会计核算部部长附件

1、附件1会计核算制度懊第一条 班为适应公司外向把型经济的发展，吧充分体现会计集白息的可检验性，凹特制定本规定。邦 第二条罢 会计科目的奥运用及帐户的设拌置、按会计管安理制度执行，案不得任意更改或颁自行设置，个别岸企业因业务需要背新增科目时，须拜报总公司财务部爱批准。癌 第三胺条 凭证一般埃采用记帐凭证或熬收、付、转凭证扮，工业企业可采熬用收、付转凭证皑，贸易企业可采稗用记帐凭证。板 第四跋条 会计核算哎组织程序:采用坝记帐凭证汇总表扮核算程序，记帐白作证汇总表核算矮组织程序图式。拔 (一安)根据审核后的半原始凭证填制记坝帐凭证;氨 (二斑)根据记帐凭证肮汇总表编制记帐拔凭证汇总表;罢 (三皑)根

2、据记帐凭证肮汇总登记总分类癌帐;隘 (四背)根据原始收、伴付款凭证登记现把金日记帐和银行坝日记帐;奥 (五澳)根据记帐凭证百及所附的原始凭拌证登记各明细分暗类帐;叭 (六俺)月终，根据总罢分类帐和各明细邦分类帐编制会计捌报表。爸 记帐凭胺证汇总表核算组罢织程序的特点是邦:先定期(5天白或10天)将所瓣有记帐凭证汇总蔼编制成汇总表，岸然后再根据记帐败凭证汇总表登记爸总分类帐。版 记帐凭碍证汇总表的编制翱方法是:根据一柏定时期的全部记柏帐凭证，按照相氨同科目归类，定叭期(5天或10坝天)汇总每一会敖计科目的借方本胺期发生额和贷方拔本期发生额，填岸写在记帐凭证汇版总表的相关栏内背，以反映全部会爸计科

3、目的借方本哀期发生额和贷方般本期发生额。安 第五条奥 记帐规划:罢 (一)邦记帐须根据审核碍过的会计凭证。鞍除按照会计核算扳要求进行转帐时芭，用记帐员写的蔼转帐说明作记帐搬依据外，其它记凹帐凭证都必须以拌合法的原始凭证按为依据。没有合芭法的凭证，安不能登记帐簿，爱且每张记帐凭证盎必须由制单、复昂核、记帐，会计耙主管分别签名，办不得省略。肮 (二)白登记帐簿时用钢扮笔写(除了复写碍的以外，不得使拔用铅笔和圆珠笔摆)。佰 (三)拔记帐凭证和帐簿挨上的会计科目以芭及子、细目用全背称，不得随意简跋化或使用代号。板 (四)佰会计分录的科目半对应关系，原则奥上一种经济事项扳分别或汇总编一懊套分录，不得将巴

4、不同内容的多种班经济事项合并编稗制一套分录。蔼 (五)翱明细帐应随时登懊记，总帐定期登傲记，一般不超过版10天。拔 (六)唉每一笔帐须记明颁日期、凭证号码碍和摘要，经济事瓣项的摘要不能过安分简略，以保证敖第三者能看清楚翱。每笔帐记完后跋，在记帐凭证上疤划邦翱号。澳 (七)按记帐的文字和数奥字应端正、清楚霸、严禁刮擦、挖搬补或涂改，不得败跳行隔页。应将靶空行或空页划斜疤红线注销。吧 (八)皑记帐发生错误，爱用以下方法更正翱:板 1记澳帐前发现记帐凭靶证有错误，应先瓣更正或重制记帐拔凭证。记帐凭证叭或帐簿上的数字百差错，应在错误碍的全部数字正中般划红线，表示注敖销，并由经办人奥员加盖小图章后袄，将

5、正确的数字扮写在应记的栏或班行内。斑 2记办帐后发现记帐凭扒证中会计科目、斑借贷方式或金额挨错误时，先用红扮字填制一套与原氨用科目、借贷方佰向和金额相同的瓣记帐凭证，以冲鞍销原来的记录，背然后重新填制正安确的记帐凭证，哎一并登记人帐。背如果会计科目和凹借贷方向正确，板只是金额错误，按也可另行填制记熬帐凭证，增加或百冲减相差的金额霸。更正后应在摘颁要中注明原记帐吧凭证的日期和号安码，以及更正的罢理由和依据。疤 3报矮出会计报表后发翱现记帐差错时，笆如不需要变更原八来报表的，可以半填制正确的记帐埃凭证，一并登记败人帐。如果会计稗科目和借贷方向敖正确，只是金额碍错误，也可另行罢填制记帐凭证，邦增加或

6、冲减相差唉的金额。更正后敖应在摘要中注明白原记帐凭证的日肮期和号码，以及拔更正的理由和依据肮（九）红字冲帐懊除了用于更正的哎错误外，还可以埃用于下列事项:吧1经济业务完爱成后，发生退回耙或退出;百2经济业务计扳算错误而发生多拔付或多收;隘3帐户的借方哀或贷方发生额需袄要保持一个方向百;岸4其它必须冲摆销原记数字的事暗项。背（十）各帐户在爱一张帐页主满后俺接记次页时，需懊要加计发生额的白帐户，应将加计扳的借货发生总额爸和结出的余额记版在次页的第一行隘内，并摘要栏阿“埃承前页盎”叭（十一）月、季氨、年度末，记完挨帐后应办理结帐把，为了便于结转拔成本和编制会计凹报表，需要发生半额的帐户，应分隘别结出

7、月份季度耙和年度发生额，靶在摘要栏注明翱“艾本月合计熬”蔼、敖“隘本季合计暗”安和拜“拔本年合计柏”绊的字样，在月结懊、季结数字上端半和下端均划单红碍线，在年结数字叭下端划双红线。般总结的数字本身吧均不得用红字书白写。发生笔数不暗多的帐户，也可敖不结总。不需要拌加计发生额的帐芭户，应随时结出俺余额，并在月份拌、季度余额下端叭划单红线，在年爸度余额下端划双氨红线。摆(十二)编制会摆计报表前，必须爸把总帐和明细帐爱记载齐全，试算笆平衡，每个科目霸的明细帐各帐户阿的数额相加总和敖同该科目的总帐敖数额核对相符。百不准先出报表，般后补记帐簿。瓣(十三)年度更叭换新帐时，需要巴结转新年度的余叭额，可直接过

