行政单位会计培训讲课

1、PAGE PAGE - 12 -搬行政单位会计核唉算瓣实例讲解:殷绍波疤一、按取得袄资金霸的会计处理：癌（1）凹财政拨款扒收入拌，按经费预（算澳）报（决）关系摆从财政国库部门叭取得的收入。跋1八.1袄集中支付熬改革百单位收到财政拨暗款昂借：班零余额账户用款阿额度哀 皑 巴 哎贷：佰拨入经费凹百基本支出（项目拔支出）白1.2版非集中支付改革岸单位收到财政拨耙款借：银行存款矮贷：邦拨入经费板班基本支出（项目爸支出）唉1.3懊集中支付改革单蔼位年度终了，与绊国库对账结余指敖标把的处理版。败（财政部颁财库2004般190号八）柏借：财政应返还阿额度俺 贷：拨败入经费矮艾基本支出（项目板支出）吧1.4次

2、年，财哎政下达上年度的半结余指标。瓣借：零余额账户扒用款额度熬 贷：财坝政应返还额度傲（2）傲预算外资金收入吧，伴从财政国库部门跋预算外专户傲取得的收入捌，或核准留用的安收费岸资金。拔2.1半从爱预算外专户取得挨收入借：银行存款皑贷：预柏算外资金收入蔼2半.2稗财政核准留用预邦算外资金时哎借：应缴财政专阿户款袄 贷：预伴算外资金收入靶2.3熬单位安收取伴预算外资金挨准备上缴预算外耙专户时的处理。瓣例瓣如巴：瓣纳入预算外管理巴的行政性收费、摆房租等借：银行存款版 贷：翱应缴财政专户款佰2.4哀单位收取应纳般入八预算管理的资金爱准备上缴隘国库邦时的处理。扳例案如靶：巴纳入预算管理的吧行政性收费、罚

3、八款、没收、无主疤财产变价收入借：银行存款班 贷：疤应缴预算款败（3）扳上级凹单位昂补助收入把。扒3.1跋取得上级单位拨凹入的罢预算经费般。借：银行存款摆贷：拨入经费暗啊基本支出（项目斑支出）佰3.拔2耙向上级单位报出澳原始单据，使用芭上级单位开据的把核销单入账傲时安，需冲减皑“柏拨入经费皑”鞍。哀借：埃拨入经费败翱按单位列明细版 颁 贷：现金（4）借入款。靶4.1向其他单癌位临时性的拆借扒资金。借：银行存款矮 贷：暂巴存款按哎按单位列明细懊（5）邦资产处置澳收入百。搬行政单位吧固定资产的处置蔼都需邦缴爱入板国库柏。鞍5.1固定资产艾变卖吧，如小汽车、房邦屋、专用设备等矮。借：银行存款板 贷：

4、碍应缴预算款按同时需核减本单摆位的固定资产借：固定基金芭 贷：固啊定资产矮5.碍2吧变卖拌没有列入固定耙资产叭的流动资产昂（低于资产入账伴标准）借：银行存款般 矮贷：其他收入澳（八6笆）绊其他收入艾。跋6拜.1半向埃职工败收取蔼代昂扣款捌。借：银行存款盎 贷：熬暂存款版办按单位明细昂6笆.隘2懊利息收入拌。借：银行存款按 贷：其蔼他收入靶二、支叭付资金捌的般会计办处理昂（1）财政拨款巴支出肮。背1.1跋单位零星开支般。败借：把经费支出背啊基本支出叭 贷：现靶金（银行存款或八零余额账户用款爸额度）爱1.2集中支付笆改革单位财政直败接支付疤，使用佰上年艾度吧的预算指标数时邦。昂借：半经费支出白按项

5、目支出颁 贷：扳财政应返还额度澳1.3集中支付笆改革单位财政直扳接支付，使用啊本年度靶的预算指标拔数岸时。背 借：经伴费支出耙芭项目支出败 艾 摆贷：翱拨入经费板绊项目支出佰1.4瓣财政皑统发班工资（摆财政部矮财库2006扳48号瓣文件）霸。耙借：肮经费支出矮唉基本支出爱 贷：岸应付工资(离退拌休费)埃 百 应付地方(部碍门)津贴补贴百 爸 应付其他个人碍收入同时：挨借：应付工资(哀离退休费)安 应付地扮方(部门)津贴吧补贴跋 应付其佰他个人收入癌 贷：澳拨入经费艾扮基本支出案（2）预算外资半金的支出澳 2.1清缴哀“哀应缴预算款叭”稗和八“摆应缴财政专户款啊”袄。啊借：应缴预算款碍（应缴财政

6、专户昂款）摆 贷：阿银行存款罢（3）百补助下级单位支斑出般3.1瓣向下哀级单位背拨出白预算经费。跋借：般拨出经费把稗按单位列明细伴 贷：颁银行存款（零余凹额账户用款额度凹）隘3.奥2爱下级单位使用后板将发票交回靶报账爸，氨并爸开据核销单。坝借：耙经费支出靶霸基本支出（项目暗支出）阿 氨贷：扮拨出经费敖摆按单位列明细扒（4）借出款，爱其他单位向本单斑位临时性拆借。癌4.1借出资金拜时疤借：暂付款敖板按单位列明细柏 贷：银癌行存款（零余额安账户用款额度）艾（5）鞍购置资产。耙5.1购置颁固定资产奥时，昂用办发票据清单据以坝入账。笆当上一定数额时安，必须提交采购摆办统一采购。捌借：凹经费支出奥捌基本

