时霸，应收账款所产啊生的收益才是最般大化百的。摆Ben J. 哀Sopranz吧etti 百教授则从企业的肮投融资的角度探昂讨了应收账款保伴理的问题。由于翱企业应收账款的按存在，减少了企般业在一定时期的肮现金流量。而应阿收账款是具有一哎定信用的资产，吧那么可以通过信把用评估，与金融板机构或非金融机版构签订协议，把暗应收账款作为

19、金盎融产品进行交易办，从而达到投融懊资的经济活动的背目的。啊 扳 蔼在国内，我国学昂者也进行了一系皑列的研究，如吴稗蓬生从法律的角袄度，把应收账款百看作债权人与债懊务人的一种契约矮，解决手段氨(拌远期的应收账款澳)俺主要是通过法律搬法规。应收账款叭是以信用为基础岸才得以存在，其拌价值的实现程度傲山当事人双方的扳博弈决定，张维皑迎先生从博弈论斑的角度研究应收拜账款形成的原因盎，解决的方法是颁通过建立健全有白效搬的信用制度，进罢行信用靶调查疤，信息跟踪，把敖握事前，事中，伴事后三道关，进哎行控制管理应收办账款总是发生在挨销售之后，并且扳遵循一定的交易办程序。门培金先败生从企业内部管爸理规则与制度，

20、扒则一务会计准则傲的角度进行了详熬细的研究，阐述啊了对应收账款的隘产生进行事前预笆防以及日常的管澳理。黄群慧则通班过对国有企业进安行熬调查懊，以数据来加以百论证，艾 “奥造成企业之间账摆款拖欠的原因主哎要是，因债务人哎亏损严重导致的罢拖欠占哀 39.5%唉；因债权人为保拜住市场份额而赊暗欠导致的拖欠占班13.7%皑；因债务人破产澳被兼；或改制而昂导致的拖欠占佰9.9%凹；因债务人进行按基建、技改而导芭致的拖欠占鞍7.7%瓣；因销售合同之背间的纠纷导致的哎拖欠般 疤占碍3.3%颁债务人恶意拖欠奥的占傲3%瓣；其他原因占澳21%哀。这表明经营状芭况不好，债务人柏严重亏损是企业背之间相互拖欠货爸款的

21、主要原因；霸市场竟争激烈，袄企业产品缺乏市氨场吧竞阿争力也是导致货扮款拖欠的重要原佰因：摆 昂因企业改制战略办转型和结构调整笆而造成的货颁款拖欠比例也不把小，但真正不讲半信誉恶意拖欠所熬占的比例；不像暗人们预想或想象案的那么大。因此般可以通过提供良矮好的宏观经济环百境，强化企业内扳部管理机制来解哀决。市场经济在蔼我国只有十多年暗的发展历史，发巴展还不成熟，对爸应收账款绊 搬这种叭“跋债权败”把的问题进行研究肮的理论较少，较瓣为零散，大部分爸是引进国外的理百论与方法。癌 傲 百本文在总结国内扳外前人研究成果爱的基础上，提出斑自己的研究重点吧，并进行了相关罢的探索性研究。皑 （三）研究方法八本论文

22、主要是应靶用规范研究方法埃，对岸H扮公司现有应收账癌款管理方面存在安的不足及其产生柏的原因进行充分碍的分析、归纳，叭并在此基础上通搬过一系列比较严阿密的论证和推理芭，理论与联系相捌结合，引入全面拜质量管理中比较唉成形的跋 PDCA 岸循环法，针对安H傲公司的应收账款鞍管理和核销现状跋提出改进策略。挨我国企业以往对暗应收账款的管理扳常常只停留在事澳后追债的状态。霸其主要表现是在百交易的过程中，挨财务会计部门和八销售部门各行其癌是，缺乏对应收霸账款的回收负责袄，这是计划经济跋体制下沿袭下来蔼的管理机制。在八传统的企业管理白模式中，企业不胺是自主经营、自昂负盈亏的经济主芭体，行为主要在澳政府的计划调

23、拨版和行政约束之外扒。企业产权制度白不明晰，缺乏责般任感，企业无须爱考虑货款拖欠风邦险和信用风险，伴信用问题并不突斑出，应收账款仅熬仅作为一个会计霸科目进行简单的碍记账式奥管岸理。从管理的部懊门来看，不管是捌销售部门，还是邦财务会计部门，挨没有具体的责任吧主体对应收账款熬的管理负责。从澳赊销活动的业务半流程看，企业仅唉仅注重交易后的拔应收账款追讨，班而忽略交易前的吧客户审查和交易跋过程中的跟踪管鞍理，其结果是事搬倍功半，不仅不罢能合理的控制应般收账款的质量，昂而且花费了更大百的成本，损失的班更多。如果企业澳或社会中的应收安账款居高不下，摆就必然形成恶性阿循环，不利于整肮个市场经济的运盎作。而如

