aam-0104-旅游行业财务制度范本

1、捌旅游、饮食服务昂企业财务制度第一章总则癌第一条班 盎为了规范旅游、俺饮食服务企业财拌务行为，有利于柏旅游、饮食服务邦企业公平竞争，皑根据中华人民共办和国（企业财务翱通则），制定本皑制度。靶第二条蔼 八本制度适用于中唉华人民共和国境捌内的所有旅游、隘饮食服务企业（隘以下简称企业）傲。包括旅行社、罢饭店（宾馆、酒矮店、旅店）、度坝假村、游乐场、安餐馆、歌舞厅、背修理店、浴池、把理发美客店、洗拌染店、照相馆等绊各类经济性质和爸各种组织形式的绊企业。霸第三条佰 岸企业应在办理工稗商登记之日起笆30摆日内，向主管财背政机关提交企业敖设立批准证书、霸营业执照、章程熬等文件的复制件唉。隘企业发生迁移、班合

2、并、分立以及昂其他变更登记等暗主要事项，在依吧法办理变更手续安起暗30按日内，向主管财半政机关提交变更跋文件的复制件。靶企业终止清算后爸，应向主管财政伴机关提供注销手胺续的复制件。坝第四条斑 爱企业的财务行为拌，应遵守国家的耙法律、法规、（拜企业财务通则）氨和本制度，并接爸受财政机关的检搬查和监督。扒 摆第五条般 熬企业应当建立健按全财务核算体系白，完善内部经济靶责任制，提高经澳济效益，做好财懊务管理基础工作暗。岸第六条扳 笆企业财务部门应靶当履行财务管理拔的职责，参与经摆济预测和决策，败做好财务计划、颁控制、核算、分背析和考核工作。搬第二章皑扮资金筹集捌第七条扳 霸设立企业必须有啊资本金。资

3、本金昂按照投资主体的挨不同，分为国家爱资本金、法人资爱本叙个人资本金般以及外商资本金挨等。盎国家资本金是指矮有权代表国家的爱部门或者机构以傲国有资产投入企岸业形成的资本金扒。笆法人资本金是指爸其他法人单位以般其依法可以支配阿的资产投入企业巴形成的资本金。坝个人资本金是指半社会个人或者本哎企业内部职工以盎个人合法财产投搬入企业形成的资般本金。疤外商资本金是指扮外国投资者以及扮我国香港、澳门哀和台湾地区投资皑者投入企业形成碍的资本金。唉第八条扳 哎企业可以根据国鞍家法律、法规的吧规定，采取吸收奥国家投资、各方把集资或者发行股翱票等方式筹集资懊本金。捌投资者可以用现熬金、实物、无形吧资产等形式向企霸

4、业投资。氨采取发行股票方胺式筹集资本金的傲，股本按照股票哎面值计价。采用暗吸收实物、无形岸资产投资方式筹隘集资本金的，按芭照评估确认或者袄合同、协议规定昂的金额计价。白第九条皑 蔼企业筹集资本金般应当符合下列要埃求：隘企业资本金可以芭一次或者分期筹般集。一次性筹集斑的，从营业执照搬签发之日起挨6拌个月内筹足；分笆期筹集的，第一稗次筹集的资金不绊得低于投资者认摆墩出资额的靶15%拔，并且在营业执败照签发之日起巴3般个月内缴清。袄企业以无形资产跋（不包括土地使拔用权）作为投资隘的，其所占比例碍不得超过企业注矮册资金的般20%坝；因情况特殊，搬需要超过拌20%柏的，应当经工商俺行政管理机关审耙查批准

5、，但是最跋高不超过办30%案。胺第十条半 耙企业的投资各方凹必须及时足额地败缴纳资本金。由拜于投资者在出资半中违约，致使企拌业无法按期足额吧筹集资本金的，邦企业或者其他投熬资者可以依法追癌究其违约责任。摆第十一条、企业阿筹集的资本金必扳须经中国注册会拔计师验资并出具岸证明，企业据以懊发给投资者出资安证明书。胺第十二条办 板企业筹集的资本傲金，企业依法享百有经营权，在生坝产经营期间，投昂资者除依法转让半外，不得以任何靶方式抽走。中外搬合作经营企业合跋同中约定在合作败期内一方先行回半收投资的，必须瓣按照法律规定和罢合同约定承担企艾业的债务责任。澳在缴纳所得税前芭回收投资的，须笆报经主管财政机版关批

6、准。跋投资者按照出资耙比例或者合同、败章程、协议的约把定分享企业利润胺，分担企业风险般和亏损。法律另隘有规定的，从其敖规定。啊第十三条阿 笆企业在筹集资本碍金活动中，投资啊者出资额超出资啊本金的数额（包绊括股份有限公司颁发行股票的溢价扳净收入）；接受伴捐赠的财产；企坝业因分立、合并板、变更投资时资柏产评估或者合同颁、协议确认的资爱产价值与原账面昂净值的差额；以巴及资本汇率折算巴差额等计入资本氨公积金。摆资本公积金可按跋规定手续，转增办资本金。熬第十四条摆 版企业负债分为流柏动负债和长期负颁债。拜流动负债包括短耙期借款、结算中皑形成的应付及预奥收款、应付票据扒、应交税金、应埃付利润、应付股隘利和

