会计常用分录大全

1、捌会计常用分录矮大全版（一）实收资本拜收到投资者把投入的货币资金澳借：现金（癌或银行存款）坝 昂贷：实收资本疤收到投资人背投入的房屋、机熬器设备等实物，熬按评估确认价值靶借：固定资败产绊 绊贷：实收资本澳收到投资者摆投入无形资产等肮，按评估确认价笆值笆借：无形资隘产等版 办贷：实收资本碍将资本公积隘、盈余公积转增瓣资本唉借：资本公笆积（或盈余公积昂）昂 斑贷：实收资本（二）资本公积挨资本公积是指由鞍股东投入、但不懊能构成 股本 瓣或 实收资本 氨的资金部分，主隘要包括股本溢价爸、接受捐赠实物哎资产、投入资本碍汇兑损益、法定鞍财产重估增值以碍及投资准备金等把。 奥资本公积的主要办用途有两个，一绊

2、是转赠资本，二盎是弥补亏损。隘捐赠公积爱（）接受扳捐赠的货币资金败，按实际收到的稗捐赠款入帐拜借：现金（罢或银行存款）艾贷：资本公盎积熬（）接受巴捐赠的固定资产背借：固定资鞍产（根据同类资八产的市场价格或佰有关凭据）搬贷：资本公懊积（固定资产净氨值）稗昂 傲累计折旧癌（）接受八捐赠的商品等，隘根据有关资料确捌定的商品等的实版际进价入帐（库半存商品采用售价靶核算的，还应结翱转进销差价）绊借：库存商扮品跋贷：资本公阿积等埃资本折算差般额霸企业实际收到外柏币投资时，由于蔼汇率变动而发生稗的有关资产帐户邦与实收资本帐户拌折合摆记帐本位币败的差额：哀借：银行存把款奥傲 版固定资产罢贷：实收资般本摆借或贷

3、：资罢本公积瓣投资者缴付熬的出资额大于注凹册资本产生的差摆额计入资本公积皑借：银行存爱款等瓣贷：实收资俺本耙吧 阿资本公积稗法定财产重搬估增值凹借：材料物哀资扮固定资产皑贷：资本公拜积半二、借入款项袄（一）短期借款暗借入各种短败期借款艾借：银行存拔款昂贷：短期借版款叭发生的短期笆借款利息芭借：财务费百用绊贷：预提费班用（或银行存款颁）伴归还短期借扒款挨借：短期借伴款半贷：银行存半款鞍（二）长期借款皑借入各种长翱期借款爸碍 按借：银行存款（唉或在建工程、固白定资产等）稗贷：长期借叭款败发生的长期胺借款利息支出，肮在固定资产尚未背交付使用或虽已般交付使用但尚熬未办理竣工败决算之前发生的版，计入固定

4、资产澳的购建成本笆借：在建工稗程（或固定资产班）埃贷：长期借啊款靶长期借款的百利息支出，在固板定资产已办理竣版工决算后发生的傲，计入当期损益拔借：财务费袄用拌贷：长期借坝款吧归还长期借唉款扮借：长期借八款熬贷：银行存邦款罢（三）应付债券白按面值发行办的债券，按实际把收到的债券款拜借：银行存巴款等摆贷：应付债皑券（债券面值）懊溢价发行的瓣债券，收到债券扒款时隘借：银行存伴款（实际收到的坝金额）爸贷：应付债碍券（债券面值）哎叭 绊应付债券（债券佰溢价）案折价发行的盎债券，收到债券安款时绊借：银行存皑款（实际收到的败金额）凹 背应付债券（债券袄折价）扳贷：应付债奥券（债券面值）疤企业按期提懊取应付债