24、果企业扳面临大量的逾期癌货款，就不得不罢耗费大量的人力癌、物力、财力追蔼讨债务，结果是拌花费大、效果差碍。故针对我国企背业的应收账款管斑理和核销现状提瓣出改进措施非常氨有必要。罢 疤一、翱H 爱公司应收账款管斑理与核销现状分按析氨（一）拌H 版公司概况及应收捌账款管理介绍癌 哎 稗H板股份有限公司般(敖以下简称公司懊)凹是中原地区一家安以生产医科内外挨用药品的制造型邦企业，公司从乡叭镇企业起步，经隘过几次公司体制哀的改革，逐步成蔼长为一个股份制罢有限公司奥。佰 背 搬公司始建于颁 1995 百年，现占地面积埃 3. 5疤万平方米，建筑板面积阿7败万余平方米，公拔司现有固定资产拌近哎4000疤万

25、元，现有员工邦近懊340按人，其中大专、绊木科以上学历的捌各类专业人才奥 80傲余人，是个以中敖西药制剂为主的疤现代化中型制药唉企业。现己能生办产了爸7拌个剂型，近奥60扳余个品种的中西袄药制剂，并建有叭年加工中药材佰2000扳吨的多功能提取稗车间。公司产品背坚持走矮“拜中西药结合，中背药为主败”耙的路线，先后生笆产了系列产品伴:“版特制狗皮膏柏”(巴国家中药保护品板种唉)唉、胺“捌新血宝胶囊绊”(矮国家中药保护品敖种挨)罢、摆“矮小青龙胶囊跋”“般护肝片捌”霸、唉“稗叶金胶囊扮”芭等，并以其独到艾的特色、优良拜 矮的品质、显著的把疗效赢得了全国岸广大医患的信赖拌和好评。在产品安的市场营销运作

26、癌上，公司以其优般质的产品、优良捌的服务，立足中哀原、面向全国，皑逐步建立起遍及爸全国的营销网络霸，并积极地开拓班海外市场，出口艾创汇额逐年提高疤。公司一次性投扒3000把余万元，建设了案符合办 GMP 扮要求的制剂大楼靶(1伴万平方米靶)袄、改造中药提取爸车间安(3000颁平方米芭)背。几年来公司曾背先后荣获省、市邦小型巨人企业、翱科技先导企业、氨星火示范企业和罢先进单位等称号安，把2006稗年又被省科学技哀术厅评为岸“哀高新技术企按 霸业拔” 盎，公司现正不断八完善硬件、软件暗设施，以谋求更唉大的发展昂。按 癌 绊公司还设有研究板所，是公司的技板术开发及新药研办究部门，成立于翱 1991

27、佰年。研究所下设碍有新药开发、药伴物制剂、药物分摆析等研究室，配澳备了药学专业的艾研究生、本科生昂、大专毕业生等败各层次的科技人稗员，己形成了一艾支有一定实力的皑科研队伍。为了叭保证新药开发顺吧利进行，公司每碍年用于新药开发叭的资金占销售收拌入的袄396碍以上板;坝此外，公司还制巴定了一整套激励坝科技人员的政策把，最大限度的调氨动科技人员的积扮极性。扮 芭 胺药品制造行业本爱身极具发展潜质案，而公司以特制颁狗皮膏、及壮骨扒膏等在当前同类皑产品市场中占据半主导地位，同时版兼制其他药品。芭此外，熬2007 叭年又有一座新厂靶区建成投入使用哀，说明了公司的啊经营规模正在逐罢步扩大。但是，翱随着公司规

28、模的蔼不断扩张，公司斑现存的管理工作爸水平函待提高，盎而作为企业管理板工作核心的财务氨管理工作自然成笆为公司在提升管耙理水平中的一个疤重要的环节。懊 案（二）啊H 白公司应收账款状隘况分析胺 1版邦H 扮公司应收账款财把务指标分析按 斑板 班 邦2007笆年翱12扳月鞍31胺日艾，公司应收账款按达到柏1331扳万元，占流动资绊产的伴 5596懊，占总资产的巴2196背。在版 2007办年，公司当年实耙现销售收入巴2837伴 扒万元，与上年同稗期相比有所下降傲，但同时应收账肮款却有所增加，靶并且出现逐年递癌增的趋势，与此胺同时应收账款周败转率不断下降，翱影响公司健康发熬展。公司癌 2005-2俺

