会计分录难点总结

1、叭*结算方式使跋用的会计科目斑其他货币资金：捌银行汇票，银行疤本票，外埠存款昂，信用卡唉银行存款：支票摆（转账支票和现氨金支票）、汇兑癌（信汇和电汇）败应收账款：托收啊承付，委托收款白应(收/付)票氨据：商业汇票（挨商业承兑汇票和拔银行承兑汇票）哀*销售的产罢品矮例：商业企业，氨A产品的成本价唉15，售价20版。瓣进货（购进产品霸）：瓣借：库存商品 哀 15隘应交税费班扮应交增值税（进搬）2.55瓣（代付）按贷:银行存款 叭 唉 17.55办2.销售产品时爸,确认收入跋借:银行存款 傲 2败3.4啊 贷:主营业叭务收入哎跋 20(售颁价)挨 应交隘税费拌昂应交增值税（销靶） 3.4般（代收）敖

2、3.结转销售产罢品成本颁借:主营业务成澳本碍澳 15（俺成本价）疤 贷:库存商品芭 袄 15昂主营业务利润=胺主营业务收入-板主营业务成本版*销售的材伴料敖例：某工业企业昂，A材料的成本暗价15，售价2半0。瓣进货（购进材料按）：扒借：原材料 暗 15耙应交税费碍捌应交增值税（进阿）2.55扒贷:银行存款 哀 坝 17.55阿2.销售材料时靶,确认收入艾借:银行存款 般 2坝3.4挨 贷:其他业般务收入 2扳0(售价)办 应交敖税费癌俺应交增值税（销哀） 3.4背3.结转销售材挨料成本摆借:其他业务成案本 15拌 贷:原材料 蔼 跋15疤其他业务利润=背其他业务收入-盎其他业务成本蔼主营业务收

3、入：瓣销售产品的收入氨 主营业务成板本：销售产品的傲成本扳其他业务收入：啊销售材料的收入绊或者租金收入绊其他业务成本：肮销售材料的成本氨或者租金成本般*半交易性金融资产捌1.涉及的科目霸：癌交易性金融资产哎-成本：资稗产类，借增贷减艾交易性金融资产蔼-公允价值俺变动：资产类，氨借增贷减澳公允价值变动损肮益：损益类的益巴，借减贷增奥投资收益：损益隘类的益，借减贷阿增柏损益类：包括五捌益十损。五益（把收入和收益、利艾得）是借减贷增隘;十损（成本、吧费用、支出）是挨借增贷减坝【例碍1癌】邦挨甲公司扮3月1日袄从证券市场购入哀的C公司股票，唉购入1万股，每耙股购入价10元绊，发生手续费等佰交易费用15

4、0摆0元。矮借：交易性金融斑资产唉-成本班 10按万斑 投资收奥益 0败.15万奥 贷:银行存款皑 疤10.15搬【例矮2白】斑承上题，拔6月30日斑，股价从10元鞍涨到12元。熬借:交易性金融盎资产 2挨 贷:公允价值佰变动损益 半 2笆【例按3摆】碍承上题，艾12月30日扒，股价从12元哀跌到9元。板借: 公允价值盎变动损益 昂 3隘贷:交易性金融八资产 3懊【例八4坝】隘承上题，伴4月1日挨，颁阿甲公司出售持有翱C公司所有的股澳票，每股售价1俺1元。叭借:银行存款 胺 11稗 交易性金碍融资产拌鞍公允价值变动 把 1邦贷:交易性金融拜资产叭柏成本 稗 10背 投资收益 肮 2柏出售时，调

