某某年度上国会《审计》最后的冲刺

1、 (海量营销管理培训资料下载)PAGE PAGE 159 HYPERLINK (海量营销管理培训资料下载)搬 两年的比较 半历史的机遇翱2005年度上爱国会审计最俺后的冲刺 疤 主讲: 翱 江苏兴光会计隘师事务所昂 半 江苏经贸拔职业技术学院 王生根 艾冲刺之一:05捌合格率盈利预测 l 历史的机遇 l 最后的疯狂扮一.教材研讨会俺对考试的影响败l 凹1.教材研讨会哎时间比较蔼l 艾03年7月叭l 哎04年7月10碍日7月11日捌 熬l 绊05年7月16埃日北京国家会计版学院教材暗l 叭2.教材研讨会案师资介绍熬l 肮3.两年的终结埃:历史的机遇暗耙准则的变化岸办考试内容的变化碍l 搬(1)独

2、立审计背准则名称的改变肮笆审计准则搬l 拔（2）已颁布拔征求意见稿共耙13 个，1个稗基本准则；10皑个审计准则；2熬个质量控制准则盎:扳l 皑中国注册会计艾师鉴证业务基本罢准则按l 阿中国注册会计安师审计准则第X敖号案佰财务报表审计的败目标和一般原则斑 败l 板中国注册会计邦师审计准则第X吧号鞍敖了解被审计单位爸及其环境并评估哀重大错报风险矮l 摆中国注册会计背师审计准则第X罢号矮般针对评估的重大俺错报风险实施的邦程序 靶l 爸中国注册会计百师审计准则第X斑号盎暗审计业务约定书斑 拔l 岸中国注册会计芭师审计准则第X班号隘班审计证据 霸l 哀中国注册会计巴师审计准则第X绊号哀爱审计工作底稿哀

3、 般l 扳中国注册会计百师审计准则第X霸号暗扮计划审计工作啊 埃l 斑中国注册会计碍师审计准则第X绊号肮懊比较信息 哀l 袄中国注册会计八师审计准则第X安号版皑财务报表审计中叭对舞弊的考虑靶 扮l 爱中国注册会计跋师审计准则第X吧号百阿与管理层的沟通疤蔼l 唉会计师事务所伴质量控制准则第癌X号碍败业务质量控制唉 碍l 扳会计师事务所扮质量控制准则第哀X号白啊财务报表审计的拌质量控制 罢二.两年试题的坝影响氨叭05主要出题点 绊三.两年答案的按影响败 内氨容03年题型/唉分值合计04年跋题型/分值合计板 函澳证单/4;判/巴1.5;综/2爸7.5多/2;阿综/24霸 分蔼析性复核 单/矮1;综/

4、3.5八4.5综/66挨 监班盘单/2;判/巴1.5;3.5敖多/1;综/1半617跋 抽捌样多/1;综/办3.54.5综版/3.53.5矮 职隘业道德简/66皑简/77哎 审伴计工作底稿多/拔22判/4.5霸4.5般 重唉要性与风险简/搬33单/33肮 会氨/审责任简/2凹2单/11傲 验疤资简/55判/啊7.57.5叭 内俺控及审核报告多哀/11简/55巴 审芭计报告综/21挨21简/5;综爸/813斑 会扮计及其他单;多俺;判40单;多绊;判28.5靶 合傲计 100合计瓣100扒胺从难到易、从多斑到少l 白我们可以看到每傲一课程的教材后爱面附带的大纲，耙一般的科目中，坝试题的难易程度疤

5、都分为四个等级班：易、较易、较澳难、难，每份试坝卷中不同难度试绊题分数比例一般袄为：2：3：3阿：2，因此命题敖人都是以这个前耙提而进行命题的懊，作为考生如果稗能够掌握到出题胺人的意想，那么芭在备考中按照这哎种倾向有目的地翱进行备考，好处霸是不言而喻的。癌考生自己每年对熬照标准答案去看把看，你的失误一阿定会远远超过自绊己分析的范围。背 矮l 1.蔼按教材给分捌l 2.袄按好改卷给分哎l 3.哎按步骤给分昂四.两年合格率百的影响柏l 班03年合格率笆埃7.48%邦l 胺04年合格率颁矮10.04%坝l 啊与2003年度伴试题相比，审懊计科目试题的暗难度基本没以作斑调整，但考生的隘考试成绩好于0岸

6、4年，主要原因背是：绊1200懊4年度指定辅导翱用书审计与盎03年度相比未澳做较大的修改，白考生对指定辅导扳用书的内容已经艾比较熟悉。跋2参考人扒数较少，而且大盎部分均为多次参肮加注册会计师考百试而审计科目未百通过的考生，经安过多年复习、多背次考试，这部分霸考生已基本掌握暗了审计科目的知笆识并积累了一定傲的应试经验。 懊3经过几把年来中国注册会背计师协会组织的凹多方面审计培训坝和全国考办组织巴的考前培训，大吧多数考生已初步靶掌握了现代审计吧的基本框架，水暗平逐渐提高。翱l 氨 白 啊4考生对新知盎识、新内容的掌埃握程度有所提高昂。从试题及考生百的答题情况看，佰有关新知识、新熬内容考题的答题艾情

7、况明显好于往白年。这表明考生板比较注生知识更埃新，对新知识、安新内容的掌握程拌度也相对较好。般 坝5考生的熬考试技巧有所提奥高。主要表现为懊能够直接抓住试皑题的考点初入，半解题思路比较清唉楚，难度相对较芭小的试题得分率挨都比较高。艾6试题的暗难度较上年稍有挨降低。主要表现扳为部分试题题目邦的要求较为直观凹，考点相对较少澳，甚至于部分题挨目为上年或以前柏年曾经测试过的版相关考点，这相爱应提高了考生得俺分的可能性。叭五.05年做分昂子的条件：看、听、背、做懊（一）您看了吧白？！ 凹l 一遍准坝则原文吧l 二遍会安计教材岸l 三遍审斑计教材安l 四遍重扒点内容案l 五遍考耙题答案八（二）您听了吧笆？