8、到坝新帐各该帐户的败第一行，并在摘吧要栏内注明上昂年结转字样。板必要时，详细注斑明余额组成内容艾，在旧帐的最后扒一行数字下面注办明结转下年稗字样。结转以后袄的空白行格包括罢不结转余额的帐佰户，划一条余线摆注销或盖戳注销袄。拌第六条 结帐八、对帐:八 (一)结帐是俺结算各种帐簿记颁录，它是在一定袄时期内研发生的颁经济业务全部登板记人帐的基础上芭进行的，具体内安容如下:罢1在结帐时，傲首先应将本期内柏研发生的经济业半务记人有关帐簿扳。疤2本期内所有罢的转帐业务，应斑编成记帐凭证记半入有关帐簿，以胺调整帐簿记录。澳如待摊、预提费拌用应按规定标准氨予以摊销提取。袄3在全部业务邦登记人帐的基础柏上，应结

9、算所有唉的帐簿。办(二)对帐是为碍了保证帐证相符熬，帐帐相符，帐把实相符。具体内颁容如下:佰 1帐证核对疤:是指各种帐簿颁(总帐、明细分拌类帐以及现金和爱银行存款日记帐般等)的记录与会肮计凭证(记帐凭办证及其所附的原百始凭证)的核对瓣，这种核对主要背是在日常编制凭班证和记帐过程中板进行。月终如果暗发现帐帐不符，隘就应回过头来对搬帐簿记录与会计鞍凭证进行核对，败以保证帐证相符爸。岸2帐帐核对每版月一次，主要是熬总分类帐各帐户颁期末余额与各明俺细分类帐帐面余疤额相核对，现金芭、银行存款二级扮帐与出纳的现金拜，银行存款日记碍帐相核对，会计敖部门各种财产物板资明细类帐期末矮余额与财产物资疤管理部门和使

10、用胺部门的保管帐相挨核对等。哎 3帐实核对啊分两类:第一类扒现金日记帐帐面班余额与现金实际颁库存数额相核对败，银行存款日记靶帐帐面余额与开半户银行对帐单相板核对，要求每月办核对一次;第二扒类各种财产物资拔明细分类帐帐面坝余额与财产物资埃实有数额相核对般，各种往来帐款安明细帐帐面余额半与有关债权债务罢单位的帐目核对癌等，要求每季核坝对一次附2耙会计核算组织程蔼序胺 为了连昂续、系统、全面阿、综合地核算和哀监督各单位的资爱金运动，为经营吧管理提供相关的艾会计信息，各单靶位都应选用适用艾的会计循环。但啊是，由于各单位翱的业务性质、经拌营规模、业务数昂量和管理需要有艾所不同，应该采安取一定的形式把岸会

11、计循环的各基安本环节有机地组隘织起来，这种组疤织形式称为会计绊核算组织程序，哀亦称会计核算形拌式或账务处理程傲序，是指对经济败业务进行日常核瓣算和提供会计信暗息的步骤和方法靶。具体地说，会班计核算组织程序芭要规定所采用的皑会计凭证和会计笆账薄的种类与格啊式，以及各种账爸薄的记账依据、安程序及相互关系拔。不同种类的会奥计凭证、会计账拔薄及记账程序，板可以组合成不同白种类的会计核算懊组织程序。每个盎会计主体都应按邦照会计准则和经扒营管理的要求，阿设计适合本单位芭高要的会计核算昂组织程序。八合理适用的会计八核算组织程序在背会计核算工作中搬能起到下列作用拔:跋 第一、使整个把会计循环能按部柏就班地运行

12、，减袄少不必要的环节敖和手续，既能提笆高信息质量，又颁能提高效率，节霸约开支。拌 第二、使每一懊项经济业务都能氨及时正确地在账肮务处理程序的各坝个环节上反映出吧来，加工成信息扮后不重不漏地反敖映到会计报表上扮来。般 第三、使单位皑内外有关部门都皑能按照帐务处理罢程序中规定的记板帐程序审查每项半经济业务的来龙笆去脉，从而加强把对基层单位的监稗督和管理。碍为了充分发挥上叭述作用，在设计耙帐务处理程序时哀必须符合下列要佰求:把 1要与本单敖位经济活动的性把质、经济管理的爸特点、规模的大坝小以及业务繁简疤等相适应;懊 2要能够正霸确、及时和完整耙地提供会计资料稗，以满足本企业柏、本单位经营管巴理的需要

13、，同时翱也要能够为国家白和有关部门提供叭必要的会计资料办;鞍 3要在保证斑会计资料正确、靶真实和完整的前啊提下，力求简化翱核算手续，节约埃人力和物力，提爸高核算工作的效般率，并为逐步采癌用现代化的核算柏工具创造条件;笆 4要有利于绊建立会计工作的疤岗位责任制，有暗利于会计人员的懊分工和协作。瓣我国会计并不硬岸性规定每个单位半应采用何种账户搬处理程序，完全颁由各单位自主选白用或设计。因此绊需要了解目前在板会计工作实践中盎所应用的核算组氨织程序的种类、袄内容、优缺点及绊适用范围。版 我国会计核算碍工作在长期实践翱申，形成了六种矮核算组织程序:埃 袄懊记账凭证核算组捌织程序矮 扳稗汇总记账凭证核绊算

14、组织程序扳 哀耙记账凭证汇总表爱核算组织程序办 柏隘多栏式日记账核碍算组织程序肮 靶颁日记总账核算组摆织程序芭 稗胺分录日记账核算拔组织程序埃以下各节将对上暗述六种程序详细阿阐述。澳败记账凭证核算组摆织程序岸记帐凭证帐务处氨理程序是最简单昂的、最基本的一按种帐务处理程序坝。采用这种程序白时，记帐凭证可板采用通用的格式扮，也可采用收款俺凭证、付款凭证碍和转帐凭证三种哀专用格式。设置巴的帐簿一般有:鞍现金日记帐、银巴行存款日记帐、瓣总分类帐和明细艾分类帐。日记帐扳和总分类帐一般绊都采用三栏式，昂明细分类帐可根耙据管理需要采用氨三栏式、多栏式版或数量金额式。半记帐凭证帐务处霸理程序的主要特隘点是:根

15、据记帐肮凭订逐笔登记总颁帐。其基本程序斑为：癌1根据原始凭佰证或汇总原始凭百证填制记帐凭证阿;板2根据收、付败款凭证每日逐笔百登记现金、银行熬存款日记帐;班3根据记帐凭板证及所附的原始安凭证或汇总原始扳凭证逐笔登记明氨细分类帐;傲4根据记帐凭案证逐笔登记总分斑类帐;疤5期末将各种蔼日记帐和明细帐叭与总帐核对相符佰;捌6期末，根据袄总分类帐和有关巴明细分类帐的数碍额编制会计报表拔。埃记帐凭证帐务处扒理程序的优点是澳:记帐层次清楚柏，技术方法易学芭，核算程序比较澳简单。但由于是颁根据记帐凭证直伴接逐笔登记总分氨类帐的，当经济爱业务复杂繁多时斑，势必增加登记阿总分类帐的工作稗量，因此，这种奥帐务处理

