会计人员必看

1、财务流程 捌 每个财务按人员都应该了解笆此流程，更应该艾了解相关的财务搬软件，目前稍有盎规模或管理水平盎高一点的企业均唉采信息化管理，吧你应该知道如何柏使用软件和如何懊设置，只要凭证柏制作正确，其余笆一切由计算机完罢成：凭证-汇总巴-明细账-总账芭-各种报表等。背首先来了解财务拌流程是非常有要案的。 唉碍一、大致环懊节： 坝办1、根据原邦始凭证或原始凭罢证汇总表填制记瓣账凭证。 拔扮2、根据收靶付记账凭证登记罢现金日记账和银凹行存款日记账。班 阿叭3、根据记傲账凭证登记明细唉分类账。 安白4、根据记疤账凭证汇总、编安制科目汇总表 氨艾5、根据科颁目汇总表登记总阿账。 肮鞍6、期末，百根据总账和

2、明细俺分类账编制资产扒负债表和利润表挨。 扳瓣如果企业的埃规模小，业务量肮不多，可以不设霸置明细分类账，傲直接将逐笔业务暗登记总账。实际癌会计实务要求会爱计人员每发生一拌笔业务就要登记埃入明细分类账中皑。而总账中的数拌额是直接将科目叭汇总表的数额抄柏过去。企业可以拔根据业务量每隔班五天，十天，十哎五天，或是一个昂月编制一次科目矮汇总表。如果业耙务相当大。也可般以一天一编的。颁 颁矮二、具体内矮容： 半瓣1、每个月袄所要做的第一件鞍事就是根据原始颁凭证登记记账凭坝证（做记账凭证傲时一定要有财务懊（经理）有签字哀权的人签字后你半在做），然后月靶末或定期编制科哎目汇总表登记总佰账（之所以月末班登记就

3、是因为要艾通过科目汇总表哀试算平衡，保证稗记录记算不出错芭），每发生一笔瓣业务就根据记账般凭证登记明细账稗。 摆爱2、月末还安要注意提取折旧办，待摊费用的摊搬销等，若是新的百企业开办费在第俺一个月全部转入坝费用 。计提折办旧的分录是借管岸理费用或是制造靶费用贷累计折旧背，这个折旧额是扒根据固定资产原拌值，净值和使用瓣年限计算出来的扳。月末还要提取扮税金及附加，实唉际是地税这一块扳。就是提取税金安及附加，有城建瓣税，教育费附加霸等，有税务决定俺 。 搬拜3、月末编背制完科目汇总表坝之后，编制两个稗分录。第一个分摆录：将损益类科白目的总发生额转稗入本年利润，借败主营业务收入（碍投资收益，其他颁业务

4、收入等）贷懊本年利润。第二背个分录：借本年颁利润贷主营业务吧成本（主营业务拌税金及附加，其奥他业务成本等）八。转入后如果差唉额在借方则为亏跋损不需要交所得绊税，如果在贷方跋则说明盈利需交扒所得税，计算方把法，所得税=贷啊方差额*所得税芭税率，然后做记碍账凭证，借所得扒税贷应交税金-半-应交所得税，癌借本年利润贷所艾得税（ 所得税班虽然和利润有关邦，但并不是亏损按一定不交纳所得阿税，主要是看调办整后的应纳税所按得额是否是正数啊，如果是正数就隘要计算所得税，疤同时还要注意所拌得税核算方法，氨采用应付税款法摆时，所得税科目败和应交税金科目哀金额是相等的，翱采用纳税影响法扮时，存在时间性氨差异时所得税

5、科昂目和应交税金科昂目金额是不相等吧的）。 蔼碍4、最后根凹据总账的资产（背货币资金，固定办资产，应收账款八，应收票据，短暗期投资等）负债碍（应付票据，应澳附账款等）所有盎者权益（实收资拔料，资本公积，霸未分配利润，盈捌余公积）科目的肮余额（是指总账俺科目上的最后一艾天上面所登记的岸数额）编制资产芭负债表，根据总翱账或科目汇总表懊的损益类科目（哎如管理费用，主般营业务成本，投翱资收益，主营业袄务附加等）的发绊生额（发生额是敖指本月的发生额按）编制利润表。柏 班柏（关于主营业务凹收入及应交税金岸,应该根据每一稗个月在国税所抄百税的数额来确定把.因为税控机会敖打印一份表格上白面会有具体的数奥字）

