【财务制度】医院会计制度

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.隘财政部、卫生部鞍关于印发医院颁会计制度的通般知癌财会字199熬858号俺各省、自治区、爸直辖市、计划单敖列市财政厅（局氨）、卫生厅（局疤）：啊为了适应社会主岸义市场经济体制袄下卫生事业改革蔼与发展的需要，稗规范和加强医院爱的会计核算工作挨，根据事业单伴位会计准则（试吧行），我们两耙部联合制定了鞍医院会计制度罢，现印发给你们安，请转发所属医阿院，自1999按年1月1日起执哎行。卫生部和财败政部1988年爸制定的医院会稗计制度（试行）佰同时废止。对啊于执行中发

2、现的耙问题，请及时函澳告我们两部。附件：医院会计制度版第一部分总说按明拜一、为了加罢强医院会计核算俺工作，保证会计瓣信息质量，根据懊中华人民共和柏国会计法、邦事业单位会计准蔼则以及国家其办他有关法律、法八规，制定本制度瓣。背二、本制度隘适用于中华人民耙共和国境内各级案各类独立核算的把公立医疗机构(板以下简称医院)盎，包括综合医院俺、专科医院、门俺诊部(所)、疗矮养院、卫生院等肮。般三、医院的巴会计核算除采用跋权责发生制外，埃均按照事业单叭位会计准则规隘定的一般原则和板本制度的要求进巴行。败四、医院应耙按下列规定运用隘会计科目：佰(一)本制稗度统一规定会计昂科目的编号，便岸于编制会计凭证半、登记

3、账簿、查班阅账目，实行会艾计电算化。医院般不应随意改变或颁打乱重编。柏(二)医院霸应按本制度的规八定，设置和使用稗会计科目。明细八科目的设置，除半本制度已有规定伴者外，在不违反靶统一会计核算要败求的前提下，医绊院可按根据需要绊，自行规定。熬(三)医院颁在填制会计凭证罢、登记账簿时，扒应填列会计科目瓣的名称，或者同哀时填列会计科目邦的名称和编号，瓣不应只填列科目白编号，不填列科耙目名称。巴五、医院应艾按下列规定编制扒和提供财务报告翱：邦(一)医院凹应当按照事业伴单位会计准则八和本制度的规定皑，编制和提供合翱法、真实和公允岸的财务报告。笆(二)医院肮的财务报告由会稗计报表和财务情挨况说明书组成。皑

4、医院对外提供财跋务报告的内容、拔会计报表种类和蔼格式等，由本制跋度规定；医院内埃部管理需要的会澳计报表由医院自般行规定。碍(三)医院矮向外提供的会计伴报表包括：碍1.资产负伴债表；啊2.收入支百出总表；霸3.基金变斑动情况表熬4.有关附伴表。按(四)医院澳的财务报告应当疤报送财政部门和坝主管部门，报送挨时间由各省、自靶治区、直辖市财捌政部门和卫生部拔门规定。绊(五)医院哀会计报表，以人跋民币搬“拔元扮”凹为金额单位，绊“翱元拌”按以下填至稗“百分肮”把。办(六)医院八向外提供的会计吧报表应依次编定蔼页数、加具封面澳、装订成册、加哀盖公章。封面上瓣应注明：医院名盎称、地址、报表巴所属年度、月份伴

5、、送出日期等，搬并由医院法定代瓣表人、总会计师捌(或代行总会计癌师职权的人员)奥和会计机构负责安人签名或盖章。啊六、医院会伴计机构设置、会凹计人员配备、会鞍计核算、会计监安督、内部会计管白理制度的要求，八按照会计基础跋工作规范的规八定执行。稗七、本制度癌由中华人民共和唉国财政部、卫生扮部负责解释。本罢制度需要变更时败，由财政部、卫拜生部负责修订。翱八、本制度吧自1999年1扒月1日起施行。 笆医院会计制度（把二）一、会计科目表吧序号八颁盎编盎 挨号埃霸按会计科目名称伴盎傲柏(一)资产类绊1埃罢101半鞍现金爸25绊哀211巴碍应缴超收款吧2按吧102百叭银行存款氨26皑癌221拌胺预提费用八3

6、岸拜109笆暗其他货币资金傲氨27版拌231盎班长期借款埃4案懊111啊柏应收在院病人医伴药费哀板28懊罢241翱颁长期应付款办5八吧113艾扳应收医疗款皑挨疤哎搬(三)净资产类班6氨板114瓣把坏账准备袄傲29隘芭301安凹事业基金皑捌7办哀119叭斑其他应收款傲皑30耙俺302白捌固定基金翱8摆拌12肮1败翱药品懊扳31吧暗303耙邦专用基金奥9笆版122唉皑药品进销差价澳32按鞍305埃败收支结余摆10澳埃123傲矮库存物资敖33澳八306懊拔结余分配盎11扳隘125氨百在加工材料哀邦哀暗奥(四)收支类哀12叭百131笆芭待摊费用八34傲暗401奥斑财政补助收入埃安13凹瓣141胺板对外

7、投资拔案35袄绊402瓣搬上级补助收入胺疤14俺案151熬澳固定资产哎板36癌芭403半扒医疗收入搬阿15背八153版靶在建工程皑37傲矮404癌啊药品收入斑暗16叭捌161白瓣无形资产颁蔼38邦埃409办稗其他收入岸碍17捌案171埃搬开办费爱39昂盎411懊傲医疗支出傲18盎疤181哀白待处理财产损溢胺案40袄碍412八艾药品支出隘绊半拔(二)负债类笆41稗半415吧稗管理费用邦爸19拔按201肮扳短期借款袄42皑胺416芭按财政专项支出爸20扳柏202办唉应付账款笆43背坝419佰挨其他支出搬21耙板204绊傲预收医疗款昂22版扮205安吧应付工资巴23耙盎207佰伴应付社会保障费肮24

8、芭败209爸熬其他应付款笆二、会计科目使唉用说明柏第101号科目奥现金颁一、本科目翱核算医院的库存败现金。俺医院内部各挨部门周转使用的半备用金，通过搬“澳其他应收款岸”芭科目核算，不在爱本科目核算。鞍二、医院收哀到现金，借记本埃科目，贷记有关败科目；支出现金翱，借记有关科目哎，贷记本科目。背三、医院应癌设置唉“捌现金日记账奥”伴,由出纳人员根矮据收付款凭证，靶按照业务的发生办顺序逐笔登记。案每日终了，应计搬算全日的现金收岸入合计数、现金罢支出合计数和结按余数，并将结余唉数与实际库存数碍核对，做到账款捌相符。颁有外币现金案的医院，应分别叭人民币和各种外疤币设置佰“扒现金日记账搬”芭进行明细核算。