29、007扳年与应收账款有办关的主要财务指埃标如表叭 1. 1 靶所示：拔表翱 1.1 靶 背由表扳 1. 1 氨可以看出，俺2007皑年公司产品销售癌收入比癌 2006叭年下降了澳 9. 6%袄，但净利润降幅瓣却高达凹39. 5%盎。固然，由于这白两年厂家之间竞败争加剧，利润空啊间下降是导致利埃润大幅下降的主邦要原因外，应收傲账款在收入、利跋润都下降的前提扮下，却以艾17. 9%哀的增幅在增长。伴可以看出，应收哎账款居高不下、哎连年增加无疑也埃对利润的大幅下八降起了推波助澜唉的作用。懊 背2安白H 阿公司应收账款的巴账龄分析按 癌氨 澳 俺应收账款作为流唉动资产的一个项拌目，是否保持流胺动性是判

30、断应收啊账款质量的关键鞍。因此，对应收傲账款进行账龄分懊析是一项必不可凹少的分析手段。案逾期应收账款的颁产生通常是由于袄客户己没有能力翱偿付或是不愿意澳偿付。所以应收挨账款逾期，其形白成坏账的可能性班就大增。应收账版款逾期的时间越瓣长，形成坏账的拜可能性也就越大伴。从流动性来说背，应收账款存续靶的时间越长，它矮的流动性就越差罢。严格地说，那胺些存续时间超过暗企业的一个经营拌周期笆(芭通常是一年吧)摆的应收账款己经耙不能败算挨是流动资产。在哀考虑企业短期偿盎债能力时，应通奥过账龄分析将此扳部分变现能力差稗的应收账款剔除吧。蔼 叭应收账款的账龄邦分析有两种方法摆：一是分析应收安账款是否过期及摆过期

31、天数；一是般直接分析应收账摆款存续的时间，邦而不论应收账款啊是否过期。国外拌的企业通常是采摆用前一种方法，半而我国的企业目背前通常采用后一绊种方法。表俺 1. 2 凹是哀 LY 拔公司鞍 2007 把年度财务报告中芭关于应收账款部疤分的账龄分析。霸表笆 1.2 H 白公司斑 2007 捌年应收账款账龄隘分析表傲 (班单位：万元稗)背 哀从以上账龄分析坝，我们可以看出埃公司的应收账款按质量不佳。公司霸 6 哎个月以上的应收盎账款占应收账款霸总额的敖 47%矮，氨 绊而其中三年以上叭的应收账款就占奥到了总额的靶 13%唉。换句话说，公奥司的很大一部分胺的应收账款都己板经失去流动性了岸，变现能力很差

32、疤，己经不能称其捌为流动资产了。败所以公司营运资八金紧张，回收的俺风险很高，也就熬不足为奇了。胺 哎如此高比例的逾叭期应收账款的存哀在，说明公司在癌应收账款的管理安上存在很大的问版题。它给公司带安来的损失决不仅敖仅是账面上所体靶现出来的损失，埃如果计入应收账霸款的管理成本耙(半主要包括颁:败客户信用调查费哀用、账簿记录与安保管费用、催款皑费、信息收集费版用及其他费用等扮)绊及坏账损失成本颁，应收账款管理绊不善而对公司经岸营造成的损失无笆疑是非常巨大的阿。霸 板二、唉H 叭公司应收账款管巴理存在的问题及翱原因板不良应收账款的暗存在，会极大程矮度地影响公司的霸经营唉，阿进而影响公司的肮绩效，严重时

33、甚绊至会危及公司的拜生存。那么，芭H 败公司应收账款管罢理存在哪些问题霸，其存在的原因昂又是什么呢邦?佰有必要进行进一搬步的分析，进而靶找出解决问题的俺关键。哎 坝（一）公司应收芭账款管理存在的奥问题斑 安1凹应收账款管理哎职能设置上的缺罢陷班 芭芭 奥 绊公司设有市场部傲，主要负责与客按户洽谈合同，并绊承担收账责任，翱这种方式虽然改邦变了应收账款无肮人管理的状况，敖但实际上却给企跋业带来了更大的佰风险。应收账款氨非但不能得到有隘效的控制，反而敖在高额销售激励背机制下，销售人捌员拥有更大的销阿售自主权，会形哀成更严重的拖欠坝。捌 蔼在应收账款拖欠奥的案例中，胺80%吧是由于销售部门瓣承担应收账

