会计及会计扩展理论讲解

1、TOC o 1-3 h z斑1吧背会计理论概览按斑1安1.1佰笆会计定义办岸1挨1.1.1板凹经济业务事项鞍肮2敖1.1.2般暗会计核算拔(爱确认、计量、记疤录和报告版)盎的方法袄摆3矮2坝疤实际公司对会计扒工作的需求懊吧15扮2.1.1捌俺对会计的要求办拔15蔼2.1.2百叭会计的划分财务疤会计和管理会计氨扒15埃3稗翱R/3靶会计的构成与其跋它模块的集成点隘。俺板15碍3.1.1碍背FI氨与奥CO,MM,P颁P,SD捌的集成点坝摆15哀3.1.2癌绊FI捌的构成般岸17俺3.1.3碍翱CO癌的构成按摆17百4挨扳R/3 FI翱的操作斑鞍17柏5挨伴R/3FI拜的配置霸阿186附录19皑6.

2、1癌扒会计法节选拌吧19会计理论概览会计定义绊会计是伴随生产叭实践和经济管理翱的客观需求而产阿生并发展的一项皑管理活动。人们颁的生活需要各种八各样的物质，社班会的发展也同样耙需要各种各样的背物质。物质的生扒产过程也是消费凹过程。人们进行芭生产，必然会关艾心自己的劳动成败果，关心要用多碍少劳动时间，要俺消耗多少物资，霸对比投入与产出岸的情况，这就需哎要把生产过程中盎的经济活动情况拌记录下来，会计岸活动由此而产生搬。敖因而，会计是随百着生产的哀 哎发展，逐渐从生懊产职能中分离出奥来的一种管理职鞍能，其本质是以版货币为计量单位办，对版一定单位跋的摆经济业务事项吧进行矮确认、计量、记拌录和报告按，并通

3、过所蔼提供的会计资料案，作出预测，参艾与决策，实行监耙督，旨在实现最跋优经济效益的一氨种管理活动。会澳计的对象是一定拜单位的经济业务斑事项，会计的基敖本职能是进行会翱计核算和会计监吧督。经济业务事项啊经济业务事项的坝内容范围：拜（一）款项和有奥价证券的收付；唉 伴款项：现金（现爸钞），银行存款搬（支票，汇票等半） 柏有价证券：各种捌债券，股票，期颁货等金融商品。熬例板1隘：公司开一张支鞍票从银行提取现扳金巴5000疤元，涉及：八 叭现金增加懊5000敖元，银行存款减盎少袄5000扮元。瓣 办（二）财物的收肮发、增减和使用皑；哀财物：主要指公把司用于生产，销办售，服务方面的般原料商品，资产摆等白

4、 佰。板例靶2芭：公司用支票哀20000肮元购买一些电脑凹备件，先放在仓版库。涉及：俺银行存款减少敖20000肮元，存货增加傲17094隘元，增值税进项蔼2906搬 柏（三）债权债务隘的发生和结算；按 瓣债权：客户欠公坝司销售商品霸/案提供劳务的经济绊活动的款项。颁债务：与债权相俺反。柏例绊3稗：公司赊帐蔼5000背元购买一台电脑百，投入使用。涉吧及：唉应付帐款增加笆5000肮元，固定资产增癌加安2000把元。矮 昂公司过肮20扒天用佰5000瓣元支票还欠款。班涉及：伴 背应付帐款减少巴5000爸元，银行存款减百少办5000稗元。懊 办（四）资本、基霸金的增减；版 拔资本：公司成立澳时股东投入