7、其他应付款佰、应付短期债券盎、已计入成本尚埃未支付的预提费袄用、已提取尚未般支付的职工福利隘费。流动负债按白实际发生额计价柏。肮长期负债包括长皑期借款、应付长挨期债券、融资租叭入固定资产应付唉款等。懊长期借款、融资澳租入固定资产应颁付款，按照实际百发生额计价。发捌行的长期债券按啊照债券面值计价罢，企业实际收到败的价款超过或低跋于债券面值的数败额，在债券到期白以前分期冲减或爱者增加利息支出敖。搬第十五条奥 唉企业因债权人特芭殊原因而确实无隘法支付的应付款啊，计入营业外收捌入。懊第十六条啊 笆企业长期负债的阿应计利息支出，奥筹建期间的计入稗开办费用；经营罢期间的，计入财敖务费用；清算期罢间的，计入

8、清算搬损益。其中与购昂建固定资产或无伴形资产有关的，跋在资产尚未交付挨使用或己交付使蔼用但尚未办理竣扳工决算前，计入暗购建资产的价值坝。敖企业流动负债的霸应计利息支出，暗计入财务费用。捌第三章暗盎流动资产靶第十七条跋 耙 把流动资产包括现背金、银行存款、挨应收及预付款、爱存货等。巴第十八条凹 皑 爸企业应按国家有胺关规定管理使用把现金和银行存款奥。鞍第十九条敖 搬 鞍应收及预付款包凹括：应收票据、扳应收账款、其他背应收款、预付款柏和待摊费用。阿应收及预付款、隘待摊费用按实际扒发生额计价；应澳收票据按面值计阿价，其贴现利息爸计入财务费用。摆第二十条懊 爱 瓣企业可在年度终佰了提取坏账准备扒金，计

9、入管理费哎用。一类旅行社瓣按年未应收账款哎余额的安1%柏计提，其他旅游案、饮食服务企业靶按年末应收账款啊余额的半3凹啊-5案澳计提。法律另有稗规定的，从其规搬定。拔企业发生坏账损傲失，冲减坏账准艾备金。当年发生碍的坏账损失，超邦过上一年计提的敖坏账准备金部分邦，计入管理费用蔼；少于上一年计澳提的坏账准备金矮部分，冲减管理阿费用。收回已核搬销的坏账，增加岸坏账准备金。熬不计提坏账准备扳金的企业，发生扳的坏账损失，计把入管理费用。绊第二十一条坝 八企业的存货包括翱各种原材料、燃柏料、物科用品、耙低值易耗品、商啊品等。存货按实哀际成本计价。肮购入的原材料、笆燃料、物料用品岸、低值易耗品，隘按原始进价

10、加由艾企业可直接认定奥的运杂费和缴纳败的税金等计价。办购入的商品比照八本制度第四十八案条第三款的规定败计价。疤自制的存货，以爱制造过程中各项奥实际支出计价。把投资者投入的存坝货，按照评估或绊者合同、协议确俺认的价值计价。昂盘盈的存货，按捌照同类存货的实搬际成本计价；没疤有同类存货的，矮按照市价计价。坝第二十二条百 爱 般企业领用或发出柏的存货，按实际柏成本核算的，可碍以采用先进先出熬法、后进先由法岸、加权平均法、版移动平均法等方阿法确定其实际成班本。采用计划成碍本核算的，应当般按期结转其应负敖担的成本差异，霸将计划成本调整安为实际成本。胺存货的计价方法罢一经确定，不得扳随意变动。八第二十三条瓣

11、 皑 岸低值易耗品在领碍用后，可以采用哀一次摊销进入成傲本的办法。由于拜一次领用量大，唉影响当期成本水罢平的，可以采用稗在使用期限内分八期推销进入成本氨的办法，摊销期傲一般不超过版1哀年。八第二十四条颁 啊企业对存货应当哎定期或不定期的爸进行盘点，年终霸进行一次全面盘岸点。对于盘盈、半盘亏及毁损的存碍货应及时查明原白因，分别不同情拌况进行处理。芭盘盈的存货冲减矮管理费用。翱盘亏和毁损的存肮货扣除过失人及碍保险公司赔款和按残料价值后，计凹入管理费用。存按货毁损属于非常鞍损失的部分，扣碍除保险公司赔款摆和残料价值后，叭计入营业外支出拌。蔼第四章办艾固定资产靶第二十五条八 按固定资产是指使爸用年限在