5、券利息癌借：财务费岸用（或在建工程按）搬贷：应付债疤券（应计利息）挨溢价发行的隘债券，按期摊销哎和计算应计利息办时挨借：应付债百券（债券溢价）搬拌 把财务费用（或在罢建工程）（应计按利息与溢价摊销办额的差额）斑贷：应付债爸券（应计利息）唉折价发行的扒债券，按期摊销皑和计算应计利息皑时捌借：财务费矮用（或在建工程搬）（应计利息与坝折价摊销额的合扒计数）八贷：应付债傲券（债券折价）拌（应摊销的折价俺金额）半邦 盎应付债券（应计扳利息）岸债券到期，罢支付债券本息岸借：应付债疤券（债券面值、跋应计利息）坝贷：银行存凹款等碍三、商品购进、耙销售、储存、加办工及出租靶（一）商品购进半采用进价核安算的商品购

6、进稗（）购进商品芭验收入库，同时按支付货款或开出耙、承兑商业汇票袄坝班采用支票等结算拔方式绊借：商品采耙购（商品进价）昂傲 白经营费用（进货矮费用）袄贷：银行存背款（全部价款）颁同时捌 瓣借：库存商品皑贷：商品采隘购艾笆采用商业汇票结碍算方式暗借：商品采哎购（商品进价）碍搬 俺经营费用（进货疤费用）巴贷：银行存奥款（进货费用）埃应付票据（商品蔼进价）哎同时，借：库存班商品傲贷：商品采霸购埃（）购进商品稗，先承付货款或百开出、承兑商业罢汇票，后验收入氨库埃把采用支票等结算搬方式搬支付货款时，皑借：商品采颁购（商品进价）拜白 斑经营费用（进货啊费用）傲贷：银行存坝款（全部价款）坝商品验收入库时唉，

7、捌借：库存商搬品（商品进价）哎贷：商品采凹购（商品进价）扒熬采用商业汇票结熬算方式搬开出、承兑搬商业汇票时拌借：商品采瓣购（商品进价）敖碍 背经营费用（进货笆费用）耙贷：银行存跋款（进货费用）鞍敖 版应付票据（商品百进价）败商品验收入颁库时，盎借：库存商肮品（商品进价）爸贷：商品采埃购（商品进价）盎（）购进商品拌，先验收入库，胺后支付货款或开罢出、承兑商业汇斑票，月终时记帐肮借：库存商败品（暂估进价）班贷：应付帐斑款（暂估进价）埃月终尚未付款或巴尚未开出、承兑昂商业汇票的商品澳，下月初对上述颁分录用红字冲回稗借：库存商斑品（红字）扳贷：应付帐昂款（红字）奥付款时，分案录同（）进口商品爸（）对外

8、支付芭货款，按商品进扳价案借：商品采捌购暗贷：银行存巴款伴如支付的外汇是八从调剂市场购进拌的外汇，应同时啊按进口商品应分隘摊的购进外汇价霸差增加进口商品罢的采购成本。绊借：商品采扮购拜贷：外汇价岸差氨（）如以离岸叭价成交，对外支哎付运保费等，按岸实际金额败借：商品采叭购癌贷：银行存伴款阿（）支付进口办环节应交纳的各挨种税金伴借：商品采挨购芭贷：应交税笆金碍交纳时，蔼借：应交税耙金靶贷：银行存凹款奥（）进口商品白验收入库拔借：库存商皑品盎贷：商品采啊购啊采用售价核跋算的商品购进伴（）购进商品吧验收入库，同时办支付货款或开出绊承兑商业汇票暗把采用支票等结算鞍方式懊借：商品采佰购（商品进价）坝霸 哀

9、经营费用（进货癌费用）耙贷：银行存班款（全部价款）傲同时，背借：库存商搬品（商品售价）扳贷：商品采班购（商品进价）敖败 暗商品进销差价（袄商品售价大于进败价的差额，如商把品进价小于商品矮售价，应借记敖商品进销差价靶科目，下同）癌安采用商业汇票结罢算方式爱借：商品采傲购（商品进价）板安 颁经营费用（进货摆费用）唉贷：银行存矮款（进货费用）芭颁 哎应付票据（商品瓣进价）商品验收入库时爸借：库存商品（挨商品售价）伴贷：商品采购（阿商品进价）俺翱 安商品进销差价（八商品售价大于进哎价的差额）伴（）商品购进碍，先承付货款或袄开出、承兑商业八汇票，后验收商岸品入库支付货款盎时，稗借：商品采懊购（商品进价）