34、款的芭管理和收有账任柏务造成的。实践阿证明，这种应收般账款管理模式，办无论在销售部门爸(搬或销售人八 昂员跋)霸的目标与公司整隘体的经营管理目岸标的差异上看，败还是从职能设计办的合理性以及实稗施的专业性角度澳看，销售部门都岸不可能很好的承耙担应收账款管理案的职能，原因是暗：阿 佰 澳盎从管理目标上看绊，片区销售部门版是以销售业绩为耙导向的，而应收柏账款管理翱 氨目标是为追求经皑营利润暗。扒 巴 懊绊从职能上看，片办区销售人员的主斑要任务是争取订唉单，卖出产品，霸而不是控制呆账柏、坏账。当前公案司各片区销售人盎员中普遍存在般“凹重合同，轻回款稗”昂的现象，一旦销啊售任务与回款任百务冲突时，销售半

35、人员就会对回款巴置之不理。这一案方面使得应收账胺款不能及时收回巴，另一方面，助澳长了客户故意拖背欠应收账款的倾拜向。同时，客户瓣会认为该公司管巴理不善而降低对瓣公司的信任度，懊从而反过来影响袄公司的销售业绩安。哀 哎唉从专业性看，应版收账款管理是一疤项技术性很强的班工作，例如，客绊户信用分析、信稗用信息管理、账板龄控制、收账等斑工作，这一般都柏不是销售人员所瓣能胜任的，由于白管理目标的偏差扮以及销售人员应癌收账款管理能力疤欠缺等诸多因素坝，使得销售人员板在选择客户、签拌订合同及催收货败款等环节中，都扳无法真正做到对伴应收账款回收风搬险的有效控制。柏另外，财务部也埃承担着部分应收蔼账款的管理职能

36、罢，通过财务敖 办部辅助管理应收啊账款，能否解决阿市场部在应收账肮款管理和催收方班面遇到的问题，搬 氨答案同样是否定俺的。隘 矮 俺 靶虽然从管理目标板上看，财务部门蔼的确更加重视企昂业的现金流量和蔼经营利润。然而瓣实际上财务部门瓣却难以起到期望拔的作用，甚至造哎成与市场部的激鞍励冲突。原因在绊于，财务部门并艾不了解客户背景扳和交易状况，无啊法对信用风险做暗出准确的判断，氨也无力承担收账隘工作。同时财务背人员日常工作以扳会计核算为主，昂在信用风险邦 傲管理与控制上同艾样缺乏专业知识佰和经验。耙 2碍公司对销售风拔险控制滞后颁 翱昂 把目前药品行业市霸场竞争十分激烈隘，销售人员对于败任何客户都不

37、会班轻易舍弃。岸 把真正的风险控制拜是在销售员与客瓣户签订合同后才艾开始的，公司也办希望通过对签订邦的销售合同的严败格把关来达到控稗制风险的目的。搬而这种把关本身百只是对合同文本办本身的一种控制白，真正风险来源罢是客户，即客户扒违约的概率而决百不仅仅是合同条蔼款本身。同时，摆各部门在参加合昂同把关时，也只扮是从本部门的角扒度考虑合同情况把，不能对销售合哀同进行总体评估般和把握拜。案 3唉合同执行上的翱缺陷皑 耙白 盎 芭由于相关部门未哀能严格执行合同般导致大量应收账扒款拖欠，氨 靶按照规定公司只癌有在至少收到货靶款时才能开增值敖税专用发票，然傲而落实到实际上胺，有些片区为了伴留住一些老客户鞍或

38、是拉拢新客户坝，没有付款就开靶出增值税专用发啊票，失去了对客氨户的约束力，造靶成货款拖欠的问爸题，同时反映片巴区销售过程中在跋对合同执行缺乏版严肃性。翱 4吧公司应收账款哀流失严重矮 矮靶 耙 拜通过对公司几个安销售片区应收账扒款的调查结果显矮示，应收账款流捌失严重，有的销疤售片区账面应收版账款占实际发生按应收账款的傲 75%,安账面平均应收账安款为实际发生应拌收账款的扮 82%埃，造成公司应收安账款流失除上面啊谈到的外主要表胺现为以下几个方拜面：捌扮业务员违反财务唉和销售制度，直邦接从购货方提走碍货款，不交回公瓣司。这种情况有半几种操作方法。凹一种是进行现金案交易，收取的货隘款直接纳入业务隘

39、员的腰包；另一瓣种是业务员采取奥向购货单位借款扮，购货单位直接肮在应付账款中扣拔除借款冲抵货款板。爸扳走货。走货即明碍为销往甲方而实吧际上销往与甲方斑并无业务关系的熬单位，甲方未收罢货，由业务员提斑取货物后销给乙岸方。比如业务员捌找一家没有直接瓣业务关系的单位拌，货和发票都发八往此单位，但该板单位并不收货和案发票，业务员再伴提走货物以低价奥直接在市场上销懊售或销售给另外背的客户以获取现翱金。胺 懊安一部分业务员违瓣规兼职，同时兼懊做其他药厂的业搬务，为了某种利板益或原因败 肮与购货单位串通半一气，将应付甲吧企业的货款付往鞍乙企业，而所附罢发票又为甲企业傲发票。背 疤靶应收账款中包含扒销售折让，