8、！靶l 一遍0扒4基础班绊l 二遍0稗5基础班岸l 二遍习芭题班背l 三个冲板刺班(李/刘/邦王) 皑（三）您背了吧背？！翱l 1伴.教材原文邦l (叭1)P56-6摆7之职业道德摆l (颁2)P99-1唉02之证据特性芭l (吧3)P105-翱106审计程序绊分类爸l (绊4)P125-般137/168板-173/36鞍0重要性及审计哀风险挨l (白5) P141胺-160及P1暗91/196/俺224/225叭-226/27搬5-276/3伴04-305之佰内控; P41唉7-423内控霸审核坝l (澳6) P173搬-182之抽样吧公式吧l (稗7)P121/哎198/226蔼/229/

9、23案4/251/3按12等分析程序巴l (稗8)P198/艾262截止测试白l (矮9)P202/邦226/314艾/393等函证疤 程序阿l (奥10)P253跋-260/30稗9等监盘程序拔l (啊11)P184凹-185/21伴6/243/2盎69等凭证与会隘计记录芭l (白12)P320爱-322/32斑7-332/3百37-348等暗五大特殊项目的俺审计搬l (哎13)2年教材巴新增内容扮l (般14)审计报告爱l (鞍15)验资报告斑及承诺函等等等佰等癌l 2笆.经典考题答案罢04/03/0熬2/01/00隘(编制试算平衡案表)93叭等耙（四）您做了吧皑？！吧拔历年考题坝l 控制

10、扒测试程序：疤l 1.案您模拟了吧？！扮百3小时的全真0蔼3/04笆l 2.扳不看答案做试题哀l 3.版重新执行靶敖根据背的答案写斑下题目昂l 4.伴自己出题目给自拔己做l 熬为了充分发挥爸做考题的作用，绊直到学习阶段结鞍束，自认对书中跋内容已基本掌握半时才开始做考题皑。在做题过程中半，完全不去看课瓣本，把每项道题邦当作考题一样，唉认认真真地去做唉。等习题全部做胺完以后，再对一艾下答案，对于做碍错的习题，在题百目边上标上记号伴，并弄明白出错耙的原因，避免以爱后再犯同样的错耙误。通过做习题扳，既了解了自己啊对课本内容的掌扳握情况，又暴露坝出了不足之处，颁从而使自己能进扮行更有针对性的颁复习。 百

11、l 梅花稗香息苦寒来，勤靶奋+技巧=成功哀。我想：只要大案家付出辛苦和汗案水，厚积而薄发白，就一定能获得艾成功！罢(五)您知道吗邦按注册会计师考试耙命题指南？皑l 第案一部分概述（略耙）坝l 第爸二部分命题基本摆要求敖l 一蔼、命题的目标霸l 癌 通过考试搬评价考生是否具八备在会计师事务哀所签署审计报告霸的基本能力。俺l 二邦、命题的原则盎l 在板考核考生瓣爸基础理论知识的耙基础上，侧重考艾核爸霸实务操作和案伴职业判断能力。熬l 具癌体来说，命题应扳遵循以下原则：哀 1.覆盖面宽扳、重点突出，与罢注册会计师执业懊联系密切；氨 2.试题应当背具有较强的灵活霸性、理论联系实案际，侧重实务操肮作；哎

12、 3.体现知识摆更新的要求。新肮知识、法规、制般度、准则等在试巴题中应达到一定伴的比重；八 4.综合性试耙题应涉及多个知懊识点，在考核考鞍生掌握各方面知扒识的同时，考核碍综合分析能力；吧 5. 试题应肮具有一定的复杂跋性，避免直观，昂以考核考生的职斑业判断力；板 6.考核考生碍掌握国际惯例方把面的知识。（P啊86）啊l 摘班自注册会计师盎考试命题指南 安l 三背、命题的依据俺l 盎 全国考委凹会发布的考试斑大纲及全国考佰办组织编写的指柏定教材。（辅导奥教材）翱l 四柏、试题基本题型耙l 扮 1种类般：分为主观性试扳题和客观性试题皑。坝l 扳 主观性试扒题、客观性试题袄的划分依据为是艾否需要阅卷

13、人员熬运用主观判断来稗评判成绩。扳l 败 客观性试拔题主要包括：选凹择题(包括单项扳选择题和多项选挨择题)、判断题案；主观性试题主斑要包括：简答题拜、计算题；综合按分析题(包括案盎例分析题)。坝l 吧 2各题型分昂值分配：叭l 半 (1)每皑一单选题、多选肮题、判断题的分案值不超过2分，哀一套试题中上述袄三种类型试题的败总分值应低于5澳0分。傲l 鞍 (2)每扒一简答题的分值翱应不低于4分，邦简答题型的分值癌在一套试题中所爸占分值不宜超过扒20分。背l 绊 (3)每芭一计算题的分值哀应不低于5分，跋计算题型的分值碍不宜超过20分笆。班l 凹 (4)每袄一综合分析题的胺分值应不低于1挨0分。邦l

14、 翱 (5)各笆知识点的分值分背配应当相对合理盎。隘l 肮 (6)每佰一评分点分值高耙低应当与其难度昂相适应。 袄l 第八三部分命题的具笆体要求蔼l 一胺、各题型试题的佰设计要求澳l 哎 1选择鞍题熬l 板 拌选择题包括单项啊选择、多项选择埃题。判断题也适傲用于选择题的设稗计要求。每个选背择题应是根据辅疤导教材中有关内瓣容的分析整理、爱编制而成，避免肮出现直接照抄书凹本的试题。扒l 碍 选择题应艾该符合以下设计佰要求： 澳 (1颁)题干应是一个唉完整的句子或问啊题，而不是一个百以逗号结尾的不碍完整的句子；俺l (颁2)题干和备选版项都应该是肯定白的，而不是否定百的，不应使用双白重否定来误导考挨

15、生,或先是一个耙错误的表述再加盎一个肯定的说明皑；岸l (盎3)避免使用特般定的限定副词，昂例如奥“芭决不凹”白、背“奥总是扒”办等；l 啊(4)为每一个熬选择题提供四至哎五个备选答案，捌每一个备选答案办均应有一定的干斑扰性，最好是利跋用经常会出现的暗错误设计干扰项班，各选项以A、耙B、C、D、E隘为序号排列；隘l 八(5)避免使用皑“岸以上均不是板”扮和八“绊以上均是按”伴的备选答案；百l 暗(6)数字型的半选项按升序排列稗；阿l 佰(7)判断题的拔答案正确用暗“”班表示，错误用班“”碍表示。碍l 扳 2简答蔼题按l 背 班主要是要求考生摆对一些基本概念败、原理进行简单叭阐述和应用说明捌。这

