非财务经理的财务知识－周兴平

1、坝非财务经理的财白务知识周兴平【导言】笆本课程面对非专跋业财务背景的人绊员，零起点；佰本课程的受训对跋象为正在企业内氨行使管理权的职俺业经理人，而非澳职业会计人。课捌程目标为财务信昂息的理解与使用敖，而非收集与加暗工过程。爱通过本课程的学柏习，可以使学习按者：白学习懂得最基本稗的会计知识；暗正确解读企业财耙务信息，疤懂得坝如何阅读企业财扮务报告吧；稗学习拌运用财务数据分捌析并改善经营绩跋效；办树立成本观念，伴了解成本分析的凹基本原理，学习佰如何控制成本；八明了预算管理的佰作用，学习预算伴编制、跟踪的基翱本原理及方法；耙了解电子信息技坝术条件下财务管艾理的发展趋势。隘第一章 您应了巴解的会计基本

2、知哎识伴柏会计是一种语言【想一想】叭思考题1：会计伴是什么？办思考题2：为什氨么要有会计?会计是一种语言斑零星算之为半“昂计凹”哀，总合算之为哎“百会背”板（清阿拔焦循孟子正义疤）；摆会计是一门职业疤，一门技术，一澳个学科；肮会计是一种管理皑工具；鞍会计是一种信息暗系统。爱定义：会计是一吧种语言，一种通扳用的商业语言。绊【挨对于什么是会计昂，社会各界，包爱括企业家们的理俺解是不一样的，办甚至职业会计人岸也有不同的理解皑。例如，有人说凹会计是管理的工懊具；也有人说会邦计是一个信息系跋统，会计的工作绊就是收集信息、搬加工信息、储存唉信息，并对外披矮露信息阿】扳从企业管理的角隘度来说，会计是霸企业的

3、语言，这颁种语言是企业内爸部交流的工具。股东经营者经理/幕僚昂 股东需要敖借助会计语言来按理解他的权益大般小、投资回报及柏资产安全情况；翱 经营者需懊要运用会计语言翱来衡量、跟踪企肮业的资产/债权霸债务状况和收入版、利润完成情况芭；颁 经理/幕绊僚人员需要运用伴会计语言来了解癌其业绩完成情况捌（产值、销售、佰回款等）及成本隘费用控制情况，班并通过对会计指版标的研究透视企疤业的管理现状。昂会计语言是企业叭通用的语言笆。稗公众投资者，潜疤在的投资者债权人胺政府机构、监管暗部门俺公众投资者、潜奥在投资人需要借鞍助会计语言来了邦解其投资对象或板潜在投资对象的绊盈利水平及其成吧长性；斑银行、供应商等白债

4、权人需要借助巴会计语言来衡量笆其贷款/供货对暗象的资信状况以把保障其债权的安巴全；瓣政府财税、其他斑监管部门需要通按过会计语言来监懊控企业的守法纳把税及经营情况，颁并从宏观上把握吧经济运行轨迹和扮趋势。败【会计语言在企昂业内部各部门之颁间是通用的，在板一个国家里也是岸通用的，甚至是八国际通用的语言翱】把会计语言描述的白内容，就是用货拜币来计量的经济挨活动。矮会计载体把拔会计描述经济活澳动时的需要借助敖的载体。会计语袄言使用的载体就拔是大家耳目能详傲的会计凭证、会斑计帐簿和财务会熬计报告。凹图跋1-1 会计氨语言载体坝会计语言载体，唉有纸质的，也有岸电子介质的。芭会计语言两组词背汇昂会计语言要素

5、：办不管会计多么复扳杂，会计报告写扒的有多厚，凭证巴账簿有多少，但搬是会计的语言主拌要是由拔两组词汇盎来构成：百一组是反映企业昂一定时点财务状拔况的会计语言词跋汇；另一组是反叭映企业在一定期阿间经营成果的会盎计语言词汇瓣。捌反映财务状况的背会计语言词汇唉在反映财务状况办的会计语言这组袄词汇里，要了解败三个词：摆资产、负债、所巴有者权益班。这组词的特点罢是：它提供的是版“阿时点数爸”按，即在会计语言扳中，要借助这三鞍个词来讲述企业版在某一特定时刻跋的状况如何。而敖这个特定时刻，扳通常可以理解成拔某一时点，例如败，月末的财务状白况如何，斑12月31日跋的财务状况如何伴。它是一个在特办定时点的信息，

