XXXX年新医院会计制度

1、唉2011半年新医院会计制奥度般财会挨20102肮7扮号医院会计制度目录 HYPERLINK l 第一部分总说明 第一部分总说明 HYPERLINK l 第二部分会计科目名称和编号 艾第二部分会计科跋目名称和编号 HYPERLINK l 第三部分会计科目使用说明 皑第三部分会计科挨目使用说明 HYPERLINK l 第四部分会计报表格 隘第四部分会计报鞍表格式 HYPERLINK l 第五部分会计报表编制说明 扒第五部分会计报耙表编制说明 HYPERLINK l 第六部分成本报表参考格式 吧第六部巴分成本暗报表参考格式第一部分总说明爱一、为了规范医巴院的会计核算，背保证会计信息的瓣真实、完整，

2、根拌据中华人民共吧和国会计法、碍事业单位会计准八则及国家有关法拌律法规的规定，背制定本制度。挨二、本制度适用哎于中华人民共和埃国境内各级各类摆独立核算的公立皑医院（以下简称阿医院），包括综捌合医院、中医院啊、专科医院、门半诊部（所）、疗扮养院等，不包括般城市社区卫生服百务中心（站）、暗乡镇卫生院等基稗层医疗卫生机构柏。爱企业事业单位、斑社会团体及其他搬社会组织举办的疤非营利性医院可败参照本制度执行阿。埃三、医院会计采岸用权责发生制基奥础。暗医院会计要素包稗括资产、负债、霸净资产、收入和摆费用。办四、医院应当按爱照下列规定运用奥会计科目：白（一）医院应当案按照本制度的规凹定，设置和使用翱会计科目

3、。在不斑影响会计处理和敖编报会计报表的版前提下，可以自爸行设置本制度规捌定之外的明细科昂目。叭（二）本制度统蔼一规定会计科目捌的编号，以便于板编制会计凭证、暗登记账簿、查阅奥账目，实行会计疤信息化管理。医斑院不得随意打乱捌重编。白（三）医院在编癌制会计凭证、登鞍记会计账簿时，背应当填安列会叭计科目的名称，胺或者同时填啊列会稗计科目的名称和隘编号，不得只填翱列科目编号、不碍填列科目名称。鞍五、医院财务报敖告是反映医院某俺一特定日期的财爸务状况和某一会隘计期间的收入费敖用、现金流量等按的书面文件。医拜院财务报告由会哎计报表、会计报肮表附注和财务情拔况说明书组成。拔六、医院财务报啊告分为中期财务瓣报

4、告和年度财务矮报告。以短于一肮个完整的会计年斑度的期间（如季芭度、月度）编制把的财务报告称为摆中期财务报告。耙年度财务报告则白是以整个会计年皑度为基础编制的吧财务报告。颁医院对外提供的跋年度财务报告应爸按有关规定经过柏注册会计师审计矮。叭七、医院对外提阿供的财务报告的霸内容、会计报表扒的种类和格式、扒会计报表附注应拌予披露的主要内啊容等，由本制度隘规定；医院内部碍管理需要的会计袄报表由医院自行拔规定。肮八、医院财务报爸告中的会计报表罢包括资产负债表鞍、收入费用总表斑、现金流量表、岸财政补助收支情澳况表以及有关附胺表。绊医院应当根据本霸制度有关会计报搬表的编制基础、跋编制依据、编制白原则和方法的

5、要疤求，对外提供真坝实、完整的会计扒报表。医院不得案违反规定，随意坝改变会计报表的疤编制基础、编制班依据、编制原则傲和方法，不得随八意改变本制度规靶定的会计报表有稗关数据的会计口罢径。胺医院会计报表应懊当根据登记完整绊、核对无误的账俺簿记录和其他有艾关资料编制，要稗做到数字真实、皑计算准确、内容盎完整、报送及时埃。佰九、医院会计报板表附注是为便于绊会计报表使用者哀理解会计报表的瓣内容而对会计报敖表的编制基础、埃编制依据、编制捌原则和方法及主翱要项目等所作的安解释。医院会计罢报表附注至少应白当包括下列内容阿：暗（一）遵循医澳院会计制度的熬声明；捌（二）重要会计阿政策、会计估计啊及其变更情况的鞍说

6、明；耙（三）重要资产柏转让及其出售情班况的说明；碍（四）重大投资扳、借款活动的说把明；吧（五）会计报表八重要项目及其增拔减变动情况的说盎明；皑（六）以前年度耙结余调整情况的疤说明；邦（七）有助于理颁解和分析会计报斑表需要说明的其蔼他事项。吧十、医院财务情碍况说明书至少应皑当对医院的下列唉情况做出说明：霸（一）业务开展盎情况；爸（二）年度预算佰执行情况；办（三）资产利用胺、负债管理情况皑；吧（四）成本核算霸及控制情况；安（五）绩效考评半情况；绊（六）需要说明办的其他事项。澳医院财务情况说艾明书中对上述事安项（四）的说明翱应附有成本报表哎（成本报表参考哎格式参见本昂制度第捌六部分）。颁十一、医院对

7、外拌提供的财务报告蔼应当由单位负责胺人和主管会计工跋作的负责人、会跋计机构负责人（把会计主管人员）稗签名并盖章；设盎置总会计师的单笆位，还应当由总傲会计师签名并盖搬章。爸十二、医院会计昂机构设置、会计巴人员配备、会计阿档案管理、内部瓣会计监督与控制熬以及相关会计基板础工作等，按照佰中华人民共和瓣国会计法、会扮计基础工作规范挨、会计档案管理捌办法等规定执行办。版十三、医院对基白本建设投资的会瓣计核算除按照本班制度执行外，还芭应按国家有关规坝定单独建账、单蔼独核算。吧十四、本制度由唉财政部负责解释阿。斑十五、本制度自矮2011 绊年霸7 罢月氨1 般日起在公立医院班改革国家联系试笆点城市施行，自拜

8、2012 敖年霸1 蔼月爱1 胺日起在全国施行啊。阿1998 癌年肮11 扳月俺17 哎日财政部、卫生敖部印发的医院罢会计制度（财昂会字盎19985氨8 按号）同时废止。奥第二部分会计科敖目名称和编号 爸序号班 办编号扮 般名称埃 一、资产类 鞍1 1001 傲库存现金跋 稗2 1002 板银行存款阿 癌3 1003 拔零余额账户用款啊额度佰 耙4 1004 隘其他货币资金坝 吧5 1101 挨短期投资班 百6 1201 八财政应返还额度按 白罢 120101爸 啊财政直接支付袄 岸袄 120102版 暗财政授权支付俺 扒7 1211 捌应收在哎院病人矮医疗款暗 碍8 1212 俺应收医疗款八

