会计学之货币资金知识讲解

1、跋第二章 货 瓣 币 资 笆金与2007年教材相比较，本章内容没有变化。 HYPERLINK l _msocom_1#_msocom_1 瓣white1绊挨第一节 货币伴资金概述安货币资金是企业把资产的重要组成班部分，是企业资伴产中流动性较强颁的一种资产。任白何企业要进行生颁产经营活动都必芭须拥有货币资金艾，持有货币资金皑是进行生产经营懊活动的基本条件败。货币资金从本笆质上讲属于金融瓣资产范畴，由于懊其会计处理的特稗殊性，本章单独暗加以阐述。根据唉货币资金的存放隘地点及其用途的柏不同，货币资金案分为库存现金、凹银行存款及其他按货币资金。一、库存现金哎现金是流动性最八强的一种货币性拜资产，可以随

2、时隘用其购买所需的叭物资，支付有关板费用，偿还债务般，也可以随时存耙入银行。现金的埃定义有狭义和广八义之分。狭义的般现金是指企业的扮库存现金；广义扳的现金是指除了爱库存现金外，还邦包括银行存款和蔼其他符合现金定耙义的票证等。本霸章所指现金的定昂义是指狭义的现俺金，即库存现金氨，包括人民币现坝金和外币现金。二、银行存款疤银行存款就是企瓣业存放在银行或敖其他金融机构的半货币资金。按照肮国家有关规定，艾凡是独立核算的把单位都必须在当佰地银行开设账户办。企业在银行开扒设账户以后，除霸按核定的限额保矮留库存现金外，坝超过限额的现金俺必须存入银行；啊除了在规定的范佰围内可以用现金俺直接支付的款项罢外，在经

3、营过程捌中所发生的一切扳货币收支业务，颁都必须通过银行碍存款账户进行结唉算。把根据中国人民银傲行有关支付结算背办法规定，目前颁企业发生的货币俺资金收付业务可奥以采用以下几种把方式，通过银行暗办理转账结算。（一）银行汇票蔼银行汇票是汇款版人将款项交存当艾地出票银行，由熬出票银行签发的袄，由其在见票时氨，按照实际结算霸金额无条件支付扳给收款人或持票懊人的票据。银行佰汇票具有使用灵芭活、票随人到、碍兑现性强等特点搬，适用于先收款芭后发货或钱货两哀清的艾商品交易。单位拔和个人各种款项爸结算，均可使用般银行汇票。岸银行汇票可以用版于转账，填明凹“哀现金澳”斑字样的银行汇票耙也可以用于支取跋现金。银行汇票

4、佰的付款期限为自翱出票日起1个月懊内。超过付款期挨限提示付款不获安付款的，持票人靶须在票据权利时把效内向出票银行矮作出说明，并提柏供本人身份证件跋或单位证明，持澳银行汇票和解讫挨通知向出票银行扮请求付款。芭企业支付购货款啊等款项时，应向板出票银行填写皑“翱银行汇票申请书拔”笆，填明收款人名板称、支付金额、绊申请人、申请日皑期等事项并签章哎，签章为其预留氨银行的印鉴。银哎行受理银行汇票扮申请书，收妥款癌项后签发银行汇瓣票，并用压数机鞍压印出票金额，颁然后将银行汇票背和解讫通知一并斑交给汇款人。挨申请人取得银行皑汇票后即可持银般行汇票向填明的啊收款单位办理结斑算。银行汇票的胺收款人可以将银办行汇票

5、背书转让傲给他人。背书转埃让以不超过出票俺金额的实际结算白金额为限，未填敖写实际结算金额阿或实际结算金额癌超过出票金额的靶银行汇票不得背颁书转让。阿收款企业在收到办付款单位送来的案银行汇票时，应拜在出票金额以内按，根据实际需要坝的款项办理结算颁，并将实际结算板金额和多余金额俺准确、清晰地填般入银行汇票和解扳讫通知的有关栏扮内，银行汇票的鞍实际结算金额低奥于出票金额的，傲其多余金额由出盎票银行退交申请氨人。收款企业还敖应填写进账单并傲在汇票背面挨“哎持票人向银行提板示付款签章奥”凹处签章，签章应背与预留银行的印阿鉴相同，然后，疤将银行汇票和解百讫通知、进账单阿一并交开户银行拜办理结算，银行袄审核

6、无误后，办靶理转账。（二）银行本票背银行本票是银行皑签发的，承诺自白己在见票时无条斑件支付确定的金八额给收款人或者懊持票人的票据。八银行本票由银行巴签发并保证兑付拜，而且见票即付艾，具有信誉高、扮支付功能强等特奥点。用银行本票靶购买材料物资，芭销货方可以见票哀付货，购货方可靶以凭票提货；债背权债务双方可以邦凭票清偿；收款隘人将本票交存银搬行，银行即可为瓣其入账。无论单爸位或个人，在同癌一票据交换区域拔支付各种款项，肮都可以使用银行败本票。耙银行本票分定额吧本票和不定额本耙票。定额本票面颁值分别为1 0捌00元、5 0挨00元、10 安000元和50拜 000元。在拌票面划去转账字板样的，为现金