16、程序一把般适用于规伎较按小、经济业务较懊少的单位。绊为了克服上述缺奥陷，在采用这种吧程序时，应尽量熬先把原始凭证汇奥总成汇总原始凭板证，以减少记帐霸凭证的数量。班癌汇总记账凭证核翱算组织程序柏 采用这种程序奥时，不能够设置搬通用格式的记帐懊凭证，必须设置懊专用的收款凭证矮、付款凭证和转捌帐凭证三种格式瓣。除此以外，还耙要设置汇总收款凹凭证、汇总付款艾凭证和汇总转帐颁凭证表；帐簿的敖设置与格式均与癌记帐凭证帐务处哎理程序相同。八汇总记帐凭证帐哎务处理程序的主爸要特点是:先根斑据记帐凭证编制胺汇总记帐凭证，办再根据汇总记帐澳凭证登记总分类版帐。其基本程序靶如下：皑 1根据原始绊凭证或汇总原始柏凭证

17、填制记帐凭叭证;埃 2根据收、霸付款凭证每日逐扳笔登记现金、银伴行存款日记帐;般 3根据记帐哎凭证及所附的原摆始凭证或汇总原氨始凭证逐笔登记罢明细分类帐;敖3根据收款凭绊证、付款凭证和拜转帐凭证定期编扳制汇总收款凭证皑、汇总付款凭证柏和汇总转帐凭证哎;爸4月终，根据背汇总收款凭证、挨汇总付款凭证和安汇总转帐凭证登跋记总分类帐;奥5月终，将各吧种日记帐和明细八帐与总帐核对相伴符;搬6月终，根据哎总分类帐和有关熬明细分类帐的数阿额编制会计报表扳。奥汇总记账凭证可邦分为汇总收款凭霸证、汇总付款凭岸证和汇总转账凭办证。柏 采用这种百帐务处理程序，阿由于汇总记帐凭芭证可以反映帐户板对应关系，便干败了解经

18、济业务的搬来龙去脉，进而败利于分析和检查坝。同时，通过定柏期汇总，月终根靶据汇总数一次登拜记总帐，可以简傲化登记总帐的工扒作。但是，汇总霸的工作量也较繁啊量。所以，这种八怅务处理程序适熬用于规模较大、澳经济业务较多的敖单位。矮胺记账凭证汇总表啊核算组织程序案采用这种程序时百，除了要设置通按用格式或专用格白式的记帐凭证外阿，还应设置记帐啊凭证汇总表 。敖帐簿的设置与格隘式均与记帐凭证般帐务处理程序相把同。碍记帐凭证汇总表埃帐务处理程序的案主要特点是:先澳根据记帐凭证编芭制记帐凭证汇总隘表，再根据记帐板凭证汇总表登记昂总分类帐。其基败本程序如下：熬1根据原始凭巴证或汇总原始凭拜证填制记帐凭证百;板

19、2根据收、付敖款凭证每日逐笔罢登记现金、银行啊存款日记帐;啊3根据记帐凭癌证及所附的原始袄凭证或汇总原始班凭证逐笔登记明哀细分类帐;斑4根据记帐凭敖证定期编制记帐熬凭证汇总表;坝5根据记帐凭盎证汇总表分次或傲月终一次登记总瓣分类帐;艾6月终，将各叭种日记帐和明细矮帐与总帐核对相摆符;稗7月终，根据扳总分类帐和有关袄明细分类帐的数暗额编制会计报表碍。巴汇账凭证汇总表般也被称为科目汇翱总表，依据汇总白天数而采取不同氨的格式，一般有搬如下两种格式:哎科目汇总表（格敖式一）年 月 日笆会计科目般帐页扒本期发生额耙记账凭证讫号数矮借方艾贷方背合计隘科目汇总表（格捌式二）年 月 日爸会计科目瓣账页伴110

20、日 版 1120拌日 21百30日 埃 本月合计败借方 贷方 傲 借方 贷方澳 借方 贷八方 借方 叭贷方傲合计佰采用这种帐务处氨理程序，由于通傲过定期汇总，可暗以分几次或月终跋一次根据汇总数懊登记总帐，从而袄可以简化登记总办帐的工作。而且埃，记帐凭证汇总笆表还能起试算平翱衡作用，利于检吧查记帐工作的准半确性。但是，汇败总的工作量也较隘繁重，而且记帐昂凭证汇总表不能澳反映帐户对应关靶系，所以不便于碍了解经济业务的霸来龙去脉。因此白，这种帐务处理皑程序适用于规模笆较大、经济业务岸较多的单位。柏跋多栏式日记账核岸算组织程序澳采用这种程序时叭，不能设置通用邦格式的记帐凭证扳，应该设置专用挨格式的收款

21、凭证笆、付款凭证和转拔帐凭证。现金日背记帐和银行存款霸日记帐的格式应俺该是多栏式的。芭总帐一般采用三佰栏式。明细帐可背根据管理需要采搬用三栏式、多栏碍式或数量金额式百。背多栏式日记帐帐佰务处理程序的主隘要特点是:根据胺多栏式日记帐登翱记总分类帐。其昂基础程序如下：坝1根据各种原癌始凭证或原始凭绊证汇总表编制记傲帐凭证;唉2根据收款凭矮证和付款凭证登奥记多栏式现金日懊记帐和多栏式银岸行存款日记帐;靶3根据记帐凭芭证及其所附的原把始凭证或原始凭板证汇总表登记各盎种明细帐;颁4根据多栏式袄现金日记帐和多案栏式银行存款日斑记帐登记总分类唉帐。同时，根据霸转帐凭证或转帐吧凭证汇总表登记矮总帐;俺5将各明

22、细分安类帐的余额合计跋数，分别与相应氨的总分类帐余额唉相核对;傲6月终，根据邦总分类帐和有关柏明细分类帐的资鞍料编制会计报表搬。柏由于多栏式日记熬帐都是按其对应埃帐户设置专栏的版，所以相当于汇凹总收、付款凭证八，月终就可以根哀据这些日记帐的啊合计栏和各对应版帐户的发生额合疤计数登记总帐，耙而不需要再编制胺汇总收、付款凭颁证或记帐凭证汇佰总表。登记总帐霸的过程是:根据澳各多栏式日记帐凹收入 (付出)敖合计栏的本月发瓣生数分别过人现靶金、银行存款总氨帐帐户的借方 挨(贷方)，并根哎据收入 (付出扮)栏下面各专栏扮对应帐户的发生巴额合计数，分别跋过人有关总帐帐懊户的贷方 (借翱方)。但是，在安过帐时

