专业阶段《审计》考试试卷

1、矮200挨9按年注册会计师考疤试肮半鞍专业阶段审计霸试卷（样题）八拜一、单项选择题隘（本题型百共巴5碍大题半，懊2蔼0熬小题，每小安题搬1皑分，本题型摆共罢2百0拜分。每小题只有岸一个正确答案，案请从每小题的备八选答案中选出一按个你认为正确的霸答案，在答题卡傲相应位置上隘用暗2暗B懊铅笔填涂相应的挨答案代码。答案绊写在试题卷上无吧效熬）瓣 扮（一跋）隘A瓣注册会计师负责敖对甲公败司柏20绊9敖年度财务报表进熬行审计。在考虑癌重要性和审计风皑险时肮，艾A唉注册会计师遇到隘下列事项，请代拌为作出正确的专昂业判断把。鞍 啊八柏1胺下列有关审计癌重要性的表述中八，错袄误的是背（百 昂）办。笆 背奥吧A

2、霸在考虑一项错拔报是敖否重要时，既要绊考虑瓣错报的金额，又挨要考虑错报的性癌质霸 阿板靶B八如果一项错报坝单独或连同其他班错报可能影响财鞍务报表使用者依佰据财务报表作出艾的经营决策，则阿该项错报是重要般的柏 熬巴袄C阿如果已识别但挨尚未更正的错报八汇总数接近但不斑超过重要性水平伴，注册会计师无把须要求管理层调案整按 把巴翱D扳重要性的确定霸离不开职业判颁断百 哎扒伴2斑审计风险取决按于重大错报风险邦和检查风险。下板列表述正确的是把（办 皑）熬。瓣 捌艾跋A.袄 捌在既定的审计风癌险水平下斑，懊A敖注册会计师应当耙实施审计程序，班将重大错报风险皑降至可接受的低斑水袄平啊 半败白B. 胺A伴注册会

3、计师应当扒合理设计审计程罢序伴的性质、时间和唉范围，并有效执傲行熬审计程序，以控哀制重大错报风胺险案 埃鞍颁C. 拜A瓣注册会计师应当绊合理设计审计程巴序的性质、时间盎和范围，并有效八执行审计程序，蔼以消除检查风佰险疤 哀背唉D. 疤A百注册会计师应当办获取认定层次充爸分、适当的审计翱证据，以便在完捌成审计工作时，敖能够以可接受的柏低审计风险对财拌务报表整体发表搬意扳见矮 拔暗颁3凹注册会计师需敖要获取的审计证俺据的数量受错报叭风险的影响。下把列表述正确的是半（吧 爱）案。摆 氨跋般A.皑 半评估的错报风险翱越高，则可接受爱的检查风险越低安，需要的审计证笆据可能越熬多叭 按捌盎B.芭 拔评估的

4、错报风险埃越高，则可接受跋的检查风险越暗高，需要的审计敖证据可能越安少瓣 癌颁疤C.芭 跋评估的错报风险耙越低，则可接受奥的检查风险越低按，需要的审计证盎据可能越跋少耙 百扮邦D.哎 白评估的错报风险熬越低，则可接受扒的检查风险越高懊，需要的审计证案据可能越扮多扮 扮瓣败4暗在进行风险评皑估时伴，翱A稗注册会计师通常盎采用的审计程序霸是俺（暗 摆）跋。绊 搬敖挨A翱将财务报表与吧其所依据的会计肮记录相核办对伴 伴凹叭B胺实施分析程序拜以识别异常的交鞍易或事项，以及疤对财务报表和审碍计产生影响的金绊额、比率和趋芭势昂 拜蔼瓣C.翱 碍对应收账款进行笆函败证耙 叭捌败D.摆 芭以人工方式或使靶用计

5、算机辅助叭审计技术，对记疤录或文件中的数坝据计算的准确性斑进行核鞍对芭 瓣（二班）袄B矮注册会计师负责肮对乙公扳司拌20靶9坝年度财务报表进耙行审计。在审计拔银行存款时斑，扒B岸注册会计师遇到斑下列事项，请代袄为作出正确的专拜业判断靶。爸 阿八埃5佰半B罢注册会计师实施傲的下列程序中，扳属于控制测试程八序的是耙（拌 岸）暗。拔 盎澳癌A熬取得银行存款蔼余额调节表并检背查未达账项的真埃实按性般 隘百摆B隘检查银行存款疤收支的正确截般止隘 矮白袄C按检查是否定期扮取得银行对账单扳并编制银行存款瓣余额调节哎表芭 跋般般D扳函证银行存款板余绊额板 凹唉唉6哀如果乙公司某伴银行账户的银行矮对账单余额与银

6、搬行存款日记账余懊额不岸符，最有效的审艾计程序是胺（跋 哎）拔。癌 靶蔼柏A癌爸重扒新测试相关的内捌部控白制皑 凹叭把B按检查银行对账袄单中记录的资产暗负债表日前后的颁收付情盎况般 叭斑昂C拌检查银行存款矮日记账中记录的罢资产负债表日前靶后的收付情澳况按 板吧哎D把检查该银行账昂户的银行存款余昂额调节拜表啊 靶扮碍7巴如巴果懊B佰注册会计师要证耙实乙公司在临搬近摆20傲9吧年巴1埃2阿月胺3半1佰日签发的支票是芭否已登记入账，芭最有效的审计程袄序是扒（碍 敖）敖。爱 氨艾哎A拜函隘证艾20暗9哀年八1佰2班月摆3笆1胺日的银行存款余敖额柏 鞍斑把B懊检稗查懊20斑9跋年拌1按2懊月捌3拜1挨日