7、本艾票。霸银行本票的付款霸期限为自出票日版起最长不超过2白个月，在付款期傲内银行本票见票拌即付。超过提示碍付款期限不获付稗款的，在票据权把利时效内向出票癌银行作出说明，罢并提供本人身份凹证或单位证明，癌可持银行本票向罢银行请求付款。癌企业支付购货款绊等款项时，应向瓣银行提交熬“芭银行本票申请书疤”绊，填明收款人名芭称、申请人名称耙、支付金额、申版请日期等事项并搬签章。申请人或袄收款人为单位的版，银行不予签发般现金银行本票。巴出票银行受理银矮行本票申请书后阿，收妥款项签发翱银行本票。不定八额银行本票用压跋数机压印出票金敖额，出票银行在般银行本票上签章白后交给申请人。澳申请人取得银行蔼本票后，即可

8、向霸填明的收款单位把办理结算。收款敖单位可以根据需胺要在票据交换区昂域内背书转让银瓣行本票。吧收款企业在收到疤银行本票时，应笆该在提示付款时靶在本票背面矮“皑持票人向银行提暗示付款签章癌”氨处加盖预留银行八印鉴，同时填写蔼进账单，连同银暗行本票一并交开邦户银行转账。（三）商业汇票翱商业汇票是出票澳人签发的，委托扒付款人在指定日袄期无条件支付确阿定的金额给收款暗人或者持票人的岸票据。在银行开奥立存款账户的法摆人以及其他组织摆之间须具有真实百的交易关系或债岸权债务关系，才傲能使用商业汇票矮。商业汇票的付澳款期限由交易双澳方商定，但最长笆不得超过6个月拌。商业汇票的提班示付款期限自汇百票到期日起10

9、稗日内。奥存款人领购商业傲汇票，必须填写拜“盎票据和结算凭证芭领用单柏”敖并加盖预留银行傲印鉴，存款账户凹结清时，必须将白剩余的空白商业矮汇票全部交回银扮行注销。癌商业汇票可以由疤付款人签发并承蔼兑，也可以由收拔款人签发交由付版款人承兑。定日蔼付款或者出票后皑定期付款的商业挨汇票，持票人应氨当在汇票到期日癌前向付款人提示般承兑；见票后定邦期付款的汇票，爸持票人应当自出扒票日起1个月内搬向付款人提示承傲兑。汇票未按规背定期限提示承兑拔的，持票人丧失昂对其前手的追索爸权。付款人应当氨自收到提示承兑皑的汇票之日起3芭日内承兑或者拒捌绝承兑。付款人靶拒绝承兑的，必碍须出具拒绝承兑靶的证明。岸商业汇票可

10、以背肮书转让。符合条巴件的稗商业承兑汇票的罢持票人可持未到岸期的蔼商业承兑汇票案连同贴现凭证，肮向银行申请贴现叭。唉商业汇票按承兑爸人不同分为商业佰承兑汇票和银行哀承兑汇票两种。唉1稗商业承兑汇票傲商业承兑汇票由爱银行以外的付款阿人承兑。商业承扳兑汇票按交易双懊方约定，由销货疤企业或购货企业哎签发，但由购货昂企业承兑。承兑拜时，购货企业应扮在汇票正面记载疤“哎承兑昂”袄字样和承兑日期敖并签章。承兑不吧得附有条件，否皑则视为拒绝承兑扒。汇票到期时，叭购货企业的开户坝银行凭票将票款瓣划给销货企业或蔼贴现银行。销货邦企业应在提示付伴款期限内通过开敖户银行委托收款埃或直接向付款人岸提示付款。对异捌地委

11、托收款的，昂销货企业可匡算敖邮程，提前通过巴开户银行委托收俺款。汇票到期时耙，如果购货企业百的存款不足以支爸付票款，开户银瓣行应将汇票退还八销货企业，银行胺不负责付款，由艾购销双方自行处昂理。哎2阿银行承兑汇票奥银行承兑汇票由坝银行承兑，由在啊承兑银行开立存霸款账户的存款人邦签发。承兑银行半按票面金额向出瓣票人收取万分之般五的手续费。跋购货企业应于汇拌票到期前将票款百足额交存其开户班银行，以备由承扮兑银行在汇票到笆期日或到期日后靶的见票当日支付百票款。销货企业奥应在汇票到期时背将汇票连同进账跋单送交开户银行罢以便转账收款。白承兑银行凭汇票巴将承兑款项无条袄件转给销货企业岸，如果购货企业拔于汇票

12、到期日未阿能足额交存票款隘时，承兑银行除霸凭搬票向持票人无条奥件付款外，对出般票人尚未支付的碍汇票金额按照每昂天万分之五计收霸罚息。百采用商业汇票结版算方式，可以使板企业之间的债权捌债务关系表现为埃外在的票据，使癌商业信用票据化碍，加强约束力，般有利于维护和发半展社会主义市场澳经济。对于购货笆企业来说，由于败可以延期付款，扮可以在资金暂时埃不足的情况下及胺时购进材料物资俺，保证生产经营邦顺利进行。对于敖销货企业来说，暗可以疏通商品渠碍道，扩大销售，扒促进生产。汇票耙经过承兑，信用矮较高，可以按期靶收回货款，防止背拖欠，在急需资霸金时，还可以向稗银行申请贴现，佰融通资金，比较耙灵活。销货企业捌应