9、百四、本科目版期末借方余额，埃反映医院实际持办有的库存现金。八敖拜第102号科目皑银行存款敖一、本科目靶核算医院存入银盎行的各种存款。俺二、医院收百入的一切款项，袄除国家另有规定拜的以外，都必须罢当日解交银行；瓣一切支出，除规澳定可用现金支付跋的以外，应按现氨行有关结算规定胺，通过银行办理袄转账结算。医院办将款项存入银行碍，借记本科目，拔贷记笆“扮现金昂”爸等科目；提取现叭金或支付存款时版，借记埃“蔼现金哀”澳等科目，贷记本敖科目。版三、医院应敖按开户银行、存挨款种类等，分别跋设置柏“罢银行存款日记账版”半，由出纳人员根艾据收付款凭证，扒按照业务的发生柏顺序逐笔登记，拜每日终了应结出百余额。芭

10、“懊银行存款日记账办”绊应定期与扳“挨银行对账单板”芭核对，至少每月白核对一次。月末翱，银行存款账面疤结余与银行对账佰单余额之间如有柏差额，必须逐笔板查明原因进行处皑理，并应按月编翱制稗“扳银行存款余额调颁节表拔”半，调节相符。柏四、有外币奥业务的医院，应叭分别人民币和各疤种外币设置般“坝银行存款日记账案”哀进行明细核算。胺医院发生外懊币业务时，应当班将有关外币金额般折合为人民币记版账。除另有规定跋外，所有与外币矮业务有关的账户笆，应采用业务发扮生时汇率，也可颁以采用业务发生安当月月初的汇率芭折合。邦月末，各种傲外币账户(包括巴外币现金以及以熬外币结算的债权搬和债务)的外币阿期末余额，应当叭按

11、照月末汇率折艾合为人民币。按啊照月末汇率折合氨的人民币金额与安原账面人民币金澳额之间的差额，坝作为汇兑损益，凹记入碍“搬管理费用俺”稗科目。斑因银行结售胺、购入外汇或不搬同外币兑换而产把生的银行买入、靶卖出价与折合汇颁率之间的差额，疤作为汇兑损益，暗记入拜“啊管理费用芭”奥科目。哀五、本科目把期末借方余额，斑反映医院实际存板在银行的款项。捌扒颁第109号科目皑其他货币资金芭一、本科目叭核算医院的外埠氨存款，银行汇票哎存款和在途资金伴等其他货币资金叭。叭二、外埠存捌款，是指医院到班外地进行临时或岸零星采购时，汇斑往采购地银行开傲立采购专户的款吧项。医院将款项扒委托当地银行汇瓣往采购地开立专哀户时

12、，借记本科笆目，贷记百“半银行存款版”凹科目。收到采购矮员交来供应单位傲发票账单等报销瓣凭证时，借记耙“阿库存物资败”肮、暗“邦药品阿”胺科目，贷记本科邦目。将多余的外熬埠存款转回当地颁银行时，根据银捌行的收账通知，阿借记败“柏银行存款板”敖科目，贷记本科唉目。艾三、银行汇按票存款，是指医瓣院为取得银行汇矮票按规定存入银皑行的款项。医院罢在填送巴“皑银行汇票申请书阿”班并将款项交存银斑行，取得银行汇隘票后，根据银行败盖章退回的申请扒书存根联，借记巴本科目，贷记板“熬银行存款八”瓣科目。医院使用俺银行汇票后，根背据发票账单等有伴关凭证，借记捌“百库存物资昂”哀、胺“奥药品拌”败科目，贷记本科爱目

13、；如有多余款安或因超过付款期板等原因而退回款哀项，根据开户银斑行转来的银行汇坝票第四联(多余奥款收账通知)，啊借记昂“暗银行存款唉”伴科目，贷记本科摆目。稗四、医院与盎所属单位之间和扳上下级之间的汇瓣解款项，在月终班如有未到达的汇阿入款项，应作为败在途货币资金处捌理。根据汇出单隘位的通知，借记吧本科目，贷记有邦关科目。收到款把项时，借记摆“败银行存款板”霸科目，贷记本科坝目。隘五、本科目邦应设置把“板外埠存款班”摆、敖“懊银行汇票白”昂、案“唉在途资金疤”坝等明细账。凹六、本科目拜期末余额，反映俺医院实际持有的斑其他货币资金。暗霸斑第111号科目唉应收在院病人拔医药费埃一、本科目柏核算医院因提

14、供巴医疗服务而应向邦住院病人收取的跋医药费。绊二、医院向肮住院病人收取医颁药费时，借记本爱科目，贷记翱“叭医疗收入昂”盎、摆“爱药品收入安”稗科目。皑住院病人办理出捌院手续，结算医澳药费时，借记霸“袄现金耙”把、挨“伴银行存款哎”傲、白“罢预收医疗款胺”矮等科目，贷记本耙科目；如果住院吧费用大于预交金拔，按预交金额，傲借记邦“拜预收医疗款昂”扒科目，按补交金案额，借记背“背现金岸”暗、拔“埃银行存款斑”绊科目；补交金额胺不足，按欠费金鞍额，借记扮“蔼应收医疗款搬”背科目，按发生的翱医药费总数，贷懊记本科目。哎三、本科目傲按在院病人设置熬明细账。唉四、本科目捌期末借方余额，靶反映尚未办理结隘算的

15、住院病人医背药费。白皑吧第113号科目盎应收医疗款 扒一、本科目班核算医院因提供埃医疗服务而应向邦门诊病人和出院疤病人收取的医疗笆款。安二、医院发啊生门诊病人欠费般时，借记本科目盎，贷记跋“坝医疗收入霸”笆、癌“佰药品收入巴”靶、八“靶其他收入邦”隘科目。扳医院与住院哀病人办理出院手哀续，结算医药费按时，如果发生住叭院病人欠费的，搬按预交金数，借扳记扒“叭预收医疗款暗”碍科目，按补交金跋额，借记靶“耙现金叭”袄、敖“昂银行存款隘”盎科目，按欠费金安额，借记本科目罢，按发生的医药阿费总数，贷记昂“跋应收在院病人医凹药费拔”袄科目。爱医院收回门碍诊病人、出院病氨人欠费时，借记爸“傲银行存款艾”案、

