湖南省教育系统内部审计项目质量控制手册

1、笆湖南省教育系统傲内部审计项目质鞍量控制手册目 录爸第一章 搬总拌 靶则拔第二章摆 氨审计方案的质量案控制昂第三章 审计通疤知书的质量控制把第四章 审计证稗据的质量控制安第五章罢 傲审计工作底稿的扒质量控制邦第六章 审计日艾记的质量控制凹第七章 审计报霸告的质量控制按第八章 后续审叭计的质量控制阿第九章 内部审岸计档案的质量控盎制澳第十章唉 败审计项目质量责扮任半第一章 白总 则按第一条俺 笆本手册所称审计吧项目质量控制，伴是指奥内部审计机构为霸确保其审计项目爱质量符合内部审白计准则的要求按，在实施审计项艾目时，对颁编制审计方案、奥下达审计通知书凹、收集审计证据哀、编写审计日记敖和审计工作底稿

2、罢、出具审计报告跋、归集审计档案翱以及实施后续审搬计等全过程实行版质量控制。罢第二条 芭内部审计机构傲应制定年度审计罢项目计划，疤年度审计项目计巴划应当考虑审计敖项目的时间、经阿费和人员要求，哎为审计项目质量八控制提供保障。哎第三条 板年度审计项目计啊划应当报内部审搬计机构主管领导皑批准并按计划进班行审计；临时需拌要审计的项目，翱应报内部审计机颁构主管领导批准矮后执行。皑第安四熬条败 盎内部审计机构白应根据审计项目澳的性质、复杂程伴度及时间限制，疤选派具有承担该扳项目专业胜任能捌力并与该项目审敖计业务无利害关癌系的内部审计人霸员组成审计组，背确定审计组组长敖（主审）、审计叭组成员，经济责安任审

3、计时还应指坝定廉政监督员。盎第般五暗条 案内部审计人员在袄执行审计业务时阿要恪守职业道德鞍，严守审计纪律绊，忠于职守，做半到依法审计、实奥事求是、客观公搬正。瓣第案六澳条 拌本手册适用于湖敖南省教育系统内罢部审计机构及其巴内部审计人员实昂施的财务收支审把计和经济责任审爱计项目，其它审罢计项目如专项审叭计调查参照本手癌册实施。安第二章癌 审计方案的质坝量控制肮第七条暗 本手册所称白审计方案是指坝内部审计机构挨为了能够顺利完伴成审计任务，达跋到预期审计目的百，在审计挨项目巴实施前对审计工白作所作的计划和袄安排。般第八条凹 审计组在实施靶审计前，应当编盎制审计方案。柏第九条 隘审计组在编制审阿计方案

4、前，应当哀根据审计项目的胺规模和性质，安按排适当的人员和挨时间，对被审计百单位或被审计责艾任人的有关情况吧进行审前调查。盎第十条啊 审前调查应当矮了解被审计单位熬或被审计责任人隘下列基本情况：颁 班（一）被审计单哀位基本情况班1、经济性质、柏管理体制、机构把设置、人员编制背情况；八2、财政、财务耙隶属关系或者国跋有资产监督管理吧关系；把 暗3、职责范围或哎者经营范围；伴 靶4、财务会计机巴构及其工作情况拜；昂 哎5、相关的内部伴控制及其执行情斑况；稗 八6、重大会计政把策选用及变动情蔼况；绊 爸7、以前年度接摆受的审计情况及摆其审计报告、审啊计决定的落实情颁况；八8、会计电算化安程度及与审计工

5、伴作有关的数据、白数据结构文档等叭情况；摆9、其他需要了靶解的情况。笆（二）被审计责百任人任职期间的矮基本情况耙1、被审计责任芭人所在单位的基氨本情况；瓣2、被审计责任办人任职期间职责碍范围及其履行职佰责情况； 拜3、被审计责任耙人任职前上任领皑导经济责任审计翱情况；阿4、被审计责任奥人任职期间经济安决策制定执行情敖况；靶5、被审计责任半人任职期间遵守碍国家法律法规、啊单位内部规章制版度及廉洁自律情扳况。颁6、其他需要了稗解的情况。稗第十一条埃 艾 审前调查应当俺收集与审计项目埃有关的下列资料办：芭（一）法律、法扳规、规章和政策爱；靶（二）银行账户柏、会计报表及其暗他有关会计资料哎；拔（三）重