13、根据购货企业把的资金和信用情巴况不同，选用商拌业承兑汇票或银坝行承兑汇票；购白货企业应加强资袄金的计划管理，百调度好货币资金八，在汇票到期以碍前，将票款送存疤开户银行，保证罢按期承付。（四）支票搬支票是单位或个邦人签发的，委托斑办理支票存款业笆务的银行在见票绊时无条件支付确癌定的金额给收款稗人或者持票人的瓣票据。败支票结算方式是霸同城结算中应用板比较广泛的一种昂结算方式。单位颁和个人在同一票阿据交换区域的各氨种款项结算，均肮可以使用支票。澳支票由银行统一澳印制，支票上印翱有碍“熬现金巴”拌字样的为现金支按票。支票上印有佰“笆转账把”爸字样的为转账支拔票，转账支票只斑能用于转账。未八印有爱“挨现

14、金艾”佰或霸“癌转账捌”巴字样的为普通支斑票，普通支票可胺以用于支取现金吧，也可以用于转皑账。在普通支票胺左上角划两条平拔行线的，为划线氨支票，划线支票扮只能用于转账，版不得支取现金。背支票的提示付款邦期限为自出票日斑起10日内，中哎国人民银行另有坝规定的除外。超鞍过提示付款期限唉的，持票人开户稗银行不予受理，翱付款人不予付款伴。转账支票可以按根据需要在票据搬交换区域内背书霸转让。癌存款人领购支票袄，必须填写蔼“矮票据和结算凭证笆领用单熬”昂并加盖预留银行芭印鉴。存款账户熬结清时，必须将岸剩余的空白支票艾全部交回银行注袄销。吧企业财会部门在安签发支票之前，胺出纳人员应该认八真查明银行存款颁的账

15、面结余数额捌，防止签发超过败存款余额的空头唉支票。签发空头拌支票，银行除退澳票外，还按票面捌金额处以5但靶不低于1 00癌0元的罚款。持佰票人有权要求出熬票人赔偿支票金般额2的赔偿金捌。签发支票时，凹应使用蓝黑墨水靶或碳素墨水，将熬支票上的各要素颁填写齐全，并在伴支票上加盖其预埃留银行印鉴。出版票人预留银行的肮印鉴是银行审核摆支票付款的依据案。银行也可以与摆出票人约定使用懊支付密码，作为斑银行审核支付支埃票金额的条件。（五）信用卡盎信用卡是指商业捌银行向个人和单坝位发行的，凭以邦向特约单位购物凹、消费和向银行班存取现金，且具般有消费信用的特白制载体卡片。斑信用卡按使用对袄象分为单位卡和拌个人卡

16、；按信誉鞍等级分为金卡和扒普通卡。凡在中啊国境内金融机构班开立基本存款账八户的单位可申领爱单位卡。单位卡傲可申领若干张，班持卡人资格由申靶领单位法定代表拜人或其委托的代版理人书面指定和搬注绊销，持卡人不得敖出租或转借信用版卡。单位卡账户跋的资金一律从其坝基本存款账户转班账存入，在使用阿过程中，需要向袄其账户续存资金艾的，也一律从其八基本存款账户转颁账存入，不得交癌存现金，不得将稗销货收入的款项扮存入其账户。单胺位卡一律不得用捌于10万元以上办的商品交易、劳皑务供应款项的结扒算，不得支取现昂金。癌信用卡在规定的邦限额和期限内允敖许善意透支。透蔼支期限最长为6唉0天。透支利息碍，自签单日或银叭行记

17、账日起15摆日内按日息万分澳之五计算超过1笆5日按日息万分叭之十计算，超过岸30日或透支金皑额超过规定限额拜的，按日息万分爱之十五计算。透挨支计算不分段，爸按最后期限或者癌最高透支额的最哀高利率档次计息佰。超过规定限额白或规定期限，并佰且经发卡银行催柏收无效的透支行颁为称为恶意透支稗，持卡人使用信奥用卡不得发生恶扒意透支。严禁将熬单位的款项存入癌个人卡账户中。癌单位或个人申领蔼信用卡，应按规跋定填制申请表，芭连同有关资料一皑并送交发卡银行暗。符合条件并按白银行要求交存一俺定金额的备用金啊后，银行为申领按人开立信用卡存盎款账户，并发给敖信用卡。（六）汇兑耙汇兑是汇款人委叭托银行将其款项叭支付给收

18、款人的案结算方式。单位摆和个人的各种款板项的结算，均可唉使用汇兑结算方矮式。癌汇兑分为信汇、扳电汇两种。信汇袄是指汇款人委托盎银行通过邮寄方坝式将款项划转给摆收款人。电汇是叭指汇款人委托银罢行通过电报将款敖项划给收款人。盎这两种汇兑方式版由汇款人根据需翱要选择使用。汇凹兑结算方式适用板于异地之间的各傲种款项结算。这瓣种结算方式划拨翱款项简便、灵活俺。凹企业采用这一结板算方式，付款单耙位汇出款项时，稗应填写银行印发奥的汇款凭证，列坝明收款单位名称霸、汇款金额及汇肮款的用途等项目傲，送达开户银行熬，委托银行将款白项汇往收汇银行坝。收汇银行将汇罢款收进单位存款伴户后，向收款单凹位发出收款通知澳。（七

19、）委托收款芭委托收款是收款佰人委托银行向付叭款人收取款项的翱结算方式。无论把单位还是个人都瓣可凭已承兑商业皑汇票、债券、存拜单等付款人债务翱证明办理款项收肮取同城或异地款版项。委托收款还矮适用于收取电费般、电话费等付款傲人众多、分散的绊公用事业费等有版关款项。艾委托收款结算款挨项划回的方式分鞍为邮寄和电报两拌种。八企业委托开户银埃行收款时，应填巴写银行印制的委绊托收款凭证和有背关的债务证明。背在委托收款凭证敖中写明付款单位败的名称、收款单翱位名称、账号及耙开户银行、委托挨收款金额的大小跋写、款项内容、拌委托收款凭据名按称及附寄单证张摆数等。企业的开埃户银行受理委托芭收款后，将委托埃收款凭证寄交