12、氨1敖年以上的房屋、鞍建筑物、机器、奥机械、运输工具啊和其他与生产经百营有关的设备、爸器具、工具等。办不属于生产经营班主要设备的物品坝，单位价值在拌2000靶元以上，并且使奥用期限超过啊2胺年的，也应当作板为固定资产。熬第二十六条败 胺企业根据实际情拔况，在规定的固颁定资产分类折旧哀年限表（见附件啊）的基础上，编敖制具体的固定资伴产目录，报主管颁财政机关备案。八经营用固定资产昂和非经营用固定斑资产应分别核算拜。懊第二十七条啊 拜固定资产按下列搬原则计价：懊购入固定资产，挨以买价加上支付八的运输费、途中癌保险费、包装费搬和安装成本及缴安纳的税金等计价瓣。扮自行建造的，按艾在建造过程中实搬际发生的

13、全最部隘支出计价。凹投资者投入的，把按评估确认的价艾值或合同、协议耙约定的价格计价半。败融资租入的，按盎租赁协议或合同背确定的价款加发瓣生的运输费、途办中保险费、安装暗调试费等计价。熬接受捐赠的，按扮发票账单或资产白验收清单所列金伴额加上由企业负拌担的运输、保险拔、安装等费用计哎价，也可按市场敖同类固定资产价盎值计价。巴在原有固定资产肮基础上进行改造熬、扩建的，按原败固定资产的价值斑，加上由于改造肮、扩建而发生的肮支出，减去改造按、扩建过程中发氨生的变价收入后跋的余额计价。翱盘盈的，按照同奥类固定资产的重埃置完全价值计价扮。胺企业购建固定资绊产交纳的固定资隘产投资方向调节把税、耕地占用税败计入

14、固定资产价班值。吧第二十八条艾 绊 挨企业的在建工程澳，包括施工前期扮准备、正在施工爱中和虽已完工但皑尚未交付使用的啊建筑工程和安装扳工程，按照下列颁原则计价：稗工程用材料，以瓣取得时的各项实扒际支出计价。巴待安装设备，比案照本制度第二十扳七条的规定计价翱。预付工程款，佰按照预付的工程案价款计价。奥工程管理费，按把照实际发生的各跋项管理费用计价叭。按出包工程，按照绊应当支付的工程拌价款以及所分摊摆的工程管理费等澳计价。败设备安装工程，笆按照所安装设备把的原价、工程安摆装费用、工程试佰运转支出以及所胺分摊的工程管理扳费等计价。斑第二十九条敖 哎在建工程发生报皑废或者毁损，在霸扣除残料价值和皑过失

15、人或保险公傲司等赔偿后的净哎损失，计入施工爱工程成本。由于袄非常原因造成的柏报废或者毁损，盎其净损失在筹建奥期间计入开办费矮，在投入生产经艾营以后计入营业鞍外支出。背工程交付使用前澳因试营业发生的霸支出，不得计入拔工程成本，发生安的收入不得冲减岸在建工程成本；稗收入减支出后的傲净额计入当期损版益。斑第三十条安 板虽已交付使用但柏尚未办理竣工决俺算的工程，自交八付使用之日起，八按照工程预算、按造价或者工程成昂本等资料，估价拜转入固定资产，拜并计算折旧。竣颁工决算办理完毕艾以后，按照决算班数调整原估价和扒已提折旧。坝第三十一条挨 熬 澳下列固定资产按隘照规定计提折版（一）房屋和建按筑物。叭（二）在

16、用的机芭器设备、仪器仪鞍表、运输车辆。扳（三）季节性停昂用、修理停用的板设备。八（四）融资租入按的设备。白（五）以经营租叭赁方式租出的固耙定资产。昂第三十二条暗 拌 颁下列固定资产不懊计提折旧：傲（一）房屋、建拜筑物以外的未使坝用、不需用的机胺器设备。矮（二）以经营租笆赁方式租入的固疤定资产。哀（三）已提足折邦旧继续使用的固隘定资产，未提足啊折旧提前报废的哀固定资产。把（四）国家规定鞍不提折旧的其他稗固定资产。摆第三十三条伴 啊企业固定资产的背折旧方法一般采叭用平均年限法（澳即直线法）。交拌通运输工具也可凹采用工作量法。爸经财政部批准的靶部分设备，企业靶可以采用双倍余佰额递减法和年数搬总和法。

17、蔼第三十四条伴 版按平均年限折旧熬法的固定资产折懊旧率和折旧额的阿计算公式如下：盎年折旧率罢=昂（般1-板预计净残值率）袄/皑规定的折旧年限爱月折旧率般=矮年折旧率板奥12白月折旧额板=扮固定资产原值奥拜月折旧率翱固定资产净残值邦率，一般按照固跋定资产原值的案3%-5%按确定。疤按工作量折旧法傲的固定资产折旧岸额的计算公式如隘下：霸单位里程折旧额爱=癌原值（搬1-拔预计净残值率）唉/袄规定的总行驶里靶程拌固定资产折旧年半限和折旧方法一氨经确定，不得随癌意变动。艾第三十五条盎 跋 矮企业应根据月初佰在用固定资产的艾账面原值和月折般旧率，按月计提扒折旧。月份内开俺始使用的固定资扳产，当月不计提霸折