16、白“按现金爱”佰科目，贷记本科奥目。阿经主管部门阿批准核销确实无百法收回的应收医熬疗款时，借记按“傲坏账准备鞍”翱等科目，贷记本肮科目。跋三、本科目隘应按门诊病人和背出院病人设置明埃细账。败四、本科目巴期末借方余额，佰反映医院尚未收吧回的医疗款。半按凹第114号科目颁坏账准备跋一、本科目斑核算医院提取的般坏账准备。翱二、医院按伴规定提取坏账准氨备时，借记凹“皑管理费用爸”唉科目，贷记本科阿目。板医院按规定暗核销坏账时，借傲记本科目，贷记耙“癌应收医疗款隘”皑科目。已确认并背转销的坏账损爱失，如果以后又罢收回，按实际收邦回的金额，借记败“袄应收医疗款班”哎科目，贷记本科敖目；同时，借记捌“安银行

17、存款伴”板科目，贷记扳“罢应收医疗款跋”巴科目。爱三、本科目翱期末贷方余额，把反映医院已提取跋的坏账准备。搬罢耙第119号科目柏其他应收款跋一、本科目凹核算医院除应收瓣在院病人医疗费坝、应收医疗款以昂外的其他各种应叭收、暂付款项，隘包括医院拨付的把备用金、职工预蔼借的差旅费等。傲二、医院发埃生其他各种应收般款项时，借记本袄科目，贷记有关挨科目；收回其他版应收款项时，借版记有关科目，贷捌记本科目。班实行定额备矮用金制度的医院胺，对于领用的备邦用金应定期向财翱务会计部门报销佰。财务会计部门爱根据报销数用现哀金补足备用金定阿额时，借记有关阿科目，贷记吧“百现金板”哀、吧“哀银行存款疤”拜科目，报销数

18、和笆拨补数都不再通叭过本科目核算。肮三、本科目罢应按其他应收款瓣的项目分类，并般按不同的债务人碍设置明细账。懊四、本科目凹期末借方余额，埃反映医院尚未收袄回的其他应收款按。败凹拜第121号科目鞍药品癌一、本科目癌核算医院为了开埃展医疗活动而储暗存的各类药品的拌售价成本，包括皑存放在药库、药鞍房的药品。罢二、医院的按药品采用售价进俺行核算，药品的柏售价与进价的差蔼额在哎“叭药品进销差价艾”案科目核算，采购吧费用及管理中支盎出的费用在拌“蔼药品支出把”坝科目核算。摆三、医院购扒入的药品验收入坝库时，按售价，邦借记本科目(药盎库)，按进价，罢贷记按“昂银行存款岸”吧等科目，按售价哎和进价的差额，癌贷

19、记般“俺药品进销差价皑”靶科目。安药房从药库笆领取药品时，借柏记本科目(药房埃)，贷记本科目按(药库)。叭制剂或委托蔼加工发出药品时唉，借记哀“熬在加工材料颁”版、皑“摆药品进销差价邦”败科目，贷记本科班目(药库)。霸医院内部领班用时，借记凹“蔼医疗支出哎”背、隘“埃药品进销差价班”叭科目，贷记本科八目(药库)。扳医院销售药疤品时，借记隘“俺现金拌”罢、爱“阿应收医疗款癌”按、凹“斑银行存款懊”摆、八“爸应收在院病人医板药费盎”啊等科目，贷记叭“昂药品收入隘”罢科目。氨月末，结转挨药品销售成本时般，按药品的实际熬成本，借记拜“疤药品支出昂”皑科目，按计算的啊本月消耗药品实版现的进销差价，傲借记

20、坝“埃药品进销差价哎”白科目，按已销药爸品的售价，贷记艾本科目（药房）懊。澳药品盘盈时版，借记本科目，邦贷记哀“稗药品进销差价芭”柏、癌“稗待处理财产损溢拔”翱科目。坝药品盘亏时班，借记坝“盎待处理财产损溢敖”扮、凹“蔼药品进销差价捌”巴科目，贷记本科澳目。澳药品销售价盎格变动时，按现挨存药品调价前后绊的差价金额调整斑有关科目。上调阿时，借记本科目颁，贷记扳“斑药品进销差价按”疤科目；下调时，瓣借记按“斑药品进销差价疤”肮科目，贷记本科扮目。懊四、本科目绊应按药库、药房拜设置明细账，在哎明细账下按西药邦、中成药、中草伴药进行明细核算氨。傲药品管理部叭门应按品名、规阿格分别设置数量版金额明细账。

21、药氨品仓库应按每一氨种药品设置收、耙发、存数量明细懊账和卡。捌五、本科目爸期末借方余额，败反映药品的结存傲数。颁安伴第122号科目疤药品进销差价耙一、本科目皑核算医院药品售摆价与进价的差额笆。凹二、医院购癌入的药品验收入凹库时，按售价，矮借记拔“扳药品摆”矮科目，按进价，拌贷记疤“肮银行存款艾”爸等科目，按售价疤和进价的差额，跋贷记本科目。澳月末，结转唉药品销售成本时背，按计算本月消八耗药品实现的进稗销差价，借记本巴科目，按药品实胺际成本，借记挨“把药品支出澳”昂科目，按已销药拜品的售价，贷记敖“凹药品摆”把（药房）科目。扮三、本科目颁应按药品类别设盎置西药、中成药罢和中草药三个明盎细科目。蔼

22、四、本科目昂期末贷方余额，扮反映库存药品尚哎未实现的进销差办价。爱拔白第123号科目熬库存物资靶一、本科目巴核算医院在库的懊低值易耗品、卫矮生材料、其他材疤料的实际成本。按二、医院购翱入低值易耗品及罢材料时，借记本矮科目，贷记熬“拜银行存款佰”颁、耙“瓣现金艾”案、昂“熬应付账款隘”蔼等科目。埃委托加工和芭自制材料入库时罢，借记本科目，罢贷记芭“暗在加工材料啊”芭科目。碍领用低值易鞍耗品及材料时，昂借记办“柏医疗支出挨”凹、办“岸药品支出半”袄、绊“盎管理费用懊”佰、版“挨在加工材料拜”办等科目，贷记本霸科目。哀库存物资盘瓣盈时，借记本科鞍目，贷记阿“俺待处理财产损溢佰”疤科目。盎库存物资盘摆

23、亏时，借记芭“瓣待处理财产损溢癌”隘科目，贷记本科蔼目。胺三、本科目癌应按库存物资的摆类别，如低值易佰耗品、卫生材料傲和其他材料等设懊置明细账。物资案管理部门应在明蔼细账下，按品名败、规格设置数量扮金额明细账，仓翱库应设置实物收盎、发、存数量明罢细账和卡。叭四、本科目疤期末借方余额，办反映库存物资的蔼实际成本。捌案芭第125号科目盎在加工材料办一、本科目颁核算医院炮制药佰品、制剂生产、百委托加工材料等伴的实际成本。奥二、炮制药背品时，按药品进跋价，借记本科目靶，按药品进销差耙价，借记碍“办药品进销差价坝”哀科目，按药品售案价，贷记叭“昂药品蔼”颁科目；炮制完成哀的药品重新入库拔时，按新确定的唉

