中财金融企业会计课件第八章 资本金和股票的核算

1、第八章 资本金和股票的核算8/10/2022金融企业会计资本金是企业所有者对企业投入的实际资本，是企业开办时到工商行政管理部门登记的注册资本。商业银行作为特殊的金融企业，也必须按规定筹集资本金。本章重点介绍资本金的来源、法定额度、资本金的核算，以及股份制商业银行股票的发行、配售、分红派息、回购等业务的核算。8/10/2022金融企业会计第一节 资本金的核算一、资本金的来源1.国家资本金2.法人资本金3.个人资本金4.外商资本金中华人民共和国商业银行法/law/law_view.asp?id=2608/10/2022金融企业会计二、资本金的法定额度1995年颁布的中华人民共和国商业银行法规定：“

2、设立商业银行的注册资本最低限额为十亿元人民币；城市合作商业银行的注册资本最低限额为一亿元人民币；农村信用合作银行的注册资本最低限额为五千万元人民币；注册资本应当是实缴资本。”人民银行根据经济发展可以调整注册资本最低限额，但不得少于上述规定的限额。8/10/2022金融企业会计三、资本金核算的会计科目1.“实收资本”科目。所有者权益类科目，指投资者投入银行（不含股份制银行）的资本。2.“资本公积”科目。用于核算因资本溢价、法定财产重估增值、资本汇率折算差额和接受捐赠等形成的公积金。8/10/2022金融企业会计四、账务处理（一）实收资本的核算1.货币投资的核算1)人民币投资。投资者以人民币现钞或

3、存款进行投资时，银行在收款日以实际收到的金额作为实收资本的入帐依据，分录为：借：现金 （或XX存款）贷：实收资本8/10/2022金融企业会计2）外汇投资。由于银行实际收到外汇的当日汇率与合同协议商定的汇率存在着差异，就会产生资本汇率折算差额。当日汇率高于商定汇率时，分录为：借：现金（外币） （或XX存款外币户）贷：实收资本资本公积汇率折算差额8/10/2022金融企业会计当日汇率低于商定汇率时，分录为：借：现金（外币）（或XX存款外币户）资本公积汇率折算差额贷：实收资本2.实物投资的核算借：固定资产XX 贷：实收资本8/10/2022金融企业会计3.无形资产投资的核算借：无形资产XX 贷：实

4、收资本4.公积金转增资本金的核算借：资本公积 贷：实收资本8/10/2022金融企业会计（二）资本公积的核算1.资本溢价的核算资本溢价是指投资者的实际出资额大于注册资本的差额部分,分录为:借：现金 （或XX存款）贷：实收资本 资本公积资本溢价8/10/2022金融企业会计2.法定财产重估增值的核算发生重估增值时,分录为:借：固定资产 贷：资本公积重估增值重估减值时，分录相反3.资本汇率折算差额的核算参见P2892908/10/2022金融企业会计第二节股票的核算一、股票发行的核算(一)股票的发行价格股票可以按其面值确定发行价格；股票发行价格高于其面值，称为溢价发行；股票发行价格低于其面值，称为

5、折价发行。按照中华人民共和国公司法规定，股票发行价格不得低于票面金额。8/10/2022金融企业会计（二）会计科目1.“股本”科目。用于核算股东按公司章程投入银行的资本。股本应按股票的票面价值入账，如果股票为溢价发行，则超过面值的溢价收入扣除发行手续费和佣金后的余额，作为资本公积入账。2.“递延资产”科目。用于核算银行发生的长期待摊费用，如开办费、发行费等8/10/2022金融企业会计（二）账务处理1.股票按面值发行时,分录为:借：银行存款（或现金） 递延资产股票发行手续费 贷：股本2.股票溢价发行时,手续费从溢价收入中扣除,分录为:借：银行存款（或现金） 贷：股本 资本公积8/10/2022

6、金融企业会计二、股息与红利的核算（一）计提应付股利的核算股份制银行确定分配方案后，应从税后利润中计提股利，分录为：借：利润分配 贷：应付利润（二）实际分派股利的核算用现金来分红派息,分录为:借：应付利润 贷：现金8/10/2022金融企业会计用金融债券分派股利时，分录为：借：应付利润 贷：发行债券向股东配送新增发的股票来分红派息，分录为：借：应付利润 贷：股本8/10/2022金融企业会计习题七1.某商业银行收到外汇投资USD1,000,000，合约汇率为100:830，当日实际汇率为100:825。2.某银行收到投资人以电子设备进行投资，总价值7,000万元。3.某银行年终进行资产评估，固定资产增值达540万元。4.某银行收到国外某团体捐赠的一套电子设备，价值900万元。8/10/2022金融企业会计5.某股份制商业银行经批准增资扩股，增发新股100万股，按每股面值1元配售。6.某股份制商业银行年终以现金500万分红派息。7.