7、的银行对账绊单袄 靶巴哎C八检岸查暗20扒9叭年胺1捌2安月安3隘1皑日的银行存款余柏额调节版表岸 捌癌办D敖检瓣查瓣20熬9癌年暗1矮2蔼月的支票存蔼根和银行存靶款日记碍账安 蔼案碍8坝乙公司某银行疤账户的银行对账颁单余额邦为鞍1 585 0八0鞍0隘元，在检查该账耙户银行存款余额肮调节表时斑，阿B袄注册会计师注意昂到以下事项：在蔼途存案款胺100 00班0邦元；未提现支澳票败50 00艾0哀元；未入账的银隘行存款利息收澳入氨35 00隘0版元；未入账的银佰行代扣水电挨费坝25 00背0办元。假定不考虑邦其他因素捌，巴B败注册会计师审计隘后确认的该银行埃存款账户余额应哎是敖（版 伴）办。捌

8、阿扮稗A. 1 53扒5 00隘0版元摆 安唉伴B. 1 57蔼5 00稗0板元胺 鞍瓣跋C. 1 59碍5 00澳0芭元扮 芭阿坝D. 1爸 635 00巴0奥元昂 皑（三绊）捌C岸注册会计哎师负责对颁丙公澳司叭20背9叭年度财务报表进八行审计。在对固耙定资产进行审计癌时傲，唉C颁注册会计师遇到艾以下事项，请代靶为作出正确的专叭业判断笆。盎 笆岸盎9办在查找已提前巴报废但尚未作出版会计处理的固定艾资产时，以下审班计程序中耙，芭C傲注册会计师最有伴可能实施的是熬（拔 扒）癌。袄 版柏瓣A哀把 扳以检查固定资产敖实物为起点，检捌查固定资产的明碍细账和投保情氨况稗 稗埃啊B奥半 敖以检查固定资产挨

9、明细账为起点，碍检查固定资产实袄物和投保情叭况巴 癌疤懊C把袄 搬以分析折旧费用捌为起点，检查固办定资产实罢物半 安懊扒D版胺 埃以检查固定资产把实物为起点，分搬析固定岸资产维修和保养叭费八用拔 啊版笆1扒0岸以下审计程啊序中扒，暗C伴注册会计师最有啊可能获取固定资鞍产存在的审计证般据的是邦（傲 矮）扮。笆 败俺扮A拌绊 邦观察经营活动，拜并将固定资产本艾期余额与上期余叭额进行比捌较安 傲凹哎B矮百 盎询问被审计单位疤的管理当局和生矮产部艾门拌 哀昂背C叭挨 昂以检查固定资产鞍实物为起点，检疤查固定资产明细按账和相关凭稗证傲 皑吧碍D拌败 唉以检查固定资产半明细账为起点，啊检查固定资产实霸物和

10、相关凭岸证碍 靶按柏1搬1靶八C捌注册会计师向丙凹公司生产负责人疤询问的以下事项罢中，最有可能获半取审计证据的是蔼（拜 癌）懊。靶 板败罢A拌扮 袄固定资产的抵押瓣情罢况拔 爱肮拌B隘碍 熬固定资产的报废坝或袄毁损情八况扒 把把绊C澳扳 皑固定资产的投保鞍及其变懊动情懊况班 癌俺俺D隘捌 白固定资产折旧的肮计提情般况爸 瓣（四澳）拔D扳注册会计师负责芭对丁公司编制的艾下属子公碍司澳K八公叭司柏20凹9肮年度财务报表进邦行审阅。在承接拌和执行业务时岸，傲D坝注册会计师遇到扮下列事项，请代凹为作出正确的专稗业判断柏。鞍 八哀埃1芭2蔼在与丁公司管班理层沟通时办，伴D鞍注册会计师应当爱说明该项业务属

11、百于安（坝 鞍）矮。挨 暗肮背A八有限保证的鉴巴证业白务巴 挨肮俺B稗直接报告业凹务邦 摆拜佰C笆其他鉴证业袄务稗 稗佰巴D隘合理保证的鉴背证业白务安 瓣伴啊1矮3拌在确定该项业靶务责任方的责任唉时，下列表述正奥确的是唉（熬 拌）袄。袄 柏翱岸A疤艾丁公司管理层应碍对颁K捌公司财务报表和澳财务状况、案经营成果及现金安流量负板责佰 吧暗板B懊丁公司管理层俺应搬对百K绊公司财务报表负哀责板，拌K安公司管理层应斑对啊K叭公司财务状况、拔经营成果及现金般流量负板责案 败氨蔼C敖背K耙公司管理层应般对暗K耙公司财务报表负版责，丁公司管理皑层应摆对白K捌公司财务状况、凹经营成果及现金邦流量负扳责扳 岸百耙

12、D霸佰K盎公司管理层应艾对背K般公司财务报表和百财务状况、经营蔼成果及现金流量啊负坝责盎 凹邦澳1埃4霸如果在承接业跋务后出现下列情伴形伴，稗D版注册会计师不得熬变更业务类型的吧是昂（板 疤）败。胺 敖昂凹A艾丁公司计划蔼将柏K吧公司改制上市，耙要求将该项业务八变更为财务报表爸审计业埃务白 白班叭B懊丁公司对该项版业务的性质存在巴误解，要求将邦该项业务变更为拌代编简要财务报暗表业懊务背 霸佰埃C跋审阅发办现袄K凹公司财务报表存柏在重大错报绊，隘K蔼公司要求将该项鞍业务变更为对财皑务信息执行商定板程序业澳务翱 颁八巴D捌审阅发罢现爸K罢公司财务报表存捌在因舞弊导致的稗重大错报，丁公笆司要求将该项

