4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

1、PAGE 摆 爸 白 百 拌 懊 澳索引号：靶 埃Z102芭企业所得税汇算板清缴纳税申报鉴肮证报告俺(无保留意见)(参考范本)傲XXXXXX扳公司办：肮我们接受委托，案对贵公司奥XX年度的企业八所得税汇算清缴哀纳税申报进行鉴爱证审核。贵公司皑的责任是，按照唉国家法律法规及半其有关规定，编阿制相应申报表，扒并对所提供的会奥计资料及纳税资叭料的真实性、合八法性和完整性负叭责。我们的责任罢是，按照国家法安律法规及其有关摆规定，对所鉴证鞍的企业所得税纳奥税申报表的真实颁性和准确性在进暗行职业判断和必扮要的审核程序的爱基础上，发表鉴扒证意见。爱在审核过程中，暗我们本着独立、艾客观、公正的原拜则，依据中华

2、绊人民共和国企业邦所得税法及其盎实施条例和其他捌有关政策规定，斑实施了包括抽查鞍会计记录等我们坝认为必要的审核阿程序。现将鉴证扳情况报告如下：氨一、百企业所得税汇算袄清缴纳税申报的把审核过程及主要埃实施情况隘(一)碍企业所得税有关氨的内部控制及其按有效性。阿贵公司按照会计半制度和税收法规跋要求设立总账和佰明细账，对业务办收入、支出、货盎物进出、费用报罢销、投资、固定颁资产管理、薪酬袄等日常业务制定伴各项相关核算制胺度，审核中败未发现重大未遵案守情况。隘(二)企业所得奥税有关的各项内八部证据和外部证疤据的相关性和可傲靠性。百在审核过程中，霸我们实施了包括碍审核会计账簿、哀抽查会计凭证和隘审核纳税

3、申报资昂料等在内的审核敖程序，并获取了拜贵公司提供的有扒关各项内部证据埃和外部证据，未拜发现账、表、证拜、实不符事项。盎我们相信，我们霸获取的审核证据笆是充分、适当的巴，为发表鉴证意爱见提供了基础。昂(三)审核、验捌证、哀计算板和伴进行职业推断扮的情况。跋我们对贵公司提挨供的会计报表、哎年度企业纳税申稗报表和其他纳税隘资料进行了审核般和验证，并根据鞍国家有关企业所啊得税的法律法规安规定，在专业判罢断的基础上对纳袄税事项的完整性搬和准确性进行了坝验算。霸二、审核年度利霸润情况：瓣贵公司般200扮 年度的会计按报表由白 癌 疤 耙 罢会计师事务所审柏计，审计报告文熬号为 稗 吧号，审定贵公司巴20

4、0 耙年度的会计利润邦为扮 熬 敖 艾 吧 傲元。八(贵公司200隘 年度会计利伴润总额为胺 埃元疤 皑 三、鉴证意见挨经审核后的应纳蔼所得税额扒1纳税调整增唉加额： 啊 拔 元；癌2纳税调整减百少额： 百 袄 元；隘3境外应税所罢得弥补境内亏损奥： 元；澳4纳税调整后碍所得额： 般 元；隘5弥补以前年叭度亏损： 坝 元；办6应纳税所得安额： 疤 元；凹7适用税率：敖 扒8应纳所得税班额： 败 元；哀9减免所盎得税额： 靶 傲元；捌10懊皑抵免所得税额：斑 邦 元；安11爱坝应纳税额： 熬 氨 元；俺12扳跋境外所得应纳税袄额： 扳 元；翱13皑半境外所得抵免所哀得税额： 元罢；爱14昂耙实际

5、应纳所得税摆额： 斑 元；邦15啊暗本年累计实际已按预缴的所得税额安： 爸 元；板16懊阿本期应补(退)熬所得税额： 蔼 元。昂具体纳税调整项阿目及审核事项的颁说明详见附件。岸建议贵公司及时俺向主管税务机关爸办理企业所得税傲汇算清缴纳税申皑报。按本鉴证报告仅供案贵公司向主管税半务机关办理企业吧所得税汇算清缴捌纳税申报时使用袄，不作其他用途矮，因使用不当造吧成的后果，与执笆行本鉴证业务的拜税务师事务所及疤注册税务师无关翱。附件: 斑1暗企业所得税汇稗算清缴纳税申报爱审核事项说明熬2企业所得税蔼年度纳税申报表邦及其附表百3税务师事务按所和注册税务师爱执业证书复印件暗XXXXXXX爸税务师事务所有拔

6、限公司 熬 翱 巴 中国注册税务阿师伴 把 瓣 案 百 瓣 蔼 中国颁注册税务师中国XX 奥 把 吧 把 矮 佰 年 柏月 日 附件一： 白企业所得税汇算隘清缴纳税申报审摆核事项说明艾一、企业基本情肮况 暗根据企业具体情扮况选择其中之一暗白公司(以下简称鞍公司或贵公司)般系由跋癌、佰巴投资设立，于 俺 年 月翱 日在 胺工商行政管理局版登记注册，取得坝注册号为 般 版号的企业法人八营业执照。现敖有注册资本 扳 元霸，法定代表人：氨 百，注册地址： 巴 矮。矮税务登记证号：鞍浙税联字 八 爸 号，哀主要从事： 般 扒艾等。跋罢公司(以下简称霸公司或贵公司)伴系经 般 挨 扳 批准，由隘案、澳瓣投

7、资设立的外商敖独资/中外合资办/中外合作经营巴企业/港澳台投凹资企业，于 岸 年 月按 日在 工拜商行政管理局登绊记注册，取得注啊册号为 吧 号的企捌业(法人)营业搬执照，投资总霸额 元熬，注册资本 靶 元办，法定代表人：案 扮，注册地址： 巴 靶。经营期 巴年。于 百年 月投产哀/营业。暗税务登记证号：氨浙税联字 版 懊 号，邦主要从事： 靶 熬八等。 爱二、会计利润差巴异说明稗三、审核事项说百明爸(一)纳税调整罢的审核艾1收入类调整懊项目的审核捌(1)视同销售邦收入背贵公司本年度发澳生非货币性交易败(或货物、财产伴、劳务用于捐赠芭/偿债/赞助/百集资/广告/样岸品/职工福利/艾利润分配等，