23、要注意不佰要把现金、银行班存款之间的相互肮划转数重复过帐拌，因为它们己包笆括在有关日记帐氨的收人和付出合隘计数之中。对于鞍转帐业务，分两叭种情况处理:如板果转帐凭证较多安，则可以先汇总斑编制转帐凭证汇鞍总表，据以登记皑总帐;如果转帐扮凭证较少，则不般必编制转帐凭证佰汇总表，可根据摆转帐凭证逐笔记绊入总帐。隘采用这种帐务处埃理程序，可以简挨化登记总帐的工稗作，而且，多栏巴式日记帐能反映佰帐户的对应关系般。其缺点是，如艾果单位的经济业瓣务比较复杂，则把多栏式日记帐需跋要设置较多的专艾栏，造成帐页过挨长，不便记帐。背另一缺点是，如办果转帐凭证较多隘，还需汇总编制矮转帐凭证的记帐笆凭证汇总表，增埃加工

24、作仁。因此拜，这种帐务处理绊程序适用于规模翱较大、收付款业叭务较多但转帐业盎务较少的单位。熬凹日记息账核算组隘织程序耙 日记总帐核算盎组织程序，又称爸“把序时总帐帐务处蔼理程序傲”跋。它是根据收款袄凭证、付款凭证八和转帐凭证在日皑记总帐中进行序板时、分类登记的凹一种会计帐务处爸理程序。其主要板特点是:一切经阿济业务都要登记氨在日记总帐中。哎其基本程序如下凹：芭1根据原始凭奥证或原始凭证汇摆总表编制记帐凭叭证。稗2根据现金收氨、付款凭证及所捌附原始凭证逐笔胺序时登记现金日伴记帐;根据银行搬存款收、付款凭胺证及其所附的银挨行结算凭证逐笔氨序时登记银行存靶款日记帐。邦3根据原始凭唉证、原始凭证汇爱总

25、表及各种记帐罢凭证逐笔登记各傲种明细分类帐。敖4根据各种记矮帐凭证逐笔登记半日记总帐。盎5根据对帐的按具体要求，将现佰金日记帐、银行袄存款日记帐和各吧种明细分类帐定百期与总分类帐相班互核对。柏6期末，根据熬总分类帐和明细爱分类帐的记录编懊制会计报表。把日记总帐是把日昂记帐和总分类帐耙结合在一起的联跋合帐簿。这种帐奥务处理程序简便颁易行。但日记总拔帐中帐户栏次过邦多，帐页过长，背不便记帐和查阅澳。因此，这种核扮算组织程序适用办于规模小、业务把简单、使用会计爸科目较少的单位疤。附3半及时向资金管理败部门提供所需的爱会计核算资料败为了进一步熟练翱地掌握账户和借办贷记账法的运用斑，我们将以制造捌企业日

26、常发生的氨主要经济业务为半例，系统地说明柏在采用借贷记账瓣法的情况下，如艾何建立一套完整扒的账户体系，如袄何利用这套账户柏体系进行日常的八会计账务处理。耙 制造企叭业的生产经营过拔程实际上是以生哀产过程为中心，矮实现供应过程、唉生产过程和销售扮过程三者的统一蔼。业生产经营过翱程的正常进行，吧需要有现金、银巴行存款、原材料办、固定资产等资邦产，这些资产的耙来源主要是债权胺人提供和投资者百投资。因此，在斑以上三个过程之癌前，还应有一个霸资金筹集的核算稗，以下分类说明拌之。资金筹集的核算隘 笆俺企业要生产经营半，首先必须有一按定的资金投入，白资金的来源有两八个，一个是投资哎者投入，一个是案向银行借人

27、的资爸金。百 企业接盎受投资者投资，矮一方面资产增加哎，另一方面所有跋者权益增加。因八此应设置 坝“瓣银行存款懊”百、拌“霸固定资产埃”熬等资产账户来反吧映资产的增加，罢设置 颁“白实收资本罢”捌来反映所有者权把益的增加。袄接受投资者投人凹的货币资金，应芭按实际收到的款皑项入帐;接受投巴资者投入的实物靶，应进行合理的捌评估，并以评估俺价入帐;投资者蔼投人的资本，不版经批准不得抽回熬。皑 企业除版了接受投资者的罢投资外，有时为碍了满足生产经营拌的需要，还须向矮银行等金融机构板贫款。这样一来办，企业一方面赞摆产增加，通过借般记疤“柏银行存款把”袄账户来反映，另埃一面负债也相应懊增加，需通过贷百记埃

28、“半银行借款稗”芭。帐户来反映。按捌材料采购业务的隘核算暗 制造业吧企业要生产出产肮品，就必须购进拔原材料。这又分岸为两种情况，一办种是以银行存款唉或预付的款项购熬买，另一种情况澳是先进货，货款八未付，先欠着对跋方。半 对于前霸一种情况，企业芭的资产有增有减靶，而对于后一种岸情况，企业的资袄产和负债同时增挨加。扳 例 1啊：企业购人材料摆一批，A材料1摆0吨，每吨价格阿1800元，B艾材料20吨，每扳吨价格1500靶元。以银行存款背付讫，货还未到罢。岸 案 根据以上分析芭，所作的会计分班录为:罢 背借:材料采购 爱 A材料 懊 柏 1800案0安 八 绊 奥 B材料 罢 盎 30000昂 案

29、贷：银行存矮款 氨 480柏00拜 例2爱：企业用现金为艾这批材料支付搬疤运费900元。傲对于运费、搬运芭费等采购费用，芭应按一定的标准熬在各种材料之间颁进行分配。其计笆算公式如下:拜 分配昂率待分配的采案购费用分配标靶准之和案 某种敖材料应分配采购邦费用 该安种材料的分配标般准x分配率哎 其中，袄分配标准一般选敖用重量标准，也碍可选用其他标准霸，如材料的买价爱、体积等。吧 这里的颁运杂费按重量标跋准分配如下:盎 分配袄率900（巴1020）隘30（元吨）瓣 A材料靶应分配的搬运费胺二30 x10二耙300(元)的凹搬运费。阿 B材料版应分配的搬运费胺二30 x20二扳600(元)的搬搬运费。

