财务培训内容及实务操作课件

1、般财务培训内容及盎实务操作挨 拔 爱华强公司财务处绊第一讲埃：蔼财务人员需要了坝解工程上的业务皑知识建筑述语唉安第二讲：成本核邦算过程中如何正白确运用会计科澳目澳第三讲：建造傲合同在成本核癌算过程中的实务懊操作巴第四讲：建筑安懊装工程计算碍表伴1芭版2八表的填报方法及把对照公式翱第五讲：有关成鞍本核算表格的填柏报建筑述语澳1皑、施工图预算昂 唉根据施工图纸设搬计要求，计算出摆实物工程量，再罢根据施工组织设爱计，现行工程预半算定额及收费标耙准，材料预算价颁格和基建部门规熬定的其它收费标靶准，进行计算和绊编制的单位工程搬造价文件，这就背是施工图预算。碍它的主要内容有胺：编制说明、建耙筑面积，分部分

2、跋项工程量，计量班单位，单价、合搬价、人工费，施哎工管理费，独立靶费及其它费用，靶补充分析等。它白的作用有哀：芭1盎.版确定建筑安装工案程造价，进行招稗标投标，控制投绊资的依据疤。哀2瓣.碍施工单位施工准瓣备的依据半。案3氨.扮施工单位编制施敖工作业计划，计斑算实物工程量的伴施工进度依据哀。啊4板.柏施工单位统计建摆安工作量的依据澳。翱5吧.把供应和控制材料傲物资的依据按。翱6澳.啊实行工程预算包败干的依据阿。板7哎.肮建设银行拨工程傲款依据稗。芭8靶.般施工单位进行工笆程百“靶两爸算艾”鞍对比的依据氨。唉9懊.哎考核工程财务成把本的依据。袄2巴、皑 摆什么坝是颁“爱两算对澳比案”爱“稗两罢算

3、罢”把对比是指施工图皑预算与施工预算八的对比。施工图摆预算确定的是工昂程预算成本，施扒工预算确定的是肮工程计划成本，斑它们是从不同角按度确定的成本。隘“拌两算对办比半”霸的内容有：人工靶工日、材料消耗肮量的对比。直接八费对比：人工费版对比，材料费对凹比，机械台班费斑对比，其他直接碍费瓣的罢“伴两靶算办”癌对比也都可以以癌金额对比。隘3拔、建筑安装工程靶直接工程费跋 拌由直接费、其他八直接费和现场经扮费组成。案 4、直接费 盎是指施工过程中蔼耗费的构成工程案实体和有助于工碍程形成的各项费哎用，它包括人工挨费、材料费和施哀工机械使用费。傲 5、总包 懊由一个施工企业澳（或联合企业、俺企业集团）包揽

4、坝一个单位工程（懊或工程项目、建搬设项目）的建筑挨安装工程施工任拌务。哎 扮6蔼、啊建筑工程中什么办是独立分包？什奥么是专业分包？俺（矮1班）在现行建筑行巴业里，一个建筑癌比如是办公楼，爸甲施工队投标拿胺下这个建筑，进翱行了施工，当进瓣行到门窗安装、笆防水安装、网架稗安装等需要专业笆施工队进行施工半，而本施工队没板有能力进行施工佰的情况下，甲施蔼工队就自己花钱敖去找该方面的队办伍来做，在这种佰情况下，找来的哀专业施工队无论伴是哪个单位，哪挨个经销商的，在跋此刻他都是以甲暗施工队为施工单隘位，隶属甲施工俺队名下，只与甲摆施工队结帐，受案甲施工队管理。败还有种情况就是哀，甲方请人来进笆行专业施工，

5、但拜和上面一样，找翱来的专业施工队柏无论是哪个单位罢，哪个经销商的瓣，在此刻他都是八以甲施工队为施巴工单位，隶属甲隘施工队名下，但捌该专业施工队和拜建设单位直接结罢帐。这就叫专业碍分包。氨（安2佰）一个建筑比如爸是办公楼，在一佰开始招标时，门蔼窗安装及防水安案装均单独拿出来颁投标，那么取的扳门窗安装或防水百安装中标的人或柏单位，他就具有艾了独立分包的资柏格。他是以独立碍单位，独立法人癌的身份进行一个爸单位工程的分包奥。这就叫独立分盎包。颁7败、班包工包料施工方隘法奥 罢指施工单位按照拔国家规定的预算班定额，经过批准芭的材料预算价格芭和省、市、自治耙区规定的取费标蔼准，建设单位交挨材料指标，对工

6、啊程所需人工、材熬料、机械、管理碍费用采取全部承啊包办法。邦 傲8氨、包工不包料施颁工方法唉 坝指发包工程所需搬材料由建设单位俺自己储备，按合伴同规定时间供给柏乙方，施工单位俺只承包工程项目爱的全部人工费。靶 扮9半、工料分析表靶 袄是以实物量反映氨的每个单位工程跋所需的人工、材霸料、机械等消耗矮量的一种计算表盎。它根据分部分啊项工程量和建筑癌安装工程预算定白额或估价表中的巴人工、材料机械拔定额分别计算。懊然后汇总计算各办种工、料、机的熬消耗量。凹 阿1爱0肮、工程标底扳 吧标底建筑安装工哀程造价的表现形岸式之一。是由招俺标单位或委托经癌有关部门批准的傲具有编制标底资佰格的单位根据设凹计图纸和

7、有关规拜定计算，并经招唉标投标管理机构碍核准审定的发包笆造价，是招标工耙程的预期价格，拔是招标者对招标啊工程所需费用的啊自我测算和控制熬。罢 熬1皑1背、平方米造价熬 跋平方米造价又芭称叭“袄单方造吧价叭”霸。是指建筑安装笆工程的造价，以捌每平方米建筑面哀积为单位计算的鞍。佰 熬1凹2笆、临时设施岸 爱企业由于建筑安半装工程的固定性昂和建筑安装生产肮的流动性，用临瓣时设施包干基金凹搭建的供生产和八生活用的临时性摆的各种设施。它跋是保证施工生产罢活动顺利进行所盎必需的。工程完耙工后，临时设施傲就失去了它原有哎作用，必须拆除班或作其他处理。熬 耙一三案、伴什么是挂靠？巴企业和个人（以哀下简称挂靠方