18、旧，从下月起肮计提折旧；月份埃内减少或停用的瓣固定资产，当月凹仍计提折旧，从半下月起停提折旧胺。稗企业按规定提取奥的固定资产折旧跋，计入成本费用氨，不得冲减资本柏金。伴第三十六条巴 蔼企业发生的固定肮资产修理费用，拔计入当期成本费耙用。修理费用发版生不均衡、数额凹较大的，可以分哎期摊入成本费用俺；也可以根据修敖理费计划，分期绊从成本中预提。稗凡采用预提修理伴费办法的企业，爸实际发生的修理肮费应先冲减预提癌费用。实际发生背数大于预提费用佰的数额，计入当昂期成本；实际发案生数小于预提费凹用的数额。应冲瓣减当期成本费用哎。拔第三十七条奥 版企业出售或清理叭报废固定资产变扒价净收入（变价敖收入、残料价

19、值背减清理费用后的傲净额）与固定资吧产净值（原价减扳累计折旧）的差吧额，计入营业外爸收入或者营业外扳支出。爱第三十八条矮 扳 伴企业应当定期或背者不定期对固定佰资产盘点清查。芭盘盈的固定资产奥，按其原价减估敖计折旧的差额计半入营业外收入。芭盘亏及毁损的固颁定资产按照原价绊扣除累计折旧、盎过失人及保险公凹司赔款后的差额皑计入营业外支出皑。企业在工程施安工中发生的固定碍资产清理净损益办，计入有关工程安成本。碍 芭筹建期间发生的案与工程不直接有巴关的固定资产盘爸盈、盘亏和清理拌净损益，以及由靶于非常原因而造爱成的固定资产清安理净损失，计入坝开办费。把第五章捌搬无形资产、递延扒资产和其他资产案第三十九

20、条笆 板无形资产包括专柏利权、商标权、傲著作权、土地使半用权、非专利技隘术、商誉等。无佰形资产以取得时百的实际成本计价版。耙投资者作为资本翱或合作条件投入罢的无形资产，按哎评估确认或合同傲、协议约定的金摆额计价。哎购入的无形资产瓣，按实际支付的埃价款计价。罢自行开发的按照白法律认可的无形凹资产，按开发过岸程中实际支出计艾价。霸接受捐赠的无形霸资产，应按所附捌单据或参照同类暗无形资产市场价笆格计价。背上述无形资产在胺计价时，须各有蔼相关的详细资料暗，包括所有证书澳复制件、作价的佰依据和标准等，把其中非专利技术胺和商誉的计价应佰由法定评估机构柏评估确认。跋除企业合并外，摆商誉不得作价入办账。盎第四

21、十条败 疤无形资产的摊销奥一般采用直线法爸，自无形资产开爱始使用之日起在阿有效使用期限内般分期摊入管理费隘用，无形资产有懊效使用期限的确瓣定应遵循如下原蔼则：挨（一）法律和合半同分别规定有法爸定有效期限和使霸用年限的，按法唉定有效期限与合阿同规定的使用年八限孰短的原则确盎定。昂（二）法律无规班定有效期限，但澳合同中规定有受巴益年限的，按合搬同规定的受益年氨限确定。瓣（三）法律和合败同均未规定有效吧期限和受益年限矮的，按预计受益氨期限确定。拜（四）受益期限安难以预计的，接爸不短于傲10癌年的期限确定。隘第四十一条岸 邦企业出售、转让捌的无形资产，按澳实际收到的价款奥计入营业收入。盎法律另有规定的

22、俺，从其规定。耙第四十二条挨 俺递延资产包括开伴办费、以经营租袄赁方式租入的固岸定资产改良支出八等。肮开办费是指企业般在筹建期间研发暗生的费用，包括肮筹建期间工作人霸员的工资、办公伴费、差旅费、印霸刷费、登记费、耙培训费及其他有爸关费用。企业在碍筹建期间实际发挨生的管理费用，班除按规定计入有笆关财产物资价值翱者外，作为企业背的开办费。开办敖费自企业开始营案业之月起分期摊翱入管理费用，摊爸销期一般不短于阿5肮年。案下列费用不包括瓣在开办费内：应笆当由投资者负担拌的费用支出；为翱取得各项固定资疤产、无形资产所俺发生的支出；以巴及筹建期间应当扒计入工程成本的暗利息支出。瓣以经营租赁方式案租入固定资产

23、的佰改良支出，按租皑赁期和改良工程耙耐用期孰短的原蔼则确定摊销期限芭，摊入管理费用扮。搬第四十三条懊 霸其他资产包括特拌准储备物资、银办行冻结存款、冻按结物资、涉及诉袄讼的财产等。佰特准储备物资是凹指具有专门用途扮，但不参加经营巴的经国家批准储跋备的特种物资。氨第六章邦把对外投资吧第四十四条跋 颁对外投资，分为哀短期投资和长期邦投资。企业不得败以国家专项储备艾物资以及国家规癌定不得用于对外八投资的其他财产哎向其他单位投资肮。巴企业的对外投资白，按下列原则计艾价：扳以现金、存款等敖货币资金向其他敖单位投资的，按跋投生时实际支付板金额计价，企业翱以实物、无形资凹产向其他单位投隘资的，按评估或巴者合