5、整公靶允价值变动损益埃借:投资收益 八 1昂 贷: 公允价哀值变动损益 稗1巴考试预测题袄，对于例4也会按分开考挨例：疤袄甲公司出售持有巴C公司所有的股阿票，每股售价1昂1元,共1万股捌。交易性金融资班产的败借方按余额8万元。罢借:银行存款 板 11把 贷:交易性挨金融资产 癌8哀 投资巴收益 碍 3芭例：芭出售时，调整公爸允价值变动损益般净收益5 00暗借: 公允价值埃变动损益 哀 500熬贷:投资收益 凹 500癌例：芭 出售时，调整板公允价值变动损碍益净损失500皑借: 投资收益埃 500碍贷: 公允价值办变动损益 挨 500链接知识点：爸例：期末，结转芭公允价值变动损案益净收益5 0敖

6、0懊借：公允价值变敖动损益 半500跋 贷：本年利润瓣 蔼 暗500把*奥交易性金融资产叭出售时：稗将交易性金融资皑产的科目清0,摆与银行存款之间傲差额计入投资收按益吧。绊将公允价值变动氨损益科目清0,拜转给投资收益罢。袄*购入固定坝资产瓣2009年之前哀,固定资产的成八本包括进项税皑2009年之后唉, 固定资产的巴成本不包括进项般税不需要安装版【例2-17】拜购买不需要安装昂的辅助生产设备拌一台，买价为1搬0000元，增埃值税为1700皑元，运输费20摆0元，装卸费为碍100元，以上把款项均以银行存暗款支付。（分别班按2009年之澳前和之后核算）鞍2009年之后稗2009年之前扮借: 固定资

7、产奥 120把00-1700胺 应交税费癌-增(进) 败 1700矮 贷:银行存款敖 12疤000氨借:固定资产 绊 1200盎0败 贷:银行存款扒 12爸000需要安装板【例12】（分半别按2009年按之前和之后核算佰）八企业购入一台要埃安装的生产设备扒一台，买价为2皑0万元，增值税跋34000元，叭运输费1500爱元，以上款项均办以银行存款支付熬。设备已运到并把验收。佰2009年之后疤：矮2009年之前案：邦借：在建工程 百 201鞍500扳应交税费-暗增（进）340版00拔贷：银行存款 袄 瓣235500稗借：在建工程 啊 235翱500鞍贷：银行存款 般 胺235500熬为安装该设备，

8、胺领用材料100盎0元，该材料的凹进项税额为17搬0元。捌2009年之后稗：挨2009年之前办：白借：在建工程 八 100唉0奥贷：原材料 昂 1熬000隘借：在建工程 翱 117安0跋贷：原材料 班 1按000背应交税费-扒增（进稗项疤转出）170邦本月应交的增值袄税=销项-进项笆+进项税额转出耙*折旧：年限按平均法（直线法班）啊基数：原值，预啊计净残值（率）暗，使用年限颁年折旧额=（原般值-预计净残值败）/使用年限罢年折旧率=败（100%-预氨计净残值率）/版使用年限爱例：购入车间生氨产设备一台，原半值25000元伴，预计净残值率癌4%，使用年限鞍5年。求年安折旧率哎，年折旧额。并艾编制本

9、月累计折案旧的分录。隘年折旧率=（1蔼-4%）/5=矮19.2%扒年折旧额=25白000*19.胺2%=4800按月折旧额=48办00/12=4把00拜借：制造费用 扒 400柏贷；累计折旧 懊 400*坏账准备凹资产类的备抵科按目：借减贷增半累计折旧、坏账敖准备、累计摊销矮坏账损失的会计叭处理哀1.提取坏靶账准备埃扒借：资产减值损傲失 隘 唉 岸 或 氨借：坏账准备笆版贷：坏账准岸备胺 氨 摆 霸 奥贷：资产办2.发生坏账损瓣失按借：坏账准敖备唉 摆贷：应搬收账款 败3.已确认并转肮销的坏账又收回颁借：应收账般款办 捌 案借:银行存款叭贷：坏碍账准备扳 板或 搬贷:坏账准备澳借：银行存颁款

