02-1会计报表及会计报表编制说明

1、 靶会计报表及会计板报表编制说明资产负债表编制方法柏本表反映企业一挨定日期全部资产矮、负债和所有者捌权益的情况。哀本表癌“扳年初数懊”稗栏内各项数字，袄应根据上年末资安产负债表暗“爸期末数熬”半栏内所列数字填鞍列。如果本年度案资产负债表规定哀的各个项目的名碍称和内容同上年岸度不相一致，应隘对上年年末资产罢负债表各项目的敖名称和数字按照鞍本年度的规定进挨行调整，填入本办表昂“坝年初数拔”胺栏内。唉表内笆“隘年末数矮”安指标以企业年终芭会计决算的有关背指标填列。搬表内板“斑合并价差安”伴、安“俺少数股东权益唉”案、八“拔未确认的投资损啊失蔼”奥、疤“埃外币报表折算差唉额叭”埃仅由编制合并报艾表的集

2、团企业填伴列。叭表内有关指标解肮释按（1）败“啊货币资金搬”胺项目，反映企业板库存现金、银行稗结算户存款、外胺埠存款、银行汇班票存款、银行本百票存款、信用卡霸存款、信用证保案证金存款等的合懊计数。本项目应爱根据碍“爱现金皑”败、背“八银行存款矮”摆、挨“版其他货币资金氨”搬科目的期末余额矮合计填列。扒（2）案“板短期投资袄”笆项目，反映企业岸购入的各种能随百时变现、并准备阿随时变现的、持啊有时间不超过1碍年（含1年）的矮股票、债券和基伴金，以及不超过扒1年（含1年）挨的其他投资，减哀去已提跌价准备拌后的净额。本项鞍目应根据斑“拔短期投资芭”邦科目的期末余额白，减去叭“艾短期投资跌价准板备白”扮

3、科目的期末余额霸后的金额填列。把企业1年内到期暗的委托贷款，其罢本金和利息减去袄已计提的减值准伴备后的净额，也案在本项目反映。暗（3）背“搬应收票据鞍”爸项目，反映企业癌收到的未到期收把款也未向银行贴叭现的应收票据，案包括商业承兑汇肮票和银行承兑汇肮票。本项目应根癌据氨“叭应收票据懊”败科目的期末余额岸填列。已向银行吧贴现和已背书转疤让的应收票据不般包括在本项目内皑，其中已贴现的靶商业承兑汇票应把在会计报表附注般中单独披露。敖（4）敖“柏应收股利绊”颁项目,反映企业矮因股权投资而应氨收取的现金股利氨，企业应收其他胺单位的利润，也捌包括在本项目内爱。本项目应根据耙“瓣应收股利靶”按科目的期末余额

4、叭填列。耙（5）阿“胺应收利息耙”拜项目，反映企业稗因债权投资而应阿收取的利息。企绊业购入到期还本傲付息债券应收的百利息，不包括在拌本项目内。本项办目应根据耙“扒应收利息摆”拜科目的期末余额拔填列。版（6）凹“疤应收账款耙”吧项目，反映企业哀因销售商品、产奥品和提供劳务等皑前应向购买单位佰收取的各种款项按，减去已计提的斑坏账准备后的净昂额。企业应根据芭“爱应收账款扮”啊科目所属各明细安科目的期末借方绊余额合计，减去拔“霸坏账准备拔”半科目中有关应收跋账款计提的坏账跋准备期末余额后盎的净额填列。霸（7）半“疤其他应收款啊”办项目，反映企业傲对其他单位和个吧人的应收和暂付艾的款项，减去已癌计提的坏

5、账准备背后的净额。本项傲目应根据拜“癌其他应收款坝”安科目的期末余额癌，减去瓣“跋坏账准备笆”白科目中有关其他艾应收款计提的坏霸账准备期末余额笆后的金额填列。哀（8）哎“吧内部往来碍”伴项目，反映集团背企业内部单位及拔本级企业内部单盎位间因内部业务盎交易，及上、下跋级单位间的资金安上缴或划拨形成背的往来款，个人瓣借款不在本项目昂核算。本项目应皑根据盎“扒内部往来白”白科目的期末余额俺填列。在向内部哎单位提供报表时办，本项目可在报傲表上单独列示，白但在提供企业本胺级年度报表时，懊本项目原则上应啊合并为零；在对哎外提供报表时，唉本项目应根据期按末余额的借贷方挨向并入柏“癌其他应收款半”颁或笆“阿其

6、他应付款八”俺科目反映。凹（9）隘“蔼预付账款笆”阿项目，反映企业捌预付给供应单位摆的款项。本项目伴应根据澳“扒预付账款蔼”啊科目所属各明细八科目的期末借方奥余额合计填列。白如哎“八预付账款办”柏科目所属有关明扒细科目期末有贷挨方余额的，应在八本表百“俺应付账款百”癌项目内填列。如半“凹应付账款笆”唉科目所属明细科瓣目有借方金额的癌，也应包括在本爱项目内。般（1胺0哎）叭“拜应收补贴款安”氨项目，反映企业碍按规定应收的各邦种补贴款。本项办目应根据把“拜应收补贴款蔼”版科目的期末余额版填列。鞍（1跋1昂）摆“瓣存货版”澳项目，反映企业版期末在库、在途般和在加工中的各芭项存货的可变现隘净值，包括各

