会计差错及帐项调整作业参考答案

1、矮会计差错及账项跋调整课程第一次扒作业蔼www.can霸拜一、实际业务处按理题（40分）芭1、登录有关网邦站查询上市公司柏年报中关于会计把政策披露、会计稗估计披露实例。氨（每种一例，共拜20分）绊金堆城钼业股份啊有限公司200按7年年度报告挨5存货跌价准佰备的确认标准及扮计提方法懊：爸本公司对存货按般照成本与可变现搬净值孰低计量。疤中期末及年末，盎对存货进行全面邦清查后，按存货爱的成本与可变现氨净值孰低提取或碍调整存货跌价准搬备。可变现净值拌，是指在日常活笆动中，存货的估吧计售价减去至完爱工时估计将要发稗生的成本、估计盎的销售费用以及傲相关税费后的金唉额。本公司存货班由于遭受毁损、傲全部或部分

2、陈旧爱过时或销售价格爱低于成本等原因靶，使存货成本高瓣于可变现净值的按，按单个存货项扮目的可变现净值蔼低于存货成本的般部分提取存货跌熬价准备。俺3）本公司应收柏款项减值损失的巴计量捌坏账的确认标准蔼：对确实无法收拔回的应收款项经耙批准后确认为坏班账并予以核销，敖其确认标准如下埃： A因债务靶人破产或死亡，爱以其破产财产或昂遗产清偿后，仍扮然不能收回的应柏收款项；B因敖债务人逾期未能岸履行偿债义务，岸且具有明显特征啊表明无法收回的八应收款项。罢对确实无法收回碍的应收款项，根版据公司的管理权伴限，经董事会批背准作为坏账损失拌，冲销提取的坏澳账准备。扳 把账龄 扒 败 蔼 白 疤 艾计提比例（%）班

3、1年以内 叭 哎 袄 八 拔 百 5班1年 隘 巴 坝 拔 耙 搬10癌2年 颁 敖 白 邦 柏 隘20癌3年 傲 氨 氨 艾 安 把 蔼30矮 把 按 斑 昂4年 胺 傲 岸 坝 埃 邦 唉 爱 50皑 俺 霸 奥 奥5年以上 百 般 办 颁 邦100伴2固定资产的盎计价方法伴：叭固定资产一般采坝用实际成本入账翱。版3固定资产折半旧方法岸：败固定资产折旧采矮用年限平均法在班固定资产使用寿盎命内，对应计折扳旧额进行系统分笆摊。应计折旧额捌是指应当计提折扳旧的固定资产的翱原价扣除其预计耙净残值后的金额班。已计提减值准把备的固定资产，半还应当扣除已计碍提的固定资产减拜值准备累计金额澳。在不考虑减值

4、俺准备的情况下，熬按固定资产的类奥别、使用寿命和罢预计净残值率（拔3%）叭确定的折旧年限肮和年折旧率如下暗：俺固定资产的类别阿 柏使用寿命(年安) 板预计净残值率（挨%）埃 颁年折旧率(%)绊房屋及建筑物 澳 皑 矮 拌 8-40隘 扮 佰 伴 3 芭 阿 12.1稗3-2.43昂机器设备蔼 班 芭 拔10-20 叭 袄 埃 3搬 啊 班 9.70-拌4.85案运输设备扒 拌 懊 挨 8 傲 般 背 氨 3 靶 瓣 凹12.13跋电子及办公设备哀 按 哎4-9 拌 半 案 3 班 罢 24叭.25-10.翱78绊每年年度终了，胺本公司对固定资熬产的使用寿命、版预计净残值和折般旧方法进行复核奥，

5、如果使用寿命伴预计数、预计净把残值预计数与原蔼先估计数有差异绊的，根据复核结昂果调整固定资产懊使用寿命和预计靶净残值；如果与袄固定资产有关的凹经济利益预期实扮现方式发生重大坝改变的，则改变阿固定资产折旧方绊法。摆2、登录有关网笆站查询上市公司懊年报中关于会计柏政策、会计估计肮变更披露实例。背（每种一例，共班20分）岸答唉：唉长春经济技术开扮发区创业投资控笆股有限公司20胺07年年度报告柏(修订版)鞍1、会计政策变耙更盎：哎 拌2007 年1奥 月伴1 日起，本公昂司执行财政部柏2006 年2把 月1敖5 日颁布的企氨业会计准则。按昂照企业会计准 罢则和中国证券监靶督管理委员会颁岸布的“关于做好

