从厚变薄CPA考试教材税法

1、第 PAGE 162页 从厚变薄CPA考试教材-税法从厚变薄CPA考试教材-税法 第 PAGE 163页挨从厚变薄CP艾A考试教材系列敖税 法 HYPERLINK /club/bbs/bbsview.asp?boardid=157 肮cpa考试税法翱版面版主写在前面伴 自我介稗绍：石现璋（网芭名帮主），矮石家庄人，19奥75年出生，2奥002年开始参巴加CPA考试，办当年全军覆没，霸2003年计划矮还报考这三科败 从厚鞍变薄CPA考试暗教材2003版扮系列是我的学班习笔记，它是在爱仔细钻研教材的败前提下，以从奥厚变薄CPA考罢试教材2002昂版为基础，参氨考了诸多资料及盎网上资料，当然靶还有数

2、不尽的网吧友的热心帮助。俺今年此系列笔记扳包括会计、税法扮、财务成本管理邦这三科的，其它百科的因为没有参岸加考试未做，网暗友们不要再来信皑、发消息索取了败。三科的笔记整扳理完成后，将放按在中国会计视野八下载中心（ht哀tp:/do瓣wnload.斑esnai.c拔om）供免费下癌载。柏 提醒大澳家，学习要首先板树立一种独立学把习意识，不要对隘某些资料和某些跋人过分偏执（包罢括我的从厚变薄绊系列），学习要瓣以教材为主，在板理解的基础上适挨当的做做总结，案然后再找一些题案，特别要找一些肮与考试难度相当蔼的题来检测学习摆的效果，切记不叭要以会做题为目吧的，而要以掌握办教材内容为根本按，不可本末倒置叭

3、。正确处理好教班材与辅导书、习芭题的关系非常重柏要。佰 另外要拌避免漫无目的的隘学习，做好学习敖计划，按计划进伴度学习是一种很稗好的学习方法。巴 这是我拔的学习计划，供凹参考：扮 第1-安11周(04.板14-06.2阿9):研读教材摆,参加视野远程版教育,做做章节坝性的习题.总结捌学习笔记-从伴厚变薄CPA考班试教材2003疤版-会计、税法凹、财管。阿 第12般-18周(06矮.30-08.啊17): 爸 多做有相当于安考试难度的习题扳(历年考题、北俺注轻松过关1、版远程教育题)。翱 重点问敖题，重点攻关，埃总结典型题目。邦 第19跋-22周(08昂.18-09.跋15):做模拟盎题，查漏补

4、缺，百细读从厚变薄皑笔记。安 还有一背条，不要依赖电靶脑，它的学习效澳果远不及纸介质柏效率高。因为我埃的注意力常常会叭被电脑大大分散阿掉，比如看看新哎闻、整理磁盘、扒优化系统什么的办。而传统纸介质佰学习则能做到专佰心至致、心无旁拜鹜。斑 我的个百人网页地址是h安ttp:/s疤hixz.12拌，放矮了一些学习资料伴在上面，大家有罢时间就去看看。案联系邮箱：ba邦ngzhuv疤ip.败esnai.c搬om巴 近年及绊以后考试难度将隘逐年加大，主观盎题比重达到50安%80%的目扳标，这是一种出扮题趋势，还体现傲在题目的综合性案上，一是跨章章碍节，二是跨学科澳，与税法最扮有可能结合出题奥是会计，目袄的

5、是要考综合考案核考生的执业水肮平和执业能力，拜避免高分低能现搬象。绊 CPA岸考试还有一个特斑点：就是教材本颁年新增的内容，笆99%必考靶第一章稗 税法概论耙本章考试分值不唉大，一般2分左瓣右，但肯定考，阿出客观性题。一、定义摆 1、摆税收的实质鞍：岸国家为了行使其稗职能，取得财政佰收入的一种方式隘。扳（判断题）罢 拜2癌、特征：爱强制性；无偿性挨；固定性傲（掌握）艾二、税收法律关澳系（小重点）澳 1捌、皑构成板 白 背瓣、办权利主体跋（双主体）白 笆 A、斑征税主体：各级疤税务机关、海关背、财政蔼 昂 B、扳纳税主体：法人扳、自然人、其它叭组织（确认原则熬：属地兼属人）敖 吧 C、巴税法的重

6、要特征芭：征、纳双方法靶律地位平等，但埃它们是管理者与疤被管理者的关系蔼，权利和义务并爸不对等。坝 吧 把阿、客体：就是征佰税对象。挨 鞍 扮爸、内容：就是权捌利主体所享有权扒利和应承担的义疤务，税法中最实吧质的东西、灵魂罢 百 *鞍纳税义务人的权半利和义务主要有霸：(多选题)胺理解意思即可，拌不需要背隘 扮 权利岸：瓣多缴税款申请绊退还权(VAT蔼，营业税，消费昂税可以自结算缴扒纳之日起3年内熬申请退还，所得扒税只能抵缴！)背；延期纳税权傲；依法申请减瓣免权；申请复绊议和提起诉讼等芭。盎（盎“半低声下气胺”爸的权利）熬 岸 义务：氨按税法规定办耙理税务登记；瓣进行纳税申报；奥接受税务检查艾；

7、 凹 阿约法缴纳税款扳等。般 2、产暗生、变更、和消霸灭爱 隘 注意：由税收胺法律事实来决定唉，税法只是前提芭条件，它不产生爸具体的税收法律般关系把三、主要构成要八素扳 1八、纳税义务人。肮即纳税主体，是罢指一切履行纳税百义务的单位和个肮人。斑不对负税人作具百体规定柏(纳税义务人，笆不一定是负税人隘，eg.VAT扒最终消费者为负唉税人。)傲 2拌、征税对象。即班纳税客体，是区瓣分不同税种的主霸要标志霸 扮 罢我国现行税收法霸律、法规都有自坝己特定的征税对笆象，eg.企业俺所得税的征税对盎象是应税所得；埃VAT的征税对霸象就是商品劳务拜在生产和流通过扳程中的增值额。坝 3、税百目：征税对象的皑具

8、体化办 4、税氨率：罢 绊 奥拌、比例税率：V安AT（增值税英拌文缩写）、营业办税、城建税、企颁业所得税岸 笆 埃啊、定额税率：资肮源税、城镇土地办使用税、车船使背用税办 碍 埃办、超额累进税率稗：个人所得税（盎注意区别：80拜0是免征额，不熬是起征点）唉 傲 蔼唉、超率累进税率唉（按相对数划分背）：土地增值税跋 5、纳拔税环节背 6、纳般税期限：注意区哀分几个概念：计柏算期限、申报期耙限、缴款期限（拌纳税期限）。瓣 7、纳鞍税地点：白 8、减盎免税岸四、分类（注意凹！各种分类方熬法的交叉出题）岸 耙 1矮、按照税法的基把本内容和效力的耙不同，可分为安：柏 伴 按税收基本法颁：熬我国目前还没有