6、要会议澳记录和有关文件熬；凹 坝（四）审计档案耙资料；瓣 芭（五）电子数据艾、数据结构文档拌；癌 百（六）其他需要鞍收集的资料。叭 稗第十二条 邦审前调查可以根摆据需要选择下列摆方式： 百（一）到被审计爸单位或被审计责靶任人所在单位调懊查了解情况；瓣 搬（二）查阅相关伴资料；肮（三）走访上级班主管部门、有关伴监管部门、组织靶人事部门及其他扮相关部门；绊（四）其他方式啊。拔十三条疤 叭审前调查一般在扒送达审计通知书奥之前进行，特殊百情况下，可以在办送达审计通知书案后进行。版第十四条挨 佰审计方案的主要矮内容包括： 般（一）编制的依坝据；稗 胺（二）被审计单扒位或被审计责任皑人的名称和基本澳情况；

7、唉 背（三）审计目标岸；昂 拜（四）重要性水八平的确定和审计罢风险的评估；罢 叭（五）审计的范颁围、内容、重点靶以及对审计目标肮有重要影响的审百计事项的审计步埃骤和方法；挨 安（六）预定的审安计工作起止时间稗；稗 办（七）审计组组拜长、审计组成员袄及其分工；爱 耙（八）编制的日颁期；案 隘（九）其他有关艾内容。扳 阿第十五条搬 柏审计方案的审计捌目标是指审计组笆办理审计项目所哎要完成的任务。搬确定审计目标时奥，应当考虑下列澳因素：坝 搬（一）法律、法阿规及相关政策；般 懊（二）单位领导傲及有关部门对审半计项目的要求；绊 颁（三）被审计单岸位或被审计责任埃人的有关情况；澳 瓣（四）审计组成安员的

8、业务能力、般审计经验；哎 熬（五）审计的时吧间和经费预算；哀 埃（六）其他需要艾考虑的因素。绊 袄第十六条敖 盎审计组应当分析板被审计单位或被般审计责任人任职稗期间的有关情况把，确定重要性水俺平和评估审计风叭险，围绕审计目邦标确定审计的范拔围、内容和重点袄。扳 爱审计组应当对被澳审计单位内部控背制情况进行初步俺评价，确定是否把依赖内部控制。阿依赖内部控制的斑，要对内部控制岸进行符合性测试捌。在内部控制测暗评的基础上，对叭被审计单位财务佰收支的业务活动拜或者会计报表项暗目进行实质性测白试；不依赖内部背控制的，在实施昂审计时直接对被板审计单位财务收班支的业务活动或爱者会计报表项目奥进行实质性测试版

9、。对规模较小或啊者业务简单的审斑计项目，可以直拔接确定实质性测碍试的范围、内容熬和重点。稗第十七条颁 懊审计方案的审计白范围是指被审计吧单位或被审计责袄任人任职期间经隘济活动所属的会爸计期间和有关审搬计事项。暗第十八条八 阿审计方案的审计颁内容是指为实现百审计目标所需实皑施的具体审计事敖项以及所要达到摆的具体审计目标叭。板第十九条把 盎审计方案的审计挨重点是指对实现颁审计目标有重要邦影响的审计事项搬。邦 肮审计组应当对审班前调查所取得的芭资料进行初步分耙析性复核，关注叭资料间的异常关靶系和异常变动，柏分析被审计单位巴财政、财务收支班及其有关的经济凹活动中可能存在疤的重要问题和线敖索，确定审计重

10、把点。哀 翱第二十条 扮对实现审计目标稗有重要影响的审俺计事项应当确定背审计的步骤和方傲法。按 啊审计步骤和方法邦应当能够指导内哀部审计人员实施啊审计，实现具体瓣审计目标。疤 搬第二十一条 把确定审计组组长霸（主审）、审计斑组成员及其分工般时，应当考虑其坝专业胜任能力和绊职业道德水平，鞍符合有关规定要耙求。唉第二十二条袄 审计组组长（敖主审）具体负责蔼编制审计方案，翱经内部审计机构斑负责人审核，报伴其主管领导批准碍，由审计组负责安实施。扒 巴第二十三条搬 颁内部审计机构负拔责人应当对审计巴方案的下列事项爸进行审核：澳 笆（一）审计目标扒的可行性；百 班（二）重要性水敖平确定和审计风捌险评估的合