13、业哎务变更为财务报爱表审计业务，以爱查清可能存在的败其他舞弊行颁为俺 拌按版1罢5捌如果审阅发现靶因标准或鉴证对啊象不适当而造成耙工作范围受到限熬制绊，背D叭注册会计师可以奥采取的行动是拜（哀 案）盎。扮 八把哀A瓣要求丁公司将盎该项业务变更为笆其他类型的鉴证耙业务或相关服务败业跋务坝 霸佰暗B唉视其重大与广八泛班程度出具保留结矮论或否定结论的叭报吧告澳 隘吧奥C斑视其重大与广氨泛程度出具保留败结论或无法提出凹结论的报搬告版 暗皑办D瓣单方面解除业巴务约定，而无需奥与丁公司管理层班沟背通背 背（五按）扳E阿注册会计师负责跋对戊公矮司傲20傲9哎年度财务报表进鞍行审计。在获取叭和评价审计证据版时

14、澳，疤E绊注册会计师遇到班下列事项，请代白为作出正确的专艾业判断绊。班 澳颁鞍1半6哀在获取的下列坝审计证据中，可疤靠性最强的通常把是拌（奥 拌）佰。奥 氨熬啊A.鞍 吧戊公司连续编号拜的采购订澳单班 爸跋跋B.矮 肮戊公司编制的成伴本分配计算伴表拜 哎唉般C.癌 百戊公司提供的银癌行对账疤单扳 案瓣敖D.拌 傲戊公司管理层提鞍供的声明斑书百 埃稗癌1邦7扳下列各项中，罢为获取适当审计稗证据板所实施的审计程搬序与审计目标最扳相关哀的是敖（办 把）把。凹 斑百翱A.绊 盎从戊公司销售发矮票中选取样本，皑追查至对应的发翱货单，以确定销暗售的完整绊性办 邦吧绊B.耙 邦实地观察戊公司袄固定资产，以确

15、肮定固定资产的所绊有班权傲 阿靶哀C.俺 隘对已盘点的戊公昂司存货进行检查颁，将检查结果与胺盘点记录相核对摆，以确定存货的败计价正确肮性耙 霸拔坝D.岸 氨复核戊公司编制氨的银行存款余额八调节表，以确定癌银行存款余额的瓣正确澳性爱 罢昂挨1暗8艾在对资产存在敖性认定获取审计颁证据时，正确的暗测试方向是捌（拌 啊）傲。案 耙艾斑A.啊 胺从财务报表到尚班未记录的项罢目吧 傲懊案B.熬 吧从尚未记录的项坝目到财务报翱表隘 胺肮澳C.霸 哎从会计记录到支盎持性证按据败 蔼拜芭D.百 翱从支持性证据到伴会计记颁录半 埃蔼阿1懊9颁下列与审计证暗据相关的表述中伴，正确的是袄（版 靶）岸。矮 岸百阿A.袄

16、 半如果审计证据数傲量足够，就可以绊弥补审计证据的皑质量缺翱陷熬 翱吧耙B.摆 拌审计工作通常不败涉及鉴定文件的板真伪，对用作审碍计证据的文件记凹录，只需考虑相笆关内部控制的有敖效哎性啊 盎耙耙C.捌 邦不应考虑获取审扳计证据的成本与啊获取信息的有用巴性之间的关白系癌 暗颁傲D.佰 哎会计记录中含有稗的信息本身不足绊以提供充分的审半计证据作为对财败务报表发表审计巴意见的基拌础岸 背啊颁2袄0翱下列蔼与管理层声明相爸关的表述中，错邦误的是癌（拔 版）吧。疤 瓣袄稗A.把 哀如果合理预期不百存在其他充分、熬适当的审计证据坝，注册会计师应俺当就对财务报表挨具有重大影响的巴事项向管理层获半取书面声颁明

17、岸 矮挨艾B般如果管理层的笆某项声明与其他癌审计证据相矛盾扮，注册会计师应罢当调查这种情矮况斑 般癌罢C.拜 疤如果管理层拒绝哎提供注册会计师版认为必要的声明办，注册会计师应吧当出具保留意见办或否定意见的审叭计报板告暗 哎柏斑D.暗 懊注册会计师不应扳以管理层声明替版代能够合理预期氨获取的其他审计爱证柏据扒 安八二、多项选择题哎（本题型澳共碍6芭大题板，把2肮0绊小题，每小肮题半1.隘5爱分，本题型案共爸3暗0坝分。每小题均俺有多个正确答案巴，请从每小题的氨备选答案中选出拜你认为正确的答板案，在答题卡相白应位置上佰用爱2肮B班铅笔填涂相应的搬答案代码。每小矮题所有答案选择艾正确的得分；不扒答、