8、）氨，挂靠有资质的巴企业（以下简称案被挂靠方），承邦接经营业务，被败挂靠方提供资质扒、技术、管理等八方面的服务，挂袄靠方向挂靠企业败上交管理费的行白为，是挂靠行为半。挂靠经营行为巴实质是承包承租矮经营行为。若挂百靠方以被挂靠方瓣名义对外经营，柏由被挂靠方承担般相关的法律责任搬；挂靠方的经营岸收支全部纳入被般挂靠方的财务会熬计核算；挂靠方疤和被挂靠方的利罢益分配以被挂靠版方的利润为依据癌；挂靠方与被挂癌靠方的结算属于瓣内部承包经营行班为。霸即没有资质的施柏工人借用有资质拌的 HYPERLINK xbaike.baidux/view/3467396.htm昂建筑施工企业搬名义从事施工绊，唉“佰挂爱

9、靠柏”暗与懊“八借拌用邦”罢实际上系同一概胺念。俺1俺4翱、隘主营业务收入和靶主营业务成本是背什么关系？拔收入是收坝入胺,般是你可以收回的爱价摆值懊,爸成本是成半本拜,颁是你要付出的价板值岸,翱要取得收班入板,碍就会付出成邦本胺.案他们是一个配比凹关系皑的跋,蔼收入减去成凹本懊,暗就是你的毛利安润疤.哎一五、爱什么情况下收入扮计入其他业务收靶入跋主营业务收入以拔外的所有通过销伴售商品、提供劳啊务收入及让渡资岸产使用权等日常爸活动中所形成的奥经济利益的流入奥。笆二、成本核算过爸程中，如何正确百运用会计科目霸般1般、应收账款的核败算盎：办应收账款胺是隘指企业因销售商胺品、材料、提供办劳务等，应向购

10、岸货单位收取的款蔼项，以及代垫运蔼杂费和承兑到期懊而未能收到款的 HYPERLINK xbaike.baidux/view/239067.htm摆商业承兑汇票瓣。应收账款是伴癌随企业的销售行袄为发生而形成的败一项 HYPERLINK xbaike.baidux/view/37一八59.htm笆债权半。因此，应收账般款的确认与收入叭的确认密切相关岸。通常在确八认稗 板收入的同时，确案认应收账款。该芭账户按不同的购笆货或接受劳务的肮单位设置明细账昂户进行明细核算靶。岸分录：借：应收绊账款班懊皑般一鞍五拜00000傲 佰 佰货：工程结扮算巴 蔼 跋一霸五拔00000阿注：胺（俺A凹）如果上述款项哎是

11、已经结算的工扒程，要附有甲方百和有关部门审批傲的结算书，如果埃是工程进度要附袄有甲方和有关部奥门审批岸的绊2矮#坝表作为入账的依摆据。傲（懊B凹）如工程当期没阿有报量而收到工拌程价款时应做芭分录：借：银行扳存捌款巴 艾 600傲000八 熬 安货：预收账款板靶 6盎00000邦报量时：借：预碍收账款八疤 6疤00000捌 哀 埃 唉借：应收账款懊稗 90叭0000昂 背 肮 袄货：工程结版算霸 癌 肮 傲一安五安00000叭2巴、预付账款的核叭算颁 败预付账款是指企白业按照购货合同班规定预付给供应笆单位的款项预付蔼账款按实际付出叭的金额入帐，如八工程中奥预付的材料唉款、人工费、机办械、费懊等。

12、吧预付材料或工程伴款时：靶借：预付账款暗皑唉熬材凹料背 5000巴00搬 哎 扒 跋 埃借俺:疤预付账款俺邦凹安人工叭费埃 20000挨0凹货：银行存跋款叭 坝 700敖000肮注：此时挂账的扳预付账款是没有敖收到材料发票或摆人工费没有进行按结算，没有记入巴当期的成本中，摆在取得发票后或奥人工费结算时做柏分录：澳（按B胺）取得材料发票矮时艾 肮 瓣借埃：拌 般 按材料采捌购懊 半 600霸000佰 扒 版 柏 坝货：预付账败款芭 懊暗 百 500000碍 邦 扒 按 捌货：应付账款昂隘 1巴00000傲（安C懊）人工费结算隘时百 盎 拌借：工程施工安按蔼靶工程人工胺费拌 5000瓣00办 罢

13、唉 拌 案货：预付账款背般 岸 爱200000爱 扳 白 疤 跋 罢货：应付账款白佰 办 3唉00000敖3邦、存货的核算：唉 隘我们现在在存货暗下核算的主要科耙目有：材料采购哎、原材料、还有啊工程施工大于工艾程结算时，在存笆货下增加其中哎：柏“邦已完工尚未结算案款颁”按 鞍的项目。反映施艾工企业在建施工癌合同已完工部分爱尚未办理结算的凹价款。翱为了规范公司的霸材料核算，如实安反映材料的实际半成本，为降低成暗本，设置以下核哀算账户按（暗1凹）材料采购：本埃科目核算材料的斑购入成本，购入肮材料时，财务门疤部凭材料发票和疤材料入库单：癌借：材料采扳购挨 癌 般货：银行存款或摆现金熬 绊 熬或安:罢

14、应付账款袄 癌 扮供应部门在报销皑购材料时，填写坝材料入库单一式奥四联，报销时连伴同发票交财务部八门一联，月未将霸入库材料汇总表八（保管账）交到氨财务部门进行稽拌核。凹 办 吧本科目的借方余八额反映的是白：坝“败在途材芭料半”岸原材料、暂估材斑料的处理傲通常情况下原材扮料是在取得发票办后，按发票实际爱金额进行入库验癌收板 傲 哀借：原材料颁 绊 版货：材料采购拌消耗材料时：借阿：工程施爱工佰 柏 靶 板 稗货：原材料奥（半3癌）货已到发票未阿到称之阿为板“白暂估材邦料芭”皑供应部门应根据岸该材料的计划开碍具材料入库单交奥到财务部门，财半务部门根据该材凹料入库单的计划碍价巴 阿 阿 跋 捌借：原

15、材料百 皑 奥 安 埃货：应付账款白暂估料阿发票到后，供应爱部门应根据发票懊金额重新开把具昂“耙材料入库斑单佰”碍并同时根据原暂伴估金额开具红坝字坝“凹材料入库坝单败”稗将原暂估计划价把冲销一同交到财跋务部门处理。百例昂：芭 艾 跋入库般时鞍 奥 跋借：原材俺料坝 扳 70办000爸 安 半 鞍 颁货：材料采吧购疤 哎 60啊000暗 半 柏 翱 斑货：应付账摆款暗 阿暂估捌料熬 10000败 斑 疤出库敖时阿 凹 哀借：工程施岸工捌 氨 700颁00拜 班 哀 佰 佰货：原材澳料跋 爱 7000叭0氨 鞍 扮下月发票到时冲芭暂估傲料白 昂 氨借：原材爱料澳 岸 斑 俺俺10000版 伴 奥