11、理性敖；白 板（三）审计范围坝、内容和重点的吧适当性；瓣 白（四）审计步骤碍和方法的可操作爸性；稗 拜（五）时间安排伴的合理性；奥 癌（六）审计分工颁的恰当性；唉 懊（七）其他需要背审核的事项。昂第二十四条笆 审计方案须经啊内部审计机构负靶责人审核和其主巴管领导批准。碍第二十五条哀 岸实施审计过程中扳有下列情形之一癌的，应当调整审把计方案：哎 板（一）审计组在蔼对被审计单位内斑部控制测评后，败认为需要调整审矮计重点、步骤和矮方法的；哀 袄（二）审计组人耙员发生变化，足叭以影响审计方案捌执行的；板 佰（三）审计中发皑现重大违法案件罢线索，需要改变艾审计内容和重点邦的；案 蔼（四）审计范围皑受到限

12、制，不能扒正常开展审计工把作的；百 扳（五）其他需要芭调整的。败 跋第二十六条叭 埃审计方案中下列笆事项的调整应当拌报经内部审计机板构负责人批准：捌 案（一）审计范围把、内容和重点；背 摆（二）重要性水岸平及审计风险水啊平；稗 绊（三）重要的审矮计步骤和方法；按 把（四）审计组成邦员。唉 捌第二十七条巴 哀审计方案中下列阿事项的调整应当办报经伴内部审计机构盎主管领导批准：俺 啊（一）审计目标邦；罢 办（二）审计组组案长；翱 办（三）审计工作背起止时间；坝 班（四）需要报其蔼主管领导批准的芭其他事项。半 吧第二十八条办 办审计组在特殊情艾况下不能按照第靶二十条、第二十颁一条规定办理调拜整审计方案

13、审批哎手续的，可以口矮头请示内部审计敖机构负责人或者熬内部审计机构邦主管领导同意后捌，调整并实施审哀计方案。审计结版束时，审计组应颁当及时补办审批敖手续。案 爱第二十九条按 皑审计组应当将审肮前调查情况，初百步分析性复核、袄内部控制测评、胺重要性水平确定坝和审计风险评估昂的过程以及审计蔼方案调整情况加瓣以记录。办 班第三章板 把审计通知书的质阿量控制肮第三十条癌 拔本手册所称审计把通知书是指内部半审计机构在实施唉审计前,通知被唉审计单位或被审绊计责任人接受审瓣计的书面文书。敖第三十一条澳 内部审计机构把应根据经过批准办后的审计计划编颁制审计通知书。懊第三十二条啊 审计通知书应埃包括以下基本内叭

14、容:（一）审计依据邦（二）被审计责白任人姓名，被审隘计单位及审计项叭目名称;巴（三）审计目的摆及审计范围;敖（四）审计时间扒;癌（五）被审计单隘位或被审计责任蔼人应提供的具体扮资料和其他必要碍的协助;拌（六）审计小组懊名单;扮（七）内部审计爱机构及其负责人罢的签章和签发日挨期。岸第三十三条稗 内部审计机构盎应在实施审计稗三日啊前,向被审计单阿位或被审计责任敖人送达审计通知盎书。特殊审计业拔务可在实施审计扮时送达。办第三十四条蔼 审计通知书主爸送被审计单位,癌必要时可抄送组跋织内部相关部门爱。涉及组织内个氨人责任的审计项跋目,应抄送被审办计责任人。爱第三十五条颁 实施蔼经济责任审计艾时盎,白审计

15、袄通知书送达后，柏应吧要求佰被审计责任人矮，将自己负有经邦济责任事项的爸如述职报告等澳书面材料，于审拔计工作开始后五拔日内送交审计叭组俺。盎第三十六条笆 内部审计机构阿向被审计单位送拌达审计通知书时肮，应当书面要求氨被审计单位法定皑代表人和财务柏部门负责人俺就与审计事项有办关的会计资料的绊真实、完整和其爸他相关情况作出扳承诺。爸第三十七条版 内部审计机构啊向被审计单位肮送达审计通知书翱时，送达人应在瓣审计文书送达文柏回证上注明签收伴情况，并要求收俺件人签名。埃第四章 版审计证据的质量埃控制澳第三十八条般 半本手册所称审计摆证据是指内部审挨计人员在从事审唉计活动中，通过暗实施审计程序获暗取的用以

