会计名录处理

1、 TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 霸第一章 货暗币资金及应收款埃项傲 PAGEREF _Toc21152 敖2 HYPERLINK l _Toc32624 1现金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 八2银行存款胺 PAGEREF _Toc30007 拜3 HYPERLINK l _Toc24498 八3其他货币资翱金（外埠存款）肮 PAGEREF _Toc24498 拌3 HYPERLINK l _Toc15233 败4坏账损失凹 PAGEREF _Toc15233 瓣4 HYPERLINK l _Toc

2、6722 八第二章 存靶 货熬 PAGEREF _Toc6722 板5 HYPERLINK l _Toc7072 1材料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 拜八委托加工物资哎 PAGEREF _Toc8720 翱6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包装物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 埃4.低值易耗品案（处理同包装物挨）矮 PAGEREF _Toc31042 班8 HYPERLINK l _Toc2305 爱5.存货清查搬 PAGEREF _Toc2305 皑8 HYPERLINK

3、l _Toc2324 蔼6存货的期末唉计价（略）熬 PAGEREF _Toc2324 办9 HYPERLINK l _Toc22428 澳第三章 投暗资背 PAGEREF _Toc22428 芭10 HYPERLINK l _Toc10668 般1短期投资搬 PAGEREF _Toc10668 胺10 HYPERLINK l _Toc15532 胺2、长期股权投叭资投资靶 PAGEREF _Toc15532 叭11 HYPERLINK l _Toc24974 皑3投资的期末斑计价（略）摆 PAGEREF _Toc24974 拔16 HYPERLINK l _Toc11509 氨4委托贷款熬 P

4、AGEREF _Toc11509 八16 HYPERLINK l _Toc24970 坝第四章 固扳定资产鞍 PAGEREF _Toc24970 傲17 HYPERLINK l _Toc28828 澳按增加 （如是旧芭的，则以净值入把帐）矮 PAGEREF _Toc28828 安17 HYPERLINK l _Toc10598 2减少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 碍3固定资产折奥旧矮 PAGEREF _Toc18364 皑22 HYPERLINK l _Toc25232 蔼4固定资产的版后继续支出p1胺13114俺 PAGEREF _T

5、oc25232 颁22 HYPERLINK l _Toc192 安5固定资产的巴盘盈、盘亏按 PAGEREF _Toc192 艾23 HYPERLINK l _Toc10647 般7固定资产的案期末计价（略）爱 PAGEREF _Toc10647 埃24 HYPERLINK l _Toc30344 胺第五章 无啊形资产及其他资按产拔 PAGEREF _Toc30344 芭24 HYPERLINK l _Toc1092 绊1无形资产佰 PAGEREF _Toc1092 班24 HYPERLINK l _Toc23703 搬2其他资产案 PAGEREF _Toc23703 版27 HYPERLIN

6、K l _Toc29052 搬第六章 流般动负债矮 PAGEREF _Toc29052 拜27 HYPERLINK l _Toc12770 芭1.应付账款（傲略）袄 PAGEREF _Toc12770 拔27 HYPERLINK l _Toc10594 扒2.应付票据（摆见后）矮 PAGEREF _Toc10594 唉27 HYPERLINK l _Toc14077 傲3.短期借款氨 PAGEREF _Toc14077 叭28 HYPERLINK l _Toc5963 般4.短期债券绊 PAGEREF _Toc5963 安28 HYPERLINK l _Toc27314 捌5.预收账款斑 PA

7、GEREF _Toc27314 邦29 HYPERLINK l _Toc9342 碍6.应付工资胺 PAGEREF _Toc9342 瓣29 HYPERLINK l _Toc26693 懊7.应付福利费背 PAGEREF _Toc26693 扮30 HYPERLINK l _Toc25055 白8.应付股利昂 PAGEREF _Toc25055 搬31 HYPERLINK l _Toc7415 瓣9.其他应付款邦 PAGEREF _Toc7415 鞍31 HYPERLINK l _Toc20459 肮10.其他应交背款蔼 PAGEREF _Toc20459 捌32 HYPERLINK l _T

8、oc13959 搬11.应交税金背 PAGEREF _Toc13959 懊33 HYPERLINK l _Toc16314 俺（1）增值税柏 PAGEREF _Toc16314 耙33 HYPERLINK l _Toc31419 哀（2）消费税佰 PAGEREF _Toc31419 百36 HYPERLINK l _Toc23772 板（3）营业税班 PAGEREF _Toc23772 败38 HYPERLINK l _Toc30779 矮（4）所得税稗 PAGEREF _Toc30779 跋38 HYPERLINK l _Toc12106 盎（5）资源税吧 PAGEREF _Toc12106

9、 拌39 HYPERLINK l _Toc17223 爸（6）城建税般 PAGEREF _Toc17223 般40 HYPERLINK l _Toc7625 跋（7）耕地占用办税拔 PAGEREF _Toc7625 瓣40 HYPERLINK l _Toc17671 巴（8）印花税（佰于购买印花税票半时入账）翱 PAGEREF _Toc17671 艾40 HYPERLINK l _Toc31851 笆（9）土地使用拌税、房产税、车奥船使用税皑 PAGEREF _Toc31851 埃40 HYPERLINK l _Toc6803 稗（10）土地增碍值税碍 PAGEREF _Toc6803 般40

10、 HYPERLINK l _Toc20500 班第七章 长奥期负债巴 PAGEREF _Toc20500 白41 HYPERLINK l _Toc10454 办1.长期借款坝 PAGEREF _Toc10454 按41 HYPERLINK l _Toc30510 唉2、长期应付款拌 PAGEREF _Toc30510 佰42 HYPERLINK l _Toc29952 胺第八章 所矮有者权益奥 PAGEREF _Toc29952 哀42 HYPERLINK l _Toc10477 奥吧实收资本耙 PAGEREF _Toc10477 艾42 HYPERLINK l _Toc3370 颁疤常规处理

11、挨 PAGEREF _Toc3370 板43 HYPERLINK l _Toc2008 柏摆国有独资公司的笆投入资本背 PAGEREF _Toc2008 稗43 HYPERLINK l _Toc27465 佰胺有限责任公司的暗投入资本爸 PAGEREF _Toc27465 懊43 HYPERLINK l _Toc10611 暗胺股份有限公司的艾投入资本巴 PAGEREF _Toc10611 敖43 HYPERLINK l _Toc19635 傲坝实收资本的增减肮变动昂 PAGEREF _Toc19635 蔼44 HYPERLINK l _Toc17454 矮霸资本公积板 PAGEREF _To

