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1、 HYPERLINK 颁更多企业学院：翱 伴中小企业管理疤全能版懊183套讲座+皑89700百份败资料岸总经理、高层傲管理拔49套讲座+1百6388绊份案资料伴中层管理学院佰稗46套讲座+6巴020百份氨资料熬靶国学智慧、易罢经唉46套讲座柏人力资源学院叭八56套讲座+2埃7123半份蔼资料盎各阶段员工培坝训学院佰77套讲座+ 爸324熬份八资料肮员工管理企业傲学院坝67套讲座+ 靶8720翱份敖资料颁工厂生产管理挨学院稗52套讲座+ 罢13920奥份奥资料鞍财务管理学院靶邦53套讲座+ 暗17945巴份芭资料癌暗销售经理学院百跋56套讲座+ 挨14350傲份扒资料袄销售人员培训碍学院懊72套

2、讲座+ 绊4879耙份板资料全面预算例题爸宏祥机械制造有傲限公司是一家以班加工定制零件为捌主业的小型机械扳加工企业。凭着班质优价廉的产品袄和良好的信誉，爸宏祥公司深得几把家大型机械制造熬商的青睐。20澳06年底，宏祥班公司接到了一单拔大生意，200挨7年全年为公司伴的一位老客户办斑某大型机械制造爸商生产4600熬件某种专用备件挨。宏祥公司的经巴理估计，如果接搬下这份订单，公耙司将再无剩余生哎产能力生产其他暗产品。笆根据合同规定，爱该专用备件的价板格是每件120背0元，宏祥公司哎需按季度向客户搬交货，四个季度八的供货量分别为坝800件、11氨00件、150唉0件和1200叭件。合同规定的阿付款方

3、式为：各败季度的货款应在俺当季支付60蔼，其余40在爱下季付讫。目前爱，该客户尚欠宏背祥公司50万元吧货款，预计将在哀2007年第一俺季度付清。跋宏祥公司200背7年度销售预算盎季 度拌第1季度背第2季度吧第3季度唉第4季度颁全年办预计销售量（件昂）艾800耙1,100佰1,500霸1,200哀4,600挨预计单价凹1,200凹1,200般1,200懊1,200隘1,200拜销售收入（元）岸960,000办1,320,0袄00伴1,800,0捌00肮1,440,0扮00澳5,520,0班00俺 爱 预计俺现金收入芭（单位：元）背期初应收账款盎500,000板500,000靶第1季度爸576,0

4、00挨384,000靶960,000按第2季度案792,000扳528,000笆1,320,0皑00扳第3季度啊1,080,0盎00俺720,000巴1,800,0搬00懊第4季度澳864,000鞍864,000碍现金收入合计办1,076,0瓣00跋1,176,0笆00疤1,608,0爱00吧1,584,0吧00澳5,444,0拌00皑 隘 预叭计年末应收账款百（单位：元）捌期初应收账款佰500,000袄加：预计全年销碍售收入笆5,520,0拔00巴减：预计全年收绊回货款办5,444,0颁00哀期末应收账款巴576,000班宏祥公司预计，班为保证供货的连稗续性，预算期内耙各季度的期末产爸品库存

5、量应达到颁下期销售量的2绊0。同时，根盎据与客户的长期矮合作关系来看，安公司预算年末的暗产品库存量应维斑持和年初相一致澳的水平，大约为摆200件左右，盎能够保证及时为背客户供货。据此瓣，宏祥公司编制跋2007年度生隘产预算如下：稗宏祥公司200扳7年度生产预算案季 度巴第1季度坝第2季度爸第3季度佰第4季度斑全年扳预计销售量（件岸）袄800伴1100哀1500皑1200板4600摆加：预计期末产挨品存货斑220瓣300霸240阿200霸200案减：预计期初产按品存货拜200唉220袄300挨240板200罢预计生产量鞍820熬1180皑1440巴1160叭4600安宏祥公司生产该班备件主要使用

6、一爱种合金材料。根百据以往的加工经熬验来看，平均每哀件产品需用料熬5公斤熬。这种合金材料办一直由公司以每巴公斤200元的案价格跟一位长期哀合作的供应商定颁购，并且双方约按定，购货款在购俺货当季和下季各案付一半。目前，叭宏祥公司尚欠该稗供应商货款40隘0,000元，俺预计将在200袄7年第一季度付盎清。公司为保证叭生产的连续性，俺规定预算期内各碍期末的材料库存俺量应达到下期生半产需要量的10捌，同时规定各拜年末的预计材料背库存应维持在板600公斤埃左右。据此，宏袄祥公司编制20肮07年度直接材办料预算如下：办宏祥公司200八7年度直接材料胺预算把季 度暗第1季度办第2季度板第3季度俺第4季度百全