6、爱也有人说这组词班所要做的工作，爱就是给企业的经罢济活动背“暗拍快照澳”瓣。凹图爸1-2 会计阿语言要素哎碍时点信息稗会计语言的第一佰组词，反映了企斑业在特定时刻是熬一种什么样的状傲况。而这种状况稗在数量上是存在昂着一定的依存关凹系。即：哎资产=负债+所安有者权益班这个公式是永远澳相等的，是永恒敖的，在会计语言捌上也叫霸会计恒等式邦。白反映经营成果的坝会计语言词汇岸反映经营成果的叭会计语言词汇共埃有三个，即岸收入、费用、利唉润跋。从时间特点上佰来说，它们反映懊的是皑“期间数”胺。即从某一个时扮点开始到某一个版时点结束，这段奥期间获得了多少奥收入，产生了多疤少费用，实现了俺多少利润。这三啊个词，

7、可以理解碍为：第一，是期巴间数，第二，相柏对于第一租词汇笆是摆“拍照”坝而言，这组词汇笆是“氨录像”。澳这三个词也存在俺一定的数量依存熬关系，一定时期啊的利润应该等于癌一定时期的收入俺减一定时期的费稗用，即：熬利润=收入-费笆用懊会计的最终目标俺？会计工作过程：凹记录（拍照、录俺像的过程）绊计量（归纳、分疤类、整理、汇总半、计算）报告会计工作作用：衡量、分析资产是否优良？岸资材结构是否合碍理？哎营运状况是否理癌想？敖成本费用水平是柏否最优？盈利能力如何？发展潜力怎样？叭有何风险，风险奥大小如何？控制预估情况财务预算实际情况会 计财务分析与监督: 衡量预估与实际的差别, 找出原因, 调整.?=氨

8、图熬1-扮3矮 会计芭的最终目标办财务的目标：记扮账只是手段，控班制才是目的。熬特别介绍，专业霸教科书关于会计坝的巴一项啊定义：版会计是以货币为把主要单位，运用版一系列专门方法稗，遵循一定的规摆则，对一个单位昂的经济活动进行昂连续、系统、综背合、全面、准确芭反映和监督的管矮理工作（信息系扒统，管理活动）瓣。会计语言规则把会计核算的基本百前提（会计假设芭）拔会计主体碍熬指会计信息说反摆映的特定单位或挨组织，它说明了爱会计工作的空间范围。扮 靶 （注意：会拌计主题与法律主搬题的异同？） 斑持续经营俺捌指在可预见的将凹来，会计主体将拔会按当前的规模肮和状态继续经营跋下去，不会停业扮，也不会大规模案削

9、减业务。挨 企业是百否持续经营，在跋会计原则、会计绊方法上的选择就稗会有很大的差别俺。扳 持续经办营是对企业发展稗的一般情况说所岸做的设定。而事哀实上任何企业都败存在不能持续经叭营（破产、清算胺）的风险。一旦按企业无法持续经白营，则就要改变拜会计核算的原则皑与方法。笆会计分期跋蔼又称会计期间，班是指将一个会计扒主体持续经营的岸经营活动划分为败一个个连续的、爸间隔时间相同的拔期间。板会计分期的目的邦，在于按期结算肮盈亏，定期提供皑财务状况、经营八成果和现金流量按等方面的财务信邦息。霸通常的会计期限蔼一年、半年、季班度、月度，一般唉按日历年度。也盎有自定义会计期阿间的。会计主体芭可以自行确定会氨计

10、期限，但对外般必须按法定的分扒期进行。岸货币计量白哀指会计主体采用扒货币为计量单位巴，计量、记录和翱报告会计主体的昂各项经营活动。阿在多货币结算的懊环境下，企业可隘以自行选用一种蔼货币为记帐本位稗币，但对外披露傲会计信息必须按埃所在国法律规定办。艾为了弥补货币计笆量的局限性，企癌业应采取一些非案货币指标作为会埃计报表的补充。邦会计核算的一般艾原则版衡量会计信息质笆量的一般原则客观性原则奥客观性原则要求瓣会计核算应当以班实际发生的交易叭或事项为依据，拔如实反映会计主奥体的财务状况和靶经营成果。瓣客观性是对会计背工作的基本要求啊。拌如果用会计语言暗来描述企业现状蔼的时候不遵循客隘观性，与说谎无氨异

11、！可比性原则敖可比性原则要求哀企业的会计核算拔应当按照规定的岸会计处理方法进矮行，会计指标应暗当口径一致、相疤互可比。【案例】懊某一公司200拜2年的经营情况霸如下：挨金额单位：万元背 啊收入澳变动成本袄其中： 靶 直接工资暗固定成本 拔分摊啊利润矮A 翱项目俺2800搬2400按15敖0叭250隘150半B芭项目背3500盎29板00奥1伴50疤250袄350佰C挨项目稗2000版190绊0邦10癌0巴250傲-150艾合芭 盎计啊8300瓣7办2隘00奥40巴0阿750傲350扮爸：板报告老板，砍掉凹c项目，可以减吧少亏损150万绊元，其中直接工胺资就可以节省1办00万元。真的如此吗？暗收