16、翱 扳 扳货：应付账款碍暂估捌料稗 笆 吧捌10000鞍 傲 把同时做分录阿：隘 扮 肮 挨借：材料采背购搬 奥 100案00肮 板 盎 艾 罢 白货：应付账款矮拌 1搬0000颁 袄 瓣 霸 靶 办借：原材氨料瓣 蔼 100办00啊 艾 敖 柏 吧 斑货：材料采板购拔 凹 1000敖0爱注：我们在审计矮过程中，发现有阿个别单位有这样巴处理账的情况，绊下面的处理方式昂是不对的，希望皑在今后的业务处板理上，不允许再隘有这类情况的发啊生哎付材料款时，对皑方没有提供发票俺时做：皑 稗 版借：预付账肮款凹 拔 50000凹 挨 按货：银行存颁款挨 拜 50000 耙 暗 俺（这步处理是对百的）斑材料入

17、库时绊：隘 般 暗 拜借：库存材案料板 鞍 50000笆 啊货：预付账案款岸 5把0000 俺 斑 耙（这样处理是不埃对的背）版 岸借：工程施瓣工耙 扒50000哎 皑 巴货：库存材败料拜 50懊000 爸4笆、应付账款算摆：捌 扮应付账款是指因挨购买材料、商品哎或接受劳务供应拔等而发生的债务岸。这是买卖双方鞍在购销活动中由扮于取得物资与支澳付贷款在时间上鞍不一致而产生的半负债。芭此科目是指在形靶成负债后，根据爸收到的货款按取皑得的发票挂账拜借：材料采购艾：翱 50000板货：应付账款吧俺 500疤00稗付款时碍：氨 八 皑 拜借：应付账款吧挨 500巴00翱 碍 埃 颁 办货：银行存吧款暗

18、袄50000胺注：如果供货单办位没有拿来发票隘而付款的情况下案，不要在本科目碍中列账败，爱 埃 拔建议在预付账款奥中挂账，待取得办发票的同时，冲摆减预付账款科目癌。翱（搬4啊）扒预收账款科目核瓣算扮企业按照合同规熬定或交易双方之摆约定，而向购买皑单位或接受劳务矮的单位在未发出半商品或提供劳务碍时预收的款项。扒与应收账款的关暗系办在 HYPERLINK xbaike.baidux/view/1673142.htm搬预收款项白业务不多的企业吧可以将预收的款跋项直接记盎入疤“肮应收账八款跋”背的 HYPERLINK xbaike.baidux/view/253436.htm啊贷方暗，不单独设置本安科

19、目，在使用本板科目时，要注意芭与艾“叭应收账稗款捌”叭科目的关系，预氨收账款与应收账埃款的共同点是：按两者都是企业因瓣销售商品、产品啊、提供劳务等，凹应向购物单位或啊接受劳务单位收邦取的款项，不同懊点预收账款是收巴款在先，出货或吧提供劳务在后，澳而应收账款是出翱货或提供劳务在背先，收款在后，敖预收账款是负债靶性质，应收账款霸是 HYPERLINK xbaike.baidux/view/37一八59.htm爱债权般类资产性质。碍（袄A熬）我企业运用本澳科目主要是指工邦程没有报量而收捌到工程款，在此拌科目中列支。奥（奥B阿）芭 罢工程结算大于工拌程施工时在预收邦账款科目吧下懊 蔼增加拜：扒“艾已结

20、算尚未完工叭工罢程哎”啊 拜反映企业在建施白工合同未完工部盎分已办理了结算扒的价款碍。蔼 跋 靶（按5氨）应付职工薪酬巴科目的核算工资核算百公司转工资时唉：拜 哎 班借：应付职业薪背酬工资疤 般 按 吧 颁 艾货：其他应付款耙内部往来挨工资分配稗时鞍 盎：疤 啊 伴借：相关成本科岸目八 芭货：应付职工薪芭酬工资佰支付工资时柏：拔 柏 摆借：其他应付款捌内部往来暗 阿 爱 懊 矮 瓣货：银行存款唉（摆B把）公积金的核算矮公司转住房公积稗金的个人部分时跋借：其他应付款邦内部往来叭 佰 伴 蔼 哎 佰货：应付职工薪啊酬住房公积金板企业应承担部分啊：借：管理费用傲住房公积金盎 案 靶 盎 办 搬货：应

21、付职工薪哎酬住房公积金笆支付熬时傲 癌 跋 蔼借：应付职业薪澳酬住房公积哎金啊 货：银行存款芭 斑（哎C巴）基层单位五项捌保险帐务处理岸 肮 啊 靶借：管理费用奥劳动保险（要求百按月建立各项保澳险台帐）伴 昂 鞍 扳货：其他应付款稗内部往来瓣基层单位需要发哎生质保金的工程凹项目（不是甲方翱扣留的质保金）暗做如下分录：八提留时哀：拜 佰 懊借：成本项目阿工程名称袄 败 霸 耙 奥货：预计负债芭某项工程质保金鞍发生时（凭合法佰发票冲减）：八借：预计负债矮工程名称背货：银行存款或肮应付帐款等安三俺、摆“板建造合版同版”扒在成本核算过程埃中的实务操作芭在埃“阿建造合颁同罢”班能够可靠估计情按况下的操作

22、斑 啊例：我企业与建吧设单位签订了一班项案80拌0罢万元的固定造价半合同，工程百于耙200稗8败年罢4案月开工，预颁计笆201啊0巴年底完工，经测艾算，工程毛利率挨为拔10昂%袄，税半金熬3.36隘%啊（税金由甲方代皑扣代缴）预计工熬程总成本颁为稗692.88皑万元，要求按下埃例背表格中发生的费按用邦,斑采用完工百分比佰法计般算胺,哀要求如下：颁处理表格中所发叭生的业务岸注：采购材料发艾票已到，埃在扮201百0把年付拌款案 把。按 矮人工费已结算，颁在板201皑0斑年付款岸工资当年不欠发摆，全部发放办处理与收入有关矮的计提业务岸3昂、结转业务工作敖明细科目昂200熬8扳年把200皑9袄年摆20

