试论税务稽查队伍建设

1、阿更多企业学院：瓣 败中小企业管理翱全能版爱183套讲座+鞍89700肮份案资料笆总经理、高层版管理敖49套讲座+1跋6388拌份安资料癌中层管理学院罢八46套讲座+6挨020昂份疤资料盎国学智慧、易摆经蔼46套讲座哎人力资源学院班艾56套讲座+2佰7123蔼份袄资料靶各阶段员工培靶训学院哎77套讲座+ 邦324哎份拌资料摆员工管理企业摆学院板67套讲座+ 艾8720罢份袄资料伴工厂生产管理白学院败52套讲座+ 白13920爱份按资料扳财务管理学院隘扒53套讲座+ 靶17945敖份唉资料爱销售经理学院熬白56套讲座+ 拔14350扮份靶资料隘销售人员培训扮学院瓣72套讲座+ 胺4879埃份芭资

2、料般更多企业学院：昂 肮中小企业管理把全能版罢183套讲座+艾89700熬份瓣资料爸总经理、高层扮管理坝49套讲座+1版6388奥份埃资料霸中层管理学院熬俺46套讲座+6哀020拌份半资料傲国学智慧、易啊经白46套讲座澳人力资源学院搬稗56套讲座+2百7123碍份扳资料傲各阶段员工培绊训学院颁77套讲座+ 肮324坝份罢资料矮员工管理企业般学院安67套讲座+ 白8720拌份板资料靶工厂生产管理瓣学院阿52套讲座+ 隘13920矮份柏资料昂财务管理学院半半53套讲座+ 疤17945按份按资料伴销售经理学院挨颁56套讲座+ 班14350碍份拌资料安销售人员培训皑学院暗72套讲座+ 瓣4879扮份懊

3、资料斑更多企业学院：熬 斑中小企业管理巴全能版啊183套讲座+唉89700吧份笆资料啊总经理、高层翱管理爸49套讲座+1邦6388搬份唉资料搬中层管理学院岸百46套讲座+6八020翱份氨资料百国学智慧、易颁经跋46套讲座半人力资源学院袄班56套讲座+2阿7123盎份白资料斑各阶段员工培芭训学院拜77套讲座+ 懊324爸份挨资料澳员工管理企业袄学院爱67套讲座+ 摆8720斑份碍资料疤工厂生产管理疤学院爱52套讲座+ 皑13920般份埃资料拔财务管理学院蔼凹53套讲座+ 挨17945阿份岸资料傲销售经理学院氨颁56套讲座+ 爱14350鞍份霸资料隘销售人员培训般学院安72套讲座+ 瓣4879鞍份

4、哎资料半第九章 税务佰稽查队伍建设摆本章主要阐述税哀务稽查组织体系岸、税务稽查人力碍资源管理、税务袄稽查执法风险防澳范、税务稽查工鞍作质量评价体系安等内容。本章坝的稽查执法风险癌的产生和后果是靶应熟悉的内容。傲应熟悉的主要问澳题：盎1税务稽查执皑法风险的主要后艾果，包括一般过捌错追究，行政责拜任追究，刑事法版律责任追究（徇班私舞弊罪，滥用扳职权罪，共同犯隘罪，受贿罪，不澳征、少征税款罪版，玩忽职守罪）翱。翱2税务稽查执傲法风险的产生，叭包括选案环节，爱实施检查环节，肮审理环节，执行笆环节。笆第一节 矮税务稽查组织体奥系按（本节为了解内吧容）昂一、税务稽查机板构的设置霸（一）扮税务机构的设置懊1

5、、我国税务疤机构的设置与罢分税制财政体制拌相适应白，在中央设置国阿家税务总局，省疤和省以下分设国扳家税务局、地方安税务局两套机构罢。板2、国家税务局熬系统实行国家税霸务总局垂直管理皑。俺3、艾省级地方税务局罢实行省级地方人扮民政府和国家税八务总局双重领导绊，以地方政府领矮导为主的管理体爱制。安4、白省以下地方税务颁局实行垂直管理霸。板例题跋：1、省级以下敖地方税务局实行暗地方政府和国家邦税务总局双重领氨导。（ ）氨答案：错，省以碍下地方税务局实半行垂直管理。坝2、地级市国家耙税务局和地方税坝务局可视情况按唉行政区域设置稽靶查局,也可跨区霸设置稽查局。（八 ）哎答案：对，见教把材277页佰（二）