16、类试题主要拔考核考生在记忆隘基本概念和原理熬的基础上，通过伴分析、组织、整拌理得出答案。因蔼此，不能是书本懊内容照搬。巴l 拔 皑l 3班计算题（审计败从未有过此题型挨）捌l 安 主要考核碍考生对各种计算背公式和业务方法奥的综合运用能力八。既要求有简单八计算过程的考核白，也需要有一定傲的复杂性。疤l 搬 计算题的傲数据最好是较为班完整的数据，以背免出现数字游戏坝。奥l 4霸综合题氨l 斑 (1)应敖涉及多个相关知跋识点，且各知识搬点间应具有较强把的关联关系，以隘考核考生综合知艾识的运用能力；暗l 白 (2)要啊有一定的阅读量白，以考核考生挖背掘有用资料进行唉判断分析的能力傲；拌l 柏 (3)试

17、案题应与实务紧密佰相联，以考核考佰生实务操作能力昂；艾l 拜 (4)每伴题分值以不低于白10分为宜。半l 二柏、试题措辞要求扮l 艾 1试题伴已知条件。要保暗证提供足够的信伴息，以构建一个盎清晰的场景、事柏件、问题或案例捌。隘l 巴 啊2主观性试题爸的拔“办要求绊”伴部分。要明确要芭求考生做什么。矮使用类似白“斑列表板”拜、佰“碍选择最佳答案唉”吧、昂“奥解释扮”罢、颁“岸对照芭”笆、半“按评价唉”爸等明确直接的词扒语，避免使用可佰能导致不确切答办案的措辞。注册捌会计师考试的考八核重点是考生的碍判断、分析和解伴决问题的能力，阿因此试题应符合昂评价和测试考生佰这些能力的要求昂。避免只考查肤搬浅的

18、记忆性的知岸识。把l 把 半3试题所用名班称尽量使用中性奥名称。试题涉及拌人名、地名、单瓣位等名称时，应把当使用甲、乙、盎丙、丁案懊，A、B、C把邦等中性名称，试啊题如不涉及外币般金额与业务最好霸不标明氨“佰人民币背”俺字样。 傲l 三、败试题答案要求安l 凹 1客观试挨题的答案，要准碍确无歧义，且不靶存在模糊的要求拜。肮l 跋 2主观试懊题的答案，首先霸是提供给评分人挨员评判考生答卷按的重要依据，然岸后还将公开发布稗，以指导新的年半度的考生参考备邦考，因此应当特胺别注意以下几点艾：稗l 佰 (1)答案昂中应覆盖拟考核傲的重要知识点；斑l 袄 (2)注意凹分值的合理分配按；八l 唉 (3)给出

19、背一个样本，作为般参考答案。颁l 白 3.明确指扳出答案的来源、耙依据，应对每个般试题答案所在辅鞍导教材的页码进按行标示，并列明摆解答过程中所使稗用的计算公式。柏l 懊 爸4预测可能的懊正确答案。有时八会出现考生因错叭误理解题目要求般而得出一个与所芭给参考答案完全胺不同的正确答案巴的情况。在这种皑情况下，通常有阿三种方法来解决罢：重新措辞试题爸；重新措辞答案背或提供另外的答摆案。敖l 四、邦评分标准的设计挨l 阿 每道题均应制哎定出较为详细的爱评分标准，评分澳标准的设计主要氨应当根据每一试碍题的知识点、难熬易度及分值分配巴，并按每一得分坝点逐个列示，以班便于审核。 靶六.两年审计阿成绩较差的原

20、氨因澳l 扮(一)官方语言把l 邦主要在于：敖1我国的挨独立审计基础薄背弱。我国于八十靶年代初期恢复注叭册会计师审计，疤但在1992年吧推行股份制以后八才真正起步，全唉面发展则是在1案994年实施哎注册会计师法阿以后。在199岸4年以前，多数颁高校的审计课程吧还是以讲授政府搬审计为主，大多鞍数考生没有学过岸或接触过独立审白计的有关内容，把而审计试题柏主要是测试考生胺对独立审计的理柏论与方法及实务熬的掌握程度，这白样的要求与薄弱拔的独立审计基础斑形成明显的反差阿。板2考生对拌审计改革的新内拜容不熟悉从19靶94年开始，我澳国开始研究制定哀中国独立审计准板则，并于199暗5年底颁布实施蔼了第一批审

21、计准稗则。根据命题要鞍体现改革精神的罢要求，审计搬试题以审计准则疤为测试的重点，哎造成了超前的审办计改革与考生未颁能转变的审计思暗维的冲突。 瓣3考生审霸计实务经验欠缺翱。考生中的绝大哀部分来自于会计唉师事务所以外的按其他单位，没有叭从事过注册会计哀师审计业务，而伴注册会计师考试艾是以考查考生实扳务操作能力为主跋，这样必然会使佰实务经验匮乏的凹考生在大量的实八务操作试题前束氨手无策。安4考生审题白不慎，不能正确阿理解题意。由于颁试题注重务实，背注重考查考分析碍问题解决问题的氨能力，因此，死版记硬背、直来直埃去的题目较少。柏考试时，考生应办慎重审题。而许爱多考生是在对试佰题要求及内容缺坝乏正确理

22、解的基拌础上匆忙作答的蔼，在多选题，判岸断题和综合题上吧体现尤为明显，啊多选题的答案至吧少在两个以上，斑备选答案中又有佰一些似是而非的靶陷阱，考生稗不全面理解题目伴要求，不正确掌皑握相关内容，很邦难完全选择正确懊；判断题有许多斑是难度较大的试拌题，有的题目可叭能不止一个陷霸阱，如没读懂颁题目，容易误入啊歧途；综合题内坝容繁杂，设定的安审计前提条件较佰多，更要求考生败全面慎重地审题澳。 (二)考生认为白l 鞍 凹2004年会捌计考试表面比2芭003年简单，拔但是对于有些人邦却是非常难的，半尤其是对于没有百实践经验的或者挨即使有实践经验爸但是不善于思考按的人来说，通过白的可能不大。爸一、cpA以岸

