04财务情况说明书编制说明

1、. ：.； 财务情况阐明书编制阐明财务情况阐明书是对企业一定会计期间内消费运营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。各单位对本年度的运营成果、财务情况和国有资本保值增值等情况进展仔细总结，以财务目的和相关统计目的为主要根据，运用趋势分析、比率分析和要素分析等方法进展横向、纵向的比较、评价和分析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务情况及开展趋势，促进企业的运营管理和业务开展；同时便于财务会计报告运用者了解企业消费运营和财务活动情况，考核评价其运营业绩。财务情况阐明书的根本内容消费运营根本情况阐明；利润实现、分配及企业亏损情况；资金增减和周转情况；

2、国有资本保值增值情况；预算执行情况；运营相对值目的评价；运营的主要风险；对企业财务情况、运营成果和现金流量有艰苦影响的其他事项；针对本年度运营管理中存在的问题，新年度拟采取的改良管理和提高运营业绩的详细措施，以及业务开展方案。财务情况阐明书的根本表述方式财务情况阐明书以文字阐明为主，并可利用各种图表进展分析和阐明。财务情况阐明书特殊问题神华集团公司财务情况阐明书应对煤炭消费和运销、电力、铁路、港口和其他行业进展分析。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情况阐明书应对主要行业的运营情况和财务情况进展分析和阐明。月度财务情况阐明书应简要对公司运营、财务情况主要方面进展分析；季度、半年和年度财务报

3、告应按照上述根本内容的要求，进展详细的分析和阐明。财务情况阐明书的编写要求消费运营根本情况阐明主要阐明当期、累计主要业务产品的任务量/销售量、价钱、销售收入、本钱/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业奉献总额情况，与预算、上年同期比较，分析差别构成的主要缘由并提出改善的建议等内容。详细包括：企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确阐明缘由；企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。本年度消费运营情况，包括主要产品的产量、销售量出口额、进口额及同比增减量，在所处行业中的位置，如按销售额陈列的名次；运营环境

4、变化对企业消费销售运营的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。对企业业务有影响的知识产权的有关情况。开发、在建工程的预期进度及工程开工决算情况。运营中出现的问题与困难，以及需求披露的其他业务情况与事项等。利润实现、分配及企业亏损情况主要阐明公司当期、累计主营业务利润的完成情况，并与预算及上年同期比较分析差别缘由。详细包括以下方面： 主营业务收入的同比增减额及其主要影响要素，包括销售量、销售价钱、销售构造变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。本钱费用变动的主要要素，包括原资料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。其他业务收入、支

5、出的增减变化，假设其收入占主营业务收入10%含10%以上的，那么应按类别披露有关数据。同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失及缘由；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支的主要事项、金额。利润分配情况。利润表中的工程，如两个期间的数据变动幅度达30%含30%以上的，且占报告期利润总额10%含10%以上的，应明确阐明缘由。税负调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、税收优惠政策。会计政策变卦的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估计变卦对利润总额的影响数额。亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以下主要缘由进展分析：企业改组改制、产品滞销、本

6、钱费用加大、管理不善等。资金增减和周转情况各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化能否正常，增减缘由；长期投资占一切者权益的比率及同比增减情况、缘由，购买和处置子公司及其他营业单位的情况。不良资产情况，包括待处置财富损溢主要内容及处置情况，潜亏挂账含政策性缘由挂账和历史潜亏挂账内容及缘由，按账龄分析三年以上的应收账款、其他应收款未收回缘由及坏账处置方法，长期积压商品物资、不良长期投资产生的缘由及影响；不良资产比率。流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及缘由；企业归还债务的才干和财务风险情况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债

7、务人及未付缘由；逾期借款本金和未付利息情况。企业从事证券买卖、期货买卖、房地产开发等业务占用资金和效益情况。企业债务重组事项和对本期损益的影响。资产、负债、一切者权益工程中，如两个期间的数据变动幅度达30%含30%以上，且占报表日资产总额5%含5%以上的，应明确阐明缘由。公司当期、累计现金净流量和运营现金净流量详细应从现金流入及现金流出构造进展分析，阐明现金流量在运营活动、投资活动及筹资活动中能否合理。结合相对目的分析，阐明资金余额的合理性、归还债务才干，并对筹资提出相关的建议。上述分析还应与预算目的比较并解释差别缘由，提出改善的建议。同时，对下期的资金周转情况进展预测。国有资本保值增值情况年