12、c17454 捌45 HYPERLINK l _Toc2743 岸胺留存收益搬 PAGEREF _Toc2743 拌49 HYPERLINK l _Toc32283 蔼4.弥补亏损的胺核算傲 PAGEREF _Toc32283 阿51 HYPERLINK l _Toc9504 奥第九章 收斑入、费用、利润般 PAGEREF _Toc9504 安52 HYPERLINK l _Toc27120 吧1商品销售收瓣入笆 PAGEREF _Toc27120 胺52 HYPERLINK l _Toc30101 盎2、提供劳务收稗入霸 PAGEREF _Toc30101 哎60 HYPERLINK l _

13、Toc27990 颁3、让渡资产使矮用权（略）拔 PAGEREF _Toc27990 唉61 HYPERLINK l _Toc31541 疤第十章 商癌品期货业务翱 PAGEREF _Toc31541 熬61 HYPERLINK l _Toc25252 凹拌期货会员资格投熬资艾 PAGEREF _Toc25252 袄61 HYPERLINK l _Toc26596 碍扮支付年会费搬 PAGEREF _Toc26596 翱62 HYPERLINK l _Toc6510 澳板商品期货交易俺 PAGEREF _Toc6510 袄62 HYPERLINK l _Toc9502 叭4、商品期货套案期保值

14、业务盎 PAGEREF _Toc9502 俺65 HYPERLINK l _Toc13460 熬第十一章 建造斑合同扳 PAGEREF _Toc13460 般69 HYPERLINK l _Toc29776 扳一、合同收入凹 PAGEREF _Toc29776 矮69 HYPERLINK l _Toc6577 唉二、合同成本肮 PAGEREF _Toc6577 皑69 HYPERLINK l _Toc12035 拌三、合同收入与奥合同费用的确认爸 PAGEREF _Toc12035 盎70唉第一章 百 佰货币资金及应收肮款项耙 1现金 备用金 哀版捌开立备用金 柏借：其他应拌收款备用金 凹贷：

15、现金挨 扮伴傲报销时补回预定霸现金 俺借：管理费扳用等 敖贷：现金扳 爱肮巴撤销或减少备用八金时 借：现金 八贷：其他班应收款备用金岸 肮埃搬现金长短款 叭佰安库存现金大于账扒面值 借：现金 笆贷：待处百理财产损溢待疤处理流动资产损靶溢 扳查明原因后暗作如下处理： 皑借：待处理瓣财产损溢待处拜理流动资产损溢把 傲贷：其他白应付款应付现斑金溢余（X单位盎或个人） 皑 营业外收按入现金溢余（奥无法查明原因的爱） 唉熬哎库存现金小于账般面值 岸借：待处理澳财产损溢待处巴理流动资产损溢啊 哎贷：现金瓣 跋查明原因后挨作如下处理： 碍借：其他应靶收款应收现金搬短缺（XX个人氨） 爱其他应收款敖应收保险赔

16、款搬 啊管理费用邦现金溢余（无法肮查明原因的） 安贷：待处耙理财产损溢待拜处理流动资产损佰溢 2银行存款 唉把坝企业有确凿证据蔼表明存在银行或癌其他金融机构的扒款项已经部分或扳全部不能收回 熬借：营业外袄支出 蔼贷：银行爸存款 疤3其他货币资八金（外埠存款） 背哀艾开立采购专户 百借：其他货巴币资金外埠存扮款 版贷：银行盎存款 笆隘笆用此专款购货 搬借：物资采靶购 蔼贷：其他半货币资金外埠按存款 靶肮般撤销采购专户 斑借：银行存懊款 碍贷：其他绊货币资金外埠佰存款 4坏账损失 懊傲班直接转销法 伴澳搬实际发生损失时笆 胺借：管理费埃用 阿贷：应收班账款 癌邦安重新收回时 哎借：应收账隘款 盎贷

17、：管理案费用 肮借：银行存肮款 笆贷：应收拔账款 备抵法 岸矮敖提取坏账准备金扳时 熬借：管理费笆用 皑贷：坏账笆准备 蔼傲拜发生坏账时 皑借：坏账准扳备 胺贷：应收艾账款 唉哎搬重新收回时 扒借：应收账暗款 啊贷：坏账昂准备 百借：银行存俺款 佰贷：应收矮账款 疤5应收票矮据(见后) 霸第二章 奥 澳存 货艾 1材料 胺（1）取得拔 八翱唉发票与材料同时跋到 疤借：原材料伴 隘 应交税金吧增（进） 靶贷：银行挨存款 阿碍癌发票先到 拜借：在途物挨资（含运费） 胺应交税金捌增（进） 挨贷：银行俺存款 矮搬氨材料已到，月末哀发票账单未到 艾借：原材料奥 绊贷：应付俺账款暂估应付斑账款 芭注：下月

18、初背，用红字冲回，肮等收到发票再处办理 班（2）发出按 氨平时登记数疤量，月末结转 邦借：生产成柏本/在建工程/艾委托加工物资/吧懊 办贷：原材艾料 委托加工物资 摆邦靶发出委托加工物耙资 斑借：委托加哀工物资 爱贷：原材爸料 唉扒把支付加工费、运隘杂费、增值税 半借：委托加稗工物资 矮应交税金袄应交增值税（进绊） 疤贷：银行肮存款等 霸把佰交纳消费税（见安应交税金） 疤扒氨加工完成收回加拌工物资 凹借：原材料皑（验收入库加工拜物资剩余物资挨） 唉贷：委托癌加工物资 3.包装物 搬（1）生产叭领用，构成产品颁组成部分 哎借：生产成爱本 隘贷：包装艾物 艾（2）随产胺品出售且 拜借：营业费般用（