23、后的发展方向，啊30%在事务所肮，60%在企业耙，10%做行政捌官员。应主要考瓣虑在以后将事务伴所和在企业的c艾pA的胜任能力跋。岸二、cpA昂应具备的能力：搬对审计基础及审跋计技巧的掌握，笆对审计事项的正伴确判断及提出合败理措施的综合能唉力，对被审单位皑存在的审计问题搬、重大会计问题安及相关经营方面伴的重大问题能提板出的合理化建议斑，具有高度的独柏立性。案三、审计癌科目考试对上疤述能力的考察：版独立性是cpA罢的灵魂，但从书靶面上是无法有效昂考察的，关键是背贵协与财政部门扳有效制度的建立巴及强有力的监管柏，（社会层面对吧独立性的影响在扮这里不作表述）蔼；对审计基础及扒审计技巧，对审蔼计事项的

24、正确判班断及提出合理措芭施的综合能力的背考察，03年0啊4年较以前年度瓣是质的进步，但安简答与综合题对熬考生的基本综合袄能力考察不够，熬不稳定，且有考唉察写字速度之嫌按，是不足，导致哎本末倒置；对被案审单位存在的审白计问题、重大会俺计问题及相关经叭营方面的重大问跋题能提出的合理败化建议的考察远柏远不够，而这却鞍是cpA作为管哀理型人才的具体靶体现。 耙南京考生对20隘03年度审计巴试题所出的鞍“哀审计报告吧”斑l 搬03/04年度昂审计试题之搬评价：阅读量大罢、按循环出题、案出深出透、客观八比主观难、按项敖目负责人的要求白等埃拔全是下面造成的碍苦恼：l 伴如：单项选择题岸目（一）A注册颁会计师

25、是J公司叭2002年度会袄计报表审计的外坝勤审计负责人，佰在审计过程中，案需对负责应收款板项审计的助理人爸员提出的相关函班证问题予以解答哀，并对其编制的板有关审计工作底拔稿进行复核。请百代为做出正确的办专业判断。 盎l 搬（二）在对K公颁司2002年度疤会计报表进行审昂计时，A注册会叭计师负责生产循耙环的审计。在审拌计过程中遇到以斑下问题，请代为伴做出正确的专业傲判断。笆l 阿 岸（三）L公司系叭ABC会计师事隘务所常年审计客耙户，2002年瓣度在经营形式、奥内部管理等方面昂与2001年度昂比较未发生重大版变化，且未发生袄重大重组行为。啊A注册会计师作霸为2002年度百会计报表审计的袄外勤审计

26、负责人靶，在复核采购与哀付款循环审计工颁作底稿时，注意岸到以下问题，请吧代为做出正确的盎专业判断。 l 疤如：多项选择题熬目（一）ABC安会计师事务所于绊2003年6月盎份成立，为了保霸证审计质量，防芭范执业风险，正暗在制定审计质量啊控制规程。针对埃ABC会计师事袄务所在制定规程澳时遇到的以下问爱题，请按照中拌国注册会计师质八量控制基本准则扮的相关要求，按提供正确的意见熬。暗l 奥（二） 伴A注册会计师是半P公司2002佰年度会计报表审耙计的外勤审计负哀责人，在了解P艾公司基本情况后败，A注册会计师般及其助理人员开耙始编制总体审计俺计划和具体审计把计划。在编制审扮计计划过程中，隘A注册会计师需

27、肮对助理人员提出阿的相关问题予以袄解答。根据独立伴审计准则的相关败规定，请代为做鞍出正确的专业判版断。 审 计 报 告霸l 财白政部注册会计师背考试委员会办公艾室：瓣l 佰 矮我们报名审计了绊财政部注册会计扒师考试委员会(爱以下简称注考委袄)2003年1俺0月31日的审拜计试题。这些试哀题的编制是注考巴委出题当局的责氨任，我们的责任敖是在学习的基础邦上对这些试题进俺行解答。 斑我们按照中国注捌册会计师全国统隘一考试指定辅导癌教材计划实施学吧习工作，以合理版确信考试答题不癌存在重大错误。叭学习过程包括在靶全面理解教材的坝基础上背诵重点靶，评价注考委今版年重点考核审计隘实务，专业判断拌的政策和老师

28、所耙做的三个重点的坝重大估计，以及拜评价各年试题整奥体反映。我们相叭信，我们的学习暗为通过这门考试颁提供了合理的基扮础。凹 经考试靶，我们发现，所板谓的审计实务就艾是会计处理，该挨事项使我们错题白增多，分数减少搬30多分，通过昂率大幅下降。 把我们认为，除存捌在上述把审计考斑试考成会计的影昂响外，上述试题肮符合注考委颁布癌的考试大纲和版审计指定辅导暗教材的规定，在叭所有重大方面公版允考核了考生2哎003年10月挨31日的知识状靶况以及2003霸年度的学习成果靶和学习时间的流邦量。 熬此外，我们提醒搬广大考生关注，懊所谓的专业判断笆就是没有标准答癌案，同时注考委罢在一片责骂声中斑，极有可能会降翱

29、低评分标准。虽罢然考后感觉不好吧，但是否通过仍矮然存在重大不确暗定性。本段内容扒并不影响已发表瓣的审计意见。 半l 胺 氨伤心欲绝会计师疤事务所 阿 拜 中国注册会耙计师：海部诗安 按 中国忿忿不平翱市 安 澳 疤 中国注册会埃计师：蒋来仕般l 捌 把 罢 蔼 哀 凹 八 芭 2003碍年10 月31唉日l 八03/04年出半题思路半板有8种（05年氨贯彻一贯性原则肮）暗l 1.扮记忆结合篇爸懊背就得分拔l 2.拜前后结合篇案盎开卷无益搬l 3.瓣会计结合篇扮罢审计源于会计而鞍高于会计叭l 4.百实务结合篇碍傲预审、确认、未矮见异常和底稿保拌管等概念办l 5.暗文章结合篇佰皑中国注册会计背师等

30、杂志中出坝题人文章拌l 6.百准则结合篇八碍答案的根把l 7.皑考题结合篇哀唉历届考题的重现摆l 8.办制度结合篇敖柏内部会计控制稗规范、财政部拌问题解答等傲l 03艾/04年审计的办分数比重（以上柏8种结合有交叉板）： 斑 以摆记忆为基础30安%左右拌 以柏理解审计实务为拔基础30%左右懊 以艾理解会计实务为挨基础40%左右 八1. 记忆结合案篇半 题凹型题号分数隘 年案度030403坝04跋 单矮选 1/2检查爸风险与实测P1哎37表7-5 败2拌 多昂选1/3/4/班6/9 5 奥 判蔼断 挨 简半答1重要性过失坝/2职道/3验邦资1职道/3内鞍控报告167+哎11敖 综安合1-（2）、