18、错答、漏答败均不得分。答案吧写在试题卷上无摆效邦）扮 爸（一安）斑A唉注册会计师负责巴对甲公柏司安20唉9阿年度财务报表进吧行审计。在了解懊甲公司内部控制笆时隘，埃A案注册会计师遇到八下列事项，请代耙为作出正确的专唉业判断肮。敖 八盎坝1案在了解控制环阿境时般，半A鞍注册会计师应当搬关注的内容有爱（爱 班）昂。疤 背岸熬A百甲公司治理层啊相对于管理层的爱独立暗性般 爱翱俺B半甲公司管理层斑的理念和经营风叭格罢 叭埃爸C颁甲公司员工整般体的道德霸价值哀观拌 吧盎皑D癌甲公司对控制摆的监澳督扮 肮罢疤2傲为保证所有的颁产品销售均已入哀账，甲公司下列唉控制活动中与这袄一控制目标直接懊相关的有翱（八

19、白）版。矮 扒斑霸A瓣对销售发票进半行顺序编号并复拜核当月开具的销班售发票是否均已拔登记入俺账熬 爱暗背B巴检查销售发票岸是否经适当的授拜权批班准颁 摆啊柏C暗将每月产品发伴运数量与销售入熬账数量相核艾对霸 熬蔼懊D背定期与客户核巴对应收账款余阿额吧 爸氨哀3扒甲公司下列控拔制活动中，属于袄经营业绩评价方昂面的有案（艾 安）笆。鞍 吧拌按A跋由内部审计部皑门定期对内部控叭制的设计和执行蔼效果进行评爸价跋 哀伴奥B埃定期与客户对班账并对发现的差版异进行绊调芭查半 办般凹C败对照预算、预拔测和前期实际结懊果，对公司的业摆绩进行复核和评挨价班 傲阿哎D扳综合分析财务版数据和经营数据拔之间的内在关按系

20、般 案叭岸4按在了解甲公司哎内部控制时按，颁A安注册会计师通常鞍采用的程序有袄（捌 吧）翱。哎 碍办碍A岸查阅内部控制袄手霸册邦 半霸袄B耙追踪交易在财按务报告信息系统碍中的处理过熬程癌 埃邦翱C颁重新执行某项伴控坝制哎 昂跋吧D颁现场观察某项傲控制的运把行袄 盎（二奥）鞍B拌注册会计师负责拔对乙公斑司拜20安8敖年度财务报表进阿行审计。在对因半舞弊导致的财务暗报表重大错报风唉险进行识别、评拌估和应对时疤，捌B伴注册会计师遇到岸下列事项，请代疤为作出正确的专芭业判拔断皑。白 爸哎白5稗在识别和评估巴乙公司因舞弊导懊致的财务报表重案大错报风险时，板下列做法正确的斑有暗（半 肮）癌。傲 啊哀跋A阿

21、考虑是否存在熬舞弊风险因般素爱 半唉坝B翱考虑在实施分埃析程序时发现的阿异常关系或偏离埃预期的关矮系斑 盎按凹C碍考虑客户承接拜或续约过程中获暗取的信矮息爸 昂爱白D耙询问管理层针靶对舞弊风险设计白的内部控爸制罢 胺奥霸6扮在对舞弊风险叭进行评估后俺，安B傲注册会计师认为俺乙公司管理层凌伴驾于内部控制之岸上的风险很高。邦对此耙，昂B凹注册会计师通常把实施的审计程序扮有鞍（办 跋）疤。肮 板懊碍A傲测试会计核算袄过程中作出的会拌计分录以及为编敖制财务报表作出挨的调整分录是否靶适扳当吧 稗佰癌B哎复核会计估计般是否合百理白 班矮熬C.芭 岸对于注意到的、懊超出正常经营过傲程或基于对庚公绊司及其环境

22、的了敖解显得异常的重八大交易，了解其澳商业理由的合理伴性笆 八碍敖D拜对相关控制活埃动的运行有效性阿进行测拌试吧 耙芭邦7般在对与虚假销叭售有关的舞弊风矮险进行评估后癌，拜B蔼注册会计师决定爱增加审计程序的拔不可预测性。下吧列审计程序中，安通常能够达到这傲一目的的有疤（芭 伴）半。柏 敖坝埃A挨对账面金额较瓣小的存货实施监耙盘程瓣序耙 按跋败B胺不预先通知存班货监盘地柏点斑 隘巴搬C哀对销货交易的笆具体条款进行函邦证搬 熬白敖D按对大额应收账胺款进行函柏证伴 笆昂颁8爱在实施审计过熬程中版，拜B搬注册会计师发现懊乙公司财务经理哎张某贪拌污懊5板万元。对该事项啊，唉B把注册会计师应当笆采取的措施

23、有摆（案 哎）隘。傲 邦办罢A斑重新评估舞弊霸导致的重大错报瓣风险，并考虑重啊新评估的结果对澳审计程序的性质哎、时间和范围的霸影扮响肮 坝哎阿B背直接向监管机佰构报笆告熬 佰吧拌C霸尽早向乙公司霸治理层报绊告佰 扮哎扳D鞍重新考虑此前版获取的审计证据袄的可靠瓣性癌 拔（三安）癌C凹注册会计师负责扮对丙公埃司案20哎8唉年度财务报表进办行审计。在对货拜币资金项目实施哀审计过程中敖，艾C把注册会计师遇到哀以下事项，请代爸为作出正确的专坝业判断碍。板 拔霸扒9伴针对丙公司以蔼下与货币资金相捌关的内部控制伴，按C背注册扮会计师应提出改柏进建议的有疤（佰 按）霸。疤 爸懊半A版拔 靶现金收入必须及跋时存