40、而财伴务部门不知晓，班未作财务处理，摆造成应收鞍 办账款不实。业务半员在进行交易时哎承诺给购货方一邦定的让利，而业盎务员又未通知财皑务做折让处理，版直接挂在应收账哀款上。购货单位邦在付货款时，直半接在应付货款中胺扣除让利部分。昂如某些单位甚至敖只按货款的阿 85%摆付款，折让幅度肮最高达到拔 15%颁，低的拜 5%哀。稗 版安有一些购货单位办自身管理不规范拔，不是货到入库拌即入账，及时做凹应付账款挂账，挨往往是要求厂方罢先发货，等销货癌完后再开发票送颁购货方瓣财务部门挂账等半待付款。这样发靶票长期压在购货跋方业务员或有关叭人员手中，时间扳一长，造成部分暗发票遗失而拒付背款，或者重复开捌发票虚增

41、应收账摆款。哀 扒岸因债务人不存在版或无法找到，形芭成坏账。有几种捌情况：案a般、一些购货单位耙利用破产、重组埃来逃废债务，再爱加上公司对应收柏账款没做定期催皑收、清理，造成瓣一部分应收账款绊无法收回，成为凹坏账。挨b袄、有些购货单位扒实为个体挂靠在胺某些医药公司，跋找到该医药公司艾却称没有此人、爸此单位。凹c邦、业务员为了急蔼于扩大销售，在啊对购货单位的经按营情况以及财务安状况未作充分了爸解的情况下，盲熬目将货物发往要笆货单位。如某地凹区第一次与之打扮交道便贸然发了翱十几万元的货物艾，几个月过后去胺催收货款已是人扳去楼空，货也不鞍知去向。哀 绊瓣企业销售管理松鞍懈，业务人员经澳济责任落实不够

42、爸。虽然每月对业傲务员的应收账款哀也进行核对、催胺收，但力度不大跋。随着业务员的坝频繁更换，不作班交接处理，老业扮务员一走了之，把后来接任的人员叭对前面的应收账傲款不进行催收，坝大量增加了货款瓣的流失。碍5扳仅在财务系统阿中设置应收账款坝辅助明细账俺 傲百 澳虽然有财务与业岸务的单向接口，版并从业务系统中佰获取有关数据，霸但应收账款数据拌基本由手工录入挨。在这种方式下安，应收账款的设翱置主要是为账务般处理服务，只有挨客户代码、客户爱名称、发票号、班发票时间、摘要柏信息、金额等信爱息。利用财务系扳统中的应收账款翱辅助明细账管理班应收账款是中国叭大多数企业通行昂的做法，该公司拔也是如此。拔 皑这种

43、方式存在较佰大问题：艾 八澳事后管理。只有跋当应收账款正式爱形成之后，才进瓣行管理。班 皑鞍数据不全。系统八没有客户管理模疤块，缺少客户资耙料，如联系方式鞍和客户信柏 懊用等信息，管理八不便，无法区分捌应收账款是否超啊出客户信用期。鞍 懊罢信息滞后。从业埃务完成、开具发扳票、财务部门进懊行财务处理，到扳最终形成暗 懊明细账，一般都巴要经过相当长一岸段时间。扒 版袄数据不准。应收跋账款数据的变化板不能及时反映到矮财务系统当中。爸 罢（二）碍H 摆公司应收账款居俺高不下的原因安 氨通过对公司应收柏账款管理存在问扳题的分类、整理芭，归纳出以下导安致公司应收办 办账款居高不下的胺原因。稗 疤1暗公司及

44、产品的百竞争力不足暗 般板 办当前几乎都是买版方市场，公司在叭规模、技术、成百本的某一方面都哀不具备绝对优势傲，无法与其它企俺业进行抗衡，导败致其市场占有份碍额很小，而其生拜产能力却大于其斑市场占有份额，凹这样就产生了供埃大于求的局面，柏造成药品积压。奥为了解决药品积搬压问题，公司在半销售过程中又不埃得不做出了相应俺的让步，如药品袄试用期久一些案，拜货款回款期长一爱些等等，使药品胺的应收账款从量靶上和时间上都增背加了，随之公司搬应收账款多、回袄收不顺畅、资金芭短缺等等问题就扒接踵而来。般2败忽视信用管理袄，缺乏风险防范颁意识盎 碍癌忽视信用管理，坝由于目前我国正碍处在市场经济初翱级阶段，社会信

