审计案例分析(1~20)

1、.PAGE ：.；PAGE 10胡柳源：案例分析 第 页 案例分析【案例1】 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用资料本钱，本月甲资料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲资料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月根本消费车间耗料5 000公斤，结转资料本钱10 000元。 要求：阐明审计方法；指出存在的问题并提出处置意见。【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2021年度会计报表审计时，决议于2021年大华公司的债务人乐凯公司截止2021年12月31日所欠23000元进展函证。经初步审计， 大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款估计过失

2、率也较低。 要求：1根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？ 2根据上述情况，请替代李立起草一份对乐凯公司的函证信。【案例3】2021年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参与了对大华公司库存现金的清点任务，其结果如下： 1实点库存现金人民币情况为： 100元币10张；50元币5张；10元币10张； 5元币48张； 2元币60张、1元币80张、 5角币70张、2角币35张、1角币40张、 5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。 2查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为251620元。 3查出当年6月14日曾经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。 4查出当年6月14日曾

3、经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。 5查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。 6银行核定该公司库存现金限额1000元。 要求： 根据清点结果编制库存现金清点表； 指出清点现金中所发现的问题，并提出改良意见。【案例4】审计人员于2021年2月5日下午5时对某企业的库存现金进展审查，当天的现金日记账已登记终了，结出现金余额6832元，经清点现金，获得以下资料：现金清点实有数5232元以下凭证已付款，尚未制证入账：职工朱敏1月25日借差旅费1000元，曾经指点同意；职工王林1月10日借款600元，未经同意，也未阐明用途2021年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入18

4、9630元，支出192310元库存现金限额5000元要求：1计算出2021年末的库存现金的余额 2指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处置意见 【案例5】某企业2021年12月31日原资料中40#角钢账面结存1600千克，2021年1月20日清点实物为2100千克。在2021年12月31日至2021年1月20日期间收入量为2600千克，发出量为2000千克，据以推算2021年12月31日实践应结存数量是多少？ 【案6】 某会计师事务助理审计人员王某，在得知同窗李某是某电站集团上市公司财务部的任务人员之后，找到李某恳求其协助 争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务

5、所，在规模和资历等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资历好办，人手少也好办，我在XX会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资历的高手，跟着一同审。另外，请他和财务主管阐明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包他们称心，不称心不收费。要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师中的什么条款？【案7】 2021年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的约请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围能否遭到限制、审计的程序能否可以顺利进展、江华公司提供的文件、协助

6、的事项等方面进展了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务商定书的要求。孟注册师那么表示在未全面了解贵公司根本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务商定书。要求：请回答孟注册会计师回绝立刻签约能否正确？为什么？【案8】 审计人员在审查某企业“应收账款账户，发现其中一笔业务的会计分录为： 借：应收账款 75 000 贷： 应付职工薪酬 75 000要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？ 【案例9】 假设审计人员以为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计方案时，审计人员应将其重要程度定为多少？

7、为什么？答：审计人员应选择的重要性程度为10万元，由于按照的规定，当不同的会计报表的重要性程度不同时，注册会计师应选择最低的重要性程度，重要性程度越低，审计风险越高。【案例10】某委托人应收帐款编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进展函证，随机数表要求：1以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？2以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？【案例11】某会计师事务所接受委托对某公司2021年度会计报表进展审计，发现以下问题：1该公司202

8、1年度变卦了存货核算方法，使其会计核算更能符合实践，并在报表附注2中作了阐明；2一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进展了验证；3该公司存货核算错报额为60000原，注册会计师评价的重要性程度为50000原；4 资产负债表工程应付账款漏计40000原，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进展了调整；要求：根据上述资料，请指出该注册会计师该当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？【案例12】审计人员在对星达公司年终报表中的存货进展审计，发现接近结帐日时存在以下错误，请分析对会计报表的影响：年终存货实践清点时将其他单位存放代销的物品计入其中实践有1000个单位，年终清点时计为1

9、00个单位某项购货料到票未到，年末未予入帐，但已计入期末存货中某项购货票到料未到，年末曾经根据发票入帐，但未计入期末存货内某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存货在仓库内，已将其列在期末存货内某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内【案例13】如审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为宽广的区域内流动，给清点带来困难，审计人员应如何处理这一问题？ 【案例14】 审计人员在审查某企业9月份根本消费车间设备折旧时，发现如下记录：18月份该车间设备折旧额为65200元，年折旧率为5%；28月份购入原值为130000元设备仪器，已安装完工并交付运