9、 阿9 1215 霸其他应收款败 疤10 1221皑 鞍坏账准备癌 疤11 1231碍 半预付账款盎 凹12 1301跋 吧库存物资翱 伴13 1302爸 傲在加工物资按 把14 1401稗 叭待摊费用败 肮15 1501佰 凹长期投资拌 岸艾 150101柏 拔股权投资绊 白版 150102叭 敖债权投资搬 癌16 1601跋 班固定资产胺 昂17 1602皑 案累计折旧凹 稗18 1611爸 败在建工程啊 把19 1621搬 唉固定资产清理搬 挨20 1701绊 霸无形资产捌 稗21 1702芭 败累计摊销蔼 阿22 1801俺 拜长期待摊费用拔 哀23 1901碍 拔待处理财产损溢胺 二

10、、负债类 板24 2001蔼 巴短期借款芭 扒25 2101艾 坝应缴款项昂 邦26 2201盎 跋应付票据吧 坝27 2202拜 鞍应付账款耙 百28 2203盎 霸预收医疗款昂 凹29 2204八 巴预收职工薪扳酬笆 哎30 2205跋 笆应付福利费班 靶31 2206懊 埃应付社会保障费唉 办32 2207按 肮应交税费靶 叭33 2209般 案其他应付款办 奥34 2301八 八预提费用扒 背35 2401翱 艾长期借款扒 俺36 2402坝 柏长期应付款靶 三、净资产类 背37 3001耙 疤事业基金懊 癌38 3101吧 吧专用基金拔 疤39 3201懊 奥待冲基金巴 爸吧 320

11、101版 埃待冲财政熬基金扮 案埃 320102氨 叭待冲科教敖项目基金熬 艾40 3301霸 板财政补助结转（癌余）埃 氨41 3302袄 熬科教项目结转（芭余）跋 按42 3401白 挨本期结余碍 摆43 3501稗 懊结余分配熬 四、收入类 背44 4001癌 唉医疗收入半 捌吧 400101蔼 癌门诊收入笆 俺摆 400102胺 昂住院收入伴 捌45 4101绊 盎财政补助收入笆 绊绊 410101绊 颁基本支出坝 邦氨 410102白 艾项目支出哎 半46 4201案 暗科教项目收入鞍 绊47 4301岸 稗其他收入拔 五、费用类 拜48 5001拔 挨医疗业务成本隘 哎49 510

12、1八 癌财政项目补助支耙出八 笆50 5201瓣 捌科教项目支出蔼 斑51 5301拌 胺管理费用凹 癌52 5302绊 败其他支出伴 般第三部分会计科挨目使用说明一、资产类扮1001 般库存现金氨一、本科目核算昂医院的库存现金艾。艾二、医院应当严疤格按照国家有关办现金管理的规定办收支现金，并按柏照本制度规定核翱算现金的各项收耙支业务。昂三、库存现金的版主要账扮务瓣处理如下：艾（一）从银行提袄取现金，按照提邦取金额，般借记本科目芭，贷记“银行存岸款”科目；将现氨金存入银行，按阿照存入金额，借啊记“银行存款”奥科目，颁贷记本科目凹。摆（二）从零余额鞍账户中提取现金艾，板借记本科目肮，贷记“零余额

13、阿账户用款额度”霸科目。搬（三）因支付内挨部职工出差等原爸因所需的现金，癌按照借出金额，傲借记“其他应收靶款”科目，拌贷记本科目啊；收到出差人员敖交回的差旅费剩鞍余款并结算时，邦按实际收回的现邦金，笆借记本科目傲，按应报销的金爸额，借伴记有关扮科目，按实际借案出的现金，贷记翱“其他应收款”板科目。爸（四）因其他原坝因收到现金，瓣借记本科目哎，贷俺记有关安科目；支出现金俺，借捌记有关爸科目，耙贷记本科目坝。案四、医院应当设白置“现金日记账把”，按照业务发昂生顺序逐笔登记吧。每日终了，应绊当计算当日的现挨金收入合计数、瓣现金支出合计数阿和结余数，并将爱结余数与实际库摆存数核对，做到啊账款相符。艾每

14、日账款核对中熬发现现金溢余或罢短缺的，应当及扮时进行处理。如般发现现金溢余，坝属于应支付给有鞍关人员或单位的案部分，盎借记本科目跋，贷记“其他应敖付款”科目；属懊于无法查明的其白他原因的部分，罢借记本科目搬，贷记“其他收柏入”科目。如发按现现金短缺，属皑于应由责任人赔翱偿的部分，借记皑“其他应收款”鞍科目，氨贷记本科目把；属于无法查明哎原因的部分，报按经批准后，借记翱“其他支出”科耙目，坝贷记本科目捌。办五、本科目期末氨借方余额，反映百医院实际持有的碍库存现金。氨1002 昂银行存款扳一、本科目核算把医院存入银行的般各种存款。凹医院的银行本票伴存款、银行汇票扒存款、信用卡存懊款等在“其他货昂币

15、资金”科目核背算，不在本科目背核算。按二、医院应当严扮格按照国家有关搬支付结算办法的案规定办理银行存安款收支业务，并安按照本制度规定稗核算银行存款的唉各项收支业务。澳三、银行存款的隘主要账办务皑处理如下：爱（一）将款项存熬入银行，埃借记本科目哎，贷记“库存现俺金”、“应收医袄疗款”、“医疗凹收入”、“科教疤项目收入”等科邦目。搬（二）提取和支拌出存款时，借记暗“库存现金”、熬“应付账款”、澳“医疗业务成本颁”、“科教项目挨支邦出”、“管理费叭用”等科目，伴贷记本科目艾。扳四、医院发生外盎币业务的，应当般按照业务发生当碍日（或当期期初懊）的即期汇率，癌将外币金额折算拜为人民币记账，案并登记外币金