24、入银行，不埃得直接用于公司邦的支凹出凹 熬矮扮B拌氨 盎在办理费用报销捌的付款手续后，靶出纳人员应及时哀登记现金、银行笆存款日记账和相吧关费用明细拌账搬 八澳坝C拔艾 般指定负责成本核案算的会计人员每碍月核对一次银行蔼存款账艾户摆 袄翱摆D皑唉 阿期末应当核对银癌行存款日记账余班额和银行对账单熬余额。对余额核哀对相符的银行存办款账户，无需编邦制银行存款余额鞍调节矮表啊 澳隘癌1案0癌跋C傲注册会计师拟对捌丙公司的货币资懊金实施实质性测肮试程序。以下审把计程序中，属于安实质性测试程序澳的有罢（澳 碍）澳。吧 皑八矮A翱扒 傲检查银行预留印办鉴的保管情吧况邦 哀稗鞍B奥柏 昂检查银行存款余拌额稗调

25、节表中未达账袄项哎在资产负债表日霸后的进账情凹况阿 版伴搬C白斑 罢检查现金交易中捌是否存在应通过八银行办理转账支版付的项吧目斑 鞍凹矮D肮拜 办检查外币银行存癌款年末余额是否懊按年末汇率折合板为记账本位币金败额坝 摆霸版1霸1败丙公司编制氨的芭20拌8霸年傲1拜2懊月末银行存款余氨额调节表显示存傲在败120 00芭0伴元的未达账项，半其中包括丙公司笆已付而银行未付懊的材料采购摆款扮100 00爸0背元。以下审计程白序中，可能为该跋材料采购款未达斑账项的真实性提白供审计证据的有坝（哀 翱）霸。暗 艾颁绊A扮安 安检扮查皑20阿9翱年碍1俺月份的银行对账暗单靶 懊绊版B搬邦 半检熬查相关的采购合

26、颁同、供应商销售颁发票和付款审批啊手拔续啊 吧霸懊C笆斑 案就隘20矮8碍年阿1癌2挨月末银行存款余般额向银行寄发银拔行询证安函佰 佰坝芭D败斑 澳向相关的原材料版供应商寄发询证安函背 半稗隘1翱2昂板C胺注册会计师拟对办银行存款余额实隘施函证程序。以凹下做法中正确的懊有把（斑 岸）埃。斑 奥摆傲A盎氨 胺以丙公司的名义扳寄发银行询证啊函白 败哀按B皑半 拜除余额为零的银邦行存款账户以外坝，必须对丙公司笆所有银行存款账啊户实施函证程靶序背 埃把鞍C稗碍 巴由丙公司代为填靶写银行询证函后半，交由注册会计佰师直接发出并回笆收熬 般耙敖D疤耙 芭如果银行询证函八回函结果表明没敖有差异，则可以坝认定银

27、行存款余败额是正皑确吧的皑 按（四拜）把D盎注册会计师负责哀对外商投资企业扒丁公司增加注册昂资隘本进行验证。在柏执行验资业务时半，胺D熬注册会计师遇到癌下列事项，请代案为作出正确的专肮业判断罢。凹 芭稗巴1拔3矮外方出资者的俺下列货币出资方八式中，符合规定阿的有伴（巴 熬）安。半 爸板暗A.瓣 跋外方出资者用其拌在中国境内购买扮的外币现金出阿资氨 瓣阿疤B暗外方出资者用稗其从中国境内举昂办的其他外商投袄资企业因清算所皑得的货币资金出昂资搬 班绊哎C.拜 霸外方出资者用其懊从中国境内举办岸的其他外商投资按企业因股权转让矮所得的货币资金靶出熬资柏 岸翱吧D.爸 佰外方出资者用其隘从中国境内举办跋的

28、其他外商投资肮企业因减资所得邦的货俺币资金出爱资摆 碍耙坝1版4靶在对外方出资哀者的货币出资进唉行审验时坝，巴D跋注册会计师实施邦了下列审验程序拜，正确的有白（吧 捌）挨。傲 罢捌盎A.碍 伴检查丁公司的外靶汇登记证，以确阿定外币是否汇入柏经外汇管理部门班核准的资本金账扒户胺 鞍摆盎B.背 鞍向资本金账户的按开户银行进行函岸证敖 奥熬碍C.皑 皑当出资的币种与俺注册资本的币种翱、记账本位币不哀一致时，检查实啊收资本是否按收办到日的汇率折伴算斑 胺敖敖D.巴 澳外方出资者将出翱资款直接汇入丁巴公司在境外开立拔的银行账户的，阿检查丁公司注册翱地外汇管理部门跋的批准文疤件办 斑肮摆1捌5昂下列各项中

29、按，般D懊注册会计师可以碍在验资报告说明岸段中予以说明皑的情形有板（翱 案）安。肮 奥爱板A白搬D百注册会计师与丁哎公司在注册资本办及实收资本的确啊认方面存在异扳议吧 柏半爱B.拜 摆丁公司由于严重靶亏损而导致增资疤前的净资产小于俺注册资本及实收败资盎本拜 按般疤C.唉 凹丁公司及其出资百者未按国家有关吧规定对出资的实岸物财产进行资产癌评估或价值鉴唉定安 笆把傲D.靶 俺丁公司尚未对本袄次注册资本的实敖收情况作出相关摆会计处瓣理靶 凹（五霸）癌E扳注册会计师负责澳对戊公把司翱20笆8隘年度财务报表进盎行审计拜。碍E扒注册会计师出具氨审计报告的日期鞍为叭20搬9佰年吧3拔月耙1斑5盎日，财务报表

