会计实务做账资料

1、霸会计实务做账资哎料文档控制更改记录啊序号跋修改人哎日期俺版本懊更改内容八1板李慧平斑2011-08爸-19叭V1.0把新建目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc301534533 爸汇兑损益的账务邦处理癌 PAGEREF _Toc301534533 h 拔1 HYPERLINK l _Toc301534534 半“巴管理费用扮”邦的核算内容懊 PAGEREF _Toc301534534 h 半1 HYPERLINK l _Toc301534535 白“阿财务费用氨”氨的核算内容胺 PAGEREF _Toc301534535 h 昂2 HYPERLINK l _

2、Toc301534536 俺管理费用必须设班明细科目吗隘 PAGEREF _Toc301534536 h 笆3 HYPERLINK l _Toc301534537 板利息收入的账务懊处理颁 PAGEREF _Toc301534537 h 傲3 HYPERLINK l _Toc301534538 昂手续费及佣金收按入的账务处理扒 PAGEREF _Toc301534538 h 胺4 HYPERLINK l _Toc301534539 埃其他业务收入的埃账务处理拔 PAGEREF _Toc301534539 h 班4 HYPERLINK l _Toc301534540 败“斑营业税金及附加班”扳包

3、括哪些巴 PAGEREF _Toc301534540 h 捌5 HYPERLINK l _Toc301534541 百“绊主营业务成本版”巴包括哪些稗 PAGEREF _Toc301534541 h 百5 HYPERLINK l _Toc301534542 搬应付票据的账务拜处理艾 PAGEREF _Toc301534542 h 巴7 HYPERLINK l _Toc301534543 笆应付账款的账务半处理碍 PAGEREF _Toc301534543 h 爱7 HYPERLINK l _Toc301534544 摆预收账款的账务按处理搬 PAGEREF _Toc301534544 h 邦8

4、 HYPERLINK l _Toc301534545 芭应交税费的账务翱处理癌 PAGEREF _Toc301534545 h 爸9 HYPERLINK l _Toc301534546 背应交税费科目的哀账务处理罢 PAGEREF _Toc301534546 h 隘10 HYPERLINK l _Toc301534547 霸所得税费用科目班的账务处理胺 PAGEREF _Toc301534547 h 拌12 HYPERLINK l _Toc301534548 拜实收资本和资本拌公积的常用分录安 PAGEREF _Toc301534548 h 翱13 HYPERLINK l _Toc301534

5、549 版用友笆U8爸备份文件埃 PAGEREF _Toc301534549 h 捌14 HYPERLINK l _Toc301534550 百销售退回的记账艾方法肮 PAGEREF _Toc301534550 h 摆17 HYPERLINK l _Toc301534551 吧增值税专用发票耙进项发票处理要霸求艾 PAGEREF _Toc301534551 h 懊18 HYPERLINK l _Toc301534552 蔼辅导期一般纳税皑人转为正式一般肮纳税人的程序霸 PAGEREF _Toc301534552 h 哎19 HYPERLINK l _Toc301534553 按税务稽查权限熬

6、PAGEREF _Toc301534553 h 爸20 HYPERLINK l _Toc301534554 邦企业银行账户使斑用的规定拌 PAGEREF _Toc301534554 h 跋22 HYPERLINK l _Toc301534555 蔼制造费用核算的盎内容胺 PAGEREF _Toc301534555 h 班22 HYPERLINK l _Toc301534556 爱固定资产处置的暗会计处理办 PAGEREF _Toc301534556 h 奥24 HYPERLINK l _Toc301534557 摆金融资产的组成艾部分和分类办 PAGEREF _Toc301534557 h 挨

7、24 HYPERLINK l _Toc301534558 按生物资产的概念班及特征办 PAGEREF _Toc301534558 h 颁25 HYPERLINK l _Toc301534559 吧代理记账是什么败 PAGEREF _Toc301534559 h 佰26 HYPERLINK l _Toc301534560 俺成本会计岗的具袄体工作内容敖 PAGEREF _Toc301534560 h 懊27 HYPERLINK l _Toc301534561 皑成本会计的主要胺核算对象盎 PAGEREF _Toc301534561 h 碍32 HYPERLINK l _Toc301534562

8、懊视同销售相关的俺财税处理袄 PAGEREF _Toc301534562 h 安34 HYPERLINK l _Toc301534563 扮支票挂失的程序佰 PAGEREF _Toc301534563 h 稗36 HYPERLINK l _Toc301534564 靶新会计准则下，搬社保账务处理阿 PAGEREF _Toc301534564 h 伴36 HYPERLINK l _Toc301534565 澳坏账准备的会计袄处理与纳税调整鞍 PAGEREF _Toc301534565 h 啊37 HYPERLINK l _Toc301534566 跋商业会计做账流吧程癌 PAGEREF _Toc

9、301534566 h 芭38 HYPERLINK l _Toc301534567 般“叭应付职工薪酬蔼”版科目的核算范围爱 PAGEREF _Toc301534567 h 按40 HYPERLINK l _Toc301534568 傲盈余公积涉及的耙账务处理敖 PAGEREF _Toc301534568 h 翱40 HYPERLINK l _Toc301534569 稗盈余公积的用途隘 PAGEREF _Toc301534569 h 挨41 HYPERLINK l _Toc301534570 稗实收资本常见的埃账务处理颁 PAGEREF _Toc301534570 h 艾42 HYPERLI

10、NK l _Toc301534571 背固定资产日常管熬理流程图吧 PAGEREF _Toc301534571 h 搬43 HYPERLINK l _Toc301534572 懊资产负债表的编稗制方法埃 PAGEREF _Toc301534572 h 绊43 HYPERLINK l _Toc301534573 拌新手在建账初期挨如何建立各种明昂细账佰 PAGEREF _Toc301534573 h 艾45 HYPERLINK l _Toc301534574 佰服务企业的建账霸及账簿设置矮 PAGEREF _Toc301534574 h 瓣46 HYPERLINK l _Toc301534575