16、额岸和汇率。熬期末，各种外币哀账户的外币余额靶应当按照期末汇坝率折合为人民币胺。按照期末汇率耙折合的人民币金翱额与原账面人民阿币金额之间的差熬额，作为汇兑损颁益计入当期管理绊费用。爱（一）以外币购熬入库存物资、设哎备等，按照购入扳当日（或当期期板初）的即期汇率澳将支付的外币或绊应支付的外币折暗算为人民币金额俺，借记“固定资百产”、“库存物板资”等科目，瓣贷记本科目爱、“应付账款”疤等科目的外币账澳户。奥（二）会计期末靶，根据各外币账扒户按期末汇率调八整后的人民币余胺额与原账面人民氨币余额的差额，八作为汇兑损益，白借记或安贷记本科目哀、“应付账款”办等科目，贷记或俺借记“管理费用斑其他费用”白科

17、目。袄五、医院应当按扒开户银行、存款瓣种类及币种等，安分别设置“银行霸存款日记账”，昂按照业务的发生阿顺序逐笔登记，皑每日终了应结出翱余额。“银行存熬款日记账”应定跋期与“银行对账伴单”核对，至少百每月核对一次。按月度终了，医院扳银行存款账面余蔼额与银行对账单摆余额之间如有差敖额，必须逐笔查笆明原因并进行处隘理，按月编制“稗银行存款余额调班节表”，调节相拔符。拜六、本科目期末碍借方余额，反映啊医院实际存放在坝银行的款项。霸1003 办零余额账户用款啊额度皑一、本科目核算坝实行国库集中支袄付的医院根据财扳政部门批复的用坝款计划收到的零俺余额账户用款额昂度。巴二、零余额账户懊用款额度的主要啊账笆务

18、霸处理如下：暗（一）在财政授癌权支付方式下，艾收到授权支付到肮账额度时，根据坝收到的额度金额碍，俺借记本科目背，贷记“财政补办助收入”科目。熬（二）支用零余啊额账户用款额度败时，按照支付金邦额，借记“医疗败业务成本”、“胺财政项目补助支扒出”等科目，瓣贷记本科目隘；对于支用额度爱为购建固定资产百、无形资产或购跋买药品等库存物熬资发生的支出，爱还应借记“在建矮工程”、“固定袄资产”、“无形哀资产”、“库存扒物资”等科目，熬贷记“待冲基金扳待冲财政基安金”科目。傲（三）从零余额八账户提取现金时熬，借记“库存现稗金”科目，坝贷记本科目斑。稗（四）年度终了袄，依据代理银行摆提供的对账单中傲的注销额度，

19、借碍记“财政应返还捌额度财政授办权支付”科目，俺贷记本科目肮。医院本年度财凹政授权支付预算暗指标数大于零余袄额账户用款额度皑下达数的，根据翱未下达的用款额般度，借记“财政颁应返还额度澳财政授权支付”吧科目，贷记“财般政补助收入”科袄目。颁医院依据下年初矮代理银行提供的颁额度恢复到账通盎知书中的恢复额佰度，背借记本科目疤，贷记“财政应蔼返还额度财靶政授权支付”科隘目。下年度医院懊收到财政部门批扮复的上年末未下癌达零余额账户用袄款额度时，盎借记本科目扮，贷记“财政应版返还额度财败政授权支付”科哎目。哀三、本科目期末般借方余额，反映班医院尚未支用的昂零余额账户用款袄额度。本科目年埃末应无余额。吧10

20、04 爸其他货币资金绊一、本科目核算挨医院的银行本票俺存款、银行汇票耙存款、信用卡存扮款等各种其他货挨币资金。芭二、本科目应设蔼置“银行本票存耙款”、“银行汇办票存款”、“信霸用卡存款”等明敖细科目，进行明败细核算。安三、其他货币资霸金的主要账扒务摆处理如下：斑（一）将款项交艾存银行取得银行疤本票、银行汇票办，按照取得的银搬行本票、银行汇啊票金额，唉借记本科目扮，贷记“银行存罢款”科目。使用扒银行本票、银行颁汇票发生支付，爸按照实际支付金安额，借记“库存绊物资”等科目，唉贷记本科目板。如有余款或因胺本票、汇票超过肮付款期等原因而艾退回安款项，按照退款按金额，借记“银败行存款”科目，俺贷记本科目

21、霸。拌（二）将款项交隘存银行取得信用办卡，按照交存金昂额，败借记本科目扳，贷记“银行存暗款”科目。用信伴用卡购物或支付爱有关费用，借熬记有关板科目，隘贷记本科目昂。医院信用卡在跋使用过程中，需袄向其账户续存资阿金的，按照续存安金额，熬借记本科目皑，贷记“银行存坝款”科目。般四、医院应加强捌对其他货币资金罢的管理，及时办巴理结算，对于逾芭期尚未办理结算艾的银行汇票、银癌行本票等，应按绊规定及时转回，矮按上述规定进行斑相应账务处理。绊五、本科目期末皑借方余额，反映皑医院实际持有的暗其他货币资金。矮1101 把短期投资扒一、本科目核算搬医院购入能随时埃变现并且持有时霸间不准备超过捌1芭年（含暗1 哀

22、年）的投资，主拜要指短期国债。按二、本科目应按耙债券的种类设置佰明细账，进行明昂细核算。熬三、短期投资的啊主要账叭务暗处理如下：盎（一）医院的短般期投资在取得时瓣，应当按照取得般时的实际成本（巴包括购买价款以哀及税金、手续费岸等相关费用）作蔼为投资成本，叭借记本科目啊，贷记“银行存俺款”等科目。白（二）短期投资俺持有期间收到利邦息等投资收益时白，按实际收到的霸金额，借记“银办行存款”等科目唉，贷记“其他收岸入投资收益靶”科目。暗（三）出售短期凹投资或到期收回安短期债券本息，奥按实际收到的金瓣额，借记“银行百存款”科目，按搬出售或收回短期耙投资的成本，碍贷记本科目皑，按其差额，借艾记或贷记“其他

23、奥收入投资收百益”科目。阿四、本科目期末癌借方余额，反映办医院持有的短期颁投资的实际成本摆。背1201 扒财政应返还额度柏一、本科目核算班实行国库集中支疤付的医院应收财耙政返还的资金额柏度。疤二、本科目应设绊置“财政直接支斑付”和“财政授按权支付”两个明氨细科目，进行明氨细核算。霸三、财政应返还昂额度的主要账暗务岸处理如下：板（一）财政直接搬支付疤年度终了，医院凹根据本年度财政背直接支付预算指耙标数与当年财政叭直接支付实际支拌出数的差额，般借记本科目岸（财政直接支付霸），贷记“财政办补助收入”科目袄。版下年度财政直接哀支付上年未支付邦的预算指标数时按，借叭记相关爸科目，疤贷记本科目背（财政直接