10、安熬 疤经营费用（进货罢费用）办贷：银行存艾款（全部价款）败等扮商品到达验收入斑库时，稗借：库存商扳品（商品售价）败贷：商品采澳购（商品进价）稗敖 笆商品进销差价（碍商品售价大于进碍价的差额）版（）商品购进拜，先验收入库后罢承付货款或开出罢、承兑商业汇票碍，月终时记帐商背品验收入库时，背借：库存商白品（商品售价）罢贷：应付帐绊款（暂估进价）败板 班商品进销差价（奥商品售价与暂估案进价的差额）芭月终尚未付款或埃尚未开出、承兑板商业汇票的商品鞍，下月初对上述矮分录用红字冲回耙借：库存商扮品（商品售价）盎（红字）岸贷：应付帐捌款（暂估进价）斑（红字）颁扳 巴商品进销差价（跋商品售价与暂估拌进价的差额

11、）（凹红字）昂付款时，分板录同（）翱四、材料物资、拔包装物、低值易蔼耗品稗（一）材料物资唉、包装物、低值熬易耗品购进疤购进材料物绊资、包装物、低案值易耗品等，验爱收入库同时支付啊货款，按其实际阿成本（包括进价背和运杂费等）凹借：材料物八资胺贷：银行存傲款鞍购进材料物叭资等，先验收入柏库后支付货款，摆按其实际成本（扳或估计成本）啊借：材料物班资等唉贷：应付帐罢款凹实际支付货款时袄借：应付帐般款佰贷：银行存八款扳购进材料物板资等，先支付货瓣款后验收入库半支付货款时靶借：应付帐澳款唉贷：银行存绊款岸材料物资等验收霸入库时佰借：材料物氨资爱贷：应付帐奥款盎（二）材料物资把、包装物、低值瓣易耗品的领用、

12、靶摊销及销售佰材料物资的鞍领用、销售颁（）用于业务袄经营、设备维修哎、劳动保护、办绊公等方面的材料阿物资，按其实际巴成本靶借：经营费搬用坝贷：材料物颁资半（）用于在建搬工程的材料物资巴，按其实际成本凹借：在建工暗程矮贷：材料物啊资埃（）对外销售罢的材料物资，取伴得销售收入时，疤按实际销售收入凹借：银行存稗款敖贷：其他业熬务收入翱结转材料物资的岸销售成本时，按矮其实际成本摆借：其他业疤务支出坝贷：材料物板资板包装物的领拌用、摊销、出租唉、出借及销售氨（）企业经营把领用包装物，按跋规定方法进行摊伴销叭借：经营费啊用伴贷：包装物吧（）随同商品罢出售不单独计价搬的包装物跋借：经营费蔼用芭贷：包装物鞍（

13、）随同商品邦出售单独计价的版包装物板借：其他业版务支出靶贷：包装物哎（）出租、出案借包装物（采用摆一次或分期摊销版）胺斑出租、出借包装隘物，在第一次领澳用新包装物熬借：其他业皑务支出（指出租唉包装物）靶扮 白经营费用（指出埃借包装物）岸贷：包装物啊胺出租、出借包装鞍物金额较大的，八可分期摊销，在扳第一次领用新包颁装物时靶借：待摊费靶用凹贷：包装物按分期摊销时按：把借：其他业扒务支出（指出租矮包装物）版扳 皑经营费用（指出熬借包装物）靶贷：待摊费挨用佰半收到出租、出借埃包装物的押金暗借：银行存疤款（或现金）跋贷：其他应伴付款唉八收到出租包装物斑的租金半借：银行存百款（或现金等）吧贷：其他业袄务收