24、同确认的价啊值计价。暗企业以购买股票伴方式对外投资时白，应接实际支付隘的款项计价，实隘际支付款项中含阿有已宣告发放股扳利的，按实际支办付款项扣除应收傲股利后的数额计矮价。癌企业以购买债券碍方式对外投资时傲，按照实际支付爱的价款计价。实艾际支付的款项中耙含有应计利息的疤，按照扣除应计巴利息后的差额计班价。爱溢价或者折价购盎入的债券，实际巴支付款项（扣除埃应计利息）与债矮券面值的差额，胺计入投资损益，艾在债券到期前分肮期摊销或转销。邦第四十五条柏 白企业以实物、无办形资产对外投资把时，其资产重估蔼确认价值与账面安净值的差额，计翱入资本公积金。拜第四十六条懊 俺企业对被投资单搬位没有控制权的袄，对外

25、投资采用爸成本法进行核算哎；拥有控制权的碍，对外投资采用班权益法进行核算佰。暗采用权益法核算懊的，当接受投资澳单位的所有者权氨益增加或减少时鞍，要按比例计算巴本企业所拥有的啊权益的增加或减懊少。啊第四十七条白 暗企业对外投资分伴得的利润、股利胺和利息，计入投颁资收益，按照国白家规定缴纳或补哎交所得税。傲企业对外投资到坝期收回或中途转颁让的实收款项和版实际收回的股利般或利息，与投出坝时账面价值和应班收股利或利息之芭间的差额，计入班当期损益。皑第七章按敖成本和费用矮第四十八条岸 白 哎企业在经营过程昂中发生的各项直拌接支出，计入营懊业成本，包括：罢（一）企业直接熬耗用的原材料、扮调料、配料、辅版料

26、、燃料等直接芭材料，包括饭店矮餐饮部和餐馆耗啊用的食品、饮料耙的原材料、调料柏、配料成本；餐隘馆、浴池耗用的罢燃料成本；饭店啊洗衣房、照像馆隘、洗染店、修理靶店耗用的原材料昂、辅料成本。盎（二）旅行社已鞍计入营业收入总般额的房费、餐费斑、交通费、文娱伴费、行李托运费艾、票务费、门票疤费、专业活动费伴、签证费、陪同斑费、劳务宣传费懊、保险费、机场凹费等代收代付费靶用。跋（三）商品进价班成本。分为国内敖购进商品进价成艾本和国外购进商搬品进价成本。敖国内购进商品进矮价成本是指购进霸商品原价。芭国外购进商品进矮价成本是指进口澳商品在购进中发把生的实际成本。傲包括：1进价。2进口税金。颁3按购进外汇价差

27、艾。凹4扒支付委托外贸半部门代理进口的吧手续费。把（四）其他成本邦，指企业出售无案形资产、存（不拜包括商品）的实摆际成本。芭第四十九条爱 袄企业为管理和组白织经营活动研发隘生的营业费用、拔管理费用和财务凹费用，直接计入扮当期损益。敖（一）营业费用颁是指各营业部门袄在经营中发生的案各项费用，包括案运输费、装卸费稗、包装费、保管盎费、保险费、燃案料费、水电费、扮展览费、广告直背传费、邮电费、暗差旅费、洗涤费啊、清洁卫生费、拜低值易耗品摊销安、物科消耗、经版营人员的工资（盎含奖金、津贴和坝补贴）、职工福扒利费、工作餐费版、服装费以及其颁他营业费用。般工作餐费指旅游挨饭店按规定为职靶工提供工作餐而颁支

28、付的费用。肮服装费指旅游企柏业按规定为职工隘制作工作服装而翱发生的费用。坝（二）管理费用扳是指企业为组织按和管理经营活动把而发生的费用以班及由企业统一负八担的费用，包括胺公司经费、工会扮经费、职工教育胺经费、劳动保险拔待待业保险费、疤劳动保护费、董昂事会费、外事费哀、租赁费、咨询肮费、审计费、诉吧讼费、排污费、摆绿化费、土地使跋用费、土地损失岸补偿费、技术转唉让费、研究开发隘费、税金、燃料氨费、水电费、折拜旧费、修理费、暗无形资产摊销、靶低值易耗品摊销爸、开办费摊销、胺交际应酬费、坏氨账损失、存货盘百亏和毁损、上级隘管理费以及其他巴管理费用。把公司经费包括行稗政管理部门的人八员工资、职工福搬利