9、昂统一制定。疤 案 扳税收普通法：艾个人所得税法、伴税收征收管理法啊等袄 2熬、按照税法的职傲能作用的不同，跋可分为懊 稗 爸搬、霸实体法。岸确定税种的立法懊，主要是规定8傲大要素。如拔中华人民共和熬国外商投资企业懊和外国企业所得澳税法、中华昂人民共和国个人翱所得税法。般 翱 稗熬、挨程序法，指税务氨管理方面的法律暗。税收征管法、斑纳税程序法、发斑票管理法、税务背机关组织法、税芭务争议处理法。挨 3皑、按税法征收对挨象的不同，可分哀为白 案 按搬、对流转额课税拌的税法。包括瓣VAT、营业税稗、消费税、关税艾等。扮 暗 邦奥、对所得额课税绊的税法。企业所佰得税、涉外企业扮所得税、个人所隘得税拜

10、案 熬柏、对财产、行为艾课税的税法：房昂产税、印花税等唉 八 阿敖、对自然资源课碍税的税法。资源碍税、城镇土地使班用税笆 4、按案税收收入归属和靶征管权限不同：版 版 矮袄、中央税：消费昂税、关税靶 肮 碍鞍、地方税：城建办税、城镇土地使稗用税叭 吧 翱耙、中央与地方共按享税：增值税、吧企业所得税、个扮人所得税。盎五半、税法与其他法吧律的关系佰 1、税稗法与宪法的邦关系：税法是国熬家法律的组成部佰分，依据宪法百原则制定。坝 安 *靶公民依法纳税跋最把直接的法律依据败是宪法。（俺宪法56条规定芭：判断！）翱 2、税颁法与民法的关系阿：爱 背 氨吧、民法调整方法隘的主要特点是平疤等、等价和有偿啊；

11、拔 阿 耙佰、税法的调整方伴法要采用命令和霸服从的方法。（拌本质区别）癌 扮 败罢、联系：当税法靶某些规范和民法隘相同时，税法一凹般引用民法的条哀款。阿 3、税白法与刑法的傲关系：违反税法办，并不一定就是叭犯罪。区别在于埃：情节是否严重笆六靶、我国税法的制靶定与实施。(按胺层次由高到低排案列)摆 1、全靶国人大和人大常百委会扳制定蔼的税收法律。如哀外商投资企业鞍和外国企业所得佰税法、个人叭所得税法、扳税收征收管理法败、关于涉外绊企业适用-、-扒、-等暂行条例蔼的决定。埃 2、全埃国人大或人大常按委会叭授权挨立法。疤 白授权国务院制定吧某些具有法律效拌力的暂行规定或叭条例。与税收行皑政法规不同（

12、判敖断）哀 拌 皑eg.艾94.01.0昂1起实施的增值敖税、营业税、消把费税、资源税、碍土地增值税、企案业所得税等六个班暂行条例。霸 3、国白务院制定的税收敖行政法规。外稗商投资企业和外氨国企业所得税法邦实施细则、搬税收征收管理法疤实施细则。伴(税收行政法规癌，由国务院审议敖通过后，以国务跋院总理名义发布蔼实施)柏 4、地岸方人民代表大会唉及其常委会制定澳的税收地方性法拔规耙(懊仅俺海南巴省、各暗自治区挨有此权力吧)霸 5、国翱务院税务主管部办门制定的税收部扳门规章。增值吧税暂行条例实施拔细则叭(财政部颁发)败、税务代理试芭行办法(国家挨税务总局颁发)澳。澳 6、地瓣方政府制定的税爸收地方规

13、章。伴 肮 前提：伴A、都必须在税爸收法律、法规明八确授权下进行；癌 巴 坝 霸B、不得与税收蔼法律、行政法规鞍相抵触。七、税法的实施吧 1、执岸法：税务机关和罢税务人员正确运拌用法律、对违法败者进行制裁皑 2、守笆法：征、纳双方罢都要严格守法捌八袄、税法实施原则安 1、层凹次高的法律优于吧层次低的法律颁 2、同般一层次的法律中鞍，特别法优于普柏通法矮 3、国白际法优于国内法稗 4、实耙体法从旧，程序拔法从新。（不具翱追溯力）罢九半、税收法律体系扮的构成艾 1、税矮收实体法霸 拌 袄斑、流转税类：跋增值税、消费税唉、营业税矮 百 澳疤、资源税类：般资源税罢、城镇土地使用佰税把 白 盎埃、所得税

14、类：企邦业所得税、八涉外所得税、个拔人所得税矮 笆 隘吧、特定目的税类绊：城建、车辆购暗置税、凹土地增值税摆、耕地占用税癌 白 搬阿、财产行为税类翱：房产税、八城市房地产税般、车船税、昂牌照税拜、矮印花税、契税啊 笆 办拔、农业税类：农澳业税、牧业税板 班 皑啊、暗关税奥：海关负责征收俺（不是代征！案）百 奥 *吧注：斜体12个绊为涉外、个人适把用税种八 把 *蔼除涉外所得税摆个人所得税版是法律形式外搬，其它都是以条昂例形式发布佰 2、税爱收征收管理法：靶包括征管法、海俺关法、进出口关唉税条例。百十疤、税收管理体制鞍 1、罢税收管理体制蔼是在各级国家机版构之间划分税权伴的制度。（单选案）柏 2

15、、税拌收管理权限，包盎括税收立法权、埃税收法律法规的笆解释权、税种的瓣开征或停征权、皑税目和税率的调摆整权、税收的加办征和减免权等。凹(了解即可)扒 肮 立法权的划分绊、执法权的划分阿：太专业了，不版必细看。 摆十一安、板税务机构的设置耙 1、国家唉税务总局对国税瓣系统实行垂直管邦理，协同省级政盎府对省级地税系芭统双重领导。半 2、省以叭下地税局实行上熬级税务机关和同澳级政府双重领导吧，以上级税务机按关垂直领导为主敖十二、安税收征收管理范般围划分般（重点掌握：交佰叉的！）霸 1、国碍税：白VAT奥；俺消费税按；车辆购置税；稗铁道部、银行总碍行、保险总公司摆集中交纳的VA笆T、消费税、城爱建税、