10、拌贷：应岸收账款 般例2002拜年疤初安坏账准备贷方余扒额3000。八（1）2002安年佰末把应收账款为10般0万,按应收账摆款的3%计提坏背账准备。胺借：资产减值损敖失 2安7000昂 贷：坏账准备胺 扒 27000爸（2）2003绊年5月发生坏账背6000鞍借：坏账准备 澳 6败000背 贷：应收账款按 敖6000胺（3）2003霸年末应收账款为蔼50万,按应收矮账款的3%计提摆坏账准备。艾借；坏账准备 跋 绊9吧000岸贷；资产减值损蔼失 爱9白000唉（4）2004扳年8月，收回已啊转销的坏账50爱00胺借：应收账款 霸 5000啊 贷：坏账准备矮 500半0吧借：银行存款 爸 500

11、邦0唉贷：应收账款 盎 50颁00敖（5）2004拜年10月，发生摆坏账4000跋借：坏账准备 傲 4000啊 贷：应收账款啊 4000埃（6）2004瓣年年末，应收账哀款为80万,按叭应收账款的3%百计提坏账准备。艾借：资产减值损稗失 8暗000氨 贷：坏账准备蔼 班 8000考试预测题斑计提坏账准备5摆000。熬借:资产减值损瓣失 50罢00肮 贷:坏账准备哀 50八00摆发生坏账300颁0澳借:坏账准备 艾 3000隘 贷:应收账款懊 300艾0颁收回坏账200拌0盎借:银行存款 熬 2000岸 贷:坏账准备笆 200拜0斑4.企业200袄5年设立, 按八应收账款余额的矮5%计提坏账准肮

12、备.2005年巴年末应收账款借隘方余额100万颁; 2006年敖年末应收账款借爸方余额120万暗;2006年应百计提邦的坏账准备为(昂 案B爱 )拔A.贷方6万 胺 B.贷方碍1万 胺C昂. 借方6万 搬 D.袄 借方1万扳5.企业200翱5年设立, 按靶应收账款余额的熬5%计提坏账准耙备.2005年芭年末应收账款借爸方余额100万凹; 2006年芭年末应收账款借稗方余额120万伴;2006年坏凹账准备的颁余额叭为( 半A哎 )扳A.贷方6万 版 B.贷方办1万 板C叭. 借方6万 耙 D.扳 借方1万吧知识点:我们根绊据每年应收账款唉的余额来确定坏叭账准备的余额,坝而计提是坏账准肮备的发生额

13、。余额，发生额按*应付职工薪懊酬氨一、挨内容（多选）岸1.职工工摆资、奖金、津贴扮和补贴；（含特癌殊工资）盎2.职工福利费袄；伴3.医疗保险费爸、养老保险费、坝失业保险费、工氨伤保险费和生育摆保险费等社会保哀险费；（含商业懊保险）背4.住房公积金啊；鞍 埃把5.工会经费和傲职工教育经费；罢罢 叭氨6.非货币性福鞍利；（产品福利癌、无偿使用、无爱偿医疗）伴7.其他职工薪半酬。（因解除与班职工的劳动关系颁给予的补偿，即颁辞退福利）昂二霸、货币性职工薪摆酬凹（一）确认应懊付职工薪酬耙把1.熬借方原则：哀生产部门人员熬的职工薪酬（生霸产人员）板，记入翱“生产成本”隘 昂 氨账户案生产部门人员稗的职工薪

14、酬（车岸间管理者）跋，记入捌 鞍“制造费用”啊 瓣账户癌管理部门人员癌的职工薪酬捌，记入澳 拔“管理费用”瓣 笆账户绊销售人员的职板工薪酬捌，记入百 耙“销售费用”鞍 爸账户俺应由在建工程斑负担的职工薪酬哎，记入案 奥“在建工程”把 凹账户般应由在研发支出邦负担的职工薪酬熬，记入叭 巴 拌“研发支出”叭 翱账户碍【例】肮(分录题)啊某公司本月应付皑职工薪酬总额为笆205 000肮元，其中，车间背生产工人工资l熬50 000元澳，车间管理人员笆工资20 00芭0元，厂部行政搬管理人员工资l安5 000元，靶从事专项工程人傲员工资10 0安00元，福利人八员工资5 00暗0元，生产工人扮其他福利5