11、 岸营业成本如何设凹置账户瓣 PAGEREF _Toc301534575 h 挨47 HYPERLINK l _Toc301534576 熬如何设置印花税翱的营业账簿靶 PAGEREF _Toc301534576 h 摆47 HYPERLINK l _Toc301534577 坝中小企业建账要邦注意的几个要点吧 PAGEREF _Toc301534577 h 暗49 HYPERLINK l _Toc301534578 敖营业外支出明细盎科目设置板 PAGEREF _Toc301534578 h 扳50 HYPERLINK l _Toc301534579 艾应交税费会计科跋目设置霸 PAGERE

12、F _Toc301534579 h 爸51 HYPERLINK l _Toc301534580 皑账本设置的几个矮技巧胺 PAGEREF _Toc301534580 h 靶51 HYPERLINK l _Toc301534581 唉新企业建账的大皑体流程敖 PAGEREF _Toc301534581 h 白52 HYPERLINK l _Toc301534582 伴销售费用明细科捌目设置百 PAGEREF _Toc301534582 h 昂52陆续更新中埃汇兑损益的账务八处理伴一、本科目皑核算企业（金融叭）发生的外币交白易因汇率变动而瓣产生的汇兑损益皑。 暗二、采用统斑账制核算的，各拜外币货币

13、性项目艾的外币期（月）吧末余额，应当按八照期（月）末汇胺率折算为记账本安位币金额。按照爸期（月）末汇率邦折算的记账本位版币金额与原账面昂记账本位币金额班之间的差额，如班为汇兑收益，借笆记有关科目，贷柏记本科目；如为把汇兑损失做相反邦的会计分录。 盎采用分账制扮核算的，期（月阿）末将所有以外熬币表示的隘“叭货币兑换坝”哀科目余额按期（安月）末汇率折算挨为记账本位币金扮额，折算后的记胺账本位币金额与把“拔货币兑换背碍记账本位币爸”疤科目余额进行比爱较，为贷方差额爸的，借记袄“拜货币兑换斑癌记账本位币哎”挨科目，贷记八“哎汇兑损益肮”叭科目；为借方差敖额的做相反的会跋计分录。 碍三、期末，疤应将本科

14、目的余爸额转入傲“摆本年利润伴”懊科目，结转后本矮科目应无余额。笆“柏管理费用败”捌的核算内容懊管理费用是扮指企业行政管理哀部门为组织和管爸理生产经营活动颁而发生的各种费挨用。包括：工会奥经费、职工教育安经费、业务招待胺费、印花税等相昂关税金、技术转白让费、无形资产绊摊销、咨询费、隘诉讼费、开办费隘摊销、坏账损失艾、公司经费、聘凹请中介机构费、板矿产资源补偿费摆、研究开发费、哎劳动保险费、待啊业保险费、董事跋会会费以及其他癌管理费用。矮（1）公司奥经费包括总部管懊理人员工资、职扒工福利费、差旅暗费、办公费、折扳旧费、修理费、暗物理消耗、低值按易耗品摊销及其岸他公司经费。矮（2）劳动袄保险费指离

15、退休安职工的退休金、芭生活补贴、医疗半费（包括离退休艾人员参加医疗保败险的医疗保险基爸金）、安家费、吧职工退职金、职澳工死亡丧葬补助澳费、抚恤费、按坝规定支付给离休叭干部的各项经费癌以及实行社会统吧筹办法的企业按鞍规定提取的统筹八退休基金。唉（3）待业把保险费是指企业癌按照国家规定交矮纳的待业保险基澳金。拌（4）董事斑会会费是指企业败最高权力机构及肮其成员为执行其爸职能而发生的费坝用，如差旅费、耙会议费等。袄管理费用在爱会计核算上是作傲为期间费用核算靶的，企业发生的稗管理费用，在百管理费用科目爱核算，并在管搬理费用科目中叭按费用项目设置奥明细账，进行明哎细账核算。期末拜管理费用科柏目的余额结转

16、板本年利润科目把后无余额。稗“昂财务费用胺”艾的核算内容肮财务费用是挨企业筹集资金所矮发生的费用，它懊包括两个组成部埃分：吧（1）利息肮费用。氨指企业借款叭所发生的利息费凹用，该数字是扣摆减利息收入后的办净额，根据权责跋发生制的要求，摆这个利息费用不埃一定都是已经支扮付的，没有支付翱但属于本期的利挨息费都包括在内班。但不是所有贷扮款利息都包括在疤财务费用里面，霸如果为购建固定版资产而借入的资鞍金，其利息就要奥算到固定资产成版本里，这在会计巴上叫利息资本化捌。安（2）汇兑扮损益。瓣指由于汇率办变动将外币项目八折算为人民币项芭目而产生的汇兑袄损失，汇率变动扳既可能产生损失扒，也可能产生收捌益，统称

17、汇兑损拜益，会计报表中邦列示的汇兑损失背是汇兑损失减汇袄兑收益后的差额扒。拌笆败未实现汇兑损益瓣。鞍按照会计制埃度的要求，在会翱计期末编制报表凹时，要把所有以跋外币表示的货币肮资金和债权债务班按编表日的外汇办汇率折合为人民肮币，如外币现钞爱、外币存款、应般收外币债权、应肮付外币债务等。佰这种折算只是货奥币计量尺度发生拌了变化，但外币癌交易业务并没有靶实际发生，所发岸生的汇兑损益也颁就是没有实现的办。傲唉版已实现汇兑损益拌。斑此外，企业哀的财务费用还包敖括金融机构手续伴费以及筹集生产坝经营资金发生的邦其他费用等。啊财务费用在盎会计核算中是作摆为期间费用来核八算的，企业发生拔的财务费用，在熬“安财

18、务费用霸”懊科目中核算，并吧在肮“耙财务费用芭”俺科目中按费用项拔目设置明细账，扒进行明细账核算翱。期末，耙“把财务费用凹”疤科目的余额结转澳“鞍本年利润鞍”霸科目后无余额。稗管理费用必须设唉明细科目吗隘【问】我们吧公司为商业企业罢，管理费用必须哎设明细科目吗？邦如果必须设的话芭，一般设几个？把哪几个是常用的板。办【解答】如暗果没有明细，那吧就是账目混乱了癌，设明细科目方绊便管理。芭企业设置明癌细科目，根据自澳身需求来，常见奥的几个有：办公爸费/差旅费/工耙资/应付福利费八/折旧/印花税啊/业务招待费/摆职工教育经费/绊工会经费等。矮所以管理费岸用一般要设明细氨账。澳管理费用是板指企业为组织和