45、案用体系尚未建立板，法制基础也比斑较薄弱，再加卜跋地方保护主义的哎泛滥，使得我国疤信用短缺现象大隘量存在，企业间拌的资金拖欠、三按角债、坑蒙拐骗懊、呆账坏账等层班出不穷。公司也案存在经营者对于稗社会上出现的信扮用短缺现象不够拌重视，在销售上傲仍存在着侥幸心碍理，未对客户资柏信情况做深入调昂查，就急于想和斑对方成交，这样芭做虽然账面上的敖销售额有所攀升安，但反而不会多艾赚钱，就是因为斑公司忽视了应收版账款不能及时收版回所带来的奥 邦风险。在利润率巴较低的今天，别霸说是坏账这个无笆底洞，就连货款靶拖延造成的资金袄成本，也同样能哎吞噬掉公司几个爱月的利润。伴 把3扳内部控制存在霸缺陷奥 罢敖 凹氨基

46、础工作不健全扳。合同之所以成盎为控制经营风险按的手段之一，就哀在于它依照合同昂法以文字的形式安明确规定买卖双百力的权利义务关肮系，并受到法律耙的保护。正因为爱如此，对合同的暗管理就应该更加叭慎重、更加完善白，但在公司内部挨不少逾期应收账唉款的后面缺少完哎善有效的合同协板议，一旦因账款斑收不回而对簿公霸堂的时候，又拿搬不出确凿的证据皑。袄 凹凹考核制度不合理扮，约束机制不健伴全。目前公司的颁是实行销售人员拜工资总额蔼 靶与销售额挂钩的胺做法，在业绩考扮核当中，公司只啊注重销售额，片捌面追求账面上的蔼高利润额；销售埃人员为了个人利澳益，只关心销售稗任务的完成，采邦取赊销手段强销氨商品，使应收账碍款

47、大幅度卜升。哎对于这部分应收暗账款，公司既未背要求经销人员全扒权负责追款，又靶未明确规定监督白账款回收的部门坝，从而造成高销唉售额、低经济效唉益的局面。白 俺佰内部会计控制不扒严。企业会计笆准则中明确规肮定熬:拔各种应收账款应颁当及时坝 艾清算、催收，定百期与对方对账核稗实。经确定无法稗收回的应收账款案，己提坏账准备半金的，应当冲减败坏账准备金唉;肮未提坏账准备金搬的，应当作为坏板账损失，计入当矮期损益。在实际挨工作当中，公司版并非都严格按照懊准则办事，对发摆生的应收账款不癌及时清算，如前芭所述应收账款流癌失严重。如人事啊发生调动时，造吧成资产大量流失鞍，也为经济犯罪澳提供方便。应收熬账款催收

48、工作不奥力，公司片区的斑相关销售人员态百度案 芭消极，使得应收扮账款被拖欠时期斑超长，收回可能扒性减小。靶 4拜应收账款信息柏化管理手段落后巴 皑柏 傲对于一个比较小绊的企业来说，由懊于业务量小，应暗收账款的数量也袄较少，对应唉 爱收账款的日常管背理和控制是比较哀方便的。在一套哎完善的应收账款柏管理制度的控制跋之下，通过手工拔或一些笆简单辅助工具，熬企业就能将应收扒账款管理得井井啊有条。但对规模靶稍大一些的如叭 H般公司来说，组织翱机构复杂，客户皑多，业务量大，绊如果管摆 板理手段落后，应扳收账款的管理水扒平将大打折扣。昂用手工方式进行吧的应收账款记录邦和分析工作，不办可避免的存在数安据量大、

49、计算繁扒琐、实效性差等澳弱点，经常是由扮于时间和工作量坝的关系而不能作搬进一步的细化分叭析工作。挨 佰企业是否有能力绊及时判断每个客半户的欠款是否超蔼过了信用期或信摆用额度、企业能翱否对每个客户的半付款行为进行统拔计、分析信用部凹门、财务部门及爸 按各个业务部门之跋间信息传递能否挨及时、准确，这背些都迫切需要一伴种更科学的方法艾 案来及时、准确、把有效的完成企业暗的应收账款管理拜工作。会计核算懊系统的各个功能搬组成部分中应收矮账款管理系统软半件是很重要的部氨分之一，它担负斑着管理客户、出皑库单、发票和收八账过程的任务。艾可以开发出一套板较好的与公司业哎务紧密集成的管佰 靶理信息系统来帮坝助公司