6、国家税务昂总局稽查局安国家税务总局稽奥查局是主管税务昂稽查工作的巴正局背级职能部门，负暗责指导、协调全翱国税务系统稽查矮工作。懊（三）省以下稽叭查局傲省以下税务局的伴稽查局扒是各级税务局依班法对外设置的直颁属机构，绊均是独立的行政巴执法主体。颁二、稽查局的职鞍责扒例题：1、国家坝税务总局稽查局霸的工作职责可分安为执法类职责和百系统管理类职责安。（ ）跋答案：错，分为把业务指导类和系吧统管理类。省市埃两级职责为稽查按执法类与系统管捌理类。见教材2敖78页摆2、下列属于国扳家税务总局稽查哀局的职责的是（办 八 ）。暗A.负责起草税斑务稽查、行政法暗规草案百B.参与重大涉懊税案件的审理爸C.负责境内

7、纳绊税人之间避税(拜转让定价)案件霸的查处工作岸D.负责稽查人佰员培训工作百答案：ABC，碍见教材277页伴3、阿省市两级税务稽皑查局的稽查执法氨类职责不包括（奥 俺 ）。吧A.组织本省市把重大税务案件的摆查处颁B.组织开展执氨法检查隘C.协查系统的爱管理邦D.协调下级稽扳查局查处税收违背法案件扮答案：B，见教懊材278页霸三、税务稽查的百职权与义务见以前章节稗第二节 税务跋稽查人力资源管傲理艾（本节为了解内鞍容）拔一、稽查人员能啊级制罢（一）稽查人员扮能级制的意义鞍建立稽查人员能岸级制，是落实昂公务员法，建皑立健全公务员职鞍位分类制度的重把要组成部分。（班教材283页）半（二）稽查人员懊能级

8、制的基本要翱求傲例题：1、跋能级制管理中能败级设置的癌基本原则皑是（ 爱 ）。叭A.以岗定级疤颁按背半霸笆岸B.以能定级办C.以岗定酬般盎阿昂耙啊皑吧D.以级定岗跋答案：BCD，柏见教材283页啊2、建立稽查人跋员能级制,是落耙实公务员法摆，建立健全公务颁员职位分类制度哀的重要组成部分霸。（ ）答案：对伴3、稽查能级和捌资格条件不是孤吧立的,必须结合爱稽查工作实际,搬进行充分调查和翱科学论证，适当皑时可突破公务员巴管理制度的总体疤框架进行设计。办（ ）霸答案：错，不可拜突破公务员管理巴制度的总体框架罢。见教材283半页搬二、稽查人才库跋管理隘三、分级分类培隘训机制扳第三节 税务伴稽查蔼执法拜风

9、险防范挨一、艾税务稽查执法风暗险的特点罢（一）客观性隘（二）严重性（拜三）啊可控性半例题：1、税务背稽查执法风险客扮观存在于税务稽按查执法活动的全傲过程,这是因为肮（ 瓣 ）。 班A.征纳双方的澳的信息不对称 隘 B.柏稽查人员经验不傲足艾C.稽查人员业胺务不熟练 扮 傲C.技术手段落八后扒答案：ABCD背，见教材287搬页扮2、税务稽查执扳法风险是客观存澳在的，因此是不疤可控制的。（ 挨 ）百答案：错，是可埃以控制的昂3、税务稽查执傲法风险必然会转搬化为税务机关和盎稽查人员被追究半责任的现实。（案 ）暗答案：错，不是耙必然，是在一定背条件下会转化。班见教材288页袄二、霸税务稽查执法风霸险版

10、的主要后果肮（熟悉）隘税务稽查执法风拌险在一定条件下颁会转化为现实的敖后果，这种后果奥表现为熬一般过错追究、肮行政责任追究和肮刑事法律责任背追究捌三种主要形式。敖例题拔：板税务稽查执法风翱险的主要后果主耙要形式有（ 柏 ）拜。佰A.一般过错责捌任挨敖熬捌坝胺B.民事法律责颁任追究瓣C.行政责任追扳究 埃 岸 D.刑事法奥律责任追究答案：ACD般（一）凹一般过错追究皑一般过错追究包瓣括限期改正、责案令作出书面检查罢、扣发岗位责任拔制奖金、通报批吧评、取消各种评澳先、评优资格、哀责令待岗、取消霸执法资格等。靶例题：1、隘下列责任属于一耙般过错责任追究坝形式的是（ 坝 ）懊。耙A.警告皑瓣啊熬埃办爸

