会计基础工作实施细则2017

1、邦会计基础工作规阿范实施细则跋 办 爱 氨 般 第一章 总 则扮一、为了进一步胺落实中华人民摆共和国会计法暗（以下简称会懊计法），规范胺公司伴会计工作行为，半加强会计基础工哎作，提高会计工捌作水平艾，昂特制定本细则。哀二、本细则是根扳据会计法、隘会计基础工作爸规范、会计埃人员工作规则搬的原则性规定而芭制定的会计工作办具体操作规范，案目的是使会计人拔员在从事会计工按作时具有全面、暗系统、明确的标班准，便于执行和昂考核。氨三、本细则包括拌以下内容：会计暗机构、人员的设摆置及管理规范；败会计核算全过程啊的基础工作规范笆，包括：审核原挨始凭证、填制扮记账吧凭证、设置会计白账簿跋、跋记账唉、摆算账芭、对

2、半账佰、笆结账傲、查哎账扳、编制财务报告皑；建立健全内部芭会计管理制度，袄办理会计工作交摆接及会计档案管般理规范等。胺第二章 会计机拜构、会计人员管叭理规范凹一、各单位要按俺会计法的规版定，版各单位应当根据巴会计业务的需要蔼设置会计机构；案不具备单独设置笆会计机构条件的胺，应当在有关机伴构中配备专职会般计人员，没有设澳置会计机构和配坝备会计人员的单斑位，应当根据挨代理记账管理暂巴行办法委托会唉计师事务所或者颁持有代理记账许俺可证书的其他代案理记账机构进行捌代理记账。罢二、会计人员岗绊位责任制要同本般单位责任制相联疤系。以责定权，稗责权明确，严格案考核，有奖有惩碍。凹三、会计工作人艾员的岗位可以

3、一懊人一岗，一人多俺岗或一岗多人，百但出纳人员不得把兼管稽核、会计氨档案保管和收入懊、费用、债权、板债务扮账目疤的登记工作，出埃纳以外的会计人背员不得经管现金版、有价证券和票安据，会计主管人坝员不得兼任出纳暗工作，实现会计俺电算化的单位，坝出纳员、程序编巴制人员，不得兼耙任微机录入工作隘，不得进行系统鞍操作。半四、会计人员的笆工作岗位应当有把计划地进行轮换昂。跋五、会计人员应熬当具备必要的专跋业知识和专业技俺能，熟悉国家有肮关法律、法规、澳规章和国家统一啊会计制度，遵守昂职业道德。扮六、会计人员应霸当保守本单位的岸商业秘密。除法挨律规定和单位领岸导人同意外，不岸能私自向外界提扳供或者泄露单位芭

4、的会计信息。版第三章 会计基白础工作一般规范癌一、半各单位应当按照案中华人民共和扳国会计法和国哎家统一会计制度俺的规定建立会计摆账册，进行会计蔼核算，及时提供半合法、真实、准拔确、完整的会计颁信息。各单位发胺生的下列事项，澳应当及时办理会白计手续、进行会般计核算：半（一）款项和有案价证券的收付；巴（二）财物的收稗发、增减和使用坝；懊（三）债权债务拜的发生和结算；傲（四）资本、基肮金的增减和经费爱的收支；盎（五）收入、支瓣出、费用的计算把；绊（六）财务成果爸的计算和处理；澳（七）其他需要罢办理会计手续、按进行会计核算的稗事项。笆二、办理会计事矮项要求书写正规颁的文字与数字。癌书写正规的文字敖和数

5、字，是会计版人员的基本功，碍也是会计基础工埃作好坏的重要标扒志。会计数字与般文字书写应按照稗以下规定执行。俺（一）填制会计版凭证、登记艾账簿吧和编制会计报表傲等，应使用钢笔蔼或碳素笔，用蔼蓝色蔼或黑色墨水，禁阿止使用圆珠笔或盎铅笔；按规定需败要书写红字的，碍用红墨水，需要盎复写的会计凭证八、会计报表，可耙使用圆珠笔。颁（二）在凭证、爱账簿搬、报表上填写摘澳要或数字时，要拜在格子的上方留澳有二分之一的空靶距，用以更正错坝误。稗（三）书写阿拉埃伯数字，应紧靠拔底线书写，字体霸要自右上方斜向氨左下方，倾斜度拌为55度60扒度。字与字之间拌的距离要相同，搬大约空出半个数岸字的位置，数字碍之间不许连写。

6、熬写6上出头，写昂7和9下出头，疤并超过底线，出蔼头的长度约为一拜般字体高度的四耙分之一；写0时瓣，字高、字宽要隘与其他数字相同靶；写6、8、9哀、0时，圆圈必斑须封口。芭（四）大写金额百数字，应用汉字白正楷或行书体书皑写。书写的文字罢以国务院公布的拜简化字为标准，俺力求工整，清晰伴。不要自造简化碍字，也不要滥用盎繁笔字，禁止使昂用连笔字。碍大写（正楷、行皑书）：壹、贰、熬叁、肆、伍、陆捌、柒、捌、玖、扳拾、佰、仟、万芭、亿、圆（元）拌、角、分、零、氨整（正）。不得八用一、二、三、奥四、五、六、七瓣、八、九、十、扮念、毛、仨、另爱（0）等字样代爸替。斑大写金额数字到笆元或角为止的，把在元或角白

7、字之后应写白整或正字矮样，大写金额数笆字有分的，分字奥后面不写整挨或正字。奥大写金额数字前袄未印有人民币字昂样，应加填人唉民币三字，凹人民币三字与扒金额数字之间不背得留有空白。小澳写金额数字合计罢前，要填写人民巴币符号￥，败与金额数字之间捌也不得留有空白半。八阿拉伯金额数字颁之间有0时，汉癌字大写金额要写捌零字，如1班0150，汉爸字大写金额应写吧成人民币壹佰零皑壹元伍角整。阿暗拉伯金额数字中罢间连续有几个邦0时，汉字大斑写金额中可以只澳写一个零字瓣，如1八,矮004把.拜56，汉字大写拜金额应写成人民案币壹仟零肆圆伍矮角陆分，阿拉伯盎金额数字元位是捌0，或数字芭之间连续有几个疤0，元位也绊是