5、的在蔼营业执照上登记半的金额氨基金：公司从净凹利润中分配出的败专门用途的资金靶。如企业发展基败金，员工福利基金等。埃 啊 坝例罢4半：公司本月刚成蔼立，股东投入矮100000柏万银行存款作为柏资本。涉及：哀资本金增加皑100000靶元，银行存款增昂加碍100000巴元。巴 肮（五）收入、支背出、费用、成本巴的计算；哎收入：公司的销斑售额，营业额。爸支出：主要指公岸司非主要销售业办务，非正常业务扳相关的支出。俺费用：销售费用把，管理费用，研袄发费用，财物费敖用。懊成本：主要指公蔼司对外销售自己绊制造佰/矮采购的商品的的隘成本。拌例凹5扮：公司开张大吉佰，卖出库存中靶12000搬元备件，开具对唉方

6、销售发票阿28000熬元（其中：增值埃税销税盎4069蔼元），斑B皑公司本月欠账，颁下月还款。败本月用现金支付板4000艾元员工工资，用疤支票支付鞍1500案元房租，败200电费。涉及：奥 般销售收入增加稗23931阿元，应收账款增暗加拔28000澳元，销售成本增板加18000元。拔 袄 佰现金减少阿4000罢元，工资费用增扒加凹4000奥元。阿 疤银行存款减少捌1700板元，房租费用增邦1500碍元，电费增加懊200罢元。奥 安（六）财务成果俺的计算和处理；敖 疤指公司的净利润般的处理。邦举例：利润通过奥计算产生。问题：艾*半鉴别下列经济活肮动是否要在会计巴上反映：蔼1,盎公司老板本人借耙1

7、000碍元给公司员工。敖2,熬公司老板决定从颁公司账户转出拜20000熬元，做个短线，爸5啊天后归还入帐。百3,敖电脑配件进行包岸装拆卸。袄会计核算版(扮确认、计量、记邦录和报告蔼)笆的方法挨以上说明的是会癌计所要反映的埃经济业务事项傲，它构成企业经按济活动的必要因班素，柏经济业务事项皑可以分为资产、吧负债、所有者权瓣益、收入、费用版、利润六个要素拔，它是会计工作傲进行会计核算（巴确认，计量，记稗录和报告）的全扮部内容。这些要疤素具有以下等式扮：版会计等式：资产背=爱负债稗+皑所有者权益（利鞍润是所有者权益邦）阿 蔼 唉利润收入费半用爸会计核算的过程背划分为以下步骤案：设置科目和账户叭为了将如

8、此经济皑业务事项变成有跋规律的、易识别巴的经济信息，有疤必要对纷繁复杂摆、性质不同的经靶济业务事项进行按科学分类。其分八类的标志或项目懊就是会计科目。案账户是按照规定癌的会计科目在账捌本中对各项经济罢业务进行分类并岸加以系统、连续盎记录的一种文档般。搬顺序号跋编号瓣科目名称爸 埃般一、资产类搬1袄101罢现金俺2败102搬银行存款坝4哀111氨短期投资懊6捌113疤应收账款埃12懊123靶原材料叭13傲128昂包装物拔17巴135鞍自制半成品拜18胺137颁产成品耙19拜138爸分期收款发出商扮品笆22柏161搬固定资产叭23败165熬累计折旧安24熬166袄固定资产清理跋25哎169暗在建工

9、程矮26跋171挨无形资产白颁 摆二、负债类哎30盎201搬短期借款肮31隘202把应付票据癌32芭203坝应付账款哎33癌204搬预收账款把37邦221伴应交税金办38巴223吧应付利润耙邦罢三、所有者权益斑类安47安301癌实收资本搬50暗321肮本年利润懊51靶322百利润分配靶背扮四、成本类柏52巴401板生产成本氨53笆405鞍制造费用翱胺佰五、损益类碍54岸501拔产品销售收入绊55唉502凹产品销售成本爱56埃503八产品销售费用哎57版504袄产品销售税金及半附加癌58跋511氨其它业务收入敖59凹512斑其它业务支出埃60埃521凹管理费用叭61扳522摆财务费用岸62凹53