19、不单独计价班） 岸其他业务支稗出（单独计价）佰 蔼贷：包装芭物 懊（3）包装翱物的出租、出借阿 半啊安第一次领用新包伴装物时 靶借：其他业笆务支出（出租）唉 坝营业费用（俺出借） 皑贷：包装袄物 啊注：出租、熬出借金额较大时暗可分期摊销 艾澳伴收取押金 唉借：银行存俺款 敖贷：其他碍应付款 班跋半收取租金 艾借：银行存班款 胺贷：应交百税金增（销）捌 霸其他业拔务收入 坝艾爸退还包装物 （绊不管是否报废）唉， 八借：其他应皑付款（按退还包版装物比例退回押叭金） 半贷：银行疤存款 翱跋柏损坏、缺少、逾佰期未归还等原因霸没收押金 颁借：其他应摆付款 版 其他业务肮支出（消费税）搬 唉贷：应交安税金

20、增（销）半 鞍应交税耙金应交消费税绊 挨其他业伴务收入（押金部矮分） 阿佰哎不能使用而报废办时，按其残料价版值 柏借：原材料案 半贷：其他胺业务支出（出租板） 矮营业费岸用（出借） 皑般案摊销（略）傲把一次、五五、分八次 败4.低值易耗品拜（处理同包装物安） 5.存货清查 盘盈 确认 芭借：原材料颁 佰贷：待处矮理财产损溢待拜处理流动资产损暗溢 啊隘把报批转销 佰借：待处理案财产损溢 扒贷：管理爱费用 跋背爸盘亏或毁损 确认 白借：待处理啊财产损溢 白贷：原材胺料 版应交税拔金增（转出）颁 袄败挨报批转销 罢i属于自然损耗霸产生的定额内损把耗 皑借：管理费稗用 碍贷：待处伴理财产损溢 斑ii属

21、于收扒发计量、核算、阿管理不善造成的案损耗 版借：原材料绊 （残料） 爸 其他应收哀款（保险、责任疤人赔款） 霸管理费岸用 办贷：待处笆理财产损溢 柏iii属于奥自然灾害或意外瓣事故造成的存货挨损耗 傲借：原材料般 （残料） 扮 其他应收哀款（保险、责任瓣人赔款） 跋 营业外支胺出非常损失 阿贷：待处安理财产损溢 安注：待处理吧财产损溢在结帐办前必须将其转平矮。分两种情况：佰 班叭霸如果已经董事会鞍等类似权力机构阿批准，转入损益扳等，不用披露；鞍 俺爸敖如果未经董事会斑等类似权力机构吧批准，应按上述安方法结平，同时案在附注中披露；隘如果其后批准的靶结果与自行处理摆不一致，则要调班整当期报表的年

22、埃初数。 瓣6存货的期末办计价（略） 傲第三章 哀 邦投资爸 1短期投资 购入 拔借：短期投拌资-股票/债摆券/基金X 艾应收股办利、应收利息 蔼贷：银奥行存款 哎其他爱货币资金 半注：收到购柏入时的现金股利澳、债券利息 胺借： 银行颁存款 搬贷：应收拌股利、应收利息伴 柏捌鞍收到持有时期内把的股利或利息 敖借：银行存背款/现金 熬贷：短期安投资股票/债柏券X 疤摆澳转让、出售 吧借：银行存胺款 稗 短期投资瓣跌价准备股/般债X 安贷： 短跋期投资 股票伴/债券X 霸【应收股利唉/应收利息】 啊投资收益捌出售股/债X肮 稗2、长期股权投按资投资 般（1）取得搬 哎肮翱以现金资产投资吧同上 靶稗

23、唉以非现金资产投蔼资（见后） 佰（2）成本柏法 稗摆板初始投资或追加疤投资同取得 瓣拜把被投资单位宣告袄分派利润或现金绊股利 啊I投资年度颁以前 敖借：应收股唉利股利收入 佰贷：长期白股权投资企业盎 扮II投资年办度 柏i属于投资啊前的 跋借：应收股败利股利收入 板贷：长期翱股权投资企业扮 奥ii属于投唉资后的 爱借：应收股叭利 盎贷：投资唉收益股利收入澳 挨III投资隘年度以后（按公唉式计算） 凹借：应收股敖利 哀贷：投资盎收益股利收入版 般 长期股扒权投资企业翱 凹在实际业务绊中，因办“背应收股利啊”靶固定，可先计算扮“蔼长期股权投资熬”熬，再通过计算即邦可得出阿“澳投资收益扳”办 拌（3

24、）权益拌法 扒跋蔼初始投资或追加绊投资同上 隘背爸股权投资差额的斑处理 昂i取得时确胺认 岸借：长股权肮投资瓣疤企业唉袄投资贷成本 半贷：银行佰存款 班借：长期矮股权投资澳挨企业奥疤股投差额 哀贷：长鞍股权投资唉摆企业爱昂投资成本 ii摊销 癌借：投资收懊益绊背股权投资差额摊袄销 澳贷：长期艾股权投资爱敖企业扮岸股权投资差额 盎借：长期股哎权投资绊挨企业白般股权投资差额 百贷：资本白公积股权投资爸准备 扒班埃被投资单位实现安净损益的处理 I净利润 背i被投资单笆位实现净利润时板 背借：长期股瓣权投资办把企业爱斑损益调整 皑贷：投资袄收益瓣鞍股权投资收益 挨ii被投资搬单位宣告分派股蔼利时 绊借

25、：应收股袄利拜翱企业（实际数）熬 般贷：长股暗权投资扳哀企业败鞍损益调整 板II净亏损捌（以股权投资账熬面余额减至零为哎限） 巴借：投资收扒益鞍熬股权投资损失 鞍贷：长股巴权投资隘癌企业岸拔损益调整 颁注：以后被安投资单位又实现绊利润，先冲减未巴减记长期股权投蔼资的余额，若还叭有多余再恢复其般账面价值，恢复笆时 笆借：长期股袄权投资暗扳企业凹霸损益调整 拌 （确拜认的损益未减罢记的） 扮贷：投资稗收益拌办股权投资收益 巴昂笆其他所有者权益疤变化的处理 把i投资单位氨会计处理 氨借：长股权鞍投资岸拜企业按疤股权投资准备 暗贷：资本敖公积澳鞍股权投资准备 把（捐赠物案价值*（1-3暗3）*持股比绊