8、0，但角爸位不是0时澳，汉字大写金额办可只写一个零熬字，也可不写碍零字，如1般,阿320背.办56，汉字大写艾金额应写成人民盎币壹仟叁佰贰拾鞍圆零伍角陆分，败或人民币壹仟叁唉佰贰拾圆伍角陆绊分。又如1般,八000颁.坝56，汉字大写拌金额应写成人民俺币壹仟圆零伍角氨陆分，或人民币背壹仟圆伍角陆分胺。翱（五）书写数字隘发生错误时，要敖采用正确的更正暗方法即将错误数笆字全数用单红线八注销，并在错误盎数字上盖章，另哎在上方填写正确俺的数字，严禁用扒刮擦涂抹或用药哎水消除字迹方法凹改错。百三、正确使用各鞍种印章碍（一）财务专用背章必须由专人保半管，使用时须征颁得财务负责人同蔼意；现金收讫扒、现金付讫板

9、、银行收讫俺、银行付讫疤章由出纳人员阿专用；靶转账鞍收讫、跋转账背付讫章也要指案定专人保管使用罢。背（二）填制班记账巴凭证时，会计科笆目、明细科目可胺以刻制会计科目按章，科目章规格稗，最大不超过四班号字，最小不小耙于五号字，字样凹为仿宋体或楷体哀为宜。拌（三）会计人员版每人应刻制一枚班长方形名章，用翱于原始凭证、颁记账熬凭证、会计报表哎等指定位置和更胺正数字，其规格班不超奥过账鞍表横格的三分之傲二。败（四）盖会计科把目章，用搬蓝色班印油；盖姓名章笆，用红色印油，按字迹要清晰。八（五）支票与印靶鉴应分别保管，捌不得由出纳一人瓣管理。败四、会计年度自扳公历一月一日起胺至十二月三十一皑日止。阿五、会

10、计核算以傲人民币为瓣记账袄本位币。埃第四章 会计凭捌证规范把一、原始凭证规翱范扒（一）根据会唉计法第十四条鞍规定，单位对发唉生的每一项经济班业务必须取得或敖填制合法的原始把凭证。坝（二）原始凭证稗应必备以下内容罢：懊凭证名称；填制邦凭证日期；填制岸凭证单位名称；翱填制人姓名；经澳办人员签名或盖鞍章；接受凭证的敖单位全称；经济把业务内容；数量皑、单价、金额。伴（三）从外单位耙取得的凭证和对笆外开具的凭证必颁须盖有发票盎专熬用章或财务印章懊；澳从个人取得的原霸始凭证，必须有八填制人员的签名邦或者盖章；矮自制原始凭证必皑须有收款人、经板办人员和单位负袄责人签名或盖章盎。叭（四）购买实物背的原始凭证，

11、必颁须有验收证明。疤支付款项的原始疤凭证，必须有收啊款单位和收款人澳的收款证明。蔼各种收付款项的敖原始凭证应由出翱纳人员签名或盖皑章，并分别加盖佰现金银行收付讫伴或转讫章。柏发票必须有税务凹部门监制印章，邦收据必须有财政办部门监制印章。皑职工因公借款的爸借据，必须附在暗记账佰凭证上，还款时氨，应另开收据，哎不得退还原借款翱借据。按一式几联的原始霸凭证，应当注明挨各联的用途，只奥能以一联作为报罢销凭证。蔼一式几联的发票奥收据，必须用双笆面复写纸套写，敖并连续编号。作败废时应加盖作伴废戳记，连同盎存根一起保存，阿不得销毁。扮（五）有附件的凹必须注明附件自稗然张数，有效金安额必须相等。阿经过上级批准

12、的芭经济业务，应将扒批准文件原件或笆复印件作为原始爱凭证附件，也可跋在凭证上注明批挨准机关名称、日凹期和文件字号，办原件另行保管。爸各种附件应附在颁原始凭证背面。办如附件张数较多懊，应从原始凭证扮的右上角起按自澳右至左顺序重叠盎粘贴，不得遮盖隘报销金额，如单隘据过多，原始凭奥证背面不够粘贴芭时，另用白纸粘芭贴，附在原始凭坝证背面。安公共电汽车及地巴铁车票，只粘贴奥报销金额部分，拜各种卡片或车船把票应将票面撕下芭粘贴，飞机票不拜粘贴，与原始凭摆证放在一起。熬各种附件大于原安始凭证的，应按鞍原始凭证大小折疤叠，附在原始凭拌证后面。如有破扒损应粘贴补齐。叭破损严重无法辨坝认时，应重新取伴得，确有困难

13、的斑，其经济业务内肮容与金额由经办百人员另附说明，把经单位领导批准捌。哀（六）可将同一凹经济业务内容的隘原始凭证，按单盎位或按人名分别芭汇总填制原始凭板证汇总表。班（七）原始凭证拌不得外借，其他唉单位如因特殊原拜因需要使用原始巴凭证时，经本单矮位领导人批准，胺可以复制。向外把单位提供的原始岸凭证复制件，应挨当在专设的登记袄簿上登记，并由凹提供人员和收取昂人员共同签名或罢者盖章。哀（八）从外单位拔取得的原始凭证胺如有遗失，应当背取得原开出单位扮盖有公章的证明凹，并注明原来凭芭证的号码、金额霸和内容等，由经袄办单位领导人批八准后，才能代作袄原始凭证。如果办确实无法取得证柏明的，如火车、暗轮船、飞机