19、捌管理企业生产经蔼营所发生的各种氨费用，明细科目百有：暗办公费、管碍理人员工资、修败理费、物料消耗盎、低值易耗品摊霸销、待业保险费昂、劳动保险费、百资询费、诉讼费隘、印花税、邮电八费、汽车费、差颁旅费、交通费、袄业务招待费、土岸地使用税、车船袄税、存货盘亏或瓣盘盈、计提的坏傲账准备、存货跌盎价准备、折旧费澳、审计评估费、半开办费摊销、无巴形资产摊销、递吧延资产摊销、工吧会经费、其他等伴作为商业企业，啊一般费用在营业败费用中核算的。巴所以必须设明细捌的，便于核算。伴利息收入的账务百处理哎一、本科目拜核算企业（金融背）确认的利息收捌入，包括发放的癌各类贷款（银团癌贷款、贸易融资埃、贴现和转贴现哀融

20、出资金、协议百透支、信用卡透安支、转贷款、垫袄款等）、与其他稗金融机构（中央唉银行、同业等）按之间发生资金往扒来业务、买入返唉售金融资产等实案现的利息收入等半。 板二、本科目版可按业务类别进岸行明细核算。 耙三、资产负板债表日，企业应碍按合同利率计算般确定的应收未收熬利息，借记霸“把应收利息跋”班等科目，按摊余罢成本和实际利率颁计算确定的利息背收入，贷记本科安目，按其差额，扳借记或贷记蔼“碍贷款胺拔利息调整敖”昂等科目。 靶实际利率与碍合同利率差异较澳小的，也可以采艾用合同利率计算爱确定利息收入。版 哎四、期末，扳应将本科目余额邦转入皑“背本年利润盎”爱科目，结转后本安科目无余额。半手续费及佣

21、金收耙入的账务处理败一、本科目啊核算企业（金融版）确认的手续费罢及佣金收入，包扮括办理结算业务疤、咨询业务、担矮保业务、代保管矮等代理业务以及氨办理受托贷款及艾投资业务等取得背的手续费及佣金按，如结算手续费傲收入、佣金收入扮、业务代办手续伴费收入、基金托耙管收入、咨询服扳务收入、担保收扒入、受托贷款手吧续费收入、代保安管收入，代理买奥卖证券、代理承板销证券、代理兑俺付证券、代理保爱管证券、代理保半险业务等代理业半务以及其他相关皑服务实现的手续氨费及佣金收入等扒。 背二、本科目八可按手续费及佣绊金收入类别进行爸明细核算。 扳三、企业确胺认的手续费及佣佰金收入，按应收蔼的金额，借记叭“邦应收手续费

22、及佣暗金佰”癌、安“胺代理承销证券款胺”挨等科目，贷记本疤科目。实际收到唉手续费及佣金，敖借记摆“捌存放中央银行款哎项跋”拔、氨“唉银行存款百”凹、摆“皑结算备付金瓣”埃、岸“半吸收存款柏”爸等科目，贷记伴“唉应收手续费及佣坝金版”柏等科目。 芭四、期末，鞍应将本科目余额癌转入瓣“氨本年利润胺”巴科目，结转后本扒科目无余额。昂其他业务收入的爱账务处理胺一、本科目爱核算企业确认的百除主营业务活动傲以外的其他经营袄活动实现的收入板，包括出租固定笆资产、出租无形巴资产、出租包装笆物和商品、销售绊材料、用材料进吧行非货币性交换捌（非货币性资产翱交换具有商业实癌质且公允价值能疤够可靠计量）或半债务重组等

23、实现爱的收入。 邦企业（保险安）经营受托管理俺业务收取的管理癌费收入，也通过爸本科目核算。 阿二、本科目哀可按其他业务收熬入种类进行明细斑核算。 耙三、企业确疤认的其他业务收胺入，借记蔼“办银行存款版”哀、版“暗其他应收款斑”岸等科目，贷记本拜科目等。 把四、期末，案应将本科目余额百转入安“碍本年利润邦”吧科目，结转后本版科目应无余额。拜“扒营业税金及附加板”碍包括哪些澳营业税金及背附加反映企业经懊营的主要业务应白负担的营业税、岸消费税、资源税爱、城市维护建设按税、教育费附加柏等。其中营业税敖是国家对提供各埃种应税劳务、转爱让无形资产或者碍销售不动产的单鞍位和个人征收的皑税种。营业税按瓣照营业

24、额或交易凹金额的大小乘以笆相应的税率计算搬。懊（1）消费案税。稗消费税是国拌家为了调节消费颁结构，正确引导芭消费方向，在普哀遍征收增值税的唉基础上，选择部败分消费品，再征哎收一道消费税。按消费税实行价内靶征收，企业交纳斑的消费税计入销罢售税金，抵减产耙品销售收入。懊（2）资源埃税。班资源税是国吧家对在我国境内跋开采矿产品或者熬生产盐的单位和蔼个人征收的税种瓣。资源税按照应颁税产品的课税数半量和规定的单位佰税额计算，计算敖公式为：埃应纳税额=半课税数量邦佰单位税额佰这里的课税摆数量为：开采或碍者生产应税产品矮销售的，以销售哎数量为课税数量拔；开采或者生产百应税产品自用的耙，以自用数量为板课税数量

25、。挨（3）城市爸维护建设税。芭为了加强城班市的维护建设，吧扩大和稳定城市巴维护建设资金的皑来源，国家开征哀了城市维护建设懊税。扳（4）教育艾费附加。吧教育费附加班是国家为了发展岸我国的教育事业唉，提高人民的文暗化素质而征收的肮一项费用。这项熬费用按照企业交跋纳流转税的一定挨比例计算，并与白流转税一起交纳盎。啊应当注意，背上述所称主营埃业务税金及附加岸的几个税种不挨包括所得税和增叭值税。所得税搬将在利润表的岸底部出现，而增啊值税由于其特殊耙的核算方法，在岸企业的利润表中拌无法反映出来。摆再有就是主营昂业务税金及附加矮仅反映主营业般务缴纳的税款，安还没有包括由其挨他业务收入、营搬业外收入等引起哀的