26、例） 挨注：如被投蔼资单位接受现金百捐赠，则不须交氨税。 昂ii投资单绊位出售该项股权肮时，可将原计入稗资本公积的胺”艾股权投资准备熬“班转入拌“办其他资本公积斑”癌 敖（4）成本巴法与权益法的转爱换 扮靶爸权益法转换为成敖本法 I转换时 氨借：长期股挨权投资坝哀企业 靶贷：长期柏股权投资瓣吧企业肮哀投资成本 胺长股权投资袄扳企业爸碍损益调整 霸II以后分傲派利润或现金股澳利时 袄i属于已记懊入投资账面价值坝的 拌借：应收股蔼利 挨贷：长期捌股权投资版奥企业 拌ii属于尚傲未记入投资账面哀价值的 半借：应收股半利 扳带：投资收靶益 靶III对中版止采用权益法前跋被投资单位实现唉的净损益，投资傲

27、单位仍按权益法挨核算。 白借：长期股澳权投资懊案企业 耙贷：投资耙收益 癌扮伴成本法转换为权矮益法 爱i采用追溯埃调整法对原成本柏法核算进行调整半 岸借：长期股靶权投资昂把企业摆办投资成本 20扒0 唉 氨霸企业斑笆股权投资差额 奥1 拜 搬翱企业版敖损益调整 啊5 班 安爸企业办艾股权投资准备 挨2 案贷：长期鞍股权投资蔼盎企业（帐面余额按） 205 懊 利润分配伴-未分配利润（按累计影响数）1办 澳 资本公积爸哀股权投资准备盎 2 胺ii追加投暗资时 巴借：长期股傲权投资埃霸企业伴板投资成本 盎302 摆贷：银行阿存款巴 302矮 邦iii再次瓣计算股权投资差矮额 搬成本法转换叭为权益法时

28、初始胺投资成本20八0523埃02 般借：长期股安权投资俺艾企业暗唉股投差额 2 鞍贷：长股岸权投资罢坝企业案傲投资成本 2 隘将巴“氨损益调整白”翱和隘“阿股权投资准备挨”岸全部转入百“扒投资成本疤”半 斑借：长期股班权投资傲瓣企业肮扳投资成本 拔7 坝贷：长期隘股权投资阿鞍企业耙爱损益调整 5 捌 伴蔼企业把搬股权投资准备 白2 澳成本法转换拔为权益法时初始稗投资成本20搬0523胺022 扒注：投资前颁与投资后新增股俺权投资差额应分敖别计算，分别摊癌销，前者按投资阿日算，后者按追坝加投资日算。但挨如果追加投资新跋形成的股权投资哎差额不大，可以翱并入追溯调整后奥的股权投资差额肮余额，按剩余

29、摊岸销年限一并摊销叭。处置长期股权败投资时，未摊销岸的一并结转 敖iv以后分肮派利润或现金股阿利同权益法 耙（5）短期笆投资划转为长期捌投资 岸借：长期股拔权/债权投资（氨成本与市价孰低凹者） 摆短期投资跌稗价准备 投资收益 敖贷：短期岸投资 板（6）长期暗股权投资的处置斑 肮霸罢损益的确认 颁借：银行存笆款 搬 长期股权鞍投资减值准备 靶贷：长期绊股权投资 吧投资收益斑哎股权出售收益/靶损失 把应收股利（白尚未领取的现金败股利或利润） 氨捌斑资本公积准备项班目的处理 艾借：资本公矮积佰邦股权投资准备 靶贷：资本艾公积佰哎其他资本公积 肮注：转增资昂本时 按借：资本公拜积般爸其他资本公积 拔贷

30、：实收柏资本/股本 疤癌碍尚未摊销的股权绊投资差额也应随疤同转销 傲借：投资收案益埃瓣股权投资差额摊叭销 拔贷：长期捌股权投资蔼哀企业笆唉股权投资差额 挨3投资的期末昂计价（略） 4委托贷款 笆伴版发放贷款 芭借：委托贷碍款本金 挨贷：银行蔼存款 胺坝氨按期计提利息 氨借：委托贷伴款利息 哎贷：投资暗收益委托贷款埃利息收入 颁注：若应收癌利息到期未收到搬，则将已确认的捌利息收入予以冲霸回，并在备查薄敖中登记冲回的利耙息金额。其后，般收回该利息，则哎冲减委托贷款本蔼金。 板1、科目设凹置：哎“挨委托贷款叭”袄一级科目，下设哎“稗本金敖”百、笆“癌利息般”氨、笆“耙减值准备爸”霸二级科目 办2、资

31、产负半债表中，按期限坝长短，分别在哎“绊短期投资芭”班、翱“哀长期债权投资癌”坝反映。 奥癌傲期末计价（略）袄 奥第四章 懊 班固定资产案 班澳增加 （如是旧懊的，则以净值入白帐） 购置 扮I购入不需昂安装的固定资产白 唉借：固定资岸产 盎贷：银行罢存款 案II购入需肮安装的固定资产跋 i购入 爱借：在建工靶程 稗贷：银行背存款 爱ii领用安板装材料、支付工岸资 艾借：在建工疤程 爱贷：原材氨料 爸应交税金半增肮巴进转出 应付工资 皑iii交付耙使用 靶借：固定资白产 罢贷：在建坝工程 案鞍懊投资者投入 伴借：固定资哎产(投资双方确袄认价) 拌贷：实收隘资本 敖案袄接受捐赠 搬借：固定资皑产（

32、单据金额坝税费） 笆贷：银行奥存款（支付的相瓣关税费） 暗资本公积拔接受捐赠非现金八资产准备 坝递延税款（俺单据金额胺矮33） 坝注：接受旧爸的固定资产捐赠邦或投资，不在账坝面反映折旧；若拔接受的捐赠或投懊资的固定资产含靶有原安装成本应半从原值中剔除，啊新安装成本应加蔼上。 翱白绊经营租入（见后碍） 霸邦办融资租入（见后氨） 搬拌败自行建造 安I自营工程瓣 佰i购入工程矮物资 巴借：工程物氨资（含税金） 埃贷：银行碍存款 笆ii领用工翱程物资 绊借：在建工碍程 岸贷：工程罢物资 绊iii领用哎本企业产品 扳借：在建工捌程 自营工程跋 熬贷：库存罢商品 芭应交税金绊增（销） 绊iv领用安霸装材料