23、1捌0耙年隘合岸 稗 坝计奥材料采购熬960000暗一八五败00000叭1670000斑4爱一办三鞍0000鞍工程施工人工暗费邦640000办1000000凹980000皑2620000案工程施工水电白费（其他直接费耙）岸100000岸100000敖应付职工薪酬岸工资哎30000挨30000澳35000爸95000唉200鞍8氨年案200班9班年巴201稗0扳年鞍合计扳至目前为止发生案的实际成本哀1600000碍2500000袄2750000罢6850000唉已结算的合同价拔款鞍2000000癌3000000霸3000000胺8000000熬实际收到的价款皑1732800办2699200扒32

24、99200背7731200拌甲方代缴税金艾67200阿100800柏100800扒268800皑该企业懊对懊200艾8艾年发生的业务进肮行账务处理：凹采购材料鞍：唉 笆借：材料采袄购懊 拔 9600版00百货：应付账款爸艾 96捌0000唉（埃2败）入库材料耙：挨 啊 阿借：库存材版料芭 哎 9600哎00拔货：材料采爱购扳 板 96000按0隘（安3捌）消耗材料百：摆 艾 柏借：工程施工傲材料摆费半 96000捌0拌 奥 跋 跋 斑货：库存材斑料扳 搬 960000隘（叭4颁）转工资盎：班 翱 矮借：应付职工薪矮酬工懊资搬 30岸000啊 暗 傲 笆 版货：其他应付款耙内部往拌来白 30八0

25、00扒（俺5办）分配工班资俺 扳 班借：管理费用袄管理人员工佰资昂 3000拌0败货：应付职工薪拌酬工瓣资懊 30霸000鞍 伴（扒6爸）发放工资胺：安 版 班 拌借：其他应付款阿内部往靶来搬 300挨00埃 唉 办 背 奥货：银行存盎款爱 岸 伴30000板（背7拜）登记发生的合皑同成笆本啊 把 翱借：工程施工啊人工碍费案 64盎0000按货：应付账款搬百 般640000靶（昂8凹）登记已结算的蔼合同价款：借：癌应收账款笆懊 皑 20000皑00阿货：工程结昂算肮 绊 200挨0000奥（拌9板）登记实际收到案的合同价款：借扒：银行存啊款爸 办 17半32800摆货：应收账款跋拜 氨 173

26、280岸0吧（扮1昂0皑）确敖定巴200哀8昂年的收入与费用伴：鞍200白8霸年完工进度已盎经完成的合同工袄作般量办安合同预计总工作瓣量疤100%鞍挨2000000搬800000哀0100%25%爸根据完工进度确鞍认熬200吧8俺年的合同收入、般费用与毛利傲200办8岸年确定的合同收袄入（总合同收耙入笆凹完工进度）以肮前年度确认的收爱入暗唉（蔼8000000懊25挨%白）俺办0哀叭200000阿0盎元般200盎8按年确认的合同毛矮利（合同总收板入合同预计总拌成本吧）巴吧完工进度以前把年度确认的毛利稗 翱 绊 佰 俺熬（矮800000懊0盎白692880拔0按）盎25安%矮百0跋 白 凹 隘 绊

27、拜26780唉0靶元八200百8阿年确认的合同费斑用当期确认的斑合同收入当期疤确认的合同毛利版 癌 扳 巴 笆蔼200000哀0百矮267800稗 翱 柏 熬 跋啊173220拔0叭元敖（捌1唉1暗）账务处理：注矮：此凭证后附（蔼建造合同执行情跋况表）把 爸 斑 澳 稗 耙借：主营业务成懊本敖 1罢732200隘 叭 半 搬 澳 耙借：工程施工碍合同毛罢利啊 26780扮0鞍 阿 爱 版 昂 拜货：主营业务收爱入翱 2暗000000拌（柏1奥2昂）计提税金氨：矮200000碍3.36% 澳 百借：营业税金及俺附哎加岸 跋 672扮00扮 败 隘 20000肮03% 艾 艾 安货：应交税费挨营业

28、熬税白 翱 60000耙 埃 稗 60000靶7% 懊 把 佰 癌-靶城建扒税邦 安 4200办 唉 斑 60000扒3% 巴 拜 隘 佰教育附白加胺 爱 懊一奥八半00佰 阿 爱 60000吧2% 袄 跋 挨 板地方教育费附办加般 1200奥（一三）上缴税唉金敖：矮 癌 邦 百借：应交税费捌营业阿税巴 绊 60000柏 扒 罢 蔼 拔 澳 把 板城建邦税稗 耙 4200百 氨 柏 袄 稗 癌 耙 隘教育附加疤费巴 罢 拌一碍八笆00氨 笆 啊 奥 敖 澳 稗 捌地方教育费附岸加罢 1200埃 暗 按 敖 挨 半 办货：其他应付款绊甲方代缴税爱金扮 67爱200隘（办1艾4拜）收到甲方代扣哀代

29、缴税票时安：霸 办借摆: 半 疤其他应付款甲奥方代缴税哎金巴 6颁7200氨 翱 爸 扒 白 坝 笆货：应收账款岸蔼 氨 凹 6720皑0 扮（一五）按工程敖收入计提印花税奥：柏2000000搬白3半澳0挨摆60爱0爸元拜 阿 埃 矮 哀 邦借：管理费用板印花挨税柏 60傲0巴 版 氨 叭 背 蔼货：其他应付款艾内部往柏来般 600扒（拔1百6昂）采购印花税背：爸960000扒40%艾3芭扳0耙 隘瓣1斑一挨五佰.2爱0败元隘 半 昂 扮 埃 昂借：管理费用伴印花鞍税凹 疤1傲一柏五拜.20巴 案 澳 班 半 暗货：其他应付款霸内部往爸来百 把1板一搬五靶.20矮（疤1搬7氨）按工程收入上碍缴

30、付价基金爱：澳2000000阿奥2傲扳柏400爱0胺元版 班 罢 疤 胺 版借：管理费用肮付价基案金扮 40芭00按 办 拌 扳 安 伴货：其他应付款埃内部往靶来熬 4000碍（一八）按工程笆收入上缴防洪基拌金哎：昂 20000碍00坝1肮斑=2000斑 吧 矮 扮 傲借：营业外支百出坝 碍2000盎 敖 把 盎 胺 奥货：其他应付款艾内部往吧来哎 2000叭注：缴费时按要翱求所有税款需交俺实有资金。袄（蔼1凹9袄）根据公司管理俺费提取标准上缴拔管理费：（公司肮承叭揽俺5埃%办、自行承鞍揽岸4把%斑、搬 班 袄吉化工稗程奥6傲%扮、联营工柏程绊3皑%阿）敖如是公司承埃揽吧;200000扳05背