7、种哀材料、商品、在埃产品、半成品、癌包装物、低值易板耗品、分期收款摆发出商品、委托绊代销商品、受托安代销商品等。本芭项目应根据坝“敖物资采购安”敖、矮“阿原材料澳”扳、案“俺低值易耗品癌”板、办“霸自制半成品埃”矮、白“熬库存商品敖”啊、昂“矮包装物摆”盎、百“敖分期收款发出商阿品碍”邦、靶“扮委托加工物资耙”袄、邦“敖委托代销商品斑”昂、岸“柏受托代销商品皑”瓣、鞍“拔生产成本靶”爱等科目的期末余隘额合计，减去八“癌代销商品款隘”哀、芭“把存货跌价准备靶”把科目期末余额后懊的金额填列。材背料采用计划成本碍核算，以及库存疤商品采用计划成坝本或售价核算的扳企业，还应按加癌或减材料成本差熬异、商品

8、进销差埃价后的金额填列版。哀（1澳2柏）奥“瓣待摊费用靶”埃项目，反映企业稗已经支出但应由班以后各期分期摊胺销的费用。企业笆租入固定资产改办良支出、大修理颁支出以及摊销期敖限在1年以上（岸不含1年）的其袄他待摊费用，应拜在本表巴“背长期待摊费用阿”搬项目反映，不包坝括在本项目内。翱本项目应根据稗“板待摊费用扒”敖科目的期末余额癌填列。敖“安预提费用啊”百科目期末如有借艾方余额，以及肮“霸长期待摊费用笆”笆科目中将于1年埃内到期的部分，柏也在本项目内反拜映。矮（1拜3爱）拜“爸其他流动资产凹”艾项目，反映企业阿除以上流动资产办项目外的其他流笆动资产，本项目佰应根据有关科目癌的期末余额填列办。如其

9、他流动资哀产价值较大的，昂应在会计报表附办注中披露其内容巴和金额。扮（1般4八）案“搬长期股权投资扒”爸项目，反映企业唉不准备在1年内暗（含1年）变现巴的各种股权性质瓣的投资的可收回哀金额。本项目应懊根据疤“败长期股权投资唉”跋科目的期末余额奥，减去摆“隘长期投资减值准鞍备芭”案科目中有关股权按投资减值准备期蔼末余额后的金额暗填列。叭（1暗5败）伴“鞍长期债权投资拔”案项目，反映企业斑不准备在1年内搬（含1年）变现岸的各种债权性质巴的投资的可收回芭金额。长期债权百投资中，将于三搬年内到期的长期澳债权投资，应在霸流动资产类下皑“皑1年内到期的长吧期债权投资癌”傲项目单独反映。唉本项目应根据跋“袄

10、长期债权投资拜”罢科目的期末余额笆，减去八“凹长期投资减值准矮备拜”癌科目中有关债权斑投资减值准备期鞍末余额和1年内拔到期的长期债权爱投资后的金额填班列。般企业超过1年到板期的委托贷款，啊其本金和利息减蔼去已计提的减值瓣准备后的净额，熬也在本项目反映瓣。俺（1袄6扳）挨“拔合并价差安”搬项目，反映母公把司对子公司权益澳性资本投资数额按与子公司所有者佰权益总额中母公八司所拥有的份额把相抵销时所发生爱的差额，仅由编懊制合并会计报表哀的集团企业填列胺。岸（1叭7伴）唉“翱固定资产原价般”哎和爱“吧累计折旧疤”斑项目，反映企业凹的各种固定资产盎原价及累计拆旧爸。融资租入的固巴定资产，其原价昂及已提折旧

11、也包坝括在内。融资租般入固定资产原价芭应在会计报表附半注中另行反映。俺这两个项目应根巴据昂“扒固定资产八”昂科目和扒“败累计折旧摆”艾科目的期末余额佰填列。拜（叭18啊）笆“肮固定资产减值准凹备扒”唉项目，反映企业板计提的固定资产拜减值准备。本项岸目应根据矮“八固定资产减值准肮备碍”稗科目的期末余额佰填列。捌（奥19爸）颁“背经营租入固定资奥产改良班”奥 项目，反映以瓣经营租赁方式租按入的固定资产发搬生的改良支出。巴本项目应根据熬“办经营租入固定资皑产改良房屋、胺建筑物等（改良袄成本）按”碍科目的期末余额吧，减去把“埃经营租入固定资邦产改良房屋、背建筑物等（累计邦折旧）芭”瓣科目的期末余额靶后

12、的金额填列。傲（2拜0扮）安“碍固定资产清理懊”安项目，反映企业矮因出售、毁损。半报废等原因转入盎清理但尚未清理邦完毕的固定资产摆的账面价值，以版及固定资产清理奥过程中所发生的搬清理费用和变价稗收入等各项金额埃的差额。本项目爸应根据埃“板固定资产清理半”案科目的期末借方搬余额填列；如拔“芭固定资产清理半”坝科目期末为贷方柏余额，以疤“耙-鞍”绊号填列。艾年末时该科目的爸余额应转入损益颁，对外披露年度佰会计报表时该科阿目的余额应为零颁。搬（2氨1芭）颁“办工程物资蔼”拜项目，反映企业盎各项工程尚未使哀用的工程物资的隘实际成本。本项班目应根据安“伴工程物资氨”挨科目的期末余额肮填列。白（2跋2安）

13、吧“矮在建工程疤”哀项目，反映企业八期末各项未完工胺程的实际支出，凹包括交付安装的碍设备价值，未完胺建筑安装工程已氨经耗用的材料、安工资和费用支出罢、预付出包工程敖的价款、已经建敖筑安装完毕但尚白未交付使用的工鞍程等的可收回金耙额。本项目应根摆据岸“按在建工程岸”暗科目的期末余额跋，减去爱“罢在建工程减值准坝备袄”安科目期末余额后俺的金额填列。佰（2巴3癌）奥“八无形资产扮”安项目，反映企业阿各项无形资产的般期末可收回金额鞍。本项目应根据蔼“氨无形资产袄”阿科目的期末余额伴，减去按“般无形资产减值准懊备耙”艾科目期末余额后澳的金额填列。稗（2板4斑）阿“败长期待摊费用傲”凹项目，反映企业巴尚未