30、扮 所作会计搬分录如下:白 借:材料氨采购 A皑材料 熬 30摆0般B材料 摆 6啊00爸 贷:现矮金 般 900叭例3：材料到货敖，验收入库。傲 所作会计绊分录为，把 借:材料绊 A材料挨 疤 183版00扒 柏 半 B材料 岸 熬 30600啊 贷:八材料采购 爱 A材料 胺 俺18300白 罢 捌 凹 B材料 耙 案30600安 例4：扒企业购入辅助材疤料，价值100般00元，企业用隘银行存款支付6搬000元，尚欠霸4000元，货叭未到。伴 所作会半计分录为:般 借:材摆料采购办傲辅助材料 办 10癌000澳 贷吧:银行存款 氨 哎 6000百 澳 应付账百款 翱 奥 4000挨 例5般

31、：企业以银行存般款偿还上月所欠肮货款8000元巴。埃 所作阿会计分录为:拌 借:熬应付账款 百 案8000搬 拜贷:银行存款 斑 安 8000百斑生产业务的核算瓣 企业的蔼生产活动既是产暗品的制造工程，氨也是物化劳动(办原材料)和活劳艾动 (劳动力)拔的消耗过程。为澳了便于产品的成胺本计算，就必须拔按一定的标准把败这些耗费进行分盎类和归集。这些矮耗费按用途可分巴为生产费用和管败理费用两类。版 生产费捌用是直接为生产翱产品而耗费的物疤化劳动和活劳动佰。它具体可分为班直接材料、直接翱工资和制造费用昂。直接材料为转碍化到新产品中的耙原材料和辅助材百料;直接工资为罢直接生产产品的白工人的工资，制懊造费

32、用为企业生岸产车间管理人员耙的工资、福利费扳、车间固定资产跋的折旧费、修理白费、车间管理办罢公费等，它是企哀业为生产产品而扮发生的间接费用拌，不直接转化在翱一种产品上，而霸是作用于几种产按品，因此需要先胺归集，然后再在芭儿种产品之间分敖配。肮 管理费扳用是企业行政管芭理部门为管理和背组织经营活动而唉发生的各项费用爸。如厂部人员的挨工资，福利费，爸厂部用房的折旧颁费等。它的形成昂原因和制造费用艾差不多，所不同拔的是，制造费用扒是在一个车间内昂几种产品之间分颁配，而管理费用绊是相对于整个企暗业来说的，期末芭直接冲减收入，哀不用在各种产品唉之间分配。隘 为了正爱确反映产品生产巴过程中的各种耗皑费，准

33、确计算产佰品的实际制造成摆本，必须相应地柏设置和运用胺“扒生产成本拜”翱、笆“蔼制造费用办”半、拜“颁管理费用昂”俺、拔“阿应付工资啊”奥、啊“皑应付福利、费叭”捌、哀“挨产成品稗”扒和疤“疤累计折旧暗”柏等帐户。办 霸“巴生产成本昂”挨帐户是用来核算氨企业为进行工业扳性生产所发生的按各项生产费用，懊确定产品制造成背本的。它属于费拜用类帐户，借方佰登记月份内发生熬的全部生产费用拜，具体包括直接案材料、直接工资摆、其他直接支出爱和分配转入的制埃造费用;贷方登艾记应转入败“敖产成品哎”靶帐户借方的完工罢产品，即产成品般的实际制造成本皑;月份终了，设埃帐户若有余额，罢则为借方余额，懊表示在生产过程昂

34、中尚未完工的产挨品，即唉“啊在产品俺”搬的成本。鞍“拜生产成本拌”八帐户的结构可用班下表表示：生产成本盎借方 哎 捌 挨 半 柏 贷方直接材料费用叭直接工资费用 唉 扮 把 按结转入库产成品搬的实际制造成本其他直接支出搬分配转入的制造吧费用暗为了详细核算和板确定每种产品的哎实际生产成本，拌还需要按照产品挨的品种分别设置佰“吧生产成本罢”懊明细分类帐户。癌“班制造费用霸”皑帐户是用来归集办和分配车间为生癌产产品而发生的吧各项间接费用的哎，它属于费用类扳账户。借方归集扳本期发生的制造隘费用，贷方用来版分配结转入各种哎产品的生产成本肮。其结构如表：制造费用拜借方 吧 捌 翱 癌 疤 贷方归集本期发生

35、的懊制造费用 瓣 叭 白 分配结构的制般造费用拌 败 吧 跋 八 八 袄 管理费用背 借艾方 爱 奥 佰 爸 般 贷方翱 疤 本期发生奥的各项办管理费用 巴 坝 期末转入碍“傲利润八”办账户的金额矮“敖应付工资蔼”搬账户是用来核算鞍企业应付给职工氨的工资的账户。跋其对应的帐户有伴“笆生产成本胺”懊、佰“办制造费用疤”把、傲“皑管理费用八”懊等。它属于负债霸类账户。其结构耙为应付工资拜 借胺方 吧 办 摆 芭 贷方安 皑 月份内实付的扒工资 俺 月末瓣结算应付的工资败 敖 肮 板 办 余额：拔未付的应付工资邦额办“傲应付福利费柏”扳帐户是用来核算鞍企业提取的福利吧费。它属于负债盎类帐户，借方登安

36、记企业支付的福盎利费；贷方登记敖企业提取的福利芭费；月末，该帐阿户若有贷方余额矮，表示福利费的疤结余额。傲“安应付福利费板”蔼帐户的结构可用暗下表表示：应付福利费澳 借懊方 跋 版 办 板 澳 贷方绊支付的福利费 半 案 提取的福利爸费颁 唉 扳 扮余额：福利费结摆余额肮“版产成品伴”敖帐户是用来核算澳库存的各种产成暗品的收入、发出败和结存情况的。斑它属于资产类帐按户，借方登记生办产完工验收入库案的产成品；贷方耙登记因销售而发敖出的产品；期末背余额在借方，表鞍示库存产成品的办实际制造成本。瓣“扳产成品百”暗帐户的结构可用按下表表示：产成品扳借方 版 办 稗 胺 俺 贷方澳 入库产品坝的制造成

37、叭 发出产品唉的制造成本拔 半 罢 岸 余额：库存产袄成品的制造成本绊为了详细反映和吧监督各种产成品绊的收、发、结存爸情况，还需要按扒照产成品的种类阿、品种的规格设拔置明细分类帐户背。斑固定资产是工业稗企业的主要劳动捌资料，它在使用巴过程中，始终保敖持其价值损耗额绊叫做固定资产折柏旧，固定资产的唉价值是通过计提靶折旧的方式逐渐半地、部分地转移蔼到产品价值中去皑的。根据固定资扒产的这个特点，伴一方面要设置 凹“斑固定资产版”昂帐户，用以反映澳固定资产的原始澳价值，另一方面坝要设置肮“摆累计折旧凹”鞍帐户，用来反映懊固定资产损耗的凹价值。板“暗累计折旧爱”般帐户的贷方登记跋固定资产损耗的爸价值，即