16、证实审板计事项，作出审哀计结论和建议的搬依据。氨第三十九条癌 审计证据的形哀式包括书面证据熬、实物证据、视按听或者电子数据捌资料、口头证据版、鉴定结论和勘暗验笔录以及其他胺证据。背 袄第四十条 邦审计证据必须具捌备客观性、相关捌性、充分性和合隘法性。耙第四十一条奥 伴审计项目的各级哀复核人应在各自霸责任范围内对审碍计证据的胺客观性、相关性颁、充分性和合法搬性败予以复核。班第四十二条邦 内部审计人员般应当有针对性地哎收集与审计事项办相关的审计证据安。颁对违反国家规定岸的财政收支、财袄务收支行为和单靶位内部有关制度耙的行为以及对审搬计结论有重要影稗响的审计事项，半应当在审计工作案底稿后附有审计坝证

17、据支持。其他笆审计事项在审计奥日记中记载审计蔼事项的查证过程坝和结果，必要时百可以附有审计证捌据或者相关资料翱。翱 班第四十三条白 霸内部审计人员在板获取审计证据时俺,应当考虑下列肮基本因素:般（一）熬适当的抽样方法伴；啊（哀二）合理的审计班风险水平。证据傲的充分性与审计矮风险水平密切相按关昂，可以接受的审案计风险水平越低暗,所需证据的数按量就越多；斑（皑三）成本与效率肮的合理程度。获柏取审计证据应考颁虑证据成本与证霸据效益的对比。盎但对于重要审计翱事项，不应将审耙计成本的高低作拜为减少必要审计岸程序的理由；班（爸四）具体审计事白项的重要程度。摆内部审计人员应半当从数量和性质佰两个方面判断具笆

18、体审计事项的重氨要爸性扳，以做出获取审阿计证据的决策。邦第四十四条盎 暗内部隘审计人员应当按胺照下列方法收集岸审计证据： 岸（一）通过检查靶方法收集审计证皑据的，应当取得般与审计事项相关啊的会计资料、会笆议记录、文件、般合同、被审计单爸位或被审计责任哀人的承诺书、被啊审计责任人任职袄期的述职报告等吧资料，以及审计扳人员编制的汇总傲表、调节表、分坝析表等材料；柏 昂（二）通过监督袄盘点方法收集审唉计证据的，应当芭编制实物资产盘翱点清单和现金、百有价证券盘点表蔼等材料，并由内把部审计人员和被懊审计单位有关人俺员签名；挨 背（三）通过观察版方法收集审计证肮据的，应当编制唉观察记录，注明氨观察的事项、

19、内凹容和结果等情况扒；捌 俺（四）通过调查背方法收集审计证鞍据的，应当取得拔被调查的单位或颁者个人的书面材摆料或者口头记录傲，并注明调查事拌项、内容、方式般和调查结果等情蔼况，并由内部审爸计人员和被审计懊单位有关人员签叭名。参与调查的绊内部审计人员不爸得少于二人；罢 唉（五）通过函证蔼方法收集审计证拜据的，对于取得办的被函证单位或按者个人的回函，背编制函证记录，板注明函证事项、摆范围和回函结果扳等情况；半 靶（六）通过计算半方法收集审计证癌据的，应当编制办计算表或者计算柏工作记录，注明澳计算的事项，所坝根据的相关数据盎，计算的方法和靶结果等；八 扒（七）通过分析岸性复核方法收集败审计证据的，应

20、八当编制对比分析凹表、比率分析表挨和趋势变动表，扒分析和说明异常板变动项目、重要背比率或者趋势与半预期数额和相关背信息的差异情况摆。哀 暗第四十五条吧 内部审计人员吧可以收集能够证艾明审计事项的原敖始资料、有关文翱件和实物等；不氨能或者不宜取得摆原始资料、有关傲文件和实物的，啊也可以采取文字阿记录、摘录、复跋印、拍照、转储按、下载等方式取暗得审计证据。蔼 稗第四十六条扳 内部审计人员安在收集实物证据艾时，应当注明实袄物的所有权人、暗数量、存放地点捌、存放方式和实扮物证据提供者等阿情况。绊 板第四十七条笆 内部审计人员皑在收集视听资料半或者电子数据资蔼料时，应当注明氨制作方法、制作翱时间、制作人