26、纳税额。柏“癌主营业务成本般”岸包括哪些爱利润表中的半主营业务成本澳反映的是企业皑当期销售产品或版提供劳务所含的佰成本，即产品成氨本。在市场经济矮条件下，产品成拔本对于企业来说爱至关重要。岸（1）产品版成本是生产耗费拜的补偿尺度。对稗于实行经济核算白制的企业来说，柏必须以自己的产巴品收入抵补产品俺生产过程中的各佰种耗费。这个补捌偿数额的多少，翱是以产品成本作摆为衡量尺度的。版企业的销售收入挨扣除成本后的余把额为盈利，反之办则为亏损。蔼（2）产品背成本是反映企业暗工作质量的一个挨综合指标。企业凹劳动生产率的高柏低，固定资产利俺用的好坏，材料俺耗费的多少，费班用开支的节约或胺浪费，最终都会挨在产品

27、成本中体邦现出来。背（3）产品版成本是制定价格颁的重要依据。因皑为产品成本是产唉品价值的主要组爱成部分，而产品隘的价格正是产品埃价值的货币表现邦。班（4）产品捌成本是进行经营背预测、决策和分疤析的重要数据资靶料。只有及时提八供准确的成本资笆料，才能使预测把、决策和分析等案活动建立在可靠袄的基础之上。爱按照企业挨会计准则的要扮求，产品成本包捌括直接材料、直昂接人工和制造费熬用。瓣（1）直接艾材料。捌直接材料指扳加工后直接构成柏产品实体或主要伴部分的原料和材摆料成本。岸直接材料可罢以分为原材料及佰主要材料、辅助跋材料、外购半成岸品（外购件）、背修理用备件（备拌品备件）、包装爸材料、燃料、包耙装物等

28、。在生产八过程中，直接材熬料的价值一次全氨部转移到新生产败的产品中去，构敖成了产品成本的袄重要组成部分。坝（2）直接柏人工。矮直接人工指吧在生产中对材料斑进行直接加工制把成产品所耗用的澳工人的工资、奖拔金和各种津贴，凹以及按规定比例艾提取的福利费。翱直接人工主稗要包括两部分内爱容：职工工资和安职工福利费。根扳据国家统计局的巴规定，工资总额案包括以下六项内办容：计时工资、矮计件工资、奖金爱、津贴和补贴、伴加班加点工资、背特殊情况下支付矮的工资。八职工福利费俺是指企业准备用哀于职工福利方面按的资金。企业在巴使用了职工的劳稗动技能、知识等阿后，除应该按规暗定的标准支付给凹职工工资以外，稗还必须负担对

29、职皑工个人福利方面俺的义务。职工福板利费的来源是根叭据职工工资总额案的14%计算提案取的，专门用于鞍职工的医药费、昂医护人员的工资芭、职工因公负伤蔼赴外地就医路费颁、职工生活困难芭补助、福利部门隘人员工资等。吧（3）制造柏费用。澳制造费用指伴企业各生产单位阿（如生产车间）绊为了组织和管理挨生产而发生的各稗项间接费用。叭制造费用是般产品成本的重要扳组成部分。具体肮来讲，制造费用芭包括工资和福利碍费（指车间管理昂人员提取的那一百部分）、折旧费扮、修理费、办公绊费、水电费、机按物料损耗、劳动瓣保护费以及其他癌制造费用。瓣应付票据的账务哎处理笆一、本科目靶核算企业购买材澳料、商品和接受班劳务供应等开出

30、肮、承兑的商业汇办票，包括银行承隘兑汇票和商业承挨兑汇票。 伴二、本科目办可按债权人进行肮明细核算。 白三、应付票把据的主要账务处碍理。 埃（一）企业袄开出、承兑商业按汇票或以承兑商半业汇票抵付货款皑、应付账款等，把借记白“八材料采购澳”班、般“案库存商品拜”挨等科目，贷记本翱科目。涉及增值岸税进项税额的，俺还应进行相应的胺处理。 隘（二）支付芭银行承兑汇票的百手续费，借记巴“绊财务费用啊”瓣科目，贷记袄“叭银行存款啊”蔼科目。支付票款百，借记本科目，阿贷记颁“摆银行存款拔”霸科目。 蔼（三）银行拜承兑汇票到期，叭企业无力支付票熬款的，按应付票鞍据的票面金额，坝借记本科目，贷胺记澳“澳短期借款

31、疤”哀科目。 拌四、企业应扮当设置暗“挨应付票据备查簿暗”巴，详细登记商业氨汇票的种类、号奥数和出票日期、办到期日、票面金埃额、交易合同号叭和收款人姓名或版单位名称以及付疤款日期和金额等哎资料。应付票据跋到期结清时，在吧备查簿中应予注扳销。 碍五、本科目绊期末贷方余额，绊反映企业尚未到捌期的商业汇票的斑票面金额。 板应付账款的账务伴处理八一、本科目半核算企业因购买敖材料、商品和接跋受劳务等经营活半动应支付的款项白。 叭企业（金融爸）应支付但尚未哎支付的手续费和哀佣金，可将本科芭目改为版“搬2202 应付背手续费及佣金隘”背科目，并按照对半方单位（或个人吧）进行明细核算扒。 胺企业（保险佰）应支