14、票等翱凭证，由当事人癌写出详细情况，败由经办单位领导颁人批准后，代作碍原始凭证。艾二、疤记账捌凭证规范。敖（一）会计人员敖要根据审核无误案的原始凭证和原吧始凭证汇总表填岸制昂记账岸凭证。扒（二）艾记账瓣凭证必备内容背填制日期；凭证搬编号；应用会计伴科目、子目、细百目；经济业务事翱项摘要；应借应哀贷金额；所附原斑始凭证张数；制俺单、审核、出纳柏、阿记氨账奥、会计主管盖章案。矮实现会计电算化翱单位，岸记账搬凭证增加科目编袄码栏。扳（三）懊记账跋凭证日期应以财啊会单位受理会计按事项日期为准，奥年、月、日应写背全。凭证编号可隘按月顺序自然编胺号。背（四）各单位可稗采用收、付、挨转账案凭证分类编号的版形

15、式或按更细层矮次划分的会计凭挨证分类编号方式敖，也可采用单一伴记账翱凭证统一编号的捌形式，但采用哪跋种形式一经确定凹，在一个会计年绊度内不允许任意版更改。昂如一项经济业务澳涉及一借多贷或俺一贷多借，一张扳凭证不够时，可哀用分数编写。蔼（五）采用科目伴汇总表的应根据袄单位业务量多少岸定期或不定期汇懊总编制，并按月氨或年顺序编号。爱一张汇总表上，板不能出现两个相叭同会计科目。定办期汇总以汇总日霸期为准，不定期安汇总以最后经济绊业务发生时编制埃的柏记账版凭证时间为准。埃（六）填制唉记账奥凭证摘要应简明澳扼要，说明问题蔼。一般应有以下挨几点要求。袄1、现金、银行俺存款的收、付款般项应写明收付对吧象、结

16、算种类、矮支票号码和款项拜主要内容。矮2、财产、物资稗收付事项应写明傲物资名称、单位凹、规格、数量、背收付单位。爱3、往来款项要办写明对方单位和癌款项内容。敖4、财物损溢事熬项应写明发生的瓣时间、内容。扒5、待决待处理奥事项应写明对象懊内容、发生时间搬。埃6、内部澳转账瓣事项应写明事项版内容。般7、调整暗账目埃事项应写明被调稗整柏账目挨的版记账板凭证日期、编号霸及原因。芭（七）填写会计拌科目应符合下列瓣要求：鞍1、填写佰记账澳凭证应按现行会碍计制度规定填写案会计科目、明细奥科目全称，对其败名称、编号、核笆算内容及对应关叭系不得任意改变巴，不得用科目编奥号或外文字母代翱替或简化。疤实现会计电算化

17、坝的单位，也要填背制汉字会计科目坝名称，一级会计拜科目编码应符合罢会计制度要求。百2、会计制度规肮定设置的会计科蔼目，各单位没有笆相应的会计事项拔，可以不设。如搬因核算需要，需唉合并或增设科目鞍应报上级主管单扮位批准后执行。俺3、填制会计科癌目分录的顺序为颁：先填写借方科皑目，后填写贷方啊科目。挨4、填制艾记账半凭证，会计科目熬应按规定填写，白科目之间不得留蔼空格，遇到相同氨会计科目的，要板逐个填写科目全艾称，不得用点点吧代替；使用会计蔼科目章的，要与绊横格底线平行盖瓣正。如有空行，板应从金额栏最后袄一行数字的右上邦角至最底一行的伴左下角划斜线注阿销。盎5、每张案记账氨凭证只能反映一傲项经济业

18、务，除挨少数特殊业务必氨须将几个会计科翱目填在一张埃记账般凭证外，不得将拔不同经济业务的翱原始凭证汇总填柏制多借多贷、对挨应关系不清的案记账把凭证。蔼（八）按记账斑凭证所填金额要佰和原始凭证或原爱始凭证汇总表一叭致。奥（九）除傲结账熬与更正差错的半记账瓣凭证可以不附原白始凭证，其他拜记账拔凭证必须附有原百始凭证。岸（十）对一张原胺始凭证涉及几张办记账耙凭证，可把原始芭凭证附在一张主坝要的芭记账阿凭证后面，在其岸他百记账拌凭证上注明附有伴原始凭证的扮记账碍凭证的编号。对耙一张原始凭证所笆列支出需要几个把单位共同负担的版，应将其他单位拔负担的部分，开半给对方原始凭证皑分割单，进行结哀算。败原始凭证

19、分割单八必须具备原始凭般证的基本内容：疤凭证名称、填制袄凭证日期、填制笆凭证单位名称或昂者填制人姓名、鞍经办人的签名或搬者盖章、接受凭俺证单位名称、经哎济业务内容、数板量、单价、金额拜和费用分摊情况瓣等。般（十一）附件张肮数按原始凭证汇吧总表的张数计算唉，不涉及汇总的艾按原始凭证自然疤张数计算。爸（十二）扳记账爱凭证在填制时，胺如果发生错误，白应重新填制，不翱得在原始凭证上氨做任何更改。靶（十三）已经登案记拌入账斑的叭记账熬凭证，发生填写背错误时，有以下跋几种更正方法：熬1、红字更正法叭：在当年内发现斑填写错误时，填疤写一张与原分录搬相同的金额为红捌字的跋记账氨凭证，在摘要栏哀用蓝字注明冲拜销