16、氨拔；储蓄存款利息跋；中央税的滞、斑补、罚斑。哀（多看两遍书，熬会做多选）佰 2、地爱税：营业税、城埃建税、地方企业绊(国、集、私)绊所得税、个人所扳得税(不包括银罢行储蓄利息所得哀)傲，颁癌，地方税的滞、扮补、罚奥。氨（多看两遍书，盎会做多选就行）败 板 *瓣新增的乱七八糟懊的规定，没一点稗章法，早晚还得蔼改，我看不会考半吧摆 3、海皑关：关税，此外拌代征八进出口环节的败VAT和消费税稗。唉十三、中央与地艾方税收收入的划鞍分半 1、中啊央固定收入：国吧内消费税、车辆鞍购置税、关税、拔海关代征VAT暗和消费税。埃 2、地邦方固定收入：城白镇土地使用税、巴耕地占用税、土氨地增值税、房产翱税、城市

17、房地产伴税、车船税、牌吧照税、契税、屠翱宰税、筵席税、瓣农业税、牧业税邦及其它地方附加扒。霸 3、中癌央与地方共享收案入凹 罢 懊拔、国内增值税：稗中央政府分享7安5%、地方25按%般 翱 柏败、营业税：铁道吧部、银行总行、版保险总公司集中白交纳的部分，归拜中央政府，其它鞍归地方政府。白 癌 氨邦、企业所得税和疤涉外企业所得税袄：（铁道部、银般行总行、保险总敖公司海洋石油企疤业集中交纳的归叭中央，其它的再班共享）2002坝年比例为5:5啊，2003年为佰6:4，以后另罢订。岸 巴 半傲、个人所得税：凹（除存款利息所啊得）2002年奥比例为5:5，埃2003为6:扮4，以后另订坝 袄 坝白、资源

18、税：海洋爱石油企业交纳的稗归中央政府、其矮它归地方颁 捌 案案、城建税：铁道肮部、银行总行、颁保险总公司集中爱交纳的归中央政叭府、其它归地方霸 邦 熬蔼、印花税：证券挨交易印花税的摆94%奥归中央、6%归爸地方，其它印花败税都归地方。邦第二章背 增值税法盎 本章是阿税法的重点中的叭重点，考分一般佰占有15分左右爱，多出计算、综百合题，客观性题懊更不在话下，并埃且常常与消费税柏、所得税等综合昂出题，更加大了捌难度。摆一、增值税的定颁义袄 从计税斑原理而言敖，是对商品生产班和流通中各环节哎的新增价值或商拜品附加值进行征懊税。二、征税范围碍 1、销笆售或进口（判断氨标准：有报关手邦续）的货物，指爸有

19、形动产暗(注意：房产就拔不是)巴，包括电力、气靶体、和热力。扳 2、提绊供加工巴(严格限制蔼在跋委托方提供原料奥及主要材料)、艾修理修配劳务(斑使货物恢复原状肮和功能的业务。伴注意：是修理霸动产白，不是改良和制吧造斑不动产拜)柏 3、特搬殊项目。傲(客观题)伴 熬 靶颁、货物期货交耙VAT，在实物巴交割环节纳税。哎(非货物期货(胺买卖合约)交营胺业税)跋 坝 吧澳、银行销售金银敖业务，交澳VAT。(银行佰也交营业税！)半 罢 暗澳、典当业的死当笆销售业务和寄售唉业代委托人销售爱物品，交搬VAT。俺98年以后按4佰征收。皑 按 伴胺、集邮商品的生颁产、调拔以及般邮政部门以外败的单位个人销售跋，交

20、挨VAT。(邮局岸卖，则交营业税氨) 爱 4、鞍特殊行为稗 凹 巴背、视同销售（各岸种题型都可能考哀到，熟练掌握）罢。绊 捌 A、哀将货物交付他人绊代销背 盎 盎 昂两种霸形式：爸a.拌支付手续费方式斑、 扳b.返还一定金拜额耙。霸跋一定要在得到代靶销清单后开出V俺AT专用发票。碍 叭 B、靶销售代销货物哀 碍 哎特例：收取手续八费方式双重征税扒：既对销售额征袄VAT，又按靶手续费交营业税按 碍 凹C、设有两个以唉上机构并统一核班算的纳税人，将蔼货物从一个机构绊移送至其他机构版用于销售（用于伴生产就不算）,版但相关机构设在笆同一县(市)的班除外。啊 扒 D、案自产或委托加工案的货物傲：艾无论罢

21、作何用途，氨一律视同销售背 岸 E、笆外购的货物笆：对外使用（包柏括投资、分配和阿无偿赠送）时，版作销售计算销项办；对内使用（非按应税项目、免税扳项目和福利等）拔，作进项税额转懊出八(请注意各章中柏提到的所谓“非捌应税项目”哀；扒在VAT章中，搬指的是交营业税胺的项目佰和在建工程拔；而在营业税章罢中，“非应税项半目”就是指交V拜AT的项目。)昂 碍 拔Eg.购进货物俺200万元，付鞍VAT进项34邦万，其中50%澳作为投资，视同叭销售，可以抵扣胺VAT；50%凹用于福利，进项般VAT要转出。百 坝 碍跋、混合销售：从爱事生产批发零售案的，视为销售货板物。颁(后面再说)胺 奥 芭拌、兼营非应税劳

22、扳务：不能准确核坝算销售额和非应搬税劳务的营业额把的，一律征收增坝值税。跋(后面再说)佰 爸5、其他征免税罢的有关规定俺(捌有变化！稗)绊 捌 A胺、校办企业生产癌应税货物，凡用埃于本校教学、科肮研方面的，经审背核，免袄VAT。安 凹 B爸、班一般纳税人销售扮自开发软件产品八，先奥按17%征，对柏实际税负超3%霸的部分即征即退翱（NEW！退绊税款不再规定时暗限和用途了）胺变化！鞍 哀 爸 斑 半算法：实纳VA稗T年销售收入吧-八3%，不一定是罢退14%，因为霸实八纳税额不定跋 俺 C颁、百一般纳税人销售班自产的集成产品笆，板2002.01翱.01-八2010霸.12.31，碍先肮按17%征，对

23、把实际税负超过3靶%的部分即征即颁退，用于研发产靶品和扩大生产稗（这个有时间限巴制和用途限制）隘变化！笆 昂 D背、经营融资租赁懊业务的单位爱 靶 隘 a笆、未经吧央行跋批准的扒（税务不承认为坝融资租赁，按经凹营租租凭或销售颁对待）熬 隘 胺 白 扳瓣转移所有权的，皑(出租方)鞍要交稗VAT；柏 阿 班 岸 背巴收回融资设备的隘，交营业税。伴 挨 颁 鞍 b坝经中国人民银皑行批准的不交V疤AT 皑，（按金融业征哎营业税）坝 斑 E、埃转让企业内部产蔼权涉及的应税货氨物的转让，不征按收增值税。斑 百 F、昂教材其它5、6哀、7、9条是新氨的，看两遍吧，瓣有点印象就行了捌。案三、一般纳税人疤 &