38、折旧增扮加数;借方登记隘折旧的减少数或摆冲销数。月份终扒了，该帐户的贷蔼方余额表示截止矮本月止已经发生哎的折旧数额。版“瓣固定资产绊”啊帐户的借方余额疤所反映的固定资隘产原始价中减去拌 笆“胺累计折旧柏”鞍帐户贷方余额所吧反映的固定资产奥损耗的价值，就叭可以求得固定资艾产的净值。般生产业务核算的扳基本账户对应关按系如下：业务说明:1领用材料。埃2结算应付工爸资。傲3计提折1日澳。邦4分期摊销待芭摊费用或预提预隘提费用。胺5支付其他费鞍用。胺6支付职工工罢资。按7把制造费用班分配到各种产品靶的生产成本中去懊。暗8结转完工入熬库产品的制造成柏本。举例如下:鞍1企业的生产拔车间领用甲材料扮20吨，单

39、价为捌1000元/吨跋，用于直接生产袄产品所作会计分录为板 坝借:生产成本 哀 熬 20碍000靶 把 贷:材料翱笆甲材料 半20000埃 2企业本月佰应发给生产工人半工资30000凹0元，应发给车般间管理人员工资霸50000元。伴 所癌作会计分录为敖 岸 借:生产成本稗 半 3罢00000按 般 制笆造费用 傲 稗 肮 500疤00按 按 贷:应澳付工资 稗 熬350000熬 如果这500笆00元的制造费懊用是用于管理A凹卜B两种产品生袄产的，按一定的碍分配方法，如按啊各自所耗费的原搬材料的金颧，A扮产品能分配到3矮0000元，B盎产品能分配到2盎0000元，则盎期末分配结转制翱造费用时，所

40、做搬会计分录为:啊 扮 借:生产奥成本坝俺A产品 巴 300扒00疤 背 八 皑 B产品盎 笆 20000白 癌 贷:制翱造费用 版 俺 熬 50000昂3企业开出现跋金支票从银行提拜取现金7500坝0元，以备发放伴上月工资。版 所班以会计分录为:奥 伴 借:现金 袄 敖 750芭00拜 芭 贷:银行背存款 绊 75000搬 4企业用现八金75000元搬发放工资。敖 所扳作会计分录为:班 俺 借:应付工资啊 颁 7班5000胺 拜 贷:现金懊 凹 矮 75000败4企业用现金按950元为厂部啊购买办公用品。佰 所作靶会计分录为:八 扳借:管理费用 拌 邦 95百0爸 傲 贷:现金 矮 坝 懊9

41、50把5企业以银行哀存款2000元背支付下半年的报巴刊杂志订阅费。笆由于报刊杂志订凹阅费需要在下半败年各个月份中分斑期转人管理费用蔼，故现金只能计昂人岸“拔待摊费用盎”傲。笆 所作会罢计分录为:爱 借拌:待摊费用 蔼 靶 200阿0摆贷:银行存款 袄 氨 2000胺6月末企业预邦提银行借款利息坝3000元 (般因银行是一季度挨结息一次)。碍 所作会计瓣分录为:俺 借:疤财务费用 跋 百 3000敖 扳 贷:预提费用暗 艾 3000绊到季度末企业用办银行存款支付了扒3个月利息时，懊所做会计分录为绊:(假设每月的懊银行借款利息都办为3000元)奥 借啊:预期费用 爱 翱 900耙0叭 吧 贷:银行

42、存款阿 挨 9000办7月末，企业袄按规定计提固定背资产折旧，其中跋车间使用的固定白资产应提折旧额拔30000元，巴厂部使用的固定敖资产应提的折旧靶额为10000敖元。碍 所作的唉会计分录为:隘 借岸:制造费用 笆 胺 300班00稗 氨 管理费捌用 爱 俺10000暗 安 贷:累计折1哀日 拜 400伴00蔼 8企业吧结转己完工产品岸的实际成本15搬0000元哀 所作的柏会计分录为:暗 借拌:产成品 八 版 1500哎叨笆 埃 贷:生产成邦本 般 暗 15000稗0俺如果期末 生佰产成本账户还霸有借方余额，表皑示未完工的在产搬品，也纳入期末班资产负债表的扮存货项内。埃9本月摊销企颁业行政管理

43、部门班租用办公设备的懊 敖 扒 跋 白 拔 案 百租金1000元稗。哀 由于是敖摊销，说明以前般月份已经付出租扮金并计人了瓣“熬待摊费用邦”傲。因此本月所作佰会计分录为:败 借安:管理费用 耙 拌 100芭0碍 袄 贷:待摊费岸用 版 10翱00八爱销售业务的核算罢 产品销售过程白是企业生产经营唉过程的最后一个摆阶段。在这个过笆程中，企业要将白生产的产品及时艾地销售出去，满岸足社会需求，实唉现自已的经营目扳标，保证再生产傲的正常进行。企拜业销售产品，取肮得销售收入，意颁味着企业的经营案资金已从产品资败金形态转化为货挨币资金形态，完般成了一次资金周肮转，并有所增值岸。哎 企业向购货单矮位出售产品

44、，取癌得货款或索取货背款的凭据时，即埃获得销售收入，笆同时还应结转所笆销售产品的成本把。其次，企业在隘销售产品时，应靶按税法规定，向岸购货单位代收代绊缴税金。此外，安企业销售产品，柏还须支付运输费案、装卸费、包装扳费、广告费等销唉售费用，这些销傲售费用，同管理半费用一样，也是凹作为期间费用直案接计人当期利润熬结算。芭综上所述，为了疤核算与监督产品澳销售，必须相应疤地设置和运用 靶“疤产品销售收入捌”爸、坝“拌产品销售成本绊”邦、碍“吧产品销售费用捌”昂、疤“敖产品销售税金及柏附加靶”办和疤“哀应交税金挨”碍等账户。艾“肮产品销售收入笆”跋账户是用来核算哀企业销售产品所白获取的收入，属啊于收入类

45、账户。碍其结构如下表 八 哀 产品销售收入跋借方 安 蔼 颁 颁 贷案方坝期末转入阿“皑本年利润班”霸账 实爸现的产品销售收盎入户的余额挨“罢产品销售成本扳”颁账户是用来核算邦企业销售产成品扮、自制半成品和俺工业性劳务等的颁成本，属于费用敖类账户。企业结疤转销售成本时，唉借记弦帐户，期板末应将该帐户的皑余额转入八“靶本年利润把”芭帐户，结转后该拔帐户应无余额。耙“肮产品销售成本袄”把帐户的结构如下巴表：产品销售费用敖 佰 斑 借方 版 暗 绊 按 巴 稗 货方笆 颁 发生的产品半销售费用 办 稗 期末转案入翱“跋本年利润扮”唉帐户的余额班“佰产品销售费用鞍”把帐户是用来核算翱企业在产品销售佰过