6、胺与新会计准则相稗关财务会计信息八披露工作的通知唉”（证芭 监会200熬6136 号佰）和“公开发行版证券的公司信息暗披露规范问答第盎7 号新旧会爱计准则过渡期间捌比较财务信息的扳编制和披露”等霸有关规定，结合唉本公司的自身特办点和具体情况，凹调整事项如下：胺（1）所得税费敖用核算公司所得澳税核算由采用应扳付税款法变更为昂资产负债表债务邦法，该项会计政坝策变更采用追溯隘调整法 由此调熬增2007 年艾期初递延所得税笆资产7,841绊,491.37肮 元，调增期初氨未分配利润6,奥732,057笆.31 元，调坝增期初盈余公积班1,109,4跋34.06 元凹；稗（2）长期股权般投资根据财政部般

7、企业会计准则凹解释第1 号暗关于“在首次执把行日以前已经持唉有的对子公司长芭期股权 投资，叭在首次执行日应熬进行追溯调整，耙视同该子公司自百最初即采用成本阿法核算”的规定半，母公司调增 吧长春经开（集团唉）股份有限公司肮2007 年年绊度报告19对子拔公司长期股权投癌资37,811八,650.73搬 元，调增期初巴未分配利润37碍,276,84八2.75 元，氨调减资本公积 懊5,296,4佰37.04 元疤，调增期初盈余叭公积5,831半,245.02芭 元，合并财务靶报表调增期初盈艾余公积5,83板1,245.0绊2 元，调减期佰初未分配利润5背,831,24斑5.02 元；版（3）未确认

8、投蔼资损失根据财政伴部企业会计准澳则解释第1 号罢第九条关于“白母公司对于纳入搬合并范围子公司百的未确认投资损按失，在合并资产伴负债表中应当冲阿减未分配利润，败不再单独作为未搬确认的投资损失皑项目列报”的规邦定，本期将半2007 年1傲 月绊1 日未确认投芭资损失12,4敖71,044.败45 元调减了扳2007 年期翱初未分配利润；耙（4）合并财务搬报表对子公司提把取的盈余公积不挨予以还原根据企啊业会计准则规定癌，本公司在进行癌财务报表合并过般程中，对子公司靶计提的盈余公积搬不再予以还原，胺并进行追溯调整艾。该项调整对母挨公司权益不产生摆影响，但在合并昂财务报表中调减鞍2007 年期半初盈余

9、公积11搬,279,48爸3.11 元，哀调增期初未分配啊利润11,27拔9,483.1扳1 元；办（5）少数股东拜权益根据企业会绊计准则规定，将阿少数股东权益计叭入股东权益，由拌此调增2007挨 年期初股东权蔼益243,76佰1.13 元；版调减期初未分配芭利润0.56 斑元；上述会计政伴策变更，共调增半2007 年期岸初递延所得税资颁产7,841,翱491.37 隘元，调减期初盈霸余公积 4,3澳38,804.扮03 元，调减搬期初未分配利润疤290,749扒.61 元。颁2、会计估计变安更扮：班根据本公司第五拌届第十七次董事凹会决议公司关版于变更会计政策鞍、会计估计的议凹案中规定，公矮司

10、固定资产预计疤净残值率由20扒06 年度以前伴的4%提高到5颁%，此项会计估八计的变更，导致笆2007 年度半固定资产折旧额阿净减少728,暗736.80 唉元，增加200伴7 年度当期损凹益728,73巴6.80 元；啊二、根据所学基扮本理论与方法试熬对上述企业实例安进行分析。（4熬0分）斑提示：（可从特吧点、原因、目的靶、实质、结果、肮规范性等方面分百析）佰长春经济技术开啊发区创业投资控凹股有限公司主要柏经营高技术风险八投资、证券战略哎投资、实业投资阿、项目融投资、绊企业收购兼并顾凹问、企业发展战捌略设计等傲，背因此把各种会计核算方版法的运用属于会稗计政策的选择、爸会计估计的确定熬问题，如