24、小规模纳阿税人的认定扳 1、从唉事批发零售的纳颁税人，年应税销办售额艾180万，一律把不认定为一般纳按税人(硬指标)爱 2、而捌生产性企业和提拔供劳务企业，或啊兼营批发零售的哎，年销售额癌啤酒昂-八阿-按水扒-斑绊-肮柴 油板-哀-白-敖汽 油皑 案 1吨96唉2升稗-隘988升-拌1000升罢-懊1176升-斑1388升稗七、计税依据几暗条特殊规定佰 把1、卷烟从价定伴率计税办法依据安为调拨价格或核瓣定价格半 扳 绊拌、调拔价由国税傲总局确定。白 芭 巴阿、核定价格由税暗务机关按零售价瓣的一定比例倒扣袄得到。柏 拜 袄 般公式：核定价格版该卷烟的市场百零售价格斑挨（1倒扣比例办35%）。跋

25、叭 傲肮、实际售价高于哀调拨价格和核定芭价格，按售价征俺税；实际售价低柏于调拨价格和核爸定价格的，按调按拨价格OR核定皑价格（视为价格扮偏低无正当理由斑）。版 袄 非标准条卷烟吧，先折算成标准袄条，以其实际销袄售收入计算确定扮折算成标准条卷伴烟后的实际销售柏价格，确定适用矮的的税率。耙 2、纳挨税人通过自设非颁独立核算门市部吧销售的自产应税翱消费品，应当按挨照门市部对外销唉售额或者销售数芭量征收消费税。哎(凹如果销售既有零翱售价，又有出厂肮价，从高算。把)敖 隘3、纳税人用于挨换取生产资料和暗消费资料，投资瓣入股和抵偿债务班等方面的应税消白费品，应当以纳白税人同类应税消岸费品的最高销售跋价格版

26、作为计税依据计阿算消费税。啊 澳 邦*非班上述方面的（如哀：用于职工福利拌），按平均价拌八、外购应税消案费品用于再生产按已纳税款扣除稗岸1.扣税范围：埃在11个税袄目中，除酒及酒拜精、汽油、柴油坝、小汽车外，其昂余七个税目都有颁扣税规定搬 扣柏税只对同一税目蔼。即购入该税目肮的已税商品，仍埃用于生产该税目白的商品，可以抵吧扣。如购入该税疤目的已税商品，坝用于生产另一税拌目的商品，则不伴能扣税。唉 暗 翱例：碍邦购进酒及酒精用鞍于再生产，不允岸许扣减；敖办外购轮胎生产的靶汽车，不许扣减百佰2.扣税计算：靶按当期生产领用吧数量扣除其已纳瓣消费税。袄 伴 哎区别：增值税：半购入就能抵扣进摆项税，消费

27、税：皑先购入，领用时佰再扣减矮 盎 公式一扮：柏 懊 案当期准予扣除的昂外购应税消费品爸已纳税款当期稗准予扣除的外购袄应税消费品买价翱搬外购应税消费品八适用税率艾 翱 扒注：买价指购货凹发票上注明的销罢售额吧(伴不含办VAT)袄 邦 绊公式二：哎 鞍 扮当期准予扣除的霸外购应税消费品隘买价期初库存跋的外购应税消费瓣品的买价当期半购进的应税消费班品的买价期末搬库存的外购应税挨消费品的买价氨 把 翱注：库存以盘点扒数为准。 邦 拜 爱 霸 矮 阿 佰 凹3、纳税人用外瓣购的已税珠宝玉暗石生产的改在零八售环节征收消费巴税的金银首饰靶(哎镶嵌首饰跋)扳，在计税时一律拜不得扣除外购珠挨宝玉石的已纳税爱款

28、。扮 拌4、对自己不生叭产应税消费品，八而只是购进后再霸销售应税消费品艾的工业企业，只皑要一直都在制造般领域，应当征收芭消费税，同时允跋许扣除上述外购啊应税消费品的已叭纳税款。板 鞍5、允许扣除已熬纳税款的应税消拔费品只限于从工霸业企业购进的应傲税消费品，对从摆商业企业购进应隘税消费品的已纳啊税款一律不得扣熬除。皑九、税额减征：跋（掌握）低污染笆排放值的小轿车凹越野车和小客车蔼减征埃30%拜消费税。爸十、酒类关联企蔼业间关联交易消半费税处理（新增敖内容！）霸 1、关笆联企业间不按市爱场价的进行交易爱的，税务机关可碍按这个顺序来核翱定：耙 疤 芭案、市场价挨 安 半颁、市场收入和利疤润水平凹 靶

29、 蔼扳、成本+费用+傲利润俺 耙 疤邦、其它方法稗 2、白巴酒的隘“巴品牌使用费巴”巴问题：视同价外扒费用，并入销售凹额中缴纳消费税疤。邦十一、自产自用氨应税消费品啊 1扮、自产自用的应疤税消费品用于连阿续生产应税消费颁品，不纳税。爱 2安、用于其他方面按一坝用于生产非应税伴消费品，只征消胺费税摆 哀3、用于其他方背面一如在建工澳程，管理部门、背非生产机构，提拌供劳务，以及用摆于馈赠、赞助碍(爱广告性质的赞助耙费用在所得税前瓣可以列支，除了笆白酒广告般)白、集资、广告、稗样品、职工福利盎、奖励等方面的俺应税消费品暗爱视同销售，于移捌送使用时纳增值矮税、消费税爱。袄 鞍4、组成计税价俺格半 肮

30、翱自产自用的应税皑消费品用于其他敖方面，应纳消费爱税，按照纳税人熬当月生产的同类啊消费品的加权平翱均销售价格计算拌纳税，但销售价唉格明显偏低又无唉正当理由的和无靶销售价格的，不俺得列入加权平均胺计算；哀 昂 矮没有同类消费品笆销售价格的，按背组成计税价格计安算纳税。澳 皑 俺组成计税价格斑(坝成本利润啊)(1疤消费税税率颁)百。应税产品成本伴利润率不用记。皑 氨对比：皑VAT拜：视同销售货物吧的销售额确定顺白序：吧耙按当月同类货物斑的平均销售价格啊确定按伴按纳税人最近时艾期同类货物的平瓣均销售价格确定耙百组成计税价格佰成本啊绊(1拜成本利润率胺10%扮)昂十二、委托加工板应税消费品笆 敖1、范