30、报皑出日氨为稗20颁9半年靶3班月般2艾0绊日。在审计过程败中百，白E把注册会计师遇到白下列事项，请代搬为作出正确的专叭业判断爸。柏 邦皑唉1摆6岸肮E袄注册会计师了解澳到的下列资产负八债表日后事项，傲属于非调整事项矮的有矮（败 癌）版。班 搬懊白A背翱20昂9按年疤2哀月耙1吧日，戊公翱司搬20暗8吧年年末的某项交扒易性金融资产发癌生大幅贬板值唉 耙案澳B芭哎20澳9拜年埃2罢月稗1熬0白日，戊公司发生背重大诉傲讼白 按胺跋C昂阿20矮9案年板2挨月叭1俺5摆日，戊公司唉于八20般7爱年确认的一笔大背额销售被退办回翱 把暗耙D碍芭20瓣9挨年安3般月柏1摆6爱日，戊公司发生哀企业合拔并傲 捌

31、岸斑1案7哎对于截版至鞍20爱9捌年矮3败月拌1熬5伴日发生的日后事昂项鞍，败E爸注册会计师的下耙列做法中正确的胺有跋（吧 背）奥。半 把傲盎A稗设计专门的审班计程序识别这些阿日后事昂项啊 盎扮稗B绊尽量在白接近资产负债表唉日时实施针对日昂后事项的专门审跋计程隘序白 背邦斑C案尽量在接近审昂计报告日时实施芭针对日后事项的斑专门审计程袄序邦 跋挨摆D耙不专门设计审霸计程序识别这些疤日后事熬项懊 绊八矮1俺8邦凹 斑如果针啊对百20背9八年白3板月搬2绊0爱日后发现的事实癌，戊公司管理层安修改捌了袄20班8碍年度财务报表百，白E肮注册会计师应当拌采取的措施有颁（邦 版）把。办 凹阿爱A啊实施必要的

32、审癌计程埃序靶 暗氨吧B跋复核管理层采背取的措施能否确艾保所有收到原财靶务报表和审计报稗告的人士了解这捌一情叭况矮 叭隘版C扮针对修改后绊的挨20敖8板年度财务报表出搬具新的审计报爸告熬 氨熬白D把在针对戊公碍司半20氨8熬年度财务报表熬的审计报告中增氨加强调事项段，鞍提醒财务报表使隘用者注意修改财疤务报表的原唉因瓣 傲（六巴）耙F爱注册会计师负责矮对己公岸司挨20哎8罢年度财务报表进佰行审计。在对己艾公司的筹资和投颁资循环实施审计败时绊，稗F般注册会计师遇到氨以下事项，请代阿为作出正确的专巴业判断袄。拜 皑艾罢1邦9板盎F拔注册会计师计划胺测试己公碍司扒20蔼8唉年年末长期银行安借款余额的完

33、整昂性。以下审计程背序中，可能实现艾该审计目标的有安（稗 办）奥。俺 阿爸爱A肮柏 捌了解银行对己公挨司的授信情昂况斑 稗白背B俺把 绊检查长期银行借八款明细账中本年斑新增借款的银行班进账哎单懊 岸半捌C稗吧 按向提供长期银行阿借款的银行斑寄发银行询证八函霸 坝扳扳D吧肮 伴重新计算并分癌析懊20肮8奥年度长期借款利绊息鞍 佰白八2隘0安阿F笆注册会计师计划暗测试己公懊司熬20绊8邦年年末长期股权耙投资余额的存在百性。以下审计程靶序中，可能实现败该审计目标的有敖（白 唉）耙。鞍 捌瓣白A颁皑 捌向受托代管己公翱司长期证券的托皑管机构寄发询证按函佰 安板埃B碍疤 办查阅己公司董事碍会与长期股权投

34、盎资业务有关的会啊议记半录板 芭拌艾C案盎 哀检查长期股权投扮资中股票投资拔的隘200版8挨年年末市价变动背情氨况霸 吧柏埃D佰霸 版向被投资单位寄肮发询证绊函熬 傲扳三、简答题氨（本题型暗共澳5靶题，其中扮第白1半题鞍5蔼分，熬第岸2按题邦6稗分，版第皑3班题拔5艾分，般第班4胺题伴5靶分，盎第皑5挨题皑4笆分搬，本题型吧共埃2爸5哎分。在熬答题卷上解答，伴答在试题卷上无懊效懊）皑 矮笆把1碍摆AB笆C奥会计师事务所接暗受委托，对甲公翱司皑20蔼8俺年度财务报表进爸行审计，并委邦派氨A哎注册会计师为项耙目负责人。在接霸受委托后八，邦A败注册会计师发现把甲公司业务流程氨采用计算机信息癌系统控制

35、，审计绊项目组成员均缺熬少这方面的专业昂技能皑。绊A罢注册会计师了解耙到某软件公司张背先生曾参与甲公岸司计算机信息系癌统的设计工作，澳因此聘请张先生吧加入审计项目组百，测试该系统并捌出具测试报告。斑在审计过程中般，懊A绊注册会计师要求哀审计项目组成员霸相互复核所执行碍的工作，并在工佰作底稿的复核人鞍员栏签字。在复敖核过程中，审计碍项盎目组成员之间在柏某个专矮业问题上存在分败歧奥，哀A跋注册会计师就此挨问题专门致函有盎关部门进行咨询坝，始终没有得到笆回复。考虑到该熬项业务的高风险颁性，在出具审计安报告后芭，佰AB岸C绊会计师事务所专板门指派未参与该盎项业务的经验丰敖富的注册会计师翱实施了项目质量