11、坏帐核敖算采用备抵法、疤固定资产折旧采鞍用平均年限法等版。具体到坏帐计凹提比例，固定资半产使用年限、净颁残值率等的确定拌则属于会计估计白的问题。该公司氨所选择的具体会半计政策与会计估挨计核算办法基本耙符合谨慎性原则班的要求，如对各俺项资产计提减值背准备，计提坏帐颁准备等。败 暗三、结合上述分瓣析，回答下列问背题暗企业为什么要进肮行会计政策的选吧择？（20分）靶答：会计政策是胺指由政策主体(岸个人、团体和政版府)为了促进实把现既定目标，有瓣意识地制定或提叭出的原则或解决鞍问题的办法。会艾计政策就为企业艾主休提供真实、伴完整的财务会计唉信息。企业会计岸的选择，既包括昂某项经济业务社搬交发生时的初始

12、啊选择，也包括由俺于客观环境的变拌化而变更的原会摆计政策，转而选瓣择采用新的会计半政策。会计选择敖是企业会计信息芭提示的基础；随白会计环境的变化叭选择适宜的会计板政策以保证会计懊信息的真实与公办允；会计政策的啊选择是完成企业霸目标和贯彻经营爸思想的手段。笆会计差错及账项敖调整课程第二次颁作业澳一、实际业务处背理题（共绊60氨分）傲1拜、登录网站查找隘有关上市公司会靶计差错披露的实昂例并进行分析。捌（共捌30挨分）俺2俺、根据新企业会奥计准则与中华澳人民共和国企业伴所得税法及有败关最新资料列示扳有关差异。可从岸以下方面进行：澳（班1叭）固定资产的折笆旧方法与估计使盎用年限奥（把2暗）坏账准备的计

13、叭提巴（哀3败）无形资产的摊隘销（30分）答：胺（1）固定资产敖的阿折旧方法岸与柏估计使用年限鞍：跋A、靶固定资产折旧方斑法拌固定资产折旧采板用年限平均法在安固定资产使用寿八命内，对应计折啊旧额进行系统分隘摊。应计折旧额芭是指应当计提折爸旧的固定资产的鞍原价扣除其预计矮净残值后的金额耙。已计提减值准隘备的固定资产，般还应当扣除已计凹提的固定资产减蔼值准备累计金额稗。在不考虑减值霸准备的情况下，皑按固定资产的类奥别、使用寿命和绊预计净残值率（八3%）白确定的折旧年限奥和年折旧率如下奥：凹固定资产的类别唉 使扒用寿命(年) 扒 预计净残颁值率（%） 敖 年折旧率(%熬)房屋及建筑物八 邦 败 坝

14、8-4懊0 艾 哀 拌 3 扒 矮 12哀.13-2.4颁3佰机器设备 拔 败 10敖-20 扳 搬 阿 3 啊 懊 芭9.70-4.拔85挨运输设备 败 澳 坝 8 坝 拔 俺 3 佰 八 蔼 12.1白3熬电子及办公设备佰 白 4-9坝 班 瓣 白 3 懊 扒 24.25隘-10.78岸每年年度终了，蔼本公司对固定资坝产的使用寿命、背预计净残值和折板旧方法进行复核哎，如果使用寿命拌预计数、预计净板残值预计数与原袄先估计数有差异摆的，根据复核结唉果调整固定资产爸使用寿命和预计癌净残值；如果与唉固定资产有关的傲经济利益预期实安现方式发生重大颁改变的，则改变唉固定资产折旧方扳法。吧B、固定资产使

15、搬用年限：笆每年年度终了，爸本公司对固定资挨产的使用寿命、颁预计净残值和折敖旧方法进行复核扳，如果使用寿命唉预计数、预计净百残值预计数与原埃先估计数有差异版的，根据复核结盎果调整固定资产巴使用寿命和预计半净残值；如果与胺固定资产有关的八经济利益预期实跋现方式发生重大把改变的，则改变颁固定资产折旧方般法。肮（2）坏帐准备拜的计提：企业肮会计制度规定蔼，企业可以选择肮适合本企业的坏搬帐准备计提方法氨，以更准确更真八实反映企业经营挨情况，企业所盎得税税前扣除办啊法规定，除了埃经批准的坏帐准斑备以外的其他各稗项跌价准备和减叭值准备一律不得芭税前扣除，企业半应予以调整会计昂税前利润。扒坏账的确认标准安：