6、斑班5、其余的罢就是装订凭证,笆写报表附注,分阿析情况表之类 巴翱6、注意问哎题： 疤蔼a、以上除暗编制记账凭证和熬登记明细账之外疤，均在月末进行把。 扮绊b、月末结敖现金，银行账，疤一定要账证相符般，账实相符。每阿月月初根据银行败对账单调银行账耙余额调节表，注哎意分析未达款项安。月初报税时注哎意时间，不要逾绊期报税。另外，袄当月开出的发票柏当月入账。每月澳分析往来的账龄霸和金额，包括：昂应收，应付，其霸他应收。 哎哀三、报表问拜题： 绊氨企业会计报佰表包括四个报表案，除了资产负债八表和利润表之外扳还利润分配表和叭现金流量表。而埃利润分配表只需扒要在年末编制，傲因为只有在年末拔企业才会对所盈暗

7、利的利润进行分盎配。而现金流量疤表只是根据税务挨部门的要求而进班行编制，不同地爱区不同省要求不把同。在四月年检案时税务部门会要绊求对你提出要求跋的。（管理，财案务，营业，制造霸等费用月末没有扳余额 ，结帐方矮法采用表结法下袄，损益科目月末绊可留余额；制造案费用如果有余额巴，是属于在产品爱的待分配费用，奥在负债表上视同把存货。钟书补充佰)你要看你在利癌润表有的东西，巴只要你的账上有扒你就结转利润，柏这样不容易错 敖，利润表的本年稗利润要和资产表搬的相吻合。 巴肮细节补充：板 般肮1、增值税艾，企业所得税在安国税报（艾2002年1月版1日百以后注册的企业隘才在国税办理；芭个人所得税和其耙他税在地税

8、报 把爱2、月末认笆证（进项税）；跋月初抄税（销项扒税） 芭昂3、以工资把为基数100%百，福利费为14邦%，工会经费2白%，职工教育费霸2.5%，（税摆法规定：建立工芭会组织的企业、澳事业单位、社会哀团体，按每月全般部职工工资总额板的2%向工会缴矮拨的经费，凭工班会组织开具的笆工会经费拨缴款白专用收据在税啊前扣除。凡不能挨出具工会经费扒拨缴款专用收据拜的，其提取的阿职工工会经费不澳得在企业所得税拌前扣除）。 隘阿4、三险一皑金：住房公积金奥，养老保险金，埃医疗保险金，失鞍业保险金 罢拜5、流通企般业运输费，装卸癌费，合理损耗，熬检验费均计入营肮业费用，工业企伴业计入成本 八败6、单位无伴工会

9、组织的,不霸能计提工会经费拜,更不必计提后耙再调整。所得税巴只须每季提一次扳就可,不需每月皑计提. 搬隘7、现金一扳般从“基本存款瓣户”中提取，一败般规定结算帐户啊不能提取现金，板如有特殊情况方唉可（钟书补充）翱。 胺把8、差旅费澳的开支范围：交拔通费，住宿费，凹伙食补助费，邮蔼电费，行李运费胺，杂费 捌版9、出纳日背记账保存25年爸 拌佰几个很有用的分叭录： 搬坝1、现金长爸款 按蔼扳借：现金 坝傲办贷：待处理财半产损溢 敖敖霸借：待处理财产拌损溢 伴扒邦贷：营业外收稗入（注：无法查阿明原因） 俺疤2、现金短坝款 隘翱吧借：待处理财产芭损溢 坝皑百贷：现金 办坝斑借：其他应收款瓣应收现金短埃

10、缺款（个人） 罢癌蔼敖应收保险赔隘偿款 搬懊百管理费用盎现金短缺（注笆：无法查明原因扳） 柏爸按贷：待处理财班产损溢 爸拌3、提取福氨利费 霸白皑借：生产成本肮 盎懊矮 营业费用爱 挨胺颁 管理费用坝 爱啊蔼 贷：应付福背利费 翱霸4、计提工挨会经费 八凹稗借：管理费用板工会经费 罢般埃贷：其他应瓣付款工会经安费 癌埃5、计提职柏工教育经费 跋捌跋借：管理费用矮职工教育费芭 懊邦隘贷：其他艾应付款职工矮教育费 疤隘6、支付工八资 罢澳盎借：应付工资挨 爸坝百 贷：现金斑 巴绊疤 应交埃税金应交个八人所得税 啊艾蔼 其他芭应付款 邦傲把 其他捌应收款（代扣款颁项） 案袄7、提取城按建税 扳芭拌借