8、初国有权益与年末国有权益的变动情况，并应详细阐明增减差额及缘由；国有权益客观增减情况及详细缘由。企业国有资本保值增值的主要运营要素，以及资本公积金转增实收资本的情况。预算执行情况主要归纳以上对预算完成情况及其缘由的分析，提出改善建议。同时，预测下期预算完成情况。运营相对值目的评价运营相对值目的主要包括国家规定的效绩考核财务定量目的、运营预警目的两类。财务分析时应将上述目的与上年、本年预算作对比分析，阐明变化的主要缘由并提出改善建议详见本章5“运营目的体系。运营风险评价应定期对运营预警目的进展分析，以便及时发现公司有能够出现的运营风险、财务风险。如发如今运营预警目的出现如下危险信号，应重点阐明缘

9、由、采取的措施及消除的估计期限详见本章5“运营目的体系。主营业务毛利率、利润率过低；固定本钱占总本钱的比率过高；应收款项占一切者权益比率过高；应收款项占总资产比率过高；营运资金占销售收入比率过低；固定资产与长期负债的比率过低；营运资金占总资产比率过低；现金占流动负债总额比率过低；投资报答率过低；留存收益占总资产比率过低；国家规定的效绩考核财务定量目的中主要目的与前三年平均值或国家公布的目的有明显差别。对企业财务情况、运营成果和现金流量有艰苦影响的其他事项针对本年度运营管理中存在的问题，新年度拟采取的改良管理和提高运营业绩的详细措施，以及业务开展方案运营目的体系运营目的体系销售收入运营预警目的国

10、家规定效绩考核目的相对值目的行业经济技术目的绝对值目的价钱任务量财务效益情况目的资产营运情况目的偿债才干情况目的开展才干情况目的本钱/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业奉献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力行业详细绝对值目的绝对目的体系分析财务分析绝对目的详细绝对目的体系主要行业任务量/销量 煤炭行业煤炭产量：分原煤、商品煤，并按大井产量、小井收买量和工程煤产量分类煤炭销量：分为出口、内销电力行业发电量：分为上网、直供售电量：分为上网、直供交通运输行业-铁路货运量：神华煤运量、其他外运量平均运距换算周转量：货物周转量、客运周转量交通运输行业-港口出港量

11、：神华煤、其他进港量价钱煤炭行业合同价：出口、内销现货买卖价实践结算价：出口、内销一票离岸价：出口、内销车板价电力行业上网电价、直供电价交通运输行业-铁路货运价钱：神华煤、其他种类交通运输行业-港口装卸价钱销售收入按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业分类。本钱/费用本钱：按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为固定本钱、变动本钱，又可以按总本钱、单位本钱分析。费用：按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为营业费用、管理费用、财务费用。利润按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为运营利润、其他业务利润、投资收益和利润总额。还本付息额按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为贷款本金额、应付

12、利息、计提还本付息额按来源分为折旧、摊销费用、汇兑损益等，并按借款的来源分为内部借款、外部借款，或分为短期借款、长期借款。应缴税金和已缴税金按照煤炭、电力、铁路运输和港口运输行业，按税种分类，如所得税、增值税、营业税等。资本支出按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，按设备及固定资产、更新改造、基建支出等分类。现金净流量按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为运营性现金净流量、投资性现金净流量和筹资性现金净流量。企业奉献总额按照煤炭、电力、铁路、港口和其他行业分类。绝对目的体系分析绝对目的分析是对当期、本年累计实践完成与预算和上年情况的差额进展分析，解释差别的缘由并提出改善建议。主要从盈利性、

13、财务风险、现金流量三方面，对销售收入、本钱、利润总额、还本付息额、资本支出和现金净流量进展分析。销售收入分析分析销量、销售价钱、销售收入的构造和趋势，对与预算及上年同期的差别进展解释。分析内容包括：主要产品/效力的销售数量的变化；主要产品/效力的销售价钱的变化；主要产品/效力销售构造的变化，按行业性质、销售区域等分析；主要产品/效力销售数量、销售价钱和销售收入进展年度趋势分析；主要产品/效力的主要客户、各销售区域的销售情况进展趋势分析；以上各方面对实践与预算差别的影响。分析影响销售收入的重要要素：消费运营和销售任务的组织；销售方式和销售渠道的选择；销售价钱与销售结算方式的选择；产品构造、种类的

14、变化；市场的变化、竞争对手的变化。在对上述要素分析时，应重点分析可控要素，以发掘潜力。对于不可控要素，要分析比预算、比上年同期的变化情况。本钱/费用分析本钱分析分析固定本钱、变动本钱，并对与预算及上年的差别进展解释。分析内容包括：主要产品/效力数量的变化；固定本钱的主要组成、变动趋势、与预算差别分析；单位变动本钱变动趋势、与预算差别分析；单位变动本钱主要组成如单位资料本钱、人工本钱差别、趋势分析；结合上述情况，对单位边沿利润率进展差别分析；综合上述情况，分析实践本钱与预算的差别、解释缘由，并提出改善建议。分析影响本钱的重要要素：消费运营组织的变化；消费工艺、技术程度的变化；产品构造的变化；本钱