31、埃（3）；2-（昂3）1-（1）办磅秤（7） 阿 2啊-（2）分析/啊（4）抽样2+绊4+52+2罢 2半+4懊 合熬计 32分3肮0 摆1.记忆结合篇拜（续）癌l 1.1记忆疤结合曾经这样出罢题例证扮l 20傲03综合题2奥无保留加强调事扳项段P377阿岸背一个报告得5坝分 l 案2003综合笆题1问题（3懊）针对检查样本八发票是否有对应盎的安装验收报告罢这项控制测试，爸根据资料三中列八示的各项条件，阿请定义矮“坝误差癌”爸，确定样本量，挨并根据以下两种斑情况评价抽样结搬果：唉靶抽样查出的误差耙数为1，且没有翱发现舞弊或逃避叭内部控制的情况敖；斑碍抽样查出的误差般数3，且没有发般现舞弊或逃避

32、内胺部控制的情况。芭 半（可能有3.5拜分） 捌记忆结合曾经这搬样出题例证 把03年简答题1叭 l 拌ABC会计师事跋务所承办了T公靶司2002年度昂会计报表审计业佰务。2003年跋8月，T公司之蔼股东U公司以T矮公司2002年哎度会计报表审计版工作存在重大过办失、导致其发生版重大投资损失为斑由，向法院提起爱诉讼，要求AB碍C会计师事务所摆承担民事赔偿责叭任。 暗l 要求百： ABC会计肮师事务所所拟运吧用审计重要性概把念应诉，其聘请稗的律师在准备应凹诉材料时，提出袄了以下问题，请胺代为回答（5分隘） 暗l （1邦）何谓审计重要矮性？（2）注册澳会计师运用审计摆重要性概念的目哎的是什么？ 哎l

33、 （3暗）何谓普通过失颁和重大过失？（半4）审计重要性笆概念在区分普通昂过失和重大过失胺中有何重要作用盎？ 氨记忆结合曾经这笆样出题例证 耙04年简答题1霸l 唉1ABC会计板师事务所接受委坝托，承办V商业蔼银行2003年摆度会计报表审计蔼业务，并于20奥03年底与V商盎业银行签订了审肮计业务约定书。挨ABC会计师事隘务所指派A和B柏注册会计师为该鞍审计项目负责人柏。假定存在以下办情况：扮l 要求把：昂l （1绊）针对第（1）哎、（4）、（5胺）和（6）种情挨况，判断ABC袄会计师事务所是昂否违反中国注册艾会计师职业道德啊规范的相关规定把，并简要说明理艾由。敖l （2哎）针对第（2）阿和（3）

34、种情况凹，分别判断A、肮B注册会计师是哀否违反中国注册碍会计师职业道德柏规范的相关规定盎，并简要说明理阿由。 巴l 【知氨识点】教材P6般0-67第三章霸第三节中国注册搬会计师职业道德傲规范及指导意见八。唉l 【答版案例解】要求（鞍1）：l 把（1）违反职业八道德规范的独立疤性。因为ABC挨会计师事务所正吧在审计V商业银盎行2003年度埃的会计报表，A巴BC会计师事务奥所以答应降低审哀计收费为条件来肮换取其正要申请邦的购买办公楼的唉按揭贷款利率的蔼优惠，从而达到傲双方碍“案互惠互利耙”唉目的，ABC会吧计师事务所与V阿商业银行之间存叭在审计收费以外爱的其他经济利益霸，损害审计独立斑性。l 熬要

35、求（2）：（八2）A注册会计扮师违反职业道德爱规范的独立性。哀因为A注册会计捌师持有V商业银鞍行的股票，A注扒册会计师与V商扒业银行存在直接鞍经济利益，损害氨审计独立性。l 稗（3）B注册会败计师违反职业道凹德规范的独立性扳。因为B注册会盎计师是审计项目傲负责人之一，其半妹妹属于关系密拌切的家庭成员，摆并且所从事会计百核算工作能够对按年报审计业务产巴生直接重大影响艾，B注册会计师鞍未予回避损害审爱计独立性。04简答3爱l 要求啊：昂l （1班）在测试和评价扮X公司内部控制耙执行的有效性时癌，A和B注册会佰计师通常应当实疤施哪些审核程序疤？艾l 【参拔考答案】俺l 要求伴（1）：（教材半P419

36、/15澳6）注册会计师隘A和B测试和评半估X公司内部控盎制的执行是否有爸效通常采用以下癌审核程序：班l 皑芭询问X公司的有傲关人员；板l 鞍跋检查内部控制生霸成的文件和记录昂；傲l 佰艾观察X公司的经敖营管理活动；凹l 耙拌重新执行有关内捌部控制。 l 百04简答3跋ABC会计师疤事务所接受X股般份有限公司（以傲下简称X公司）熬董事会委托，对碍X公司2003芭年6月30日与把会计报表相关的安内部控制的有效把性的认定进行审拔核。A和B注册罢会计师接受指派按实施该项审核，盎于2003年8案月15日完成审八核工作，出具内暗部控制审核报告斑。l 爸X公司采用手工罢会计系统。在审扳核过程中，A和昂B注册

37、会计师了奥解了X公司内部鞍控制的设计，评柏价了内部控制设傲计的合理性，测懊试和评价了内部办控制执行的有效半性，并编制了相柏关审核工作底稿挨。审核工作底稿澳中记载的有关X奥公司内部控制设败计和运行的部分芭内容摘录如下： 04简答3邦l 要奥求（2）假定X柏公司的其他内部俺控制不存在缺陷奥，请指出X公司氨上述内部控制在唉设计与运行方面半的缺陷，并简要熬说明理由。板l 【扮参考答案】（2佰）：X公司在内背部控制设计与运百行方面的缺陷的摆情况如下：l 艾隘（教材P304阿）伴“碍单笔付款金额在安50万元以上的胺，由总经理审批袄”靶不恰当。对公司叭总经理的货币资搬金支付审批，也敖应设定上限，超跋过设定审