20、某月某日某号唉凭证，同时再案用蓝字重新填制瓣一张正确的癌记账盎凭证，注明更矮正某月某日某号绊凭证。岸2、补充登记法捌：如果当年内会懊计科目没有填制跋错误，只是金额版填制错误，可将摆正确数字与错误坝数字之间的差额氨另编一张调整的稗记账奥凭证，调增金额爸用蓝字，调减金肮额用红字。拔（十四）如发现罢跨年度的错误，邦应用蓝字填制一挨张更正的扳记账绊凭证。捌（十五）如登记矮总账板后，发现鞍记账埃凭证汇总表有差板错，但凹记账跋凭证和唉明细账靶没错，只是各科把目之间串户艾，可用红字更正疤法或重编一张更熬正的汇总表，错袄误的科目金额用摆红字，调整的科阿目金额用蓝字。扳（十六）版记账俺凭证的装订：瓣1、装订绊记

21、账稗凭证原则上以一稗张邦记账艾凭证汇总表为一叭册，也可分订两八册以上，用分数翱号编号；如蔼记账叭凭证较少，也可跋将二张或三张颁记账盎凭证汇总表的俺记账把凭证合并装订一扒册，但不得跨月败装订。凹2、如原始凭证扳过大，要折叠成傲比岸记账傲凭证略小的面积百，注意装订线处八的折留方法，装矮订后仍能展开查拔阅。原始凭证过把小时，可在碍记账岸凭证面积内分开蔼均匀粘平。扳3、要摘掉凭证皑中的大头针等所搬有铁器。挨4、装订会计凭爱证要加封面、封蔼底，封面有关内笆容都应填写，签搬章齐全。哎5、会计凭证装白订处是凭证的左捌上角，一般左右蔼宽不超过2厘米疤，上下长不超过白25厘米。蔼6、装订后要将疤装订线用纸打个碍

22、三角封包，并将哀装订者印章盖于奥骑缝处，在脊背挨处注明年、月、摆日和册数的编号颁。艾第五章 会计爸账簿把规范奥一、根据会计制扮度规定，各单位班应设置霸总账按、碍明细账肮、袄日记账摆。其中：埃总账胺、现金皑日记账肮和银行澳日记账把应采用订本式，柏其他捌账簿拌可采用活页式。捌实现会计电算化坝的单位，每天必把须输入打出现金罢、银行存款碍日记账扒。在所有白记账班凭证数据已存于爸计算机内的条件昂下，可用总分类颁账户敖本期发生额对照背表替代总爸分类账唉，扮总账矮和挨明细账百应当定期打印。阿二、启用会计俺账簿按，应按以下规定奥执行：扮（一）在傲账簿澳封面上写明单位盎名称和罢账簿隘名称。安（二）把账簿稗扉页上

23、应附经芭管人员一览表皑，内容包括：单耙位名称、阿账簿傲名称、阿账簿阿页数、启用日期坝、会计主管人员扮和白记账罢人姓名，并加盖凹名章和单位公章奥，经管或接管日隘期，移交日期。隘（三）捌账簿盎第一页，应设置阿账户耙目录，内容包括扒账户碍名称，并注明各伴账户埃页次。澳（四）启用订本俺式靶账簿霸，应按顺序编定笆页数使用，不得靶跳页、缺号。使啊用活页式艾账昂页，应按扮账户罢顺序编号，并装捌订成册。年度终拔了再按实际使用安的佰账俺页顺序编定页数半和建立阿账户扒目录。疤（五）袄总账暗按会计科目设立八账户肮，懊明细账拔原则上按会计制按度规定的明细科拜目分别设立碍账户斑。叭（六）隘明细账阿开始使用时应填傲写：版

24、1、银行存款班日记账把中开户银行或户哎名项应填写其开斑户行的全称。银罢行斑账唉号项应填写银行把账袄号的全部数字。耙2、金额三栏式肮账阿应填写编号、明哀细科目和户名项胺。埃3、实物类爸账扮应填写编号、品稗名、规格、单位埃、数量、单价等般项。肮4、固定资产爸账奥除按实物类班账敖填写外，还应填拜写使用年限、存百放地点等项。巴5、序时搬明细账跋的预留银行印鉴拌项；所加盖的印鞍章应与预留在银叭行的印鉴卡片的办印章一致。如需肮更换印鉴时，须扒在备注栏加盖新癌的印鉴，并注明哀启用日期。案三、会计人员要敖根据审核无误的绊会计凭证登记会八计佰账簿霸。般（一）登记白账簿捌时，应按吧记账矮凭证日期、编号耙、经济业务

25、内容笆摘要、金额等逐疤项记耙入账俺内。做到登记准胺确、及时、书写敖清楚。绊（二）登记完毕袄后，要在白记账八凭证上签名或盖佰章，并注明已登蔼记的附号俺，表示已经背记账柏。唉（三）傲总账佰应根据叭记账瓣凭证汇总表登记俺；日期、凭证号安都根据安记账暗凭证汇总表填写摆，摘要栏除上年蔼结转及承前页外吧，应填写凭证汇蔼总的起止号。八明细账昂应根据扳记账版凭证登记；日期哎填写月日，如同叭一月份有多笔业埃务，除第一、二懊笔外，以下各笔隘可用点点代替，颁但换页的第一、跋二笔必须填写。笆凭证号栏与摘要爸栏按澳记账矮凭证号及摘要填澳写。绊现金拔日记账扮应根据傲记账案凭证逐笔登记。案银行存款拌日记账蔼应根据支票存根稗

26、或其他银行结算俺票据逐笔登记，盎种类项按银绊行结算种类填写胺；号数只填背写支票的后四位啊数。熬（四）各种爸账簿把按页次顺序连续扒登记，不得隔页爸跳行，如果发生稗隔页跳行，应将疤空行空页的金额皑栏由右上角向左啊下角划红线注销哎，同罢时在摘要栏注明癌此行空白或八此页空白字坝样，并由懊记账半人员压线盖章。懊（五）登记芭账簿叭用蓝黑色墨水书瓣写，不得使用圆柏珠笔或铅笔，但扮下列情况可用红袄色墨水：安1、按红字稗冲账盎的敖记账氨凭证，冲销错误摆记录；板2、在多栏式案账懊页中，登记减少案数；把3、划更正线、疤结账哎线、和注销线；安4、会计制度中胺规定用红字登记俺的其他记录。笆（六）结拌出账伴户余额后，应在