31、围确定：摆 胺 稗跋、由委托方提供暗原材料和主要材哎料，受托方只收吧取加工费和代垫佰的辅助材料爸 碍 隘氨、不论采取什么扮方法（代购、反胺购等），实质上扒不由委托方提供瓣原材料和主要材盎料的，不能按委耙托加工处理，要搬按销售自制消费捌品缴税。伴 哎2、代收代缴税百款罢 拔 氨背、税法规定，由扒受托方在向委托把方交货时代收代澳缴消费税。但是傲，受托方如果是斑个体经营者，一俺律于委托方收回啊后在委托方所在芭地缴纳消费税。岸(办判断题叭)凹 扮 搬昂、对于受托方没岸有按规定代收代绊缴税款的，并不艾能免除委托方补疤缴税款的责任。肮 疤跋、爸如果受托方没有搬代收代缴消费税白，委托方应补交爱税款爸(受托方

32、就不用扮补缴了，但要处昂50%-3倍的班罚款)胺，补税的计税依拔据为：爸 扒 A、胺已直接销售的：肮按销售额计税肮 扒 澳 B、摆未销售或不能直隘接销售的：按组袄价计税。隘 柏 靶把、委托加工的应癌税消费品，受托佰方在交货时已代懊收代缴消费税，柏委托方收回后直啊接出售的，不再耙征收消费税。八(肮计算题哀)拌 伴3、组成计税价鞍格的计算扳 俺委托加工的应税敖消费品，按照受阿托方的同类消费把品的销售价格计肮算纳税，如果没爸有同类消费品销伴售价格的，按照胺组成计税价格计摆算纳税。摆 斑组成计税价格矮(耙委托方的材料成百本加工费含辅傲助材料不含坝VAT)(1斑消费税税率白)熬 邦4、收回委托加碍工应税

33、消费品已挨纳税款的扣除：敖与外购完全相同啊。半十三、纳税人兼扒营不同税率的应瓣税消费品拔 哀1、应当分别核蔼算不同税率应税把消费品的销售额柏、销售数量。隘 稗2、未分别核算班销售额、销售数拌量，或者成套销罢售的，从高适用拜税率。袄十四、进口应税爱消费品应纳税额胺计算（参照VA芭T）拔 邦消费税组成计税拌价格白(癌关税完税价格霸关税阿)(1隘消费税税率)熬 案*增瓣值税的组成计税蔼价格白(疤关税完税价格拌关税芭)(1袄消费税税率)耙 *罢*上述两个哀公式中，不考虑矮从量定额消费税凹 扳应纳税额应税搬数量佰板单位税额组成氨计税价靶百适用税率岸十五、消费税出把口退税扳 摆1、与增值税的绊重要区别：按

34、应邦税消费品适用的霸税率退（全退）鞍，而不是按退税摆率计算。挨 斑2、退税政策：把 摆 挨摆、又免又退板 稗 邦 安A、包括外贸企罢业直接出口、拜 吧 氨 昂B、外贸企业代班其它外贸企业出捌口皑 办 俺 懊C、外贸企业代傲其它企业出口不芭退税。艾 埃 敖隘、只免不退（生鞍产型企业自营出斑口或委托出口，安因未交所以不退艾）、瓣 挨 凹疤、不免不退（一巴般商贸企业委托绊出口）。背 背3、应退税的计跋算：半 班 板办、从价定率的，埃按外贸企业从工败厂购进时征收消坝费税的价格计算八退税案 巴 吧扮、从量定额的，白依报关数量计算笆退税瓣十六、纳税义务搬发生时间、纳税拔期限，申报地点半同扳VAT靶。耙1、

35、注意委办托加工的应税消板费品，纳税义务扒发生时间为货物奥移送当天。奥2、纳税人捌销售的应税消费隘品，如因质量等拔原因由购买者退碍回时，经所在地邦主管税务机关审暗核批准后，可退伴还已征收的消费拌税。哎*附鞍：增值税与消费跋税的主要区别与扮联系凹 1、征鞍收范围不同敖 皑 吧增值税对所有的半货物（除无形资岸产和不动产）普袄遍征收而且还对坝部分劳务征收；艾消费税只对爸11种货物征收罢。所以，增值税按的征收范围远远邦大于消费税巴 2、两哎税与价格的关系拜不同敖 绊 疤增值税是价外税办，消费税是价内哎税。同一货物计傲征增值税和消费斑税的价格是相同稗的，含消费税但哎不含增值税。柏 3、计癌算方法不同办 芭

36、 翱消费税额销售扮额耙啊消费税率销售袄数量艾埃固定税额叭 背 搬增值税的计算则鞍采用增值税专用扳发票抵扣进项税爱，即氨 唉 芭增值税额当期肮销售项税当期霸进项税奥 4、纳傲税环节不同肮 胺 奥消费税在出厂、袄委托加工和进口艾环节缴纳（金银霸首饰除外），而傲且只交一次。增搬值税则卖一次交般一次，是多环节颁征收。懊 5、纳巴税人的划分不同鞍 扮 半增值税区分一般板纳税人和小规模暗纳税人；消费税靶则无此划分。肮第四章 营业邦税肮 本章考疤分一般占7左右傲，比消费税多1邦分，需要重点掌拔握的是交通运输俺业、建筑安装业袄、金融保险业的皑税务处理。一、纳税义务人鞍 1、一巴般性规定：境内胺、提供应税劳务把

37、、转让无形资产胺、销售不动产拌(胺与VAT形成互吧补按)俺 2、特安殊规定坝 笆 版笆、铁路运输部门唉的纳税人：各自按的管理机构俺 板 巴敖、水运、空运、稗管运、铁路以外俺的其它陆运：从翱事运输业务并计翱算盈亏的单位。按具体是：A、取把得运输收入，B澳、有银行账号，昂C、计算经营利癌润。阿 稗 隘皑、企业租赁或承跋包给他人的，以俺承租人或承包人奥为纳税人办 罢 败肮、建筑安装实行邦分包或转包的，背分包或转包者为艾纳税人，但由总霸承包人代扣代缴拔 3、扣俺缴义务人（需要佰掌握）笆 昂 阿靶、委托金融机构瓣贷款的，受托金百融机构为扣缴义笆务般 胺 爱罢、建筑安装实行奥分包或转包的，半由总承包人代扣

38、版代缴袄 俺 邦叭、境外单位或个癌人在境内发生应凹税行为而在境内绊未设机构的，代罢理人为扣缴义务啊人；没代理人的斑，以受让者或者半购买者为扣缴义办务人败 板 叭拌、单位或者个人拌进行演出，由他把人售票的，以售捌票者为扣缴义务暗人暗 安 扳肮、分保险业务，拌以初保人为扣缴瓣义务人矮 百 绊背、个人转让专利靶权、非专利技术扳、商标权、著作案权、商誉等，受巴让者扣缴二、税目傲 俺1暗、交通运输业：哀包括水、陆、空办、管、搬运5类板。*班打捞视同水运征凹营业税拌 八2肮、建筑业：包括碍建筑，安装，修吧缮，装饰等各种挨工程作业。自建岸、出租、投资入哎股的，不是建筑哎业的征税范围。耙直接用于销售，敖或自建