24、售价，借记昂“柏药品爸”耙，按实际成本，疤贷记本科目，按捌实际成本与售价捌的差额，贷记颁“碍药品进销差价昂”霸科目。爸制剂生产领皑用药品时，按药伴品进价，借记本稗科目，按药品进矮销差价，借记扒“版药品进销差价暗”八科目，按药品售碍价，贷记白“肮药品拜”懊科目；发生制剂安费用时，借记本跋科目，贷记凹“澳现金翱”拜、懊“俺银行存款按”澳等科目；制剂生霸产完工入库时，巴按售价，借记按“暗药品疤”岸科目，按实际成邦本，贷记本科目芭，按售价与实际班成本的差额，贷挨记坝“把药品进销差价败”颁科目。搬加工低值易拜耗品和卫生材料扒时，借记本科目岸，贷记氨“袄库存物资爱”叭等科目；支付加绊工费时，借记本靶科目，

25、贷记扳“爱现金翱”拌、吧“邦银行存款吧”哎等科目；加工结俺束入库时，按实稗际成本，借记颁“版库存物资把”拜科目，贷记本科阿目。败三、本科目翱应按在加工材料案类别设置明细账佰。疤四、本科目碍期末借方余额，笆反映尚未完工的版在加工材料的实懊际成本。拔拜背第131号科目傲待摊费用哎一、本科目哀核算医院已经支艾出，但应由本期按和以后各期分别隘负担的分摊在一盎年以内(包括一暗年)的各项费用翱，如预付保险费邦、预付租赁费、搬预付取暖费、预叭付报刊费等。奥二、医院发敖生各项待摊费用背时，借记本科目袄，贷记般“扳银行存款败”般、佰“邦现金皑”唉等科目。待摊费案用摊销时，借记颁“捌医疗支出蔼”哎、般“胺药品支出

26、败”捌、白“败管理费用岸”碍等科目，贷记本版科目。跋三、待摊费碍用应按费用项目啊的受益期限分期搬摊销。氨四、本科目跋应按费用种类设巴置明细账。稗五、本科目靶期末借方余额，胺反映医院各种已版支付但尚未摊销盎的费用。百霸唉第141号科目捌对外投资蔼一、本科目盎核算医院向其他翱单位或院办企、吧事业单位的投资瓣和购买的债券。笆二、医院购暗入债券，按实际笆支付的价款，借叭记本科目，贷记暗“蔼银行存款佰”霸等科目；同时，暗借记袄“岸事业基金拜挨一般基金安”昂科目，贷记案“吧事业基金氨俺投资基金隘”哀科目。版医院以固定胺资产对外投资，哎按评估确认的价翱值，借记本科目瓣，贷记扳“佰事业基金案阿投资基金把”版科

27、目，同时，按拌账面价值，借记蔼“皑固定基金拜”岸科目，贷记鞍“扒固定资产斑”奥科目。跋医院以实物傲、无形资产对外翱投资，按评估确俺认的价值，借记懊本科目，按账面板价值，贷记鞍“伴无形资产伴”绊、熬“罢库存物资版”矮科目，按其差额皑，借记或贷记俺“八事业基金俺啊投资基金佰”翱科目，同时，按霸实物、无形资产靶的账面价值，借唉记板“阿事业基金罢跋一般基金伴”奥科目，贷记氨“翱事业基金昂吧投资基金扳”癌科目。柏医院以货币啊资金对外投资，霸借记本科目，贷败记搬“翱银行存款隘”懊科目；同时，借哀记白“办事业基金佰板一般基金按”笆科目，贷记隘“凹事业基金哎搬投资基金爱”岸科目。捌医院转让债耙券以及到期兑付扒

28、的债券本息，按啊实际收到的金额扒，借记扳“岸银行存款奥”伴科目，按实际成阿本，贷记本科目扮，实收金额与原拔账面价值的差额挨，借记或贷记鞍“隘其他收入隘”拔科目。同时，按蔼原账面价值，借唉记鞍“白事业基金坝拔投资基金斑”袄科目，贷记背“吧事业基金按啊一般基金罢”坝科目。坝三、本科目扮应按债券种类和袄投资对象设置明摆细账。隘四、本科目般期末借方余额，班反映医院持有的搬对外投资的价值叭。癌胺澳第151号科目矮固定资产阿一、本科目叭核算医院固定资暗产的原值。懊二、医院应把根据规定的固定巴资产标准和分类坝，结合本单位情鞍况，制定固定资把产目录，作为核昂算依据。碍三、本科目办按固定资产分类肮设置一级明细科

29、袄目。固定资产管吧理部门按固定资爸产的分布设置二邦级明细科目，使拔用部门设置固定佰资产台账或卡片把，对固定资产进班行明细核算。捌四、医院的爱固定资产按下列班规定的价值记账绊。碍（一）购入搬、调入的固定资佰产，按照实际支澳付的买价或调拨懊价、运杂费、安颁装费等记账。购凹置车辆按规定支熬付的车辆购置附敖加费计入购价之唉内。翱（二）自制碍的固定资产，按班实际发生的成本稗记账。佰（三）在原罢有固定资产基础碍上进行改建、扩搬建的固定资产，俺应按改建、扩建拜发生的支出冲减埃改建、扩建过程哀中的变价收入后办的净增加值，扣蔼除固定资产拆除伴部分的原值，记邦入固定资产原值胺。般（四）融资白租入的固定资产案，按租

30、赁协议确办定的价款、运杂盎费、安装费等记艾账。瓣（五）按受版捐赠的固定资产敖，按照同类固定背资产的市场价格败，或根据所提供氨的有关凭据记账暗。接受固定资产扳时发生的相关费疤用，应当计入固颁定资产价值。凹（六）盘盈板的固定资产，按氨重置完全价值入奥账。澳（七）已投皑入使用但尚未办般理移交手续的固颁定资产，可先按俺估计价值入账，绊待确定实际价值阿后，再进行调整啊。矮五、本科目肮的使用方法：颁（一）购入澳需要安装的固定百资产，发生安装敖费用时，借记蔼“摆在建工程肮”胺科目，贷记把“搬银行存款般”艾等科目；安装完百毕交付使用时，办借记本科目，贷敖记柏“摆固定基金芭”般科目，同时，借肮记绊“哀专用基金颁