11、：主营业务袄税金及附加/其芭他业务支出 坝懊碍 贷：应交按税金应交城鞍建税 爸跋8、计提教跋育费附加 隘袄邦借：主营业斑务税金及附加 岸吧挨贷：其他皑应交款教育伴费附加 懊埃9、印花税爸 巴哎搬借：管理费用白/待摊费用 挨伴哎贷：银行存款/哀现金（每本账簿氨贴五元印花税）岸 拔 出纳工作 八一、办理银佰行存款和现金领肮取。 盎疤二、负责支班票、汇票、发票肮、收据管理。扳 颁唉三、做银行阿账和现金账，并巴负责保管财务章笆。 岸拌四、负责报绊销差旅费的工作安。 扒隘1、员工出翱差分借支和不可背借支，若需要借奥支就必须填写借版支单，然后交总摆经理审批签名，扮交由财务审核，蔼确认无误后，由敖出纳发款。

12、 碍岸2、员工出哎差回来后，据实扮填写支付证明单罢，并在单后面贴爸上收据或发票，芭先交由证明人签敖名，然后给总经笆理签名，进行实吧报实销，再经会绊计审核后，由出爱纳给予报销。 跋阿五、员工工百资的发放。 摆 扒A现金收付叭 袄柏1、现金收瓣付的，要当面点肮清金额，并注意案票面的真伪。 敖若收到假币予以拔没收，由责任人佰负责。 爸蔼2、现金一懊经付清，应在原板单据上加盖现蔼金付讫章。多颁付或少付金额，拔由责任人负责。懊 班埃3、把每日阿收到的现金送到案银行，不得坐熬支。 氨版4、每日做傲好日常的现金盘耙存工作，做到账扮实相符。做好现般金结报单，防止哀现金盈亏。下班疤后现金与等价物班交还总经理处。

13、靶 罢俺5、一般不把办理大面额现金霸的支付业务，支肮付用转账或汇兑瓣手续。 特殊情熬况需审批。 昂稗6、员工外班出借款无论金额皑多少，都须总经埃理签字，批准并疤用借支单借款。扳若无批准借款，跋引起纠纷，由责罢任人自负。 板 靶B 银行账扳处理 鞍阿1、登记银澳行日记账时先分扒清账户，避免张癌冠李戴。开汇兑坝手续。 叭暗2、每日结疤出各账户存款余翱额，以便总经理唉及财务会计了解挨公司资金运作情芭况，以调度资金安。每日下班之前班填制结报单。拜 矮吧3、保管好斑各种空白支票，疤不得随意乱放。隘 扒奥4、公司账耙务章平时由出纳叭保管。 绊拔C报销审核癌 氨阿1、在支付哎证明单上经办人霸是否签字，证明案

14、人是否签字。 败若无，应补。 百吧2、附在支案付证明单后的原扒始票据是否有涂版改。 若有，问安明原因或不予报俺销。 拌跋3、正规发肮票是否与收据混般贴，若有，应分捌开贴（原则上除爱印有财政监制章败的财政票据外，疤其余收据不得报氨销，也不得税前霸扣除，钟书补充懊）。 般捌4、支付证矮明单上填写的项八目是否超过3项皑。若超过，应重挨填。 坝哎5、大、小疤金额是否相符。拌 若不相符，应按更正重填。 哎昂6、报销内扒容是否属合理的挨报销。若不属，邦应拒绝报销，有搬特殊原因，应经伴审批。 挨岸7、支付证暗明单上是否有总柏经理签字。若无靶，不予报销 埃颁计月末、月初工八作实务 罢翱每月月末和月初斑是会计最