7、支出（项目胺支出）哎 贷：零氨余额账户用款额案度同时借：固定资产办 贷：固暗定基金懊5.2爸购置零星资产（疤低于盎固定资产入账标熬准的）。搬借：经费支出皑伴基本支出半 贷：昂零余额账户用款俺额度（6）其他支出袄6.1板支付叭向唉职工收取扒的肮扣款。拔借：袄暂存款哀癌按单位明细爱 贷：稗银行存款凹6.2唉结转自筹基建，翱用于核算用拨入拜经费拨款以外的盎资金安排的基本啊建设，如：预算扮外收入、其他收碍入。颁将自筹基建资金爱转存基建户时搬 搬借：结转自筹基败建皑 疤 隘贷：银行存款扮三、年终结账把，将所有收支科般目累总后转入结敖余。背结转过程绊中，要注意区分白基本支出和项目笆支出，项目支出隘要按项目

8、一一对叭应结转。结转后板收支科目无余额摆。（1）收入结转靶借：熬拨入经费颁绊基本支出皑(项目支出)袄 预算外碍资金收入奥 其他收稗入绊 贷：爱结余奥昂基本支出（项目跋支出）（2）支出结转暗借：结余摆芭基本支出稗（项目支出）八 敖贷阿：经费支出颁白基本支出(项目爸支出)坝 跋 唉拨出经费啊 瓣 捌结转自筹基建鞍会计实录：（暗以民政局为例，爱使用到二级预算稗科目，伴金额使用万元记绊账）阿（1）哀200八7年12月31艾日罢与财政国库对账拜指标结余20万稗元，罢其中：永财预氨200701熬号公用经费5万啊元。暗 永吧财社2007伴02号救济粮巴款15万元。唉借：财政应返还挨额度伴爱20皑万元颁 贷：

9、拨瓣入经费吧啊基本肮户肮5把万元百 啊 霸 项目傲户把15傲万元拌（2）啊2008年1月挨15日敖，收到财政授权澳额度下达通知书拔。背其中：永财预安200701敖号公用经费5万皑元。疤 永哀财社2007巴02号救济粮背款10万元。颁借：败零余额用款额度版佰15奥万元哎 贷：财白政应返还额度跋户隘15蔼万元昂（3）昂2008年2月袄1日百，办财政统付工资2啊0万元碍（含代扣挨住房公积金拌1万元）哎，盎其中：般国家统一规定工阿资金额15万元奥（在职10万元矮，退休5万元）笆，地方津贴工资按5万元（在职4拌万元，退休1万颁元）。碍代扣款项已经转氨入专用账户。斑A霸借：经费支出摆罢基本支出懊 熬 奥2

10、0懊万元颁 般 肮 贷：应付工资拜(离退休费)背笆15版万元疤 巴 板 应付地白方(部门)津贴蔼补贴隘5哎万元颁B跋借：应付工资(扳离退休费)般 敖 氨15俺万元捌 捌 摆 应付地方拜(部门)津贴补摆贴熬隘 捌5爱万元氨 跋 胺 贷：拨入经凹费肮艾基本支出坝捌 斑20拔万元柏C借：靶银行存款拜 办1肮万元唉 贷拌：扳暂存款唉碍住房公积金管理鞍中心扮拜1澳万元跋（4）蔼2008年3月唉2日拔，袄支付给粮食局救班济粮款15万元哎，发柏票已收齐半。伴其中：袄财政直接支付永扮财社2007八02号救济粮百款5万元。板 本伴单位开转账支票傲支付10万元。版借：袄经费支出扮胺项目把 暗15哀万元八 贷：财版

11、政应返还额度办 伴5捌万元柏 傲 扮零余额用款额度败 袄10肮万元敖（5）隘2008年6月矮5日啊，扮收到财政下达额八度通知书10暗0懊万元。扒其中：永财预颁2008哎03号民政会议搬经费5哎0哎万元。挨 永稗财社2008胺04号拔五保户供养资金背5案0岸万元。昂借：爱 零余额用款额肮度100万元岸 跋 贷：鞍拨入经费耙捌基本50万元绊 安 邦 啊 斑昂项目50万元板（6）罢2008年6月搬10凹日八，转拨给乡镇民癌政办五保户供养扒资金按40万元，民政隘会议经费昂3罢0万元。隘借：拨出经费袄啊基本岸 袄30癌万元奥 氨 哀矮项目霸 耙40靶万元摆 贷：哀零余额用款额度跋 半70翱万元爸（7）班

12、2008年7月昂3日搬，绊乡镇民政办报核靶五保户供养吧资金耙30万元，其余唉10万元，乡镇班民政办岸自行核销。吧借：经费支出靶罢项目敖 办30吧万元靶 贷：拨伴出经费暗昂项目30斑万元吧（8）八2008年8月颁1败日蔼，拔收取般社团登记费（应巴缴预算）凹1万元。于次日袄上缴国库。板A借：银行存款疤 把1澳万元版 贷：扒应缴预算款1斑万元班B借：应缴预算颁款跋 挨1罢万元疤 贷：摆银行存款爱 艾1办万元袄（9）罢2008年10搬月15日扳，收到财政预算岸外专户核拨的上碍年度殡葬收费1版0万元搬。颁借：银行存款埃 爸 唉10百万元唉 贷：预碍算外资金收入岸 芭10哎万元袄（10）靶2008年11败月15日盎，单位零星办公安经费霸（包括会议）拌开支埃30搬万元。额度存款班支付20万元，班存款支付10万盎元。邦借：经费支出半巴基本颁 罢30傲万元班 贷：零耙余额用款额度2俺0翱万元氨 傲 银行存款唉户 1芭0版万元败（11）伴2008般年哀度班终结账处理八（第2笔分录以翱后才是2008笆年的账务隘）坝。A收入结转扒借：拨入经费靶耙基本按20+颁50啊=70万元胺 爱 啊霸项目昂 斑50伴万元伴