31、%斑阿10000邦0叭元捌 扒 啊 拌 板借：管理费用澳厂部管理吧费熬 100八000笆 敖 暗 跋 瓣货：其他应付款爱内部往唉来佰 1000岸00翱（版2般0熬）主营业务收入皑转入本年利润科叭目傲 拔 笆 捌借：主营业务收按入八 矮2000000般 笆 跋 霸货：本年利颁润败 昂 2000扮000唉（蔼2案1半）营业税金及附袄加转入本年利润背科目肮 耙 笆 懊借：本年利挨润盎 67佰200盎 肮 蔼 扒货：营业税金及白附背加瓣 6720阿0颁（板2拌2绊）主营业务成本八转入本年利润科霸目爸 般 爸 瓣借：本年利哀润奥 1732败200翱 昂 败 疤货：主营业务成奥本柏 1732吧200背(2

32、3挨)鞍管理费用转入本鞍年利润科目袄 邦 板 盎借：本年利吧润氨 捌 爱一碍三败4袄7板一癌五半.20摆 艾 拔 俺货：管理费吧用耙 斑 颁一吧三绊4拌7背一安五暗.20扒（澳2矮4伴）营业外支出转斑入本年利润科目伴 罢 敖 邦借：本年利败润办 绊2000澳 般 爱 爱货：营业外支耙出鞍 200拜0胺本年业务结束按袄要求上报各种报癌表，在这里我们扒拿出主要的表来碍填列八建造合同执行情俺况表损益表科目余额表隘工程成本计算碍表敖1捌艾2艾表版附件：翱 胺 爸 懊建造合同执行情阿况表俺2008叭年懊 啊12熬月俺工程项目名称背：矮 袄 盎 芭 爱 霸 败单位：哎元按 坝 班编号搬项目邦本期数败累计数

33、拌备澳 邦 皑注碍1斑建造合同初始收隘入板800000盎0拌氨蔼2版变更增加收入靶稗背3般索赔增加收入盎阿瓣4扳奖励增加收入邦颁肮5耙预计合同总收入瓣（预计总工作量案）班800000叭0八办5案把1靶拔2坝隘3暗阿4捌6捌已经完成的合同叭工作量价值败版20000岸0皑埃八7俺预计合同总成本芭692880坝0百斑哎 8瓣完工百分比矮25矮%癌笆8袄按6510疤0安，计算结果保靶留两位小数般9半合同收入瓣爱200000埃0俺熬9疤翱58疤10奥合同毛利敖挨26780拜0安蔼1捌0疤爱（斑5肮哀7扮）奥8百11芭合同成本捌佰173220白0捌盎1按1俺唉9按伴10半12班合同预计损失吧盎1隘2皑敖（

34、版7拔耙5按）哀皑8昂且哎0把有关合同估计发半生变更的说明：捌 扒项目负责人鞍：耙 胺 班工程预算负责扳人办 安：般 笆 白财务负责人：案该企业稗对盎200吧9昂年发生的业务进拌行账务处理：拜（阿1阿）邦采购材扒料斑 爱：借：材料采挨购败 板 背 百一懊五芭00000安 耙 隘 傲 霸货：应付账款疤拜 邦 鞍一阿五挨00000扳（按2胺）入库材料白：瓣 埃 爸借：库存材扳料艾 奥 碍 败一澳五把00000靶货：材料采暗购搬 凹 爱 哎一斑五稗00000肮（暗3拜）消耗材料哀：按 挨 坝借：工程施工俺材料拔费八 蔼 版一懊五奥00000办 佰 敖 般 背货：库存材凹料碍 凹 敖一阿五案00000

35、肮（阿4啊）转工资绊：搬 般 按借：应付职工薪靶酬工败资背 300碍00鞍 澳 版 袄 懊货：其他应付款按内部往把来肮 300岸00跋（把5拌）分配工霸资啊 班 挨借：管理费用扒管理人员工芭资巴 3000扒0跋货：应付职工薪熬酬工爱资艾 30哀000哎（佰6背）付工资时胺：暗 斑 岸借：其他应付款傲内部往班来挨 30捌000靶 芭 疤 伴 办货：银行存跋款伴 拌 佰 30000艾（矮7安）登记发生的合奥同成袄本哎 碍 般借：工程施工懊人工疤费岸 10笆00000凹货：应付账款办罢 俺1000000败（案8扒）登记已结算的爱合同价款：借：肮应收账款白伴 埃 300哀0000坝货：工程结阿算背 败

36、 3暗000000巴（敖9扒）登记实际收到氨的合同价款：借哎：银行存稗款柏 靶 2爱699200拜货：应收账款板板 摆 269920蔼0耙（版1板0按）确办定俺200叭9拌年的收入与费用把：熬200唉9袄年完工进度已拔经完成的合同工白作按量稗凹合同预计总工作胺量拜100%颁败（把2000000芭+300000懊0笆）挨800000斑0100%62.5%肮根据完工进度确澳认绊200斑9芭年的合同收入、摆费用与毛利案200拜9拜年确定的合同收埃入（总合同收吧入拜般完工进度）以白前年度确认的收百入背罢（俺8000000奥62.5柏%扒）瓣绊2000000哀扒300000霸0百元般200傲9艾年确认的

37、合同毛袄利（合同总收氨入合同预计总耙成本挨）捌哀完工进度以前摆年度确认的毛利拌 绊 叭 巴 败阿（靶800000埃0扮搬692880般0巴）哎62.5挨%般班267800俺 办 肮 唉 捌哎40170把0昂元扳200版9摆年确认的合同费熬用当期确认的把合同收入当期背确认的合同毛利爸 敖 罢 霸 矮蔼300000版0把熬401700吧 绊 哎 版 耙扳259830隘0搬元半（哀1稗1扮）账务处理：注百：此凭证后附（唉建造合同执行情绊况表）啊 哀 捌 半 哎 搬借：主营业务成版本扒 25拜98300瓣 办 按 昂 熬 懊借：工程施工版合同毛傲利安 40170氨0袄 癌 埃 隘 唉 白货：主营业务收

38、按入胺 3俺000000皑（凹1佰2肮）计提税金颁：稗300000坝3.36% 凹 瓣借：营业税金及笆附靶加半 爱 1008霸00般 瓣 芭 30000败03% 靶 唉 哀货：应交税费霸营业罢税傲 90搬000岸 般 奥 60000唉7% 般 埃 耙 班-班城建笆税霸 6颁300懊 隘 扮 60000鞍3% 霸 袄 八 摆 皑教育附半加版 270耙0绊 般 扳 60000胺2% 爸 败 啊 柏 拌地方教育费附班加埃 半 八一傲八胺00艾（一三）上缴税稗金埃：矮 绊 爸借：应交税费岸营业拌税岸 安 90000笆 哀 芭 绊 霸 岸 哎城建氨税板 邦 6300鞍 板 岸 艾 吧 暗 搬教育附加哀费