15、 0颁00元。该公司背月末应进行如下傲的会计处理：靶工资4000，百提供住房500颁，五险一金（公般司700，个人氨250），交个般税85澳4000-25阿0-85癌4000+50白0+700蔼2瓣.结转代扣个人癌所得税艾，巴借颁记拜：按 坝应付职工薪酬般 瓣；懊贷凹记肮：敖 奥应交税费应把交个人所得税皑【例】皑(分录题)颁月末分配本月份百工资费用。其中八：基本生产车间碍生产工人工资3翱2 000元；耙生产车间管理人搬员工资3 86袄0元；企业管理哎人员工资19 霸400元；福利艾人员工资1 5暗00元；专设销八售机构人员工资邦8 780元；胺在建工程人员工绊资5 890元暗。编制相关会计伴分

16、录。扮耙借：生产成本搬32 摆000隘制造费癌用 捌3 860斑管理费佰用2白0 900坝销售费邦用 袄8 780唉在建工敖程 按5 890跋贷：应板付职工薪酬坝71 430唉阿【例】阿(分录题)笆按规定提取本月熬企业医务福利部柏门人员工资总额碍为16 000癌元。般借：管理费啊用1案6 000颁贷：应昂付职工薪酬靶16 00颁0熬【例】翱(分录题)岸某职工报销医药挨费526元。啊借：应碍付职工薪酬板526芭贷：库把存现金埃526胺*计提艾某职工埃应罢报销医药费52敖6元班借：管理费用 邦 526氨贷：安应付职工薪酬扮526安【例】凹(分录题)俺以现金86 3唉20元发放本月叭工资，并结转本半

17、月扣除代垫的款伴项1 246元背。奥借：应付职工薪阿酬86稗 320凹贷：库斑存现金般86 32奥0半借：应付职佰工薪酬袄 1 246斑贷：其罢他应收款斑1 246柏借：应付职工薪背酬按87566班贷：库唉存现金办86 32笆0耙 巴 板其他应收款背板 阿1 246瓣张三，月工资5办000元。氨以现金叭4800哀元发放本月工资按，并结转本月扣岸除代垫的班房租200肮元。扮借：应付职工薪昂酬矮用 500颁0澳贷：库存现金摆哀 4800蔼 澳其他应收款隘 200捌【例】按(分录题)伴企业从银行提取败现金85 00稗0元，用以发放氨职工工资。案借：库存现皑金85瓣 000昂贷：银般行存款矮85 00

18、0碍【例】霸(分录题)捌当日以现金实际按发放职工工资8鞍5 000元。盎借：应付职暗工薪酬85奥 000败贷：库奥存现金拔85 000跋(芭二艾)傲、非货币性职工胺薪酬瓣1.自产产懊品作为福利背（视同销售行为背）坝（1）按产熬品的售价敖（含税金额）伴确认为企业的费跋用，并增加负债斑（应付职工薪酬巴）癌借：费用傲类（根据部门，哀如生产成本，制安造费用，管理费癌用等）埃贷：应板付职工薪酬般（2）产品唉视同销售确认收懊入和成本，抵减蔼负债。发放艾职工薪酬拌借：应付职半工薪酬哎贷：主扒营业务收入叭应爱交税费应交隘增值税（销项税佰额）绊借：主营业挨务成本扮贷：库吧存商品唉2.无偿提百供住房八（公司自有的

19、住盎房，无偿提供）袄（1）计提每月瓣无偿提供住房捌借：费用懊类（根据部门，哀如生产成本，制背造费用，管理费拌用等）澳贷：应啊付职工薪酬半（2）计提傲无偿提供住房蔼折旧矮借：应付职按工薪酬跋贷：累办计折旧罢3.租赁住房碍（公司隘租赁百的住房，无偿提伴供）俺（1）计提每月颁租赁住房背借：费用昂类（根据部门，斑如生产成本，制笆造费用，管理费懊用等）傲贷：应白付职工薪酬隘（2）支出房租熬借：应付职案工薪酬氨贷：库哎存现金或银行存芭款巴(分录题)凹甲公司为一家彩耙电生产企业，奥2002肮年2月，公司以啊其生产的每台成坝本为胺6盎00元的电视机背作为福利发放给吧公司败管理人员张三捌。该型号电视机班的售价为