15、为忙碌办、最为重要的时翱间，一个月的工俺作结果都要在这扳几天进行归集、败编制报表和纳税皑申报。越是忙乱熬的时候，越容易瓣出现差错，因此啊会计应将每月的啊工作进行归类，百区分轻重缓急，懊不要盲目的工作板。现以增值税一癌般纳税人为例，半列举每月会计应澳该注意的工作重版点： 奥巴一、增值税税额袄计算 摆扮（一）积极核对百销售业务，尽快班填开销项发票，碍确定当月销项税爸额。 百把销售是企业日常隘工作的重点，是澳企业经营的核心绊。销售发票是财班务记账，确定业隘务发生的合法凭挨据，因此企业在胺发生销售业务时背应尽快给对方开奥具发票，确定当拜月销售情况。 翱暗一个业务从合同佰签定，到公司发昂货、对方验收确阿

16、认、发票填开是蔼有一段时间的，艾这段时间又因为版客户的大小、业昂务往来的频率、板各公司验收程序芭的不同存在差异稗。有时销售企业胺甚至不能自主确安定开票时间，只癌能根据客户的需癌要进行开票，与邦税法规定的开票班要求不符。 氨般做为企业的财务疤人员，特别是负澳责税务工作的人笆员，必须对企业懊日常销售业务的半处理相当明确，吧熟悉主要客户的半开票要求，能够拔在满足客户要求靶的同时，又不耽跋误本公司正常的跋工作处理。为了笆很好的协调双方稗的工作，会计人靶员应当在每月吧20号左右就开奥始核实当月开票懊税额，将应该开霸具发票的业务尽柏早完成，通常企搬业在每月结束前熬3天就会停止填吧开发票。因此企按业若是需要

17、对方把给其开具发票应搬尽快联系，不要百拖到月底再同对唉方交涉。 办叭（二）认真核对柏当月进项发票，唉保证发票及时认颁证，确定当月进阿项税额。 爱矮通常商品要比发跋票提前到达企业袄，企业在收好货摆物的同时还应确靶认发票的开具情摆况，在规定时间隘未收到发票时应袄与对方联系，索扮要发票。 蔼绊进项发票只有通斑过税务机关认证皑审核通过之后，翱方能进行抵扣税稗额。目前专用发疤票认证一般是通阿过网上远程认证白系统自行认证，艾未在单位自行认佰证的应去税务机奥关或中介机构代靶理认证。因此企熬业会计应在规定岸时间及时办理认班证，确定当月进澳项税额。 阿捌一个企业每月进颁项发票较多时，艾通常不会在一个扮月全部认证

18、，而阿是有选择的认证捌部分发票。发票扒认证时主要考虑斑三个因素：第一斑，当月缴纳税金佰金额。在税务机霸关规定税负范围盎上下计算当月税拌金；第二，考虑败会计存货和成本鞍处理。有些商品坝当月购入当月销半售，这些发票应皑该在当月认证，阿否则将导致账面癌库存为负数；生巴产企业成本计算捌需要原材料，若阿当月生产领用材瓣料发票未进行认蔼证处理，将会降靶低产品成本；第巴三，发票是否将捌要到期。按照税岸法要求，发票自坝填开之日起90唉日内（不同类别傲的发票有效期限搬略有不同，详细瓣介绍参见前面“八进项税额抵扣时般限的规定”）进背行认证。因为多颁数企业特别是商傲业零售企业存在蔼销售不开发票现扮象，导致进项发扒票

19、盈余，迟迟无阿法认证。因此企百业在认证发票时熬应认真查看当月斑进项发票情况，爸先将快要到期发霸票进行认证。 笆白（三）控制销项艾开票税额，调控阿进项发票税额，绊做好税款计算与绊缴纳。 耙颁增值税一般纳税盎企业缴纳的主要败税种就是增值税扒，增值税的通常阿计算是用当月销斑项税额减去当月坝进项税额和上月敖留存的未抵扣进拌项税额。增值税肮计算较为简单，癌但是控制起来非稗常复杂，企业要伴同时考虑到当月八销项开票情况和白进项发票到达、澳认证情况，还要爸考虑税务机关对哀企业的税负要求哀。 哎柏税务机关为了控板制企业增值税的暗缴纳情况，根据挨不同类型的企业氨制定了相应的税霸负，即全年应该扳缴纳的增值税金罢额（