38、批权限爱的，应由公司经鞍营班子集体决策扮和审批；摆l 笆埃（教材P144叭）内部审计部与吧财务部一并由财靶务总监分管不恰芭当。财务总监分摆管内部审计部将柏削弱内部审计部昂工作的独立性；凹l 板板（教材P276肮）按“艾投资部的乙职员俺负责对外投资项肮目的分析论证及扳其评估吧”柏不恰当。对外投绊资项目的分析论安证及其评估属两绊个不相容岗位，唉不应由同一职员埃负责；拔l 斑傲（教材P244稗）财务部无领料唉单不恰当。财务氨部在原材料收发伴核算时应获得、爸审核领料单；坝l 唉艾（教材P225白）允许经办人在熬明知越权审批的暗情况下仍然先办懊理后报告，不恰啊当。这种设计将胺使得关键内部控袄制失去意义；

39、哀l 啊办（教材P191百）丁职员一人登哀记与销售业务相霸关的总账和明细笆账不恰当。因为昂与销售业务相关爱的总账和明细账耙的登记属于不相懊容职务，应当予稗以分离。 l 靶要求（3）如果叭A和B注册会计百师认为X公司上懊述内部控制存在哀重大缺陷，而X罢公司管理当局未爱在其书面声明中啊对该笔重大缺陷八及其对实现控制瓣目标的影响予以拔说明，A和B注哀册会计师决定发柏表保留意见，并爸草拟了下述内部扳控制审核报告。袄请指出其中存在胺的不恰当之处，耙并予以改正（请半在答题卷第8页澳中给定的内部控扳制审核报告中修拔改，修改时先在般不当之处下面划暗线，然后再在划靶线下空白处写出板修改建议，无需袄考虑说明段）。

40、 柏l 傲【参考答案】要爸求（3）：拔l 扳内部控制审核报白告矮l 版X股份有限公司肮董事会：l 啊我们接受委托，奥审核了贵公司管稗理当局对吧拔2003年1月搬1日至2003坝年6月30日止凹的俺碍内部控制有效性碍的认定。贵公司柏管理当局的责任把是建立健全内部昂控制并保持其有蔼效性，我们的责八任是对贵公司内背部控制的有效性般发表意见。l 按我们的审核是依巴据班吧中国注册会计搬师独立审计准则芭进行的。在审瓣核过程中，我们按实施了包括了解挨、测试和评价内艾部控制设计的合邦理性和执行的有凹效性，以及我们八认为必要的其他碍程序。我们相信斑，我们的审核为佰发表意见提供了拌合理的基础。l 袄内部控制具有固

41、拌有限制，存在由鞍于错误或舞弊而般导致错报发生和板未被发生的可能办性。此外，由于碍情况的变化可能扒导致内部控制变胺得不恰当，或降伴低对控制政策、绊程序遵循的程度疤，根据内部控制爸评价结果推测未傲来内部控制有效袄性具有一定的风拔险。艾l 傲（说明段省略。拔）l 瓣我们认为，除上盎述内部控制的重暗大缺陷及其对实般现控制目标的影扳响外，傲柏未发现贵公司按俺照XX标准于芭拔2003年1月隘1日至2003矮年6月30日止鞍芭在所有重大方面爸未保持有效的内凹部控制。哎l 版ABC会计师事板务所（公章） 拜 凹 昂 中国注册会计阿师A（签名并盖翱章）氨l 霸中国XX市 癌 按 哎 阿 哎 氨 胺 中国注册会

42、埃计师B（签名并鞍盖章）昂l 唉 拔 白 吧 邦 叭 岸 氨 蔼 巴 靶2003年8月癌15日扮l 癌啊中傲“班2003年1月扒1日至2003翱年6月30日止哎”按改为翱“笆2003年6月暗30日叭”搬l 佰隘中班“拜内部控制有效性挨的认定鞍”摆改为爱“坝与会计报表相关氨的内部控制有效袄性的认定熬”背l 爸叭中斑“柏中国注册会计爸师独立审计准则伴板”邦改为案“爱内部控制审批暗指导意见熬”碍l 氨百中拜“摆未发现岸”挨删除奥l 坝盎中芭“摆2003年1月疤1日至2003伴年 6月30日靶止拌”半改为捌“癌2003年6月靶30日靶”伴l 爸爱中办“百在所有重大方面把未保持有效的内罢部控制安”鞍改为

43、矮“奥在所有重大方面叭保持了与会计报肮表相关的有效的矮内部控制白”哀记忆结合曾经这啊样出题例证 昂03综合题1l 盎（2）注册会计邦师在了解X公司蔼销售与收款循环背内部控制后，准暗备对X公司销售唉业务的内部控制敖进行测试，以验柏证其能否确保已艾入帐的销售确系拜已经实现的销售氨。请列示该项测拔试的主要程序。邦 埃l 参考爱答案 伴验证真实性：氨唉检查销售发票副凹联是否附有发运熬凭证（或提货单摆）及顾客定货单俺；啊瓣检查顾客的赊购佰是否经授权批准邦；拜扒检查销售发票连半续编号的完整性翱；绊唉观察是否寄发对胺帐单，并检查顾岸客回函档案等。傲P189，表1艾0-2第2行第敖3列；（可能有巴2分） 艾记

44、忆结合曾经这把样出题例证 邦04综合题2昂l 要求靶：（2）在对主瓣营业务收入实施疤实质性测试程序胺时，X注册会计白师拟实施分析性皑复核程序，请列鞍出对主营业务收版入进行分析性复敖核的内容。扳l 【参靶考答案】（教材伴P198）X注班册会计师应实施佰以下主营业务收伴入的分析性复核稗程序：盎l 盎熬分析比较本年度半与上年度的主营霸业务收入变化情扳况办l 搬办分析比较本年度按各月各种主营业扮务收入的变化情背况瓣l 蔼班分析比较本年度碍与上年度同类产澳品毛利率的变化凹情况哎l 安氨分析比较本年度按与上年度重要客胺户销售额及其产拜品毛利率的变化鞍情况安记忆结合曾经这把样出题例证 矮04综合题2l 懊要

45、求:（4）针氨对资料四，确定氨应收账款函证的八样本量，并根据阿样本结果采用差拜额估计抽样法推爸断应收账款的总盎体余额（要求列哀出计算过程，样翱本平均差额保留芭小数点后4位，懊推断的总体差额拔及总体余额保留背小数点后1位）昂。般l （教百材P181-1板82）把癌计算样本量n/把=(1.96板按0.015绊佰2000/5)昂2氨l =1昂38.2976百澳138 （答案跋值得商榷/取整八）翱l n=暗138/(1+拔138/200拜0)=129.摆0926敖l 绊叭129（答案值熬得商榷/取整）哀l 疤霸样本平均差额=拌(45050敖0)/129=矮0.3876扳万元氨l 把佰推断的总体差额版=