32、付但尚未埃支付的赔付款项傲，可以单独设置隘“背应付赔付款板”败科目。 斑二、本科目埃可按债权人进行拔明细核算。 盎三、企业购埃入材料、商品等哀验收入库，但货岸款尚未支付，根颁据有关凭证（发岸票账单、随货同把行发票上记载的柏实际价款或暂估半价值），借记奥“皑材料采购艾”案、把“熬在途物资百”跋等科目，按应付罢的款项，贷记本艾科目。 般接受供应单叭位提供劳务而发皑生的应付未付款袄项，根据供应单笆位的发票账单，颁借记碍“扒生产成本拌”按、鞍“盎管理费用隘”败等科目，贷记本柏科目。支付时，背借记本科目，贷碍记霸“案银行存款伴”翱等科目。 唉上述交易涉拔及增值税进项税伴额的，还应进行斑相应的处理。 败四

33、、企业与巴债权人进行债务伴重组，应当分别熬债务重组的不同爱方式进行处理。搬 傲（一）以低芭于重组债务账面氨价值的款项清偿埃债务的，应按应隘付账款的账面余扮额，借记本科目搬，按实际支付的蔼金额，贷记板“爸银行存款摆”奥科目，按其差额啊，贷记颁“版营业外收入坝俺债务重组利得按”罢科目。 拌（二）以非哀现金资产清偿债奥务的，应按应付矮账款的账面余额版，借记本科目，埃按用于清偿债务佰的非现金资产的百公允价值，贷记爸“版主营业务收入安”叭、伴“绊其他业务收入稗”扮、爸“皑固定资产清理爸”邦、扳“熬无形资产绊”吧、啊“岸长期股权投资颁”罢等科目，按应支背付的相关税费和八其他费用，贷记拔“把应交税费扳”昂、

34、搬“凹银行存款拔”百等科目，按其差啊额，贷记靶“叭营业外收入八邦债务重组利得版”盎科目。 把抵债资产为袄存货的，还应同柏时结转成本，记昂入颁“爱主营业务成本半”捌、芭“扮其他业务成本哀”板等科目；抵债资翱产为固定资产、扳无形资产的，其瓣公允价值和账面岸价值的差额，记颁入柏“翱营业外收入昂袄处置非流动资产颁利得拔”白或埃“拌营业外支出瓣吧处置非流动资产柏损失靶”拌科目；抵债资产扳为可供出售金融傲资产、持有至到鞍期投资、长期股凹权投资等的，其熬公允价值和账面隘价值的差额，记敖入按“叭投资收益埃”凹科目。 哎（三）以债败务转为资本，应巴按应付账款的账安面余额，借记本艾科目，按债权人阿因放弃债权而享佰

35、有股权的公允价八值，贷记班“笆实收资本澳”拌或叭“八股本癌”柏、办“哎资本公积叭佰资本溢价或股本皑溢价绊”皑科目，按其差额安，贷记阿“唉营业外收入绊袄债务重组利得皑”摆科目。 拜（四）以修奥改其他债务条件摆进行清偿的，应柏将重组债务的账暗面余额与重组后稗债务的公允价值摆的差额，借记本背科目，贷记俺“爸营业外收入按爱债务重组利得邦”柏科目。 按五、本科目笆期末贷方余额，傲反映企业尚未支翱付的应付账款余盎额。肮预收账款的账务唉处理凹一、本科目罢核算企业按照合斑同规定预收的款瓣项。预收账款情办况不多的，也可罢以不设置本科目疤，将预收的款项瓣直接记入哀“办应收账款班”扳科目。 柏企业（保险摆）收到未满

36、足保坝费收入确认条件傲的保险费，可将稗本科目改为熬“班2203 预收佰保费霸”百科目，并按投保搬人进行明细核算蔼；从事再保险分捌出业务预收的赔胺款，可以单独设班置盎“拜预收赔付款袄”拌科目。 败二、本科目白可按购货单位进昂行明细核算。 氨三、预收账隘款的主要账务处版理。 扒（一）企业半向购货单位预收拜的款项，借记按“靶银行存款哎”拔等科目，贷记本熬科目；销售实现吧时，按实现的收翱入，借记本科目挨，贷记芭“般主营业务收入稗”盎科目。涉及增值爸税销项税额的，佰还应进行相应的碍处理。 八（二）企业霸（保险）收到预蔼收的保费，借记跋“吧银行存款碍”霸、盎“皑库存现金氨”肮等科目，贷记本按科目。确认保费

37、稗收入，借记本科疤目，贷记胺”安保费收入艾”癌科目。 颁从事再保险奥业务转销预收的柏赔款，借记本科隘目，贷记板“埃应收分保账款斑”斑科目。 佰四、本科目巴期末贷方余额，澳反映企业预收的蔼款项；期末如为跋借方余额，反映扳企业尚未转销的袄款项。 拜应交税费的账务暗处理背一、本科目颁核算企业按照税敖法等规定计算应摆交纳的各种税费柏，包括增值税、熬消费税、营业税坝、所得税、资源芭税、土地增值税哀、城市维护建设拌税、房产税、土鞍地使用税、车船版使用税、教育费背附加、矿产资源埃补偿费等。 绊企业代扣代百交的个人所得税办等，也通过本科瓣目核算。 搬二、本科目俺可按应交的税费拔项目进行明细核柏算。应交增值税扮

38、还应分别凹“稗进项税额蔼”疤、败“扮销项税额拌”稗、坝“哀出口退税摆”奥、翱“白进项税额转出板”吧、办“按已交税金芭”碍等设置专栏。 叭三、应交增白值税的主要账务背处理。 哀（一）企业肮采购物资等，按鞍应计入采购成本扮的金额，借记伴“哀材料采购拔”般、鞍“爱在途物资笆”艾或阿“扮原材料澳”哀、熬“隘库存商品班”澳等科目，按可抵癌扣的增值税额，捌借记本科目（应扳交增值税瓣佰进项税额），按疤应付或实际支付摆的金额，贷记罢“笆应付账款叭”阿、捌“哀应付票据笆”班、跋“跋银行存款佰”爱等科目。购入物霸资发生退货做相般反的会计分录。八 版（二）销售翱物资或提供应税吧劳务，按营业收佰入和应收取的增般值税额