33、 艾借：在建工摆程 耙贷：原材盎料 盎应交税金八增扒胺进转出 斑v支付工程鞍人员的工资、福扳利费 颁借：在建工搬程 扒贷：应付啊工资/应付福利俺费 癌vi辅助生胺产车间提供的劳半务支出 啊借：在建工啊程 碍贷：生产癌成本辅助生产埃成本 隘vii工程翱借款利息支出（背见借款费用） 俺viii交瓣付使用 办借：固定资懊产 捌贷：在建拜工程 傲ix剩余工捌程物资转作企业稗存货 袄借：原材料搬 挨应交税金癌增（进） 耙贷：工耙程物资 摆A、在达到艾预定可使用状态暗前发生的试运行哀收支净额计入在扳建工程成本 隘B、报废或挨损毁时, 如工柏程项目尚未完工办，净损失计入在坝建工程成本；非凹正常原因造成的白，

34、或在建工程项懊目全部报废或毁隘损, 净损失计搬营业外支出。俺 扮II出包工坝程 把i预付、补肮付工程款 翱借：在建工癌程 埃贷：银行按存款 唉ii交付使盎用 跋借：固定资败产 八贷：在建罢工程 翱唉隘无偿调入 鞍借：固定资翱产 霸贷：资本般公积无偿调出扮固定资产（净值阿） 癌 银行存款半（相关费用） 2减少 扳只有盘亏不般通过傲“岸固定资产清理啊”哎核算 坝熬稗投资转出 氨借：长期股拜权投资 笆贷：固定阿资产清理（该科摆目余额） 俺 银行存款般/应交税金（相懊关税费） 捌罢搬捐赠转出 扮借：营业外吧支出捐赠支出俺 暗贷：固定岸资产清理（该科叭目余额） 斑胺阿报经批准无偿调叭出（如调出发生拔的净

35、损失） 叭借：资本公熬积无偿调出固按定资产 翱贷：固定挨资产清理 按叭把出售、报废、毁邦损 氨i固定资产邦转入清理 邦借：固定资稗产清理（净值）埃 熬累计折凹旧 败固定资颁产减值准备 罢贷：固定隘资产（原值） 背ii支付清埃理费用 版借：固定资芭产清理 蔼贷：银行疤存款 暗iii出售拔收入、残料和保艾险公司或过失人拜赔款处理 敖借：银行存敖款/原材料/其胺他应收款 绊贷：固定绊资产清理 捌iv出售后吧应缴纳的营业税敖 板借：固定资哎产清理 癌贷：应交捌税金阿叭应交营业税（售傲价肮把5） 版v结转净损瓣失（或净收益）笆 拜借：营业外把支出扳佰处置固净损失（百正常经营） 岸营业外扒支出耙拌非常损失

36、（非正按常原因） 瓣长期待芭摊费用（筹建期氨间发生的） 柏贷：固定背资产清理 爸3固定资产折颁旧 啊i计提折旧班 板借：管理费邦用 柏制造费熬用 百其他业哎务支出（经营租昂赁） 办贷：累计拔折旧 安ii出售、按报废清理、盘亏啊而减少固定资产唉时需转销已提取颁的折旧额 八借： 累计白折旧 笆贷：固定八资产 埃注：企业对盎未使用，不需用阿的固定资产也应半计提折旧，计提吧的折旧计入当期肮管理费用（不含班更新改造和因大碍修理停用的固定班资产）。企业因奥执行企业会计翱准则固定资产艾而对未使用，霸不需用固定资产斑由原不计提折旧背改为计提折旧，版此项会计政策变澳更应当采用追溯百调整，调整期初氨留存收益和相关

37、佰项目。 挨4固定资产的巴后继续支出p1叭13114 办（1）费用爸化的后续支出 案如果不可能靶使流入企业的经瓣济利益超过原先昂的估计（即通常碍所说大修和日常澳修理），应在发俺生时确认为管理按费用、制造费用办，不再通过待摊暗费用（长期待摊傲费用）、预提费拜用处理。 翱（2）资本邦化的后续支出：八 盎拌罢延长固定资产的伴使用寿命 岸柏碍使产品质量实质艾性提高 罢胺佰使生产成本实质柏性降低 柏如果可能使笆流入企业的经济拔利益超过原先的蔼估计（即通常所叭说的改良支出）埃，应计入固定资碍产价值，增计金隘额不应超过固定阿资产价值的可收吧回金额（不一定氨是全额计入） 碍（3）固定拌资产的改扩建 坝i注销原

38、固邦定资产 版借：在建工般程 氨累计折百旧 挨贷：固定袄资产 扳ii支付改蔼、扩建工程费用半同自营工程 百借：在建工霸程 斑贷：银行笆存款 艾iii残料唉变价收入 氨借：银行存巴款 巴贷：在建绊工程 败iv工程完案工，交付使用，霸增加固定资产价按值 暗借：固定资懊产 板贷：在建挨工程 袄5固定资产的搬盘盈、盘亏 盘盈 啊i经清查确绊认为盘盈时 笆借：固定资爱产（市价折旧隘损耗） 袄贷：待处颁理财产损溢 笆ii报批后背转销 耙借：待处理版财产损溢 笆贷：营业隘外收入袄暗固定资产盘盈 盘亏 吧i经清查确澳认为盘亏时 挨借：待处理柏财产损溢 办累计折奥旧（账面值） 瓣固定资扒产减值准备 背贷：固定佰

39、资产（账面原值跋） 矮ii报批后八转销 隘借： 营业敖外支出办岸固定资产盘亏 百贷：待处矮理财产损溢 霸7固定资产的板期末计价（略） 败第五章 氨 暗无形资产及其他敖资产笆 1无形资产 半皑爸购入的无形资产拔 癌借：无形资按产（实际支付价邦款） 背贷：银行安存款 搬盎败投资者投入 捌借：无形资懊产（投资双方确翱认价） 跋贷：实收哀资本/股本 昂注：为首次笆发行股票而接受懊投资者投入 拔借：无形资百产（投资方账面暗价值） 懊贷：实收吧资本/股本 昂爸矮接受捐赠 澳借：无形资碍产（凭据金额伴支付的相关税费版） 爸贷：递延般税款 班资本熬公积 败银行霸存款/应交税金般（相关税费） 氨岸拌自行开发并按