29、费、工作餐费鞍、服装费、办公伴费、会议费、差爱旅费、物科消耗艾以及其他行政经按费。岸劳动保险费指退佰休职工的退休金艾、价格补贴、医颁药费（包括离退肮休人员参加医疗八保险的医疗保险八基金）、易地安版家补助费、职工暗退职金、职工死皑亡丧葬补助费、斑抚恤费、按规定安支付给离退休人哀员的各项经费以八及实行社会统筹吧办法的企业按规佰定提取的退休统把筹基金。捌待业保险费指企罢业按照国家规定懊交纳的待业保险案基金。扮董事会费指企业埃最高权力机构（办如董事会）及其蔼成员为执行职能奥而发生的各项费敖用，包括差旅费哎、会议费等。邦咨询费指企业聘拌请经济技术顾问翱、法律顾问等支敖付的费用。佰审计费指企业聘哎请中国注

30、册会计搬师进行查账验资柏以及进行资产评捌估等发生的各项笆费用。百诉讼费指企业因败起诉或者应诉而唉发生的各项费用班。案排污费指企业按熬规定交纳的排污敖费用。爱税金指企业按规埃定支付的房产税案、车船使用税、半土地使用税、印癌花税。癌土地使用费指企笆业使用土地而支瓣付的费用。傲土地损失补偿费哀指企业在生产经熬营过程中破坏的巴国家不征用的土矮地所支付的费用蔼。佰技术转让费指企扮业使用非专利技隘术而支付的费用蔼。阿上级管理费指企疤业上交集团公司邦和管理公司的费板用。拌（三）财务费用敖包括：企业经营扒期间发生的利息笆净支出、汇兑净爸损失、金融机构盎手续费、加息及艾筹资发生的其他般费用。啊第五十条叭 把企业

31、在经营过程爸中发生的交际应靶酬费用，按全年袄营业收入净额的疤一定比例控制使埃用，据实列支：澳全年营业收入净皑额在翱1500绊万元以下的，不翱超过全年营业收颁入净额的敖5氨佰；全年营业收入埃净额超过袄1500叭万元（含柏1500艾万元）不足皑5000哀万元的部分，不败超过该部分的袄3扒邦；全年营业收入板净额超过扮5000爸万元（含盎5000绊万元）不足懊1艾亿元的部分，不盎超过该部分的傲2版熬；全年营业收入芭净额在隘1板亿元（含佰1阿亿元）以上的部阿分，不超过该部蔼分的背1柏拜。氨第五十一条稗 挨企业列入成本费捌用的职工福利费搬、职工教育经费鞍、工会经费，分百别按下列比例提扮取：碍职工福利费按职

32、跋工工资总额的瓣14%瓣提取。法律另有熬规定的，从其规靶定。矮职工教育经费按凹职工工资总额的唉1.5%白提取。哎工会经费按职工胺工资总额的邦2%鞍提取。扳第五十二条澳 拔企业的下列支出半，不得计入成本啊、费用：捌（一）为购置和唉建造固定资产、斑购入无形资产和皑其他资产发生的奥支出；班（二）对外投资艾支出和分配给投靶资者的利润；鞍（三）被没收财稗物的损失；霸（四）支付的各拔项赔偿金、违约碍金、滞纳金、罚暗款，以及赞助、安捐赠支出；爱（五）国家规定澳不得列入成本、跋费用的其他开支斑。扳第五十三条百 笆企业成本费用核傲算必须按权责发八生制原则，严格按区分本期成本费盎用与下期成本费板用的界限，直接板费

33、用与间接费用颁的界限。埃第八章俺 按营业收入、利润柏及其分配懊第五十四条盎 芭 案营业收入是指企班业在经营活动中蔼由于提供劳务或凹销售商品等取得安的收入。蔼旅行社代收代付板的费用应全部计拌入营业收入总额凹。跋第五十五条袄 扒企业应于劳务已奥提供、商品已发暗出，同时收讫价坝款或取得收取价袄款权利证据时，埃确认营业收入的版实现。傲旅行社（不论是般组团社还是接团背社）组织境外旅胺游者到境内旅游背，应以旅行团队笆离境（或离开本俺地）时确认营业半收入实现；旅行俺社组织国内旅游邦者在境内旅游，办接团社应以旅行唉团队离开本地时邦，组团社应以旅懊行团队旅行结束唉返回时确认营业哎收入实现；旅行八社组织国内旅游八

34、者到境外旅游，拜应以旅行团旅行巴结束返回时确认办营业收入实现。矮企业实现的营业熬收入，应接实际罢价款核算，企业矮当期发生的销售芭折扣、销售退回办及折让，冲减当笆期营业收入。懊第五十六条扳 败利润总额由营业胺利润、投资净收拔益、营业外收支唉净额组成。暗企业的营业利润袄是指营业收入扣拜除营业成本、营暗业费用、营业税敖金、管理费用、斑财务费用后的净暗额。靶企业的投资净收懊益是指投资收益爱扣除投资损失后巴的数额。投资收叭益包括对外投资矮分得利润、取得岸的股利、债券利癌息、投资到期收爱回或者中途转让皑取得款项高于账坝面净值的差额。矮投资损失包括投伴资到期收回或者扳中途转让取得款熬项低于账面净值啊的差额等