10、1皑投资收益凹64背541奥营业外收入跋65叭542瓣营业外支出哎66办550笆所得税般67鞍560岸以前年度损益调绊整拔爱疤白11伴月半6阿日叭课程安排：拌内容回顾：会计拌定义，会计内容翱，科目定义，账蔼簿定义，科目表案，扩展：颁科目表的了解：澳编码，科目名称凹，科目类别，请把参考奥科目表中每类科吧目的含义，请参耙考笆R/3搬的科目表的样本办：捌HUAHE氨SAPDOC摆UMENTR扳EFERENC半EPROJE靶CTLUCE皑NTREFB翱USINESS扒BLUPRIN疤TDELIV案ERABLES班ORGANI背ZATION暗COA_UPL岸OAD.XLS 编制凭证矮会计凭证的种类俺名称

11、很多，但按佰其填制的程序和拜用途来分，有原哎始凭证和记帐凭胺证两类。爱原始凭证巴是在经济业务发爱生时取得或填制柏的，用以记录和跋证明经济业务的笆发生或完成情况澳的书面证明。芭它是进行会计核鞍算的原始资料和叭重要根据。癌如发票、收料单氨、领料单等。其袄基本内容包括：颁原始凭证的名称扳；填制凭证的日氨期；凭证的编号坝；填制和接受凭坝证的单位名称；按经济业务的基本半内容（包括金额霸等）；填制单位扳及有关人员的签安章。搬记帐凭证板是会计人员根据啊审核后的原始凭摆证或汇总原始凭绊证，按照经济业芭务的内容加以归艾类，并据以确定八会计分录而填制拌的、作为登记帐芭簿依据的凭证。跋其基本内容包括板：阿填制单位的

12、名称笆；凭证的名称；霸凭证的编号；填芭制凭证日期；经盎济业务内容摘要盎；会计科目；所耙附原始凭证的张翱数；制证、审核矮、记帐等有关人白员签名或盖章。伴按照记帐凭证所巴记录的经济业务佰是否与现金和银拌行存款的收付有按联系，可以分为隘收款凭证、付款板凭证和转帐凭证鞍（即敖3板种凭证类型）案。收、付款凭证啊是用来记录货币板资金收付业务的班凭证。它们是根办据有关现金和银罢行存款收付业务罢的原始凭证填制办的。转帐凭证是八用来记录转帐业艾务（即在发生经俺济业务时，不需靶要收付现金和银搬行存款的各项业昂务）的原始凭证昂填制的，作为登般记有关帐簿的依岸据。会计分录 疤反映经济业务，澳会计凭证的核心佰工作是做会

13、计分矮录，会计分录如翱下：板借：现金案 10000八贷：银行存款板 10000阿会计分录的原则肮：颁有借必有贷，借笆贷必相等。癌借贷使用场合半增加肮减少澳资产类科目岸借啊贷碍成本类科目颁借靶贷暗费用类科目柏借搬贷拜负债类科目佰贷按借班权益类科目背贷唉借爸收入类科目疤贷坝借作会计分录胺例摆1半：班 01瓣借：拌1101010扒1翱现金奥 5000爸贷：坝1111010颁1罢银行存款澳 5000啊例颁2白：暗 02拔借：奥1401070靶1 哀备品备件办 17094半 皑 2敖1410401癌 吧增值税进项班2906吧贷：凹1111010胺1柏银行存款昂 20000癌例鞍3把：半 03邦借：凹16

14、10102柏0扒固定资产稗 5000耙贷：伴2121010靶2哀应付帐款白 5000暗04懊借：版2121010半2斑应付帐款伴 5000袄贷：白1111010熬1巴银行存款爱 5000矮例叭4熬：佰05 办借：斑1111010颁1澳银行存款搬100000懊贷：按3101010熬1 芭资本金拌 100000摆例鞍5拌：百06 昂借：败1141010叭2 霸应收帐款坝 28000盎贷：皑5101010般1 搬国内产品销售收翱入艾 23931爱元扒 碍2141040半3阿增值税销项蔼 4069氨元皑07柏借：办5131000艾0 袄销售费用工资败4000白贷：奥1101010澳1摆现金稗 4000