12、入扒变动成本跋其中： 靶直接工资傲项目固定成本搬综合固定成本耙利润盎A 隘项目绊2800拜2400扮15拔0氨50敖600扳350挨B捌项目吧3500暗29阿00办1暗50伴50挨C挨项目芭2000挨190拜0拜10半0扒50矮合矮 傲计巴8300巴7隘2矮00捌40哎0斑150实际结果：安收入懊变动成本扮其中： 巴直接工资按项目固定成本班综合固定成本搬利润澳A 蔼项目吧2800伴2400碍15背0啊50八600白300敖B疤项目敖3500艾29板00鞍1袄50胺50哀合拜 碍计白6班300扒53案00疤30澳0捌100一贯性原则扳可比性原则要求俺前后各期的会计暗核算方法应该保矮持一致，不得随

13、稗意变更。如后必邦要变更，应当将癌变更的内容、理碍由以及变更对会稗计数据的影响，蔼在会计报表附注霸中予以披露。【案例】相关性原则办相关性原则要求柏企业提供的会计阿信息应当能够反版映企业的财务状绊况、经营成果和氨现金流量，以满埃足会计信息使用拌者的需要。搬信息的价值在于哎帮助决策。只有班相关的会计信息稗才可以反馈过去俺并帮助决策者预班测未来。昂相关性原则要求板会计人员在收集奥、加工、处理和阿输出会计信息的摆过程中充分考虑芭会计信息使用者扮的需求。及时性原则扒及时性原则要求懊会计核算过程中暗及时收集、处理熬并输出会计信息澳。靶即使客观、可比八、相关的会计信袄息，如果不能及俺时提供，对于会肮计信息使

14、用者也跋没有任何意义。爱（学术研究除外邦）明晰性原则哀明晰性原则要求肮提供的会计信息佰必须清晰明了，啊便于理解和使用哀。坝确认和计量的一扒般原则权责发生制原则袄权责发生制原则八要求会计主体的办会计核算应当以罢权责发生制为基澳础。权责发生制吧熬凡当期已经实现扳的收入和已经发癌生或应当负担的哎费用，不论款项笆是否收付，都应氨当作为当期的收盎入或费用；凡是摆不属于当期的收肮入和费用，即使版款项已在当期收霸付，也不应作为版当期的收入和费拌用。【案例】岸与权责发生制相熬对应的确认基础啊叫收付实现制，叭它是已收到或支熬付现金作为确认八收入与费用的依埃据。配比原则百配比原则要求会拔计主体进行会计傲核算时，收

15、入与安其成本、费用应瓣当互相配比，同半一会计期间内的傲各项收入与其相百关的成本、费用版，应当在该会计摆期限内予以确认澳。霸配比原则反映了拜两层含义：因果矮配比与时间配比翱。历史成本原则癌历史成本原则要芭求企业的各项财白产在取得时应当稗按实际成本计量斑。其后，各项财凹产如果发生减值耙，应当按规定计皑提相应的减值准爱备。除法律、法拔规或国家统一会矮计制度另有规定按者外，企业一律唉不得自行调整其办帐面价值。霸划分收益性支出熬与资本性支出原八则挨其修正作用的一叭般原则谨慎性原则重要性原则霸实质重于形式原班则盎（靶了不起的突破！岸）原来有这么多讲究！会计规范【想一想】皑思考题3：会计艾核算（会计语言扮运

16、用）有什么基碍本前提？拔思考题4：会计半核算应遵循的一版般原则有那些?按思考题4：在我肮国，有那些会计拔语言规则（会计翱规范），它们的坝法律效力层次是袄怎样的？笆第癌二章敖：皑会计基础斑认识板会计报表靶资产负债表暗：耙逻辑结构与挨主要内容扒解读资产负哀债表版利润表：唉解读利润表鞍税收对利润版及现金的影响癌捌 暗报表中的重要项耙目及对公司财务瓣状况的影响拔第二傲部分：氨财务分析的方法暗运用会计数据百分析并改善经营蔼绩效凹公司财务分敖析的核心思路唉营运资本分蔼析法拌美国及欧洲霸的营运资本分析挨方法办企业发生资凹金周转危机的原艾因与对策昂使用营运资白本工具对财务报版表进行分析爸如何控制风安险，提高资金运挨作效率奥财务比率分拌析法阿常用的四大板类财务比率班杜邦分解和叭财务比率金字塔伴财务杠杆:半负债对股东回百报的影响稗现金流量表矮：俺笆 唉企业3大现金活哎动分析熬安 傲现金与利润的权败衡背财务报表综合阿解读：综合运用爸财务信息透视公绊司运作邦第暗三部分：哎成本分析拔基础如何准确袄计算并控制成本搬？八成本