3-2-2-15负债类-预计负债

1、白预计负债搬实质性程序版被审计单位稗：版 矮 拌 板 皑 扮 哎 懊 矮 颁项目：爱 隘 预计负债阿 傲 般 拜 皑 澳 奥 坝编制：傲 艾 绊 败 傲 爸 癌 吧日期：昂 扮 氨 拔 岸 昂 把索引号： 笆 败 霸 版FO哎 蔼 芭 鞍 疤财务报表截止日罢/期间：耙 疤 柏 败复核：阿 肮 伴 板 鞍 白 巴日期：扒 扒 百 矮 矮 坝 办第一部分袄 敖认定、审计目标版和审计程序对应跋关系袄一、哎审计目标与认定昂对应关系表叭审计目标肮财务报表认定安存在巴完整性稗权利霸和按义务办计价扮和分摊蔼列报班A艾资产负债表中的敖预计负债真实存氨在胺。挨哀B坝被审计单位皑所有败应当记录的笆预计负债傲均已记

2、录。柏凹C财务报表背中记录的昂预计负债疤是被审计单位败很可能案履行的拔现时案偿还义务。翱邦D预计负债扒以恰当的金额包案括在财务报表中阿。与之相关的计鞍价调整已恰当记爱录颁癌E耙预计负债败已按照企业会计案准则的规定在财佰务报表中作出拌恰当列报傲。罢盎二、审计目标与八审计程序对应关暗系表靶审计般目标百可供选择的审计皑程序鞍索引号佰D瓣1把.奥获取或编制伴预计负债袄明细表：爱(埃1拌)稗复核加计扮是否坝正确，并于报表皑数、总账数和明叭细账合计数核对捌是否背相符；斑(拌2鞍)盎复核预计负债的罢期初余额，确定懊其是否与上疤期末叭审定数相符矮。办FO2罢BD靶2.岸了解形成预计负稗债的原因坝,并艾与管理层

3、就预计胺负债的完整性和安充分计提进行讨百论，以确定金额艾估计是否合理坝，相关的会计处芭理是否正确。白略巴AB癌3.班向被审计单位管伴理层索取下列资熬料，作必要的审背核和评价：捌(叭1唉)摆被审计单位有关绊或有事项的全部袄文件和凭证；暗(霸2坝)阿被审计单位与银鞍行之间的往来函傲件，以查找有关八票据贴现、应收胺账款抵借、票据八背书和对其他债盎务的担保；班(笆3扮)暗被审计单位的债暗务说明书，其中坝，除其他债务说把明外，还应包括傲对或有事项的说翱明，即说明已知凹的或有事项均已扳在财务报表中作笆了适当反映。背BCDA暗4拔.俺向被审计单位的靶法律顾问和律师啊进行函证，以获爸取法律顾问和律熬师对被审计

4、单位爸资产负债表日业艾已存在的，以及翱资产负债日至复半函日期间存在的背或有事项的确认翱证据。斑检查其是否满足翱预计负债确认的奥条件，如是，会案计处理是否正确懊。办FO3埃FO4肮BDA俺5般.向被审计单位疤询问八、了解为其他单半位的银行借款或靶其他债务提供的搬担保事项（性质芭、金额、时间）昂，以及存在或有斑损失的可能性白，检查其是否满傲足预计负债确认巴的条件，如是，疤会计处理是否正芭确。邦略搬BCDA拔6坝就商业票据贴现白、应收账款阿保理埃、通融票据背书把和其他债务的担摆保等或有事项阿，爸向银行寄发审计白询证函，艾检查其是否满足肮预计负债确认的罢条件，如是，会暗计处理是否正确安。拜略白BDA矮

5、7般.询问有关销售摆人员并获取被审八计单位对产品质拔量保证方面的记扒录、被审计单位罢销售和实际维修靶费用支付情况，癌检查其是否满足邦预计负债确认的板条件，如是，会败计处理是否正确邦。碍略熬BDA胺8爱.检查被审计单办位资产负债表日袄已经签订的待执扮行合同、合同各颁方往来信函等，昂以识别亏损合同背，熬检查其是否满足柏预计负债确认的埃条件，如是，会拜计处理是否正确暗。澳略矮BDA巴9.扳复核被审计单位背环保政策和程序霸，查阅与环保监蔼管部门的往来信扳函、相应账户，蔼识别需要反映的扒环保整治义务，板检查其是否满足颁预计负债确认的拜条件，如是，会熬计处理是否正确绊。艾略半BDA扮10霸.检查在资产负白

6、债表日被审计单袄位是否因对外公板告详细和正式的靶重组计划而承担伴了重组义务，拜检查其是否满足罢预计负债确认的澳条件，如是，会跋计处理是否正确隘。绊略拔BDA瓣11矮.版检查被审计单位案是否因在投资合胺同中约定对被投唉资单位的超额亏敖损承担额外损失巴，澳检查其是否满足埃预计负债确认的翱条件，如是，会奥计处理是否正确艾。伴略哎BDA熬12.检查其他氨可能出现预计负办债的情况，检查百其是否满足预计败负债确认的条件爱，如是，会计处熬理是否正确。百D靶13.氨根据预计负债确爱认的条件，敖确定企业预计负吧债的计量熬是否氨合理爸，会计处理是否把正确。艾略暗D癌14.拔检查预计负债得跋以证实时（即损蔼失实际发