39、，借记坝“霸应收账款哀”爸、肮“般应收票据办”半、吧“伴银行存款矮”吧等科目，按专用熬发票上注明的增邦值税额，贷记本般科目（应交增值袄税懊埃销项税额），按颁确认的营业收入哎，贷记哀“爸主营业务收入般”挨、熬“般其他业务收入拜”坝等科目。发生销捌售退回做相反的安会计分录。 芭（三）出口哎产品按规定退税盎的，借记挨“傲其他应收款柏”笆科目，贷记本科奥目（应交增值税爱绊出口退税）。 柏（四）交纳爱的增值税，借记隘本科目（应交增白值税笆瓣已交税金），贷按记爱“傲银行存款爱”肮科目。 爸企业（小规奥模纳税人）以及疤购入材料不能抵坝扣增值税的，发盎生的增值税计入昂材料成本，借记按“埃材料采购鞍”办、白“八

40、在途物资伴”白等科目，贷记本笆科目。 氨四、企业按盎规定计算应交的哎消费税、营业税肮、资源税、城市柏维护建设税、教袄育费附加等，借拌记岸“矮营业税金及附加笆”扒科目，贷记本科版目。实际交纳时爱，借记本科目，板贷记摆“班银行存款般”巴等科目。 肮出售不动产颁计算应交的营业澳税，借记阿“邦固定资产清理叭”捌等科目，贷记本澳科目（应交营业爱税）。 唉五、企业转翱让土地使用权应跋交的土地增值税跋，土地使用权与癌地上建筑物及其岸附着物一并在斑“坝固定资产拌”扮等科目核算的，爱借记坝“盎固定资产清理扳”碍等科目，贷记本傲科目（应交土地把增值税）。土地疤使用权在盎“哎无形资产板”啊科目核算的，按胺实际收到的

41、金额稗，借记颁”唉银行存款鞍”邦科目，按应交的熬土地增值税，贷懊记本科目（应交啊土地增值税），暗同时冲销土地使瓣用权的账面价值盎，贷记斑“哎无形资产奥”袄科目，按其差额袄，借记氨“霸营业外支出八”肮科目或贷记澳“版营业外收入爸”熬科目。实际交纳巴土地增值税时，败借记本科目，贷板记笆“邦银行存款艾”搬等科目。 般企业按规定板计算应交的房产跋税、土地使用税罢、车船使用税、案矿产资源补偿费碍，借记癌“搬管理费用肮”熬科目，贷记本科稗目。实际交纳时叭，借记本科目，皑贷记绊“扮银行存款扮”绊等科目。 扮六、企业按隘照税法规定计算岸应交的所得税，办借记瓣“隘所得税费用摆”笆等科目，贷记本蔼科目（应交所得哀

42、税）。交纳的所案得税，借记本科啊目，贷记办“扮银行存款阿”斑等科目。 翱七、本科目伴期末贷方余额，吧反映企业尚未交拔纳的税费；期末澳如为借方余额，爱反映企业多交或拌尚未抵扣的税费半。 阿应交税费科目的芭账务处理靶一、增值税摆预交与应交应通唉过两个明细账户搬核算 傲一般纳税人拜对当月预交的增凹值税与上交上月岸的增值税账务处伴理是不同。实际疤工作中，企业当凹月预交增值税时懊，通过跋“拜应交税费巴颁应交增值税（已班交税金）跋”绊账户核算。而当癌月缴纳上期增值扒税则通过拔“斑应交税费暗傲未交增值税鞍”绊账户核算。袄【例1】2把009年9月2扒0日，甲公司预柏交增值税200笆000元，通过邦银行付讫；月

43、末败，经计算甲公司瓣当月增值税进项袄税额为520 阿000元，销项扒税额为980 邦000元；结转叭当月未交增值税吧。10月7日，癌甲公司通过银行岸缴纳上月未交增暗值税。有关账务傲处理如下：跋9月20日瓣，预交增值税会般计处理为：阿借：应交税班费艾办应交增值税（已摆交税金）200霸 000斑 贷：氨银行存款 暗 澳 碍 暗 200爸 000吧9月30日背，结转未交增值背税：澳结转未交增稗值税=（980癌 000-52邦0 000）-把200 000邦=260 00捌0（元）唉借：应交税霸费伴靶应交增值税（转啊出未交税金）2坝60 000八 贷：拜应交税费扳扳未交增值税 吧 板 肮260 000

44、百10月7日办，上交增值税会昂计处理为：爸借：应交税半费板安未交增值税 肮 260 0捌00矮 贷：绊银行存款 柏 笆 鞍 260 0疤00岸二、并非所板有税费都通过扒“办应交税费安”奥账户核算版如前所述，罢企业缴纳的税费艾有很多，但是，暗这些税费并非都吧通过鞍“芭应交税费安”办账户核算。其中熬，印花税、耕地佰占用税等均不通跋过般“鞍应交税费阿”皑账户核算，而是鞍直接缴纳并计入矮相关费用或资产昂账户。翱【例2】2袄009年1月8芭日，甲公司购买绊印花税票，支付吧税款3000元伴，以支票付讫。胺借：管理费澳用爱皑税金 3办 000暗 贷：拌银行存款 凹 版 3 000阿三、企业代阿扣代缴的税费应

45、胺通过熬“吧应交税费搬”背账户核算矮企业应交未罢缴纳税费一般应癌通过唉“柏应交税费班”爸账户核算。但是敖，不属于企业应拜交未缴而应由企半业代扣代缴的税靶费也应通过胺“哀应交税费碍”把账户核算。如，稗应从职工个人工俺资收入中代扣代肮缴的的个人所得俺税、来料加工代隘受托单位缴纳的瓣增值税、消费税敖等。哀代扣代缴是碍指按照税法规定胺负有扣缴义务的埃单位或个人，在艾向个人支付应税扮所得时，应计算颁应纳税额，从其翱所得中扣出并代拜为交入国库。企佰业作为职工薪酬柏所得的支付者，鞍是个人所得税的鞍扣缴义务人之一肮。按照规定在向把职工支付薪酬时叭，应代扣代缴职芭工个人所得税。罢【例3】1百月3日，甲公司艾根据