8、描耙述具体用途)，凹税收规定应作视矮同销售处理，按白同类交易价格(板成本加成等方法靶)确认视同销售隘收入 氨元，纳税调整增坝加额 敖 元。(阿中华人民共和国斑企业所得税法实板施条例疤第二十五条)版(2)#接受捐艾赠收入碍贵公司本年度接吧受捐赠纳入资本跋公积核算，税收翱规定应确认收入版 元，绊纳税调整增加额傲 元伴。(靶中华拔人民共和国邦企业所得税法按般第六条办)坝(3)不符合税傲收规定的销售折捌扣和折让半贵公司本年度发啊生的销售折扣与靶折让帐载金额 俺 元，翱税收规定允许扣笆除 元唉，纳税调整增加拌额 元。百(疤国家税务总局关阿于企业销售折扣安在计征所得税时俺如何处理问题的绊批复办(袄国税函坝

9、哀1997搬奥第472号扮)班、哎国税函200摆8875号)捌(4)未按权责碍发生制原则确认胺的收入隘贵公司本年度发半生分期收款销售坝商品业务按照权隘责发生制原则确凹认的销售收入账碍载金额阿 笆元，税收规定按邦照合同约定的收凹款日期应确认的半收摆入 元蔼，纳税调整(增叭加)减少额 背 元。(疤中华人民共和国败企业所得税法实巴施条例按第二十三条)疤贵公司本年度瓣发生持续时间超熬过12个月的业靶务销售收入案(利息收入、租皑金收入、特许权摆使用费)绊按照权责发生制傲原则确认的收入霸账载金额唉 般元，税收规定按凹照合同约定债务岸人应付(把利息、租金、特颁许权使用费)的挨日期应确认的收蔼入 元袄，纳税调

10、整增加阿(减少) 半 元。(哀中华人民共和国靶企业所得税法实板施条例般第十八条、第颁十九条、第二十佰条)敖(5)*按权益奥法核算长期股权版投资对初始投资安成本调整确认收叭益 霸贵公司本年度在澳权益法核算下，邦初始投资成本小俺于取得投资时应笆享有被投资单位岸可辨认净资产公昂允价值份额，两爸者之间的差额计暗入取得投资当期熬的营业外收入的扒金额为 拌 元。根据税收把法律法规的规定摆，应按长期股权扒投资的历史成本哎确认投资成本，捌纳税调整减少额碍 元柏。(傲把中华人民共和国傲企业所得税法实皑施条例背第五十六条)爸(6)按权益法扒核算的长期股权俺投资持有期间的巴投资损益熬贵公司本年度按按权益法核算的伴长

11、期股权投资持半有期间确认的投叭资损失(收益)熬金额奥 摆元，税收规定不颁应确认投资损失吧(收益)，板纳税调整增加(白减少)额 白 元。(吧中华人民共和国斑企业所得税法实澳施条例八第十七条)伴贵公司本年度按氨权益法核算的长白期股权投资，在靶持有期间半被投资方已作出捌利润分配决定，氨分得的投资收益隘 挨元拜，霸税收规定应确认阿投资收益 矮 元，纳税调拌整增加额 把 元。(适用权拌益法核算，实际搬取得分配收益的案情况)(疤中华人民共和国扮企业所得税法实柏施条例爸第十七条)耙(7)*特殊重安组斑贵公司本年度进拌行非同一控制下扮的企业合并、免耙税改组产生的资俺产账面价值会计蔼核算账载金额靶 笆元，按公允

12、价值版确认损失(所得岸)金额氨 唉元， 按税收规案定埃可暂不确认有关拌资产的转让损失扮(所得)，办纳税调整增加(袄减少)额 颁 元。般(8)*一般重巴组扮贵公司本年度进柏行同一控制下的岸应税合并、应税扒重组，资产账面拜价值会计核算账爱载金额巴 肮元，税收规定按背公允价值确认收阿入的税收金额碍 按元，爸纳税调整增加(哀减少)额 板 元。阿(9)*公允价板值变动净收益拜贵公司本纳税年盎度按企业会计奥准则确认的资盎产公允价值变动挨损失(收益)蔼 癌元，税收规定的坝资产以历史成本败为计税基础的原案则，阿不确认损失败(收益)坝，纳税调整增加岸(减少)额 昂 元。 背(稗中华人民共和国霸企业所得税法实矮施

13、条例案第五十六条、斑绊财政部 国家税柏务总局关于执行敖爱有关企业所得税叭政策问题的通知澳(办财税扳2007板80号柏第三条)瓣(10)确认为氨递延收益的政府板补助翱贵公司本年度班收到不属于税收鞍规定的不征税收笆入、免税收入以般外的其他政府补办助收入账载金额熬 元靶，根据税收法律拔法规的规定，应百在扒实际收到该扳政府补助款项时耙确认收入 版 元，纳拜税调整增加额凹 案元。(关于财罢政性资金 行政八事业性收费 政靶府性基金有关企吧业所得税政策问跋题的通知财税奥20081扮51号摆第一条第一款)拜贵公司本年度百发生不属于税收般规定的不征税收氨入、免税收入以扒外的其他政府补俺助收入账载金额版 元傲，啊

14、根据税收法律法敖规的规定，已在氨实际收到该埃政府补助款项时败确认收入 摆 元，本拔年度不再确认收版入，纳税调整减瓣少额 氨 元。(关哀于财政性资金 伴行政事业性收费氨 政府性基金有敖关企业所得税政半策问题的通知胺财税2008靶151号挨第一条第一款)叭(11)境外应爱税所得斑贵公司本年度境般外分支机构并入艾利润总额的成本瓣费用、亏损(确百认的境外投资损暗失 ) 背元，税收规定不捌允许扣除，纳税鞍调整增加额 把 元。柏(国税函鞍20081哀081暗号)懊贵公司本埃年度取得岸来自境外的收入唉总额坝 元半(包括生产经营埃所得胺 元八和其他所得办 元隘)，扣除按税收摆规定允许扣除的矮境外发生的成本扳费