14、摊销的摊销伴期限在1年以上摆（不含傲1巴年）的各种费用疤，如大修理支出肮以及摊销期限在矮1年以上（不含芭1年）的其他待吧摊费用班。邦本项目应根据扳“霸长期待摊费用袄”靶科目的期末余额唉填列。岸（2埃5罢）瓣“佰其他长期资产拔”敖项目，反映企业班除以上资产以外稗的其他长期资产斑。其中，特准储挨备物资主要反映白企业按照国家和拔上级规定储备的半用于防汛、战备盎等特定用途的物版资年末结存成本哎，应单独列示。爸如该项目价值较按大的，应在会计斑报表附注中披露鞍其内容和金额。坝（2败6肮）挨“暗待处理财产损溢澳”按项目，瓣本科目根据颁“柏待处理财产损益翱”按科目的期末余额艾填列。年末时该般科目的余额应转坝入

15、损益，扳企业在对外提供鞍年度耙会计报表时，背该科目的余额应蔼为零盎。八（2白7败）跋“邦短期借款绊”疤项目，反映企业肮借入尚未归还的皑1年期以下（含氨1年）的借款。败本项目应根据哀“佰短期借款扳”哀科目的期末余额隘填列。爱（隘28矮）凹“瓣应付票据澳”绊项目，反映企业班为了抵付货款等氨而开出、承兑的隘尚未到期付款的埃应付票据，包括翱银行承兑汇票和傲商业承兑汇票。把本项目应根据板“隘应付票据澳”爸科目的期末余额芭填列。扳（扒29氨）懊“拔应付账款靶”颁项目，反映企业案购买原材料、商罢品和接受劳务供鞍应等而应付给供芭应单位的款项。昂本项目应根据板“埃应付账款俺”搬科目所属各有关扒明细科目的期末爱贷

16、方余额合计填巴列；如阿“啊应付账款吧”按科目所属各明细班科目期末有借方奥余额，应在本表八“艾预付账款爱”袄项目内填列。版（3办0八）唉“柏预收账款癌”奥项目，反映企业邦预收购买单位的爸账款。本项目应案根据伴“半预收账款芭”捌科目所属各有关哎明细科目的期末啊贷方余额合计填靶列。如巴“八预收账款拔”阿科目所属有关明佰细科目有借方余矮额的，应在本表背“佰应收账款碍”瓣项目内填列；如拌“鞍应收账款蔼”版科目所属明细科吧目有贷方余额的班，也应包括在本拜项目内。艾（3按1芭）瓣“懊应付工资巴”搬项目，反映企业般应付未付的职工安工资案及工资结余巴。本项目应根据败“爱应付工资澳”艾科目期末贷方余背额填列。如八

17、“傲应付工资罢”绊科目期末为借方碍余额，以阿“氨-啊”背号填列。矮（3罢2俺）扳“拌应付福利费靶”捌项目，反映企业白提取的福利费的耙期末余额，以及瓣外商投资企业按鞍净利润提取的职啊工奖励及福利基矮金的期末余额。邦本项目应根据鞍“疤应付福利费隘”拜科目的期末余额盎填列。啊（3摆3案）靶“矮应付股利阿”阿项目，反映企业捌尚未支付的现金背股利。本项目应扒根据袄“唉应付股利澳”芭科目的期末余额哎填列。傲（3败4熬）阿“邦应交税金坝”巴项目，反映企业扒期末未交、多交芭或未抵扣的各种挨税金。本项目应胺根据啊“疤应交税金扮”罢科目的期末贷方芭余额填列；如疤“皑应交税金霸”捌科目期末为借方哎余额，以八“奥-靶

18、”般号填列。扮（3俺5埃）爱“皑其他应交款绊”扒项目，反映企业啊应交未交的除税白金。应付股利等板以外的各种款项板。本项目应根据阿“佰其他应交款颁”背科目的期末贷方捌余额填列；如稗“扳其他应交款阿”佰科目期末为借方板余额，以拌“百-埃”罢号填列。扒（3挨6瓣）捌“败其他应付款胺”把项目，反映企业翱所有应付和暂收败其他单位和个人般的款项。本项目耙应根据埃“岸其他应付款案”哎科目的期末余额埃填列。板（3澳7靶）白“蔼预提费用挨”矮项目，反映企业跋所有已经预提计办入成本费用而尚班未支付的各项费扳用。本项目应根挨据背“靶预提费用摆”板科目的期末贷方唉余额填列。如懊“翱预提费用埃”吧科目期末为借方版余额，

19、应合并在艾“捌待摊费用巴”矮项目内反映，不稗包括在本项目内邦。跋（奥38跋）罢“哎预计负债佰”芭项目，反映企业耙各项预计的负债拔，包括对外提供癌担保、商业承兑癌票据贴现、未决版诉讼、产品质量哀保证等有可能产澳生的负债。本项凹目应根据扮“拜预计负债隘”笆科目的期末余额笆填列。 扳（耙39啊）百“霸其他流动负债叭”芭项目，反映企业敖除以上流动负债败以外的其他流动拌负债。本项目应盎根据有关科目的白期末余额填列案。哀“氨待转资产价值敖”坝科目的期末余额办也挨在本项目内反映拌。如其他流动负哎债价值较大的，凹应在会计报表附傲注中披露其内容班及金额。叭（4瓣0傲）扳“半长期借款碍”爸项目，反映企业半借入尚未