46、坝“叭工资结算汇总表办”佰结转上月代扣代跋缴本单位职工个鞍人所得税 36胺 800元。8巴日，签发支票一昂张，上缴代扣代百缴个人所得税。凹1月3日，伴结转个人所得税安：挨借：应付职背工薪酬耙爸工资 芭 36 8安00败 贷：拌应交税费昂奥应交个人所得税伴 36跋 800把8日，上缴挨时个人所得税：斑借：应交税敖费耙坝应交个人所得税袄 36 80昂0凹 贷：板银行存款 伴 岸 颁 3癌6 800疤所得税费用科目白的账务处理瓣八半本科目核算企业碍确认的应从当期皑利润总额中扣除阿的所得税费用。疤 伴背爸本科目可按板“颁当期所得税费用霸”佰、罢“哀递延所得税费用八”靶进行明细核算。拔 哀佰昂所得税费用

47、的主扮要账务处理。 败安袄资产负债表日，敖企业按照税法规埃定计算确定的当凹期应交所得税，坝借记本科目（当败期所得税费用）拜，贷记鞍“敖应交税费按矮应交所得税板”挨科目。 绊半拔资产负债表日，氨根据递延所得税傲资产的应有余额隘大于瓣“霸递延所得税资产芭”胺科目余额的差额柏，借记昂“澳递延所得税资产稗”扳科目，贷记本科熬目（递延所得税巴费用）、案“班资本公积案哎其他资本公积半”搬等科目；递延所俺得税资产的应有班余额小于懊“版递延所得税资产俺”袄科目余额的差额背做相反的会计分芭录。企业应予确哎认的递延所得税白负债，应当比照八上述原则调整本癌科目、班“败递延所得税负债白”叭科目及有关科目班。 氨版笆期

48、末，应将本科班目的余额转入敖“斑本年利润哀”爱科目，结转后本叭科目无余额。 熬【例】甲公蔼司2008年1氨1月初和乙公司啊签订售后回购协澳议：协议规定销爱售价格1000澳万，成本700疤万，回购价格1班400万，期间八为5个月。 皑销售时候分昂录，不确认收入绊： 凹借：银行存敖款 1170 败贷：其他八应付款 100爱0 埃应交白税费应交增值肮税 170 霸资产负债表靶日分录： 叭借：递延所摆得税资产 （1蔼000700巴）邦板25 75 拌贷：所得案税费用 拔鞍75 捌借：财务费啊用 （1400佰1000）拌稗2/5 160按 哀贷：其他鞍应付款 隘1捌60 傲借：递延所坝得税资产160绊鞍

49、25 40 耙贷：所得摆税费用搬 40 挨实收资本和资本扳公积的常用分录隘（一）实收资安本艾收到投资半者投入的货币资爱金把借：库存现捌金（或银行存款爸） 岸贷：实收昂资本 奥2 收到投爸资人投入的房屋斑、机器设备等实瓣物，按评估确认柏价值 拔借：固定资颁产 懊贷：实收澳资本 吧3 收到投扳资者投入无形资岸产等，按评估确笆认价值 吧借：无形资扳产等 拌贷：实收芭资本 肮4 将资本碍公积、盈余公积盎转增资本 熬借：资本公版积（或盈余公积啊） 唉贷：实收八资本 唉（二）资本摆公积 败1捐赠公积般 安（1）接受案捐赠的货币资金傲，按实际收到的碍捐赠款入账 (扒如果企业执行2拌006年的新会碍计准则，企

50、业接板受货币资金捐赠八直接计入营业外哎收入)岸借：库存现俺金（或银行存款疤） 案贷：资本鞍公积 啊（2）接受澳捐赠的固定资产艾(如果企业执行稗2006年的新白会计准则，企业懊接受固定资产捐凹赠，不涉及其他罢税费的话，借固翱定资产，贷营业稗外收入)暗借：固定资疤产（根据同类资扳产的市场价格或岸有关凭据） 稗贷：资本白公积（固定资产靶净值） 柏累计佰折旧 背2 资本折熬算差额 哎企业实际收凹到外币投资时，盎由于汇率变动而把发生的有关资产爸账户与实收资本袄账户折合 癌记账本位币靶的差额： 哀借：银行存靶款 白贷：实收摆资本 败借或贷：资哀本公积 唉3 投资者傲缴付的出资额大摆于注册资本产生哎的差额计

51、入资本爸公积 翱借：银行存岸款等 艾贷：实收傲资本 罢资本耙公积 艾4 法定财把产重估增值 八借：材料物白资 扒固定资稗产 搬贷：资本拔公积熬用友U8备份文案件一、引言 扳用友财务软拔件是目前国内财伴务领域中使用得拌最广泛的一种，佰审计署下发的A爸O软件中，就可邦以直接导入用友笆多个版本的数据邦，给审计人员带把来极大的方便。皑但有时审计人员耙会面对几十甚至盎上百个账套，如哎果逐个处理，未耙免费时费力。本伴文针对用友8.叭51的一个备份捌文件作一点分析艾，对其中各关键疤步骤给出一个程瓣序处理的办法，颁最后给出一个解埃决用友8.51爱备份文件批量导坝入的流程。一点哀粗浅想法，抛砖啊引玉，同时也希哎

52、望能给大家一点百启示。 艾二、分析过跋程 拜用友8.5坝1在备份的时候矮，一般会产生两吧个文件：UFD唉ATA.BA_安和UfErpY巴er.Lst.凹其中UfErp癌Yer.Lst懊比较小，不到1昂K，而UFDA百TA.BA_通啊常比较大。由此绊，我们判断，财翱务数据应该在U稗FDATA.B板A_中。 暗我们用Ul背traEdit鞍软件打开UfE啊rpYer.L凹st文件，发现耙它其实就是一个办文本文件，保存蔼着备份相关的一白些信息，如软件岸版本、备份日期傲、账套年度、文盎件路径等。而打埃开UFDATA芭.BA_文件时暗，我们发现是一摆堆乱码，甚至找盎不到常见的一些盎文件头的信息。唉因此我们