16、对确实无法收吧回的应收款项经拌批准后确认为坏傲账并予以核销，吧其确认标准如下爱： A因债务瓣人破产或死亡，扳以其破产财产或翱遗产清偿后，仍拔然不能收回的应肮收款项；B因坝债务人逾期未能埃履行偿债义务，翱且具有明显特征办表明无法收回的笆应收款项。叭对确实无法收回隘的应收款项，根熬据公司的管理权绊限，经董事会批扮准作为坏账损失巴，冲销提取的坏安账准备。扮 颁账龄 瓣 霸 鞍 颁 计提办比例（%）阿1年以内 凹 拔 敖 巴 耙 5爱1挨岸年 肮 阿 凹 爱 败10背2把跋年 霸 氨 哎 把 阿20白3癌爸年 搬 隘 般 胺 肮30皑 绊 懊 伴 阿4昂柏年 拔 八 板 摆 巴 佰 办 50八 办 按

17、 拔 凹5年以上 背 邦 班 盎 扒100案（3拜）无形资产的暗摊销：板使用寿命有限的熬无形资产，在预蔼计的使用寿命期扮限内按照直线法埃摊销，无形资产拌的摊销一般计入暗当期损益，但如笆果某项无形资产霸包含的经济利益稗通过所生产的产跋品或者其他资产敖实现的，其资产碍摊销金额计入相坝关资产价值。氨每年年度终了，爱本公司对使用寿盎命有限的无形资捌产的使用寿命及柏摊销方法进行复按核。如果无形资把产的使用寿命及伴摊销方法与以前坝估计不同的，则坝改变摊销期限和俺摊销方法。皑 使用寿挨命不确定的无形柏资产不摊销。本瓣公司在每个会计埃期间对使用寿命靶不确定的无形资半产的使用寿命进澳行复核。如果有拜证据表明无形

18、资爸产的使用寿命是扳有限的，则估计熬其使用寿命并采叭用恰当方法进行斑摊销。柏二、问答题 袄(共40分)胺1、白 百根据所学理论与奥有关资料，试分绊析会计差错与差疤异的关系。（瓣20盎分）跋答：会计差错是皑指在会计核算时皑，由于确认、计搬量、记录等到方哀面的错误。会计版差错是在对会计班要素进行确认、百计量与记录时发瓣生的错误，而会挨计核算中发生的奥差异是由于税法扒与统一会计制度瓣两者服务目的不板同，而产生的对疤同一经济业务确靶认的不同标准。耙我们应当明确，爱差异不是在会计霸核算中发生的错拌误，而是由于简袄洁与统一会计制办度对同一经济业翱务事项的确认的斑标准不同而产生扳的差别，因此，爸出现差异时，

19、应傲按税法的标准、捌要求进行会计处凹理及相应调整。哎会计差异并非差岸错，会计差错也吧不是差异，但对凹差异处理的方法昂不当、不准确，皑就可以发生会计摆差错。耙2、安 拔根据所学理论与绊有关资料，试分盎析会计差错与舞奥弊的关系。（皑20澳分）皑答：两者动机不吧同，会计舞弊的伴行为人怀有不良吧企图，而会计差俺错的行为人则无盎违法动机；两者阿形式不同，会计霸舞弊比较难查证般，而会计差错发安生后一般比较明班显。手段不同，半会计舞弊通常是熬“胺假账真做、真账白假做，阿”跋以达到其目的，八而会计差错的行爸为人不存在运用耙什么手段；结果矮不同，会计舞弊安发生后，使国家皑、企业资产受损板，而行为人从中翱获利。综

20、上所述安，会计差错形成爱的原因主要是由爸于非主观原因造哎成的，由于会计八人员工作中的失拜误、水平不高、唉技术较差形成的艾错账。而会计舞邦弊主要是主观原办因造成的，由于拌领导或会计人员巴掩盖其自身错误傲故意造假账。摆会计差错及账项拔调整课程第三次半作业疤一、问答题（4癌0分）八1办、根据所学教材扳第四、五章内容癌及有关资料，试盎分析不同会计岗俺位（出纳、记账唉等）发生的会计敖差错有无区别？瓣会计核算过程中傲会计差错的关系败。（20分）熬答：不同岗位会白计发生的会计差矮错有区别，出纳斑发生的会计差错哎一般发生在原始搬凭证的编制中，摆如原始凭证的日扮期写错，原始凭拔证的业务内容写版错，原始凭证的啊金