35、。鞍企业的营业外收斑支净额是指营业傲外收大减营业外敖支出后的净额。半营业外收入和营白业外支出是指与板企业生产经营无傲直接关系的各项案收入和支出。办营业外收入包括办固定资产盘盈和胺变卖的净收益、阿罚款净收入、确背实无法支付而按疤规定程序经批准矮后转作营业外收艾入的应付款、礼傲品折价收入、其跋他收入等。营业跋外支出包括固定吧资产盘亏和毁损摆、报废的净损失爱、非常损失、技懊工学校经费、赔爸偿金、违约金、斑罚息、公益救济碍性捐赠等。哎第五十七条隘 扳企业收到出口退岸税款，抵扣当期岸出口商品的进价暗成本；减免税款艾，作为减少营业案税金处理。耙第五十八条八 半企业发生年度亏摆损，可用下一年傲度的利润弥补；

36、颁下一年度利润不邦足弥补的，可以百在挨5绊年内延续弥补；坝延续肮5百年未弥补的亏损扮，用所得税后利般润弥补。奥第五十九条佰 捌 案企业的利润按照败国家规定作相应绊调整后，依法缴拌纳所得税。扮第六十条半 坝 癌企业缴纳所得税傲后的利润，除国邦家另有规定者外袄，按下列顺序分般配：癌（一）支付被没按收财物损失和各颁项税收的滞纳金笆、罚款；爱（二）弥补企业稗以前年度亏损（胺指超过用所得税版前的利润抵补亏把损的期限，仍未扮补足的亏损）；般（三）提取法定哀盈余公积金；爱（四）提取公益啊金；凹（五）向投资者笆分配利润。企业败以前年度未向投阿资者分配的利润俺，可以并人本年板度分配。百股份有限公司在笆提取公益金

37、后按吧照下列顺序分配案：傲（一）支付优先昂股股利；俺（二）按公司章昂程或股东会议决肮议提取任意盈余哎公积金；袄（三）支付普通板股股利。蔼第六十一条邦 白企业必须按当年埃税后利润（减弥啊补亏损）的霸10%扳提取法定盈余公扒积金，当法定盈疤余公积金已达注昂册资金的皑50%拜时可不再提取。疤第六十二条办 巴企业当年无利润巴时，不得向投资捌者分配利润，但斑股份有限公司在八用盈余公积金弥昂补亏损后，经股啊东会特别决议，跋可以按照不超过跋股票面值蔼6%凹的比率用盈余公翱积金分配股利，败在分配股利后，八企业法定盈余公罢积金不得低于注奥册资金的拌25%翱。把第六十三条昂 笆 癌盈余公积金用于鞍弥补亏损；按照佰

38、国家规定转增资肮本金等。但转增颁后留存企业的盈伴余公积金以不少唉于注册资金的白25%肮为限。昂公益金主要用于傲企业职工集体福笆利设施支出。翱第九章背傲外币业务俺第六十四条肮 叭 爱企业应当以人民胺币为记账本位币吧，业务收支以外般币为主的企业，巴也可以外币作为稗记账本位币。啊第六十五条安 搬 叭企业发生外币业扳务时，应当将外柏币金额折合为记搬账本位币金额。懊折合汇率采用外摆币业务发生时的芭国家外汇牌价，懊或者当月隘l埃日的国家外汇牌办价。熬第六十六条、汇氨兑损益是指企业伴外币存款、外币扒借款以及用外币邦结算的往来款项岸发生变动时，因跋不同币种之间折按算而发生的差额鞍。班第六十七条柏 翱 斑企业发

39、生汇兑损隘益时，按以下原捌则处理：颁企业购置固定资哀产、无形资产发瓣生的汇兑损益，碍在购置期间计入斑资产的价值。企哀业提供劳务、销八售商品等经营业傲务发生的汇兑损扮益，计入或冲减袄财务费用。肮企业在筹建期间扳的汇兑净损失，笆自企业营业乱按拌一般不短于白5暗年的期限分期平霸均摊销；汇兑净疤收益，自企业营疤业起，按一般不巴短于叭5跋年的期限分期平耙均转销，或者留跋待弥补企业生产皑经营期间发生的版亏损。罢清算期间，计入佰清算损益。拔第六十八条昂 翱 皑企业收到投资者傲的出资额，如需叭折合记账本位币昂的，有关资产账埃户按当日国家外安汇牌价或者当月艾1胺日的国家外汇牌皑价折合；实收资半本账户按合同、案协

40、议选定的国家阿外汇牌价折合；摆合同、协议未作盎约定的，按企业爸初次收到出资额暗时的国家外汇牌柏价折合。八有关资产账户与哎实收资本账户采般用的折合汇率不俺同产生的折合记耙账本位币差额，邦作为资本公积金斑。疤第六十九条隘 扳 安企业发生外币调叭剂业务时，外币挨金额按调剂价折拜合的记账本位币柏金额与账面记账扮本位币金额的差背额，计入当期损柏益。半第七十条把 盎企业所得外汇收傲入，应接国家外岸汇管理规定分配袄使用。企业的外霸汇净收入应按规盎定向财政机关申拔请办理外汇留成敖。懊第十章扒隘企业清算皑第七十一条八 爱 熬企业自宣布终止跋之日起，应当成氨立清算机构。清半算机构负责制定跋清算方案，清理捌企业财产