7、年伴预计生产量（件百）暗820肮1,180巴1,440霸1,160唉4,600笆单位产品材料用八量（千克）斑5隘5坝5氨5瓣5懊生产需用量肮4,100啊5,900班7,200巴5,800岸23,000伴加：预计期末材白料存货靶590坝720埃580搬600笆600按减：预计期初材靶料存货斑600稗590伴720柏580半600肮预计材料采购量摆4,090邦6,030邦7,060氨5,820傲23,000吧材料单价（元/盎公斤）盎200板200阿200摆200扮200耙预计采购金额哎818,000按1,206,0肮00肮1,412,0艾00阿1,164,0办00昂4,600,0斑00佰 胺 预计

8、耙现金支出矮（单位：元）芭期初应付账款胺400,000佰400,000阿第1季度暗409,000半409,000岸818,000耙第2季度百603,000昂603,000靶1,206,0阿00艾第3季度瓣706,000隘706,000摆1,412,0跋00把第4季度案582,000瓣582,000扮合 计八809,000八1,012,0半00把1,309,0耙00伴1,288,0佰00傲4,418,0吧00胺 芭 白预计年末应付账敖款板（单位：元）安期初应付账款靶400,000败加：预计全年采颁购金额耙4,600,0斑00凹减：预计全年支背付货款俺4,418,0邦00疤期末应付账款埃 582碍

9、,000 靶宏祥公司根据以翱往的加工经验预岸计，生产一件备笆件大约需要7个捌工时。而依据公皑司与工人签订的绊劳动合同规定，邦每工时需要支付昂工人工资10元肮。据此，宏祥公爸司2007年度摆的直接人工预算捌可编制如下：笆宏祥公司200案7年度直接人工阿预算扳季 度氨第1季度靶第2季度啊第3季度邦第4季度搬全年瓣预计生产量（件按）盎820鞍1,180翱1,440霸1,160氨4,600蔼单位产品工时（凹小时）肮7绊7盎7矮7板7哎人工总工时办5,740背8,260板10,080板8,120吧32,200扮每小时人工成本案（元）鞍10绊10肮10哀10芭10百人工总成本皑57,400肮82,600搬

10、100,800凹81,200柏322,000癌宏祥公司根据以奥往的生产经验估皑计，公司下年度氨可能会发生以下癌几项制造费用：板辅助材料与水电瓣费为变动费用，伴每工时的开支额把分别是3元和2稗元；车间管理人肮员工资和设备折安旧费为固定费用柏，估计每季度的蔼开支总额分别为蔼10,000元白和15,250唉元；设备维护费懊为混合成本，每板季度要进行一次颁基本维护，费用癌大约为15,0翱00元，日常维挨护费用则与开工案时数有关，估计佰每工时的维护费昂约为2元。据此芭，宏祥公司可编百制制造费用预算疤如下：敖宏祥公司200扒7年度制造费用邦预算霸季 度半第挨1季度傲第版2季度癌第芭3季度胺第跋4季度版全年

11、挨变动制造费用啊人工总工时傲 5,74拌0 绊 8,260胺 安 10,080板 艾 8,120摆 笆 32,20捌0 佰辅助材料（3元凹/工时）版 17,22熬0 隘 24,780肮 暗 30,240叭 叭 24,360搬 耙 96,60耙0 扳水电费（2元/扒工时）哀 11,48蔼0 袄 16,520拔 瓣 20,160败 啊 16,240阿 办 64,40碍0 罢设备维护费（2傲元/工时）佰 11,48爱0 皑 16,520安 鞍 20,160哀 矮 16,240俺 氨 64,40白0 吧合 计碍 40,18笆0 皑 57,820瓣 唉 70,560埃 翱 56,840疤 瓣 225,4

12、0岸0 芭固定制造费用般管理人员工资坝 10,00斑0 袄 10,000昂 叭 10,000疤 跋 10,000盎 芭 40,00奥0 坝设备折旧费败 15,25啊0 摆 15,250埃 奥 15,250傲 敖 15,250翱 伴 61,00矮0 巴设备维护费俺 15,00哎0 般 15,000扳 半 15,000邦 拔 15,000靶 佰 60,00矮0 百合 计奥 40,25拌0 拜 40,250芭 白 40,250斑 敖 40,250耙 哀 161,00把0 伴 笆 预计哎现金支出盎（单位：元）凹变动制造费用合背计办 40,18矮0 巴 57,820扮 瓣 70,560盎 拔 56,84

13、0安 拔 225,40哀0 笆固定制造费用合百计邦 40,25袄0 昂 40,250般 案 40,250拌 靶 40,250颁 坝 161,00暗0 坝减：设备折旧费佰 15,25柏0 案 15,250稗 背 15,250扒 伴 15,250百 背 61,00叭0 靶现金支出额耙 65,18捌0 爱 82,820按 绊 95,560熬 版 81,840氨 安 325,40爸0 胺宏祥公司依据直白接材料、直接人隘工、制造费用三安项预算，结合2氨007年度预计搬销售量和期末产吧品库存量情况，暗可编制2007坝年度产品成本预奥算如下：蔼宏祥公司200芭7年度产品成本氨预算邦成本项目皑单位产品成本办生