20、归还的捌1年期以上（不败含1年）的借款颁本息。本项目应凹根据埃“案长期借款罢”隘科目的期末余额绊填列。盎（4跋1扮）败“哎应付债券按”皑项目，反映企业佰发行的尚未偿还百的各种长期债券皑的本息。本项目靶应根据懊“盎应付债券俺”爸科目的期末余额邦填列。埃（4阿2肮）爸“懊长期应付款白”盎项目，反映企业斑除长期借款和应皑付债券以外的其佰他各种长期应付八款。本项目应根隘据半“唉长期应付款佰”疤科目的期末余额捌，减去俺“胺未确认融资费用埃”袄科目期末余额后般的金额填列。吧（4俺3哀）暗“耙专项应付款叭”捌项目，反映企业挨接受国家拨入氨及企业提取的案具有专门用途的埃拨款，如专项用案于技术改造、技癌术研究埃

21、、矿井维简安全氨等霸款项氨，以及从其他来耙源取得的款项，把根据胺“跋专项应付款拔”捌科目的期末余额爱填列。背（4凹4靶）唉“捌其他长期负债疤”笆项目，反映企业百除以上长期负债胺项目以外的其他矮长期负债。本项哎目应根据有关科笆目的期末余额填盎列。如其他长期霸负债价值较大的肮，应在会计报表办附注中披露其内哀容和金额。白上述长期负债各肮项目中将于1年啊内（含1年）到凹期的长期负债，半应在傲“盎1年内到期的长耙期负债半”稗项目内单独反映搬。上述长期负债佰各项目均应根据爸有关科目期末余绊额减去将于1年拔内（含1年）到败期的长期负债后傲的金额填列。拌（4半5澳）疤“摆少数股东权益吧”肮项目，反映除母熬公司

22、以外的其他按投资者在子公司吧中拥有的权益数熬额，仅由编制合般并会计报表的集靶团企业填列。背（4懊6凹）绊“巴实收资本（或股艾本）俺”跋项目，反映企业拌各投资者实际投胺入的资本（或股哎本）总额。其中把：中外合作经营鞍企业哎“扳实收资本皑”笆按扣除霸“奥已归还投资敖”瓣后的净额填列。稗国家资本：指半有权代表国家投伴资的政府部门或扒机构、直属事业颁单位对企业投资捌形成的资本金。按集体资本：指捌由本企业职工等半自然人集体投资疤或各种机构对企昂业进行扶持形成白的集体性质的资伴本金。罢法人资本：指百法人以其依法可矮支配的资产投入唉企业形成的资本岸金。傲国有法人资本稗：指具有独立法把人地位的国有企斑业（单位

23、）或国芭有独资公司对拜企业艾投资形成的资本罢金。挨跋其他吧法人资本：指具斑有独立法人地位班的稗其他所有制胺企业对拌企业敖投资形成的资本跋金。柏个人资本：指埃自然人实际投入巴企业的资本金。袄外商资本：指矮外国和我国香港绊、澳门及台湾地袄区投资者实际投案入企业的资本金跋。稗（疤47鞍）笆“艾拨付所属资金（版上级拨入资金）哎”啊项目，本项目根唉据拨付所属资金扒和上级拨入资金盎科目的期末余额哎填列，如为借方半余额敖以袄“哀-吧”奥号填列。敖（48）般“哀资本公积办”爸项目，反映企业拔资本公积的期末阿余额。本项目应爸根据佰“白资本公积艾”拜科目的期末余额挨填列。白（耙49斑）罢“袄盈余公积吧”柏项目，反

24、映企业坝盈余公积的期末按余额。本项目应皑根据暗“斑盈余公积熬”傲科目的期末余额稗填列。其中，佰“暗法定盈余公积熬”瓣、耙“败公益金翱”爱、版“爸补充流动资本邦”跋项目应分别根据澳“肮法定盈余公积捌”摆、凹“八公益金绊”叭、拌“凹补充流动资本氨”罢明细科目的期末叭余额填列。敖（54）跋“盎未确认的投资损俺失翱”碍项目，反映企业白编制合并会计报八表对长期投资采皑用权益法核算时阿，母公司对子公拔司承担的经营损哀失超过长期投资佰账面值的部分。罢该项以安“耙-哀”败号填列。靶（55）皑“矮未分配利润把”办项目，反映企业胺尚未分配的利润巴。本项目应根据佰“皑本年利润白”斑科目和班“扮利润分配埃”皑科目的余

25、额计算胺填列。未弥补的熬亏损，在本项目罢内以挨“柏-俺”跋号填列。隘（56）柏“蔼外币报表折算差半额绊”八项目，反映将外巴币表示的资产负案债表折算成本位芭币表示的资产负拌债表时，由于报盎表项目采用不同肮的折算汇率所产扒生的差额。靶利润及利润分配叭表编制方法啊（1）本表反映疤企业在一定期间百内利润（亏损）澳的实际情况和企傲业利润分配的情把况和年末未分配扒利润的结余情况背。埃（2）企业每月拌、季和半年度只昂需填制利润表。芭这时的利润表反矮映稗“蔼本期（月、季或罢半年）数昂”耙和颁“暗本年累计数稗”霸企业年度会计按报表必须填制利熬润及利润分配表办，反映企业昂“凹本年实际数瓣”啊和暗“百上年实际数板”

26、澳。澳（3）利润表拜“拌本月数安”班栏反映各项目的疤本月实际发生数邦；在编报中期财版务会计报告时，拜填列上年同期累跋计实际发生数；斑在编报年度财务哀会计报告时，填邦列上年全年累计耙实际发生数。如摆果上年度利润表扳与本年度利润表颁的项目名称和内半容不相一致，应昂对上年度利润表碍项目的名称和数耙字按本年度的规把定进行调整，填把入本表疤“挨上年数佰”埃栏。在编报中期版和年度财务会计肮报告时，应将瓣“霸本月数矮”伴栏改成耙“拌上年实际数爱”皑栏。扳本表熬“捌本年累计数百”靶栏反映各项目自按年初起至报告期埃末止的累计实际柏发生数。班利润分配表 皑“班本年实际数凹”敖栏，根据本年艾“凹本年利润哀”蔼及瓣“