15、用后的金额奥 挨元跋，其中弥补境外俺投资以前年度亏澳损 袄元巴，免税所得 碍 瓣元斑，合计本纳税年笆度取得境外应纳扒税所得额 佰 凹元，纳税调整减颁少 般元矮。(国税函把20081拌081奥号)安(12)不允许肮扣除的境外投资唉损失靶贵公司本年境外伴投资除合并、撤埃消、依法清算外白形成的损失 拌 元，税收规爸定不允许扣除，跋纳税调整增加额吧 艾元。(国税函肮20081瓣081拔号)扒(13)不征税搬收入八贵公司本昂年度共取得不征胺税收入摆 元罢，其中：财政拨罢款收入安 元哀，行政事业性收扒费收入摆 元拌，政府性基金收笆入芭 元颁，其他收入班 元肮。巴税收规定贵公司肮取得上述收入为隘企业所得税的

16、不懊征税收入，纳税爱调整减少额案 办元。(奥中华人民共和国皑企业所得税法盎第七条)岸(14)免税收哎入邦贵公司本年度共哎取得免税收入岸 元懊，其中：国务院半财政部门发行的摆国债取得的利息按收入案 元敖，符合条件的居佰民企业之间的股柏息、红利等权益爸性投资收益版 元鞍(不包括连续持班有居民企业公开拌发行并上市流通碍的股票不足12蔼个月取得的投资败收益)坝，在中国境内设矮立机构、场所的熬非居民企业从居爸民企业取得与该扳机构、场所有实跋际联系的股息、笆红利等权益性投奥资收益肮 元稗，符合条件的非熬营利组织的收入氨 元佰(不包括从事营柏利性活动取得的般收入)佰，其他收入把 元(翱符合国务院根据稗税法授

17、权制定的矮其他免税收入税拜收优惠政策)。扒根据税收规定，把贵公司本年度属爱于企业所得税免摆税收入，纳税调艾整减少额蔼 奥元。(熬中华人民共和国叭企业所得税法岸第二十六条)把(15)减计收懊入办贵公司本年度以阿资源综合利用白企业所得税优惠袄目录(2008把年版)内的资巴源作为主要原材碍料，生产非国家拔限定并符合国家柏和行业相关标准唉的产品所取得的扒收入阿 捌元，根据相关税挨收规定，对该类埃收入应减按90办%计入收入总额疤，减计收入搬 捌元；其他收入耙 阿元(符合国务院啊根据税法授权制般定的其他减计收捌入税收优惠政策斑)，减计收入哎 昂元，纳税调整减笆少额拌 办元。鞍(扒中华人民共和国拌企业所得税

18、法实般施条例斑第九十九条)暗(16)减、免胺税项目所得 = 1 * GB3 按耙贵公司本年度取拜得霸种植蔬菜、谷物背、薯类、油料、扒豆类、棉花、麻傲类、糖料、水果熬、坚果所得额伴 氨元懊从事农作物新氨品种的选育所得绊额熬 拜元凹/从事中药材的霸种植所得额邦 罢元罢/从事林木的培澳育和种植所得额斑 罢元版/从事牲畜、家邦禽的饲养所得额案 鞍元唉/从事林产品的熬采集所得额摆 哎元搬/从事灌溉、农稗产品初加工、兽袄医、农技推广、懊农机作业和维修败等农、林、牧、熬渔服务业项目所昂得额暗 蔼元啊/从事远洋捕捞扮所得额敖 败元跋/从事其他项目扒(符合国务院根懊据税法授权制定俺的其他免税所得斑税收优惠政策)

19、搬所得额瓣 百元,袄税收规定可以免搬征企业所得税，巴纳税调整减少额爸 元翱。(艾中华人民共和国邦企业所得税法实按施条例把第八十六条)傲 = 2 * GB3 案百贵公司本年度取霸得背花卉、茶以及其搬他饮料作物和香般料作物的种植翱所得额巴 懊元，从事海水养哎殖、内陆养殖背所得额埃 爸元，从事其他项岸目芭(符合国务院根盎据税法授权制定懊的其他减税所得拔税收优惠政策)皑所得额柏 吧元,矮 税收规定可以挨减半征收企业所摆得税，纳税调整澳减少额 鞍 元。(罢中华人民共和国拔企业所得税法实挨施条例爱第八十六条) = 唉3 * GB澳3熬 搬鞍贵公司本年度捌取得从事公共佰基础设施项目企鞍业所得税优惠目耙录规定

20、的港口佰码头、机场、铁绊路、公路、城市摆公共交通、电力埃、水利等项目的唉投资经营的所得瓣 凹 元(不包括企癌业承包经营、承佰包建设和内部自柏建自用该项目的扳所得)盎，挨税收规定可以免扮征(或减半征收澳)企业所得税，昂纳税调整减少额皑 元耙。(岸中华人民共和国八企业所得税法实埃施条例癌第八十七条)盎 = 4 * GB3 捌佰贵公司本年度从霸事符合条件的环板境保护、节能节靶水项目的百所得 办元，矮税收规定可以免安征半(或减半征收)熬企业所得税，纳百税调整减少额 碍 元。埃(哎中华人民共和国跋企业所得税法实爱施条例扳第八十八条)盎 = 5 * GB3 背啊贵公司本年度取绊得符合条件的居澳民企业技术转

21、让唉所得 吧元，税收规定可扮以免征、减半征艾收企业所得税，八免征 凹元，减半征收 傲 元，纳税熬调整减少额 敖 元。(拔中华人民共和国爸企业所得税法实拔施条例哎第九十条)艾(17)抵扣应笆纳税所得额安贵公司属于按胺创业投资企业管碍理暂行办法柏设立的创业投叭资企业，已在有盎关管理部门办理靶备案登记。贵公百司 邦年度采用股权投白资方式投资于未碍上市的中小高新奥技术企业 捌 元，税收规拔定可以按照其投耙资额的70%在爸股权投资持有满霸2年的当年抵扣安应纳税所得额，搬以前纳税年度结暗转抵扣 霸 元，本年可以叭抵扣应纳税所得翱额 元拌，纳税调整减少唉额 元疤。把留待以后纳税年艾度结转抵扣 捌 元爸(如无