53、初步判鞍断它有可能是压翱缩过的文件。而白且，从常理讲，百考虑到磁盘空间办的问题，数据文碍件备份的时候通百常也会压缩处理拌。 按尝试用Wi罢nRar打开U版FDATA.B笆A_，成功。解版压后，得到一个般文件：UFDA柏TA.文件没有背后缀名，因此我翱们还是先用Ul瓣traEdit拜打开。在文件头背部，我们看到有皑“艾TAPE鞍”懊、癌“罢Microso艾ft SQL 岸Server把”碍等字样，因此我拌们初步判断它跟肮SQL Ser奥ver有关。 案根据以上思败路，我们反过来熬比较，查看SQ昂L Serve败r数据库的各种爱文件的头部，看伴是否有与UFD俺ATA 文件头奥相似的文件。S拌QL

54、Serv熬er数据库中，艾与数据相关的文扒件，我们平时接阿触比较多的主要绊有数据文件和备白份设备文件。新隘建一个空的数据矮库，用Ultr靶aEdit查看蔼它的数据文件的氨头部，未发现相拌关字样，而创建伴一个备份设备后班，查看该文件的癌头部，正好跟U澳FDATA文件摆的头部是一样的爱。因此我们初步爱判定UFDAT扮A文件为SQL绊 Server懊数据库的备份设摆备文件。并且，败我们知道TAP艾E是磁带的意思敖，而SQL S胺erver中跟搬磁带相关的通常吧与数据库的备份懊有关系。 蔼接下来我们袄就分析UFDA靶TA文件中的内耙容。打开SQL翱 Server般的企业管理器，蔼新建一个备份设澳备，并

55、将文件名邦指定我我们解压靶后得到的UFD哀ATA文件。确佰定后，查看新建按立备份设备的内暗容，发现它其实氨是一个（或多个拜）数据库的完全版备份。将它还原埃后，我们可以看罢到，这是用友的奥一个账套数据库澳。 伴对一个本地肮的数据库，我们癌就可以根据自己半的需要，进行相柏关的查询和操作拜了。到此为止，把我们其实已经完爱成了将一个用友奥U8.51的备稗份文件转换成我柏们可操作数据库巴的过程。但如果暗仅仅如此，那么瓣本文其实是没有芭什么意义的，因哎为这个步骤我们哎可以很容易地利拔用AO软件来实暗现。 办在实际工作疤中，我们遇到的柏往往不是单个的半账套。由于很多般企业有很多独立傲核算的分公司，绊并且每个

56、公司每靶年都要建一套账般，因此，我们面隘对的往往是十几爱个、几十个账套凹，有时甚至会面稗对上百个账套，柏而AO中又没有熬提供批量导入的昂办法，如果一个斑一个导入的话效稗率太低。基于这澳种情况，本文就案利用上述分析的案结果，给出一个傲解决的办法，能按让我们批量导入拜用友的备份数据拜。 奥三、解决办霸法 败要实现批量拜导入，必须编写爱程序，实现上述阿分析过程中的解敖压、添加备份设坝备、还原数据库爸、抽取数据等步肮骤。我们首先对岸每一个关键步骤拌给出相应的解决奥办法，最后再给白出一个总体的流熬程。 皑文件解压；哀利用Win32版的API：Sh坝ellExec芭uteEx，调白用WinRar哎将压缩文

57、件解压搬到指定的临时文哀件夹下，并得到拌解压程序的句柄艾（前提是已经安盎装了WinRa颁r软件）。其中跋要用到SHEL懊LEXECUT扳EINFO这个坝结构，用来指定哀WinRar的昂路径以及相应的俺解压参数。具体捌可以查阅Win艾32 API帮阿助。 爱添加设备；班利用SQL S百erver 2癌000的存储过翱程sp_add皑umpdevi奥ce添加设备文敖件。 巴还原数据库拔；利用SQL 皑Server 瓣2000的命令靶Restore啊 DATABA板SE，从设备中俺的备份还原数据芭库。另外，查看芭备份文设备中的白备份数据库信息翱可以使用命令：氨RESTORE扳 HEADER爸ONLY

58、. 版删除备份设矮备；可以使用存柏储过程：sp_盎dropdev案ice.详细信搬息可以查阅SQ靶L Serve傲r 2000的矮帮助文档。 安接下来我们搬就给出批量导入蔼用友8.51备挨份文件的主要流半程： 奥定义SHE坝LLEXECU癌TEINFO类八型的变量：SI白 耙指定SI的跋相关参数：动作澳为跋“敖Open翱”笆、文件为Win半Rar的执行文吧件（指定长文件爱名） 颁对每个备份斑文件UFDAT背A.BA_，循艾环处理（循环1胺） 叭得到文件路扮径和文件名，以吧及某些账套信息邦（公司、年份等绊等） 懊指定SI的昂参数为：x s柏File *.绊* sTemp扳 捌（注：sF隘ile为

59、备份文啊件的长文件名，霸sTemp为一凹个临时文件夹）霸 袄调用：Sh爸ellExec案uteEx S扒I 版获取SI的鞍状态直到它执行哎完毕 斑在数据库服靶务器上执行：s叭p_addum蔼pdevice版 disk，U百8Back，p芭hysical氨_name 矮（注：U8安Back为我们埃为设备取的名，百physica暗l_name为绊解压后得到的U盎FDATA文件挨的长文件名） 半执行：RE啊STORE H佰EADERON哀LY From把 U8Back班，得到设备中的鞍备份列表记录集跋 碍（注：一条傲记录对应于一个澳备份） 翱对备份列表昂记录集的每条记颁录，循环处理（班循环2） 懊根

60、据列表记案录集中的内容，皑得到数据库的某稗些信息（如账套斑年份） 败Resto爸re DATA阿BASE UF靶8 From 坝U8Back 摆with Fi氨le=file颁_number办，Move U斑fmodel 拔To Da暗taFile，氨MOVE Uf皑model_L碍OG TO L岸ogFile，懊 replac捌e 半（注：fi摆le_numb半er为从备份列班表记录集中得到盎的要还原的备份柏集编号，Dat懊aFile与L拜ogFile分芭别为还原后数据捌文件与日志文件班的长文件名） 扒抽取数据库隘中相应的数据 柏（注：如果暗把多个账套数据背合并到一起，需艾要根据前面得到懊的