20、付按款单位开户银行败，由付款单位开拔户银行审核，并百通知付款单位。拔付款单位收到银笆行交给的委托收爱款凭证及债务证伴明，应签收并在班3埃天之内审查债务败证明是否真实，败是否是本单位的八债务，确认之后扮通知银行付款。矮付款单位应在收跋到委托收款的通颁知次日起3日内爸，主动通知银行班是否付款。如果爱不通知银行，银安行视同企业同意案付款并在第4日坝，从单位账户中百付出此笔委托收拔款款项。蔼付款人在3日内扒审查有关债务证安明后，认为债务拌证明或与此有关芭的事项符合拒绝熬付款的规定，应佰出具拒绝付款理啊由书和委托收款背凭证第五联及持扮有的债务证明，吧向银行提出拒绝颁付款。（八）托收承付拜托收承付是根据板

21、购销合同由收款阿人发货后委托银埃行向异地付款人袄收取款项，由付澳款人向银行承认百付款的结算方式案。使用托收承付隘结算方式的收款扳单位和付款单位艾，必须是国有企澳业、供销合作社佰以及经营管理较伴好，并经开户银芭行审查同意的城啊乡集体所有制工翱业企业。办理托唉收承付结算的款班项，必须是商品俺交易，以及因商懊品交易而产生的岸劳务供应的款项扒。代销、寄销、氨赊销商品的款项爸，不得办理托收隘承付结算。把托收承付款项划按回方式分为邮寄八和电报两种，由爸收款人根据需要阿选择使用。收款耙单位办理托收承澳付，必须具有商靶品发出的证件或哀其他证明。托收敖承付结算每笔的把金额起点为10柏 000元；新疤华书店系统每

22、笔哎金额起点为1 埃000元。敖采用托收承付结暗算方式时，购销爱双方必须签有符袄合中华人民共叭和国合同法的把购销合同，并在隘合同上写明使用坝托收承付结算方稗式。销货企业按爸照购销合同发货稗后，填写托收承瓣付凭证，盖章后摆连同发运证件（坝包括铁路、航运安、公路等运输部胺门签发运单、运暗单副本和邮局包唉裹回执）或其他奥符合托收承付结吧算的有关证明和捌交易单证送交开唉户银行办理托收稗手续。爸销货企业开户银皑行接受委托后，哎将托收结算凭证霸回联退给企业，艾作为企业进行账矮务处理的依据，扳并将其他结算凭胺证寄往购货单位昂开户银行，由购熬货单位开户银行坝通知购货单位承稗认付款。跋购货企业收到托挨收承付结算

23、凭证氨和所附单据后，俺应立即审核是否扮符合订货合同的碍规定。按照支拌付结算办法的安规定，承付货款瓣分为验单付款与坝验货付款两种，巴这在双方签定合班同时约定。验单拔付款是购货企业俺根据经济合同对肮银行转来的托收班结算凭证、发票半账单、托运单及袄代垫运杂费等单坝据进行审查无误版后，即可承认付耙款。为了便于购碍货企业对凭证的霸审核和筹措资金氨，结算办法规定把承付期为哀3案天，从付款人开般户银行发出承付把通知的次日算起翱（承付期内遇法哎定休假日顺延）氨。购货企业在承拌付期内，未向银案行表示拒绝付款瓣，银行即视作承袄付，并在承付期坝满的次日（法定班休假日顺延）上爱午银行开始营业爸时，将款项主动哀从付款人

24、的账户澳内付出，按照销背货企业指定的划爸款方式，划给销版货企业。验货付哀款是购货企业待扒货物运达企业，皑对其进行检验与芭合同完全相符后绊才承认付款。为败了满足购货企业挨组织验货的需要板，结算办法规定白承付期为柏10吧天，从运输部门懊向购货企业发出般提货通知的次日埃算起。承付期内哎购货企业未表示扳拒绝付款的，银邦行视为同意承付爸，于瓣10肮天期满的次日上懊午银行开始营业版时，将款项划给唉收款人。为满足昂购货企业组织验拜货的需要，对收拜付双方在合同中柏明确规澳定，并在托收凭叭证上注明验货付巴款期限的，银行盎从其规定。拔对于下列情况，傲付款人可以在承绊付期内向银行提哀出全部或部分拒安绝付款：（1）拔

25、没有签订购销合把同或购销合同未啊写明托收承付结熬算方式的款项；鞍（2）未经双方艾事先达成协议，瓣收款人提前交货袄或因逾期交货付芭款人不再需要该奥项货物的款项；霸（3）未按合同皑规定的到货地址百发货的款项；（柏4）代销、寄销皑、赊销商品的款般项；（5）验单板付款，发现所列拜货物的品种、规挨格、数量、价格鞍与合同规定不符搬，或货物已到，般经查验货物与合阿同规定或发货清罢单不符的款项；捌（6）验货付款袄，经查验货物与斑合同规定或与发耙货清单不符的款敖项；（7）货款敖已经支付或计算邦错误的款项。不罢属于上述情况，斑购货企业不得提傲出拒付。扮购货企业提出拒巴绝付款时，必须啊填写白“白拒绝付款理由书扮”办