27、碍利润分配颁”霸科目及其所属明扳细科目的记录分半析填列。捌“扮上年实际数懊”爱栏根据上年哎“盎利润分配表般”坝填列。如果上年岸度利润分配表与澳本年度利润分配暗表的项目名称和爱内容不一致，应绊对上年度报表项背目的名称和数字肮按本年度的规定吧进行调整，填入爱本表吧“癌上年实际数胺”版栏内。哎（4）爱“肮少数股东权益霸”挨和般“疤未确认的投资损爸失敖”靶仅由编制合并会哀计报表的集团企白业填报。伴表内有关指标解鞍释埃（1）耙“伴主营业务收入隘”跋项目，反映企业啊在销售商品、提罢供劳务等日常活芭动中所产生的收澳入总额。此项目半应根据凹“扒主营业务收入埃”疤科目发生额填列八。扒其中，稗“跋出口产品（商品奥

28、）销售收入俺”凹、艾“芭进口产品（商品板）销售收入昂”靶应单独列示，并班按自营进、出口碍产品（商品）销瓣售收入填报。有板国家特准储备物背资的企业应以主八营业务收入扣减啊“稗抵减销售收入的皑应交款瓣”安和唉“巴转出差价收入（绊转出差价支出以坝“挨-疤”捌号计算）皑”拌后的余额填列。邦（2）巴“岸折扣与折让碍”叭项目，白指企业给予客户安的商业折扣和折佰让，啊企业现金折扣不安在此项目填列，坝计入财务费用。案（3）稗“爸主营业务收入净案额挨”靶项目，反映企业敖销售（营业）收把入扣除折扣与折俺让后的净额。扮（4）稗“熬主营业务成本案”肮项目，反映企业暗经营主要业务发拜生的实际成本。版本项目应根据案“摆主

29、营业务成本案”绊科目的发生额分疤析填列。傲（5）白“袄主营业务税金及啊附加安”跋项目，反映企业懊经营主要业务应搬负担的营业税、败消费税、城市维暗护建设税、资源百税、土地增值税啊和教育费附加等蔼。本项目应根据澳“爸主营业务税金及颁附加傲”岸科目的发生额分绊析填列。耙（6）啊“癌递延收益绊”耙项目，指外贸企俺业的搬“跋递延营业收入板”扒抵减凹“百递延营业成本搬”鞍的净额。外贸企拌业从事易货贸易绊业务形成的蔼“疤转出（入）易货罢贸易盈亏啊”阿以及从事出口信板贷机电产品出口芭业务形成的癌“白转出（入）机电背产品出口信贷销艾售盈亏拔”袄两项内容也在版“俺递延收益哎”跋中反映。氨（7）熬“扳其他业务利润爱

30、”哀项目，反映企业皑除主营业务以外叭取得的收入，减哀去所发生的相关百成本、费用，以叭及相关柏税金及附加等的哎支出后的净额。奥本项目应根据把“稗其他业务收入俺”芭、背“百其他业务支出敖”伴科目的发生额分拜析填列。搬（8）阿“败营业费用百”板项目，反映企业扒在销售商品和商跋品流通企业在购稗入商品等过程中昂发生的费用。本伴项目应根据挨“白营业费用把”氨科目的发生额分埃析填列。肮（9）岸“把管理费用昂”癌项目，反映企业鞍发生的管理费用捌。本项目应根据傲“扒管理费用俺”翱科目的发生额分按析填列。霸（10）袄“摆财务费用笆”吧项目，反映企业败发生的财务费用挨。本项目应根据俺“稗财务费用挨”拔科目的发生额分

31、疤析填列。版（11）氨“安投资收益碍”拌项目，反映企业佰以各种方式对外拜投资所取得的收八益。本项目应根爱据办“扳投资收益跋”胺科目的发生额分安析填列；如为投半资损失，以埃“昂-搬”鞍号填列。八（12）扮“胺补贴收入般”案项目，反映企业昂取得的各种补贴拌收入以及退回的癌增值税等。本项阿目应根据鞍“安补贴收入安”爸科目的发生额分稗析填列。熬（13）疤“澳营业外收入隘”拔项目和耙“稗营业外支出背”叭项目，反映企业唉发生的与其生产扳经营无直接关系安的各项收入和支背出。这两个项目暗应分别根据背“懊营业外收入班”颁科目和岸“扮营业外支出办”鞍科目的发生额分奥析填列。暗（14）搬“拔用以前年度含量澳工资结余

32、弥补利把润斑”邦项目，反映实行伴百元产值含量工罢资包干的施工企敖业本年按规定用版含量工资结余弥傲补的利润数额。靶根据耙“挨本年利润安”爱科目本年贷方发搬生额分析填列。唉（15）袄“耙结转的含量工资哀包干结余爱”背项目，反映实行敖百元产值含量工暗资包干的施工企罢业本年按规定从哎利润中直接结转岸的含量工资包于般结余数额。根据鞍“哀本年利润盎”叭科目本年借方发碍生额分析填列。熬（16）绊“伴利润总额瓣”瓣项目，反映企业盎实现的利润总额八。如为亏损总额奥，以柏“拜-邦”熬号填列。半（17）巴“稗所得税翱”绊项目，反映企业摆按规定从本期损疤益中减去的所得百税。本项目应根唉据拌“皑所得税碍”肮科目的发生额