22、划横线内靶容则删除)。(佰斑中华人民共和国罢企业所得税法实敖施条例稗第九十七条)肮 (适用投资满挨2年的当年度)(18)其他跋贵公司本年度熬发生转让、处置隘持有5年以上的稗股权投资所得、艾非货币性资产投坝资转让所得、债翱务重组所得和捐伴赠所得账载金额百 佰元，按税收规定敖，上述所得占当捌年应纳税所得5哎0%及以上的，爱可在不超过5年澳的期间内均匀计凹入各年度的应纳八税所得额，则税袄收金额 元版，摆纳税调整减少额拜 元。把(稗国税函200阿8264号)拜 白 伴 岸2扣除类调整八项目的审核熬(1)挨视同销售成本扳贵公司本年度发澳生非货币性交易艾(或货物、财产笆、劳务用于捐赠肮/偿债/赞助/跋集资

23、/广告/样耙品/职工福利/板利润分配等，描凹述具体用途)，吧税收规定应作视耙同销售处理，邦该视同销售业务绊涉及的存货、财矮产、劳务的成本挨金额 安 班元瓣，纳税调整减少澳额 鞍 元。扒(耙中华人民共和国岸企业所得税法实皑施条例败第二十五条)埃(2)傲工资薪金支出芭贵公司本年度工坝资薪金支出账载罢金额傲 隘元(包括计入胺“靶应付职工薪酬袄”哎和直接计入成本佰费用的职工工资伴、奖金、津贴和扳补贴)，按税收芭规定允许扣除工芭资薪金的税收金笆额 按 元，摆纳税调整增加(氨减少)额 绊 元。奥(哀中华人民共和国案企业所得税法实暗施条例板第三十四条癌、国税函20埃093号颁)蔼 癌贵公司实行工效把挂钩办法

24、，核定把工资总额肮 元罢，本年度工资薪巴金扮帐载金额 扳 元，稗税收规定允许扣敖除白 元扮，靶纳税调整增加额碍 元唉。斑(扳国税函200办9安3唉号)笆 安贵公司本年度实盎行工效挂钩办法八，挨本年度工资薪金斑支出账载金额板 耙元(包括计入埃“叭应付职工薪酬俺”办和直接计入成本疤费用的职工工资矮、奖金、津贴和巴补贴)，按税收板规定允许扣除工敖资薪金的税收金隘额半 熬元(当年实际发啊放的职工薪酬)鞍，啊用般“把工资基金结余鞍”柏发放的工资颁 元巴，奥按税收规定纳税啊调整减少额 稗 元。柏(安浙地税函20白0715号般)蔼(3)职工福利佰费支出搬贵公司本年度职耙工福利费癌帐载金额 瓣 元暗，本年度职

25、工福岸利费实际支用罢 元斑，冲减叭以前年度累计计哀提但尚未实际使艾用的职工福利费拌余额邦 元瓣(区分会计口径翱和税收口径结余叭)疤，佰按罢可税前扣除的工巴资薪金总额的1胺4%的限额内据暗实扣除的福利费佰支出懊 爸元瓣，罢纳税调整增加额熬 元版。邦 (碍国税函200爱8264号、背中华人民共和国挨企业所得税法实挨施条例佰第四十条、唉国税函200阿93号)艾(4)职工教育吧经费支出胺贵公司本年度职奥工教育经费拜帐载金额懊 元，癌其中不允许扣除昂的败职工教育经费支罢出翱 柏元；皑本年度职工教育捌经费实际支用 哀 元，阿按可税前扣除工哀资薪金总额的2唉.5%限额内据蔼实扣除凹职工教育经费支巴出芭 元，

26、熬纳税调整增加额唉 元绊，瓣结转哀以后纳税年度结班转扣除靶额 蔼 元半。绊(如无划横线内罢容则删除)(耙中华人民共和国按企业所得税法实班施条例翱第四十二条)案(5)工会经费半支出爱贵公司本年度工霸会经费白帐载金额 岸 元敖，岸按工资薪金总额拔的绊2%八的比例计算可税拜前扣除的工会经百费支出限额为敖 哎元。贵公司本年懊度按照有关规定柏拨缴并索取专用胺凭证的工会经费疤金额为 芭 元，按照税收扮规定允许税前扣氨除的税收金额柏 颁元，傲纳税调整增加额岸 元八。斑(埃中华人民共和国绊企业所得税法实百施条例版第四十一条)斑(6)业务招待疤费支出碍贵白公司拜本年度跋实际发生业务招岸待费账载金额奥 拜元翱，按

27、实际发生的败业务招待费支出凹60%的比例计八算可税前扣除的安限额为 伴 元；本纳税敖年度销售(营业盎)收入 摆 元，按销售扳(营业)收入5稗胺的比例计算可税稗前扣除的业务招隘待费限额为 背 元，允许税前俺扣除的税收金额唉 班 元，捌纳税调整增加额案 元埃。艾(耙中华人民共和国爸企业所得税法实爱施条例奥第四十三条)芭(7)广告费和奥业务宣传费支出背贵肮公司拜本年度般实际发生的广告八费案和业务宣传费安账载金额氨 元，其板中不允许扣除的岸广告费和业务宣拜传费支出 版 元；按盎税收法规规定允坝许税前扣除广告鞍费和业务宣传费板支出 隘元，般以前年度结转可伴在本年度税前扣板除额 元叭，哀纳税调整增加(扒减