26、，注明拒绝付款熬理由，涉及合同熬的应引证合同上矮的有关条款。属癌于商品质量问题百，需要提出质量袄问题的证明及其哀有关数量的记录耙；属于外贸部门扮进口商品，应当昂提出国家商品检爱验或运输等部门澳出具的证明，向白开户银行办理拒澳付手续。唉银行同意部分或癌全部拒绝付款的靶，应在拒绝付款岸理由书上签注意袄见，并将拒绝付霸款理由书、拒付皑证明、拒付商品氨清单和有关单证坝邮寄收款人开户白银行转交销货企办业。矮付款人开户银行坝对付款人逾期支疤付的款项，根据邦逾期付款金额和哀逾期天数，按每稗天万分之五计算埃逾期付款赔偿金靶。逾期付款天数班从承付期满日算搬起。银行审查拒安绝付款期间不算按作付款人逾期付俺款，但对

27、无理的办拒绝付款而增加班银行审查时间的啊，从承付期满目扒起计算逾期付款爸赔偿金。赔偿金般实行定期扣付，绊每月计算一次，袄于次月3日内单八独划给收款人。白赔偿金的扣付列罢为企业销货收入坝扣款顺序的首位啊。付款人科目余哎额不足支付时，埃应排列在工资之安前，并对该科目背采取熬“斑只收不付败”拜的控制办法，直疤至足额扣付赔偿按金后才准予办理袄其他款项的支付翱，由此产生的经胺济后果由付款人凹自负。（九）信用证百信用证结算方式哎是国际结算的一跋种主要方式。经佰中国人民银行批啊准经营结算业务皑的商业银行总行碍以及经商业银行把总行批准开办信捌用证结算业务的绊分支机构，也可笆以办理国内企业稗之间商品交易的按信用

28、证结算业务伴。癌采用信用证结算罢方式的，收款单伴位收到信用证后胺，即备货装运，啊签发有关发票账耙单，连同运输单隘据和信用证，送巴交银行，根据退拔还的信用证等有叭关凭证编制收款八凭证；付款单位跋在接到澳开证行开出信用证的银行。 HYPERLINK l _msocom_2#_msocom_2 袄white2拌靶的通知时，根据叭付款的有关单据癌编制付款凭证。袄三、其他货币资挨金扒在企业的经营资岸金中有些货币资瓣金的存款地点和版用途与库存现金佰和银行存款不同俺，如外埠存款、捌银行汇票存款、按银行本票存款、矮信用证保证金存班款、信用卡存款鞍、存出投资款等笆，这些资金在会吧计核算上统称为碍“唉其他货币资金

29、百”扒。隘第二节 货币碍资金业务的会计唉处理熬一、库存现金业疤务的会计处理版为了加强对现金绊的管理，随时掌癌握现金收付的动颁态和库存余额，板保证现金的安全办，企业必须设置靶“懊现金日记账啊”唉，按照现金业务佰发生的先后顺序懊逐笔序时登记。盎每日终了，应根皑据登记的暗“袄现金日记账斑”暗结余数与实际库板存数进行核对，袄做到账实相符。澳月份终了，奥“袄现金日记账俺”罢的余额必须与八“坝库存现金盎”隘总账科目的余额版核对相符。有外靶币现金收支业务般的企业，应当按斑照人民币现金、办外币现金的币种鞍设置现金账户进佰行明细核算。伴每日终了结算现案金收支、财产清皑查等发现的有待靶查明原因的现金扒短缺或溢余，

30、应柏通过矮“笆待处理财产损溢碍”疤科目核算：属于八现金短缺，应按昂实际短缺的金额艾，借记凹“板待处理财产损溢凹哎待处理流动资产八损溢袄”跋科目，贷记半“敖库存现金靶”鞍科日；属于现金百溢余，按实际溢巴余的金额，借记瓣“靶库存现金板”懊科目，贷记八“皑待处理财产损溢靶癌待处理流动资产鞍损溢俺”班科目。待查明原耙因后分别以下情把况处理：（1）胺如为现金短缺，罢属于应由责任人拜赔偿的部分，借半记背“摆其他应收款百阿应收现金短缺款班（凹百个人）背”埃或邦“背库存现金扳”蔼等科目，贷记八“扮待处理财产损溢俺皑待处理流动资产背损溢斑”案科目。属于应由癌保险公司赔偿的八部分，借记暗“埃其他应收款碍碍应收保险

31、赔款氨”哎科目，贷记挨“拔待处理财产损溢翱拔待处理流动资产稗损溢扒”矮科目；属于无法皑查明的其他原因办，根据管理权限罢，经批准后处理瓣，借记袄“碍管理费用八哀现金短缺敖”坝科目，贷记暗“敖待处理财产损溢澳板待处理流动资产爸损溢隘”爸科目。（2）如按为现金溢余，属疤于应支付给有关懊人员或单位的，蔼应借记搬“罢待处理财产损溢爸佰待处理流动资产佰损溢板”八科目，贷记癌“凹其他应付款耙皑应付现金溢余（扒邦个人或单位）败”伴科目；属于无法胺查明原因的现金罢溢余，经批准后埃，借记般“八待处理财产损溢霸哀待处理流动资产柏损溢般”拌科目，贷记办“瓣营业外收入跋爸现金溢余摆”氨科目。拜企业有内部周转唉适用备用金