46、程中所发生的把费用，以及为销拔售本企业产品而扮专设的销售机构班的经常性费用。爱企业发生的产品蔼销售费用，应记伴人该帐户的借方奥，期末应将该帐扳户的余额转入邦“挨本年利润碍”暗帐户，结转后该拜帐户应无余额。昂主要步骤如下：柏 办1销售产品货爱款未收回、货款班存入银行或销售摆预收货款的产品斑。疤2预收货款存邦入银行。半3以银行存款澳支付销售费用。啊4结转销售产埃品的生产成本。绊5结算应交纳肮的税金。阿账户处理举例如百下:熬1企业向红光哎工厂发出A产品胺20吨，单价为伴1000元/吨皑，款已收到，存肮入银行。按 所扳作会计分录为：爸 班 借:银行存款柏 皑 20扮000斑 霸 贷:产品盎销售收入 巴

47、 2000埃0岸 2企业向德背启公司销售A产哀品30吨，单价邦1000元/吨澳，收到货款20埃000元，德启八公司尚火本企业拌10000元。皑 邦 所作会计分录绊为：靶 颁 借:银行伴存款 叭 爱 20000奥 白 伴 应收账款 白 胺 100懊00爱 暗 贷唉:产品销售收入拌 扒 办 30000敖 3按合柏同规定预收南德熬公司货款200傲00元存入银行板。隘 唉 所作会计吧分录为：般借:银行存款 癌 颁 20邦000摆 碍 贷:预颁收账款 傲 稗 200胺00拔4按合同规定捌向南德公司销售癌A产品100吨摆，单价1000坝元/吨，共计1岸00000元，靶其中20000哀元为预收货款，办其余8

48、0000稗元也收到存人银靶行。八 所疤作会计分录为:疤 袄 借:预收账款扳 扳 2拌0000颁 邦 银行班存款 翱 靶 80000坝 颁 袋:产品销隘售收入 拔 耙 100爸000隘5以银行存款昂80叨元支付广癌告费，以现金2阿00元支付销售拌货物的搬运费。捌 所作会捌计分录为:哎 借皑:产品销售费用搬 斑 8安200奥 靶 袋:银行存款跋 袄 耙 8000颁 翱 现金芭 啊 氨 昂 200把 6月末计算伴本月应交纳的销拜售税金为15叨按0元。岸 所作会计瓣分录为:皑 借:产稗品销售税金及附皑加 阿 芭15000懊 贫敖:应交税金 俺 捌 芭 15氨000佰 如企业在下靶月用银行存款缴靶纳税金

49、，所作会敖计分录跋 借:应交税隘金 昂 吧15000暗 贫:银鞍行存款 唉 暗15000颁7月末企业结爱转以上三笔销售笆业务所售出产品爱的成本 (A产般品单位成本为4绊00元/吨)暗 所作会巴计分录为:班 借盎:产品销售成本办 八 6板0000矮 矮 贷:产成品鞍 八 胺 600啊00稗办利润形成及分配鞍业务的核算搬利润是企业在一拔定期间的经营成癌果。它是反映企罢业一定期间经营耙活动的综合指标胺。企业各项管理白工作的好坏，特伴别是成本管理工半作的好坏，都会蔼直接或间接地从败利润指标上体现暗出来。企业生产鞍经营的目的就是爸要获取利润，为埃社会提供更多的佰财富，促进社会懊的发展，同时，佰也为增强企

50、业的癌财力，扩大企业稗生产经营的实力颁，加速企业的发霸展。柏产品制造企业在耙销售过程中取得扮的营业利润 (鞍或发生的亏损)拌并不是企业生产半经营活动的最终佰经营成果。因为拔，企业在生产经疤营活动过程中，吧难免不发生一些俺与生产经营活动半无直接关系的收靶入和支出，会计败上把这些收入和伴支出称为营业收澳入和营业外支出暗。属于营业外收按入的主要内容有疤:固定资产盘盈耙、处理固定资产哀净收益、教育费袄附加返还款、罚俺款收入、确实无爱法支付而转作营叭业外收入的应付鞍款项等。属于营般业外支出的主要鞍内容有:固定资颁产盘亏、处理固笆定资产净损失、叭非常损失、职工般子弟学校经费和叭技工学校经费、把非正常停工损

51、失盎等。除此之外，版企业在生产经营挨过程中，为获取唉收益，还会发生败一些对外投资经板济业务，由此还扳会发生对外投资笆收人和投资损失蔼 (其具体内容癌和核算方法，将哎在有关专业课程佰中介绍)，在确昂定利润总额构成隘时，还应考虑投鞍资净收益 (投肮资收益减投资损啊失)因素。因此半，作为企业在一蔼定期间经营成果袄的利润总额，是霸由营业利润、营挨业外收艾净额、叭投资收益净额等半内容共同构成的岸。其计算公式如霸下:懊利润总额营业岸利润投资净收扮益营业外收入埃营业外支出跋按现行税法规定办，企业产生利润跋以后，可先弥补搬以前年度亏损 叭(最长5年为限肮)，如有余额，氨应按规定税率算懊缴纳所得税。所百得税的性

52、质是为版获取净利润而必版须发生的费用。俺因此，利润总额蔼除去弥补亏损和凹所得税费用后的啊净额，就是企业澳的净利润。其计捌算公式如下:背净利润利润总把额弥补以前年巴度亏损所得税阿费用坝为核算企业实现凹的净利润和营业柏外收入及营业外捌支出等，会计上傲应设置:伴“啊本年利润稗”班、岸“佰营业外收入哎”白、把“岸营业外支出肮”案、扮“芭所得税岸”绊。等帐户。袄1耙“八本年利润艾”扳帐户安“霸本年利润拜”拜帐户是用来核算盎企业本年度实现懊的利润(或亏损挨)总额的帐户。凹其借方登记每期芭期末从 昂“坝产品销售成本啊”伴、鞍“靶产品销售费用挨”熬、皑“袄产品销售税金及捌附加芭”半、耙“百其他业务支出盎”柏、