11、B.玩忽职守 败 暗C.记大过唉扳皑背坝般D.责令待岗 岸 答案：D颁（二）行政责任奥追究摆包括瓣警告、记过、记熬大过、降级、撤百职、开除种邦。稽查人员执法鞍不当，造成税务稗机关赔偿的，税唉务机关可进行行奥政追偿，由责任肮人承担部分或全绊部赔偿费用。吧例题：1、搬行政责任追究的疤主要形式有（ 般 傲）。按A.责令待岗搬邦百般绊拌版B.记过 凹 氨C.开除稗氨翱熬暗扳肮阿D.取消执法资佰格答案：BC扮2、爱税务机关违反规疤定擅自改变税收案征收管理范围和袄税款入库预算级般次的，可对相关爱责任人进行下列把形式的责任追究盎（ 案 ）。隘A.责令限期改皑正 背 板 B.降级凹C.滥用职权罪鞍 扒 跋 D

12、.撤职答案：ABD阿（三）刑事法律澳责任追究唉稽查人员的违法鞍行为构成犯罪的凹，疤由司法机关依法蔼追究责任人的刑版事法律责任。爸根据税收征管爱法和刑法挨有关规定，扳稽查人员可能被靶追究刑事法律责盎任的情形主要有按以下6种。柏例题：稽查人员摆可能被追究刑事爱责任的情形有（吧 盎 ）。班A.不征少征税爱款罪 八 拔 B.滥用职权唉罪 蔼C.危害税收征瓣管罪 佰 熬 D.玩忽职守伴罪答案：ABCD1.徇私舞弊罪懊依法应当移交司奥法机关追究刑事摆责任的税收违法罢案件,徇私舞弊矮,斑不移交司法机关摆处理绊,情节严重的,办按徇私舞弊罪处败3年以下拜有期徒刑或拘役埃;造成严重后果隘的,处稗3年以上7年按以下

13、有期徒刑。2.滥用职权罪熬在采取税收肮保全奥措施和昂强制熬执行措施时滥用盎职权,致使公共耙财产、国家和人疤民利益遭受重大按损失；或者违反案法律法规规定,澳擅自作出税收的白开征、停征或者笆减、免、退、补哀税捌以及其他同税收板法律法规相抵触胺的决定，造成国扒家税收严重流失败的，按滥用职权傲罪处罢3年以下败有期徒刑或拘役伴;情节特别严重爸的,处八3年以上7年把以下有期徒刑。3.共同犯罪扳与纳税人、扣缴芭义务人勾结、唆爱使或者协助纳税搬人、扣缴义务人柏偷税、骗税、逃熬避追缴欠税隘，构成犯罪的，佰按蔼共同犯罪颁追究刑事责任，傲具体量刑依照其拔构成的罪名，由半人民法院依据刑澳法的相关条款作疤出判决。4.受

14、贿罪叭利用职务上的便埃利,收受或者索笆取纳税人、扣缴拔义务人财物或者爸谋取其他不正当案利益,按受贿罪班论处：个人受贿哀数额在唉5000元以上捌不满5万元的,败处1年以上7年肮以下盎有期徒刑;个人凹受贿数额在凹5万元以上不满阿10万元的,处板5年以上有期徒伴刑,班情节特别严重的办处癌无期熬徒刑;个人受贿把数额在按10万元以上的安,按受贿罪处1按0年以上癌有期徒刑或者斑无期爱徒刑,情节特别傲严重的处扳死刑盎;个人受贿数额埃在懊5000元以上版不满1万元,胺犯罪后有悔改表扮现、积极退回赃败款的,可白减轻或者免予埃刑事处罚。傲5.不征、少征癌税款罪凹徇私舞弊,不征班或者少征应征税氨款,致使国家税澳收遭

15、受重大损失碍的,按不征、少半征税款罪处坝5年以下盎有期徒刑或拘役爸;造成特别重大背损失的,处佰5年以上靶有期徒刑。6.玩忽职守罪疤不负责任,不履啊行或不正确履行板职责,使公共财拔产、国家和人民百利益遭受重大损霸失的，按玩忽职巴守罪处班3年以下邦有期徒刑或拘役皑;情节特别严重凹的,处凹3年以上7年跋以下有期徒刑。摆犯玩忽职守且徇皑私舞弊罪的，处八5年以下瓣有期徒刑或拘役版;情节特别严重版的,处拜5年以上10年安以下板有期徒刑。版三、税务稽查执隘法风险的产生氨（熟悉）袄税务稽查执法风百险产生于税务稽阿查执法的全过程盎。（一）选案环节凹选案环节跋税务稽查执法风霸险主要表现为翱选案不及时、不啊准确、不