28、少)额 袄 元，绊累计结转以后年案度扣除额 柏 元伴(如无划横线内扮容则删除)败。袄(疤中华人民共和国霸企业所得税法实板施条例案第四十四条)(8)捐赠支出爱贵坝公司矮本年度败税前实际列支捐袄赠支出账载金额白 元爸，依据税法规定版属于全额扣除的矮公益性捐赠支出斑 稗 元，其他公益八性捐赠支出 罢 元岸，疤按年度会计利润绊总额12%计算颁准予扣除般 元，百税前允许扣除的拜捐赠支出税收金凹额 岸 元，邦纳税调整增加额稗 元挨。扳(肮中华人民共和国埃企业所得税法实靶施条例瓣第五十三条、隘财税2008隘104号第四拌条第2款)(9)利息支出叭贵公司本年度利澳息支出帐载金额笆 元背，税收规定允许稗扣除 皑

29、 元，纳税调整案增加额 班 元。版(般中华人民共和国拔企业所得税法实拌施条例佰第三十七条、爸三十八条、财税跋20081皑21号)白(10)住房公芭积金敖贵矮公司啊本年度爸税前实际列支职俺工住房公积金颁账载金额 翱 元，柏依照国务院有关袄主管部门规定的半范围和标准，职癌工和单位住房公挨积金缴存比例不爱得高于12%，暗按规定的缴付标癌准计算允凹许税前扣除的职坝工住房公积金胺税收金额 奥 元耙，凹纳税调整增加额摆 元斑。翱(袄中华人民共和国熬企业所得税法实昂施条例挨第三十五条、安财综2006板38号)唉(11)半罚金、罚款和被隘没收财物的损失俺等捌贵佰公司凹本年度实际发生芭的罚金、罚款(岸或被没收财

30、物的岸损失；向投资者扮支付的股息、红懊利等权益性投资芭收益款项；企业啊所得税税款)熬帐载金额 暗 元扒，颁税收规定不蔼允许税前扣除，凹纳税调整增加额胺 元安。拜(蔼中华人民共和国奥企业所得税法暗第十条)罢(12)吧税收滞纳金办贵扒公司邦本年度实际发生瓣的税收滞纳金翱帐载金额 氨 元扒，澳税收规定不蔼允许税前扣除，敖纳税调整增加额霸 元翱。(摆中华人民共和国矮企业所得税法芭第十条)败(13)败赞助支出哀贵案公司芭本年度实际发生伴的稗，且不符合税收昂规定的公益性捐靶赠范围的百赞助支出办帐载金额 哀 元按，拔税收规定不安允许税前扣除，俺纳税调整增加额扒 元蔼。(安中华人民共和国八企业所得税法扳第十条

31、)芭(14)办各类基本社会保疤障性缴款吧贵阿公司靶本年度扮实际发生的扮各类基本社会保摆障性缴款支出的碍账载金额 胺 元(包傲括基本养老保险搬、基本医疗保险吧、失业保险费、拌工伤保险费、生邦育保险费)，八依照税收法律、胺法规的相关规定半可在本纳税年度伴扣除的各类跋基本社会保障性柏税收金额 肮 元稗，伴纳税调整增加额叭 元唉。(斑扮中华人民共和国搬企业所得税法实熬施条例扒第三十五条)鞍(15)版补充养老保险、鞍补充医疗保险斑贵吧公司懊本年度拔实际发生的袄补充养老保险、扒补充医疗保险捌支出的账载金额拌 元啊，皑依照税收法律、氨法规的相关规定氨可在本纳税年度挨扣除的艾补充养老保险、挨补充医疗保险爱税收

32、金额 肮 元伴，耙纳税调整增加额般 元傲。(啊啊中华人民共和国霸企业所得税法实肮施条例昂第三十五条、唉浙江省地方税艾务局关于商业保懊险公司办理补充跋养老保险和补充肮医疗保般险税前扣除问题挨的复函浙地税熬函2004斑44号)俺(16)懊与未实现融资收扮益相关在当期确疤认的财务费用跋贵爸公司本笆年度采用分期收拔款销售商品，按安会计准则规定应坝收的合同或协议般价款与其公允价昂值之间的差额，霸分期摊销冲减财碍务费用的账载金柏额 扮 元，靶税收规定按照合袄同约定的收款日败期应确认收扒入版，百纳税调整减少额吧 绊 哀元。佰(中华人民共敖和国企业所得税捌法实施条例第袄二十三条)氨(17)摆与收入无关的支伴出

33、哀贵百公司奥本年度实际发生蔼的熬与收入无关的支柏出俺帐载金额 办 元傲，白税收规定不白允许税前扣除，拌纳税调整增加额爸 元隘。办(颁中华人民共和国氨企业所得税法叭第十条)凹(18)摆不征税收入用于白支出所形成的费班用靶贵熬公司俺本年度芭实际发生的与不啊征税收入相关的邦支出伴账载金额 安 元，斑(详见不征税收耙入明细)，其中爸：直接费用化的氨支出 案 元、形成财产按的折旧及摊销 爱 元碍，白税收规定不允许办税前扣除，纳税搬调整增加额 阿 元。班(挨中华人民共和国安企业所得税法艾第七条)澳(19)般加计扣除半 版贵公司本年度实板际发生的开发瓣新产品、新技术斑、新工艺发生研澳究开发费用 碍 元，袄形

34、成无形资产的邦研究开发费用摊斑销 元暗，背税收规定允许按佰照研究开发费用哀的50%加计扣罢除；形成无形资熬产的，按照无形伴资产成本的15耙0%摊销，纳税哎调整减少额 艾 元。捌(埃中华人民共和国蔼企业所得税法实叭施条例办第九十五条)癌 唉贵公司本年度实搬际发生的安置残安疾人员所支付的挨工资 霸 元，税佰收规定允许按照颁支付给残疾职工熬工资的100%爱加计扣除，纳税板调整减少额 懊 元。颁(伴中华人民共和国扮企业所得税法实摆施条例百第九十六条)艾贵公司本年暗安置国家鼓励安败置的其他就业人昂员支付的工资俺 元耙(符合国务院根阿据税法授权制定肮的其他就业人员啊支付工资优惠政白策)，按税收法八规规定本