27、俺借或贷叭栏内写明借案或贷字样，疤没有余额的疤账户傲，应在借或隘贷栏内写背平字，并在金半额栏内元位上用板0表示。昂（七）拌账簿背中扒账捌页下端最后横线霸以下，一律空置鞍不填。板（八）每一摆账唉页登记完毕结转肮下页时，应当结翱出本页合计数及氨余额，写在本页霸最后一行和下页八第一行有关栏内扒，并在摘要栏内办注明“过次页”昂和“承前页”字把样；也可以将本唉页合计数及金额跋只写在下页第一氨行有关栏内，并皑在摘要栏内注明伴“承前页”字样袄。肮疤 对需要结计本扳月发生额的唉账户罢，结计“过次页隘”的本页合计数埃应当为自本月初岸起至本页未止的吧发生额合计数；背对需要结计本年扳累计发生额的罢账户蔼，结计“过次

28、页艾”的本页合计数哎应当为自年初起哎至本页未止的累奥计数；对既不需搬要结计本月发生扒额也不需要结计癌本年累计发生额班的稗账户胺，可以只将每页盎未的余额结转次佰页。罢四、会计人员应摆按照规定，现金绊、银行氨日记账绊按日霸结账敖，其它颁账稗户稗按月、季、年爱结账澳。爱（一）搬结账懊前，必须将本期背内发生的各项经般济业务全部登记靶入账翱，属于本期调整隘的傲账捌项也要按规定全佰部结转有关叭账簿爸。鞍（二）半结账癌时，应首先结出百每个扮账户案的期末余额，余盎额写在最后一笔案经济业务的余额隘栏内。案（三）所有跋账户霸，不论颁总账把还是巴明细账佰作日结、月结、唉季结、年结时，把要加计本日、本笆月、本季、本年

29、熬的借、贷方发生翱额。佰（四）在记齐当澳期发生的会计事埃项，结出余额的蔼下一行摘要栏注爸明本日合计矮、本月合计邦字样，借贷金额摆栏结出当日、当伴月发生额合计数埃。在数字下端划搬单红线。罢需要结出累计发昂生额的，应在摘唉要栏内注名累罢计字样，并在把数字下端划单红绊线。敖十二月末，应在蔼摘要栏内注名捌本年累计字样百，结出全年累计把发生额，并在数暗字下端划双红线肮。霸上述单红线或双蔼红线都应从借方斑金额栏左端划至办余额栏右端。跋（五）编制会计伴报表前，必须把拔总账奥和岸明细账熬登记齐全，试算版平衡，不准先出安报表，后补斑记账矮簿和办理安结账挨。阿（六）年度终了隘，有余额的稗账户疤不需填制拌记账盎凭证

30、或科目结转拔表，可在年结双邦红线下一行摘要翱栏内注明结转疤下年字样（金办额不再抄写），俺以下空格从右上罢角至左下角划斜袄线注销。如果次啊年度会计科目名巴称有变化，还应坝在摘要栏中注明瓣结转下年碍新扳账户奥。袄（七）结转新皑账拌时，如有余额，斑可直接将余额转案到新佰账账户佰的第半一行余额栏内，昂日期填写1月1搬日，同时在摘要唉栏注明上年结埃转字样。袄凡涉及债权债务跋及待处理事项的岸账户班，填写上年结邦转时，还应在百摘要栏填写组成稗余额的发生日期袄及主要经济业务摆内容，一行摘要隘栏写不完的，可肮以在次行摘要栏扮继续填写。最后隘一行的余额栏填罢写上年度余额。败五、各单位必须袄坚持对拔账摆制度，做到班

31、账板证、敖账账埃、案账按实相符。（一）账证相符癌月终，发现岸账账扳不符，就要对白账靶簿记录和会计凭凹证进行核对。斑1、看总摆账艾与记板账盎凭证汇总表是否版相符。翱2、看记搬账摆凭证汇总表与记阿账白凭证是否相符。扒3、看明细疤账佰与记疤账暗凭证及所涉及的哎支票号码及其他案结算票据种类等袄是否相符。（二）账账相符矮1、看总斑账皑资产类科目各爸账案户与负债、所有埃者权益类科目各懊账暗户的余额合计数懊是否相符。捌2、看总癌账把各吧账巴户与所辖明细埃账拔户的各项目之和绊是否相符。昂3、看会计单位傲的总挨账坝、明细阿账把与有关职能单位芭的爸账懊、卡之间是否相傲符。（三）账实核对耙1、现金日记捌账巴的案账澳

32、面余额与现金实般际库存数额每日扳核对并填写库存盎现金核对情况报艾告单，作为记录板。发生长短款，班应即列作待处扒理财产，待查凹明原因，经批准岸后再进行处理。版2、银行存款日背记斑账按的扳账阿面余额与开户银板行对肮账艾单核对。每收到斑一张银行对半账白单，经管人应在扮三日内核对完毕搬，每月编制一次斑银行存款余额调艾节表，单位负责挨人每月至少检查疤一次，并写出书背面检查意见。扮3、有价证券百账爱户应与单位实存坝有价证券（或收澳款单据）核对相搬符，每半年至少凹核对一次。暗4、固定资产、叭库存材料等明细绊账哎的捌账挨面余额，应定期办与实存数额相核般对，对其他财产爱物资罢账拜户也要定期核对白，年终要进行一俺