33、分伴析填列。翱（18）凹“扳少数股东损益扒”敖项目，仅由编制笆合并会计报表的艾集团企业填报。岸（19）爸“背未确认的投资损昂失哎”胺项目，反映企业叭编制合并会计报罢表对长期投资采斑用权益法核算时艾，母公司对子公班司承担的经营损懊失超过长期投资白账面值的部分。巴本项目以败“岸半”碍号填列。半（20）吧“班净利润败”奥项目，反映企业唉实现的净利润。白如为净亏损，以笆“班-斑”办号填列。 阿（21）拔“邦年初未分配利润板”哀项目，反映企业隘年初未分配的利爱润，如为未弥补氨的亏损，以扒“巴-靶”扒号填列。柏（22）熬“办其他转入艾”疤项目，反映企业板按规定用盈余公邦积弥补亏损等转懊入的数额。氨（23）

34、按“矮提取法定盈余公胺积靶”爸项目和澳“颁提取法定公益金鞍”搬项目，分别反映把企业按照规定提版取的法定盈余公邦积和法定公益金敖。碍（24）癌“半提取职工奖励及背福利基金疤”疤项目，反映外商隘投资企业按规定捌提取的职工奖励隘及福利基金。胺（25）俺“癌提取储备基金扒”氨项目和胺“暗提取企业发展基叭金艾”白项目，分别反映拜外商投资企业按肮照规定提取的储隘备基金和企业发爸展基金。瓣（26）颁“坝利润归还投资摆”凹项目，反映中外白合作经营企业按爸规定在合作期间般以利润归还投资扳者的投资。跋（27）隘“拔应付优先股股利俺”傲项目，反映企业哎应分配给优先股啊股东的现金股利爸。鞍（28）笆“懊提取任意盈余公

35、班积氨”芭项目，反映企业昂提取的任意盈余隘公积。氨（29）版“扒应付普通股股利澳”柏项目，反映企业拔应分配给普通股疤股东的现金股利佰。企业分配给投盎资者的利润，也凹在本项目反映。挨（30）巴“俺转作资本（或股翱本）的普通股股背利把”哀项目，反映企业懊分配给普通股股巴东的股票股利。搬企业以利润转增翱的资本，也在本扒项目反映。艾（31）背“跋未分配利润袄”盎项目，反映企业颁留待以后年度分伴配的结存利润。阿应根据岸“拌利润分配未分鞍配利润办”佰科目的期末余额爸填列。如为亏损案，本项目应以瓣“岸-碍”背号填列。其中按绊规定可由以后年摆度税前利润弥补疤的亏损应以挨“靶哀”八号单独列示。现金流量表编制方法

36、俺本表反映企业一疤定会计期间内有案关现金和现金等佰价物的流入和流靶出的信息。扳（1）芭本说明所指的现颁金，是指企业库挨存现金以及可以安随时用于支付的昂存款，包括现金瓣、可以随时用于般支付的银行存款班和其他货币资金背。氨（2）白本说明所指的现艾金等价物，是指斑企业持有的期限背短、流动性强、叭易于转换为已知板金额现金、价值霸变动风险很小的敖投资（除特别注绊明外，以下所指啊的现金均含现金癌等价物）。癌企业应根据具体肮情况，确定现金氨等价物的范围，罢并且一贯性地保暗持其划分标准，挨如改变划分标准稗，应视为会计政霸策的变更。企业坝确定现金等价物吧的原则及其变更拜，应在会计报表爱附注中披露。把（3）现金流

37、量百表应按照经营活拔动产生的现金流凹量、投资活动产翱生的现金流量和皑筹资活动产生的阿现金流量分别反柏映。本说明所指靶的现金流量，是霸指现金的流入和稗流出。氨（4）现金流量捌表一般应按现金佰流入和流出总额哀反映。但代客户熬收取或支付的现芭金以及周转快、笆金额大、期限短胺的项目的现金收案入和现金支出，安可以净额反映。懊（5）隘企业应采用直接奥法报告企业经营袄活动的现金流量把。采用直接法报奥告经营活动的现半金流量时，企业疤有关现金流量的傲信息可从会计记霸录中直接获得，邦也可以在利润表扮营业收入、营业把成本等数据的基八础上，通过调整哀存货和经营性应板收应付项目的变盎动，以及固定资爱产折旧、无形资霸产摊

38、销等项目后暗获得。稗本表各项目的内笆容及填列方法如挨下：搬经营活动产生的扮现金流量熬（1）斑“氨销售商品、提供拌劳务收到的现金背”俺项目，反映企业岸销售商品、提供般劳务实际收到的昂现金（含销售收爱入和应向购买者阿收取的增值税额暗），包括本期销艾售商品、提供劳蔼务收到的现金，八以及前期销售和背前期提供劳务本佰期收到的现金和般本期预收的账款巴，减去本期退回氨本期销售的商品奥和前期销售本期哀退回的商品支付袄的现金。企业销蔼售材料和代购代邦销业务收到的现捌金，也在本项目盎反映。本项目可稗以根据疤“败现金奥”般、癌“岸银行存款巴”搬、昂“隘应收账款爸”奥、袄“澳应收票据艾”哀、伴“背预收账款暗”唉、埃“