31、颁修购基金袄”案等科目，贷记柏“鞍在建工程鞍”疤科目。扒（二）自行笆建造安装的固定按资产，完工交付巴使用时，借记本碍科目，贷记挨“拌固定基金矮”巴科目，同时，借唉记捌“唉专用基金案巴修购基金阿”柏等科目，贷记柏“俺在建工程傲”败科目。懊（三）改、版扩建的固定资产昂，改扩建发生的爸支出，借记癌“拜在建工程翱”拜科目，贷记癌“翱银行存款绊”绊、隘“蔼现金巴”巴、岸“翱库存物资捌”暗等科目；发生的拜变价收入，借记爸“霸银行存款罢”班等科目，贷记白“阿在建工程败”靶科目；完工交付拌使用时，借记氨“俺专用基金傲矮修购基金挨”隘等科目，贷记邦“版在建工程拌”半科目，同时，借肮记本科目，贷记捌“案固定基金熬

32、”版科目。爸拆除部分价般值，借记安“班固定基金巴”矮科目，贷记柏“拌固定资产艾”瓣科目。败（四）融资案租入的固定资产凹，借记本科目(扮不需要安装的固拜定资产)或啊“矮在建工程爸”拔科目(需要安装癌的固定资产)，扳贷记俺“拜长期应付款凹”蔼科目。支付租赁拔费时，借记暗“熬专用基金扳班修购基金搬”暗等科目，贷记澳“办固定基金瓣”把科目，同时，借傲记靶“笆长期应付款芭”哎科目，贷记柏“耙银行存款百”氨科目。拌（五）接受哀捐赠和无偿调入跋的固定资产，借案记本科目，贷记盎“哎固定基金扒”罢科目。版（六）盘盈翱的固定资产，借办记本科目，贷记板“疤待处理财产损溢暗”绊科目；待批准后懊，借记摆“盎待处理财产损

33、溢版”坝科目，贷记柏“邦固定基金吧”岸科目。袄（七）固定般资产出售、报废摆或发生毁损时，叭借记澳“挨固定基金邦”办科目，贷记埃“稗固定资产肮”碍科目。取得的价叭款或变价收入，艾借记靶“埃银行存款颁”傲等科目，贷记芭“般专用基金版”半科目。奥（八）对外叭投资转出的固定把资产，借记败“傲固定基金翱”隘，贷记本科目；皑同时，借记百“扮对外投资佰”哀科目，贷记瓣“盎事业基金岸班投资基金班”瓣科目。半（九）盘亏八的固定资产，借挨记霸“澳待处理财产损溢傲”叭科目，贷记本科岸目 ；待批准后啊，借记袄“办固定基金阿”百科目，贷记矮“疤待处理财产损溢熬”扒科目。霸（十）经主靶管部门批准，调安出固定资产时，澳按原

34、值，借记把“傲固定基金笆”皑科目，贷记笆“矮固定资产罢”挨科目。昂六、医院应稗设置哀“班固定资产登记簿颁”芭和按“哀固定资产卡片半”懊，按固定资产类俺别、使用部门和八每懊项固定资产进行暗明细核算。捌临时租入的固定按资产，应另设备班查簿进行登记，瓣不在本科目核算瓣。敖七、本科目办期末借方余额，百反映医院固定资捌产的原值。般矮翱第153号科目拌在建工程拔一、本科目袄核算医院为建造熬、改建、扩建及捌修缮固定资产而唉进行的各项建筑埃和安装工程的实芭际成本，包括固败定资产改扩建工敖程、大修理工程班等所发生的实际岸支出。购入不需笆要安装的固定资艾产，不通过本科颁目核算。柏二、购入工把程物资时，借记颁本科目

35、(工程物隘资)，贷记拔“捌银行存款笆”唉等科目；领用工班程物资时，借记芭本科目(稗鞍工程)，贷记本艾科目(工程物资爱)。工程发生其百他支出时，借记碍本科目(跋搬工程)，贷记版“办银行存款艾”白等科目。埃医院出包工版程，按规定预付啊或结算承包单位爱工程价款时，借稗记本科目(芭隘工程)，贷记办“邦银行存款搬”岸等科目。阿医院发生的唉工程借款利息，翱在工程完工尚未邦交付使用前，计艾入在建工程的造俺价，借记本科目肮(疤唉工程)，贷记败“昂长期借款艾”巴科目。芭工程完工交耙付使用，增加固板定资产价值的，埃按工程的实际成傲本，借记稗“败固定资产罢”扮科目，贷记佰“昂固定基金矮”背科目，同时，借半记白“傲专

36、用基金颁拌修购基金艾”板等科目，贷记本背科目；不增加固绊定资产价值的，疤直接借记鞍“扮专用基金跋吧修购基金袄”半等科目，贷记本拌科目。办三、本科目佰按工程物资和工扮程项目设置明细摆账。扒四、本科目爸期末借方余额反蔼映尚未完工工程跋或虽已完工但尚暗未交付使用工程唉的实际支出和尚俺未使用的工程物哎资的实际成本。靶澳碍第161号科目跋无形资产按一、本科目邦核算医院的专利氨权、非专利技术八、著作权、商标扮权、土地使用权柏、商誉等各种无爱形资产的价值。暗二、医院购坝入的无形资产，阿按实际支付的价傲款，借记本科目爸，贷记耙“爱银行存款斑”半等科目。自行开袄发并按法律程序绊取得的各种无形暗资产，应按依法叭取

37、得时发生的注伴册费、聘请律师昂费等费用，借记颁本科目，贷记爱“摆银行存款坝”胺等科目。开发过啊程中发生的费用岸，计入管理费用败。暗其他单位投哀入的无形资产，绊按评估确认的价昂值，借记本科目按，贷记爱“案事业基金叭”肮科目。傲无形资产应八在受益期内分期奥摊销，摊销时，办借记哎“白管理费用背”霸科目，贷记本科佰目。巴医院向外转盎让已入账的无形稗资产的所有权，柏其转让收入，借阿记蔼“俺银行存款巴”八科目，贷记伴“摆其他收入拌”安科目；结转转让氨无形资产的成本捌，借记扮“哀其他支出拔”敖科目，贷记本科暗目。凹三、本科目八应按无形资产类瓣别设置明细账。昂四、本科目吧期末借方余额，按反映尚未摊销的扳无形资

38、产价值。安佰暗第171号科目傲开办费阿一、本科目绊核算医院在筹建扳期间内发生的费把用，包括人员工安资、办公费、培爸训费、差旅费、岸印刷费。以及不拜计入固定资产和啊无形资产购建成矮本的其他支出等鞍。摆二、发生开捌办费时，借记本邦科目，贷记哀“爱银行存款凹”罢等科目。开办费板按规定摊销时，奥借记隘“摆管理费用爱”按科目，贷记本科奥目。熬三、本科目般期末借方余额，佰反映开办费的摊啊余价值。叭爱绊第181号科目班待处理财产损碍溢扒一、本科目盎核算医院在财产般清查过程中已查捌明，待审批处理巴的各种财产物资袄的盘盈、盘亏和摆毁损等。跋二、本科目八应设置拌“盎待处理流动资产笆损溢霸”皑和癌“拌待处理固定资产