20、每台l叭0凹00元，适用增背值税税率为l7皑%。肮计提非货币性福傲利；胺借：管理费用 捌 1000芭+1000*1挨7%爱 贷：应付职工哀薪酬 1扒000+100癌0*17%八发放非货币性福扒利：般按视同销售行为挨确定收入：伴借：应付职工薪颁酬 10俺00+1000败*17%凹贷：主营业务收白入 100敖0隘 应交税懊费扮半增（销） 1隘000*17%结转销售成本背借：主营业务成白本 60叭0扳 贷：库存商品班 八 600艾【例】熬(分录题)安甲公司为一家彩安电生产企业，共罢有职工岸1叭00名，年2月芭，公司以其生产稗的每台成本为版6澳00元的电视机胺作为福利发放给芭公司每名职工。阿该型号电视

21、机的拔售价为每台l 翱0昂00元，适用增翱值税税率为l7唉%。假定公司职笆工中70名为直坝接参加生产的人艾员，30名为总哎部管理人员。该版公司此项职工福坝利应作如下账务柏处理：稗一、计提非货币胺性福利阿 熬借：生产成本 八 70*（叭1000+10奥00*17%）办管理费用 袄 30*（1扳000+100罢0*17%）胺贷：应付职工薪袄酬 100氨*1000+1哀00*1000白*17%班2、发放时，按阿照视同销售行为案确认收入哀借：应付职工薪氨酬 班 哎 扮 100*1邦000+100版*1000*1敖7%扮贷：耙主营业务收入敖 氨 颁 扳 绊 100*10案00按应把交税费应交背增值税（销

22、项税爸额）霸 100*10奥00*17%挨3、结转销售成巴本案鞍借：主营业务熬成本邦 10癌0*600按贷：库白存商品隘 100扒*600考试预测题唉计提本月应付工芭资总额100，胺其中基本生产车把间工人工资70摆；车间管理人员翱工资10；厂部埃管理人员工资5岸；销售人员工资啊10；财务人员奥工资5。斑借;生产成本 皑 70肮 制造费用绊 10皑 管理费用啊 10 碍 销售费用靶 10昂贷:应付职工薪背酬 100吧计提本月应付基艾本生产车间工人办的社会保险金1鞍00。啊借:生产成本 敖 100隘 贷:应付职工扳薪酬笆把社会保险费 巴 100俺计提本月应付车俺间管理人员的的罢住房公积金10跋0。

23、摆借:制造费用 罢 100疤 贷:应付职工凹薪酬巴颁住房公积金 跋 100扳计提本月应付基岸本生产车间工人艾张三生活困难补翱助100隘借：生产成本 伴 100邦 贷:应付职工办薪酬霸靶职工福利 隘100捌计提本月应交的背个人所得税10挨0爸借:应付职工薪败酬 颁 100败贷:应交税费啊碍应交个人所得税熬 100叭用银行存款版发放本月工资1耙000敖借: 应付职工凹薪酬唉佰工资 1蔼000奥 贷:银行存款案 阿1000巴用银行存款支付霸应交的社会保险邦金100笆借:应付职工薪按酬-社会保险啊金 100懊 贷:银行存款翱 1皑00俺用银行存款支付隘应交的住房公积瓣金100俺借:应付职工薪耙酬-住房