39、案主营业务收入笆”般、澳“熬其他业务收入俺”瓣等科目的记录分靶析填列。八（2）皑“爸收到的税费返还罢”罢项目，反映企业案实际芭收到返还的各种按税费，如收到的半增值税、消费税暗、营业税、所得袄税、教育费附加隘返还等。本项目拔可以根据案“暗现金白”阿、拔“霸银行存款啊”啊、罢“唉主营业务税金及艾附加啊”懊、般“安补贴收入爸”稗、敖“罢应收补贴款佰”翱等科目的记录分耙析填列。澳（3）熬“澳收到的其他与经绊营活动有关的现癌金艾”哀项目，反映企业拔除了上述各项目哎外，收到的其他袄与经营活动有关唉的现金流入，如捌罚款收入、流动艾资产损失中由个佰人赔偿的现金收笆入等。其他现金俺流入如价值较大摆的，应单列项目

40、拌反映。本项目可罢以根据背“碍现金八”挨、癌“坝银行存款傲”把、盎“吧营业外收入肮”班等科目的记录分按析填列。哎（4）懊“啊购买商品、接受氨劳务支付的现金按”肮项目，反映企业巴购买材料、商品爸、接受劳务实际背支付的现金，包搬括本期购入材料把、商品、接受劳隘务支付的现金（癌包括增值税进项哀税额），以及本暗期支付前期购入扳商品、接受劳务啊的未付款项和本案期预付款项。本爸期发生的购货退捌回收到的现金应背从本项目内减去澳。本项目可以根哎据澳“拔现金柏”岸、罢“搬银行存款哀”袄、罢“跋应付账款隘”巴、袄“拔应付票据笆”笆、袄“熬营业务成本罢”澳等科目的记录分安析填列。背（5）把“班支付给职工以及伴为职工

41、支付的现哀金懊”傲项目，反映企业伴实际支付给职工邦，以及为职工支袄付的现金，包括懊本期实际支付给把职工的工资、奖般金、各种津贴和拔补贴等，以及为佰职工支付的其他稗费用。不包括支柏付的离退休人员瓣的各项费用和支盎付给在建工程人澳员的工资等。企埃业支付给离退休靶人员的各项费用班，包括支付的统伴筹退休金以及未背参加统筹的退休盎人员的费用，在暗“奥支付的其他与经氨营活动有关的现罢货板”奥项目中反映；支唉付的在建工程人扮员的工资，在阿“昂购建固定资产、捌无形资产和其他邦长期资产所支付靶的现金碍”笆项目反映。本项懊目可以根据暗“袄应付工资癌”巴、摆“扳现金办”佰、哎“按银行存款哀”吧等科目的记录分蔼析填列

42、。啊企业为职工支付半的养老、失业等胺社会保险基金、拌补充养老保险、爸住房公积金、支跋付给职工的住房半困难补助，以及凹企业支付给职工按或为职工支付的斑其他福利费用等八，应按职工的工隘作性质和服务对巴象，分别在本项傲目和在柏“笆购建固定资产、拜无形资产和其他爱长期资产所支付奥的现金绊”碍项目反映。把（6）佰“氨支付的各项税费拌”啊项目，反映企业般按规定支付的各熬种税费，包括本疤期发生并支付的拌税费，以及本期罢支付以前各期发绊生的税费和预交按的、税金如支芭付的教育费附加懊、矿产资源补偿阿费、印花税、房啊产税、土地增值佰税、车船使用税稗、预交的营业税拔等。不包括计入扒固定资产价值、跋实际支付的耕地版占

43、用税等。也不艾包括本期退回的肮增值税、所得税芭，本期退回的增佰值税、所得税在爸“盎收到的税费返还案”绊项目反映。本项拌目可以根据哎“拜应交税金跋”懊、办“胺现金坝”澳、碍“懊银行存款瓣”蔼等科目的记录分瓣析填列。颁（7）坝“肮支付的其他与经哀营活动有关的现埃金扳”摆项目，反映企业哀除上述各项目外捌，支付的其他与摆经营活动有关的佰现金流出，如罚哎款支出、支付的柏差旅费、业务招扒待费现金支出、八支付的保险费等芭，其他现金流出啊如价值较大的，搬应单列项目反映扒。本项目可以根埃据有关科目的记跋录分析填列。岸投资活动产生的绊现金流量斑（1）败“懊收回投资所收到案的现金熬”矮项目，反映企业阿出售、转让或到

44、颁期收回除现金等邦价物以外的短期扳投资、长期股权鞍投资而收到的现邦金，以及收回长扒期债权投资本金版而收到的现金。叭不包括长期债权跋投资收回的利息瓣，以及收回的非案现金资产。本项胺目可以根据绊“隘短期投资碍”敖、艾“傲长期股权投资胺”唉、唉“矮现金岸”般、艾“摆银行存款办”摆等科目的记录分暗析填列。哎（2）皑“伴取得投资收益所佰收到的现金半”伴项目，反映企业肮因股权性投资和佰债权性投资而取俺得的现金股利、盎利息，以及从子奥公司、联营企业吧和合营企业分回搬利润收到的现金癌。不包括股票股蔼利。本项目可以蔼根据凹“扒现金袄”笆、阿“叭银行存款袄”胺、板“绊投资收益稗”案等科目的记录分巴析填列。奥（3）

45、昂“伴处置固定资产、翱无形资产和其他肮长期资产所收回柏的现金净额挨”傲项目，反映企业坝处置固定资产、芭无形资产和其他拔长期资产所取得爸的现金，减去为熬处置这些资产而坝支付的有关费用搬后的净额。由于拔自然灾害所造成半的固定资产等长埃期资产损失而收拌到的保险赔偿收巴入，也在本项目傲反映。本项目可拔以根据哎“板固定资产清理蔼”拔、拜“艾现金昂”熬、袄“叭银行存款背”癌等科目的记录分板析填列。碍（4）背“芭收到的其他与投颁资活动有关的现啊金爸”笆项目，反映企业伴除了上述各项以疤外，收到的其他暗与投资活动有关霸的现金流入。其跋他现金流入如价暗值较大的，应单疤列项目反映。本把项目可以根据有俺关科目的记录分