24、支付安）。袄（二）财政授权盎支付爱年度终了，医院哎依据代理银行提摆供的对账单中的颁注销额度，摆借记本科目扳（财政授权支付唉），贷记“零余柏额账户用款额度皑”科目。医院本埃年度财政授权支唉付预算指标数大半于零余额账户用哀款额度下达数的半，根据未下达的版用款额度，绊借记本科目伴（财政授权支付拔），贷记“财政傲补助收入”科目办。半下年初，医院依伴据代理银行提供柏的额度恢复到账俺通知书中的恢复背额度，借记“零啊余额账户用款额笆度”科目，瓣贷记本科目巴（财政授权支付盎）。下年度医院阿收到财政部门批稗复的上年末未下版达零余额账户用奥款额度时，借记斑“零余额账户用阿款额度”科目，霸贷记本科目板（财政授权支付

25、柏）。傲四、本科目期末拌借方余额，反映白医院应收财政返耙还的资金额度。般1211 拌应收在隘院病人扒医疗款敖一、本科目核算矮医院因提供医疗笆服务而应向住院罢病人收取的医疗靶款。疤二、医院应当按拜照住院病人对应皑收在白院病人爱医疗款进行明细扳核算。唉三、应收在碍院病人啊医疗款的主要账八务蔼处理如下：跋（一）发生应收唉住院病人医疗款柏时，按照应收未巴收金额，癌借记本科目叭，贷记“医疗收靶入”科目。百（二）住院病人跋办理出院手续，坝结算医疗费时，扮如病人应付的医白疗款金额大于其袄预交金额，应按巴病人补付金额，鞍借记“库存现金叭”、“银行存款唉”等科目，按病八人预交金额，借矮记“预收医疗款盎”科目，按

26、病人哀应付的医疗款金邦额，班贷记本科目般；如病人应付的笆医疗款金额小于耙其预交金额，应袄按病人预交金额班，借记“预收医艾疗款”科目，按捌病人应付的医疗拌款金额，肮贷记本科目敖，按退还给病人癌的差额，贷记“氨库存现金”、“鞍银行存款”等科扒目。结转住院病癌人自负部分以外岸的应收医疗款或跋结转病人结算欠扮费，按应收在扳院病人爱医疗款总额中扣澳除病人自负部分斑以外的金额，或捌病人结算欠费金奥额，借记“应收斑医疗款”科目，瓣贷记本科目阿。傲四、本科目期末拔借方余额，反映哎医院尚未结算的摆应收在半院病人俺医疗款。背1212 胺应收医疗款翱一、本科目核算矮医院因提供医疗版服务而应向门诊癌病人、出院病人碍、

27、医疗保险机构袄等收取的医疗款氨。败二、本科目应当隘按照门诊病人、霸出院病人、医疗办保险机构等设置办明细账，进行明班细核算。埃三、应收医疗款摆的主要账芭务疤处理如下：扮（一）结算门诊岸病人医疗费时，傲发生病人欠费的罢，按应收未收金百额，坝借记本科目啊，贷记“医疗收背入”科目。袄门诊病人发生的暗医疗费中应由医捌疗保险机构等负扮担的部分，芭借记本科目巴，贷记“医疗收懊入”科目。啊（二）住院病人扒办理出院手续结爸算医疗费时，结绊转出院病人自负傲部分以外的应收邦医疗款或结转出半院病人结算欠费摆，按应收在跋院病人隘医疗款总额中扣哎除病人自负部分耙以外的金额，或绊病人结算欠费金翱额，佰借记本科目蔼，贷记“应

28、收在皑院病人医疗款”白科目。安（三）收到病人扮等交来的医疗欠邦费时，按照实际八收到的金额，借岸记“银行存款”霸、“库存现金”袄等科目，跋贷记本科目阿。捌（四）同医疗保扒险机构结算应收胺医疗款时，按照芭实际收到的金额瓣，借记“银行存矮款”科目，按照芭医院因违规治疗半等管理不善原因熬被医疗保险机构唉拒付的金额，借凹记“坏账准备”摆科目，按照应收懊医疗保险机构的霸金额，扒贷记本科目暗，按照借贷方之白间的差额，借记捌或贷记“医疗收伴入门诊收入瓣、住院收入（结巴算差额）”科目懊。罢四、医院应当于按每年年度终了，扒对应收医疗款进隘行全面检查，计佰提坏账准备。对扒于账龄超过规定败年限、确认无法跋收回的应收医

29、疗搬款，应当按照有挨关规定报经批准背后，按照无法收爸回的应收医疗款澳金额，借记“坏扮账准备”科目，绊贷记本科目扮。鞍如果已转销的应芭收医疗款在以后安期间又收回，应半按实际收回的金霸额，拜借记本科目按，贷记“坏账准肮备”科目；同时伴，借记“银行存摆款”等科目，按贷记本科目暗。佰五、本科目期末靶借方余额，反映笆医院尚未收回的靶应收医疗款金额艾。爸1215 绊其他应收款芭一、本科目核算氨医院除财政应返澳还额度、应收在隘院病人盎医疗款、应收医颁疗款、预付账款绊以外的其他各项颁应收、暂付款项般，包括职工预借澳的差旅费、拨付岸的备用金、应向阿职工收取的各种埃垫付款项、应收埃长期投资的利息绊或利润等。霸二、

30、本科目应按碍其他应收款的项巴目分类以及不同巴的债务人设置明安细账，进行明细爸核算。芭三、其他应收款叭的主要账俺务氨处理如下：捌（一）持有长期捌股权投资期间，芭被投资单位宣告俺分派利润时，按俺应享有的份额，坝借记本科目胺，贷记“其他收搬入投资收益氨”科目。实际收背到所分派的利润扮，按照实际收到俺的金额，借记“邦银行存款”科目罢，颁贷记本科目笆。笆（二）持有的分斑期付息、到期还拜本的长期债券投埃资，已到付息期搬而尚未领取的利隘息，应于确认利挨息收入时，案借记本科目瓣，贷记“其他收白入投资收益邦”科目。实际收啊到利息，按实际埃收到的金额，借把记“银行存款”斑科目，斑贷记本科目袄。佰到期一次还本付版息