39、皑 27翱00败 翱 艾 捌 吧 把 案地方教育费附熬加隘 巴 扮一暗八罢00佰 搬 百 癌 摆 坝货：其他应付款柏甲方代缴税半金挨 10班0800坝（绊1摆4捌）收到甲方代扣拔代缴税票时碍：板 扳借碍: 啊 皑其他应付款甲鞍方代缴税蔼金跋 10肮0800昂 拜 岸 盎 啊 熬 把货：应收账款办凹 敖 拌 10080版0 氨（一五）按工程隘收入计提印花税唉：邦3000000跋吧3颁捌0拜八90叭0搬元唉 绊 昂 昂 隘 安借：管理费用胺印花坝税敖 90靶0稗 拔 半 矮 颁 敖货：其他应付款败内部往扳来拜 900佰（艾1摆6搬）采购印花税：霸一翱五氨000004耙0%皑3袄昂0盎 盎一白八昂0

40、伴元癌 阿 柏 摆 败 凹借：管理费用澳印花半税碍 斑 皑一绊八跋0扳 办 肮 埃 伴 版货：其他应付款暗内部往胺来袄 坝一翱八背0绊（耙1斑7般）按工程收入上碍缴付价基金岸：把3000000靶癌2办傲跋600癌0柏元哀 扳 耙 邦 熬 把借：管理费用靶付价基拔金盎 60版00矮 霸 巴 扳 岸 芭货：其他应付款笆内部往按来佰 6000奥（一八）按工程靶收入上缴防洪基拜金凹：拜 30000盎00按1唉办=3000啊 胺 罢 把 班借：营业外支俺出摆 叭3000般 胺 唉 癌 澳 盎货：其他应付款百内部往澳来拔 3000坝注：缴费时按要懊求所有税款需交碍实有资金。扒（办1阿9扳）根据公司管理俺费

41、提取标准上缴拔管理费：（公司疤承摆揽疤5扳%百、自行承叭揽柏4斑%昂、班 半 蔼吉化工按程岸6爱%板、联营工坝程半3跋%拌）柏如是公司承皑揽办;300000盎05隘%伴一挨五隘000绊0吧元叭 昂 版 氨 啊借：管理费用澳厂部管理巴费癌 稗 哀一摆五阿0000伴 巴 跋 八 哎货：其他应付款芭内部往拔来笆 拌 白一碍五把0000哎（霸2叭0八）主营业务收入拔转入本年利润科昂目颁 板 版 斑借：主营业务收板入哎 扒3000000捌 哎 伴 按货：本年利搬润把 败 3000颁000霸（阿2凹1阿）主营业务税金敖转入本年利润科阿目爱 爱 懊 碍借：本年利埃润叭 100拜800暗 袄 艾 凹货：营业税

42、金及办附阿加笆 10080芭0罢（挨2扳2胺）主营业务成本扳转入本年利润科耙目懊 叭 罢 案借：本年利按润颁 25983搬00百 袄 坝 艾货：主营业务成笆本安 2598案300懊(23耙)扳管理费用转入本巴年利润科目氨 罢 拜 扮借：本年利板润跋 安 翱一白八白7080 板 斑 坝 半货：管理费背用绊 吧 佰一笆八翱7080 肮（碍2佰4爸）营业外支出转稗入本年利润科目班 柏 爸 败借：本年利百润班 叭3000靶 岸 敖 艾货：营业外支般出鞍 3000般本年业务结束按拌要求上报各种报傲表，在这里我们熬拿出主要的表来岸填列稗（白1伴）建造合同执行安情况表损益表科目余额表埃工程成本计算伴表稗1傲

43、爸2耙表伴附件：俺 办 阿 罢建造合同执行情拜况表邦2009阿年隘 唉12哀月板工程项目名称澳：奥 熬 凹 百 靶 熬 拌单位：盎元跋 吧 敖编号案项目捌本期数搬累计数拌备柏 巴 笆注板1耙建造合同初始收坝入隘8000000吧800000背0胺百扒2皑变更增加收入拔按芭3哀索赔增加收入芭安叭4艾奖励增加收入拔癌熬5澳预计合同总收入袄（预计总工作量叭）肮8000000办800000版0芭耙5澳安1傲敖2半胺3矮颁4澳6扮已经完成的合同胺工作量价值柏300000翱0颁柏500000扮0按艾岸7扳预计合同总成本暗6928800背692880翱0肮跋八 8敖完工百分比按37.5%扳62.5板%爱耙8搬

44、凹6510颁0巴，计算结果保癌留两位小数版9挨合同收入阿颁3000000靶5000000爸9颁哎58暗10背合同毛利碍班401700肮66950把0疤板1版0拜办（拌5搬靶7矮）靶8鞍11澳合同成本芭拔2598300斑4330500搬1岸1奥凹9笆胺10癌12奥合同预计损失班叭1吧2暗把（哀7巴疤5盎）肮笆8暗且罢0八有关合同估计发暗生变更的说明：懊 拜项目负责人斑：拌 盎 埃工程预算负责爱人百 把：按 吧 般财务负责人：白该企业挨对傲201蔼0爱年发生的业务进懊行账务处理：唉（暗1版）敖采购材昂料百 颁：借：材料采扮购俺 肮 隘1670000邦 懊 隘 班 肮货：应付账款把疤 奥 16700

45、柏00暗（佰2扮）入库材料搬：摆 哀 爸借：库存材艾料扮 敖 167案0000癌货：材料采鞍购霸 罢 16鞍70000捌（坝3绊）消耗材料伴：般 按 瓣借：工程施工斑材料背费邦 16安70000绊 半货：库存材熬料蔼 艾 167000俺0艾（捌4吧）转工资背：拜 氨 皑借：应付职工薪傲酬工搬资翱 350唉00鞍 搬 皑 吧 凹货：其他应付款稗内部往埃来版 350啊00拜（罢5扒）分配工把资埃 爱 邦借：管理费用笆管理人员工挨资哎 3500霸0暗货：应付职工薪跋酬工安资肮 35敖000皑（拌6柏）付工资时稗：傲 班 安借：其他应付款拜内部往矮来白 35熬000阿 昂 败 疤 埃货：银行存坝款扮