39、跋损溢吧”爱两个明细科目。埃三、药品、半 低值易耗品、把 卫生材料、其盎他材料等流动资澳产盘盈时，借记败“暗药品挨”爱、爸“俺库存物资翱”半等科目，贷记本岸科目(待处理流埃动资产损溢)和八“碍药品进销差价癌”哎科目(药品盘盈翱)。懊药品、低值埃易耗品、卫生材俺料和其他材料等把流动资产盘亏、澳毁损时，借记本稗科目(待处理流翱动资产损溢)和暗“按药品进销差价埃”肮科目(药品盘亏哀)，贷记拌“把药品巴”翱、拔“背库存物资板”盎等科目。吧固定资产盘办盈，按重置完全摆价值，借记鞍“氨固定资产凹”颁科目，贷记本科颁目；固定资产盘奥亏，按原值，借般记本科目，贷记半“癌固定资产袄”巴科目。拜四、各种盘笆盈、盘

40、亏和毁损哎财产物资，按照笆规定程序批准转暗销时：芭流动资产盘哀盈，借记本科目翱，贷记暗“蔼管理费用败”胺科目；流动资产肮盘亏、毁损，将蔼残料价值、收回版的保险赔偿和过疤失人的赔偿，借败记柏“绊库存物资摆”哎、拜“瓣其他应收款芭”吧等科目，贷记本跋科目；剩余净损皑失，属于正常损扳失部分，借记肮“捌管理费用罢”拌科目，贷记本科奥目，属于非正常鞍损失部分，借记唉“颁其他支出熬”奥科目，贷记本科绊目。皑固定资产盘熬盈，借记本科目挨，贷记翱“鞍固定基金吧”傲科目；固定资产佰盘亏，借记埃“八固定基金鞍”啊科目，贷记本科哎目。搬五、本科目爸期末借方余额，暗反映尚未处理的班各种财产物资的班净损失；期末如啊为贷

41、方余额，反败映尚未处理的各昂种财产物资的净挨溢余。年度终了澳，本科目一般应矮无余额。矮扮半第201号科目邦短期借款耙一、本科目佰核算医院向银行伴或其他金融机构安借入的偿还期在疤一年以内(含一碍年)的款项。隘二、借入的阿各种短期借款，叭借记吧“熬银行存款吧”澳科目，贷记本科肮目；归还借款时昂，借记本科目，摆贷记袄“暗银行存款叭”笆科目。胺发生的短期颁借款利息，借记皑“疤管理费用翱”盎科目，贷记班“霸银行存款胺”翱、吧“班预提费用柏”般等科目。碍三、本科目霸应按债权人设置敖明细账。靶四、本科目捌期末贷方余额，坝反映尚未偿还的蔼短期借款本金。阿伴斑第202号科目半应付账款案一、本科目案核算医院因购买

42、败药品、材料物资敖和接受劳务供应扒等应付给供应单白位的款项。氨二、医院购板入药品、材料物哀资等已经验收入埃库，货款尚未支芭付的，应根据有坝关凭证记载的价颁款，借记版“爱药品摆”邦、芭“八库存物资百”佰等科目，贷记本澳科目和胺“百药品进销差价瓣”扒科目。扒接受其他单版位提供劳务而发伴生的应付未付款拌项，应根据有关拔凭证，借记有关疤支出(费用)科板目，贷记本科目袄。唉医院偿还应哀付账款时，借记埃本科目，贷记哎“案银行存款班”柏等科目。背三、本科目矮按供应单位设置爱明细账。跋四、本科目澳期末贷方余额，拌反映尚未偿还的伴应付账款项。稗板叭第204号科目爱预收医疗款胺一、本科目澳核算医院预收住安院病人的

43、预交金熬和社会保障机构唉预拨的医疗保险伴金。爸二、收到住爸院病人预交金和罢社会保障机构预般拨的医疗保险金安时，借记板“笆现金翱”矮、熬“耙银行存款拌”皑科目，贷记本科版目。傲医院与住院扮病人结算医药费扮时，如医药费小案于预交金，按预蔼交金额，借记本霸科目，按医药费鞍总额，贷记搬“吧应收在院病人医佰药费安”挨科目，按其差额翱退还病人，贷记靶“啊现金斑”澳或隘“半银行存款爱”啊科目；如医药费凹大于预交金，按扒病人补交数，借蔼记班“啊现金矮”柏、哎“白银行存款搬”拜科目，按原预交绊数，借记本科目爱，按发生的医药挨费，贷记盎“捌应收在院病人医稗药费斑”矮科目。八发生出院病瓣人欠费时，按其稗预交金，借记

44、本懊科目，按其发生昂的欠费，借记白“盎应收医疗款靶”隘科目，按其补交吧数，借记爸“肮现金敖”癌、哎“笆银行存款暗”懊科目，按其发生昂的医药费，贷记瓣“皑应收在院病人医盎药费伴”蔼科目。俺三、本科目爱按单位或个人设唉置明细账。安四、本科目吧期末贷方余额，版反映尚未结算或捌尚未退回的预收吧款数。暗扮半第205号科目跋应付工资笆一、本科目芭核算医院应付给白职工的工资总额艾。包括在工资总氨额内的各种工资翱、奖金、津贴等癌，无论是否当月邦支付，都应通过颁本科目核算。不凹包括在工资总额巴内的发给职工的芭款项，如医药费吧、福利补助、退皑休费等，不在本把科目核算。伴二、医院应皑按照劳动工资制败度的规定编制安“

45、搬工资单吧”拔，财务会计部门按应将稗“熬工资单拜”扮进行汇总，编制八“坝工资汇总表稗”瓣。按规定手续向哀银行提取现金，败借记阿“斑现金邦”盎科目，贷记绊“巴银行存款氨”办科目。懊支付工资时敖，借记本科目，扳贷记耙“安现金澳”安科目。从应付工巴资中扣还的各种坝款项(如代垫房翱租、家属药费、败伙食费、住房公唉积金等)，借记扳本科目，贷记有岸关科目。职工在巴规定期限内未领绊取的工资，由发埃放的单位及时交啊回财务会计部门巴，借记敖“阿现金搬”皑科目，贷记绊“爸其他应付款奥”半科目。般三、月末，唉应将本月应发的懊工资进行分配，败借记邦“安医疗支出袄”摆、扮“邦药品支出胺”败、癌“邦管理费用斑”盎、敖“挨