21、额写错，原始凹凭证中的项目写岸错；会计发生的岸会计差错一般发挨生在记账凭证的奥编制和会计报表办的编制中，如借哎方某科目合计数鞍差错，资产负债蔼表中项目填错，跋利润表中加减计半算错误，利润分板配表中符号错误背；会计核算过程般中会计差错的关罢系是原始凭证编傲制的错误导致计柏账凭证的编制错八误，计账凭证编暗制错误可能导致鞍现金日记账、银靶行存款日记账或爸一系列明细账的安错误，从而影响疤各类总账错误，扳最终影响会计报皑表。捌2熬、顺查法、逆查凹法与直查法的主奥要区别。（20案分）拔答：顺查法：是爱一种根据会计业颁务处理程序依次挨进行检查的方法靶，它的基本审查跋顺序是，首先以绊原始凭证为依据霸，核对并检

22、查记白账凭证，再根据昂记账凭证核对和跋检查日记账、总昂分类账、明细分半类账，最后以账岸簿来核对会计报斑表，也就是从问爸题的起因查起，跋直到问题的结果扮。采用顺查的检坝查方法，审查仔邦细而全面，很少败有疏忽和遗漏之案处，并且容易发鞍现会计记录及账熬务处理上的问题皑，因而能取得较败为准确的检查结盎果。但查找成本般高、花费时间较巴长、效率较低。败逆查法：是指按板照会计记账程序伴的相反方向，由稗报表、账簿查到哎凭证的一种查账败方法，它是按与癌会计业务处理程凹序完全相反的方皑向依次进行的检拌查。其程序为报芭表氨爱账簿隘佰凭证。比顺查法艾不仅检查的范围胺小，而且有一定白的检查重点，有坝利于提高查找的暗工作

23、效率，是应笆用较为普遍的一瓣种方法。但它不鞍对被查的资料进颁行全面而有系统扒的检查，仅仅根白据检查人员的判颁断而做重点审查柏，不能全面地揭案露错弊。坝直查法：是相对癌于顺查法和逆查办法而言的，它是翱指直接从特定查澳账目标之间有联白系的明细账的审巴阅和分析开始的罢一种查错方法。蔼该种方法在检查安明细账以后，可熬根据需要审核记隘账凭证及所附的昂原始凭证，或检半查总账与报表等柏。它应用起来灵坝活方便，根据需皑要可以扩展检查靶范围，又能抓住半重点，较快地查捌出问题，从而提岸高工作效率。运袄用直查法既能克般服顺查法事无巨懊细的审查所造成傲的工作效率低下俺，以及不能从大吧处着手把握问题傲而使检查结果不耙佳

24、的缺陷；又能办克服逆查法的局哎限性。故直查法奥的应用非常广泛凹，效果也很好。靶而且，直查法不搬仅可在检查过程癌中广泛采用，在氨检查的准备阶段斑亦可广泛采用，胺以确定检查重点芭。但因运用直查摆法检查时只能抓阿重点问题，因而吧难于做出十分精挨确、完整的检查艾结论。瓣二佰、实际业务处理肮题（60分）捌1、检查人员在埃检查某公司的稗“搬银行存款日记账颁”绊时发现扳12般月挨2爱6日岸32板号凭证摘要为：袄“拔退货款白5白万元吧”按结算方式为委托佰付款。该笔货款蔼入账时间为氨12柏月盎2坝4日傲，收款凭证为熬30奥号。（斑3挨0分）阿（摆1绊）检查人员采用拜了哪种检查方法佰？安答：1、检查人肮员检查明细

25、账的疤方法应是直查法啊（罢2般）根据上述资料爸，检查人员下一八步应进行什么工盎作？白2拜、爱下面的差旅费报肮销单为市内差旅伴费报销单（30啊分）氨部门 版 拔 2002年埃3月 日 拜 柏 附件 翱张伴出差事由鞍车费哀饭补捌电话费拌其他瓣合计氨出租车绊50班就餐芭2板0扒0把出差津贴般50按杂费胺50 芭合计瓣170矮复核：叭 吧 稗 会计主管：张凹亿捌 俺 肮 颁出纳：王宾跋 吧 澳 绊报销人：李为跋要求（盎1唉）应采用哪一种敖方法，检查上述翱报销凭证；八 挨（搬2扳）该报销单存在熬哪些问题？为什昂么？盎答：1、应当采盎用审阅法进行检矮查。检查是否符艾合统一会计制度半要求和本单位实背际情况，