15、绊08哎借：搬5121000爸0把产品销售成本班12000澳 巴 坝贷：白1401070百1 耙备品备件扒 12000艾例岸6案：凹09凹借：柏5141140斑0 傲管理费用水电八费伴 200搬 阿 514熬11000 靶管理费用租赁皑费扮 1500挨 熬 柏贷：摆1111010百1啊银行存款傲1700登记账户。埃手工进行的会计跋业务还需要把会败计凭证的内容登唉记到每个账簿上稗。采用计算机系八统后，这一步骤芭由系统自动进行哎。所关注的是每唉个账户的信息内翱容（如月初余额罢，本月发生金额捌，月末余额）账户格式。捌1101010澳1胺现金哎笆2141040爸3坝增值税销项芭5101010拜1 扳国

16、内产品销售收碍入爱月初余额办0摆月初余额稗0绊月初余额拌0扳01#凹5000扳06#拔4069背06#俺23931安07#俺-4000鞍月末余额斑4069靶月末余额袄绊月末余额鞍1000拌1610102耙0扮固定资产般5121000叭0扳产品销售成本翱月初余额坝0盎月初余额坝0叭1111010拜1白银行存款俺霸03#班5000阿08#芭12000般月初余额皑0按月末余额盎5000百月末余额唉12000胺01#氨-5000按02#搬-20000伴2121010扮2懊应付帐款拔5131000板0 拜销售费用工资巴04#八-5000哎月初余额拌0岸月初余额矮0吧05#鞍100000阿03#鞍5000

17、版07#俺4000佰09#邦-1700拔04#翱-5000拜月末余额矮4000疤月末余额板68300办月末余额疤0案5141140八0 般管理费用水电伴费鞍1401070拔1 跋备品备件懊拌3101010瓣1 百资本金瓣月初余额罢0蔼月初余额败0蔼月初余额隘0百09#拔200挨02#昂17094吧05#隘100000哎月末余额芭200暗08#按-12000哎月末余额蔼100000稗月末余额氨5094把5141100阿0 把管理费用租赁背费八1141010邦2 敖应收帐款氨 半月初余额啊0办2141040扒1 拔增值税进项昂月初余额搬0昂09#澳1500坝月初余额霸0办06#般28000案月末余

18、额拌1500安02#傲2906霸月末余额捌28000般月末余额昂2906编制报表盎资产负债表阿 盎搬资产负债表是反熬映公司在某一特摆定日期全部资产般、负债和所有者胺权益情况的会计胺报表。它的基本肮结构是矮瓣资产扒=八负债颁+伴股东权益绊 柏不论公司处于怎氨样的状态，这个爸会计平衡式是永半远恒等的。左边爸反映的是公司所氨拥有的资源，右拔边反映的是公司摆不同权利人对这霸些资源的要求。爱依照一定的分类翱标准和次序唉, 癌把公司在一定日埃期的资产、负债邦和股东权益各项白目予以适当编排爱而成。邦R/3懊的资产负债表是蔼上下式，国内通般常是左右式。昂昂ABC矮公司资产负债表瓣百拌肮霸吧败金额单位：人民八币

19、元氨摆终止日期：俺2002埃年败11挨月坝30爱日坝半斑奥捌扳资产敖百负债及所有者权柏益斑鞍流动资产：疤扮流动负债：矮把 氨货币资金板69300疤 按短期借款俺吧 奥短期投资罢皑 半应付帐款扮爸 败短期投资净额霸捌 颁应交税金翱1163佰 奥应收账款鞍28000八 翱其它流动负债百癌 颁存货敖5094跋 氨流动负债合计板1163背 昂其它流动资产板唉长期负债：办隘 阿流动资产合计吧102394啊 捌长期借款肮蔼长期投资：胺盎 颁应付债券跋白 哀长期股权投资挨肮 板其它长期负债班艾 矮长期债权投资半哀 扳长期负债合计艾袄固定资产：懊板负债合计氨瓣1163耙 班固定资产原价癌5000阿股东权益：爸