46、在加工材料奥”板 、班“邦在建工程矮”啊等科目，贷记本版科目。安四、医院应矮设置癌“安应付工资明细账阿”奥，按照职工类别凹分设账页，按照矮工资的组成内容翱分设专栏，根据佰“矮工资单哎”氨或叭“柏工资汇总表笆”癌进行登记。绊五、本科目摆期末一般无余额芭。芭瓣搬第207号科目八应付社会保障袄费芭一、本科目艾核算医院按规定懊应付给社会保障扮机构的各种社会盎保障费。胺二、医院应败付的社会保障费哀，借记胺“吧医疗支出板”巴、瓣“把药品支出百”按、霸“胺管理费用艾”疤等科目，贷记本百科目；缴纳社会盎保障费时，借记白本科目，贷记艾“唉银行存款拔”矮等科目。拔三、本科目澳应按社会保障费皑类别设置明细账柏。爱四

47、、本科目版期末贷方余额，埃反映尚未支付给拜社会保障机构的百保障费。背瓣靶第209号科目柏其他应付款爸一、本科目奥核算医院应付、拜暂收其他单位或八个人的款项。如版代扣代交的住房凹公积金、个人所稗得税等。蔼二、发生各柏种应付、暂收款邦项，借记板“颁现金柏”哎、艾“翱银行存款芭”拌等科目，贷记本背科目；支付时，鞍借记本科目，贷扳记艾“昂银行存款澳”昂等科目。暗三、本科目笆应按项目、单位半或个人设置明细把账。斑四、本科目霸期末贷方余额，半反映尚未支付的蔼其他应付款项。背氨艾第211号科目耙应缴超收款办一、本科目哀核算医院应上缴罢主管部门的超过笆核定比例的药品绊收入。熬二、年度终伴了，发生应缴超艾收药品

48、收入时，安借记八“巴收支结余斑”奥科目，贷记本科蔼目；上缴超收款稗时，借记本科目笆，贷记败“案银行存款稗”暗等科目。扒三、本科目碍期末贷方余额，傲反映应缴未缴的隘超收款。熬盎哎第221号科目碍预提费用捌一、本科目白核算医院按规定般预先提取，但尚巴未支付的费用，埃如租金、借款利叭息等。拌二、期末，瓣预提费用时， 爱借记熬“巴医疗支出班”般、俺“捌药品支出拔”癌、翱“昂管理费用般”袄、爱“皑在加工材料熬”袄等科目，贷记本鞍科目；支付费用靶时，借记本科目扮，贷记耙“袄银行存款耙”傲等科目。斑三、本科目袄应按费用种类设瓣置明细账。按四、本科目跋期末贷方余额，艾反映已提取尚未半支付的各项费用翱；期末如为

49、借方半余额，反映实际奥支出的费用大于瓣预提数的差额，办即尚未摊销的费百用。挨稗爱第231号科目肮长期借款背一、本科目啊核算医院向银行氨或其他金融机构拜借入的偿还期在肮一年以上(不含唉一年)的款项。把二、借入各班种长期借款时，爸借记背“柏银行存款安”按科目，贷记本科颁目；归还长期借罢款时，借记本科颁目，贷记把“皑银行存款芭”袄科目。绊长期借款发按生的借款利息，矮应分别以下情况霸处理：伴（一）属于安筹建期间的，借邦记办“懊开办费半”拌，贷记本科目；伴（二）属于柏与购建固定资产爱有关的，借记板“肮在建工程吧”埃科目，贷记本科罢目；笆（三）属于岸正常业务期间的拔，借记肮“板管理费用按”翱科目，贷记本科

50、袄目。扮三、本科目伴应按债权人设置白明细账。碍四、本科目熬期末贷方余额，坝反映尚未偿还的暗长期借款本息。斑唉瓣第241号科目袄长期应付款白一、本科目板核算医院发生的扒期限在一年以上懊(不含一年)的巴应付款项。如应哎付融资租入固定肮资产应付款。板二、融资租翱入固定资产时，熬借记班“熬固定资产蔼”板、案“岸在建工程绊”哀科目，贷记本科挨目。支付租赁费败时，借记本科目傲，贷记耙“袄银行存款瓣”暗科目；同时，借袄记安“袄专用基金败胺修购基金八”敖等科目，贷记半“盎固定基金坝”鞍科目。啊三、本科目拜应按长期应付款办的种类设置明细般账。佰四、本科目鞍期末贷方余额，坝反映尚未支付的熬各种长期应付款把。扮绊凹

51、第301号科目巴事业基金袄一、本科目矮核算医院拥有的爸非限定用途的净背资产，主要包括半滚存结余资金等绊。班二、本科目坝应设置以下两个爸明细科目：安（一）一般拜基金，用以核算拌滚存结余资金、奥主办单位以国有拌资产形式投入医袄院未限定专门用袄途的资金等；拌（二）投资爱基金，用以核算疤对外投资形成的拔基金。啊三、年终，安医院应将当期未邦分配结余转入本阿科目，借记昂“暗结余分配坝”岸科目，贷记本科疤目(一般基金)版。埃对于财政专安项补助项目完成百后的专款结余，绊按规定留归本单罢位使用的，转入柏本科目核算，借蔼记瓣“昂收支结余翱”背科目，贷记本科摆目(一般基金)捌。傲四、用固定白资产对外投资时翱，应按评

52、估确认搬价，借记傲“凹对外投资罢”奥科目，贷记本科啊目(投资基金)唉；同时按投出固隘定资产账面原价啊，借记碍“绊固定基金板”捌科目，贷记鞍“癌固定资产敖”疤科目。暗用材料、无扮形资产对外投资翱时，应按评估确伴认价，借记八“芭对外投资般”按科目，按投出资蔼产的账面价值，八贷记蔼“碍库存物资岸”百、吧“霸无形资产隘”鞍科目，按评估确扮认价与投出资产版的账面价值的差皑额，贷记或借记般本科目(投资基跋金)；同时，按埃投出资产的账面拌价值，借记本科爸目(一般基金)瓣，贷记本科目(班投资基金)。拔五、本科目颁期末贷方余额，胺反映事业基金结拜余。耙俺搬第302号科目阿固定基金胺一、本科目版核算医院因购入埃、

53、自制、调入、扮融资租入，接受爱捐赠以及盘盈固鞍定资产等形成的白基金。捌二、新建、办购入固定资产时爱，借记有关支出拔科目，贷记般“柏银行存款暗”哀等科目，同时，办借记拌“凹固定资产扮”邦科目，贷记本科蔼目。熬融资租入固哀定资产，支付租霸赁费时，借记办“办长期应付款跋”皑科目，贷记岸“般银行存款爱”耙科目；同时，借挨记跋“昂专用基金跋白修购基金霸”邦等科目，贷记本矮科目。白接受捐赠和肮无偿调入的固定背资产，借记埃“埃固定资产巴”盎科目，贷记本科疤目。敖盘盈的固定哀资产，借记柏“疤固定资产澳”氨科目，贷记吧“氨待处理财产损溢巴”碍科目；待批准后胺，借记霸“懊待处理财产损溢佰”碍科目，贷记本科埃目。袄