10、用；38月份将原未运用的一台设备投入车间运用，其原值为70000元；48月份交外单位大修缮设备一台，原值96000元；58月份扩建完工厂房一栋，已交付运用。该厂房原值1200000元，扩建工程支出300000元，变价收入120000元。69月份该车间设备折旧额为144200元。要求：阐明审计方法；指出存在的问题并提出处置意见。【案例15】 资料：某公司2021年末应收账款为100万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万元。其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款总账余额与其他应收款总账余额之和1305%= 65万元计提坏账预备。要求：审查该公司的坏账预备

11、计提的正确性，并提出调整意见。【案例16】北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份2007年度的会计报表进展审计，确定的会计报表层次重要性程度为30万元。审计外勤任务终了日是2021年3月25日，并于2021年3月25日递交审计报告。XYZ股份2007年度审计前会计报表反映的资产总额是8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元，A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项： 12006年末和2007年末应收账款分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法不断采用备抵法，但将其坏账预备比例由2006年的5%，变卦为3%。 22007年5月1日，公司为添

12、加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元，票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定做了相应的会计处置债券发行费用忽略不计，但当年未提债券利息。 32007年10月31日，公司清查清点废品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处置财富损溢科目40万元，贷记“产废品科目40万元的会计处置。2021年1月，查清短缺缘由，其中属于普通运营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2007年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处置。 42007年1月，公司购买价钱为24万元的管理部门用轿车1辆并入帐，当月启用，但当年未提折旧，公司采用平均年限法核

13、算固定资产折旧，该类固定资产估计运用年限为5年，估计净残值率为5% 52021年1月10日，公司原资料仓库因火灾呵斥Z原资料毁损250万元，公司于当月按规定进展了相应的会计处置。 要求：假设XYZ股份存在上述问题，并回绝接受A和B注册会计师提出的相应的处置建议，A和B注册会计师该当出具何种意见类型的审计报告？并简要阐明理由 假设XYZ股份只存在上述第4和第5这两个事项，并且接受A和B注册会计师对第5个事项提出的相应的处置建议，但回绝接受对第4个事项提出的相应的处置建议，A和B注册会计师该当出具何种意见类型的审计报告？并简要阐明理【17】注册会计师审查某企业2006年12月份固定资产、累计折旧、

14、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：12日购入需求安装设备一台，以银行存款支付设备卖价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立刻投入安装。作： 借：固定资产 36390 应交税金应交增值税 6120 贷：银行存款 42510 10日安装终了并交付运用，发生资料费1000元，应付工资490元。作： 借：在建工程 1490 贷：原资料 1000 应付工资 490 同时：借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490220日经同意将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残料变价收入5000元，均已存入银行，并以银行

15、存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000325日以设备一台原值300000，已提折旧50000元投资A公司，评价确认价值为270000元，作： 借：长期投资 250000 累计折旧 50000 贷：固定资产 300000430日计提折旧20600元，其中： 消费车间：运用中固定资产15800元，封存固定资产800元； 管理部门：运用中固定资产4000元 借：制造费用 16600 管理费用 4000 贷：累计折旧 20600 当月另有一台设备原值12630元，月折旧率0.792出租给外单位未提折旧。 要求：指出会计处置中存在的问题

16、，并编制调整会计分录。【18】注册会计师对某企业2021年12月31日的银行存款进展审计，查得银行存款日记账余额为58000元，银行存款对账单余额为60540元，并发现以下情况：1银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；2企业12月28日开出转账支票一张4280元，银行未入账；3银行12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账；4企业12月29日存入转帐支票一张3260元，银行未入账；5银行对账单上发现12月20日收入和23日付出支票各一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录。 要求：1编制银行存款余额调理表； 2分析其中能够存在的问题； 3提出进一步审查的方法。【19】审计人员在审查某企业的资料采购业务是，发现本年内一笔业务的处置如下：从外地购进原资料一批，已获得增值税公用发票，发票上注明资料分量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元；此外，采购这批资料