基础会计学会计帐簿课件

1、1第一节 会计帐簿概述一、会计帐簿的概念 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。 二、会计帐簿的作用 为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动2三、账簿的分类(一) 账簿按用途分类 日记账分类账备查簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账现金日记帐银行存款日记帐日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿 *普通日记账： *特种日记账：3分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿 *总分类帐： *明细分类帐：备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账

2、簿。记录某一类明细科目4(二) 账簿按外表形式分类 订本式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点：帐页容易散失和被任意抽换。5第二节 会计帐簿的格式和登记一、会计帐簿的构成封面扉页帐页-帐户名称 -日期栏 -凭证种类和号数栏 -摘要栏 -借贷金额及余额栏 -总页次和分户页次封底6 二、序时帐簿的格式和登记1、作用

3、：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。2、外表形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式4、设置： （1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿 (2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。7（1）格式： 年凭证种类凭证编号摘要对方科目收入支出结余月日现金（银行存款）日记帐5、三栏式日记账的格式和登记方法？8现金日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。 （2）填列银行存款日记账（1）“收入”栏：据

4、收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。 96、多栏式日记账的格式和登记方法（1）格式 年凭证收入（借方）支出（贷方）余额月日种类号数摘要对方科目合计对方科目合计原材料现金应收账款主营业务收入1231合计现金（银行存款）日记帐 本月的对应科目的发生额10 年凭证摘要对方科目应贷科目支出合计结余月日合计种类编号现金（银行存款）收入日记帐 年凭证摘要对方科目应借科目支出合计月日合计种类编号现金（银行存款）支出日记帐11三、总分类帐簿的格式和登记1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，

5、为编制会计报表提供总的指标。2、形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式 年凭证种类凭证编号摘要对方科目借方贷方结余月日账户（三栏式） 总帐（多栏式）日期记帐依据 现金借 贷银行存款借 贷应收帐款借 贷原材料借 贷生产成本借 贷12特点：-全部总帐科目合并在一张帐页上。 -转帐业务逐笔登记。 -收付款业务据多栏日记帐月末登记。13四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。2、形式：活页式和卡片式3、格式： （1）三栏式明细分类帐： 适用于结算类科目。明细分类帐 年凭证种类凭证编号摘 要对方科目借方贷方借或贷结余月日14（2）数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的

6、明细分类核算。 年凭证号数摘要收入支出结存月日数量金额数量金额数量金额明细分类帐15（3）多栏式明细分类账： 适用于收入、费用等按项目汇集的科目。 年凭证摘要对方科目借方科目贷方余额月日合计种类编号借方多栏式明细分类账按明细科目或项目16五、总帐与明细帐的平行登记 1、总帐与明细帐的关系 （1）联系 反映的经济业务内容相同; 提供的资料相互补充; 原始依据相同; （2）区别 反映的经济业务内容详细程度不一样 二者的作用不同 172、平行登记要点期间一致 同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。方向一致 同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。 金额相同 总帐金额=所属各明细帐金额之

7、和18六、登记帐簿的规则1、启用帐簿的规则 封面：写明单位名称和帐簿名称。 扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。 订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。 活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册19 2、登记帐簿的规则 根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账 书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。 要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。 各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。每

8、页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正20 第三节 对帐和结帐一、对帐1、概念：对各种帐簿记录所做的核对工作。2、内容：帐证核对 帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。帐帐核对 总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡 总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符 财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符 银行存款日记账与银行对帐单核对相符 各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符帐实核对 现金日记账的余额与现款核对相符 财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符21二、结帐1、概念 结算各种

9、帐簿记录。2、内容(1)检查账簿记录的完整性检查是否全部登记；调整帐簿记录；月结、季结、年结(2)帐项的结转结出本期发生额和期末余额 月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。 季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。 年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。结转成本费用和利润将各个帐户的余额结转到下期22一、查错(试算表借贷不平衡时)可能出现的错误编试算表时出错 确定账户余额时出错分类账记录出错第四节 查错和改错查寻错误的一般方法相反方向加总各栏，以验证试算表的加总加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。23 即： 试算表 帐簿

10、 凭证 经济业务 常见的逆查步骤如下： 重新加总 核对余额 验算余额 核对记账过程 核对记账凭证 查错方法二除法九除法24划线更正法 条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。 具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。二、错误更正 例如：325元误记为352元。 正确： 325 35225红字更正法条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。做

11、法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有关账簿。补充登记法 条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正做法：更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录，注明补记某月某日的金额，将其补记入账。一.产生错账的原因： 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 文字银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华 工厂货款 数字：（金额）银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.0026例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账

12、凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 10027例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款A单位 7200028例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：应收账款甲公司 100000 贷：银行存款 10000029 会计科目错误 造成 记账凭证错误 记账方向错误 账簿记录错误 应记金额错误错账原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误） 30二、错账更正的方法1、 划线更正法：1含义：2适用范围：在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记

13、录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误。313具体操作：（举例说明） 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 解：文字 签章：小王更正后记录： 江原摘要栏内记录: 收到大华工厂货款 数字：（金额） 签章： 小王更正后记录： 5687.00日记账中金额栏内原记录： 5678.00注意： 文字错误可以只更正个别错字 数字错误必须全部划线更正。 322、 红字冲销法：（红字更正法、赤字冲销法）1含义：2适用范围：一是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。二是在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所

14、记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。 333具体操作：（举例说明）例1、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100解：冲销凭证： 借：生产成本 100 贷：原材料 100 更正凭证： 借：制造费用 100 贷：原材料 100并据此登记入账。34登账的实际操作过程： 生产成本 制造费用 原材料 100 100 100 100 100 100 35例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款A单位 72000解：冲销凭证：

15、借：银行存款 1800 贷：应收账款A单位 1800 并据此登记入账36登账的实际操作过程： 银行存款 应收账款A单位 72000 72000 1800 1800 373、补充登记法： 1含义： 2适用范围：在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录错误。383具体操作：（举例说明） 例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登记入账。 借：应付账款B单位 68000 贷：银行存款 68000解：补充凭证： 借：应付账款B单位 18000 贷：银行存款 180

16、00并据此登记入账39登账的实际操作过程： 应付账款B单位 银行存款 68000 68000 18000 18000 40课堂小结: 41更正方法适用范围记账凭证账簿划线更正法正 确错误文 字数 字红字冲销法错误科目、方向错误金额大于实际补充登记法错误：金额小于实际错误练习： 某企业2005年3月末对账时发现下列业务记录有错误：例1、企业为制造产品领用材料一批，计10000元。编制记账凭证如下，并已登记入账。 借：制造费用 10000 贷：原材料 1000042例2、从银行提取现金500元，在根据这项经济业务填制记账凭证时，误将金额填为900元，并已据以登记入账： 借：现金 900 贷：银行存款 900 43例3、李成报销差旅费1480.00。记账凭证为： 借：管理费用 1480 贷：其他应收款李成 1480 登记账簿时将1480.00，错记为1460.00。当天发现记账上的错误。 44例4、