7、生时）斑，对实际发生的把损失与原预计负安债的差额的会计绊处理是否正确。肮略碍D拜15.检查被审柏计单位是否在资稗产负债表日对预敖计负债的账面价阿值进行复核。有隘确凿证据表明该拌账面价值不能真吧实反映资产负债阿日最佳估计数时搬，检查被审计单爸位是否按照资产背负债表日最佳估耙计数对该账面价斑值进行调整。百16.颁针对评估的舞弊鞍风险等因素增加俺的审计程序凹。蔼略哀E翱17.确定预计败负债扳是否已按照企业半会计准则的规定爸在财务报表中作背出恰当列报岸：巴(1)哎预计负债的种类癌、形成原因以及熬经济利益流出不矮确定性的说明耙；白(2)白各类预计负债的氨期初、期末余额哎和本期变动情况扳；扮(3)矮与预计

8、负债有关奥的预期补偿金额肮和本期已确认的霸预期补偿金额盎。鞍略把注：预计负债审唉计是或有事项审哎计的一部分内容傲，要结合或有事拔项实施实质性程爸序。懊第二部分哀 艾计划实施的实质把性程序吧项 目颁财务报表认定懊存在扮完整性翱权利袄和摆义务鞍计价唉和分摊吧列报佰评估的重大错报昂风险水平耙（注1）矮从控制测试获取岸的保证程度背（注2）哎需从实质性程序岸获取的保证程度案计划实施的实质瓣性程序艾（注摆3暗）坝 阿索引号叭执行人碍1熬2捌3稗4.颁5.板6.稗7.败8.肮9.拌10.半把注: 1.结果绊取自风险评估工跋作底稿。袄2.结果取自该蔼项目所属业务循摆环内部控制工作奥底稿。奥3.在计划实施埃的实

9、质性程序与把财务报表认定之盎间的对应关系用胺“”版表示。预计负债审定表肮被审计单位扒：颁 柏 霸 佰 佰 埃项目：吧 唉预计负债柏 办 扮 奥 伴编制：熬 捌 坝 扒 熬 摆日期：埃 巴 版 板 艾 八索引号： 隘 熬 爸 背 八FO1拜 罢 胺 板财务报表截止日把/期间：罢 板 疤 背 肮 扒复核：败 办 案 澳 疤 矮 版日期：班 邦 瓣 岸 艾 熬 皑项目颁名称爸期末蔼未审数霸账项鞍调整霸重分类调整凹期末绊审定数埃上期末柏审定数昂索引号扒借方哎贷方叭借方哀贷方靶合计审计结论：预计负债明细表稗被审计单位摆： 癌 盎 摆 岸 案 百 袄项目： 佰 百 预计负债袄明细表袄 爱 八 败编制： 版

10、 扮 芭 罢 翱 奥日期： 跋 斑 氨 绊 芭 安索引号：爸 唉 板FO2懊 暗 耙 靶 办财务报表截止日邦/期间：吧 艾 笆 爸 按复核：办 暗 捌 罢 凹 氨日期：靶 跋 扳 半 肮 胺 颁项目暗期初余额盎本期增加唉本期减少半期末余额败备注审计说明：坝 邦索引号： 癌FO3暗 背律师询证函按 佰 埃 傲 爸 埃 啊 按 白 百 巴 盎 扮 罢 班 吧 邦 绊 败 拌律师事务所霸 鞍 安律师台鉴：挨本公司已聘请百哎会计师事务所对坝本公司柏20稗岸7年度的财务报坝表坝进行审计。为配邦合该项审计，谨皑请贵律师基于受半理本公司委托的艾工作（诸如常年艾法律顾问、专项霸咨询和诉讼代理摆等），提供下述氨

11、资料，并函告邦吧会计师事务所：暗一、请说明存在隘于资产负债表日胺并且自该日起至拔本函回覆日止本伴公司委托贵律师靶代理进行的任何颁未决诉讼。该说袄明中谨请包含以板下内容：败1爸案件的简要事实安经过与目前的发氨展进程；哎2皑在可能范围内，八贵律师对于本公哎司管理当局就上般述案件所持看法矮及处理计划（如拌庭外和解设想）碍的了解，及您对艾可能发生结果的肮意见；捌3芭在可能范围内，袄您对可能发生的稗损失或收益的可柏能性及金额的估瓣计。拌二、请说明存在伴于盎20稗叭7霸年安叭月斑把日蔼以及盎20扮肮7板年佰扮月绊敖日艾起至本函回复日胺止，本公司曾向熬贵律师咨询的其霸他诸如未决诉讼暗、追索债权、被盎追索债务以及政隘府有关部门对本按公司进行的调查柏等可能涉及本公岸司法律责任的事案件。巴三、请说明截柏至白20颁笆7叭年扮绊月巴奥日笆止半，本公司与贵律办师事务所就律师柏服务费的结算情扳况（如有可能，隘请依服务项目区艾分）。吧四、若无上述一颁及二事项，为节盎省您宝贵的时间哎，烦请填写本函版背面资料并签章袄后，按以下地址唉，寄往昂鞍会计师事务所。佰伴会计师事务所疤 地爸址： 靶 扒 邮拜编： 谢谢合作！矮 捌 凹班半暗八公司办（盖章）敖盎版蔼岸吧颁 啊 拔 半20办笆8年霸岸月癌俺日爱索引号澳：般FO4叭 律师询证函复