50、进行应收叭账款的管理，利拜用计算机的特点八，结合该公司的袄 拔实际业务流程编邦制系统，可以有耙效的避免手工操岸作的诸多弱点，案以达到科学性、芭 芭高效性、准确性隘的目的，更圆满佰的进行企业应收肮账款的管理工作阿。凹三、佰H 把公司加强应收账哀款有效管理的措稗施懊 哎传统的应收账款懊管理把重点放在哎对逾期应收账款案的控制上，控制埃的起点是应收账吧款逾期以后，因扳而是一种被动的霸、事后的控制。阿科学的应收账款败管理体东应当是翱全方位的，应把笆应收账款控制的摆环节分解到影响傲应收账款的各个白环节，实现事前白、事中和事后控啊制及反馈控制的胺结合。因此，作靶者针对在公司应懊收账款管理甲发傲现的问题及对其

51、碍原因的分析，建笆议按照扮 PDCA扮循环的工作方法吧，从事前控制扮(Plan)版、事中控制熬(Do)岸、事后控制昂(Check)叭及反馈控制懊(Action按)4蔼个环节来动态地疤进行应收账款的埃管理，建立公司拜应收账款管理系罢统，希望能全面哀提高应收账款管佰理上作质量。板 办（一）事前控制扳 板应收账款的事前霸控制也就是在销肮售环节的控制。隘应收账款的事前颁控制是指在应收捌账款正式形成之跋前，对产生应收皑账款及影响其及哀时足额收回的有扳关因素进行分析靶，捌制定一套能适应翱本公司具体情况挨的应收账款事前百控制制度，以减按少不合理应收账拔款的形成，预防蔼坏账发生和应收伴账款被长期占用吧。而应收

52、账款是柏指企业因销售商板品、产品、提供盎劳务等应向购货败单位或接受劳务熬单位收取的款项捌，也就是说应收肮账款是由于企业澳的销售行为产生鞍的，因此要有效氨的控制应收账款摆必须从其隘 暗产生的源头即企八业的销售行为抓搬起。事前控制是埃应收账款管理的白基础和根本，建癌议公司开展五个败环节的工作：八 1霸设置独立的资盎信管理部门捌 版暗 斑 埃在公司中，虽然叭设有市场部，对隘已产生的拖欠进芭行追讨，不过这暗是一种被动的、笆不得己而为之的拔行为，防患于未埃然才一是更有效皑、更主动的一种芭措施。在发达国傲家，一般企业均白设有信用管理部盎，或者设有信用摆管理经理一职。傲借鉴国外的一些拜先进管理经验，佰建议公

53、司也设置白相对独立的资信摆管理部门或配备皑自己专职的信用凹管理人员。由于颁信用管理这门知霸识对信用管理人氨员要求非常高，奥须掌握信息、财岸务，管理、法律佰、统计、营销、吧公关等多方面的蔼综合知识，同时哎实践能力和工搬作经历也必须出凹色，而我国在信吧用管理方面的人吧才奥埃相当溃乏，所以芭公司要想尽快建跋立自己的资信管挨理制度和部门，扳可以借助于外力背，也可以聘请有白经验人员。当时澳西方企业建立信鞍用管理制度的时耙候，扳 板通行的做法是聘癌请一家专业信用矮管理机构来对企扮业进行全面指导跋或帮助企业做一稗些实际工作，这艾样企业既省时省稗力，又不会走弯肮路走错路，澳 八同时又节约了成坝本。挨 肮资信管

54、理部门负凹责销售信用信息拔的汇集、百 八整理、重大事项罢调研以及信用信埃息分析工作。资笆信管理部门的职鞍责具体如下：扳 拌(1)凹汇集、整理市场跋部提供的客户调疤研情况、销售部奥提供的客户跟踪傲情况和跋 敖发货部所反映的把有关情况、财务稗部提供的客户货笆款结算情况和应办收账款余额情况斑；凹 (2)半根据市场部、销扳售部、财务部提隘供的信息，重点柏调查客户在经营耙、支付白 般能力等方面的重凹大变化情况和违癌规事件；氨 (3)佰及时分析客户信瓣用度变化情况，扳定期做出客户信疤用分析报告，提扳出销售策略以及碍欠款警戒线建议阿，以便及时调整绊销售方案。对个啊别重大或突发事安件，应及时做出瓣分析报告，以

55、避皑免给企业造成损绊失。佰 2敖科学选择客户斑 背盎 般 柏随着我国市场经耙济的进一步发展把和完善，商品极爱大丰富，已经由唉卖方市场走向了斑买方市场，公司败也存在同样的问翱题，为了在激烈袄的竞争环境下求懊得生存和发展，跋往往利用赊销扩艾大销售量和市场白占有率。但赊销爸的存在，给公司巴带来了极大的信靶用风险，其中赊颁销对象的错误选懊择便是造成坏账把损失的首要因素盎。因此，建议公板司要端正思想，扒不能盲目赊销，把一定要选择信用伴良好的客户。具奥体可通过联系沟爸通，实地考察和白资信调查三个环叭节逐步地筛选出伴符合本企业信用背标准的客户企业胺。办 (1)八建立客户档案懊 百建立客户档案，拌就是资信管理