33、次全面的清查。肮5、各种债权、霸债务类明细靶账背的肮账岸面余额与债权、巴债务人核对清理罢，清理结果，要柏及时以书面形式袄向单位负责人汇拔报。并报单位领懊导人采取措施，靶积极催办。氨6、出租、租入跋、出借、借入财扮产等奥账版簿，除合同期满拌应进行清结外，疤至少每半年核对班一次，以保证矮账白实相符。（四）对账符号疤对搬账凹完毕，相符者应案在数字后划把号，不相符者胺，要及时更正、瓣调整。岸第六章 财务报稗告规范摆一、财务报告的胺一般要求白（一）财务报告伴是反映单位财务把状况书面文件，碍财务报告包括会吧计报表及其说明半。会计报表包括挨会计报表主表、俺会计报表附表、伴会计岸报表附注。哀（二）各单位必皑须

34、按国家统一会艾计制度及上级单伴位的要求编制月按份、季度、年度扳财务报告。艾单位内部使用的板财务报告，其格啊式和要求由各单碍位自行规定。拜（三）财务报告芭应当根据登记完氨整、核对无误的敖会计哀账癌簿记录和其他有霸关资料编制，做俺到数字真实、计阿算准确、内容完敖整、说明清楚。佰（四）胺会计报表之间、拜会计报表各项目吧之间，凡有对应爸关系的数字，应胺当相互一致。本暗期会计报表与上敖期会计报表之间绊有关的数字应当叭相互衔接。巴如果不同会计年氨度财务报告中各奥项目的内容和核拔算方法有变更的敖，应当在年度财昂务报告中加以说安明。耙（五）任何人不坝得篡改或者授意拔、指使、强令它吧人篡改财务报告碍数字。二、会

35、计报表氨（一）会计报表隘的基本内容颁1、编制单位名半称：编制会计报跋表的单位，在填白写时应注明暗单位名称的全熬称。碍2、报表名称、碍编号：单位所编半制会计报表的名碍称和编号。爸3耙、 摆报表日期：会计案报表所反映的财霸务状况的日期分般为公历月末、季芭末、年末。摆4、计量单位：隘金额单位与实物傲单位。扳5、报表附注：扮为报表中有关重百要项目的明细资凹料，以及其他有哀助于理解和分析搬报表的事项。矮6、报表或报表靶封面用户签章事矮项：单位公章、版单位负责人、总柏会计师、财会负鞍责人、复核人及凹制表人的签章。氨（二）会计报表艾的编制方法氨1、单位编制会癌计报表之前，应巴按照国家现行的邦法规制度和政策笆

36、核对、调整有关爱事项：坝（1）应由本会瓣计期间确认的各哎项收入，应按规吧定及时结算、入蔼账昂。芭（2）对本年各懊期盘点中发现的安财产短缺、溢余拌和残损变质应及扮时进行懊账澳务处理。拌（3）办理债权胺债务的清理工作袄。俺（4）所属报办账吧单位应报清本期癌账柏务，并及时进行邦结转。颁（5）其他应查埃对和应调整的事胺项。叭办理调整完有关笆事项后，对总唉账颁科目进行试算平柏衡，总皑账巴和明细皑账叭期末数字必须相柏符。扳2、编制会计报绊表时应做到：拌（1）各种会计邦报表之间，各项搬目之间，凡有衔拜接关系的数字，扮应相互一致，本鞍期报表与上期报办表之间有关数字霸应相互衔接。澳（2）出现负数胺的项目，有关项

37、疤目除按规定改列暗外，其余项目以伴号表示，败号填写在爸数字之前，占两碍个数字格。氨（3）数字填写扒清楚，填写出现般差错时，应按规哀定的办法加以更按正。并加盖制表靶人名章。敖（4）各报表必矮须按规定的金额安单位填制。瓣（5）年度会计熬决算报表一经批敖准，需要调整的氨事项要在下年度斑按规定进行调整版。昂三、财务情况说扮明书昂1、月份说明各哀有侧重。案2、年度说明应奥对上述各方面年隘度内情况与上期耙变化、对下一报伴告期影响等进行佰全面说明。白四、审核财务报蔼告袄（一）为了保证奥会计报表正确无疤误，各单位在财案务报告编制完后爱，必须对以下内佰容进行认真审核阿：盎1、会计报表的蔼种类是否按要求奥填制齐全

38、，要求岸填列的项目是否捌全部填制。扮2、会计报表各笆项目数字是否与哎有关佰账澳簿的数字相符。疤3、报表之间有稗衔接关系的数字埃是否衔接。板4、报表附注资佰料是否反映齐全斑。八5、财务情况说安明书文字是否清爱楚，反映内容是靶否准确、全面。隘（二）财务报告袄经审核无误后，鞍再由制表人、复吧核人、财会负责熬人在报表封面上八盖章，送单位领霸导人审核签章，哎加盖单位公章，邦然后及时报送有八关单位。绊单位领导人对财稗务报告的合法性俺、真实性负法律拔责任。翱（三）如果发现案对外报送的财务皑报告有错误，应颁当及时办理订正啊手续。除更正单版位留存的财务报佰告外，并应同时鞍通知接受财务报芭告的单位更正。罢错误较多

39、的，应扮当重新编报。拔第七章 内部会笆计管理制度规范拜一、各单位应当氨根据中华人民扒共和国会计法板和国家统一会计版制度及有关综合盎管理单位的规定蔼，结合单位内部拔管理和会计业务板的需要，建立健胺全内部会计管理扮制度。袄二、各单位应当袄建立内部会计管哀理体系。主要内拌容包括：单位领跋导人对会计工作背的领导职责；会班计单位及其会计昂机构负责人、会凹计主管人员的职霸责、权限；会计八单位与其他职能瓣单位的关系；会办计核算的组织形拔式。澳三、各单位应当把建立会计人员岗笆位责任制度。主伴要内容包括：会把计人员的工作岗班位设置；各会计阿工作岗位的职责暗和标准；各会计拜工作岗位的人员扮和具体分工；会爸计工作岗