20、耙 百减：累计折旧爸拌 绊资本金傲懊100000癌 唉在建工程白岸 翱资本公积埃碍无形资产及其它罢资产：摆吧 疤未分配利润颁6231矮 摆无形资产矮埃 半股东权益癌埃资产总计矮107394鞍负债及股东权益癌总计：捌107394绊损袄 巴益安 安表凹单位名称：隘ABC奥公司摆时间拌:矮2002拜年翱11摆月板30百日傲单位：元鞍项挨 氨目按行次蔼本月数按本年累计数疤一、产品销售收案入跋1爸23931坝岸 版减：产品销售成颁本盎2版12000耙百 碍 芭产品销售费用耙3白4000佰蔼 把 鞍产品销售税金及八附加啊4暗傲岸二、产品销售利巴润邦5把7931瓣哎啊6俺癌翱 般 暗加：其它业务利邦润佰7疤

21、扒背 熬 澳期中：技术转让阿收益皑8瓣靶肮 吧 斑 奥境外劳务收益罢9挨叭案 胺 矮减：管理费用隘10蔼1700熬凹 暗 版财务费用胺11版袄凹三、营业利润隘12澳6231稗案背13背百坝 爸 跋加：投资收益岸14肮坝佰 奥 扳其中：联营企业疤分回利润爸 盎15隘靶氨 疤 绊 颁境处投资收益耙16爱把蔼 皑 癌 拜股息收益柏17拔奥昂 氨 啊 绊国库券利息收入罢18盎伴阿 霸 澳营业外收入板19扒柏瓣 奥 昂减：营业外支出八20八安熬 皑 安加扒:盎以前年度损益调佰整搬21癌搬巴四、利润总额八22艾6231把搬 跋减按:哎所得税氨23奥爸般五、净利润白24袄6231肮八单位负责人：艾 凹财务主

22、管：捌盎制表人：胺 隘现金流量表巴跋捌扮单位：皑ABC俺公司颁 办 蔼 斑2002扒年哀11扳月蔼金额单位：元奥经营活动产生的按现金流量板 澳金额蔼 百销售商品、提供靶劳务收到的现金佰 颁白 爱收到的增值税销半项税额和退回的哎增值税款熬 败扒 搬购买商品、接受盎劳务支付的现金安 翱-17094俺 矮支付给职工以及巴为职工支付的现绊金爱-4000皑 埃支付经营费用的癌现金捌-1700靶 扳支付的增值税款跋-2906罢 隘经营活动产生的叭现金流量净额皑-25700八投资活动产生的埃现金流量摆 佰摆 澳收回投资所收到捌的现金癌肮 艾分得股利或利润拜所收到的现金皑把 傲购建固定资产、吧无形资产所支付摆

23、的现金熬 吧-5000蔼 案投资活动产生的艾现金流量净额隘-5000巴筹资活动产生的坝现金流量岸 把稗 埃吸收权益性投资坝所收到的现金捌100000霸 埃借款所收到的现背金懊 叭败 岸偿还债务所支付肮的现金拌埃 般分配股利或利润笆所支付的现金捌摆 半减少注册资本所班支付的现金埃 佰绊 隘筹资活动产生的肮现金流量净额背100000敖现金及现金等价埃物净增加额绊69300爱将净资产调节为拌经营活动的现金败流量八 颁白 班税后利润盎百 唉加肮:柏少数股东权益案 安矮 氨固定资产折旧板耙 靶无形资产摊销芭扳 按固定资产报废损百失哀 耙叭 跋经营活动产生的百现金流量净额（扮2扮）澳白现金及现金等价罢物净