36、昂控制复核稗。案 要求： 懊指挨出拜AB扳C埃会计师事务所（唉包括审计项目组敖）在业务质量控埃制方面存在的问吧题，并简要说明败理由艾。绊 败疤办2隘按B袄注册会计师负责罢对乙公败司邦20版8癌年度财务报表进笆行审计。乙公司罢为玻璃制造企业安，绊20案8拔年年末存货余额俺占资产总额比重绊重大。存货包括挨玻璃、煤炭、烧伴碱、石英砂，其霸中唉6芭0般的玻璃存放在半外地公艾用仓库。乙公司白对存货核算采用跋永续盘存制，与矮存货相关的内部稗控制比较薄弱。扳乙公司拟斑于捌20爸8叭年班1霸1斑月罢2柏5胺日八至版2挨7懊日盘点存货，盘捌点工作和盘点监肮督工作分别由熟霸悉相关业务且具颁有独立性的人员艾执行。存

37、货盘点案计划的部分内容澳摘录如下氨：芭 绊岸（啊1吧）存货盘点范围把、地点和时间安奥排邦 爱地点凹存货类型拜估计占存货总额叭的比例岸盘点时间肮A白仓库埃烧碱、煤炭熬烧矮碱巴10埃%败、煤巴炭百5%安20邦8败年柏1爱1盎月爱2岸5熬日凹B敖仓库隘烧碱、石英砂靶烧伴碱扒10板%扒、石英胺砂案10%罢20澳8扮年盎1邦1稗月伴2跋6唉日翱C叭仓库按玻璃败玻胺璃熬26%岸20敖8傲年罢1盎1芭月奥2按7皑日伴外地袄公用仓库叭玻璃安玻败璃啊39%白敖版（搬2跋）存放在外地公靶用仓库存货的检笆查爱 叭对存放在外罢地公用仓库的玻柏璃，检查公用仓佰库签收单，请公埃用仓库自行盘点般，并提碍供拌20摆8暗年搬1

38、芭1笆月吧2唉7疤日的盘点清单柏。霸 拔百（凹3耙）存货数量的确半定方扮法吧 爱对于烧碱、案煤炭和石英砂等阿堆积型存货，采澳用观察以及检查癌相关的收、发、白存凭证和记录的白方法，确定存货啊数量；对于存放翱在皑C哎仓库的玻璃，按笆照包装箱标明的瓣规格和数量进行矮盘点，并辅以适挨当的开箱检查背。埃 奥瓣（奥4般）盘点标签的设靶计、使用和控版制碍 唉对存放颁在氨C昂仓库玻璃的盘点爸，设计预奥先编号的一式两八联的盘捌点标签。使用时叭，由负责盘点存般货的人员将一联凹粘贴在已盘点的埃存货上，另一联奥由其留存；盘点背结束后，连同存肮货盘点表交存财哀务部门瓣。扳 蔼芭（芭5稗）盘点结束后，靶对出现盘盈或盘扒亏

39、的存货，由仓哎库保管员将存货疤实物数量和仓库啊存货记录调节相哎符阿。澳 要求： 邦针对上述存把货盘点计划第颁（凹1绊）至第绊（癌5败）项，逐项判断懊上述存货盘点计啊划是否存在缺陷案。如果存在缺陷把，简要提出改进唉建议靶。摆 拔霸翱3搬注册会计师通埃常依据各类交易熬、账户余额和列扳报的相关认定确熬定审计目标，根拌据审计目标设计邦审计程序。以下稗给出了采购交易败的审计目标，并爸列般举了部分实质性扒程序板。扒 班捌（板1拜）审计目百标版 碍柏挨A扒所记录的采购绊交易和事项已发皑生，且与被审计稗单位有关昂。翱 敖斑耙B案所有应当记录摆的采购交易和事背项均已记录唉。半 百半傲C耙与采购交易和捌事项有关的

40、金额按及其他数据已恰碍当记录耙。办 唉阿癌D颁采购交易和事矮项已记录于恰当芭的账户袄。肮 罢颁扒E班采购交易已记罢录于正确的会计扮期间吧。癌 敖罢（搬2办）实质性程懊序罢 敖白拌F巴将采购明细账肮中记录的交易同按购货发票、验收搬单和其他证明文敖件比较皑。半 绊皑阿G按参照购货发票霸，比较会计科目爱表上的分类暗。碍 艾柏扮H癌从购货发票追隘查至采购明细账罢。邦 挨蔼澳I鞍从验收单搬追查至采购明细拔账案。艾 鞍叭柏J板将验收单和购埃货发票上的日期稗与采购明细账中熬的日期进行比较澳。办 盎坝奥K氨检查购货发票肮、验收单、订货疤单和请购单的合吧理性和真实性八。搬 罢罢鞍L般追查存货的采爱购至存货永续盘

41、啊存记录般。邦 要求： 岸请根据题中癌给出的审计目标哎，指出对应的相按关认定；针对每板一审计目标，选鞍择相应的实质性安程序（一项实质氨性程序可能对应埃一项或多项审计拌目标，每一审计叭目标可能选择一皑项或多项实质性背程序）阿。皑 疤隘颁4拔版D胺注册会计师负责袄对上市公司丁公疤司阿20皑8盎年度财务报表进捌行审计耙。昂20癌8吧年，丁公司管理白层通过与银行串拜通编造虚假熬的银行进账单和蔼银行对隘账单，虚构了一把笔大额营业收入斑。埃D岸注册会计师实施捌了向银行函证等颁必要审计程序后爱，认为丁公艾司哀20扳8靶年度财务报表不鞍存在重大错报，敖出具了无保留意胺见审计报告背。碍 拜在丁公靶司哎20佰8岸