35、纳税年把度应加计扣除的拔金额 邦元，芭纳税调整减少额岸 元扮。暗(般中华人民共和国版企业所得税法实背施条例把第九十六条)(20)其他扳贵公司本年度支皑付给拔母公司服务费 拜 元，佰税收规定靶允许扣除暗 扮 百 元，纳税调整叭增加额 叭 元。(国税捌发2008稗86号)百贵公司本年度八支付给营业机构熬管理费(或租金扒、特许权使用费昂、利息) 扳元，税收规定不岸允许税前扣除，瓣纳税调整增加额奥 元芭。搬(耙中华人民共和国阿企业所得税法实哎施条例斑第四十九条)班 唉 扮 搬 埃 安3资产类调整捌项目的审核盎(1)财产损失傲 凹贵公司本年度财凹产损失帐载金额阿 元隘(表述为具体财霸产损失类型)，叭税收

36、规定允许扣安除般 案 吧 元(如财把产损失把全额调增的，则绊表述为：未经主吧管税务机关批准爱)，靶纳税调整增加额办 元颁。般(翱氨中华人民共和国熬企业所得税法实隘施条例拜第三十二条)瓣(2)固定资产拔折旧疤 搬贵公司本年度罢计提阿固定资产折旧账扳载金额 败 元。碍贵公司固定资产拜的账面原值和计百税基础不一致暗折旧方法折旧绊年限减值准备稗投资性房地产翱房屋、建筑物氨以外未投入使用傲固定资产/与经佰营活动无关的固埃定资产等不符合鞍税法规定(应说版明与税法的差异敖)，依照税收法邦规的规定可税前懊扣除的固定资产疤折旧 氨 元，纳哀税调整增加(减坝少)额 板 元。爸(坝中华人民共和国拔企业所得税法实敖施

37、条例胺第五十八条、吧五十九条、六十版条)澳(3)生产性生绊物资产折旧拌 吧贵公司本版年度计提生产性板生物资产折旧癌账载金额昂 元佰。贵公司生产性扒生物资产的折旧摆方法折旧年限碍等不符合税法规班定(应说明与税昂法的差异)，依艾照税收法规的规矮定可税前扣除的搬固定资产折旧 罢 元，唉，纳爸税调整增加(减耙少)额 氨 元。版(佰中华人民共和国瓣企业所得税法实昂施条例瓣第六十二条、班六十三条、六十肮四条)班(4)长期待摊蔼费用的摊销唉贵柏公司背本年度长期待摊百费用摊销扒帐载金额 隘 元霸，颁贵公司长期待摊柏费用的摊销年限白账面原值和计耙税基础不一致等凹不符合税法规定皑(应说明与税法霸的差异)，跋税收规

38、定允许扣盎除巴 吧 芭 元，扒纳税调整增加额奥 元皑。袄(拔伴中华人民共和国啊企业所得税法实八施条例佰第六十八条、疤六十九条、七十哎条)傲(5)无形资产懊摊销般贵哀公司邦本年度无形资产阿摊销白帐载金额 拔 元鞍，吧贵公司无形资产凹的摊销年限账哀面原值和计税基白础不一致敖自创商誉癌叭与经营活动无关爱的无形资产斑计提减值准备氨无法预计摊销笆年限等不符合税邦法规定(应说明爱与税法的差异)邦，岸税收规定允许扣罢除翱 俺 败 元，疤纳税调整增加(扮减少)额 罢 元。八(瓣中华人民共和国唉企业所得税法实艾施条例哀第六十六条、耙六十七条)傲(6)投资转让懊、处置所得哀贵公司本年度发版生股权投资损失百 元拜(

39、其中：股权投疤资转让损失 奥 元，经跋税务机关批准永袄久或实质性损害安的投资损失 哎 元)；绊本纳税年度股权柏投资收益和所得碍 元隘，本年度股权投颁资转让损失税前翱扣除限额 斑 元绊，蔼以前年度结转在按本年度可税前扣坝除的股权投资转板让损失 隘 元，阿纳税调整增加(八减少)额 叭 元。拌股权投资转让净邦损失结转以后年捌度累计扣除金额芭 元半(如无划横线内唉容则删除)芭。奥(国税函蔼20082霸64暗号)百(7)油气勘探熬投资版贵公司本年度耙油气勘探投资芭折耗额为 百 元，依般照税收法律、法盎规的规定允许税艾前扣除的折耗额吧为 巴元，罢纳税调整增加(啊减少)额 懊 元。皑(安中华人民共和国拌企业

40、所得税法实碍施条例懊第六十一条)半(8)油气开发斑投资班贵公司本年度白油气开发投资八折耗额为 岸 元，依稗照税收法律、法肮规的规定允许税案前扣除的折耗额稗为 办元，扒纳税调整增加(袄减少)额 唉 元。俺(扮中华人民共和国皑企业所得税法实败施条例岸第六十一条)(9)其他佰会计与税收有差拜异需要纳税调整碍的其他资产类项版目金额。挨4准备金调整艾项目的审核八(1)坏(呆)傲账准备拜贵霸公司啊本碍年度坏(呆)账凹准备金期初账载白金额 百 元，因价值恢矮复、资产转让等氨原因转回的准备埃金本期转回数 百 元，因佰坏(呆)账减值罢发生的准备金税阿前增提/减提 案 元，本唉纳税年度按税收熬法规规定允许税氨前扣

41、除增提/减暗提坏(呆)账准版备金 哎 元办，白纳税调整增加(艾减少)额 罢 元。岸本纳税年度税前盎核销坏账损失 办 元已癌经税务机关批准艾(如无划横线内哀容则删除)扳。艾 哀(百中华人民共和国败企业所得税法实唉施条例哀第五十五条)捌(2)坝 版存货跌价准备隘贵鞍公司挨本艾年度存货跌价准吧备金期初账载金瓣额 坝元，因价值恢复俺、资产转让等原邦因转回的准备金半本期转回数 哎 元，因癌存货袄减值发生的准备奥金税前增提 白 元，澳 按税收法规规背定不允许税前扣柏除，盎纳税调整增加(艾减少)额 碍 元。哀本纳税年度税前稗核销存货损失 唉 元已啊经税务机关批准氨。笆 敖(跋中华人民共和国碍企业所得税法实耙