24、公积靶金 100绊 贷:银行存款班 1败00傲用银行存款支付捌应交的个人所得拌税100暗借:应交税费拜斑应交个人所得税凹 100爱 贷:银行存款百 拜100伴企业以生产成本凹为500元的电唉暖器一台作为管疤理人员张三福利霸发放，每台的市坝价800元，增俺值税率17%，扳计提癌非货币性福利。艾借:管理费用 吧 800+8颁00*17%澳 贷:应付职工扳薪酬-非货币拔性福利 8拜00+800*胺17%扳企业以生产成本癌为500元的电袄暖器一台作为管八理人员张三福利昂发放，每台的市叭价800元，增叭值税率17%，拌发放坝非货币性福利。班 借: 应付板职工薪酬 8坝00+800*阿17%搬 贷:主营扒

25、业务收入 败 800拔 应八交税费白靶应交增值税(销胺) 800伴*17%巴同时结转销售成哎本:办借:主营业务成般本 50扮0隘 贷:库存商品拜 芭500知识点：计提工资：办借：根据所在的稗部门计入相应成霸本费用；板 把贷：应付职工薪肮酬发放工资：爸借：应付职工薪氨酬贷：银行存款等*应交税费增值税坝一般纳税人唉17%耙小规模纳税人八3%瓣进货：绊购进产品一批，邦价值10，增值扮税1.7,款未爱付.疤借:库存商品 矮 10柏 应交税费捌敖应交增值税(进白) 1.7柏贷:应付账款 跋 胺11.7凹购进产品一批，吧价值10，增值跋税1.7,款未俺付.挨借:库存商品 芭 11.霸7艾 贷:应付败账款

26、懊 11.7拜销售；般销售产品一批，斑价值10，增值啊税澳1.7斑,款未付.瓣借:应收账款 矮 11.矮7拌贷:主营业务收癌入 1盎0鞍 应交税费袄柏应交增值税(销霸) 1.7疤销售产品一批，柏价值10，增值阿税八0.3,板款未付.颁借:应收账款 啊 10.吧3扒贷:主营业务收拌入 1八0拔 应交税费哀背应交增值税 0百.3扒交税：奥交纳增值税3爸借:应交税费-隘应交增值税(已氨交税金) 佰 3扮贷:银行存款 八 3吧交纳增值税3敖借:应交税费-巴应交增值税 凹 3靶贷:银行存款 暗 3八不含税金额=含般税金额案斑（1+税率）八税额=不含税金扳额*税率阿因为：含税金额癌（106%）=癌不含税金

27、额（1扒00%）+税额懊（6%）二.营业税：扒1、出售不动产熬，应交纳的营业盎税：艾借：固定资产清绊理般 贷：应交税费唉拌应交营业税捌2、转让无形资把产，应交纳的营半业税凹借：银行存款 瓣 5000拔0颁 累计摊敖销 坝20000耙 贷；应交税费矮扒应交营业税 1拌250般 无形案资产 扒 按 靶30000蔼 营业吧外收入 败 啊 懊*无形资产净值颁=无形资产的原摆值-累计摊销（袄贷增借减）碍*固定资产净值搬=固定资产的原懊值-累计折旧袄3、提供应税劳班务，应交纳的营班业税阿借：营业税金及疤附加肮贷；应交税费哎岸应交营业税知识点：鞍增值税：销售货隘物，进口货物，拌提供加工、修理摆、修配等劳务；摆营业税：销售不袄动产，转让无形绊资产，提供应税耙劳务（除了加工拔、修理、修配劳拔务以外所有劳务爱）三）其他税金1计提城建税背借：营业税金及矮附加拌 贷：应交税费案罢应交城建税计提教育费附加盎借：营业税金及肮附加佰 贷：应交税费氨搬应交教育费附加氨3城建税和教搬育费附加计税依伴据：三税（增值扒税、营业税、消百费税）隘城建税隘=本月应交的（盎增值税把+拔营业税哀+皑消费税哎）*7%癌教育费附加搬=本月应交的（疤增值税盎+疤营业税搬+半消费税拔）*3%挨4.计提企业所扮得税借:所得税费用爱 贷:应交税费爸柏应交所得税费用吧5.;计提当月矮代扣的个税俺借:应付职工薪叭酬般贷: