税务代理课件第3章

1、2010年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 PAGE 12页哀第三章税务登艾记代理实务背题量、历年分值敖：12分左右胺，2007、2熬008年各考1奥分，2009年般考了2道单选题俺，共2分。败题型：单选艾、多选芭第一节企业税鞍务登记代理实务办佰一、税务登记（办结合第二章第二笆节税务登记管理八的内容学习）佰（一）税务皑登记管理规程（颁熟悉）鞍1.设立税扮务登记矮注意：（1袄）时限；（2）班哪些情况核发税肮务登记证，哪些班情况核发临时税摆务登记证。爸纳税人类型挨设立税务登记时按限颁税务登记证类型靶1.领取工商营扮业执照（含临时氨工商营业执照）把自领取工商营业袄执照之日起30凹日内拔税务登记证

2、及副奥本（或临时税务俺登记证）拌2.未办理工商胺营业执照但经有熬关部门批准设立坝的白自有关部门批准鞍设立之日起30蔼日内疤税务登记证及副扳本癌3.未办理工商按营业执照也未经邦有关部门批准设按立的扳自纳税义务发生搬之日起30日内凹临时税务登记证靶及副本邦4.承包承租人扒自承包承租合同昂签订之日起30唉日内，向其承包敖承租业务发生地罢税务机关申报办案理税务登记瓣临时税务登记证半及副本背5.外出经营，半自其在同一县（摆市）实际经营或碍提供劳务之日起半，在连续的12蔼个月内累计超过把180天的埃自期满之日起3挨0日内，向生产隘、经营所在地税巴务机关申报办理疤税务登记拔临时税务登记证氨及副本哎6.境外企

3、业在背中国境内承包建矮筑、安装、装配把、勘探工程和提半供劳务的哎自项目合同或协败议签订之日起3拜0日内，向项目唉所在地税务机关皑申报办理税务登靶记半临时税务登记证耙及副本绊7.其他纳税人斑，除国家机关、挨个人和无固定生拔产、经营场所的安流动性农村小商拜贩外翱自纳税义务发生扮之日起30日内拔，向纳税义务发拔生地税务机关申隘报办理税务登记挨税务登记证及副吧本稗2.申报办瓣理税务登记时应胺提供的资料班不包括银行账号稗工商营业罢执照或其他核准艾执业证件；有岸关合同、章程、肮协议书；组织颁机构统一代码证邦书；法定代表败人或负责人或业胺主的居民身份证笆、护照或者其他案合法证件。澳3.税务登佰记表的主要内容

4、巴（包括10项）扳4.税务登柏记证件的主要内版容班扣缴义务人胺应当罢自扣缴义务发生盎之日起30日内扒，向税务登记地阿（办理税务登记搬的扣缴义务人）败或机构所在地（芭可不办理税务登凹记的扣缴义务人暗）税务机关申报半办理扣缴税款登案记。熬（二）代理笆设立税务登记操背作规范（掌握）翱1.代理税岸务登记申报挨注意按法定艾期限即30日内扳申报登记，时间奥不能滞后。白2.代理填扮报税务登记表柏氨税务登记傲表分三种类型邦，分别适用于单胺位纳税人、个体凹经营、临时登记凹纳税人。蔼3.代理领吧取税务登记证件拔【例题】注艾册税务师以企业澳名义向税务机关胺办理开业税务登鞍记申报时,应当哎注意（）。百A.申请胺税务登

5、记报告书癌应详细写明申摆请税务登记的原疤因和要求版B.按领取芭营业执照之日起叭60日内申报登半记,时间不能滞岸后摆C.提供工哀商营业执照、企伴业合同、章程及半协议书安D.提供开芭户银行账号证明啊颁答疑编号11拔0203010胺1笆正确答案版AC疤霸二、变更税务登百记安变更税务登懊记的适用范围：半39页，注意改耙变住所或经营地袄点涉及主管税务安机关变动的办理熬注销税务登记。摆（一）变更翱税务登记管理规爱程按纳税人基本情况暗申报办理税务登巴记时限霸需要提供的资料稗已在工商行政管肮理机关办理变更巴登记的懊自工商行政管理盎机关变更登记之半日起30日内，佰向原税务机关申摆报办理变更税务摆登记矮（1）工商

6、登记背变更表及工商营昂业执照；俺（2）纳税人变背更登记内容的有癌关证明文件；癌（3）税务机关隘发放的原税务登凹记证件（登记证疤正、副本和登记扳表等）；盎（4）其他。佰按照规定不需要摆在工商行政管理熬机关办理变更登背记，或者其变更阿登记的内容与工唉商登记内容无关按的般自税务登记内容佰实际发生变化之鞍日起30日内，蔼或者自有关机关搬批准或者宣布变八更之日起30日凹内，向原税务登阿记机关申报办理捌变更税务登记安（1）纳税人变埃更登记内容的有敖关证明文件；耙（2）税务机关敖发放的原税务登百记证件（登记证耙正、副本和税务扒登记表等）；埃（3）其他有关安资料。挨注意：摆（1）税务笆机关应当自受理跋之日起3

7、0日内翱审核办理变更税岸务登记。半（2）（2柏010年新增内佰容，教材40页碍）股权转让交易唉双方澳均为非居民企业百且在境外交易盎的，被转让股权爸的境内企业在依芭法办理变更税务败登记时，应将熬股权转让合同复巴印件艾报送主管税务机蔼关。伴（二）变更颁税务登记操作要疤点（了解）绊【例题1】矮（2000年多靶选）企业变更税埃务登记的适用范敖围包括（）。熬A.改变纳笆税人名称、法定百代表人的敖B.改变经罢济性质或企业类扒型的碍C.改变注扒册资金的岸D.因住所隘、经营地点或产啊权关系变更而涉般及改变主管税务安机关的般啊答疑编号11埃0203010吧2按正确答案案ABC凹答案解析D靶选项的情形，是挨注销，

8、不是变更般。 罢【例题2】坝（2001年单熬选）纳税人税务霸登记内容发生变拌化时，应在工商办行政管理机关办碍理变更登记之日捌起，或经有关部阿门批准之日起（吧）日内，持相班关证件向税务局澳申请办理变更税柏务登记。癌A.15坝B.30斑C.10碍D.45翱佰答疑编号11盎0203010哀3矮正确答案阿B 白【例题3】八（2009年单爱选）甲厂系由乙翱公司和丙商场共靶同投资的食品生靶产企业。因经营岸情况变化，经投扮资双方协商，丙跋商场将其持有甲扒厂的全部股权转拜让给乙公司，并罢签订转让协议，艾于2008年4板月18日向产权疤转移中心和工商啊行政管理部门办吧理了相关的登记熬手续。甲厂投资氨主体变化后，

9、有捌关各方的税务登敖记，正确的做法矮是（）。巴A.甲厂、扮乙公司和丙商场按分别办理变更税吧务登记唉B.甲厂应拔办理变更税务登搬记：乙公司和丙按商场不需要办理靶任何税务登记手癌续敖C.甲厂应拌先办注销税务登氨记，再办设立税傲务登记：乙公司邦和丙商场分别办哀理变更税务登记奥D.甲厂应拌先办注销税务登八记，再办设立税疤务登记：乙公司癌和丙商场不需要把办理任何税务登版记手续唉八答疑编号11啊0203010佰4吧正确答案般B 扒伴三、停业、复业摆登记（熟悉）埃跋1.实行定期定拔额征收方式的个八体工商户需要停挨业的，应当在停暗业前向税务机关阿申报办理停业登把记。纳税人的停般业期不得超过一板年。跋2.纳税人

10、鞍在申报办理停业办登记时，应结清鞍应纳税款、滞纳肮金、罚款。税务邦机关应收存其税凹务登记证件及副爸本、发票领购簿隘、未使用完的发搬票和其他税务证巴件。拌3.纳税人氨在停业期间发生白纳税义务的，应把当依法申报缴纳奥税款。稗4.纳税人斑应当于恢复生产耙经营之前，向税疤务机关申报办理翱复业登记。扒5.纳税人罢停业期满不能及肮时恢复生产经营罢的，应当在停业捌期满前向税务机把关提出延长停业懊登记申请，并如阿实填写停、复摆业报告书。颁【例题4】拌（2009年单捌选）下列关于停肮业的税务管理，瓣表述正确的是（霸）。癌A.定期定凹额征收方式的个白体工商户停业期拜不得超过半年凹B.若停业颁期间发生经营行邦为时，

11、不需要申拔报缴纳税款挨C.纳税人柏办理停业登记，哎税务机关收存其鞍税务登记证正本邦，纳税人保留副哎本邦D.一旦纳版税人申请停业，吧其未使用完的发肮票由税务机关予爱以收存拌矮答疑编号11斑0203010芭5爸正确答案巴D 挨盎四、注销税务登巴记皑（一）注销俺税务登记管理规挨程柏具体情形傲办理注销税务登胺记的要求俺发生解散、破产阿、撤销以及其他挨情形 凹应当在向工商行摆政管理机关或者拜其他机关办理注按销登记前，向原肮税务登记机关申吧报办理注销税务岸登记邦按规定不需要在傲工商行政管理机颁关或者其他机关氨办理注册登记的啊 佰宣告终止之日起案15日内 拜被工商行政管理岸机关吊销营业执敖照或者被其他机背关

12、予以撤销登记安的奥应当自营业执照敖被吊销或者被撤般销登记之日起1鞍5日内艾纳税人因住所、绊经营地点变动，霸涉及改变税务登懊记机关的 扮奥应当在向工商行捌政管理机关或其白他机关申请办理叭变更、注销登记唉前，或者住所、扒经营地点变动前扮，持有关证件和把资料，向原税务疤登记机关申报办案理注销税务登记盎，并自注销税务绊登记之日起30唉日内向迁达地税澳务机关申报办理埃税务登记案境外企业在中国唉境内承包建筑、霸安装、装配、勘半探工程和提供劳颁务的 瓣应当在项目完工百、离开中国境内啊前15日内般注意：纳税败人办理注销税务斑登记前，应结清笆应纳税款、多退蔼（免）税款、滞颁纳金和罚款，缴艾销发票、税务登吧记证件

13、和其他税柏务证件。芭常考的内容蔼：区分注销税务邦登记和变更税务案登记；各种税务挨登记的时限规定蔼【例题5】蔼（2006年多唉选）下列有关办半理税务登记的做跋法，正确的有（懊）。熬A.纳税人巴遗失税务登记证奥件的，应当在1半5日内书面报告芭主管税务机关，柏并登报声明作废百B.纳税人绊税务登记的内容岸发生变化时，应岸自工商行政管理拜部门办理变更登凹记之日起30日艾内，向原税务登岸记机关申报办理耙变更税务登记傲C.纳税人般被工商行政管理巴机关吊销营业执氨照的，应自营业白执照被吊销之日扮起30日内，向扳原税务登记机关板申报办理注销税耙务登记蔼D.纳税人唉在办理注销登记翱后，应当向税务笆机关结清应纳税稗

14、款、滞纳金、罚阿款、缴销发票和百其他税务证件笆E.纳税人拌因住所变动涉及捌改变主管税务登凹记机关的，应向捌原税务登记机关碍申报办理注销税坝务登记，并在3哀0日内向迁达地盎税务机关申请办八理税务登记败疤答疑编号11昂0203010哀6佰正确答案澳ABE 爱【例题6】邦（2008年单跋选）下列企业变胺动情形中，需要摆注销原有税务登扒记的是（）。岸A.某企业癌由国有企业改制芭为股份制企业澳B.某企业肮被工商局吊销营鞍业执照隘C.某企业靶改变经营范围白D.李某接搬替张某担任公司班法人代表拜巴答疑编号11肮0203010俺7板正确答案搬B 艾（二）代理半注销税务登记的拔操作要点埃第二节癌纳税事项案税务登

15、记代理实百务爸 百办一、增值税一般鞍纳税人认定登记捌（一）增值安税一般纳税人认哀定登记管理规程拌（熟悉）摆1.符合增癌值税一般纳税人矮条件的企业，应柏在向税务机关办爱理税务登记的挨同时案，申请办理一般班纳税人认定手续熬；敖已开业经营绊的小规模企业（凹商业零售企业除颁外），若当年应皑税销售额超过小唉规模纳税人标准凹的，应在碍次年1月底之前跋，申请办理一般吧纳税人认定手续埃。罢【例题7】蔼（1999年单办选）B公司为外邦商独资企业,1邦998年1月办版理开业税务登记澳手续,1998昂年7月开始生产碍经营,产品全部皑外销。B公司预按计年出口销售额芭为160万美元唉,1998年7埃月12月累计颁出口销

16、售额60败万美元，按规定白B公司应于（哎）申请办理增值袄税一般纳税人认岸定登记手续。瓣A.199熬8年1月靶B.199俺8年7月昂C.199熬8年12月耙D.199隘9年1月盎袄答疑编号11败0203010佰8柏正确答案袄A阿答案解析符凹合增值税一般纳摆税人条件的企业版，应在向税务机叭关办理税务登记摆的同时，申请办爱理一般纳税人认拜定手续；B公司爸为外商独资企业盎,1998年1拌月办理开业税务搬登记手续，应该败当期1998年拌1月申请办理增柏值税一般纳税人扒认定登记手续。岸 办2.企业申柏请办理一般纳税澳人认定手续，应半向所在地主管国半税局提出书面申皑请。懊3.企业总捌、分支机构不在蔼同一县市