14、产成本坝（4600件）按期末存货摆(200件)耙销售成本把（4600件）扒每公斤或翱每小时哀投入量叭成本昂直接材料隘200扳5巴1000佰4,600,0耙00跋200,000罢4,600,0熬00氨直接人工八10斑7吧70安322,000哀14,000摆322,000瓣变动制造费用版7袄7翱49办225,400傲9,800摆225,400坝固定制造费用搬5霸7俺35暗161,000哀7,000案161,000啊合 计靶吧绊1154哎5,308,4肮00凹230,800盎5,308,4搬00熬宏祥公司预计2蔼007年度的销胺售费用只有运输把费一项，按照与鞍运输公司的合同笆约定，每季度支氨付13,

15、000靶元运费；管理费斑用包括管理人员耙工资、办公费和伴房租三项，均属笆于固定成本，每柏季开支额分别为翱6,000元4白,000元和1艾0,000元。傲据此，宏祥公司稗可编制销售及管阿理费用预算如下八：懊宏祥公司200阿7年度销售及管叭理费用预算芭季 度胺第1季度肮第2季度巴第3季度拜第4季度巴全年碍销售费用矮运输费埃13,000霸13,000扮13,000爸13,000把52,000背管理费用白管理人员工资八6,000拌6,000芭6,000隘6,000佰24,000邦办公费吧4,000昂4,000胺4,000敖4,000氨16,000半房租胺10,000八10,000拌10,000阿10,

16、000翱40,000癌合 计八33,000半33,000癌33,000霸33,000般132,000皑宏祥公司财务部啊门根据公司的经唉营特点和现金流背转状况，确定公白司的最佳现金持啊有量是1000安0元。当预计现百金收支净额不足坝10000元时百，通过变现有价扮证券及申请短期霸银行借款来补足皑；预计现金收支案净额超过100办00元时，超出阿部分用于归还借肮款和购入有价证隘券。宏祥公司估拔计，2007年败初公司大约会有芭23000元左百右的有价证券储昂备。此外，公司皑已和银行商定了矮为期1年的信贷背额度，公司随时扒可按6的年利肮率向银行借款，靶借款为1000奥元的整数倍。般除了日常经营活班动所引

17、起的各项凹现金收支外，宏拔祥公司估计20吧07年还会发生把如下现金支付业皑务：盎1公司的一台伴专用机床必须在跋一季度更新，预懊计需要支出购置拔及安装等费用共袄计130000鞍元。跋2公司将在2版007年初向股凹东派发2006坝年度的现金股利般20000元。颁3估计公司每岸个季度需要缴纳搬所得税款560昂0元。斑根据这些资料，摆宏祥公司可编制矮现金预算如下：扒宏祥公司200哀7年度销售及管扮理费用预算办季 度唉第1季度霸第2季度笆第3季度氨第4季度靶全年隘期初现金余额把10,000袄10,820把10,800扳10,650懊10,000靶加：销售现金收袄入唉1,076,0碍00办1,176,0敖

18、00埃1,608,0办00巴1,584,0氨00版5,444,0耙00蔼减：各项现金支靶出耙材料采购吧809,000唉1,012,0拔00跋1,309,0挨00哎1,288,0版00蔼4,418,0叭00皑直接人工澳57,400案82,600百100,800皑81,200佰322,000班制造费用盎65,180澳82,820皑95,560吧81,840奥325,400俺销售及管理费用挨33,000隘33,000背33,000艾33,000耙132,000坝所得税袄5,600懊5,600拜5,600瓣5,600皑22,400邦购置设备爸130,000挨130,000昂分配利润巴20,000俺20

19、,000疤支出合计皑1,120,1凹80邦1,216,0埃20霸1,543,9拌60瓣1,489,6俺40败5,369,8芭00案现金收支净额叭奥34,180氨把29,200胺74,840八105,010扮84,200哎现金筹集和运用澳出售有价证券暗23,000傲23,000皑购入有价证券爸95,000昂95,000笆申请银行借款氨22,000佰40,000傲62,000白归还银行借款扒62,000拜62,000氨短期借款利息疤2,190爱2,190昂期末现金余额鞍10,820哎10,800岸10,650盎10,010拌10,010芭宏祥公司财务人唉员估计，如果前柏面各项日常业务癌预算和现金预算蔼都能在预算期内安予以落实的话，绊那么公司在20靶07年度的盈利哎前景还是相当乐矮观的。并且，估敖计公司2007把年度的股利分配昂额能在2006阿年基础上增长5艾0，达到30案000元。翱宏祥公司200摆7年度预计利润矮表爱项 白 目艾金 坝额盎资料来源奥销售收入袄 5,拜520,000捌 吧销售预算懊销售成本胺 5,斑308,400叭 瓣产品成本预算背毛利熬 罢211,600敖 澳销售及管理费用稗 笆132,000