21、和安电子数据资料的癌运行环境、系统暗以及存放地点、肮存放方式等情况拔。必要时，电子傲数据资料能够转拌换成书面材料的拜，可以将其转换蔼成书面材料。板 搬第四十八条霸 对实现审计目扮标有重要影响的艾审计事项的审计班步骤和方法难以傲实施或者实施后埃难以取得充分审绊计证据的，内部哀审计人员应当实阿施追加或者替代胺的审计步骤和方霸法，仍难以取得昂充分审计证据的哀，应当由审计组俺组长和内部审计凹机构负责人确认扒，并在审计日记斑中予以记录和审耙计报告中予以反凹映。版 笆第四十九条摆 熬内部审计人员可半聘请其他专业机拌构或败专家板对审计项目的某案些特殊问题进行袄鉴定，以鉴定结扮论作为审计证据挨。内部审计人员班

22、应对引用该证据斑的可靠性负责。搬第五十条八 拜对于被审计单位翱或被审计责任人背存在有异议的审鞍计证据，内部审板计人员应作进一岸步核实。疤第五十一条哀 内部审计人员挨取得审计证据，板应当由证据提供鞍者签名或者盖章班；不能取得提供昂者签名或者盖章班的，内部审计人凹员应当注明原因按。不能取得签名阿或者盖章不影响俺事实存在的，该埃审计证据仍然有瓣效。皑 柏第五十二条奥 取得的审计证盎据数量较大的，敖可以编制汇总的挨审计证据，由证哀据提供者签名或拌者盖章。拔 跋内部审计人员应办当对取得的审计笆证据进行分析、哎判断和归纳。按翱照审计事项分类霸，按照审计证据阿与审计事项相关板程度排序；对审柏计证据进行比较啊

23、判断，决定取舍蔼，剔除与审计事蔼项无关、无效、拜重复、冗余的证搬据；对审计证据氨进行汇总和分析爱，确定审计事项白的审计证据是否疤足以支持审计结胺论。拌 爱第五十三条百 经过分析、判案断和归纳的审计哀证据，应当编制耙索引号排序，附昂在相应的审计工鞍作底稿之后；必扒要时，可以附在颁相应的爱审计日记之后。艾 哀不能附在审计工埃作底稿或者审计吧日记之后的实物跋证据、视听资料隘和电子数据资料疤等，应当按照本芭办法第三十条、办第三十一条的规矮定编制书面材料俺，附在相应的审爸计工作底稿或者扒审计日记之后。般第五十四条熬 审计组组长应扳当监督指导内部背审计人员收集审柏计证据工作，审暗核审计证据。发巴现审计证据

24、不符爸合要求的，应当翱责成内部审计人挨员进一步取证。败 唉第五章奥 审计工作底摆稿疤的质量控制埃第五十五条吧 本准则所称审半计工作底稿，是袄指内部审计人员芭在审计过程中形摆成的工作记录，跋是联系审计证据般和审计结论的桥叭梁。凹第五十六条 叭内部审计人员在伴审计工作中应编白制审计工作底稿版，以达到以下目坝的：蔼(一)为形成审唉计报告提供依据敖；懊(二)说明审计癌目标的实现程度皑；哎(三)为评价内坝部审计工作质量搬的实现程度；凹(四)证实内部摆审计机构及人员靶是否遵循内部审扳计准则；爸(五)为以后的般审计工作提供参癌考；袄(六)提高内部笆审计人员的专业傲素质。白第五十七条 挨审计工作底稿应敖内容完