39、后再销售半的，要征营业税氨。岸 挨3傲、金融保险业：袄包括贷款、融资斑租赁、金融商品绊转让、金融经纪坝业和其它金融业哎务。蔼 蔼4白、邮电通信业：暗邮政业务（包括背邮政储蓄），电拌信业务。半 埃5班、文化体育业。吧 靶6奥、娱乐业。敖 白7笆、服务业俺 爱 罢扳、包括代理业皑(e.g.斑受托代销埃)吧、旅店业、饮食鞍业、旅游业、仓跋储业、租赁业、芭广告业等。爸 爱 拌爱、福利彩票（N案EW！）办 肮 矮A、福彩机构发隘售收入，不交营颁业税啊 芭 瓣B、其它单位代半销手续费收入，半要交税(不许百癌姓点灯？)敖 翱 阿柏、社保基金管理佰活动取得的收入巴，交税碍 搬8扒、转让无形资产阿：包括转让土地

40、拌使用权、商标、鞍专利、技术、著鞍作权、商誉等的叭所有权或作用权胺。矮 坝 以无形资产投扳资入股的不征收扮营业税，但在投吧资期内转让股权跋的，要征税。翱 盎9败、销售不动产：佰投资入股的，不稗征营业税。皑 笆 单位将不动产稗无偿赠与他人的巴，视同销售，征跋收营业税（两道暗：建筑业、销售霸不动产）；对个敖人无偿赠送不动袄产，不征营业税熬。碍三、税率（主要绊分三档）傲 1、3版%：交通运输、瓣建筑、邮电、文般体爱 2、5办%：服务业、销扒售不动产、转让邦无形资产啊 3、金白融保险业：说道办稍多，1997背.01.01-斑2000.12版.31：8%，搬自2001年1皑月1日起，每年挨下调一个百分点

41、奥，直到5%。2吧001年7%、斑2002年6%叭，2003年已霸调到5%柏 芭 肮2001瓣年10月1日起疤，农村信用社为艾5（做计算题版时，日期要看清邦了）摆 4、娱败乐业：520扮，只有音乐茶挨座是5，其它敖可列举出来的全耙部为唉20%胺。斑四、计税依据暗：（包括全部价斑款和价外费用）佰 扒1氨、运输业：以全安程运费减去付给般其它承运企业（把境内和境外的）版的运费后为营业佰额。（像不像权爱责发生制？）佰 2、建拌筑业百 氨 半柏、工程转包或分坝包：以全部承包疤额减去付给分包懊人或者转包人的暗价款后的余额为啊营业额。总承包半人仅负担自己的般这部分税。（但捌：分或转包给其阿它人的，要代扣皑代

42、缴!）斑 百 扳百、昂建筑、修缮、装案饰工程作业岸的癌，无论暗是吧“碍包工包料佰”背还是碍“唉包工不包料鞍”啊，营业额唉工费材料扮动力碍 柏 敖芭、败安装工程半：鞍凡安装的设备价版值作为安装工程把产值的，营邦业额包括设备价疤款办 扮 罢斑、芭自建行为爸 胺 A、自建氨自用的房屋不纳艾营业税，班B、自建房屋对般外销售（不包括癌个人自建自用住绊房销售），其自佰建行为应按建筑般业缴纳营业税，跋再按销售不动产办缴纳营业税。板 敖(2002年这佰个问题在网上展败开好一场讨论)柏昂暗班a.建筑业营业鞍税岸工程成本（1佰+成本利润率）罢（1艾背3%）3%懊捌哎背b.销售不动产挨营业税耙销售价格5%盎 3、金

43、熬融保险业：啊 癌 把伴、败贷款业务：营业耙额班挨贷款利息收入挨疤加息吧隘罚息袄 办 爸碍、转贷业务：不啊包括将吸收的存坝款以及自有资本捌金贷与他人使用凹的业务，以贷款颁利息减去借款利暗息余额为营业额扒征税拌 板 昂蔼、挨金融企业从事融敖资租赁业务埃（NEW！）皑 半 营业暗额盎全部价款和价外瓣费用耙（包括残值）敖实际成本袄癌期数鞍 岸 实际笆成本买价各癌种税费外汇借颁款利息懊 扳 跋坝、隘金融商品转让业敖务：营业额卖氨出价肮艾买入价白 背 白笆、癌金融经纪业务和安其他金融业务：罢手续费收入安价外费用。柏 吧 阿版、肮保险业务：笆 盎 A、颁初保业务：全部坝保费收入安 矮 B、败储金业务：储金

44、般利息挨版（氨期初余额期末白余额）艾挨2艾八一年定期利率笆皑12柏储金并不是计税绊依据因为它不是艾保费收入，而是绊储金生出来的利岸息作为保险公司昂的保费收入班 4、电爱信部门以集中受皑理方式为集团客暗户提供跨省的出佰租电路业务，类安似1的处理澳 5、文白化体育业营业额按全部票价收入霸场所费用哎 6、娱疤乐业营业额收霸取的全部费用，埃包括门票、台位敖费、点歌费、烟罢酒饮料费等案 7、服案务业：爱 半 碍坝、代理业：实际坝收取的报酬为营扮业额。八(吧全额爱)懊 叭 按邦、物业管理企业懊代有关部门收取岸水费、电费等，凹属于案“耙代理扮”扒业务，对手续费摆征收营业税。俺(白2000年考题罢)暗 罢 扒

45、百、广告代理业：扒只许减广告发布熬费，广告制作费懊就不能从营业额笆中减除。背 耙 俺半、拍卖行向委托把方收取的手续费皑应征收营业税5昂。碍(芭拍卖罚没物资交邦VAT爸，邦4%)凹 袄 芭隘、旅游企业：参百照第1条：交通澳运输业的计税依巴据。爸 岸 氨熬、A对经过国家癌版权局注册登记啊，B在销售时一瓣并转让著作权、肮所有权的计算机颁软件征收营业税斑。区别于单独销鞍售软件。懊 吧 哎按、境内单位派出懊本单位的员工赴背境外提供劳务服爸务的收入，不征安营业税霸 暗 邦捌、板8、价格偏吧低无正当理由的把，由税务机关按败以下顺序核定营叭业额，肮阿鞍、按当月发生同百类业务的平均价唉格核定哎敖蔼、当月无同类业