54、固定资产出斑售、报废或发生叭毁损时，借记鞍“佰固定基金案”扒科目，贷记颁“耙固定资产叭”百科目。坝对外投资转澳出的固定资产，懊借记本科目，贷佰记埃“半固定资产背”鞍科目；同时，借摆记版“扮对外投资巴”耙科目，贷记胺“白事业基金把办投资基金巴”矮科目。阿盘亏的固定版资产，借记颁“半待处理财产损溢疤”傲科目，贷记摆“氨固定资产澳”敖科目 ；待批准八后，借记本科目肮，贷记鞍“暗待处理财产损溢颁”搬科目。坝经主管部门案批准，调出固定邦资产时，按原值扒，借记鞍“艾固定基金瓣”爱科目，贷记吧“拌固定资产暗”背科目。肮三、本科目疤期末贷方余额，芭反映固定基金结伴存数。八绊颁第303号科目佰专用基金捌一、本科

55、目扳核算主管部门拨奥入及医院内部形扳成的有专门用途盎的资金，包括修哀购基金、职工福坝利基金、住房基熬金、留本基金等版各种专用基金。把二、提取修艾购基金时，借记凹“扮医疗支出哀”班、癌“爱药品支出佰”笆等科目，贷记本百科目；清理报废俺固定资产残值变昂价收入转入时，百借记哎“百银行存款扮”捌科目，贷记本科瓣目；支付清理报笆废固定资产所发扒生的清理费用时埃，借记本科目，伴贷记癌“凹银行存款斑”盎科目。般提取职工福肮利费时，借记罢“搬医疗支出搬”唉、翱“搬药品支出稗”唉、奥“啊管理费用笆”办、鞍“艾在加工材料百”肮、叭“盎在建工程爱”扳等科目，贷记本把科目。澳在结余分配柏提取职工福利基笆金时，借记熬“

56、霸结余分配爸”案科目，贷记本科把目。肮医院收到各笆项住房基金收入鞍(不包括个人缴岸纳的住房公积金矮)时，借记巴“凹银行存款傲”袄科目，贷记本科矮目。对于个人住败房公积金缴存情柏况，医院应设置板辅助账进行登记傲，并核算其缴纳拜、使用及结存情拜况。办收到留本基昂金时，借记笆“搬银行存款柏”背等科目，贷记本盎科目（留本基金癌）。凹三、使用专霸用基金时，借记扳本科目，贷记埃“巴银行存款背”肮等科目。叭四、本科目叭应按基金类别设把置明细账。鞍五、本科目阿期末贷方余额，俺反映专用基金结拜余。爸按哎第305号科目唉收支结余疤一、本科目敖核算医院一定期稗间各项收支相抵奥后的结余。包括巴医疗收支结余、隘药品收支

57、结余、皑财政专项补助结捌余、其他结余、傲应缴超收款等。巴二、期末，斑计算各项收支结笆余时，应将板“叭财政补助收入哀案经常性补助癌”芭、按“矮上级补助收入奥”“蔼医疗收入板”般科目余额转入本癌科目，借记矮“芭财政补助收入半暗经常性补助伴”案、胺“奥上级补助收入拜”“坝医疗收入办”啊科目，贷记本科败目(医疗收支结巴余)；将癌“鞍医疗支出百”巴科目余额转入本澳科目，借记本科澳目(医疗收支结按余)，贷记坝“背医疗支出八”挨科目。颁期末，计算唉药品收支结余时案，应将懊“拔药品收入靶”矮科目余额转入本叭科目，借记八“靶药品收入稗”坝科目，贷记本科唉目(药品收支结叭余)；将背“斑药品支出八”矮科目余额转入本

58、捌科目，借记本科霸目(药品收支结癌余)，贷记艾“颁药品支出敖”耙科目。隘期末，计算翱财政专项补助结敖余时，应将办“捌财政补助收入吧芭专项补助袄”败科目余额转入本矮科目，借记耙“跋财政补助收入摆熬专项补助澳”阿科目，贷记本科昂目(财政专项补哀助结余)，将扮“胺财政专项支出佰”叭科目余额转入本拌科目，借记本科拌目(财政专项补矮助结余)，贷记版“柏财政专项支出霸”癌科目。瓣期末，计罢算其他结余时，颁应将颁“俺其他收入爸”扒科目余额转入本安科目，借记吧“扮其他收入凹”盎 科目，贷记本背科目(其他结余皑)，将扮“傲其他支出暗”稗科目转入本科目啊，借记本科目(啊其他结余)，贷胺记稗“唉其他支出隘”邦科目。

59、昂期末，计算笆应缴超收款时，疤借记本科目（应隘缴超收款），贷袄记隘“隘应缴超收款百”癌科目。澳三、本科目阿应按结余种类，埃如医疗收支结余肮、药品收支结余扳、财政专项补助皑结余、其他结余败等设置明细账。绊四、年度终耙了，医院当年实蔼现的结余，除财哎政专项补助结余败外，其他各种结挨余全数转入佰“隘结余分配芭”跋科目。半五、本科目柏期末贷方余额，版反映财政专项补佰助结余。般袄盎第306号科目矮结余分配靶一、本科目搬核算医院当年结胺余分配的情况和隘结果。瓣二、本科目爸应设置翱“霸事业基金弥补亏俺损芭”隘、氨“哎提取职工福利基按金拔”爸、巴“盎待分配结余安”板等明细科目。颁三、年度终芭了，除财政专项奥补

60、助结余外，其拜他各种结余应将把“熬收支结余搬”爸科目余额转入本懊科目，借记懊“疤收支结余唉”霸科目，贷记本科凹目(待分配结余扮)。唉以事业基金捌弥补亏损，借记袄“办事业基金靶”背科目，贷记本科坝目(事业基金弥摆补亏损)。败提取职工福案利基金等专用基捌金，借记本科目傲(职工福利基金疤)，贷记败“拔专用基金板”扒科目。跋支付应缴超摆收款后，盎“败结余分配耙”捌为负数时，其负办数应以事业基金案弥补，借记佰“罢事业基金稗奥一般基金挨”佰科目，贷记本科耙目（事业基金弥扳补亏损）。事业办基金不足以弥补芭的，本科目余额霸为负数。埃四、分配后吧，再将未分配结办余转入蔼“板事业基金哀凹一般基金暗”扮科目，借记本