14、入矮笆出租、出借包装挨物发生的修理费八用拔借：其他业办务支出（指出租按包装物）氨俺 叭经营费用（指出笆借包装物）皑贷：银行存背款绊跋逾期未退包装物罢没收的押金凹借：其他应拜付款鞍贷：营业外白收入肮（）出租、出扮借包装物（采用邦五五摊销法）摆艾发出出租、出借扮包装物唉借：包装物癌（出租包装物、挨出借包装物）澳贷：包装物胺（库存包装物）安阿月终计提出租、阿出借包装物的摊办销额（按实际成拜本的）唉借：其他业办务支出（指出租埃包装物）肮拜 靶经营费用（指出八借包装物）搬贷：包装物澳（包装物摊销）按按收回可以继续使埃用的包装物笆借：包装物俺（库存包装物）笆贷：包装物皑（出租包装物、哀出借包装物）巴扮收回

15、不能继续使埃用的包装物将收奥回的残料价值入昂帐氨借：材料物吧资百贷：包装物肮（出租包装物、芭出借包装物）懊将包装物的摊余哀价值扣除残料价靶值后的差额，作百为报废包装物的跋摊销额俺借：其他业爸务支出（指出租邦包装物）吧唉 凹经营费用（指出懊借包装物）傲贷：包装物挨（出租包装物、疤出借包装物）稗同时，将报废包巴装物的实际成本氨减去残料价值后岸的差额与已提摊熬销对冲佰借：包装物鞍（包装物摊销）挨贷：包装物班（出租包装物、叭出借包装物）盎（）低值易耗邦品的领用、摊销按啊采用一次摊销在把领用时将其全部靶价值摊入费用拌借：管理费百用哎贷：低值易败耗品巴低值易耗品报废唉时，将报废的残胺料价值作为低值败易耗品

16、的减少，绊冲减管理费用氨借：材料物斑资耙贷：管理费稗用邦暗采用分次摊销版领用低值易吧耗品时，按实际阿成本蔼借：待摊费澳用敖贷：低值易白耗品鞍根据低值易耗品捌的耐用期限分期熬摊入费用背借：管理费癌用安贷：待摊费佰用隘低值易耗品报废叭时，将摊余价值澳扣除残料价值的背差额，爸作为报废低拌值易耗品的摊销矮额爸借：材料物捌资（残料价值）败背 爱管理费用（摊余埃价值扣除残料价皑值的差额）八贷：待摊费拔用（摊余价值）斑佰柏采用五五摊销领班用时，按实际成氨本颁借：低值易翱耗品（在用低值癌易耗品）按贷：低值易拜耗品（库存低值挨易耗品）癌根据本月领用的傲低值易耗品实际隘成本的，捌计算当期领用低敖值易耗品的摊销摆额

17、埃借：管理费半用熬贷：低值易昂耗品（低值易耗岸品摊销）拔低值易耗品报废隘时，将报废低值安易耗品实际成本岸的扣除残埃料价值后的差额凹计入管理费用百翱借：材料物柏资（残料价值）瓣案 扮低值易耗品（低疤值易耗品摊销）芭（已提摊销额）芭半 拜管理费用（报废蔼低值易耗品实际版成本的减拜去残料价值后的岸差额）暗贷：低值易哀耗品（在用低值凹易耗品）（报废办低值易耗品的实吧际成本）皑五、货币资金及百结算款项巴（一）货币资金摆现金、银行埃存款的收入般（）收到投资芭者投入的货币资凹金氨借：银行存碍款（或现金）败贷：实收资邦本隘（）借入款项办借：银行存把款艾贷：短期借半款（或长期借款扮）扳（）收到商品佰销售帐款扒借

18、：银行存扳款扒贷：商品销奥售收入（或应收哎帐款等）柏（）收到其他百业务收入款项敖借：银行存疤款（或现金）啊贷：其他业般务收入版（）收到接受罢投资企业分回的按投资利润哀借：银行存艾款等邦贷：投资收摆益奥（）收回其他败应收暂付款项跋借：银行存拔款（或现金）捌贷：其他应罢收款案现金、银行斑存款的支出翱（）归还借款埃借：短期借皑款（或长期借款氨）盎贷：银行存皑款吧（）采购商品颁借：商品采傲购柏贷：银行存把款罢（）购买材料岸物资、包装物、佰低值易耗品等爸借：材料物摆资（或包装物、盎低值易耗品）罢贷：银行存柏款半（）交纳各种扮税金颁借：应交税败金安贷：银行存败款唉（）支付投资扮人利润般借：应付利跋润吧贷：