46、敖析填列。岸（5）胺“爸购建固定资产、案无形资产和其他捌长期资产所支付伴的现金般”碍项目，反映企业百购买、建造固定百资产，取得无形半资产和其他长期疤资产所支付的现啊金，不包括为购般建固定资产而发昂生的借款利息资绊本化的部分，以扮及融资租入固定敖资产支付的租赁隘费，借款利息和爱融资租入固定资袄产支付的租赁费爱，在筹资活动产般生的现金流量中皑反映。本项目可板以根据八“稗固定资产绊”佰、捌“颁在建工程暗”瓣、袄“盎无形资产肮”唉、拜“吧现金隘”耙、按“隘银行存款吧”耙等科目的记录分斑析填列。哀（6）挨“把投资所支付的现盎金摆”袄项目，反映企业版进行权益性投资碍和债权性投资支拜付的现金，包括靶企业取得

47、的除现跋金等价物以外的败短期股票投资、哎短期债券投资、背长期股权投资、皑长期债权投资支捌付的现金、以及傲支付的佣金、手扮续费等附加费用俺。本项目可以根巴据凹“哀长期股权投资版”半、案“耙长期债权投资拜”哎、盎“爱短期投资稗”奥、般“瓣现金笆”版、澳“碍银行存款熬”皑等科目的记录分搬析填列。岸企业购买股票和扒债券时，实际支安付的价款中包含按的已宣告也尚未熬领取的现金股利翱或已到付息期但胺尚未领取的债券俺的利息，应在投绊资活动的奥“绊支付的其他与投半资活动有关的现芭金百”靶项目反映；收回伴购买股票和债券唉时支付的已宣告扒但尚未领取的现癌金股利或已到付叭息期但尚未领取柏的债券的利息，奥在投资活动的按

48、“扳收到的其他与投般资活动有关的现蔼金懊”岸项目反映。盎（7）澳“般支付的其他与投板资活动有关的现隘金阿”哎项目，反映企业白除了上述各项以班外，支付的其他阿与投资活动有关稗的现金流出。其摆他现金流出如价暗值较大的，应单败列项目反映。本拜项目可以根据有奥关科目的记录分靶析填列。败筹资活动产生的懊现金流量搬（1）俺“隘吸收投资所收到埃的现金癌”半项目，反映企业把收到的投资者投芭入的现金，包括扒以发行股票、债佰券等方式筹集的哀资金实际收到款背项净额（发行收埃入减去支付的佣稗金等发行费用后凹的净额）。以发阿行股票、债券等挨方式筹集资金而半由企业直接支付班的审计、咨询等拔费用，在耙“蔼支付的其他与筹斑资

49、活动有关的现阿金罢“暗项目反映，不从傲本项目内减去。叭本项目可以根据阿“版实收资本（或股阿本）肮”邦、跋“耙现金扳”胺、板“般银行存款背”埃等科目的记录分碍析填列。芭（2）胺“般借款所收到的现摆金办”爸项目，反映企业八举借各种短期。哀长期借款所收到傲的现金。本项目唉可以根据白“熬短期借款昂”澳、哎“芭长期借款扮”半、半“坝现金把”办、埃“瓣银行存款百”邦等科目的记录分澳析填列。版（3）癌“澳收到的其他与筹啊资活动有关的现叭金半”办项目，反映企业拔除上述各项目外般，收到的其他与扒筹资活动有关的巴现金流入，如接鞍受现金捐赠等。凹其他现金流入如艾价值较大的，应坝单列项目反映。扳本项目可以根据哎有关科

50、目的记录俺分析填列。白（4）拔“哀偿还债务所支付柏的现金袄”肮项目，反映企业般以现金偿还债务叭的本金，包括偿邦还金融企业的借蔼款本金、偿还债埃券本金等。企业矮偿还的借款利息盎、债券利息，在胺“碍分配股利、利润埃或偿付利息所支爸付的现金摆”俺项目反映，不包蔼括在本项目内。瓣本项目可以根据唉“扮短期借款笆”败、颁“氨长期借款稗”懊、耙“佰现金邦”爱、暗“啊银行存款矮”捌等科目的记录分巴析填列。般（5）白“蔼分配股利、利润奥或偿付利息所支啊付的现金颁”皑项目，反映企业靶实际支付的现金凹股利，支付给其拜他投资单位的利邦润以及支付的借斑款利息、债券利拜息等。本项目可熬以根据搬“安应付股利叭”白、百“疤财

51、务费用暗”俺、啊“绊长期借款瓣”邦、绊“蔼现金佰”爸、挨“矮银行存款搬”澳等科目的记录分癌析填列。哎（6）凹“懊支付的其他与筹败资活动有关的现把金哀”阿项目，反映企业皑除了上述各项外氨，支付的其他与败筹资活动有关的熬现金流出，如捐把赠现金支出、融柏资租入固定资产癌支付的租赁费等伴。其他现金流出半如价值较大的，挨应单列项目反映岸。本项目可以根案据有关科目的记啊录分析填列。办（7）败“捌汇率变动对现金颁的影响拜”芭项目，反映企业爱外币现金流量及耙境外子公司的现澳金流量折算为人邦民币时，所采用摆的现金流量发生碍日的汇率或平均熬汇率折算的人民哀币金额与瓣“艾现金及现金等价澳物净增加额佰”邦中外币现金净增般加额按期末汇率岸折算的人民币金鞍额之间的差额。袄补充资料项目的摆内容及填列岸（1）笆“佰计提的资产减值摆准备拌”昂项目，反映企业癌计提的各项资产百的减值准备。本柏项目可以根据疤“澳管理费用耙”背、扳“拌投资收益版”