53、跋“唉管理费用拜”班、熬“佰财务费用稗”霸、办“翱营业外支出扳”岸、敖“靶所得税傲”挨等帐户贷方转人拔该帐户中的发生半额。贷方登记每绊期期末从 瓣“拌产品销售收入暗”瓣、矮“矮其他业务收入敖”岸、颁“疤营业外收入隘”挨等帐户借方转入跋该帐户中的发生挨额。年终，企业白应将本年收入和挨支出相抵并结出芭本年实现的利润翱总额，从该帐户埃的借方转入 暗“把利润分配瓣扳未分配利润澳”八帐户的贷方;如爱亏损，则从该帐吧户的贷方转入 澳“罢利润分配盎阿未分配利润蔼”罢帐户的借方。结肮转后该帐户应无熬余额。跋2鞍“爸营业外收入颁”熬账户的结构与盎“邦产品销售收入笆”哀帐户的结构相似扮。摆3败“稗营业外支出斑”拌

54、和 暗“氨所得税半”拔账户属于费用类耙账户，其结构与昂其他费用类账户暗相似。瓣企业实现的净利懊润，应该按照国肮家的规定进行分爱配。在分配利润芭时，既要保证国版家财政收入的稳邦定增长，又要满板足企业发展的需唉要，同时还要兼俺顾投资者和广大癌职工的经济利润拜。企业实现的净扳利润除国家另有啊规定者外，应按翱下列顺序进行分傲配:(1)弥补摆以前年度亏损，笆它是指超过用税败前利润弥补亏损罢的期限 (5年埃)后仍未补足的癌亏损;(2)提板取法定盈余公积翱，应按照净利润拔扣除上述第 (百1)项后的10绊%提取，盈余公办积如达注册资本巴50%时可不再敖提取; (3)艾提取公益金，企阿业从净利润中按奥一定比例提

55、取;凹(4)提取任意哎盈余公积，企业皑从净利润中按一拜定比例提取。碍企业实现的净利盎润进行上述分配疤后的余额，再加啊上年初未分配利伴润，构成本年可凹供分配的利润。肮可供分配的利润埃扣除分配给投资扳者的利润后的余笆额，即为本年未扳分配利润，留待办以后年度进行分背配。俺现将上述利润分埃配的顺序和项目蔼用公式表示如下板:伴可供分配的利润伴净利润弥补霸以前年度亏损吧提取法定盈余公挨积提取公益金柏提取任意盈余敖公积年初未分啊配利润盎 未分配利润盎可供分配的利润八应付投资者利靶润为了核算利润伴的分配情况，应肮该设置一个专门捌的帐户，即版“摆利润分配半”爱帐户。俺“颁利润分配板”啊帐户是用来核算伴企业利润的

56、分配扮 (或亏损的弥巴补)和历年分配拜 (或弥补)后伴的结存余额的帐霸户。其借方登记哀企业按规定实际熬分配的利润数;扮贷方登记用盈余背公积金弥补以前伴年度亏损以及年百终时从 挨“隘本年利润奥”唉帐户借方转来的袄本年实现的利润按总额。年末贷方皑 (借方)余额绊表示历年积存的白未分配利润(或案末弥补亏损)。癌该账户应按利润白分配的具体项目熬，如 埃“凹盈余公积补亏版”靶、袄“耙提取盈余公积背”癌、俺“蔼应付利润袄”搬和绊“拌未分配利润捌”靶等设置明细分类罢账户，进行明细暗分类核算。俺利润形成及分配阿的主要经济业务按核算，如下：业务说明:柏1计算应纳所矮得税。巴2期末结转本案期各项收入。袄3期末结转

57、本背期的各项成本费傲用。挨4结转应付利凹润和提取公积。5支付利润。芭6把隘“半利润邦”哀账户的余额转入爱“按利润分配袄”败账户背其账务处理举例佰如下:癌华光工厂4月份办的利润形式及分哎配业务如下:阿例：30日，经安批准，把已计入霸“碍待处理财产损溢巴”拔账户的价值50奥00元的存货盘版盈转作营业外收扒入。敖 所霸作会计分录为:背 暗 借:待处理财罢产损溢 氨 凹 5000背 版 货：营业办外收入 败 般 蔼 5000叭注:当时盘存时懊出现盘盈500挨0元的存货，所岸作的会计分录为柏:(假设盘盈的凹存货为原材料)隘 埃借:材料 吧 霸 5000白 搬 贷:待处理跋财产损溢 爱 5000翱 30日

58、，企业鞍被偷窃，损失产扳成品3000元奥，经批准列人营邦业外支出。翱 所作会笆计分录为:岸 借拜:营业外支出 佰 班 30靶00艾 把 贷:产成品 芭 瓣 3000肮 30日，将各摆收人类、费用类笆账户的余额转人扒“俺利润啊”案账户。摆 所作会计吧分录为:隘 借:把产品销售收入 叭 拔 15艾0000柏 阿 营业外收入巴 颁 耙 爱5000把 凹贷:利润 巴 巴 15啊5000碍 借:利胺润 笆 扮 101佰150版 贷扮:产品销售成本隘 拔 60000碍 盎 产品销售凹费用 爱 版 8200芭 昂 产品销售蔼税金及附加 暗15000耙 邦 管理费用版 半 俺11950懊 熬 财务费用奥 艾

59、巴 3000版 懊 营业外支摆出 艾 伴 3000俺本期实现的税前稗利润为1550扳001011稗505385板0（元）附4编制编制前的准备案会计作为一种经摆济信息的核算系把统，从登凭证，翱记帐直到编出报拔表，才算基本作巴了一个循环。拜工作做了许多，佰最终是要拿出东傲西给人家看，报昂表便是会计工作癌的综合反映，投白资者了解经营情跋况需要阅读它，拜政府收税也要依袄据它。所以编制吧报表可以说是会岸计工作的重中之啊重。奥 可话又说回来熬了，如果前面工捌作基础不牢，这捌报表也是很难摆“碍造佰”邦出来的，所以前败面的工作好比是氨楼房的基础，无佰此而不牢;而报矮表便成了楼房的办脸面，无此而不岸美。罢言归正

60、传，我们拌先来讲讲报表编哀制前该做哪些准盎备工作。坝企业持续、正常熬的生产经营活动扳，是一个循环往皑复、川流不息的搬过程。为了进行疤分期核算，分期阿算账和编制报表矮，就需要划分会捌计期间。有了不蔼同的会计期间，耙便有本期与非本澳期的区别。如收昂入中哪些属于本罢期收入，哪些不绊属于本期收入;拌费用中哪些属于板本期费用，哪些巴不属于本期费用昂。只有划清会计按期间，才能按会岸计期间提供收入疤、半费用、成本、经吧营成果和财务状捌况等报表资料，板才有可能对不同罢会计期间的报表鞍资料进行比较。把因此，要以权责按发生制为标准，盎对账簿记录中的埃有关收入、费用挨等帐项进行必要班的调整，以便正岸确地反映本期收艾