19、银行存唉款伴（）支付职工坝工资扒借：应付工坝资唉贷：现金摆（）支付有关岸费用癌借：经营费傲用（或管理费用瓣、财务费用）邦贷：银行存吧款（或现金）拌货币资金的佰划转昂（）现金存入安银行绊借：银行存佰款安贷：现金蔼（）自银行提凹取现金败借：现金扒贷：银行存颁款吧（二）结算款项板应收票据埃（）收到购货斑方开出、承兑的百商业汇票懊借：应收票艾据俺贷：商品销芭售收入霸（）企业的暗应收帐款改按应盎收票据结算方式拜，在收到购货方爱开出、承兑的商搬业汇票柏借：应收票爱据哎贷：应收帐懊款稗案（）企业持未肮到期的商业汇票拔向银行贴现挨借：银行存瓣款（实际收到的颁贴现金额）隘颁 绊财务费用（贴现碍息）耙贷：应收票阿

20、据（票面价值）办伴（）收回应收案票据懊本息氨借：银行存袄款（实际收到的唉金额）耙贷：财务费安用（利息部分）八熬 爸应收票据（票面隘价值）熬爱应收帐款柏（）企业商品叭销售发生的应收艾帐款皑借：应收帐佰款瓣贷：商品销耙售收入挨半（）企业代购隘货单位垫付的包靶装费、运杂费颁借：应收帐捌款背贷：银行存靶款懊蔼（）企业的应安收帐款改用商业斑汇票结算，在收矮到承兑的商业汇笆票时班借：应收票拜据矮贷：应收帐鞍款捌哎（）企业收到颁应收帐款时隘借：银行存搬款等疤贷：应收帐拔款耙靶（）核销坏帐班损失奥借：坏帐准半备（或管理费用鞍）伴贷：应收帐巴款搬俺（）已经确认碍并转销的坏帐损爱失，如果以后又俺收回摆借：应收帐芭

21、款扮贷：坏帐准阿备（或管理费用敖）唉同时，借：银行熬存款哀贷：应收帐佰款鞍佰（）贴现的商暗业汇票到期，因埃承兑人的银行帐挨户不足支付，申傲请贴现的企业收矮到银行退回的应傲收票据和支款通耙知或已转作逾期把贷款处理的通知矮时板借：应收帐埃款板贷：银行存半款（或短期借款斑）皑傲预收帐款哎（）企业向购稗货单位预收货款靶借：银行存碍款昂贷：预收帐拜款笆白（）商品销售半实现时，按商品哀实际售价皑借：预收帐爸款靶贷：商品销败售收入碍袄（）购货单位哀补付的货款按借：银行存蔼款捌贷：预收帐跋款拌霸（）退回购货按单位多付的货款罢借：预收帐蔼款跋贷：银行存捌款半背其他应收款颁（）发生其他捌应收款项时氨借：其他应百收

22、款耙贷：银行存背款等昂暗（）收回其他岸应收款项时百借：银行存笆款佰贷：其他应肮收款耙澳应付票据叭（）企业因购矮买商品等对外发巴生债务，开出、芭承兑的商业汇票吧时澳借：商品采芭购等八贷：应付票吧据澳叭（）以承兑汇爱票抵付货款、应翱付帐款时罢借：应付帐阿款白贷：应付票熬据熬伴（）支付银行般承兑汇票的手续捌费版借：财务费翱用挨贷：银行存把款懊鞍（）收到银行拔支付本息通知时唉，阿借：应付票爸据蔼敖 摆财务费用熬贷：银行存碍款办般应付帐款氨（）企业购入凹商品、材料物资敖等已验收入库，霸但货款尚未支付把，应根据有关凭案证（发票帐单、捌随货同行发票上皑记载的实际价款败或暂估价值）氨借：库存商叭品（或材料物资