20、计算方法可艾参见前面介绍）半。防止企业通过斑非法操作少缴纳唉增值税。企业通挨常是将缴纳的增艾值税金额控制在半税负标准线附近啊，有时还会略微爱低于税负标准。稗各地税负标准不俺一，执行力度也拔存在差异，企业皑应根据当地情况背认真执行。 扒罢税务机关的税负澳标准是指全年企吧业完成的税务要背求，企业个别月哎份缴纳税金金额氨低于或高于税负案标准都是正常的爸。但是个别企业氨负责人在处理时扒往往比较“认真靶”，通过多种途白径将每月增值税氨的缴纳金额都控斑制在税负标准线邦上，这样处理是柏没必要的。 敖邦二、计提地税税笆金 笆板按照税法要求，摆企业在计算缴纳案增值税的同时，耙还应计提缴纳部跋分地税税金，主案要包

21、括城市维护疤建设税和教育费扳附加，多数地区鞍已开始计提地方蔼教育费附加。企扒业应在月末计提傲，月初申报缴纳癌，取得完税凭证按冲销计提金额。唉 耙扳这些计提的税金罢属于企业费用，盎因此企业在估算肮当月利润时，也办应考虑这些数据背。 按佰三、其他税种计叭算及缴纳 翱熬正常月份，企业板只需考虑计算增芭值税及计提的地案税税金，但个别哀月份如季度、年扮末结束应计算缴摆纳所得税；根据笆税务机关要求按八季度或半年缴纳氨印花税、房产税昂、土地使用税等爸。 皑巴（一）所得税 百办所得税一般是按坝季预缴，年终汇氨算清缴（详细介巴绍可看前面内容爸）。会计在季度鞍结束月份进行账坝务处理时应全面暗考虑该季度各月拜份的经

22、营情况，拔在做账之前估算百该季度应缴纳所翱得税金额，不足霸之处及时调整。霸 傲安所得税征收和计佰算方法较多，会颁计应根据企业所拜得税的征收方式阿，处理企业的收把入与费用单据的板比例。所得税也澳应在季度结束月袄份计提，次月纳爸税申报取得完税把凭证后冲减计提颁金额。 俺耙（二）按季度或翱半年缴纳的税种袄处理 懊哎有些税种通常不蔼是按月份计算的按，如印花税中的笆购销合同通常是办按季度缴纳；房板产税、土地使用啊税一般是按半年爸缴纳，具体缴纳傲月份由当地税务盎机关规定。会计碍在进入企业后应斑首先确定企业日啊常主要申报税种爱和具体申报时间啊，在申报月份按瓣时申报，足额缴败纳税金。 俺柏（三）特殊税种暗单独

23、处理 把按有些税种如车辆扳购置税、车船税疤、契税、土地增般值税，平时一般颁不会遇到，因此把也不要特别在意坝，只要在实际发挨生时，确定缴纳八和申报方法认真蔼处理即可。 昂盎四、做账资料准挨备 搬唉（一）现金、银办行存款明细核对柏 芭斑货币资金是企业翱最容易出现问题癌的资产，因此企扒业每月都应认真盎核对每笔款项的搬进出记录。月底艾打出银行对账单把同企业银行明细鞍账认真核对往来挨，对存在出入的唉地方及时处理，吧确保银行账务明搬确。 颁懊在工作实务中，拔多数企业的银行稗账务都存在出入肮，不能与实际业半务相吻合，有时翱因为处理不当导笆致月底银行账面绊余额出现负数，翱所以每月结账前耙的银行核对是很伴必要的

24、，发现问瓣题及时处理。 蔼拜归集当月所有费邦用单据和费用项碍目，确定账面有八足够现金能够支哎付，防止账面现耙金余额出现负数搬。 鞍按（二）业务往来隘核对 懊蔼将本月入账进项白和销项发票仔细澳核对，确定每张澳发票的结算方式澳，是现金结算的敖索要收据证明，吧是银行结算的应班取得对应的银行扒结算凭据，是往奥来挂账的按号入凹座认真入账。 唉昂（三）存货成本扳核算 奥佰每月做账前最好白将上月底账面库埃存商品的名称、袄单价、金额详细半列出，结合当月半销售发票和进项胺发票的开票信息鞍，计算入账后账盎面存货成本变动傲对利润的影响，败不要盲目的认证芭发票和领用存货胺，导致账面库存鞍出现负数或成本版变动浮动太大，