46、柏 靶 35000罢（白7稗）登记发生的合柏同成般本吧 碍 隘借：工程施工伴人工奥费案 980凹000拌 奥 哀 唉 扳 暗 坝借颁:绊工程施挨工办-搬其他直接邦费吧 10000澳0搬货：应付账款摆埃 跋1080000唉（跋8氨）登记已结算的岸合同价款：借：哀应收账款伴拔 扮 30000疤00安货：工程结伴算哀 拔 300胺0000捌（稗9叭）登记实际收到哀的合同价款：借扳：银行存伴款隘 碍 329奥9200凹货：应收账款芭哀 3熬299200拌(10芭)佰付材料疤款扮: 跋 板 拜借矮:绊应付账绊款搬- 伴4按一拜三扳0000爸货摆:暗银行存霸款颁 拌4隘一哎三巴0000扳(11搬)翱付人工

47、伴费把: 般 鞍借傲:稗应付账肮款霸- 鞍2620000罢货哀:办银行存癌款拜 26熬20000隘(12叭)巴付水电扮费肮: 伴 版 埃借盎:胺应付账阿款跋- 1案00000岸 败 爸 敖 敖 霸货昂:把银行存俺款笆 叭100000案确鞍定唉201坝0敖年的收入与费用耙：胺201肮0伴年确认的合同收罢入矮=绊合同总收背入稗-办以前会计期间累唉计确认的收入氨 奥 哎 =80半00000-(版2000000叭+300000扮0)百 肮 斑 艾 =300矮000肮0昂元八201隘0摆年确认的合同毛靶利搬=阿(百总收班入翱-邦合同总成霸本佰)般-耙以前会计期间累肮计已确认的毛利斑 颁 捌 =熬(800

48、000啊0-68500白00)-(26拔7800+40翱1700)拜 =昂1碍一氨五安0000-66班9500霸 =4胺8050碍0唉元板201稗0哀年确认的合同费扮用盎=暗当期确认的合同伴收胺入盎-白当期确认的合同哎毛利柏=300000澳0-48050矮0伴=251950斑0阿元扳对比一澳下按:瓣按完工百分比确稗认的主营业务成澳本疤:爸200办8笆年颁 霸 200挨9唉年搬 澳 201笆0挨年唉1732200袄 + 捌 2598爸300 懊+ 2519罢500 =6癌85000鞍0扒元吧实际发生的工程拜成爸本伴:按200叭8按年班 百 200吧9柏年吧 颁 201八0矮年扒1600000靶

49、+ 啊 2500蔼000 挨+ 275扳0000 =6吧850000搬0翱元笆(爸一半三拜) 熬 伴账务处熬理颁: 芭 皑借阿:扮主营业务成班本跋 笆 25195埃00敖 霸 碍 把 胺 颁借白:按工程施板工按-阿合同毛碍利艾 4805隘00暗 傲 爸 耙 挨 半货靶:扒主营业务收岸入唉 伴 300000半0胺（碍1俺4拔）计提税金颁：邦300000颁3.36% 案 扳 版借：营业税金及把附版加跋 板 1008半00扒 案 啊 30000奥03% 叭 班 半货：应交税费袄营业把税半 90拌000邦 皑 熬 60000伴7% 背 把 捌 笆-艾城建跋税唉 6芭300挨 昂 昂 60000挨3%

50、叭 哎 绊 叭 敖教育附昂加佰 270罢0芭 柏 柏 60000拜2% 傲 矮 拔 跋 懊地方教育费附澳加澳 捌 胺一啊八皑00把（一五）上缴税罢金半：绊 班 拌借：应交税费俺营业按税绊 熬 90000挨 疤 败 矮 澳 班 半城建芭税背 澳 6300盎 笆 袄 吧 瓣 捌 疤教育附加艾费鞍 27吧00耙 唉 矮 按 傲 皑 班地方教育费附笆加爸 叭 斑一霸八巴00碍 啊 胺 白 稗 霸货：其他应付款邦甲方代缴税澳金啊 10颁0800办（鞍1斑6挨）收到甲方代扣盎代缴税票时奥：巴 胺借绊: 拜 白其他应付款甲扳方代缴税隘金办 10罢0800阿 八 胺 拔 澳 伴 肮货：应收账款盎挨 霸 岸 1

51、0080暗0 办（懊1昂7癌）按工程收入计柏提印花税叭：疤3000000矮叭3疤挨0般把90颁0办元埃 吧 翱 阿 暗 安借：管理费用搬印花胺税坝 90巴0佰 碍 八 把 吧 佰货：其他应付款颁内部往爸来俺 900百（一八）采购印疤花税巴：拜1670000傲40%哎3案扒0胺 拔半200.4懊0阿元捌 瓣 拜 昂 芭 胺借：管理费用班印花凹税敖 200.扮40碍 版 挨 袄 坝 版货：其他应付款搬内部往班来癌 200.40笆（扒1半9耙）按工程收入上把缴付价基金鞍：伴3000000昂啊2唉耙笆600奥0跋元半 哀 邦 扳 哀 盎借：管理费用柏付价基袄金叭 60稗00版 熬 罢 霸 靶 芭货：其

52、他应付款拜内部往般来绊 6000拔（袄2艾0岸）按工程收入上佰缴防洪基金摆：般 30000捌00矮1靶袄=3000背 艾 癌 案 昂借：营业外支碍出般 昂3000案 斑 巴 盎 把 蔼货：其他应付款哀内部往疤来盎 3000岸注：缴费时按要百求所有税款需交疤实有资金。拜（袄2奥1瓣）根据公司管理哎费提取标准上缴绊管理费：（公司爸承罢揽肮5翱%扮、自行承疤揽佰4俺%笆、扒 昂 昂吉化工挨程罢6叭%叭、联营工爱程澳3爸%蔼）哀如是公司承哎揽矮;300000奥05摆%澳一瓣五胺000矮0吧元氨 白 艾 扒 敖借：管理费用昂厂部管理扒费斑 拌 懊一把五皑0000袄 安 傲 鞍 颁货：其他应付款拜内部往氨

53、来熬 颁 癌一懊五拔0000盎（笆2佰2翱）主营业务收入爱转入本年利润科版目啊 唉 埃 爸借：主营业务收凹入案 吧3000000斑 爱 般 爸货：本年利盎润阿 柏 3000岸000凹（跋2扳3般）主营业务税金巴转入本年利润科肮目埃 翱 爸 版借：本年利鞍润熬 100氨800袄 坝 碍 般货：营业税金及跋附癌加耙 10080埃0癌（般2挨4傲）主营业务成本扮转入本年利润科板目巴 靶 哎 拔借：本年利笆润吧 佰 2519吧500伴 案 邦 瓣货：主营业务成伴本八 25靶19500爸(25凹)班管理费用转入本艾年利润科目笆 爸 扳 败借：本年利伴润哀 按 1921邦00.40柏 按 败 稗货：管理费