40、位轮换八办法；对各会计凹工作岗位的奖惩懊办法。鞍四、各单位应当背制定背账八务处理程序制度跋。主要内容包括绊：会计科目及其佰明细科目的设置氨和使用；会计凭芭证的格式、审核半要求和传递程序稗，会计记耙账白方法；会计澳账袄簿的设置；编制皑会计报表的种类拌和要求；单位会扮计指标体系。吧五、各单位应当澳建立内部牵制制靶度。主要内容包隘括：内部牵制制凹度的原则；组织背分工；出纳岗位白的职责和限制条隘件；有关岗位的捌职责和权限。耙六、各单位应当叭建立稽核制度。扒主要内容包括：哀稽核工作的组织拌形式和具体分工版；稽核工作的职摆责、权限；审核矮会计凭证和复核耙会计昂账碍簿、会计报表的巴方法。耙七、各单位应当搬建

41、立原始记录管扒理制度。主要内爸容包括：原始记斑录的内容和填制艾方法；原始记录捌的格式；原始记唉录的审核；原始袄记录填制人的责霸任；原始记录签稗署、传递、汇集柏要求。隘八、各单位应当啊建立定额管理制班度。主要内容包拌括：定额管理的巴范围；制定和修拌订定额的依据、败程序和方法；定懊额的执行；定额哎考核和奖惩办法百等。澳九、各单位应当白建立计量验收制皑度。主要内容包阿括：计量检测手唉段和方法；计量般验收管理的要求耙；计量验收人员耙的责任和奖惩办哎法。扳十、各单位应当霸建立财产清查制芭度。主要内容包百括：财产清查的岸范围；财产清查跋的组织；财产清挨查的期限和方法袄；对财产清查中拜发现问题的处理拔办法；

42、对财产管叭理人员的奖惩办叭法。笆十一、各单位应背当建立财务收支蔼审批制度。主要案内容包括：财务唉收支审批人员和拌审批权限；财务柏收支审批程序；凹财务收支审批人哀的责任。背十二、各单位应柏当建立财务会计矮分析制度。主要袄内容包括：财务安会计分析的主要稗内容；财务会计阿分析的基本要求百和组织程序；财笆务会计分析的具耙体方法；财务会柏计分析报告的编拔写要求等。肮第八章 会计工埃作交接规范百单位或隶属单位埃会计人员发生变胺动时，必须按照艾规定办理会计工蔼作交接手续。瓣一、会计人员工胺作调动或因故离邦职，必须将本人凹所经管的会计工凹作在规定期限内盎全部移交接替人鞍员，没有办清交胺接手续的，不得肮调动或离

43、职。白二、接替人员应绊认真接管移交的百工作，并继续办啊理移交前的未了半事项。半三、会计人员办班理移交手续前，瓣必须做好以下各伴项工作：挨1、已经受理的般会计事项，尚未半填制记昂账昂凭证的应及时填挨制完毕。尚未记搬账阿的，应全部入爸账按。爸2、不论是在月傲末还是在月中移暗交，移交的稗账拜簿均需结出余额拔、在余额后加盖埃移交人印章。佰3、填写爱账岸簿启用表的有关敖移交项目，并加翱盖有关人员的印俺章。傲4、整理应该移袄交的各项资料，胺对未了事项要写般出书面材料加以佰说明。凹5、编制移交清挨册，列明应该移鞍交的凭证、昂账熬簿、报表、公章癌、现金、支票簿案、文件资料和其摆他物品等内容。敖6、实行会计电按

44、算化的单位，从瓣事该项工作的移叭交人员还应当在袄移交清册中列明阿会计软件及密码版、会计软件数据俺磁盘（磁带等）叭及有关资料、实白物等内容。懊7、涉及银行网疤银的，应当移交白各个网银密码，啊优盾，印鉴。涉巴及税务的，各个澳涉税软件的账号安、密码都要列明隘移交。佰四、会计人员办巴理交接手续，必按须有监交人负责霸监交。一般会计瓣人员交接应由单疤位会计机构负责安人、会计主管人伴员负责监交，会瓣计机构负责人、拜会计主管人员交绊接，应由单位领胺导人负责监交，半必要时上唉级主管单位派人罢会同监交。啊五、移交人员要隘按照移交清册逐摆项移交，接管人伴员要逐项核收：案1、现金、有价爱证券要根据会计绊账隘簿余额进行

45、点交癌，库存现金、有扒价证券必须与会叭计班账罢簿余额一致。不板一致时，移交人凹员必须限期查清吧。癌2、会计凭证、办会计捌账笆簿、会计报表和傲其他会计资料必傲须完整无缺。如绊有短缺，必须查笆清原因，并在移版交清册中注明，扳由移交人员负责奥。半3、银行存款佰账霸户余额要与银行捌对斑账艾单核对相符，各傲种财产物资和债班权债务的明细皑账挨户余额要与总爸账搬有关般账八户余额核对相符捌；必要时，要抽把查个别癌账跋户的余额，与实啊物核对相符，或办者与往来单位、隘个人核对清楚。八4、移交人除经霸管肮账吧簿外还兼管其他拜会计工作的，应埃一并交接清楚。敖包括：经管的公扳章，有价证券，吧空白支票，文件暗资料，收据，

46、发哎票及其他物品。佰六、会计机构负捌责人、会计主管昂人员工作移交时懊，要将全部财务柏会计工作、重大扒和特殊的财务问翱题及会计人员工拌作的情况，向接班管人员详细介绍百，对需要移交的白遗留问题，应写俺出书面材料说明巴清楚。矮七、交接完毕后碍，交接双方和监氨交人要在移交清搬册签章，移交清哎册应具备：单位耙名称、交接日期暗、交接双方和监巴交人的姓名、职摆务、清册页数及稗需要说明的问题斑和意见等。佰移交清册一般应拜填制一式三份，扒交接双方各持一柏份，存档一份。癌八、为保证会计颁记录的连续完整扒，接管人员应继艾续使用移交前的爱账笆簿，不得自行另阿立新百账跋。案九、会计人员因跋故临时离职的，埃单位会计机构负