15、归集、分配方法的变化等。在对上述要素分析时，应重点分析可控要素，以发掘潜力。对于不可控要素，要分析比预算、比上年同期的变化情况。费用分析分析营业费用、管理费用和财务费用，并对与预算的差别进展解释。分析内容包括：营业费用的趋势分析，与预算的差别分析；营业费用的主要构成分析；管理费用的主要组成、变动趋势、与预算差别分析；财务费用的主要组成、变动趋势、与预算差别分析；财务费用的合理性分析；综合上述情况，分析费用与预算的差别、解释缘由，并提出改善建议。分析影响费用的重要要素：销售组织的变化；销售渠道、方式的变化；管理部门组织构造的变化；费用控制方法的变化；借款规模的变化；筹资手段、方法的变化等。在对上

16、述要素分析时，应重点分析可控要素，以发掘潜力。对于不可控要素，要分析比预算、比上年同期的变化情况。利润分析主营业务利润分析汇总上述影响主营业务利润的各个要素，并从运营性要素与非运营性要素、可控要素与不可控要素等方面进展阐明。应对主要产品/效力的单位利润进展分析，解释与预算及上年同期差别构成缘由并提出改良措施。净利润分析综合上述主营业务利润分析，并对其他业务利润和投资收益进展分析，解释与预算及上年同期差别构成缘由并提出改良措施。还本付息分析外部贷款的变动情况，计提的还本付息金额，并预测下期还本付息方案的完成情况。假设有艰苦还款风险，应及时提出防止风险的措施。资本性支出分析实践资本性支出与预算的差

17、别缘由，并预测下期资本性支出情况。现金净流量运营性现金净流量的分析结合流动资产、流动负债的变动，对运营性现金净流量进展分析，并与预算比较，解释差别构成的缘由，并提出改良的建议。同时，预测下期现金流量的情况。现金净流量结合上述分析，并对投资性现金净流量、筹资性现金净流量进展分析。与预算比较，解释差别构成的缘由，并提出改良的建议。同时，预测下期现金流量的情况，如有艰苦资金风险，应及时提出防止风险的建议。现金分析目的现金流量分析应留意下述重要目的，重点留意资金的充足性、流动性及归还债务才干，并对筹资行为提出相应意见。如发现问题应及时报告，并建议处理方法。运营活动现金偿债才干：当期运营活动产生现金/当

18、期流动负债平均值；现金偿付利息才干：当期运营活动产生的现金/当期平均利息支付额；销售现金收益率：当期销售产生的现金流入/当期净销售额；应收账款周转率；存货周转率。行业经济技术目的在财务报告中，应阐明以下行业经济技术目的，作为财务分析的补充，并作为衡量公司在国内/外市场位置和综合竞争力的目的。行业称号 主要经济技术目的 单位 煤炭行业 消费掘进直接单位本钱 元/米 万吨掘进率 剥离总量 立方米 剥离直接总本钱 万元 单位剥离本钱 剥采比 直接消费人员工效 矿井原煤消费人员效率 吨/工 公司原煤消费人员效率 吨/工 单位煤电耗 度/吨 每百万吨死亡率 人/百万吨 设备利用率 煤层配采比例 原煤入洗

19、率、洗煤回收率 电力行业 供电标煤耗 克/千瓦时供热标煤耗 克/百万千焦 供热量发电量 供电量 厂用电率 千瓦时/百万千焦发电单位本钱 行业称号 主要经济技术目的 单位 交通运输行业 全年平安运输天数 铁路 车流密度 百万公里事故率 吨公里电耗、吨公里油耗 全程运转时间/或者周转天数 机车运转平均速度交通运输行业 出港量港口 进港量 卸车量 装船量 靠泊才干 堆场存量 前沿水深 泊位数 船舶在港停靠时间 船舶平均在港天数 重要装卸、运输设备才干 堆存量 煤货损 煤货差 其他货物蜕变损失 事故理赔损失国家规定效绩考核目的国家规定效绩考核目的中财务定量目的由反映企业财务效益情况、资产营运情况、偿债

20、才干情况和开展才干情况四方面内容的20项目的构成。公司应按照规定，进展公司效绩评价。月度财务报告应分析如下主要目的：财务效益情况：净资产收益率、总资产报酬率资产营运情况：总资产周转率、流动资产周转率偿债才干情况：资产负债率、已获利息倍数开展才干情况：销售营业增长率、资本积累率季度/半年/年度财务报告应分析如下主要目的：财务效益情况净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、主营业务利润率和本钱费用利润率。资产营运情况总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率。偿债才干情况资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率。开展才干情况销售营业增长率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率