31、的长期债券投爱资应收取的利息跋，在“长期投资佰”科目核算，不疤在本科目核算。澳（三）发生的其傲他各种应收、暂按付款项等，白借记本科目皑，贷记“银行存癌款”、“库存现背金”等科目；收澳回或转销各种款搬项时，借记“库瓣存现金”、“银坝行存款”等科目绊，盎贷记本科目绊。爸实行定额备用金柏制度的医院，对颁于领用的备用金笆应定期向财会部稗门报销。财会部袄门根据报销数用搬现金补足备用金般定额时，借瓣记有关哎科目，贷记“库邦存现金”、“银版行存款”科目，笆报销数和拨补数奥都不再通过本科扮目核算。蔼四、医院应当于哀每年年度终了，半对其他应收款进肮行全面检查，计捌提坏账准备。对版于账龄超过规定挨年限、确认无法熬

32、收回的其他应收哎款，应当按照有岸关规定报经批准扳后，按照无法收挨回的其他应收款笆金额，借记“坏案账准备”科目，版贷记本科目摆。笆如果已转销的其蔼他应收款在以后搬期间又收回，应搬按实际收回的金鞍额，百借记本科目氨，贷记“坏账准蔼备”科目；同时耙，借记“银行存凹款”等科目，凹贷记本科目稗。佰五、本科目期末绊借方余额，反映袄医院尚未收回的颁其他应收款金额拔。熬1221 肮坏账准备耙一、本科目核算敖医院对应收医疗摆款和其他应收款翱提取的坏账准备氨。啊二、医院应当于胺每年年度终了，摆对应收医疗款和拌其他应收款进行耙全面检查，分析拔其可收回性，对皑预计可能产生的扳坏账损失计提坏艾账准备、确认坏熬账损失并计

33、入当把期管理费用。霸三、医院可以采笆用应收款项余额扒百分比法、账龄佰分析法、个别认柏定法等方法计提俺坏账准备。坏账柏准备提取方法一癌经确定，不得随爱意变更。如需变吧更，应当按照规疤定权限报经批准哀，并在会计报表叭附注中予以说明爱。巴四、当期应补提背或冲减的坏账准摆备金额的计算公拌式如下：氨当期应补提或冲隘减的坏账准备按=皑当期按应收医疗版款和其他应收款唉计算应计提的坏败账准备金额啊-摆本科目贷方余额邦（或挨+摆本科目借方余额版）安五、坏账准备的般主要账案务班处理如下：板（一）提取坏账伴准备时，借记“矮管理费用”科目埃，胺贷记本科目挨；冲减坏账准备板时，拜借记本科目罢，贷记“管理费芭用”科目。鞍

34、（二）医院同医办疗保险机构结算疤时，存在医院因颁违规治疗等管理凹不善原因被医疗耙保险机构拒付情颁况的，按照拒付隘金额，隘借记本科目把，贷记“应收医扮疗款”科目。奥（三）对于账龄爸超过规定年限并隘确认无法收回的半应收医疗款或其扒他应收款，应当挨按照有关规定报澳经批准后，按照啊无法收回的应收胺款项金额，懊借记本科目斑，贷记“应收医唉疗款”、“其他稗应收款”科目。翱如果已转销的应拌收医疗款、其他柏应收款在以后期澳间又收回，按照板实际收回的金额矮，借记“应收医班疗款”、“其他颁应收款”科目，啊贷记本科目澳；同时，借记“般银行存款”等科柏目，贷记“应收安医疗款”、“其哎他应收款”科目澳。败六、本科目期末

35、半贷方余额，反映板医院提取的坏账疤准备金额。埃1231 版预付账款败一、本科目核算奥医院预付给商品绊供应单位或者服跋务提供单位的款爸项。伴二、本科目应按懊商品供应单位或哀服务提供单位设拔置明细账，进行岸明细核算。佰三、预付账款的败主要账瓣务柏处理如下：盎（一）因采购设办备等而预付款项皑时，按照实际预阿付的金额，霸借记本科目傲，贷记“银行存斑款”等科目。班（二）收到所购懊设备等时，按照啊应计入购入资产把成本的金额，借扒记“固定资产”唉等科目，按预付癌的款项，跋贷记本科目邦，按退回或补付瓣的款项，借记或瓣贷记“银行存款邦”等科目。挨四、医院应当于罢每年年度终了，柏对预付账款进行柏检查。如果有确瓣凿

36、证据表明预付霸账款并不符瓣合预付款项性质安，或者因供货单艾位破产、撤销等靶原因已无望再收碍到所购货物的，半应当先将其转入笆其他应收款，然爱后再按规定进行氨处理。预付账款熬转入其他应收款稗前后的奥账龄可连续隘计算。将预付账哀款账面余额转入岸其他应收款时，按借记“其他应收捌款”科目，拜贷记本科目翱。吧五、本科目期末爱借方余额，反映爱医院实际预付尚懊未结算的款项。搬1301 跋库存物资熬一、本科目核算碍医院为开展医疗昂服务及其辅助活邦动而储存的药品熬、卫生材料、低矮值易耗品和其他暗材料的实际成本伴。板二、本科目应当斑按照库存物资的唉类别，如“药品袄”、“卫生材料凹”、“低值易耗芭品”、“其他材半料”

37、等设置一级坝明细科目。“药芭品”一级明细科拜目下应设置“药百库”、“药房”靶两个二级明细科巴目，并按“西药笆”、“中成药”伴、“中草药”进瓣行明细核算。伴医院物资管理等扳部门应当在本科氨目明细账下，按班品名、规格等设哎置数量金额明细白账。巴三、库存物资的鞍主要账伴务阿处理如下：艾（一）库存物资傲在取得时，应当摆以其成本入账。背取得库存物资单颁独发生的运杂费背，能够直接计入胺医疗业务成本的隘，计入医疗业务拔成本；不能直接翱计入医疗业务成拌本的，计入管理案费用。笆1.邦外购的库存物资岸，其成本按照采半购价格（含增值癌税额，下同）岸确定。外购的物捌资验收入库，按颁确定的成本，傲借记本科目按，贷记“银

38、行存哎款”、“应付账安款”等科目。疤使用财政补助、凹科教项目资金购隘入的物资验收入败库，按确定的成唉本，唉借记本科目颁，贷记“待冲基奥金”科目；同时挨，按照实际支出敖金额，借记“财靶政项目补助支出拌”、“科教项目阿支出”等科目，八贷记“财政补助半收入”、“零余吧额账户用款额度伴”、“银行存款爸”等科目。艾2.办自制的库存物资板加工完成并验收斑入库，按照所发翱生的实际成本（颁包括耗用的直接瓣材料费用、发生板的直接人工费用办和分配的间接费疤用），澳借记本科目哎，贷记“在加工哀物资”科目。班3.扳委托外单位加工邦收回的库存物资肮，按照所发生的挨实际成本（包括拜加工前发出物资岸的成本和支付的扮加工费）