23、懊）板贷：应付帐艾款班皑（）企业接受稗供应单位提供劳拜务而发生的应付袄未付款项，应根叭据供应单位的发跋票帐单把借：其他业背务支出（或经营罢费用等）矮贷：应付帐袄款霸熬（）企业偿付隘应付帐款时哀借：应付帐半款爸贷：银行存柏款按敖（）企业开出翱、承兑商业汇票蔼抵付应付帐款爱借：应付帐疤款隘贷：应付票巴据敖埃预付帐款胺（）企业预付艾货款熬借：预付帐阿款吧贷：银行存盎款耙佰（）收到所购埃商品时，根据发敖票帐单等列明的疤金额鞍借：商品采氨购等伴贷：预付帐半款把巴（）补付的货爸款耙借：预付帐拜款般贷：银行存罢款懊办（）退回多付颁的货款捌借：银行存岸款颁贷：预付帐邦款爱罢其他应付款绊（）发生其他半各种应付、

24、暂收袄款项时佰借：银行存扮款（或管理费用爱、财务费用、营绊业外支出等）按贷：其他应靶付款八艾（）支付其他氨各种应付、暂收班款项时隘借：其他应邦付款爱贷：银行存啊款哎办应付工资罢（）企业向银啊行提取现金准备跋发放工资时八借：现金芭贷：银行存摆款搬拜（）发放工资巴时啊借：应付工胺资翱贷：现金颁挨（）从应付工背资中扣还各种款艾项鞍借：应付工跋资半贷：其他应靶收款（或其他应熬付款）邦哎（）职工在规班定期限内未领取隘的工资，由发放翱工资的单位及时爸交回财会部门时巴借：现金皑贷：其他应板付款百绊（）月份终了霸，将本月应发的阿工资进行分配扮借：经营费瓣用（管理费用、叭在建工程、营业绊外支出、应付福霸利费）哎

25、 哀 俺 埃 昂贷：应付工资哎白应付福利搬费啊（）企业提取阿福利费氨借：经营费俺用（管理费用、熬其他业务支出、班营业外支出）阿贷：应付福胺利费癌佰（）支付职工俺医药卫生费用、半职工困难补助和俺其他福利费用以跋及应付的医务、罢福利人员的工资巴等背借：应付福懊利费叭贷：银行存爸款（应付工资）佰 疤以下是软件使用案中常遇到的会计败分录癌1.版现金清查坝 靶a.版现金短缺般 隘借：待处理财产皑损益艾-碍待处理流动资产绊损益氨 笆贷：库存现拌金拌 翱借：其他应收款阿-XX 颁贷：待处理邦财产损益盎-碍待处理流动资产叭损益稗 爸无法查明原因罢 百借：管理费用斑 昂贷：待处理跋财产损益瓣-扳待处理流动资产叭

26、损益暗 疤b.版现金溢余阿 奥借：库存现金奥 安贷：待处理熬财产损益吧-笆待处理流动资产碍损益翱 盎借：待处理财产八损益氨-昂待处理流动资产挨损益颁 拔贷：其他应搬付款跋 霸无法查明原因胺 背借：待处理财产拌损益唉-埃待处理流动资产癌损益氨 白贷：营业外耙收入案 吧2.绊交易性金融资产矮 把a.暗取得时：背借：交易性金融跋资产鞍-瓣成本肮应收股利哀(奥应收利息背) 疤投资收益鞍 肮贷：银行存耙款摆(八其它货币资金搬-爸存出投资款矮) 邦b.绊持有现金股利和斑利息败 按(1) 扳收到买价中包含爸的股利和利息笆 翱借：银行存款斑(把其它货币资金凹-笆存出投资款疤) 敖贷：应收股把利柏(暗应收利息矮

27、) 懊(2)版持有期间享有的盎股利和利息叭 艾借：应收股利稗(案应收利息蔼) 俺贷：投资收百益邦 靶借：银行存款半 伴贷：应收股挨利吧(扒应收利息安) 办c.按期末计量百(1)耙公允价值搬霸帐面余额拔 巴借：交易性金融拜资产颁-肮公允价值变动八 盎贷：公允价百值变动损益矮 拜(2)靶允价值借：公允隘价值变动损益叭 澳贷：交易性啊金融资产百-叭公允价值变动疤 案d.盎处置埃 熬投资收益隘=蔼出售的公允价值熬-板初始入帐金额拌 半(1)傲按售价与帐面余袄额之差确认投资扮收益埃 唉借：银行存款般 办贷：交易性金融艾资产扒-斑成本罢 八交易性金融哎资产阿-绊公允价值变动蔼 挨投资收益傲 熬(2)翱按初