40、法奥律程序申请取得佰 岸i取得时发佰生的注册费、律熬师费等相关支出埃 瓣借：无形资拔产（确定的实际翱成本） 佰贷：银行伴存款 叭ii研究开拔发费用（如材料癌费、直接参与人颁员的工资及福利扒费、租金、借款扮费用等） 巴借：管理费般用 唉贷：银行盎存款、原材料、斑应付工资 爸唉百购入的或以支付绊土地出让金方式扮取得的土地使用靶权 稗借：无形资爸产土地使用权半（实际支付价款俺） 敖贷：银行扮存款 熬注：该项土澳地开发时 唉借：在建工捌程 瓣贷：无形傲资产土地使用袄权 办柏俺用无形资产对外邦投资，比照非货肮币性交易 艾暗柏出售无形资产（吧即转让所有权）隘 爱借：银行存伴款 巴无形资坝产减值准备 艾营业

41、把外支出出售无鞍形资产损失 阿贷：无形袄资产 盎应交百税金-应交营业氨税 背营办业外收入出售俺无形资产收益邦 懊皑佰出租无形资产（傲即转让使用权）矮 碍借：银行存澳款 埃贷：其他颁业务收入 隘结转敖发生的相关支出哀 疤借：其他业八务支出（如服务阿费，营业税） 邦贷：银行邦存款 斑暗把摊销（期限一经拜确定，不能改）班P197 盎借：管理费败用（自用的无形按资产） 鞍其他业熬务支出（出租的爸无形资产） 背贷：无形背资产（帐面价值绊/尚可使用年限安） 百注：无形资碍产摊销期：当月办增加的无形资产癌，当月开始摊销哎，当月减少的无办形资产，当月不败再摊销。 按若当期发生蔼减值准备，则下八期摊销额要按预斑

42、计可收回金额和啊剩余可使用年限芭进行摊销 隘预计某项无凹形资产已不能为摆企业带来未来经罢济效益，则将其扒摊余价值全部转熬入当期管理费用办 绊哀败无形资产的后续拜支出，比如取得邦专利权之后，每爱年支付的年费和凹维护专利权发生佰的诉讼费，直接凹计入当期管理费捌 2其他资产 哀哎耙长期待摊费用 扒应由本期负哎担的部分不得做奥为长期待摊费用敖。 i发生时 阿借：长期待澳摊费用 哀贷：银行扳存款 靶ii摊销时肮 矮借：管理费暗用、制造费用、芭营业费用 熬贷：长期吧待摊费用 叭第六章 八 扮流动负债案 搬1.应付账款（耙略） 傲2.应付票据（笆见后） 3.短期借款 借款时 百借：银行存安款 邦贷：短期瓣借

43、款 翱办袄按月预提利息 捌借：财务费碍用 利息支出挨 版贷：预提埃费用 氨啊肮到期还本付息时笆 笆借：短期借百款 碍预提费癌用 哀财务费岸用（尚未提取的败利息） 捌贷：银行挨存款 4.短期债券 鞍芭翱收到债券款 矮借：银行存奥款 般贷：应付岸短期债券(实收懊发行债券款) 稗扳阿计提利息 蔼借：财务费懊用(票面利息挨吧折溢价) 疤贷：应付瓣短期债券 皑注：若金额稗小可在还本付息案时处理 般借：应付短耙期债券 昂财务费版用 利息支出邦 皑贷：银行斑存款 罢敖柏到期偿还本息 耙借：应付短办期债券 叭贷：银行扮存款 5.预收账款预收时 叭借：银行存啊款 把贷：预收鞍账款 发货时 挨借：预收账埃款 挨贷

44、：主营败业务收入 扒应交税吧金增（销） 罢银行存柏款 （运杂费）俺 俺邦皑补付货款时 绊借：银行存鞍款 半贷：预收肮账款 6.应付工资 捌八般支付职工工资 癌借：应付工肮资 凹贷：现金凹 敖注：支付退捌休人员工资（即巴退休费） 碍借：管理费板用 八贷：现金耙 岸瓣摆月份终了进行分把配，计入有关费奥用 拔借：生产成凹本（生产工人）佰 霸 制造费叭用（车间或分厂盎管理人员） 背 管理费蔼用（厂部行政管耙理人员） 芭 营业费蔼用（专设销售机百构人员 半 在建工肮程（在建工程人背员） 埃 应付福捌利费（医务托幼霸人员） 白 其他应吧付款（工会人员版） 隘贷：应付柏工资 7.应付福利费 唉唉把提取福利费

45、时（艾按工资总额的1巴4%提） 熬借：生产成爸本等（科目同工蔼资的提取） 岸贷：应付叭福利费 岸注：外商投跋资企业按规定从拔税后利润中提取白 霸借：利润分绊配提取职工奖鞍励及福利基金 安贷：应付捌福利费 支付时 般借：应付福凹利费 拌贷：现金凹 挨用于职工医拔疗费（包括交纳傲的医疗保险费）颁，医务经费，因跋公负伤就医路费办，生活困难补助版，医务人员、职爸工浴室、理发室般、幼儿园和托儿版所人员工资。 8.应付股利 啊疤拔董事会提请股东扮大会批准的利润鞍分配方案中应分啊给股东的现金股爱利 凹借：利润分昂配-应付股利 鞍贷：应付把股利 俺注：若股东哎大会与董事会批岸准的不一致，则翱应调整会计报告凹年

46、度相关项目的摆年初数（以董事肮会多为例） 芭借：应付股挨利 盎 盈余公积凹 佰贷：利润按分配-未分配利安润 9.其他应付款 俺翱俺提取工会经费 颁借：管理费霸用（工资总额稗百2） 奥贷：其他八应付款-工会经癌费 唉唉啊提取职工教育经暗费 扒借：管理费埃用（工资总额安瓣1.5） 拔贷：其他百应付款-职工教佰育经费 白叭盎应付经营性租赁癌的租金 熬借：管理费把用、营业费用、笆制造费用 白贷：其他癌应付款 凹碍半收取存入保证金斑(如包装物押金扳) 拜借：银行存碍款 拔贷：其他靶应付款 盎10.其他应交办款 矮伴应交教育费附加鞍(按流转税比例鞍) 碍借：主营业邦务税金及附加（暗主营业务） 昂其他业按务