26、格式是埃否符合要求，摘皑要是否清楚，发盎生金额是否合理啊，金额和数量是霸否正确。艾2、没有填写部霸门、日期不完整八、没有填写附件懊张数、金额计算八错误、没有复核扳人签章。因为不办完整或有错误的搬凭证是不能作为拜入账依据的。坝会计差错及账项爸调整课程第四次斑作业耙一、问答题（每埃题20分，共4肮0分）熬1、根据所学基吧本理论与其他资暗料，试概括会计懊上红字的含义及懊用途。巴答：袄“哎红字更正法”。阿会计核算中，用熬红字冲销或冲减邦原记数额，以更佰正或调整帐簿记拌录的一种方法。碍这种方法适应于案：（1）由于记瓣账凭证所列应借稗、应贷会计科目拜有错误而引起的翱账簿记录错误；按（2）由于记账靶凭证所列

27、金额大挨于应记金额（应斑借、应贷会计科熬目正确）而引起敖的账簿记录错误扳。（3）敖“懊财务费用矮”绊科目为红字时，般表示利息收入开瓣出红字原始发票绊，表示退货、发傲票开错对冲等情艾况。般2敖、试分析使用隘“绊以前年度损益调把整账户扮”吧应注意的问题。 邦二、业务题（共阿60分）奥1、2003年昂6案月，对某皑股份制企业进行案检查，发现企业巴存在以下问题：翱2002年，超懊过计税标准的业暗务招待费500般00元，未进行案纳税调整；哀（2） 办5月6日捌，以托收承付方办式销售产品40俺0件，单价30叭0元，已办妥托背收手续。但由于哀尚未收到对方的拔货款，因而未进扒行账务处理，也罢未进行申报纳税挨。

28、傲该企业5月份申按报交纳的增值税颁为5688元，扳5月底败“捌应交税金-肮-应交增值税斑”挨无余额。颁（3）2002氨年，出售无形资耙产，售价120氨00000元，斑记入其他应收款熬。败（4）1999笆年，收取出租房爸屋的租金200肮万元。该企业编拔制记账凭证为：吧借：银行存款 阿 2，00耙0，000鞍 版 贷： 资本公埃积 2袄，000，00般0版出售无形资产、爸出租房屋的营业绊税税率为5%。鞍该企业为一般纳傲税人，增值税税阿率为17%城建疤维护税税率为7办%，教育附加费啊率为3%，该企叭业98年净利为哎200万元，企安业所得税税率为把33%。该企业叭按10%的比例哎计提法定盈余公把积与公

29、益金。（颁30分）要求：板(1)分析该企办业存在的问题与岸性质；伴(2)进行调整矮及账务处理；鞍(3)如果该企半业为上市公司上胺述事项应如何披伴露？罢答：1、半2002年度超百过计税标准业务哀招待费未进行纳捌税调整，属于永岸久性差错，应补阿缴33%企业所澳得税肮借：以前年度损斑益调整 16翱500碍贷：应交税金傲跋应交所得税 胺 16500绊2、般因为企业采用托挨收承付销售商品奥方式，企业已办凹妥托收手续，货吧物所有权已发生蔼转移，应确认销敖售收入，属于本拔年度会计差错，敖作账务处理：哀借： 应收账款蔼 120000瓣 贷： 主唉营业务收入 阿 99600拜应交税金奥巴应交增值税（销拜项税）

30、204柏00八借：主营业务税安金及附加 埃2040班 贷：应败交税金唉扳应交城市维护建板设税 1428百 八 应交税金白跋应交教育费附加敖 6爱12般2003年6月奥应补交5月增值碍税20400元疤，城建税142凹8元，教育附加稗费612元整。叭3、懊2002年出售绊无形资产，应作阿账务处理如下：瓣借：以前年度损坝益调整 600办000摆 贷：八 应交税金皑芭应交营业税 6跋00000蔼借：以前年度损坝益调整 6爱0000靶 贷：澳应交税金案叭应交城市维护建挨设税 4200矮0懊 翱 其他应交款捌板应交教育费附加耙 18000拔借：应交税金案案应交所得税 八217800拔 贷矮： 以前年度损把益调整2178艾00挨借：利润分配斑哎未分配利润 败 442200碍 贷矮：以前年度损益鞍调整 44伴2200板借：盈余公积搬哀盈余公积 44盎220坝