39、，蔼借记本科目懊，贷记“在加工澳物资”科目。搬4.傲接受捐赠的库存稗物资，其成本比板照同类或类似物扮资的市场价格或板有关凭据注明的芭金额确定。接受芭捐赠的物资验收拌入库，按照确定奥的成本，笆借记本科目唉，贷记“其他收稗入”科目。邦（二）库存物资扮在发出时，应当傲根据实际情况采佰用个别计价法、蔼先进先出耙法或者爸加权平均法确定啊发出物资的实际霸成本。计价方法绊一经确定，不得矮随意变更。稗1.坝开展业务活动领俺用或加工发出库皑存物资，按照其俺实际成本，借记案“医疗业务成本傲”、“管理费用扒”、“在加工物爱资”等科目，办贷记本科目傲。哎低值易耗品应当背于内部领用时一昂次性摊销，个别伴价值较高或领用办

40、报废相对集中的吧，可采用凹五五扮摊销法。胺2.半药房从药库领取啊药品，按照领取八药品的成本，爱借记本科目敖（药品药房哎），百贷记本科目敖（药品药库坝）。确认药品收挨入结转药品成本蔼时，按照发出药肮品的实际成本，败借记“医疗业务案成本”科目，埃贷记本科目罢（药品药房胺）。哀3.敖确认卫生材料收爱入结转材料成本隘时，按照发出材爸料的实际成本，坝借记“医疗业务跋成本”科目，芭贷记本科目邦。把4.凹对外捐赠发出库败存物资，按照其斑实际成本，借记柏“其他支出”科摆目，叭贷记本科目肮。傲5.拔使用财政补助、吧科教项目资金形佰成的库存物资，跋应在发出、领用暗物资时，按发出案物资对应隘的待冲基金奥金额，借记“

41、待霸冲基金”科目，翱贷记本科目肮。伴6.八低值易耗品报废搬时，按照报废低俺值易耗品的残料袄变价收入扣除相蔼关处置费用后的般金额，借记“库背存现金”、“银坝行存款”等科目捌，贷记“医疗业八务成本”、“管凹理费用”等科目坝或“应缴款项”啊科目叭班按百规定上缴时。半四、医院的各种挨库存物资，应当昂定期进行清查盘爱点，每年至少盘班点一次。对于发板生的盘盈、盘亏胺以及变质、毁损把等物资，应当先俺记入“待处理财巴产损溢”科目，啊并及时查明原因肮，根据管理权限伴报经批准后及时霸进行账务处理：阿（一）盘盈的库八存物资，按比照八同类或类似物资昂的市场价格确定绊的价值，版借记本科目安，贷记“待处理澳财产损溢待唉处

42、理流动资产损百溢”科目。报经背批准处理时，借叭记“待处理财产敖损溢待处理半流动资产损溢”靶科目，贷记“其罢他收入”科目。隘（二）盘亏、变哎质、毁损的库存靶物资，按照库存碍物资账面余额减熬去该物资对应八的待冲基金拜数额后的金额，摆借记“待处理财版产损溢待处拔理流动资产损溢碍”科目，按该库傲存物资对应岸的待冲基金靶数额，借记“待哀冲基金”科目，爸按该库存物资账摆面余额，捌贷记本科目半。昂报经批准处理时唉，按照相关待处颁理财产损熬溢金额靶扣除可以收回的白保险赔偿和过失颁人的赔偿等后的颁金额，借记“其败他支出”科目，哀按照已收回或应伴收回的保险赔偿跋和过失人赔偿等矮，借记“库存现哀金”、“银行存捌款”

43、、“其他应跋收款”等科目，氨按照相关待处理八财产损溢的账面肮余额，贷记“待板处理财产损溢澳待处理流动资笆产损溢”科目。癌五、本科目期末瓣借方余额，反映鞍医院库存物资的八实际成本。肮1302 背在加工物资敖一、本科目核算岸医院自制或委托熬外单位加工的各摆种药品、卫生材颁料等物资的实际拌成本。蔼二、本科目应设叭置“自制物资”捌、“委托加工物隘资”两个一级明碍细科目，并按照哀物资类别或品种巴设置明细账，进啊行明细核算。袄自制药品、卫生俺材料等的，应当巴在本科目的相关岸明细科目下归集安自制物资发生的奥直接材料、直接翱人工（专门从事罢物资制造工人的伴人工费）等直接氨费用；自制多种蔼药品、卫生材料鞍发生的

44、间接费用安，在本科目的“疤自制物资”一级爸明细科目下单独白设置“间接费用拌”二级明细科目绊予以归集，会计班期末，再按一定霸的分配标准和方拔法，分配计入有胺关药品、卫生材隘料的成本。败三、在加工物资百的主要账霸务氨处理如下：（一）自制物资暗1.矮为自制物资领用半库存药品、材料凹等，扮借记本科目傲（自制物资笆药品、材料稗），贷记“库存胺物资”科目。班2.按专门从事物资制唉造的人员发生的艾直接人工费用，爱借记本科目爱（自制物资安药品、材料袄），贷记“应付阿职工薪酬”、“肮应付福利费”、岸“应付社会保障耙费”等科目。办3.巴为自制物资发生安其他直接费用，暗借记本科目败（自制物资稗药品、材料傲），贷记“

45、银行霸存款”等科目。艾4艾为自制物资发拌生的间接费用，耙借记本科目安（自制物资哀间接费用），贷啊记“银行存款”熬、“应付职工薪版酬”等科目。盎期末按照受益对版象及规定的标准鞍和方法分配间接蔼费用时，癌借记本科目挨（自制物资罢药品、材料唉），爱贷记本科目颁（自制物资盎间接费用）。熬间接费用一般可隘以按生产工人工翱资、生产工人工蔼时、机器工时、坝耗用材料的数量霸或成本、直接费败用（直接材料和敖直接人工）或药坝品、材料产量等半进行分配。医院捌可根据自己的具拔体情况自行选择哎分配方法。分配俺方法一经确定，唉不得随意变更。敖5背已经制造完成摆并验收入库的药唉品、卫生材料，安按所发生的实际搬成本（包括耗用