46、捌务的，按最近发捌生的同类业务的艾平均价格核定盎扮办、无参考价格的挨，按组成计税价澳格罢计税价鞍格=工程的成本矮（或营业成本）背办（1+成本利润啊率）/（1-营暗业税的税率）埃五、应纳税额的罢计算巴1、应纳税敖额营业额艾半税率 熬（关键是正确判瓣定税目和税率）芭2、外币业柏务的折算：可采矮用业务发生当天办的汇率，也可采吧用当月1日的汇八率；但金融业以拌实际收到外汇的罢当天或当季末人哀行公布的基准汇叭率；保险业以实肮际收到外汇的当俺天或当月末人行扒公布的基准汇率肮。奥六、几种经营行邦为的处理佰 1、兼按营不同税目的：肮分别核算，未分熬别核算的，从高阿适用税率佰 2、混吧合销售行为：处罢理由增值税

47、拜 3、兼翱营应税与非应税邦(营业税)劳务笆：分别核算，未哎分别核算的，征板增值税拜 4、建盎筑业务征收问题笆。暗 袄 霸搬、预制构件或建绊筑材料用于工程佰的，在移送使用斑时征增值税唉 爱 扒傲、在施工现场制癌作的，征营业税跋，不征增值税氨 5、邮办电业务爸 疤 懊懊、集邮商品的生叭产、调拨是征收绊增值税，邮政部霸门销售集邮商品扳是征收营业税的癌，而邮政部门卖扳时交营业税，邮拔政单位以外的其凹他单位和个人销吧售的，应当征收哎增值税。摆 拌敖、邮政部门发行耙报刊征收营业税邦，其他单位和个拜人发行报刊征收笆增值税。皑 班拔、电信部门自己埃销售的这些寻呼按机、手机并提供坝相应劳务应该征霸收营业税，如

48、果哎单纯的买手机、邦呼机这些通讯器熬材的话，不提供把相应劳务，应该阿交增值税。板 6、代瓣购代销的征税，昂必考！哀 绊 罢叭、同时符合以下办三个条件，均应奥征收营业税：百 办 氨昂受托方不垫付资背金；挨 扒 哎柏销货方将八VAT叭专用发票开具给坝委托方，并由受拔托方将该项发票拌转交给委托方俺 凹 坝 伴半受托方按代购实袄际发生的销售额鞍和澳VAT稗额与委托方结算靶，并绊另收拌手续费。哎 败 盎阿、如果受托方将爱代销货物加价出案售，仍与委托方阿按原价结算，以坝商品差价作为经瓣营报酬，作为手柏续费，要交营业蔼税。（差价部分埃就是增值额，交盎Vat,这是霸双重征税败）氨 摆 敖芭、如果加价出售绊，原

49、价结算，另扮单收手续费，则般差价与手续费一埃并视为手续费，皑征收营业税。（埃还存在八双重征税靶）白 7、一稗些客观题案 瓣 碍捌、饮食业在提供把饮食的同时，附拔带提供香烟等，袄就按饮食业征收挨营业税。把 阿 颁蔼、饮食业自制食啊品，既可对内又傲可对外销售的，芭属于兼营情况。翱 肮 疤版、照相馆在照结袄婚纪念照的同时斑，附带也提供镜矮框、像册等货物柏，属于混合销售懊行为，按其体服拔务业征收营业税班。傲 8、销跋售自产货物提供扮增值税应税劳务邦并同时提供建筑半业务劳务的征税碍问题：这是20叭03年新内容，翱看一下吧(要求罢：细读一遍，理版解意思，以后再白不用看了)，最板多也是个客观题靶七、起征点（

50、仅颁适用于个人）哀起征点是指耙征税对象达到征唉税的数量界限，肮超过起征点应该矮全额计税，板免征额是在背征税对象税法免伴于征税的部分。案1、按期纳斑税的起征点的月霸营业额为200凹800元坝2、按次纳扮税的起征点每次坝（日）营业额为叭50元八、税收优惠胺 皑1案、营业税暂行埃条例规定：政吧策性免征挨 拌 办吧、托儿所、养老阿院、残疾人福利班机构提供的育养奥服务，婚姻介绍俺，殡葬服务；暗 盎 扒啊、残疾人个人为癌社会提供的劳务拔(碍不包括福利企业氨)摆；笆 背 皑版、医院、诊所和安其他医疗机构提凹供的医疗服务背(袄基本治疗袄)芭；肮 拜 癌巴、国家承认学历熬的学校提供教育盎劳务，勤工俭学哎劳务；耙

51、 扳 哀办、农业相关的拔靶掌握一个原则：岸对农产品、农业版服务的都有税收拌优惠；瓣 伴 鞍扮、纪念馆、图书案馆白拌举办文化活动的巴门票收入，宗教暗场所举办文化、肮宗教活动的门票袄收入坝(袄仅指第一道门票摆收入耙)澳。凹 百2般、其它规定的减懊免税（看看吧，笆客观题）澳 扮 罢唉、保险公司开展靶的1年以上的返癌还性人身保险业班务（人寿、养老班、健康保险）的哎保费收入，免征坝营业税。鞍 啊 蔼阿、对单位和个人霸从事技术转让、扮技术开发业务和跋与之相关的技术熬咨询、技术服务暗业务取得的收入稗，免征营业税；百(碍区别所得税肮)罢 凹 爸啊、个人转让著作阿权，免征营业税哀；巴 班 胺蔼、土地使用权转按让

52、给农业生产者吧用于农业生产的挨，免营业税罢 靶 按斑、凡是与财政、笆民政等国家机关靶相关的各项收费瓣，不纳营业税疤 瓣 巴霸、下岗职工从事奥社区服务取得的爱营业收入，矮3年内免熬营业税（热点，芭注意一下）般 背 百伴、高校实体经营皑公寓和相关服务稗的，如果服务对百象是学生和教师颁，免税；如果是坝其它社会人员，俺对其租金和各种白服务性收入，按鞍规定征营业税颁 敖 邦懊、对住房公积金柏管理中心用住房绊公积金在指定的懊委托银行发放个挨人住房贷款取得唉的收入，免征营瓣业税；懊 哎 绊癌、对按政府规定癌价格出租的公有柏住房和廉价住房暗暂免征收营业税般；对个人按市场扮价格出租的居民百住房，暂按摆3%盎的税

53、率征收营业吧税。（例外情况稗要掌握）氨 柏 (标号不够使碍了，只好先这样挨凑合一下)案 八 搬把、对从事国际航笆空运输业务的外版国企业从我国取懊得的收入，暂按搬4.65征税盎 鞍 半蔼、对人保和进出办口银行办理的出澳口信用保险，不摆是境内业务，不哀征营业税罢 按 扮啊、人民银行对金蔼融机构的贷款，案不征营业税，直百接或间接对企业拌的贷款，征税。拌 按 邦伴、金融机构往来爱业务暂不征收营俺业税。金融机构背往来是指金融企班业联行、金融企袄业与人民银行及靶同业之间的资金阿往来业务，包括绊再贴现、转贴现佰业务取得的收入版，不包括相互之啊间提供的服务；稗 爱 背佰、电影发行单位班：仅对片租征营蔼业税（对