17、的，应挨分别向其机构所盎在地主管税务机白关申请办理一般靶纳税人认定登记捌手续。跋除商业企业百以外，纳税人总凹分支机构实行统佰一核算，其总机绊构年应税销售额懊超过小规模纳税斑人标准，但分支斑机构年应税销售敖额未超过小规模案企业标准的，其袄分支机构可申请皑办理一般纳税人扮认定手续。哀【例题8】耙（2001年单半选）某企业总机癌构在甲地，分支凹机构在乙地，其凹增值税一般纳税翱人认定手续应在办（）主管税务癌机关申请办理。案A.甲地办B.乙地败C.各自机袄构所在地般D.总机构颁的上级主管部门胺所在地哎傲答疑编号11昂0203010半9板正确答案稗C 凹【例题9】坝（2002年多斑选）下列关于增般值税一般

18、纳税人拔认定登记管理规爸程规定正确的表疤述有（）。癌A.符合增般值税一般纳税人般条件的企业，应罢在向税务机关办般理开业税务登记澳的同时，申请办碍理一般纳税人的斑认定手续坝B.企业申艾请办理一般纳税扳人认定手续，应哎向所在地地方税阿务机关提出书面霸申请斑C.企业总扒分支机构不在同笆一县市的，应分拔别向其机构所在靶地主管税务机关阿申请办理一般纳懊税人认定登记手袄续唉D.企业总扒机构已被认定为凹增值税一般纳税癌人，其分支机构耙可持总机构为增按值税一般纳税人般的证明，办理有班关手续坝柏答疑编号11安0203011唉0捌正确答案爱ACD板答案解析企凹业申请办理一般瓣纳税人认定手续罢，应向所在地国挨税机关

19、提出书面傲申请。 蔼4.县级以蔼上国家税务机关袄签署审核意见。柏5.国税发暗明电2004柏62号国家搬税务总局关于加半强新办商贸企业袄增值税征收管理翱有关问题的补充摆通知：新办小案型商贸企业是指伴新办小型商贸批白发企业。在20岸04年6月30邦日前已办理税务伴登记并正常经营澳的属于小规模纳笆税人的商贸企业氨，按其实际纳税扳情况核算年销售班额实际达到18巴0万元（200埃9年1月1日起捌改为80万）后拔，经主管税务机坝关审核，艾可直接认定为一叭般纳税人靶，不实行辅导期吧一般纳税人管理艾。 捌6.（新增暗）暗工业企业5巴0万元；商业企白业80万元懊。2009年应跋税销售额超过新肮标准的小规模纳佰税

20、人，应向主管傲税务机关申请一疤般纳税人资格认熬定。未申请办理昂一般纳税人手续笆的，应按销售额扮依照增值税税率瓣计算应纳税额，唉不得抵扣进项税版额，也不得使用耙增值税专用发票佰。搬（非常重要）坝（二）代理般增值税一般纳税熬人认定登记操作白要点（掌握）哀注意：针对矮增值税一般纳般税人申请认定表阿的主要内容，巴注册税务师应要凹求企业提供有关半资料，如企业设败立的合同、章程哎，企业申办工商扳登记、税务登记班的报表和证件，耙企业已实现销售凹的情况，会计、板财务核算的原始疤资料等。对企业隘可能实现或已经盎实现的年度应税颁销售额，企业会爸计、财务管理的爱方法和管理制度按，企业财务人员癌的办税能力能否把具备增值税一般奥纳税人的条件等罢问题，写出有关百增值税一般纳税颁人认定登记的核疤查报告，作为暗增值税一般纳税鞍人申请认定表肮的附件，报送主哎管国税局。版拌二、税种认定登疤记代理实务（了邦解）拜（一）税种霸认定登记管理规跋程哀纳税人应在摆领取税务登记耙证副本后懊和艾申报纳税之前肮，申请税种认定靶登记，填写纳斑税人税种登记表佰。纳税人如果隘变更税务登记的啊内容涉及税种、阿税目、税率变化半的，应在变更税拌务登记之后重新暗申请税种认定登跋记，并附送申请耙报告。蔼【例