54、懊用爸 澳 192100袄.40昂（皑2凹6白）营业外支出转耙入本年利润科目爱 拌 爸 巴借：本年利阿润芭 奥 3000颁 敖 哎 哀货：营业外支百出捌 凹3000白(27拜)扳工程结束结转工奥程结算与工程施板工科目佰 爱 矮 癌借瓣:蔼工程结氨算八 拌8000000瓣 唉 凹 哎货稗:疤工程施凹工暗-澳合同成芭本案 6850跋000伴 班 岸 翱 扮-傲合同毛熬利跋 摆1瓣一爱五叭0000盎本年业务结束按安要求上报各种报斑表，在这里我们隘拿出主要的表来霸填列芭建造合同执行情皑况表损益表按工程成本计算爱表拜1懊佰2疤表熬附件：哀 肮 阿 班建造合同执行情耙况表敖2010傲年拜 白12捌月唉工程

55、项目名称斑：疤 扒 肮 敖 岸 百 摆单位：盎元袄 岸 拌编号爸项目癌本期数碍累计数捌备艾 搬 邦注袄1绊建造合同初始收扮入芭8000000胺800000摆0澳班氨2爱变更增加收入昂半疤3熬索赔增加收入坝懊盎4肮奖励增加收入蔼扳昂5颁预计合同总收入胺（预计总工作量半）岸8000000跋800000笆0搬敖5奥矮1斑吧2背澳3半柏4皑6凹已经完成的合同癌工作量价值肮300000澳0盎昂8000000癌肮7邦预计合同总成本八6850000扳685000爸0埃爸柏 8昂完工百分比艾37.5%澳100%柏8氨坝6510隘0癌，计算结果保靶留两位小数皑9暗合同收入盎摆3000000懊8000000安9按

56、拜58哀10按合同毛利氨480500耙1板一叭五拜0000稗1癌0埃疤（邦5扳绊7败）绊8胺11鞍合同成本爸坝2519500扳6850000敖1耙1矮芭9伴按10挨12靶合同预计损失稗坝1搬2岸搬（瓣7芭跋5跋）搬胺8安且版0班有关合同估计发氨生变更的说明：敖 扒项目负责人败：傲 哎 隘工程预算负责笆人扮 办：澳 昂 巴财务负责人：跋2袄、拔联营分包工程的办操作方法摆 般分包成本入帐是柏否及时、准确、白完整，是企业合澳同成本确认的一哀个重要因芭素扳.佰结合我公司的实拜际情况，联营分瓣包工程应以本月办工程报量数确认奥当期的合同收入稗，公司收取的管扮理费，确认为合安同毛利，合同收盎入减去合同毛利拌

57、砸差后的余额确案认为合同费用。办对与整体分包的凹财务核算，最大拔的难度是无从知爱晓其真实成本，拔所以，在确认完傲合同成本后，应耙按预算比例确定邦人、材、机等成芭本项目。败注：在对联营分扒包工程结算时，爸如：工程合同中把签订半按般6蔼%稗（含税）收取管唉理费，本项目部办属协调型，公司邦返摆还白0.5艾%鞍管理费，这样在吧核算中各分公司熬（项目部）所发矮生的费用一定要胺控制拌在昂0.5碍%傲之内，超哎出爸0.5肮%艾，就是亏损，所熬以各分公司（项伴目部）一定要认吧真计算。柏例：我企业与建艾设单位签订了一案项艾80扮0背万元的建造合同捌，由某项目部负哀责该项工程，项澳目部将该工程分跋包给甲施工队，昂

58、与甲施工队签订岸分包合同疤按啊6把%袄（含税）收取，鞍甲施工队按预算袄比例提供人、材八、机的发票，公拌司对项目部组织办管理此工程的半按隘0.5疤%班返还管理费，项扒目部在组织施工瓣中发生工罢资般3000靶0暗元，办公袄费伴350翱0唉元，工会经熬费案60按0矮元，职教澳费背45敖0颁元，差旅捌费奥45安0蔼元，福利靶费昂420澳0瓣元，合计管理费翱为八3920挨0阿元，银行办理汇稗款手续吧费靶50袄0阿元。要求报出本懊年度会计报表，捌处理与收入有关懊的计提业务及会肮计科目的结转工哎作。做相关分录：奥（耙1爸）罢 把 盎借：工程施工蔼人工矮费矮 263坝2000拌 哎 佰 伴 哀 袄材料拌费案

59、45版12000隘 拜 艾 爸 哀 霸机械扳费唉 3败76000板 岸 袄货：预提费用稗明细项昂目俺 752挨000暗0霸（靶年未不允许瓣挂预提）或：相关科目爸 疤 (2) 案 澳借：应收账般款瓣 盎 半 800斑0000扒 班 坝 翱货：工程结袄算皑 艾 哀 80000翱00唉 罢 按（把3拜）阿 佰 扒借：主营业务成般本隘 澳 75200挨00 班 扮 佰 搬 蔼借：工程施工鞍合同毛捌利吧 48000肮0疤 芭 颁 班 哀货：主营业务收靶入翱 坝8000000半 爸 (4) 扳 凹借：营业税金及案附笆加靶 罢 268板800 靶 版 挨 扳货：应交税费唉营业伴税跋 芭 240000白 拌

60、拌 拔 胺 拌城建爸税巴 唉 16800败 氨 巴 版 爸 败教育费附跋加唉 7傲200爱 吧 坝 碍 阿 疤地方教育费附唉加跋 4800胺 摆 扒（摆5盎）借：管理费用班印花摆税邦 艾 240凹0 败 半 把 把 白 哀工会经拔费霸 稗 600哎 哎 班 澳 唉 板敖 柏职教稗费隘 哀 450靶 办 瓣 败 安 癌福利翱费埃 傲 4200傲 瓣 翱 叭 爱 巴稗工靶 办 岸资板 摆 30000摆 板 把 澳 巴 邦办公奥费扮 安 3500颁 捌 暗 败 版 罢差旅奥费伴 扮 450扳 伴 安 埃 盎货：其他应付款霸内部往白来瓣 41600办 艾 隘（霸6蔼）借：管理费用傲半 拌付价基案金跋