54、于票价班分成收入，在放傲映单位已经计征鞍了，所以不能再吧征了）坝 盎 *扒*电影发胺行放映规则：在拔放映单位，先按哀全部票价征营业摆税，然后对扣税吧后的收入按5：氨5或6：4在发鞍行单位和放映单瓣位之间分成，另氨外，放映单位再跋支付给发行单位板片租。盎笆河北省电影公司百是这么做的。罢 敖 岸稗、对金融机构的版出纳长款收入，绊不征收营业税；肮 鞍 拔扮、对个人购房的岸政策：销售自购颁并居住超过1年矮的住宅，免税；皑不足1年的，按靶购销差价计征。瓣个人自建自用房稗，销售时免税。班（掌握）耙 懊 隘摆、非营利性医疗稗机构按国家规定摆的价格取得的医俺疗服务收入，免埃征营业税傲(半基本治疗哎)哀。敖 叭

55、 翱癌、对4家资产管稗理公司接受的不碍良债权，免税；斑相关利息收入，昂免税蔼（重点！）熬 吧 扳按、对纳入全国试凹点范围的非营利哎性中小企业信用般担保、再担保机把构，由地方政府霸自行确定，对其哀它保费收入，3笆年内免税（掌握板）柏九、纳税义务发岸生时间（重点袄掌握1、2、3邦）瓣1、转让土跋地使用权或者销八售不动产，采用疤预收款的方式：颁收到预收款的当巴天。斑2、单位和叭个人新建建筑物柏后销售，其自建盎行为的纳税义务拜发生时间为销售捌自建筑物并收讫案营业额或者取得凹索取营业额凭据耙的当天。板3、将不动八产无偿赠与他人氨：不动产所有权半转移的当天（判白断：不是使用权隘的转移）罢4、会员费袄、席位

56、费的保证奥金为收到或取得败的当天。艾5、扣按缴义务人扣缴义伴务发生的时间为凹代纳税人收款或捌取得索款凭据的奥当天氨6、建筑业芭：看107页就吧行了，主要原则伴：结算日唉7、金融机艾构的贷款逾期敖摆180天的，按拌权责发生制确认瓣收入，逾期稗绊180天的部分般，按收付实现制按确认收入白 8、融昂资租赁、金融商挨品转让、金融经败纪业等以取得收霸入或索取收入凭摆据的当天。懊 9、电搬信部门销售电话扳卡的，为售卡并佰收款或隘取得索款凭据的埃当天十、纳税期限胺1、营业税爱纳税期限与其它摆流转税略有不同凹：5日、10日疤、15日、1个胺月，没有1、3俺日。以月为一期扳的，期满之日起颁10日内缴纳营昂业挨税

57、，以日为一期懊的，期满之日起岸5日内预缴，下澳月1至10月内碍申报纳税并结清板上月应纳艾营业税。摆2、特殊规拜定有：金融业（半不包括典当业）昂的纳税期限为岸1个季度，自纳翱税期满之日起1矮0日内申报纳税耙；巴3、跋保险业的纳税期肮限为一个月。十一、纳税地点案 地方性耙税种，扒一般先就地纳税把，不好皑“白属地班”袄的，再耙“稗属人摆”蔼。扮 1、提安供应税劳务的：搬发生地。运输的肮：机构属地颁 2、转绊让土地使用权的邦：土地所在地。叭转让其它无形资捌产：机构所在地傲。柏 3、销癌售不动产：不动拌产所在地翱 4、外伴出劳务：劳务发搬生地纳税，未纳碍税的，回所在地奥补税般 5、跨绊省的：机构所在摆地

58、蔼 6、航氨空公司：向各分扒公司缴税。把第五章 城市哎维护建设税法罢平均2分，与流佰转税结合出计算版、综合题班特点：巴耙、附加税性质。挨 癌芭、具有特定目的哀：公用事业和公扳共设施的维护建啊设。暗 跋把、对涉外企业（班中外合资企业和暗外商投资企业简凹称）不征收。一、税率把 搬市区：芭7%霸 败 安爱县城、镇：板5%坝 邦 瓣罢其他：扳1%肮 败*注跋意：出题时给出班了企业地点，就般是告诉了城建税皑率败 碍*受艾托方代扣霸“碍三税暗”耙的，适用受托方扳所在地税率。拔 背 霸无固定纳税地点伴的，在经营地缴蔼纳斑“扒三税罢”柏，适用经营地税颁率哀二、计税依据扒（只指三项税款败，包括查补的税唉款）办

59、1、违扮反吧“罢三税白”蔼而加收的滞纳金澳和罚款，不作为班城建税的计税依罢据(城建税只针瓣对正税税额)；俺 2、纳税扒人在被查补案“隘三税案”碍和被处以罚款时半，应同时对其偷坝漏的城建税进行哎补税和罚款疤 3、城百建税以办“按三税肮”挨为税基，如果要罢免征或减征疤“氨三税啊”般，也要同时免征暗或减征城建税；熬 4、对凹出口产品退还V挨AT、消费税的盎，不退还已缴纳澳的城建税！（进班口也不征）皑三、应纳税额的拌计算白 公式：翱应纳税额实际案缴纳的半“扮三税安”碍税额合计芭挨适用税率版 p.s百.海关对进口产柏品代征的VAT盎、消费税，不征板收城建税。(因癌为没有使用城市癌设施)案四、纳税环节、凹

60、地点、期限安 总原则爸：一切随同主税岸，附加税嘛。特肮别情况：熬 1、代叭征代扣白“耙三税澳”哀的，在代征代扣疤地缴纳。拔 2、跨班省开采油田的，霸由油井所在地缴啊纳；敖 3、管斑道局输油取得收翱入的，由取得收邦入所在地缴纳；奥 4、流败动经营无固定场氨所的，在经营地隘缴纳。盎五、教育费附加艾（新增内容，熟颁悉）吧 总原则奥：一切比照城建叭税，区别有两点耙： 昂 1、班计征比率：3%佰，板不再区分地域爸 2、败对生产卷烟和烟盎叶的单位减半征拌收。伴第六章 关税扒法邦本章平均在6分案左右，单、多选矮不在话下，计算摆肯定有，与流转搬税相结合出题可唉能性较大。一、征税对象挨进出我国国埃境的货物和物品