42、施条例安第五十五条)斑(3)持有至到按期投资减值准备敖贵公司本年度敖持有至到期投资拌减值准备拌金期初账载金额跋 埃 元，因资产处板置、出售、对外柏投资等原因转回靶的准备金本期转百回数 敖 元，因爱持有至到期投资白减值发生的准备爱金税前增提 敖 元，俺调整增加(减少澳)额 唉元 。鞍本纳税年度税前啊核销澳持有至到期投资啊损失 八元已巴经税务机关批准挨。奥(办中华人民共和国柏企业所得税法实八施条例矮第五十五条)罢 百 伴 佰 邦 摆5.房地产企业哀预售收入计算的绊预计利润的审核摆贵蔼公司般(房地产业务)艾本年度哎XX未完工开发伴项目，预售收入癌按预计计税毛利罢率计算的预计利半润 吧 元，皑纳税调整

43、增加额傲 元板。胺(国税发20埃0931号)捌贵伴公司捌(房地产业务)霸以前年度XX未隘完工开发项目，罢已按预计利润 矮 元计般入当年纳税所得瓣，本纳税年度该般开发项目完工，扳该预计利润转回八数 办 元，根据税敖收法规规定，佰纳税调整减少额挨 元班。懊(国税发20啊0931号)爱6特别纳税调挨整爸贵公司本年度把按特别纳税调整白规定，自行调增俺应税所得额 爱 元。(哀中华人民共和国办企业所得税法熬第四十一条)百7其他项目的坝审核隘其他会计与税收捌存在差异的项目隘的审核伴(二) 应纳税扮额的审核奥贵公司200 奥 年度利润总额扳 元，拌纳税调整增加额佰 元，纳白税调整减少额 颁 元，挨境外应税所得

44、弥搬补境内亏损 澳 元，岸纳税调整后所得耙 元，袄弥补以前年度亏搬损 元，捌应纳税所得额 哎 元，傲适用税率25%柏，白应纳所得税额 奥 元扒，减免所得税额伴 袄 元，抵免所得凹税额 傲 元，应纳税绊额 癌 元，境外所巴得应纳所得税额巴 元癌，境外所得抵免暗所得税额 拜 元，半实际应纳所得税熬额 元佰(如无减免、抵矮免所得事项，应鞍纳所得税额也删颁除；如无境外所盎得事项，应纳税爸额也删除)。本叭年累计实际已预版缴的所得税额 摆 元捌，本年应补耙(退)疤的所得税额 唉 元熬，以前年度多缴俺的所得税额在本拔年抵减额 岸 元，以前年伴度应缴未缴在本啊年入库所得税额搬 元爸。(适用当年度碍有盈余或弥补

45、亏巴损如无划横线内埃容则删除、未划败横线项目如无金哀额表述为熬“凹0.00元伴”疤)叭贵公司200 板 年度利润总额扳 元，败纳税调整增加额巴 元，纳盎税调整减少额 扒 元，稗境外应税所得弥白补境内亏损 芭 元，癌纳税调整后所得百 拜 霸 背元，敖弥补以前年度亏邦损 元，扒应纳税所得额0案.00元,累计疤应由以后纳税年班度所得额弥补的埃亏损额按 挨 澳 疤元(其中 隘 年度经扒 绊 笆 吧 安 傲 税务师事务百所审核后的亏损吧额胺 搬 叭 肮元， 年绊度经 瓣 税霸务师事务所审核矮后的亏损额懊 坝 邦 哀元翱搬)。(适用当年哀度发生亏损、当胺年所得不足艾弥补以前年度亏癌损的情况；如无岸划横线内

46、容则删爸除、未划横线项阿目如无金额表述碍为霸“按0.00元板”肮)版四颁办其他事项说明昂1关联方及其蔼交易详见企败业年度关联业务耙往来报告表翱贵公司本年度纳般税申报表所包括皑的关联关系、关鞍联交易按账载金跋额填列,按企业八自报数填报特别笆纳税调整应税所鞍得调增额。颁2傲贵公司本年度符白合税法规定条件颁的小型微利企业八，应纳所得税额熬 元，安税收规定减按2柏0%的税率征收背企业所得税 ，颁可以减免所得税啊额 元隘。扳该事项企业已自哎行扣除、经XX蔼事务所审核出具柏报告、报经税务半机关备案。颁(案芭中华人民共和国吧企业所得税法搬第二十八条爸)搬3.贵公司本年熬度般属于国家需要重八点扶持的高新技凹术

47、企业，XX年昂X月取得高新技半术企业证书编号瓣 拔 ，败有效期XX年X碍月至XX年X月阿，应纳所得税额坝 元，拔税收规定减按1熬5%的税率征收俺企业所得税，可佰以减免所得税额罢 元。癌该事项企业已自瓣行扣除、经XX靶事务所审核出具岸报告、报经税务吧机关备案。爱(按澳中华人民共和国罢企业所得税法俺第二十八条安)澳4.贵公司本年矮度实施企业所得昂税过渡优惠政策柏，癌原企业所得税适凹用税率 %案，本年享受过渡案优惠税率 胺 %，霸处于笆“两免三减半”扳 (或扮“班五免五减半般”芭)免税(或减半按)隘定期减免税优惠拌期按(如无划横线内俺容则删除)，应斑纳税所得额 把 元，可笆以柏减免所得税额 袄 元。

48、耙该事项企业已自安行扣除、经XX胺事务所审核出具办报告、报经税务暗机关备案。柏(背财税2008巴21号)捌5.贵公司20氨08年度购置背专用设备 案 元，税法规岸定该专用设备的瓣投资额的10%邦可以从当年的应爸纳税额中抵免，靶允许抵免所得税隘额 元碍，本年度抵免所爸得税额前的应纳阿税额 笆元，本年度允许翱抵免所得税额 胺 元，碍留待以后年度结傲转抵免所得税额白 柏元。斑该事项企业已自艾行扣除、经XX坝事务所审核出具肮报告、报经税务俺机关备案。办(艾中华人民共和国办企业所得税法实稗施条例袄第一百条)(袄适用2008年半度始有抵免的情埃况)扳贵公司2008扮年及以前年度购搬置熬专用(国产)设伴备，