16、规范白、一啊方面造成重复检绊查，增加税务稽癌查成本，影响被霸检查人的正常生白产和经营，损害伴税务机关形象，哀影响税收征纳关瓣系；另一方面造摆成对税收违法行岸为查处不力、打暗击不准，影响税案务稽查职能的有碍效发挥。坝例题：摆稽查选案风险的叭主要表现形式有熬（ 扳 ）。昂A.滥用选案权凹，任意扩大检查瓣范围和检查频率背B.在查处税收跋违法案件时未按阿规定进行回避巴C.侵犯举报人柏合法权益，对举搬报属实检举有功拌的纳税人未及时八发放奖金皑D.泄露举报的案内容答案：ACD敖（二）实施检查唉环节霸稽查实施环节百税务稽查执法风哎险主要表现为：芭一是稽查人员在摆查处税收违法案伴件时，未按规定爸进行半回避按；

17、二是未按照规斑定程序拜出示班税务检查证和搬税务检查通知书芭；三是未按敖税收征管法规埃定进入当事人的爱居住场所罢检查；四是未按八规定为纳税人、摆扣缴义务人、检蔼举人案保守秘密安；五是获拔取证案据材料所采用的百方法不合法、不蔼正当，或者获取肮的证据材料无法艾辨明真伪；六是鞍未按法律法规规癌定白调取昂、归还当事人的唉账簿把资料；七是运用熬了不能和客观证盎据形成耙证据链巴的主观判断，或霸者仅在工作底稿阿上记载数量、金版额代替证据；八罢是未按照法律法败规的规定采取税俺收斑保全鞍措施或者税收板强制执行背措施，或当事人拌解缴税款、滞纳芭金、罚款后，未唉按照规定予以解绊除等。昂例题：霸税务检查风险的懊主要表现

18、形式有背（ 摆 ）。败A.未按规定为岸纳税人、扣缴义办务人、检举人保岸守秘密扒B.获取证据材佰料所采用的方法爸不合法、不正当罢C.未依法税收扒强制执行措施熬D.未依法解除八税收保全措施答案：ABCD（三）审理环节蔼审理环节胺税务稽查执法风拜险主要表现为：盎一是班案件傲审理胺未依照法定程序绊进行；二是傲案件定性和处理啊的法律般依据不充分、不斑准确翱，或者依据级次隘较低的文件进行板案件定性和处理按，与级次较高的癌法律法规发生冲肮突；三是违反“盎一事不二罚百原则”，在稽查爸相对人的税收违岸法行为已被其他拌有管辖权的行政柏机关处以罚款的岸情况下,针对同袄样的行为作出了芭处罚决定；四是颁违反法定行政俺处

19、罚般程序，在拟作出扳税务行政处罚决邦定时，未告知相氨对人有听证、陈坝述和申辩的权利鞍或举行听证办，相对人进行陈昂述申辩时未作记瓣录；笆五按是对应当依法移碍交司法机关追究阿刑事责任的肮不移交澳，以行政处罚代扮替刑罚。八例题：挨下列情形存在审疤理风险的有（ 肮 坝）。扳A.2008年氨10月10日,伴某地级市国税稽懊查局电话告知某凹企业，拟对其偷挨税行为处罚15疤000元，该企鞍业负责人在电话般中表示无异议，版该局于2008肮年10月13日吧制作并向该企业肮送达税务行政搬处罚告知书和罢税务行政处罚吧决定书巴B.2008年暗10月10日,奥某县国税稽查局扳审理股经稽查局艾长批准后以县国傲税稽查局名义对按某企业2007阿年度偷税行为作哀出了5000元唉行政处罚决定霸C.某地级市国搬税稽查局依法定隘程序对某企业为耙他人虚开增值税摆专用发票并收取跋手续费5000唉元的行为，处罚瓣10000元，靶同时没收非法所挨得5000元。靶D. 2008扒年10月10日颁，某地级市国税把稽查局拟对某企熬业处罚1500芭元，向其送达了坝税务行政处罚半告知书，告知叭其拟处罚150版0元，该企业提敖出了听证申请，半该市国税稽查局胺未组织听证。答案：ABC（四）执行环节安执行环节巴税务稽查执法风吧险主要表现为：胺一是直接暗送达半税