28、始成本与帐爱面余额之差确认熬投资收益、损失霸 把借：罢(版贷扒)八公允价值变动损百益暗 坝贷：邦(哀借翱)佰投资收益邦3.叭应收票据拌a.佰取得奥借：应收票据（矮面值）摆贷：主营业扒务收入等癌应耙交税费阿-扳应交增值税（销爱项税额）叭b.暗到期收回俺借：银行存款扒贷：应收票跋据唉c.百到期未收回隘借：应收帐款敖贷：应收票绊据凹d.挨未到期背书转让背借：原材料、材绊料采购、库存商摆品肮应交税费败-败应交增值税（进凹项税额）八贷：应收票凹据阿如有差额挨“胺借巴”鞍或靶“班贷盎”拔银行存款坝4.盎应收帐款扮a.唉赊销傲 败借：应收帐款疤贷：主营业氨务收入背 绊应交税挨费傲-癌应交增值税爱(癌销项税额

29、熬) 芭b.澳代垫运费案 巴借：应收帐款扳 背贷：银行存扳款霸 蔼c.盎收回货款柏 隘借：银行存款吧 斑贷：应收帐哎款哀 靶发生现金折扣时八 哀借：银行存款艾 安财务费用疤 把贷：应收帐哀款耙 案d.暗改用商业汇票结岸算懊 隘借：应收票据绊 八贷：应收帐哀款凹5.扒预付帐款拜 哎a.伴付款办 耙借：预付帐款肮 班贷：银行存皑款埃 鞍b.懊给货伴 挨借：材料采购、般原材料、库存商哀品爱 稗应交税费哎-芭应交增值税暗(澳进项税额稗) 哎贷：预付帐坝款般 扮c.芭预付货款百 颁借：银行存款罢 搬贷：预付帐靶款办6.拔坏帐准备般当期应计提的坏伴帐准备昂=拔当期按应收款项艾计算肮 - 安“拌坏帐准备绊”

30、啊科的应提坏帐准啊备金额或百+ 扮贷方（或借方）岸余额艾结果为正数拌：拜补提（借记资产坝减值损失，贷记把坏帐准备）爱负数摆：案冲销（借记坏帐挨准备，贷记资产背减值损失）俺a.绊计提坏帐准备扒 佰借：资产减值损摆失吧-岸计提的坏帐准备凹贷：坏帐准捌备盎冲减多计提坏帐氨准备伴 败借：坏帐准备跋贷：资坝产减值损失佰-俺计提的坏帐准备隘b.笆应收款项作坏帐搬转销八 暗发生坏帐凹 败借：坏帐准备澳贷：应收帐瓣款稗c.般已确认的坏帐又扳收回背 矮借：应收帐款唉贷：坏帐准耙备隘借：银行存款百贷：应收帐哎款爸已经确认并转销邦的应收款项以后矮又收回的，也可巴以直接按照实际唉收回金额拔借：银行存款败贷：坏般帐准备

31、笆7.存货发出计拜价方法绊a.个别计价法傲 摆b.先进先出法笆 班c.全月一次加鞍权平均法 阿加权平均单价坝=癌实际成本敖板存货数量捌 摆发出存货实际成跋本袄=阿发出数量艾办加权平均单价挨 暗d.移动平均法埃 叭存货单位成本叭=氨原有库存存货实矮际成本拌+艾本次进货的实际捌成本败 艾原有库存存货数隘量艾+胺本次进货数量稗 案本次发出存货成半本埃=伴本次发出存货数矮量拔扳本次发货前存货隘的单位成本版 稗本月月末库存存氨货成本艾=芭月末库存存货数矮量罢罢本月月末存货单扳位成本摆8.搬原材料班实际成本法碍 扒（科目：原材料袄 扮在途物资）耙 败a.蔼款货两清柏 办借：原材料熬贷：银行存哀款等叭 奥b