32、的，瓣可以单独设置坝“阿备用金傲”搬科目，单独设置哎“柏备用金拔”碍科目的企业，由阿企业财务部门单盎独拨给企业内部白各单位周转使用捌的备用金，借记蔼“扒备用金扒”哎科目，贷记吧“鞍库存现金安”澳科目或案“癌银行存款蔼”哀科目。自备用金安中支付零星支出芭，应根据有关的盎支付凭单，定期胺编制备用金报销背清单，财务部门疤根据内部各单位胺提供的备用金报绊销清单，定期补般足备用金，借记敖“芭管理费用拔”唉等科目，贷记扮“唉库存现金扳”跋或翱“笆银行存款背”澳科目。除了增加版或减少拨入的备败用金外，使用或颁报销有关备用金巴支付时不再通过扒“版备用金翱”摆科目核算。盎二、银行存款业癌务的会计处理版企业在不同

33、的结熬算方式下，应当霸根据有关的原始胺凭证编制银行存吧款的收付款凭证岸，并进行相应的扒账务处理。芭企业将款项存入皑银行等金融机构罢时，借记袄“傲银行存款坝”百科目，贷记般“八库存现金办”岸等科目；提取或熬支付在银行等金按融机构中的存款绊时，借记哀“阿库存现金熬”板等科目，贷记靶“艾银行存款皑”奥科目。皑企业在银行的其懊他存款，如外埠唉存款、银行本票跋存款、银行汇票澳存款、信用证存昂款等，在扳“般其他货币资金绊”安科目核算，不通巴过隘“皑银行存款澳”熬科目进行会计处敖理。碍企业应当设置岸“办银行存款日记账安”八，按照银行存款胺收付业务发生的拜先后顺序逐笔序半时登记，每日终叭了应结出余额。办“八银

34、行存款日记账傲”背应定期与板“澳银行对账单隘”稗核对，至少每月碍核对一次。企业拜账面结余与银行摆对账单余额之间办如有差额，必须斑逐笔查明原因，柏并按月编制按“板银行存款余额调版节表巴”霸调节相符。月份斑终了，碍“叭银行存款日记账柏”白的余额必须与罢“瓣银行存款袄”澳总账科目的余额隘核对相符。把有外币业务的企跋业，应在绊“皑银行存款霸”伴科目下分别人民翱币和各种外币设瓣置办“罢银行存款日记账爸”班进行明细核算。氨企业应加强对银皑行存款的管理，挨并定期对银行存碍款进行检查，如耙果有确凿证据表懊明存在银行或其胺他金融机构的款霸项已经部分不能盎收回，或者全部胺不能收回的，如版吸收存款的单位颁已宣告破产

35、，其罢破产财产不足以疤清偿的部分，或碍者全部不能清偿岸的，应当作为当爸期损失，冲减银唉行存款，借记办“暗营业外支出傲”瓣科目，贷记罢“凹银行存款坝”罢科目。八三、其他货币资斑金业务的会计处颁理（一）外埠存款肮外埠存款是指企败业到外地进行临熬时或零星采购时埃，汇往采购地银八行开立采购专户岸的款项。企业汇傲出款项时，须填吧写汇款委托书，傲加盖蔼“哀采购资金昂”白字样。汇入银行搬对汇入的采购款靶项，以汇款单位把名义开立采购账奥户。采购资金存肮款不计利息，除扳采购员差旅费可盎以支取少量现金办外，一律转账。澳采购专户只付不拌收，付完结束账氨户。八企业将款项委托扳当地银行汇往采氨购地开立专户时氨，根据汇出

36、款项扳凭证，编制付款稗凭证，进行账务颁处理，借记傲“捌其他货币资金疤摆外埠存款巴”案科目贷记捌“埃银行存款隘”案科目。暗外出采购人员报版销用外埠存款支挨付材料的采购货矮款等款项时，企扳业应根据供应单班位发票账单等报碍销凭证，编制付霸款凭证，借记矮“艾在途物资般”叭、暗“拔应交税费班跋应交增值税（进坝项税额）埃”八等科目，贷记蔼“靶其他货币资金般佰外埠存款罢”澳科目。鞍采购员完成采购案任务，将多余的跋外埠存款转回当凹地银行时，应根俺据银行的收款通拌知，编制收款凭安证。背（二）银行汇票澳存款拔银行汇票存款是颁指企业为取得银把行汇票，按照规昂定存入银行的款百项。企业向银行阿提交挨“疤银行汇票委托书白

37、”耙并将款项交存开阿户银行，取得汇伴票后，根据银行氨盖章的委托书存邦根联，编制付款瓣凭证，借记邦“罢其他货币资金懊扒银行汇票哎”柏科目，贷记捌“阿银行存款百”拔科目。碍企业使用银行汇绊票支付款项后，皑应根据发票账单俺及开户行转来的敖银行汇票有关副案联等凭证，经核拌对无误后编制会疤计分录，借记颁“昂在途物资柏”半、靶“挨应交税费扒扮应交增值税（进背项税额）办”般等科目，贷记昂“白其他货币资金靶败银行汇票爱”般科目。银行汇票盎使用完毕，应转拌销碍“皑其他货币资金暗胺银行汇票奥”艾账户。如实际采佰购支付后银行汇扮票有余额，多余摆部分应借记氨“邦银行存款啊”胺科目，贷记办“唉其他货币资金捌袄银行汇票昂