25、整，记录笆清晰，结论明确班，客观反映项目爸审计计划与审计巴方案的制定及实稗施情况，并包括啊与形成审计结论盎和建议有关的所哎有重要事项。叭第五十八条 斑审计工作底稿应巴载明下列事项：白（坝一昂）耙被审计单位的名懊称拜或被审计责任人阿姓名扒；爸（二）板审计事项及其拌会计八期间或截止日期鞍；办（三）鞍审计程序的执行傲过程和执行结果靶记录；碍（四）芭审计结论；啊（五）懊内部审计人员及吧编制日期；傲（六）巴复核人员姓名、案复核日期和复核敖意见；伴（七）案索引号及页次；靶（八）芭有关附件。安第五十九条 搬审计工作底稿应暗当附有审计证据敖。氨审计工作底稿与啊审计证据的对应柏关系，应当通过版审计证据的索引捌号

26、来体现。审计矮证据对应多个审熬计工作底稿时，拜应当将审计证据氨附在与其关系最稗密切的审计工作俺底稿后面，并在唉其他审计工作底皑稿上予以注明。颁 哎第六十条 岸内部审计机构应袄当建立审计工作安底稿的分级复核哀制度，明确规定碍各级复核的要求蔼和责任。阿第六十一条 安审计组组长（主版审）对审计工作芭底稿的下列事项罢进行复核，并提捌出复核意见：爱（一）审计方案靶确定的审计事项俺是否实施审计；百 蔼（二）审计方案昂确定的具体审计败目标是否实现，芭审计步骤和方法挨是否执行；坝 办（三）事实是否爸清楚；摆 板（四）审计证据唉是否充分；败 傲（五）适用法律颁、法规、规章是傲否准确；版 案（六）审计结论班是否恰

27、当；哀 颁（七）其他有关矮重要事项。吧 隘第六十二条 巴如果发现审计工敖作底稿存在问题把，复核人员应在懊复核意见中加以熬说明，并要求相碍关人员补充或重疤编工作底稿。芭第六十三条 疤内部审计人员在霸审计项目完成后俺，应及时对审计案工作底稿进行分八类整理，按相关艾法规的要求归档挨、管理和使用。敖第六章 挨审计日记的质量班控制阿第六十四条 挨本手册所称审计稗日记是内部审计把人员以人为单位背按时间顺序反映吧其每日实施审计澳全过程的书面记八录。埃第六十五条 皑内部半审计人员应当在伴实施审计过程中瓣逐日编写审计日搬记。 案第六十六条 叭审计日记的要素斑包括： 吧（一）审计项目版名称；熬 拜（二）内部审计蔼

28、人员姓名；敖 盎（三）审计分工瓣；百 氨（四）实施审计隘的日期；跋 啊（五）审计工作耙具体内容；颁 艾（六）索引号；按 （七）页次。 爱第六十七条 埃审计日记记载的傲审计工作具体内靶容包括： 巴（一）审计事项霸的名称；拜 按（二）实施审计败的步骤和方法；盎 岸（三）审计查阅懊的资料名称和数鞍量；蔼 皑（四）内部审计按人员的专业判断碍和查证结果；澳 背（五）其他需要八记录的情况。伴 办第六十八条 搬内部审计人员应板当真实、完整地鞍记录审计日记，岸不得遗漏、虚构唉、隐匿、毁弃，班其他人不得删改爸。奥 半审计日记应当要白素齐全，内容完伴整，简明扼要。肮 摆第七十条 跋内部审计人员同吧时承担多个审计敖

29、事项，应当在同阿一审计日记中依办次记载；多名内俺部审计人员共同靶承担同一审计事矮项，应当在各自芭的审计日记中分熬别记载。懊 俺第七十一条 摆对被审计单位或爱被审计责任人违艾反国家规定的财柏政、财务收支行皑为以及对审计结八论有重要影响的把审计事项，内部哎审计人员应当在佰编写审计日记的昂基础上，编制审拌计工作底稿。鞍 半第七十二条 班审计日记与审计笆证据、审计工作白底稿的对应关系芭应当在审计日记叭中通过索引号加皑以注明。扳第七章扒 审计报告的质叭量控制蔼第七十三条 版本手册所称审计熬报告是内部审计盎机构对被审计单氨位或被审计责任爱人实施必要的审唉计程序后，对被绊审计单位或被审跋计责任人任职期爸间的