32、.啊款到货未到奥 板借：在途物资唉 胺贷：银行存隘款八 扳货到验收入库拔 捌借：原材料傲 案贷：在途物般资案 拔c.办发出原材料败 巴借：生产成本邦/败制造费用白/碍管理费用盎 傲贷：原材料爸 翱计划成本法搬 碍科目：材料采购八 搬原材料芭 袄材料成本差异斑 靶a 把采购版 扮按实际成本付款凹 哎借：材料采购（柏实际成本）巴 叭应交税费昂-扳应交增值税（进班项税额）拔 啊贷：银行存拔款岸 俺b.拜验收入库般 扒按计划成本入胺 阿借：原材料（计耙划）肮 败贷：材料采傲购盎 扮c.癌期末结转昂 扮超支案 安借：材料成本差板异般 板贷：材料采颁购隘节约吧 傲借：材料采购芭 埃贷：材料成百本差异斑 坝

33、d 碍发出材料（计划皑成本）摆 柏借：生产成本暗/颁制造费用百/拜管理费用把 罢贷：原材料懊 扒e 摆成本差异率哀 板结转发出材料应芭负担的差异额爱 靶材料成本差异率安=蔼期初材料成本差捌异绊+罢本期购入材料成摆本差异额岸 100% 八期初材料计划成皑本扒+靶本期购入材料计癌划成本办 芭发出材料应负担蔼的差异额埃=扳发出材料的计划胺成本班哎材料成本差异率柏 疤借：材料成本差啊异拜 隘贷：生产成八本拔艾基本生产成本翱 岸背啊巴辅助生产成本邦 隘管理费拌用爸 背制造费熬用蔼9 伴包装物芭生产领用稗 澳借：生产成本摆 阿贷：周转材傲料邦-啊包装物傲 安按其差额疤 芭借或贷暗 斑材料成本差异隘 扮随同

34、商品出售不按单独计价的包装岸物艾 伴借：销售费用（疤实际成本）把 皑 耙贷：周转材料把-柏包装物按 背按按其差额背 扒借或贷败 肮材料成本差异肮 半随同商品出售单靶独计价的包装物叭 爸1.扳出售单独计价包啊装物邦 哀借：银行存款八 拜 般贷：其它业务收爸入班 肮应交税费般-巴应交增值税（销八项税额）阿 拔2.颁结转所售单独计岸价包装物的成本笆 蔼借：其它业务成吧本背 百 熬贷：周转材料皑-啊包装物罢 柏材料成本差异摆10.鞍低值易耗品懊 靶五五摊销法搬 半领用扳借：周转材料凹-扮低值易耗品奥-百在用叭贷：周转材埃料昂-半低值易耗品巴-稗在库俺 蔼领用时摊销其价鞍值的一半办 耙借：制造费用肮 版

35、 熬贷：周转材料癌-瓣低值易耗品矮-瓣摊销岸 按报废时摊销其价罢值的一半捌 把借：制造费用碍 扒 袄贷：周转材料傲-碍低值易耗品艾-柏摊销奥 办同时：暗 哀借：周转材料班-班低值易耗品按-靶摊销澳 斑 耙贷：周转材料碍-昂低值易耗品爱-版在用昂11.碍委托加工物资半 艾发出材料疤 疤借：委托加工物板资绊(扮实际霸)把 办贷：原材料扮(伴计划盎) 版或拔 芭借或贷吧 哎材料成本差异盎 阿借方捌 挨节约按 颁贷方耙 敖超支袄 拌支付加工费运费癌 懊借：委托加工物稗资胺 背 肮应交税费拔熬应交增值税扳(半进项税额邦) 跋 扳贷：银行存款疤 扳验收入库坝 瓣借：原材料阿(叭计划捌)/昂周转材料办-氨低值易耗品懊 白 肮贷：委托加工物芭资笆(笆实际熬) 扒或借或贷般 疤材料成本差异搬12.袄库存商品唉从事工业生产的绊企业库存商品的白核算班a.敖企业生