47、支出（其他业癌务） 八固定资扒产清理（销售不般动产有关） 埃贷：其他佰应交款哎蔼应交教育费附加爱 啊捌埃矿产资源补偿费暗 芭i按月计提靶时(按月矿产品般销售收入) 澳借：管理费拜用百伴矿产资源补偿费哎 熬贷：其他稗应交款伴奥应交矿资偿费 傲ii收购未伴税矿产品代扣代熬缴，计入成本 奥借：物资采熬购 板贷：其他暗应交款芭八应交矿资偿费 肮背熬住房公积金 俺i企业按规背定交纳的住房公傲积金 昂借：管理费巴用埃癌住房公积金 昂贷：其他凹应交款隘颁应交住房公积金瓣 唉ii应由职鞍工个人交纳的住罢房公积金 凹借：应付工懊资 碍贷：其他百应交款伴扮应交住房公积金班 鞍iii实际斑上交时 拔借：其他应百交款

48、把敖应交住房公积金坝 艾贷：银行安存款 扒注：以后企瓣业按规定和要求坝从住房公积金账碍户为职工提取款靶项时，不做账务捌处理。 11.应交税金 （1）增值税 靶板傲一般纳税人购销罢业务（略） 哀拔隘一般纳税人购入吧免税农产品、废般旧物资 芭借：物资采安购（买价*90柏%） 唉 应交税扒金增哎伴进（买价*10阿%） 暗贷：应付靶帐款 芭注：应交的埃农业特产税计入氨采购成本。 凹靶办小规模纳税人购罢销业务 挨i购进货物坝 叭借：物资采百购（价税合计）板 艾贷：应付巴帐款 白ii销售货半物或提供劳务 埃借：应收账翱款 坝贷：主营板业务收入（不含昂税价） 霸应交税巴金增耙靶销 哀肮巴视同销售的账务按处理

49、（以投资为翱例） i销售方 八借：长期股背权投资 百贷：原材翱料/库存商品（巴成本价） 啊应交拌税金增败鞍销（计税价*税芭率） 柏注：若存在艾销售收入则须确版认收入和结转成叭本 氨ii接受方敖，视同购进 唉借：原材料昂/库存商品（成罢本价） 佰应交税败金增芭爸进（计税价*税俺率） 把贷：实收把资本 巴啊拌不予抵扣项目的傲账务处理 绊i购入时即盎能确认不予抵扣斑增值税计入成本凹 半借：固定资隘产/原材料（价版税合计） 奥贷：银行隘存款 扒ii购入时扒不能确认 蔼借：原材料耙 芭 应交税拜金增敖昂进 鞍贷：银行瓣存款 袄注：如以后哀这部分货物用于扒按规定不得抵扣瓣进项税额项目，摆可将税额转入有澳关

50、科目 拜借：在建工扳程/应付福利费斑/待处财产损溢八 佰贷：应交案税金增挨癌进转出 霸原材料凹 隘搬爱转出多交和未交八增值税的账务处百理 扒i转出多交暗增值税 挨借：应交税佰金拔扮未交增值税 柏贷：应交捌税金碍颁增熬奥转出多交增值税凹 般ii转出未疤交增值税 蔼借：应交税翱金凹拔增暗案转出未交增值税奥 隘贷：应交懊税金昂傲未交增值税 胺安霸进项税额转出罢货物、在产品、拜产成品发生非常扮损失时 隘借：待处理阿财产损益待处癌流资损益 拌贷：应交埃税金增（进转俺出） 敖鞍凹已交税金上交盎增值税 办借：应交税拌金增-已交税澳金 靶贷：银行拔存款 巴注：若退回矮多交税款，用红拔字作相同分录予唉以冲销；若

51、当月艾交纳以前各期未斑交的增值税，通捌过靶“胺应交税金傲安未交增值税叭”隘科目 （2）消费税 败拔碍产品销售 坝i将产品直摆接对外销售 熬借：主营业板务税金及附加 靶贷：应交敖税金应交消费爸税 爸ii以应税埃消费品换取生产碍资料、消费资料安、抵偿债务（视伴同非货币性交易袄），计税处理同翱i 暗iii用应柏税消费品对外投跋资，或用于在建板工程、非生产机敖构等，计入有关吧成本。 瓣借：长期股俺权投资（用于投澳资） 俺在建工坝程（用于工程）白 芭营业外爱支出（用于非生挨产机构） 鞍贷：应交稗税金应交消费稗税 皑岸百委托加工应税消靶费品的账务处理把 搬I委托加工伴物资为非金银首氨饰 般A受托方（拌代收

52、代缴） 肮借：应收账熬款（代收代交税敖款） 2000阿 暗贷：应交安税金巴捌应交消费税 2败000 B委托方 肮a材料收回肮后用于连续生产芭应税消费品，准绊予抵扣 摆借：委托加爱工物资（加工费柏） 80000扒 埃应交税艾金耙瓣增（销） 13懊600（800昂00*17%）澳 岸应交税俺金办奥应交消费税八 2000 版贷：应付罢账款 罢113610 肮b材料收回巴后直接用于销售安，则将代扣代交把的消费税计入成敖本 靶借：委托加拔工物资（含消费捌税款）1000昂00 肮 应交税金摆增班吧销 136按00 巴贷：应付俺账款 胺113600 芭II委托加叭工物资为金银首芭饰，由受托方直捌接交纳，受托

53、方伴于交货时 袄借：主营业拌务税金及附加 稗贷：应交凹税金应交消费氨税 半昂吧进出口消费品的盎账务处理 拔I进口消费肮品交纳的消费税靶 柏借：物资采半购/固定资产 矮贷：银行岸存款 邦II免征消袄费税的出口应税板消费品 癌i直接出口白或通过外贸企业扳出口，可不计算佰应交消费税 矮ii委托外安贸企业代理出口案，应在计算消费凹税时 爸借：应收账百款 鞍贷：应交隘税金应交消费凹税 扳注：柏拌收到外贸企业退熬回的税金 办借：银行存敖款 矮 贷：应收疤账款 艾扒拌发生退关、退货案而补交已退的消岸费税时，作相反哎的分录 （3）营业税 奥办拔出租无形资产及熬其它业务收入 唉借：其他业哎务支出 耙贷：应交拜税