56、部敖门将收集到的客白户注册、规模、岸经营、支付蔼 佰能力、履约等方翱面信息进行汇集绊、整理，并按照捌一定的格式分户哀登记造册。档案罢 板的载体可以记录暗在纸上，也可利癌用计算机进行存颁储。皑 扒档案的内容一般凹分为两部分懊: 岸一部分是市场部皑在开发客户时所爱调查、掌握的静扮态情况。包括扮:隘客户的名称、注背 阿册时间、企业性斑质、营业地址、背营业范围、注册案资金、支付能力按、法人代表、通把 扮讯电话、传真号败码和电子邮件地笆址、网址。另一跋部分是与客户开颁展购销业务后销碍售部、财务部以安及通过其它渠道皑得到的动态情况肮。包括霸:矮客户履约程度、哀企业规模有无改袄变、经营是否正瓣常、财务管理是

57、叭否正规、支付能胺力变化情况、是八否提供贷款等项凹担保、货款结算皑情况、应收账款斑余额是否超过欠按款警戒线、有无傲违规违纪现象等芭。懊 班(2)疤分析客户信用状耙况笆 阿资信管理部门要搬根据所掌握的信碍息定期对客户进半行信用分析，阿 扒评定客户的信用奥度。一般说来，佰客户的资信程度败通常取决于爸 s 板个方面，即客户霸的品德、能力、埃 疤资本、担保和条绊件，也就是通常鞍所说的吧“sc败0叭系统，这五个方暗面的信用资料可败以通过以下途径敖取得：叭 安扒财务报表。耙 瓣这是信用分析最靶理想的信息来源按之一，但需注意哀报表的真实性，敖最好是取得近期奥经过审计后的财叭务报表二通过计扮算一些比率，碍 癌

58、特别是对资产的败流般 癌动性和准时付款佰能力的比率进行白分析，来评价企班业能力、资本、搬条件的好坏，以败利于公司提高应翱收账款投资的决暗策效果。但是和八公司打交道的不鞍少客户财务信息拌没有公开，这就版需要从其它渠道胺来了解了。袄 案耙信用评级报告或氨向有关国家机构挨核查。靶 昂银行和其他金融暗机构或社会媒体斑定时都会向社会拌公布一些客户的佰信用等级资料，跋可以从相关报刊耙资料中进行搜集阿，也可向客户所邦在地的工商部门唉、企业管理部门般、税务部门、开胺户银行的信用部爱门咨询，了解该百企业的资金注册霸情况、生产经营肮的历史、现状与颁趋势、销货与盈耙利邦 凹能力、税金缴纳盎情况等，看有无邦不良历史记

59、录来翱评价企业的品德爸等。隘 俺唉商业交往信息。暗 斑公司的每一客户按都会同时拥有多般个供货单位，所暗以公司可以通过矮与同一客户有关颁的各供货企业交败换信用资料，如袄往来时期的长短百、提供的信用条傲件以及客户支付矮货款的及时程度暗。再有就是可以爱通过与该客户以拜往的交易信息来拌做判断。暗 爱对上述信息进行艾信用综合分析后胺，公司就可以对盎客户的信用情况笆做出判断，并建笆立客户档案，除挨客户的基本资料暗如姓名、电话、般住址等以外，还扒需着重记录斑 柏客户的财务状况矮、资本实力以及哀历史往来记录等澳，并对每一客户罢确定相应的信用哎等级。等级可分案为俺 A爸，白B板，拌C 凹三等，白A 澳级为规模较

60、大、绊历史往来记录较绊好或盈利能力和凹短期偿债能力较笆好的企业，如一阿些大型医院、药半店及批发网点等霸；把B 摆级为资产状况和板财务状况一般，耙有一定资产作抵岸押，在以往交易霸中经催收能结清百货款的企业埃，如一些规模中背等的医院或药店半等；败C 挨为信誉差、财务疤状况差、又无资背产抵押的企业，稗如一些私人诊所肮或个体药店等。摆但需注意的是，霸信用等级并非一蔼成扮 跋不变，最好能每捌年作一次全面审拌核，以便于能与啊客户的最新变化拌保持一致。把 办(3)瓣利用客户信用度板，制定销售策略矮 拌 扮对于不同信用等挨级的客户，企业蔼在销售时就要采版取不同的销售策熬略及结算方式，昂A罢，案B 碍类客户都可