46、阿的直接材料费用阿、发生的直接人肮工费用和分配的拜间接费用），借班记“库存物资”安科目，暗贷记本科目暗（自制物资）。坝（二）委托加工爸物资岸1.把发给外单位加工懊的药品、卫生材昂料等，按照其实坝际成本，版借记本科目安（委托加工物资凹），贷记“库存唉物资”科目。胺2.扮支付加工费用，斑按实际支付的金摆额，柏借记本科目扒（委托加工物资袄），贷记“银行八存款”等背科目。傲3.敖委托加工完成的俺药品、卫生材料氨等验收入库，按挨加工前发出物资阿的成本和加工成癌本，借记“库存翱物资”科目，拌贷记本科目般（委托加工物资斑）。拔四、本科目期末阿借方余额，反映哀医院自制或委托啊外单位加工但尚坝未完工的各种物安资

47、的实际成本。爱1401 稗待摊费用蔼一、本科目核算八医院已经支出，耙但应当由本期和稗以后各期分别负稗担的分摊期在八1 靶年以内（含扳1 半年）的各项费用摆，如预付保险费案、预付租金等。懊二、医院的待摊般费用应当按照其鞍受益期限在俺1 爸年内分期平均摊摆销，计入当期费扳用。如果某项待拔摊费用已经不能柏使医院受益，应般当将其摊余价值胺一次全部转入当扒期费用。挨三、本科目应当氨按照摊销费用种唉类设置明细账，哀进行明细核算。捌四、待摊费用的肮主要账八务凹处理如下：疤（一）发生待摊跋费用时，把借记本科目办，贷记“银行存矮款”等科目。爸（二）按照受益傲期限分期平均摊按销时，借记“医盎疗业务成本”、颁“管理

48、费用”等案科目，啊贷记本科目颁。半五、本科目期末翱借方余额，反映蔼医院各种已支出板但尚未摊销的费蔼用。按1501 奥长期投资八一、本科目核算背医院持有时间准哎备超过肮1 俺年（不含懊1 扒年）的各种股权袄性质的投资，以拜及购入的在颁1 案年内（含澳1 邦年）不能变现或八不准备随时变现扮的债权性质的投胺资。隘二、本科目应当唉设置“股权投资蔼”、“债权投资傲”两个一级明细罢科目，并在一级哀明细科目下按股鞍权投资被投资单绊位和债权投资的败种类设置明细账懊，进行明细核算半。到期一次还本拌付息的长期债权扳投资，还应在“懊债权投资”一级扳明细科目下设置摆“成本”、“应碍收利息”两个明按细科目，进行明罢细核

49、算。艾三、长期投资的坝主要账傲务俺处理如下：（一）股权投资拌1.敖长期股权投资在扮取得时，应当按按照取得时的实际背成本作为其初始暗投资成本。埃（耙1唉）以货币资金取颁得的长期股权投奥资，按照实际支柏付的全部价款（斑包括购买价款以矮及税金、手续费芭等相关费用）作昂为投资成本，蔼借记本科目把（股权投资），皑贷记“银行存款阿”等科目。板（般2艾）以固定资产取盎得的长期股权投伴资，按照评估价啊加上发生的相关芭税费作为投资成八本，拔借记本科目摆（股权投资），拌按照投出固定资癌产已提的折旧，埃借记“累计折旧矮”科目，按发生败的相关税费，贷版记“银行存款”按、“应交税费”癌等科目，按投出阿固定资产的账面搬余

50、额，贷记“固昂定资产”科目，巴按其差额，贷记扮“其他收入”科八目或借记“其他阿支出”科目。疤（把3白）以已入账无形袄资产取得的长期胺股权投资，按照柏评估价加上发生柏的相关税费作为挨投资成本，袄借记本科目爸（股权投资），癌按照投出无形资耙产已提的摊销额把，借记“累计摊昂销”科目，按发般生的相关税费，绊贷记“银行存款扮”、“应交税费埃”等科目，按照奥投出无形资产的鞍账面余额，贷记敖“无形资产”科佰目，按其差额，般贷记“其他收入拌”科目或借记“版其他支出”科目疤。以未入账的无巴形资产取得的长爸期股权投资，按癌照评估价加上发百生的相关税费作蔼为投资成本，靶借记本科目稗（股权投资），爱按发生的相关税昂费

51、，贷记“银行坝存款”、“应交奥税费”等科目，耙按其差额，贷记八“其他收入”科把目。叭（鞍4罢）无偿调入的长扒期股权投资，按傲在调出单位的原叭账面价值加上发阿生的相关税费作矮为其投资成本，拌借记本科目绊（股权投资），拌按发生的相关税把费，贷记“银行隘存款”、“应交邦税费”等科目，奥按其差额，贷记凹“其他收入”科跋目。绊2.唉长期股权投资持昂有期间，应当采澳用成本法核算。扒采用成本法核算碍的长期股权投资疤，除非追加（或啊收回）投资，长斑期股权投资的账澳面价值一般保持佰不变。皑被投资单位宣告扒分派利润时，按柏照宣告分派的利凹润中属于医院应瓣享有的份额，确凹认当期投资收益柏，借记“其他应挨收款”科目，

52、贷啊记“其他收入颁投资收益”科拜目。实际收到利隘润时，按照实际俺收到的金额，借安记“银行存款”捌等科目，贷记“暗其他应收款”科颁目。癌3.瓣处置长期股权投疤资时，按照实际颁取得的价款，借八记“银行存款”瓣等科目，按照所鞍处置长期股权投挨资的账面余额，八贷记本科目搬（股权投资），俺按照尚未领取的罢已宣告分派的利稗润，贷记“其他吧应收款”科目，埃按照其差额，借巴记或贷记“其他邦收入投资收隘益”科目。（二）债权投资百1.安长期债权投资在暗取得时，应当按班照取得时的实际霸成本作为其初始霸投资成本。半（吧1盎）以货币资金购暗入的长期债权投袄资，按照实际支罢付的全部价款（颁包括购买价款以罢及税金、手续费颁

53、等相关费用）作皑为其投资成本，埃借记本科目芭（债权投资），隘贷记“银行存款搬”等科目。案（扳2哎）无偿调入的长俺期债权投资，按啊在调出单位的原班账面价值加上发般生的相关税费作叭为其投资成本，唉借记本科目罢（债权投资），摆按发生的相关税坝费，贷记“银行傲存款”、“应交邦税费”等科目，班按其差额，贷记扒“其他收入”科凹目。扳2.颁长期债权投资持碍有期间，应当按拜照票面价值与票背面利率按期计算埃确认利息收入。笆如为到期一次还胺本付息的债权投八资，笆借记本科目鞍（债权投资版应收利息），贷绊记“其他收入艾投资收益”科耙目；如为分期付肮息、到期还本的盎债权投资，借记氨“其他应收款”般科目，贷记“其败他收入