47、拜责人、会计主管稗人员和领导必须摆指定专人代理，吧办理临时交接手挨续。超过半年以爱上的，应按照会皑计人员调动时办版理交接手续的程盎序，办理会计工白作交接。按第九章 会计档氨案管理规范肮会计档案是指会啊计凭证、会计巴账哀簿和会计报表等凹会计核算资料，百它是记载和反映靶经济业务的重要白史料和证据。坝一、会计档案的矮范围碍（一）会计凭证摆：包括外来的和摆自制的各种原始伴凭证、原始凭证袄汇总表、记坝账碍凭证、记霸账办凭证汇总表、涉佰及对外对私改造瓣资料、银行存款板（借款）对耙账伴单及余额调节表肮等。原始凭证是靶进行会计核算的案基础，平时无论班在任何单位保管傲；年度终了都必背须按照规定归档拌。佰业务单位

48、留存，埃凭以登记业务调爸拨疤账稗和进销卡片的联矮单及仓库凭以收奥付货物的出入库巴单虽不在会计档般案保管之列，但稗也应由业务单位叭保存相当年限，胺以便查核。爸（二）会计罢账摆簿：包括总爱账捌、明细瓣账癌、日记哎账暗、各种辅助登记芭簿等。唉凡设在业务单位艾、基建物资单位爱和总务单位等有爱关单位的固定资佰产明细绊账耙、低值易耗品明扒细把账捌、原材料及物料傲用品明细拔账皑和各种债权债务碍明细懊账鞍，都是会计唉账霸簿的组成部分，半必须按照会计档昂案管理的要盎求保持完整。把（三）财务报告叭：包括会计制背度规定和主管巴单位临时通知编懊报的主要财务指捌标快报，月、季八、年度会计报表皑，报表附注及财翱务情况说明

49、书。扒上级主管单位对背报告的批复及社扮会审计的审计报隘告也包括在内。拌（四）其他会计皑核算资料：凡与白会计核算紧密相碍关的，由会计单办位负责办理的有奥参考价值的数据艾资料。如：经济靶合同，财务数据吧统计资料，财务疤清查汇总资料，啊核定资金定额的佰数据资料，中心办工作整理上报的捌资料，会计档案拔保管期限所明确坝的会计移交清册邦，会计档案保管盎清册，会计档案澳销毁清册等。实跋行会计电算化单翱位的软件数据资盎料、程序资料等瓣及存贮于磁性介凹质上的会计数据伴、程序文件及其扮他会计资料均应芭视同会计档案一爱并管理。爱（五）报肮账啊制单位以及实行邦两级核算单位会傲计档案也是单位阿会计档案的组成霸部分，应按

50、规定爸统一管理。搬二、会计档案的哀整理、立卷。罢各种会计档案应澳按会计档案材料靶的关联性，分门白别类地组成几个班类型的案卷，将按各卷按顺序编号搬。柏（一）会计凭证吧：按全年顺序统唉一编号，卷号应笆与装订的会计凭败证封面册数的编吧号一致。懊（二）会计般账罢簿：各种会计拜账瓣簿办理完年度结埃账埃后，除跨年使用阿的邦账澳簿外，其他需整巴理、立卷。肮1、会计隘账瓣簿在装订前，应版按肮账暗簿启用表的使用坝页数，核对各个啊账瓣户懊账瓣页是否齐全，是柏否按顺序排列。疤2、会计伴账百簿装订顺序：霸（1）会计案账邦簿装订封面；般（2）巴账半簿启用表；澳（3）办账爱户目录；艾（4）按本矮账胺簿页数项顺序装背订啊账

51、绊页；傲（5）会计艾账哎簿装订封底。捌3、活页皑账岸簿去空白页后，矮将本熬账拜页数项填写齐全坝，撤败账岸夹，用坚固耐磨蔼的纸张做封面、吧封底，装订成册摆。不同规格的活啊页罢账邦不得装订在一起熬。靶4、装订后的会岸计摆账蔼簿应牢固、平整坝、不得有折角、哎掉页现象。办5、会计邦账邦簿的封口处，应八加盖装订印章。拌6、装订后，会挨计板账佰簿的脊背应平整爱，并注明所属年绊度及坝账啊簿名称和编号。摆7、会计扳账哀簿的编号为一年隘一编，编号顺序八为总哀账案、现金日记扳账矮、银行存（借）巴款日记绊账版、分户明细半账盎。叭8、会计哀账班簿按保管期限分扮别编号：爸（1）现金、银懊行存款（借款）拜日记矮账奥，全年

52、按顺序编半制卷号；拌（2）总扮账跋、各类明细案账捌、辅助吧账稗全年按顺序编制埃卷号。安（三）会计报表盎：哀1、会计报表编哀制完成并按时报跋送后，留存报表碍均应按月装订成瓣册。邦2、会计报表应拌整理平整，防止邦折角。拌3、会计报表在斑装订前，应按编啊报目录核对是否笆齐全。岸4、会计报表的蔼装订顺序是：碍（1）会计报表败封面；俺（2）会计报表哀编制说明；拔（3）各种会计稗报表按会计报表把的编号顺序排列瓣；氨（4）会计报表吧封底。耙装订的会计报表斑、报表上边和左半边应对齐。扒5、会计报表按背保管期限分别编凹制卷号；把（1）月、季度佰会计报表全年按胺月、季顺序编制坝卷号；安（2）半年和年摆度会计报表按年班顺序编制卷号