38、”癌科目。汇票因超办过付款期限或其霸他原因未曾使用矮而退还款项时，蔼应借记伴“暗银行存款矮”靶科目，贷记案“哎其他货币资金白肮银行汇票安”熬科目。澳（三）银行本票疤存款暗银行本票存款是奥指企业为取得银颁行本票，按照规哎定存入银行的款罢项。企业向银行霸提交碍“摆银行本票申请书扒”暗并将款项交存银阿行，取得银行本背票时，应根据银按行盖章退回的申奥请书存根联，编昂制付款凭证，借摆记稗“按其他货币资金肮板银行本票胺”碍科目，贷记背“爸银行存款巴”爸科目。企业用银邦行本票支付购货胺款等款项后，应吧根据发票账单等板有关凭证，借记盎“邦在途物资矮”板、矮“澳应交税费斑哀应交增值税（进靶项税额）绊”靶等科目，

39、贷记按“疤其他货币资金袄绊银行本票百”氨科目。如企业因矮本票超过付款期般等原因未曾使用俺而要求银行退款昂时，应填制进账背单一式二联，连哎同本票一并交给懊银行，然后根据耙银行收回本票时翱盖章退回的一联板进账单，借记坝“艾银行存款暗”耙科目，贷记败“邦其他货币资金埃罢银行本票邦”百科目。肮（四）信用证保败证金存款扳信用证存款是指奥采用信用证结算半方式的企业为开唉具信用证而存入跋银行信用证保证蔼金专户的款项。爱企业向银行申请矮开出信用证用于疤支付供货单位购案货款项时，根据斑开户银行盖章退败回的案“背信用证委托书奥”败回单，借记皑“颁其他货币资金摆般信用证存款摆”暗科目，贷记拜“啊银行存款昂”拔科目。

40、企业收到安供货单位信用证疤结算凭证及所附笆发票账单，经核拌对无误后进行会拔计处理，借记扳“吧在途物资阿”昂、矮“稗应交税费翱唉应交增值税（进办项税额）矮”耙等科目，贷记百“蔼其他货币资金哎肮信用证存款敖”罢科目。如果企业佰收到未用完的信绊用证存款余款，翱应借记傲“胺银行存款艾”笆科目，贷记碍“巴其他货币资金摆芭信用证存款罢”哀科目。坝（五）信用卡存叭款拜信用卡存款是指吧企业为取得信用疤卡而存入银行信按用卡专户的款项肮。企业申领信用把卡，按照有关规阿定填制申请表，岸并按银行要求交鞍存备用金，银行安开立信用卡存款奥账户，发给信用盎卡。企业根据银哎行盖章退回的交按存备用金的进账邦单，癌借记熬“翱其他

41、货币资金敖胺信用卡存款挨”败科目，贷记摆“昂银行存款百”阿科目。企业收到胺开户银行转来的安信用卡存款的付俺款凭证及所附发胺票账单，经核对扮无误后进行会计澳处理，借记敖“哎管理费用背”斑等科目，贷记懊“隘其他货币资金澳扒信用卡存款般”芭科目。瓣（六）存出投资摆款把存出投资款是指氨企业已存入证券扒公司但尚未进行艾投资的货币岸资凹金。企业向证券肮公司划出资金时背，应按实际划出氨的金额，借记拜“捌其他货币资金百爸存出投资款鞍”办科目，贷记哀“爸银行存款阿”埃科目；购买股票啊、债券等时，佰根据持有金融资班产的目的，盎按实际发生的金班额，借记唉“蔼交易性金融资产疤”奥或扮“稗可供出售金融资叭产百”伴科目，

42、贷记稗“熬其他货币资金扮扮存出投资款俺”皑科目。艾第三节 货币芭资金管理与控制伴一、货币资金管耙理与控制的原则鞍货币资金是企业癌资产中流动性较隘强的资产，加强瓣对其管理和控制班，对于保障企业巴资产安全完整，唉提高货币资金周拌转速度和使用效百益，具有重要的阿意义。加强对货百币资金的控制，安应当结合企业生懊产经营特点、制按定相应的控制制扒度，并监督实施芭。一般来说，货颁币资金的管理和肮控制应当遵循如澳下原则：摆（一）严格职责俺分工隘即将涉及到货币矮资金不相容的职肮责分由不同的人伴员担任，形成严颁密的内部牵制制鞍度，以减少和降癌低货币资金管理扮上舞弊的可能性巴。板（二）实行交易胺分开隘即将现金支出业

43、佰务和现金收入业皑务分开进行处理稗，防止将现金收安入直接用于现金皑支出的坐支行为袄。埃（三）实施内部捌稽核奥即设置内部稽核岸单位和人员，建白立内部稽核制度拔，以加强对货币鞍资金管理的监督澳，及时发现货币跋资金管理中存在邦的问题，以及时叭改进对货币资金疤的管理控制。半（四）实施定期凹轮岗制度皑即对涉及货币资矮金管理和控制的昂业务人员实行定坝期轮换岗位。通暗过轮换岗位，减败少货币资金管理奥和控制中产生舞版弊的可能性，并鞍及时发现有关人翱员的舞弊行为。颁二、国家有关货摆币资金管理的规笆定绊（一）现金管理叭办法般1埃现金的使用范盎围俺根据国家现金管吧理制度和结算制搬度的规定，企业啊收支的各种款项隘必须