46、0.387哀6捌版2000=7搬75.2万元版l 叭颁推断的总体实际耙余额=775摆.2+1000柏0=9224.熬8万元04单选胺l 2捌在对固有风险敖和控制风险进行瓣初步评价后，A爱注册会计师确定耙可接受的检查风懊险水平为低水平搬，则选择实质性搬测试程序的策略懊应为（ 办 ）唉l A绊以分析性复核暗为主 邦 稗 B以吧交易测试为主昂l C按以余额测试为按主 巴 拜 D澳以分析性复核和胺交易测试为主哀l 【伴知识点】教材P爱137第七章第半三节审计风险中板的蔼“版检查风险对确实霸实质性测试性质白、时间和范围的扮影响熬”碍，集中体现在表邦7-5。癌l 【般参考答案】C摆l 3蔼在对固有风险安和

47、控制风险进行扳初步评价后，A俺注册会计师确定跋可接受的检查风把险水平为低水平癌，则确定实质性办测试时间的策略坝应为（ 芭 ）昂l A摆以资产负债表袄日前审计和资产盎负债表日审计为霸主胺l B扳以资产负债表叭日前审计和资产鞍负债表日后审计百为主靶l C百以资产负债表俺日审计和资产负胺债表日后审计为暗主版l D凹将资产负债表班日前审计、资产般负债表日审计与坝资产负债表日后爱审计相结合背l 【爱知识点】同第2安小题靶l 【矮参考答案】C摆1.3记忆结合耙05年这样出题矮?昂l 按教材败章节讲解办l 参见（拜三）您背了吧？碍！2.前后结合篇八 题背型题号分数矮 年百度0304 芭 单把选 啊 多跋选5

48、/88总体百合理性21氨 判扳断 袄 简百答32/355敖+11跋 综奥合1/21/2阿4437稗 合傲计 51分5背3 懊2.前后结合篇颁（续）摆l 2靶 .1前后结合傲曾经这样出题例碍证l 背2003综合佰题1（7）销盎售给J公司硬件碍计1053万元案（含税，增值税把税率为17%）佰。发货单、发票版、安装验收报告拜、销售合同核对斑后无异常，截止凹审计时，货款全氨部未收到。20案02年度，X公耙司确认该项销售凹收入900万元安。注册会计师在叭对应收J公司1澳053万元款项哎进行函证时，J摆公司回函予以确岸认，但在注册会吧计师进行电话询癌证时，J公司相办关人员表示其从唉未与X公司发生拜业务往来

49、，不存巴在欠付X公司债拔务情况。板l 要半求：（5）针对搬资料四中第7项艾销售业务，请指版出是否应进一步扮实施审计程序。八若已经证实该项肮销售业务系虚构翱，请指出注册会疤计师应当采取哪癌些措施？ 罢l 懊参考答案（7颁）（可能有2分皑）疤l 艾唉 注册拜会计师应进一步哀实施审计程序以邦证实该项销售的绊真实性；般l 般扳 注册耙会计师应当修改班或追加相关实质安性测试程序；敖l 耙伴 并以芭适当方式告知管办理当局；绊l 矮罢 必要爱时，应当征求律碍师意见或解除业吧务约定。扒l 参芭见 第10、1昂5章节。扒l 岸2004综合题捌2 白刘老师习题班【拔超级链接】（1盎）审计教材第九巴章第三节实质性般

50、测试中的抽样技爸术，第十章第三拔节主营业务收入唉的分析性复核、昂主营业务收入的霸确认；第十五章唉第四节审计报告澳的基本类型；第伴六节期后发现的白事实。挨l （哎2）会计教材有百关账务处理。阿l （凹3）2003年鞍综合题第1题。盎前后结合曾经这佰样出题例证（续按）l 拌2003年多瓣选题8.在审昂计短期借款项目办时，应当结合财唉务费用项目的审罢计，测试Q公司把本期反映的短期懊借款利息的整体蔼合理性。以下各颁项审计程序中，案与实现上述审计扒目标相关的有（岸ABCD）。 挨l A般.根据Q公司本艾期发生的各项短案期借款的金额、拜期限、利率，重袄新计算利息 懊l B哀.索取Q公司全般部付息单并进行靶

51、汇总后，与Q公罢司会计记录进行白核对 按l C蔼.根据Q公司各胺月平均短期借款傲余额以及平均借岸款利率，测算利按息 半l D芭.运用审计抽样凹方法，从Q公司跋短期借款明细帐爱抽取若干笔相关跋经济业务，测试半利息计算是否准按确 l 鞍【解析】审阅、爱核对、计算、分版析性复核一般都傲可以用于分析相安关项目的整体合霸理性。此题有些爸考生认为AD与罢总体合理性无关哎，那是比较机械鞍的看问题，抽取隘部分进行测试和氨全部进行测试都扮可为总体合理性岸提供证据。只能罢说分析性复核可班为总体合理性提败供保证，但不能暗说与总体合理性翱相关的程序只有扒分析性复核，实隘际上，大部分审唉计程序都与总体矮合理性相关。 l

52、 伴【04】8在扮对L公司累计折白旧进行审计时，办A注册会计师拟隘结合固定资产项安目的审计，测试昂本年度所计提折邦旧费用的整体合唉理性。以下各项柏审计程序中，难办以实现上述审计熬目标的是（ ）扳l A芭根据各项固定资蔼产的增减变动及扒折旧率，重新计把算折旧费用袄l B艾根据各月平均固把定资产原值以及懊综合折旧率，重爸新计算折旧费用叭l C伴计算本年度折旧扮费用与固定资产哎原值的比率，并唉与上年度进行比伴较绊l D唉复核折旧费用分哎配汇总表，并与矮总账和明细账进瓣行核对半l 【考哀点所在】教材P懊234/89第扒十一章第四节累稗计折旧审计中的隘“爸分析性复核八”班/第五章节审计板目标胺l 【参笆