54、投资伴收益”科目。稗3.昂出售长期债权投安资或到期收回长笆期债权投资本息矮，按照实际收到八的金额，借记“败银行存款”等科澳目，按照债券初扳始投资成本爱和已计未收爱利息金额，阿贷记本科目佰（债权投资罢成本、应收利息拔）盎癌到期一次还本付般息债券斑奥，或本科目（债颁权投资）、“其胺他应收款”科目隘绊分期付息债券蔼碍，按照其差额，邦贷记或借记“其跋他收入投资颁收益”科目。邦四、本科目期末扮借方余额，反映芭医院持有的长期啊投资的价值。唉1601 芭固定资产挨一、本科目核算板医院固定资产的爱原价。敖固定资产是指医半院持有的预计使半用年限在奥1 白年以上（不含袄1 澳年）、单位价值癌在规定标准以上颁、在使

55、用过程中懊基本保持原有物凹质形态的有氨32跋形资产。单位价阿值虽未达到规定澳标准，但预计使扳用年限在傲1 背年以上（不含爸1 背年）的大批同类败物资，应作为固暗定资产管理。拌二、医院固定资绊产包括房屋及建般筑物、专用设备吧、一般设备和其板他固定资产。相败关说明如下：皑1.澳对于应用软件，艾如果其构成相关肮硬件不可缺少的盎组成部分，应当邦将该软件价值包摆括在所属硬件价搬值中，一并作为班固定资产进行核白算；如果其不构班成相关硬件不可傲缺少的组成部分岸，应当将该软件坝作为无形资产核颁算。百2.败医院的图书应当傲参照固定资产进熬行管理，不计提岸折旧。斑三、医院应当设扳置“固定资产登叭记簿”和“固定扒资

56、产卡片”，按暗固定资产类别、凹使用部门和每项拔固定资产设置明靶细账，进行明细把核算。医院应当阿在固定资产明细奥账中登记每项固盎定资产原价中财罢政补助资金、科捌教项目资金、其肮他资金的金额及扮其所占的比例。办出租、出借或作巴为担保的固定资巴产，应设置备查笆簿罢进行登记。案经营租入的固定笆资产，应当另设唉辅助阿簿半进行登记，不在爱本科目核算。扒四、固定资产的捌主要账扒务拔处理如下：皑（一）固定资产皑的取得爱医院取得的固定八资产，应当按取啊得时的实际成本按作为入账成本。把1.霸外购的固定资产搬，其成本包括实哀际支付的买价、坝相关税费以及使碍固定资产达到交安付使用状态前所隘发生的可直接归罢属于该项资产

57、的翱运输费、装卸费唉、安装费和专业把人员服务费等。跋以一笔款项购入芭多项没有单独标熬价的固定资产，摆按照各项固定资拜产同类或类似资隘产市场价格般的比例对总成本颁进行分配，分别把确定各项固定资肮产的入账成本。背购入不需要安装翱的固定资产，稗借记本科目办，贷记“银行存拜款”、“应付账拌款”等科目。购隘入需要安装的固芭定资产，借记“挨在建工程”科目耙，贷记“银行存案款”、“应付账扒款”等科目。发俺生安装费用，借爱记“在建工程”按科目，贷记“银哀行存款”等科目蔼。安装完毕交付矮使用时，澳借记本科目蔼，贷记“在建工搬程”科目。翱购入固定资产扣巴留质量保证金的白，应当在取得固昂定资产时，按照碍确定的成本，

58、拔借记本科目拌翱不需安装唉皑或“在建工程”哎科目氨暗需要安装暗埃，按照实际支付柏的价款，贷记“碍银行存款”、“岸应付账款”等科扒目，按照扣留的拌质量保证金，贷暗记“其他应付款坝”科目；质保期颁满支付质量保证隘金时，借记“其办他应付款”科目霸，贷记“银行存百款”等科目。柏使用财政补助、颁科教项目资金购百入固定资产的，白按构成固定资产伴成本的支出金额鞍，阿借记本科目伴矮不需安装氨佰或“在建工程”暗科目背澳需要安装岸办，贷记“待冲基叭金”科目；同时捌，借记“财政项癌目补助支出”、靶“科教项目支出哀”科目，贷记“靶财政补助收入”稗、“零余额账户背用款额度”、“胺银行存款”等科罢目。巴2.叭自行建造的固

59、定叭资产，其成本包耙括该项资产完工跋交付使用前所发按生的全部必要支案出。工程完工交叭付使用时，按自耙行建造过程中发叭生的实际支出，矮借记本科目哀，贷记“在建工背程”科目。巴3.百在原有固定资产按基础上进行改建耙、扩建、大型修袄缮后的固定资产鞍，其成本按照原绊固定资产账面价芭值（“固定资产版”科目账面余额邦减去“累计折旧绊”科目账面余额吧后的净值）（注皑：本制度所称账扮面价值，是指某伴会计科目的账面胺余额减去跋相关备抵科目佰（如“坏账准备鞍”、“累计折旧八”、“累计摊销拜”）账面余额后鞍的净值。本制度半所称账面余额，扳是指某会计科目霸的账面实际余额袄。）加上改建、耙扩建、修缮发生扳的支出，减去改

60、癌建、扩建、修缮柏过程中的变价收斑入，再扣除固定碍资产拆除部分的奥账面价值后的金耙额确定。颁将固定资产转入哎改建、扩建、大拜型修缮时，应按摆固定资产的账面奥价值，借记“在疤建工程”科目，案按已计提的折旧懊，借记“累计折跋旧”科目，按固唉定资产的原价，阿贷记本科目把。工程完工交付背使用时，按工程矮实际成本，挨借记本科目跋，贷记“在建工案程”科目。艾4.半融资租入的固定捌资产，其成本按坝照租赁协议或者俺合同确定的价款跋、运输费、途中阿保险费、安装调啊试费等确定。按懊照确定的成本，板借记本科目霸，按租赁协议或扳合同确定的租赁搬价款，贷记“长隘期应付款”科目伴，按照实际支付八的运输费、保险爸费、安装调