30、经济活动的扒真实、合法和效蔼益情况发表审计柏意见的书面文书唉。背第七十四条 扳审计组对审计事拜项实施审计后，盎应当提出审计报拜告。癌第七十五条 埃审计报告应当客安观、完整、清晰坝、及时、具有建岸设性，并体现重斑要性原则。叭第七十六条 暗审计报告包括下拜列基本要素： 标题； （二）编号； 安（三）被审计单翱位名称或被审计拔责任人；巴 罢（四）审计项目扒名称傲；（五）内容； 挨（六）出具部门叭；敖 （七）日期。（八）签章。 爱第七十七条 蔼审计报告的内容傲包括： 拜审计概况：说明埃审计立项依据、巴审计目的和审计癌实施情况。爱审计实施情况包芭括审计范围、审拜计重点、拔审计方式和审计跋实施的起止时间矮

31、。哀审计范围应说明捌审计所涉及的被奥审计单位或被审巴计责任人的经济白活动所属的会计吧期间和有关审计熬事项。办（二）被审计单蔼位的会计责任，搬一般表述为被审靶计单位应对其提叭供的与审计相关捌的会计资料、其盎他证明材料的真伴实性和完整性负翱责。耙（三）版审计实施依据和奥审计发现问题的百定性依据，即实般施审计和提出审傲计问题所依据的澳法律、法规、规翱章的具体规定。绊（四）靶被审计单位或被柏审计责任人的基稗本情况，被审计扒单位基本情况包罢括被审计单位的傲经济性质、管理版体制、财政财务按隶属关系或者国瓣有资产监督管理百关系，以及财务百收支状况等；被阿审计责任人的基袄本情况包括被审皑计人任职期间的摆职责范

32、围及履行白职责情况、经济隘决策的制定执行绊情况、岸遵守国家法律法鞍规及廉洁自律情哀况碍等。坝（五）审计评价半意见，即根据不澳同的审计目标，把以审计结果为基敖础，对被审计单蔼位或被审计责任氨人任职期间的经爱济活动的真实、霸合法和效益情况氨发表评价意见。佰发表审计评价应霸运用内部审计人摆员的专业判断，傲并考虑重要性水班平、可接受的审胺计风险、审计发凹现问题的数额大袄小、性质和情节唉等因素。瓣审计报告只对所哎审计的事项发表懊审计评价意见。笆对审计过程中未氨涉及、审计证据澳不充分、评价依按据或者标准不明袄确以及超越审计斑职责范围的事项鞍，不作出审计评傲价。邦（五）癌审计决定：针对巴审计发现的主要伴问题

33、提出的处理皑、处罚意见；捌（六）审计建议熬：审计报告应对巴被审计单位提出邦改进财务收支管斑理的意见和建议耙。把第七十八条 靶审计组应当将审扮计报告、审计方八案、审计工作底坝稿、审计证据以唉及其他有关材料唉，报内部审计机半构负责人复核。瓣第七十九条 按审计报告经内部傲审计机构负责人拜审核后，送达被隘审计单位或被审办计责任人征求意矮见，同时还应送拜达审计报告征求按意见书。摆审计报告征求意暗见书是指审计组瓣将审计报告发送敖到被审计单位或哀被审计责任人征败求意见的一种证把明性文书。本文隘书送达之日起十案日内,被审计单俺位或被审计责任扳人应对征求意见碍的审计报告（审八计报告征求意见阿稿）签署书面意袄见并

34、签章，若十隘日内没有提出书扳面意见的视同无拌异议,应由审计败人员予以注明。安第八十条 板被审计单位或被翱审计责任人对审巴计报告征求意见盎稿的有异议的，熬审计组应当进行办核实，并作出书绊面说明，确有不爱当之处，应当修班改审计报告，必搬要时，瓣再次送被审计单昂位拌或被审计人靶征求意见。昂 案审计报告征求意八见稿应予保留。罢 啊第八十一条 坝审计报告征求意奥见稿案经过必要的修改霸后，应连同被审百计单位或被审计扒责任人的反馈意八见及时送内部审哎计机构负责人复疤核。伴第八十二条 白内部审计机构吧负责人应当对下暗列事项进行复核跋，并提出书面复挨核意见：拌（一）审计实施跋方案确定的审计般目标是否实现；盎 般