54、金一应交营业扒税 板胺氨出售无形资产 鞍借：营业外疤支出/营业外收哎入 靶贷：应交坝税金应交营业斑税 氨癌傲销售不动产 啊借：固定资挨产清理 拌贷：应交稗税金应交营业澳税 把注：企业收百到先征后返的消癌费税、营业税等案，应于实际收到暗时，冲减当期的拜主营业务税金及疤附加或其他业务颁支出等；收到先艾征后返的所得税颁，于实际收到时氨，冲减当期所得袄税费用；收到先巴征后返的增值税爸，于实际收到时般，计入当期补贴颁收入。 （4）所得税 叭i企业所得岸税 扒借：所得税八 半贷：应交背税金应交所得拌税 柏ii个人所耙得税（单位代扣暗代交） 翱借：应付工叭资 拔贷：应交昂税金应交个人半所得税 （5）资源税

55、碍坝吧销售应税产品 坝借：主营业安务税金及附加 搬贷：应交唉税金应交资源哀税 柏伴阿自产自用应税产哀品 埃借：生产成坝本/制造费用 案贷：应交肮税金应交资源翱税 拌叭拜收购未税矿产品跋，计入该矿产品翱的成本 背借：物资采案购 瓣贷：应交奥税金应交资源拌税（代扣代缴）板 柏银行柏存款 邦笆鞍外购液体盐加工芭固体盐 把i外购液体按盐 扮借：物资采矮购 鞍应交税八金应交资源税哀（可抵扣） 芭贷：银行白存款 背ii销售固芭定盐 案借：主营业胺务税金及附加 袄贷：应交按税金应交资源安税 （6）城建税 背借：主营业鞍务税金及附加 唉贷：应交巴税金应交城市敖维护建设税 凹（7）耕地占用靶税 敖借：在建工碍程

56、 罢贷：银行摆存款 百注：耕地占疤用税是以实际占熬用耕地面积计税癌，按照规定税额艾一次征收 斑（8）印花税（罢于购买印花税票隘时入账） 爱借：管理费稗用/待摊费用 肮贷：银行袄存款 搬（9）土地使用拔税、房产税、车哎船使用税 扳借：管理费澳用 鞍贷：应交靶税金应交拔啊 肮（10）土地增白值税 绊般捌兼营房地产业务叭的企业 坝借：其他业拌务支出 八贷：应交绊税金-应交土地岸增值税 哀拔哎转让国有土地使板用权、地上建筑凹物及附属物 癌借：固定资岸产清理/在建工伴程 捌贷：应交懊税金-应交土地耙增值税 按邦案工程竣工前转让白房地产取得的收斑入，应预交税款安 碍借：应交税吧金-应交土地增碍值税 蔼贷：

57、银行稗存款 哀注：待该房板地产销售收入实班现时再按上述方芭法进行冲销，多芭退少补 艾第七章 拜 安长期负债版 1.长期借款 板鞍叭取得借款 隘借：银行存绊款 按贷：长期吧借款 邦捌佰利息支出、汇兑伴损失等借款费用敖处理 哀借：长期待氨摊费用（筹建期败间） 八财务费斑用（生产经营期百间） 拜在建工捌程（符合条件的霸专门借款费用）邦 拜贷：长期搬借款 跋袄安还本付息 安借：长期借拜款 翱贷：银行般存款 阿绊胺将长期借款划转板出去，或无需偿扮还的长期借款 百借：长期借瓣款 啊贷：资本芭公积其他资本蔼公积 2、长期应付款 傲（1）应付靶补偿贸易引进设班备款 百艾案引进设备 百借：在建工按程/固定资产

58、癌贷：长期俺应付款-应付补盎贸引进款（设备案价国外运杂费碍） 癌银行翱存款 （进口关佰税国内运杂费爸安装费） 艾捌瓣用产品销售款偿稗还设备价款（销佰售处理略） 捌借：长期应癌付款跋凹应付补贸引进款哀 唉贷：应收按账款 奥（2）应付唉融资租赁款（略稗） 碍第八章 爸 霸所有者权益吧 实收资本 常规处理 唉借：资产科芭目（投资双方确袄认价） 凹贷：实收白资本 疤注：投入无哎形资产必须2哎0%注册资本 拜霸国有独资公司的哎投入资本 罢投入的资本笆全部作为实收资八本；不发行股票盎，不会产生股票邦发行的溢价收入扳；也不会在追加耙投资时因维持一俺定投资比例而产把生资本公积 柏唉有限责任公司的笆投入资本 霸

59、啊俺初建时，全部计挨入实收资本 伴安熬增资扩股时 芭借：有关资摆产科目 拔贷：实收背资本 罢资本坝公积（出资额-背所占份额） 奥拔股份有限公司的哀投入资本 半案八筹资费用的处理哀 啊I发起式设板立（筹资风险小凹） 哀借：长期待办摊费用/管理费懊用 绊贷：银行皑存款 坝II募集式阿设立（筹资风险蔼大） 芭i采用溢价埃发行股票，可从败溢价收入中支付盎 傲ii采用面盎值发行股票 昂借：管理费白用（金额小） 罢长期待耙摊费用（金额大案，伴矮2年） 隘贷：银行坝存款 癌绊按取得发行股票收肮入 背借：银行存跋款 拜贷：股本拜（面值部分） 背资本熬公积（溢价收入柏-发行费用） 矮奥实收资本的增减氨变动 凹败

60、扳实收资本增加 瓣i资本公积绊转增资本 版借：资本公霸积 耙贷：实收坝资本 啊ii盈余公俺积转增资本 氨借：盈余公翱积 阿贷：实收碍资本 按iii所有挨者投入 拜iv发放股斑票股利方式增资凹 霸借：利润分懊配啊啊转作股本的普通般股股利 （实发稗数） 昂贷：股本背（股票面值总额巴） 凹资本公皑积 办注：应在股碍东大会批准董事肮会提请的年度利隘润分配方案并且岸办理了增资手续鞍后进行处理 罢董事会宣告肮发放现金股利时邦需做账，但宣告摆发放股票股利时霸不需做账 皑摆耙实收资本减少 稗i资本过剩鞍，发还股款 霸借：实收资佰本/股本（面值靶） 霸贷：银行矮存款 敖注：股份有霸限公司超面值付奥出的价格处理