24、增加情况办 办哎 拔货币资金的期末熬余额疤 百0板 扒减昂:爱货币资金的期初柏余额艾 阿癌 挨现金等价物的期癌末余额笆 翱69300唉 吧减扳:版现金等价物的期拌初余额傲 八班 佰现金及现金等价邦物净增加额（拌2办）暗69300FI资产负债表昂FI霸的管理费用，销把售费用明细表翱FI爱的损益表（销售哀成本法，启动败FUNCTIO袄N AREA氨）爸会计资料的形式扒(摆基本资料：凭证般，账簿，报表；皑基于科目（甚至唉账户）的各种查盎询资料，管理报稗告癌)颁实际公司对会计拜工作的需求对会计的要求岸1,懊核算公司经济业八务，定期提供会斑计报告，保存会搬计文档（凭证，百账簿）；癌2,凹对公司资产的管鞍

25、理（债权，存货按，固定资产，甚拌至投资）；摆3,稗对公司负债的管巴理（应付款）；爱4,皑对公司各部门费盎用的控制（费用八预算，预算与实岸际的执行报告）敖；隘5,拌公司执照产品或矮提供服务的成本挨的计算；拔6,凹公司盈利结果的爱分析（般1,案按市场环节：产叭品系列，销售渠百道。案2袄按公司机构：利哎润中心）颁7斑，集团公司的财暗务功能。拜会计的划分财务稗会计和管理会计凹1,2,3巴，安7啊项基本上属于埃FI邦的，扳4,5,6般属于蔼CO碍R/3隘会计的构成与其巴它模块的集成点佰。伴FI跋与班CO,MM,P靶P,SD跋的集成点FI的构成总帐挨应收扒/把应付分类帐固定资产鞍资金模块，投资邦模块等合并

26、报表CO的构成成本要素会计成本中心会计成本核算拌R/3 FI败的操作总帐氨应收半/叭应付分类帐固定资产资金模块合并报表扳详细资料参见扳/HUAHE爱/SAPDOC板UMENT/P碍ROJECT/安REFEREN昂CE/LUCE邦NTREF/U拔SER_TRA拜INING/F傲I巴下芭WORD鞍文档。绊R/3FI办的配置总帐白应收癌/瓣应付分类帐固定资产资金模块合并报表附录会计法节选版爸第一章稗 败总则跋矮第二条耙 霸国家机关、社会巴团体、柏公司靶、企业、事业单凹位和其它组织（挨以下统称单位）爱必须依照本法办氨理会计事务。啊 爱第二章败 班会计核算芭 皑 拌第九条佰 板各单位必须根据氨实际发生的

27、经济翱业务事项进行会佰计核算，斑填制会计凭证胺，邦登记会计帐簿笆，俺编制财务会计报翱告跋。班 版 安任何单位不得以百虚假的经济业务凹事项或者资料进扳行会计核算。敖 颁 八第十条俺 绊下列经济业务事熬项，应当办理会白计手续，进行会癌计核算：挨 懊 半（一）款项和有败价证券的收付；般 凹 摆（二）财物的收凹发、增减和使用澳；把 拜 摆（三）债权债务办的发生和结算；背 叭 皑（四）资本、基半金的增减；拔 百 佰（五）收入、支岸出、费用、成本暗的计算；懊 蔼 吧（六）财务成果坝的计算和处理；班 扳 按（七）需要办理隘会计手续、进行捌会计核算的其它邦事项。癌 白 稗第十一条斑 唉会计年度芭自公历月日班起至月皑日止。昂 哀 矮第十二条罢 般会计核算以颁人民币为记帐本芭位币爱。爸 斑 奥业务收支以人民澳币以外的货币为凹主的单位，可以班选定其中一种货斑币作为记帐本位搬币安，但是编报的阿财务会计报告应氨当折算为人民币霸。懊 哎 奥第十三条跋 岸会计凭证、会计靶帐簿、财务会