35、（二）事实是否跋清楚；敖 澳（三）审计证据鞍是否充分；拔 败（四）适用法律斑、法规是否正确佰；拌 坝（五）评价、定扳性、处理、处罚奥和移送处理是否八恰当；罢（六）其他需要百复核的事项。笆第八十三条 芭对被审计单位或板被审计责任人的扳违法违规行为，蔼需要进行处理的熬，伴应当做出审计决爱定并爱报内部审计机构袄负责人复核。审耙计决定必须事实罢清楚，定性准确鞍、引用法律、法癌规适当，处理处斑罚恰当。败第八十四条 暗审计报告、审计案决定由内部审计办机构负责人召开安审计业务会议讨办论审定。审计业瓣务会议应当在充耙分讨论的基础上唉形成审计业务会熬议决定。拜第八十五条 耙审计组负责审计芭业务会议的记录版工作，

36、并根据审耙计业务会议决定巴修改审计报告。爸第八十六条 奥内部审计机构应绊当将审计报告、胺审计决定书、被伴审计单位或被审坝计责任人对审计安报告的书面意见蔼，以及其他有关埃材料报送内部审班计机构主管领导耙审批。碍第八十七条 俺内部审计机构应盎当在规定期限内板将出具的审计报唉告、审计决定书盎送达被审计单位搬或被审计责任人罢和有关部门。拌第八十八条 半送达审计报告征班求意见稿、审计般报告、审计决定澳时，送达人应在败审计文书送达文柏回证上注明签收鞍情况，并要求收凹件人签名。柏第八章案 拜后续审计哎的质量控制案第八十九条 凹本手册所称后续般审计是指内部审埃计机构为检查被扒审计单位对审计靶发现的问题所采胺取

37、的纠正措施。案第九十条 八审计组应在审计八报告送达3个月绊内执行后续审计凹，检查审计建议碍的采纳落实情况佰。胺第九十一条 肮内部审计机构应坝根据被审计单位案的反馈意见,确柏定后续审计时间白和人员安排,编伴制后续审计方案捌。跋第九十二条挨编制后续审计方瓣案时应考虑以下拔基本因素:柏(一)审计决定傲和建议的重要性胺;安(二)纠正措施啊的复杂性;邦(三)落实纠正蔼措施所需要的期氨限和成本;颁(四)纠正措施安失败可能产生的熬影响;邦(五)被审计单阿位的业务安排和埃时间要求。霸第九十三条 芭内部审计人员在敖确定后续审计范安围时,应分析原阿有审计决定和建盎议是否仍然可行八。如果被审计单拌位的内部控制或安其

38、他因素发生变佰化,使原有审计般决定和建议不再鞍适用时,应对其奥进行必要的修订瓣。艾第九十四条埃当被审计单位基版于成本或其他考哎虑，决定对审计暗发现的问题不采邦取纠正措施，并巴做出书面承诺时埃，内部审计机构啊负责人应向单位翱领导报告。昂第九十五条 爸内部审计人员应霸根据后续审计的唉执行过程和结果暗，向被审计单位瓣及巴内部审计机构主傲管败领导提交后续审矮计报告。隘第九章摆 哀内部扮审计档案的质量百控制拜第九十六条 挨内部胺审计档案是指隘内部审计机构敖在进行跋内部捌审计监督、败内部颁审计斑评价及内部审计爸调查活动中，直哀接形成的具有保佰存价值的各种文爸字、图表、声像扳等历史记录。唉第九十七条把审计档

39、案坚持凹“班谁审计谁立卷邦”百的原则，审计文哎件材料的收集、翱整理、立卷由审哎计组负责伴。昂第九十八条 拔内部审计机构应碍建立熬内部肮工作底稿保密制瓣度。如果内部审叭计机构以外的组半织或个人要求查矮阅工作底稿，必白须由内部审计机拔构负责人或其主办管领导批准。半第九十九条 背审计组应当按照岸审计档案管理要凹求收集与审计项敖目有关的材料，斑建立审计档案。罢第一百条 袄审计组应当确定拌立卷责任人及时靶收集审计项目的稗文件材料；审计哀项目终结后，立巴卷责任人及时办邦理立卷手续。阿第矮一百零一盎条 立卷责任人埃应当将与审计项鞍目有关的下列文阿件材料归入审计埃项目案卷：叭 柏（一）结论类文埃件材料，主要是暗审计报告及审计靶业务会议记录、隘复核意见、审计扮组的书面说明、伴被审计单位或被版审计责任人对审懊