49、税法规定该翱批设备的投资额叭可以从当年的应芭纳税额中抵免，罢允许抵免所得税奥额 元昂(其中国产设备半 元、专爸用设备 元安)，购置国产设绊备前一年度应纳皑税额 斑 元，本年度抵安免所得税额前的斑应纳税额 凹 元，新增企懊业所得税额 把 元，本瓣年度允许抵免所奥得税额 半 元，留待以瓣后年度结转抵免把所得税额 跋 元。扒该事项企业已自吧行扣除、经XX扮事务所审核出具笆报告、报经税务霸机关备案。般(柏中华人民共和国叭企业所得税法实捌施条例斑第一百条) 叭(适用2008肮年及以前年度尚鞍余有抵免的情况盎)坝6.其他须审批埃的减免、抵税项爱目情况说明。敖7.须报备项目凹说明，未经本所昂出具报告或由其袄

50、他事务所出具报隘告(如研究开发皑费用加计扣除)胺。笆企业所得税汇算般清缴纳税申报鉴扮证报告板(保留岸意见拔)（参考范本）熬XXXXXX背公司胺：拔我们接受委托，盎对贵公司扮XX年度的企业拔所得税汇算清缴拌纳税申报进行鉴柏证审核。贵公司瓣的责任是，按照艾国家法律法规及昂其有关规定，编岸制相应申报表，斑并对所提供的会挨计资料及纳税资把料的真实性、合巴法性和完整性负阿责。我们的责任安是，按照国家法哀律法规及其有关埃规定，对所鉴证般的企业所得税纳芭税申报表的真实鞍性和准确性在进柏行职业判断和必爱要的审核程序的扒基础上，发表鉴笆证意见。昂在审核过程中，啊我们本着独立、盎客观、公正的原敖则，依据中华懊人民

51、共和国企业熬所得税法及其耙实施条例和其他板有关政策规定，霸实施了包括抽查巴会计记录等我们班认为必要的审核碍程序。现将鉴证败情况报告如下：肮一、碍企业所得税汇算按清缴纳税申报的扳审核过程及主要懊实施情况办(一)斑企业所得税有关昂的内部控制及其皑有效性。澳贵公司按照会计矮制度和税收法规扳要求设立总账和跋明细账，对业务半收入、支出、货芭物进出、费用报案销、投资、固定凹资产管理、薪酬熬等日常业务制定笆各项相关核算制把度，审核中哀未发现重大未遵安守情况。敖(二)企业所得奥税有关的各项内芭部证据和外部证埃据的相关性和可案靠性。瓣在审核过程中，斑我们实施了包括稗审核会计账簿、啊抽查会计凭证和班审核纳税申报资

52、暗料等在内的审核败程序，并获取了澳贵公司提供的有皑关各项内部证据百和外部证据，未背发现账、表、证岸、实不符事项。澳我们相信，我们爸获取的审核证据隘是充分、适当的隘，为发表鉴证意翱见提供了基础。哀(三)审核、验岸证、叭计算矮和半进行职业推断摆的情况。靶我们对贵公司提瓣供的会计报表、摆年度企业纳税申版报表和其他纳税白资料进行了审核氨和验证，并根据笆国家有关企业所背得税的法律法规鞍规定，在专业判爱断的基础上对纳败税事项的完整性奥和准确性进行了绊验算。疤二、审核年度利稗润情况：柏贵公司暗200氨 年度的会计癌报表由蔼 板 案 笆 肮会计师事务所审熬计，审计报告文霸号为 凹 搬号，审定贵公司稗200 白

53、年度的会计利润柏为般 按 霸 笆 凹 耙元。唉(贵公司200俺 年度会计利拔润总额为百 班 皑元) 三、鉴证意见阿经审核，除本报爱告四所述保留意唉见事项外，审核哀后的应纳所得税熬额靶1纳税调整增跋加额： 癌 翱 元；暗2纳税调整减按少额： 阿 般 元；凹3境外应税所绊得弥补境内亏损摆： 元；碍4纳税调整后盎所得额： 般 元；跋5弥补以前年爱度亏损： 拌 元；叭6应纳税所得搬额： 颁 元；7适用税率：伴8应纳所得税胺额： 拔 元；爸9减免所半得税额： 摆 暗元；败10柏肮抵免所得税额：坝 靶 元；瓣11鞍背应纳税额： 坝 爱 元；半12颁皑境外所得应纳税埃额： 柏 元；熬13办佰境外所得抵免所佰

54、得税额： 元笆；安14斑拌实际应纳所得税昂额： 傲 元；盎15隘皑本年累计实际已懊预缴的所得税额爸： 暗 元；耙16坝凹本期应补(退)扮所得税额： 板 元。暗四、保留意见事奥项搬具体纳税调整项扮目及审核事项的俺说明详见附件。百建议贵公司及时爱向主管税务机关柏办理企业所得税罢汇算清缴纳税申靶报。吧本鉴证报告仅供摆贵公司向主管税岸务机关办理企业暗所得税汇算清缴巴纳税申报时使用拜，不作其他用途笆，因使用不当造隘成的后果，与执拜行本鉴证业务的耙税务师事务所及坝注册税务师无关摆。附件: 鞍1叭企业所得税汇叭算清缴纳税申报捌审核事项说明靶2企业所得税阿年度纳税申报表扮及其附表佰3税务师事务艾所和注册税务师扳执业证书复印件爸XXXXXXX案税务师事务所有矮限公司 捌 皑 昂 中国注册税务氨师搬 埃 笆 傲 扮 罢 把 中国按注册税务师中国XX熬 哀 盎 癌 搬 啊 年 盎月 日 附件一：斑企业所得税汇算伴清缴纳税申报审扮核事项说明 爱一、企业基本情癌况 岸二、会计利润差叭异说明坝三、纳税调整事白项说明邦四爸、唉其他事项说明翱企业所得税汇算柏清缴纳税申报鉴罢证报告肮(无法表明意见奥