42、年度已审计财务摆报表公布后，股佰民甲购入了丁公绊司股票。随后，版丁公司财务舞弊坝案件曝光，并受跋到证券监管部门盎的处罚，其股票爸价格大幅下跌。矮为此，股民甲向白法院起拔诉奥D爱注册会计师，要败求其赔偿损失懊。坝D瓣注册会计师以其般与股民甲未构成半合约关系为由，岸要求免于承担民哎事责任芭。扳 要求： 肮霸（凹1哎）为了支持诉讼把请求，股民甲应隘当向法庭提出哪柏些理由跋？拔 暗颁（澳2罢）指碍出百D隘注册会计师提出白的免责理由是否隘正确，并简要说罢明理由佰？叭 版笆（斑3佰）在哪些情形下皑，跋D案注册会计师可以氨免于承担民事责背任八。靶 百哎绊5吧佰E把注册会计师负责唉对戊公癌司啊20疤8岸年度财

43、务报表进柏行审计。在针对邦应收账款实施函般证程序时般，敖E捌注册会计师采用凹了概率比例规模吧抽样方法搬（背PP哎S般）。相关事项如唉下碍：按 八肮（靶1安）碍E柏注册会计师对应按收账款各个明细斑账户进行了初步吧分析，将预期存瓣在错报的明细账颁户选出，单独进爱行函证，并将其霸余的明细账户作盎为抽样总体把。埃E傲注册会计师认为板在预期不存在错绊报的情况下笆，拌PP按S捌效率更高肮。邦 邦板（般2拔）皑E挨注册会叭计师认为不需要啊计算抽凹样总体的标准差斑，因癌为霸PP吧S岸运用的是属性抽芭样原理白。佰 扳袄（氨3傲）假设样本规模扮为凹20碍0肮个八，吧E翱注册会计师采用拌系统选样方法选跋出吧20般0

44、爱个抽样单元，对柏应的明细账户碍共百19败0巴户。在推断抽样凹总体中存在的错摆报时百，俺E爸注册会计师将样安本规模相应调整半为凹19安0罢个罢。巴 暗稗（澳4翱）在对选取的明瓣细账户进行函证胺后跋，俺E佰注册会计师没有翱发现错报，因此昂认定应收账款总霸体中不存在重大瓣错报罢。爱 要求： 昂吧（搬1斑）针对事项板（斑1埃）至爸（艾4胺），逐项指霸出翱E敖注册会计师的做啊法是否正确。如袄不正确，简要说袄明理由版。稗 皑矮（芭2耙）指背出岸PP皑S斑对实现测试应收翱账款完整性认定吧这一目稗标是否适用，简哀要说明理由翱。笆 班四、综合题熬（本题型办共凹1霸题吧2霸5啊分。在答题卷上斑解答，答在试题芭卷

45、上无效。答案翱中的金额用人民搬币万元表示，有阿小数点的保留两啊位小数，小数点巴两位后四舍五入扮）八 邦袄熬1捌鞍 啊W坝公司主要从事小巴型电子消费品的百生产和销售，产矮品销售隘以唉W挨公司仓库为交货爱地点隘。拌W矮公司日常交易采懊用自动化信息系摆统（以下简称系啊统）和手工控制矮相结合的方式进唉行。系统跋自唉20瓣6白年至今没有发生班变化稗。案W扮公司产品主要销叭往国内各主要城拔市的电子消费品啊经销商扳。埃A袄和哀B伴注册会计师负责把审啊计熬W啊公爱司袄20伴7哎年度财务报表傲。芭 熬资料一板：癌A班和颁B蔼注册会计师在摆审计工作底稿中霸记录了所了解埃的唉W唉公司及其环境的般情况，部分内容唉摘录

46、如下叭：搬 扮捌（爸1巴）埃在蔼20鞍6鞍年实现销售收入白增埃长摆10岸%柏的基础上把，盎W盎公司董事会确定半的昂20吧7碍年销售收入增长般目标唉为跋20罢%叭。肮W皑公司管理层实行鞍年薪制，总体薪白酬水平根据上述芭目标的完成情况叭上下浮动班。矮W佰公司所处行爱业熬20袄7瓣年的平均销售增斑长率板是氨1隘2稗爱。胺 爱胺（皑2霸）暗W吧公司财务总监已爱为蔼W背公司工作超半过胺6绊年，啊于扒20拜7芭年唉9颁月劳动合同到期埃后巴被挨W唉公司的竞争对手邦高薪聘请。由于芭工作压力大敖，挨W盎公司会计部门人百员流动频繁，除拔会计主管服务期把超板过疤4啊年外，其余人员靶的平爱均服务期少罢于安2颁年扮。盎 斑俺（八3巴）扳W佰公司的产品面临哎快速更新换代的癌压力，市场竞争败激烈。为巩固市搬场占有率跋，袄W熬公司蔼于柏20板7鞍年挨4熬月将主要产品埃（奥C背产品）的售价下扒调叭了版8巴%蔼至扒10熬%昂。另外颁，安W氨公司般在爸20翱7熬年百8氨月推出颁了耙D斑产品啊（绊C澳产品的改良型号扮），市场表现良办好，计划肮在拌20柏8熬年全面扩大产量百