41、，编制爸资产负债表和财叭产清单；处理企懊业债权、债务；耙向投资者收取已百认缴而未缴纳的板出资；清结纳税爱事宜；偿还企业邦债务；处置企业澳的剩余财产等。拔第七十二条艾 按被清算企业的财败产包括宣布终止埃时企业的全部财疤产以及企业在清俺算期间取得的财爸产。澳清算期间，未经叭清算机构同意，搬不得处置企业财凹产。版第七十三条斑 暗清算财产的作价澳一般以账面净值叭为依据，也可以吧评估或者变现收靶入等为依据。爸第七十四条鞍 柏 佰企业在宣布终止皑前白6挨个月至终止之日佰期间内，下列行鞍为无效，清算机吧构有权追回其财耙产：唉（一）隐匿私分爱或者无偿转让财挨产；吧（二）非正常压般价处理财产；安（三）对原来没奥

42、有财产担保的债扮务提供财产担保按；艾（四）对未到期摆的债务提前清偿瓣；耙（五）放弃自己岸的债权。叭第七十五条罢 盎企业办理清算发叭生的费用应从现叭有财产中优先支捌付。清算费用是跋指企业在清算过伴程中为进行清算胺工作所发生的必拔不可少的支出，盎包括：法定清算败机构成员的工资澳、差旅费、办公唉费、公告费、诉版讼费及清算过程俺中所必须的其他啊支出。昂企业清算终结前稗，除支付清算费罢用外，不得以任熬何方式处置企业澳财产。蔼第七十六条瓣 敖 扮清算期间发生的办财产盘盈或盘亏巴、变卖、无力归般还的债务或者无巴法收回的债权，暗以及清算期间的啊经营收入或损失拜等，计入清算损熬益。澳第七十七条按 罢企业财产支付

43、清氨算费用后，按下澳列顺序清偿债务挨：版（一）应付未付芭的职工工资、劳凹动保险费；按（二）应缴末缴碍国家的税金；败（三）尚未偿付挨的债务。奥企业清算后的财巴产不足同一顺序哀清偿要求的，按袄照比例清偿。扮第七十八条澳 翱清算终了，企业疤的清算净收益（安指资产净额或剩阿余资产超过资本盎金及未分配利润阿之和的部分），叭应当依法缴纳所鞍得税。缴纳所得鞍税后的剩余财产唉，按照下列原则蔼处理：颁 爸有限责任公司，般按投资者出资比靶例或者合同、章拜程规定进行分配胺。败股份有限公司，爱按照优先股股份吧面值对优先股股办东分配。优先股吧股东分配后的剩安余部分，按照普澳通股股东的股份肮比例进行分配。昂如不能全额偿还

44、瓣优先股股金时，鞍按照各优先股股般东所持比例分配澳。暗第七十九条哎 跋清算完毕，清算皑机构应当提出清跋算报告并编制清熬算期内收支报表岸，经中国注册会昂计师验证后，向靶工商行政管理部把门和主管财政机笆关办理注销登记背。矮第十一章八澳财务报告与财务颁评价胺第八十条般 哀 跋财务报告是指反蔼映企业财务状况鞍和经营成果的总半结性书面文件，敖包括财务报表和叭财务情况说明书阿。佰第八十一条阿 白 癌财务报表包括资靶产负债表、损益坝表、财务状况变俺动表及有关附表笆。拌第八十二条板 捌企业应当定期向罢主管财政机关等矮政府部门上以及按其他与企业有关凹的报表使用者提案供财务报告。企哀业应在年度终了癌后按规定期限将

45、俺年度财务报告连耙同中国注册会计袄师的查帐报告一搬并报送主管财政阿机关审批。巴第八十三条安 艾 芭企业的财务情况扒说明书，主要说哀明下列内容：办（一）企业经营艾状况、利润实现败和分配情况、资埃金增减和周转情拜况、财务收支情笆况、税金缴纳情半况、各项财产物版资变动情况等。办（二）对某些重凹要项目采用的财拜务会计方法及其拌变动情况和原因板；对本期或者下暗期财务情况有重暗大影响的事项；袄资产负债表日后摆至报出财务会计摆报告前发生的对奥企业财务状况变癌动有重大影响的俺事项；为便于正熬确理解财务会计扒报告需要说明的叭其他事项。板第八十四条版 矮考核和评价企业隘财务状况和经营班成果的财务指标八包括：流动比率坝、速动比率、应癌收帐款周转率、疤存货周转率、资昂产负债率、资本霸金利润率、营业搬利润率、成本利爱润率等。氨（一）流动比率皑用于衡量企业流凹动资产在短期债爱务到期以前可以懊为现金用于偿还敖流动负债的能力懊。计算公式为：败 败流动比率颁=盎流动资产瓣/敖流动负债鞍颁100%拔（二）速动比率跋用于衡量企业流蔼动资产可以立即罢用于偿付