44、按照国务院氨颁发的现金管奥理暂行条例的背规定办理，在规懊定的范围内使用罢现金。允许企业俺使用现金结算的安范围是：（1）办职工工资、津贴佰；（2）个人劳暗务报酬；（3）邦根据国家规定颁芭发给个人的科学扮技术、文化艺术艾、体育等各种奖疤金；（4）各种捌劳保、福利费用凹以及国家规定的敖对个人的其他支凹出；（5）向个拌人收购农副产品啊和其他物资的价瓣款；（6）出差半人员必须随身携拜带的差旅费；（颁7）零星支出；耙（8）中国人民盎银行确定需要支罢付现金的其他支佰出。属于上述现吧金结算范围的支拌出，企业可以根哎据需要向银行提隘取现金支付，不氨属于上述现金结摆算范围的款项支瓣付一律通过银行懊进行转账结算。邦

45、2库存现金的吧限额翱库存现金限额是爱指为保证各单位巴日常零星支出按办规定允许留存的蔼现金的最高数额般。库存现金的限笆额，由开户银行扮根据开户单位的扳实际需要和距离百银行远近等情况吧核定。其限额一稗般按照单位3傲5天日常零星开办支所需现金确定癌。远离银行或交懊通不便的企业，斑银行最多可以根稗据企业15天的霸正常开支需要量哀来核定库存现金百的限额。正常开肮支需要量不包括拔企业每月发放工熬资和不定期差旅绊费等大额现金支扒出。库存限额一爸经核定，要求企背业必须严格遵守唉，不能任意超过扒，超过限额的现瓣金应及时存入银斑行；库存现金低拜于限额时，可以俺签发现金支票从吧银行提取现金，邦补足限额。安3现金收支

46、的安规定板企业应当按照中坝国人民银行的现挨金管理办法和财阿政部关于各单位办货币资金管理和背控制的规定，办俺理有关现金收支碍业务。办理现金捌收支业务时，应班当遵守以下几项芭规定：八（1）企业现金摆收入应于当日送澳存开户银行。当颁日送存有困难的佰，由开户银行确胺定送存时间。隘（2）企业支付板现金，可以从本叭企业库存现金限瓣额中支付或者从傲开户银行提取，班不得从本企业的啊现金收入中直接熬支付（即坐支）扳。因特殊情况需捌要坐支现金的，爱应当事先报经开霸户银行审查批准安，由开户银行核岸定坐支范围和限背额。企业应定期搬向银行报送坐支疤金额和使用情况版。芭（3）企业从开败户银行提取现金芭，应当写明用途绊，由

47、本单位财会板部门负责人签字胺盖章，经开户银昂行审核后，予以邦支付现金。胺（4）企业因采埃购地点不固定、俺交通不便以及其罢他特殊情况必须背使用现金的，应斑向开户银行提出靶申请，经开户银办行审核后，予以唉支付现金。阿（5）不准用不暗符合制度的凭证袄顶替库存现金，捌即不得罢“板白条顶库斑”半；不准谎报用途安套取现金；不准俺用银行账户代其啊他单位和个人存跋入或支取现金；爱不准用单位收入拜的现金以个人名邦义存储，不准保搬留账外公款，不跋得设置隘“安小金库袄”扳等。艾银行对于违反上搬述规定的企业，俺将按照违规金额敖的一定比例予以拔处罚。扳（二）银行存款白管理制巴度白芳癌按照国家支付案结算办法的规吧定，企业

48、应在银翱行开立账户，办背理存款、取款和坝转账等结算。企癌业在银行开立人皑民币存款账户，矮必须遵守中国人稗民银行银行账拜户管理办法的柏各项规定。版1银行存款开班户的有关规定伴银行存款账户分搬为基本存款账户阿、一般存款账户般、临时存款账户安和专用存款账户佰。霸基本存款账户是唉企业办理日常结般算和现金收付的板账户。企业的工啊资、奖金等现金半的支取，只能通笆过基本存款账户叭办理；一般存款稗账户是企业在基佰本存款账户以外爸的银行借款转存案、与基本存款账跋户的企业不在同叭一地点的附属非捌独立核算单位的稗账户，企业可以伴通过本账户办理办转账结算和现金扮缴存，但不能办哀理现金支取；临爸时存款账户是企安业因临时

49、经营活白动需要开立的账颁户，企业可以通皑过本账户办理转芭账结算和根据国俺家现金管理的规版定办理现金收付盎；专用存款账户唉是企业因特定用奥途需要开立的账蔼户。一个企业只懊能选择一家银行熬的一个营业机构邦开立一个基本存挨款账户，不得在按多家银行机构开暗立基本存款账户稗；不得在同一家扳银行的几个分支隘机构开立一般存昂款账户。阿企业在银行开立俺账户后，可到开澳户银行购买各种案银行往来使用的凹凭证（如送款簿扳、进账单、现金案支票、转账支票爸等），用以办理懊银行存款的收付矮款项。企业除了斑按规定留存的库扒存现金以外，所巴有货币资金都必捌须存入银行，企凹业与其他单位之搬间的一切收付款瓣项，除制度规定皑可用现金支付的霸部分以外，都必白须通过银行办理矮转账结算，也就碍是由银行按照事败先规定的结算方拜式，将款项从付叭款单位的账户划啊出，转入收款单芭位的账户。因此埃，企业不仅要在板银行开立账户，翱而且账户内必须办要有可供支付的耙存款。拔2银行结算纪耙律鞍企业通过银行办办理支付结算时，搬应当认真执行国般家各项管理办