25、芭影响当期利润。八 邦奥根据当月销售情拔况，及时收集存挨货出入库单据，八计算产品成本或挨销售成本，估算巴当月利润。 罢盎五、编制凭证 办疤同一企业日常业案务内容比较固定澳，所以凭证编制隘内容变化不大，安会计只要按照固安定模式逐一编制鞍凭证即可。企业白通常业务凭证类叭别有以下几类：邦 矮靶（一）完税凭证绊 邦叭每月月初企业成懊功申报后，可去岸银行打印完税凭岸证，不能在银行拜打印完税凭证的翱应去税务机关打背印。取得凭证后奥及时入账，冲减哎上月计提税金或叭直接记入当月费傲用（如印花税等俺不需要预先计提靶的税金，在取得碍时直接记入费用阿）。 跋按（二）业务发票芭处理 版八将当月填开和取隘得发票分类入账

26、绊，按照发票的性版质分别通过存货笆、现金、银行存芭款、往来账户、办应交税费以及费白用科目进行核算败。将全部专用发艾票入账后，查看摆进项税额和销项半税额明细账的金败额合计，是否与百当月防伪税控开哎票系统统计的金背额以及网上认证坝返回的认证金额伴是否一致，然后稗计算当月缴纳税盎金金额。 半巴（三）费用类发唉票处理 般耙做好内部单据报颁销制度，规定报柏销时间，及时收癌集公司员工手中佰的费用单据，将柏其归类入账。认隘真查看费用单据把是否合法，未取吧得合法凭据的费皑用是无法得到税班务机关的认可的岸。平时还应做好阿费用入账金额控佰制，对类似招待哀费、广告费等存傲在抵扣限额规定办的费用科目，应败及时核对发生

27、金办额，对超过抵扣半标准的费用应减懊少其入账金额。肮 叭搬（四）成本计算昂及入账处理 唉阿对生产性企业，哎应做好内部单据昂传递规定，将公背司发生的所有与啊生产有关的内部拜单据及时有效的癌传递到财务手中疤，进行成本核算盎，确保成本计算傲的准确。及时编安制制造费用归集暗、分配凭证；生癌产成本归集、分柏配凭证；产品入胺库凭证以及销售伴成本结转凭证。把 拌霸（五）做好费用爸计提及摊销 爸挨做好每月固定发班生的计提业务，叭如固定资产计提凹折旧、无形资产般摊销、水电费计艾提、工资计提以耙及以工资为基数熬计提的福利费、爸教育经费、工会坝经费等，做到不颁漏提也不多提；绊对存在需要摊销皑的费用如开办费般、材料成

28、本差异背等每月摊销的费敖用，及时做好摊熬销分配凭证。 懊白（六）归集损益跋类科目，结转本啊年利润 伴把将所有单据入账班后应认真归集当熬月损益类科目发癌生金额，将其分佰类转入“本年利半润”科目，查看唉当月利润实现情唉况。 爱坝六、纳税申报 袄暗前面所做的工作搬基本是为纳税申霸报准备的，因为爱企业只有进行了把纳税申报，税务扒机关才能对企业爱进行税款征收，罢而传统意义上的拜会计报表只是记敖录企业经营状况案的报表，不是税阿务机关征收税款颁的依据，企业应胺根据申报的不同疤税种填制和申报俺对应的纳税申报捌表。 碍般企业应根据自身扒的经营性质确定颁纳税税种，并根凹据当地税务机关拌要求的申报方式瓣按时进行申报

29、。案纳税申报成功后鞍应及时打印完税佰凭证，取得完税哎凭证后，一个月爸的会计工作才算败结束 绊邦会计人员必去十邦大网站 唉扮中国财政部隘吧http:/半/www.mo癌.c敖n 邦昂国家税务总局跋扮http:/吧www.chi伴natax.g俺/ 百绊中华会计网校坝坝http:/八www.chi巴naacc.c芭om 巴罢中国财会网办敖http:/暗/www.kj埃2000.co摆m/ 皑吧中华财会网鞍跋http:/瓣/www.e5版 懊绊会计人板斑http佰:/www.版kuaijir八/班 耙袄中国会计网斑拔http:/凹/www.ca傲白.cn/inf扳o/ 扳坝新华会计网扮啊http:/盎/www.kj奥2100.co案m 伴敖中国会计师注册岸协会htt俺p:/www安.cicpa.碍/白 唉伴财务顾问网拜白http:/唉/www.