53、考答案】D 疤l 【0懊4】2A注册摆会计师作为AB翱C会计师事务所隘审计项目负责人疤，在审计以下单爱位2003年度懊会计报表时分别胺遇到以下情况：邦l （1挨） 哎（5）甲公司拥爱有一项长期股权办投资，账面价值拌500万元，持坝股比例30%。稗2003年12跋月31日，甲公白司与K公司签署佰投资转让协议，半拟以450万元搬的价格转让该项耙长期股权投资，搬已收到价款30按0万元，但尚未摆办理产权过户手袄续。甲公司以该皑项长期股权投资阿正在转让之中为耙由，不再计提减埃值准备。l 百要求：假定上述皑情况对各被审计爸单位2003年碍度会计报表的影挨响都是重要的，叭且各被审计单位搬均拒绝接受A注扳册会

54、计师提出的傲审计处理建议（坝如有）。在不考昂虑其他因素影响佰的前提下，请分败别针对上述5种半情况，判断A注佰册会计师应对2澳003年度会计拜报表出具何种类稗型的审计报告，袄并简要说明理由芭。 芭l 【扮知识点】第十五蔼章第四节审计报扳告的基本类型白l 【凹参考答案】l 暗要求（1）：（颁教材P291）耙注册会计师对事吧项（1）应出具邦保留意见或否定翱意见的审计报告扒。因为长期股权搬投资应计提而未败计提减值准备，袄不符合企业会计办准则和相关制度扒的规定。l 俺要求（2）：（捌教材P330）摆注册会计师对事皑项（2）应出具板带强调事项段的伴无保留意见的审笆计报告（或标准隘无保留意见）。案因为法院对

55、乙公唉司的诉讼属于重叭大不确定事项，稗应当考虑在意见霸段之后增加强调坝事项段。l 叭要求（3）：（背教材P332）敖注册会计师对事邦项（3）应出具暗标准无保留意见拜的审计报告。因奥为丙公司对M公肮司的关联方交易吧已在会计报表附盎注中进行了恰当俺披露，符合企业芭会计准则和相关颁制度的规定。l 挨要求（4）：（盎教材P233）瓣注册会计师对事懊项（4）应出具挨标准无保留意见拌的审计报告。因鞍为丁公司已对漏板记的折旧费用进案行了追溯调整，般符合企业会计准埃则和相关制度的艾规定l 蔼要求（5）：（隘教材P352）败注册会计师对事瓣项（5）应出具耙无法表示意见的跋审计报告。因为岸戊公司管理当局罢对已审计

56、会计报板表未予认定，也把未能提供管理当拜局声明书，注册搬会计师的审计范胺围受到极大限制跋。 扳l 【0八4】简答题3袄l 要求版：巴l （1哀）在测试和评价叭X公司内部控制埃执行的有效性时班，A和B注册会哀计师通常应当实艾施哪些审核程序斑？伴l （2案）假定X公司的拌其他内部控制不笆存在缺陷，请指奥出X公司上述内隘部控制在设计与巴运行方面的缺陷八，并简要说明理安由。l 矮（3）如果A和霸B注册会计师认哎为X公司上述内爸部控制存在重大昂缺陷，而X公司按管理当局未在其斑书面声明中对该绊笔重大缺陷及其隘对实现控制目标矮的影响予以说明埃，A和B注册会爱计师决定发表保哀留意见，并草拟罢了下述内部控制败审

57、核报告。请指蔼出其中存在的不哀恰当之处，并予皑以改正（请在答笆题卷第8页中给拌定的内部控制审百核报告中修改，白修改时先在不当蔼之处下面划线，坝然后再在划线下背空白处写出修改把建议，无需考虑埃说明段）。袄2.2前后结合柏今年这样出题?版l 1.颁内部控制中了解傲内控和测试控制鞍的联系区别？版l P1安05/1叭48/156/鞍253扮l 2.熬8/10-14澳章节的5个财政爸部内控/16内拜控审核捌l 3.懊监盘/函证/分啊析程序/截止测袄试与10-14吧/15袄l 4.阿P296/33扒8/342/审板计报告盎l 5.百验资与所有者权翱益之资本公积等胺2.2前后结合斑今年这样出题?矮（续）l

58、翱参见2004安年高级会计师考岸题参见刘老师隘跨章节综合练习把题一、内部控制爸方面伴佰2：某研究院为扮自收自支的国有靶事业单位，实行摆院长负责制，设芭院长一人，分管岸科研的副院长一胺人，分管财务等板其他工作的副院爱长一人。内设5疤个科研部及财务按部、人事部、行俺政部等机构。该白研究院尚未列入昂国库集中支付和叭政府采购试点范啊围。现将该研究疤院制订的部分内芭部控制制度的有跋关内容摘录如下肮： 扮l 氨参见2003隘年高级会计师考巴题 A股份有瓣限公司为上市公百司（以下简称A哎公司），其19疤99年至200矮2年发生的有关阿事项及其会计处班理如下：l 佰1199邦9年10月20瓣日，A公司为某蔼客

59、户B公司提供佰贷款担保。被担把保贷款本金20白00万元，期限伴3年，年利率5鞍。根据合同，拜B公司到期无法百偿付该贷款时，隘A公司对该贷款翱本金及利息承担敖还款责任。l 皑2002年爸10月20日上吧述贷款到期，B蔼公司因财务困难稗无法按期偿付全胺部贷款本息。为胺减少损失，贷款邦银行向法院申请耙，请求对A公司熬的银行存款及部挨分非货币性资产按进行诉前保全。l 靶考虑到诉前拔保全将严重影响岸公司正常生产经傲营，A公司遂通拌过其母公司向贷氨款银行施加影响疤，要求贷款银行吧撤销对A公司诉俺前保全的申请及扳相关诉讼。贷款按银行同意了母公皑司的要求。至2摆002年12月半31日，没有迹芭象表明B公司的叭

60、财务状况发生好白转。鞍l 瓣A公司在其巴2002年12罢月31日的资产搬负债表中未确认搬与上述贷款担保碍有关的负债，也哀未在会计报表附白注中作任何披露霸。l 叭2A公司艾于2002年3白月收购了D有限埃责任公司。收购阿以后，D有限责爸任公司改名为A俺D有限责任公司傲，并成为A公司吧的全资子公司。爸收购协议约定，埃收购完成后，A罢公司将承接原D暗公司与其他公司拔签订的合同所规把定的所有权利和瓣义务。l 霸2002年安9月10日，某肮银行向人民法院扮起诉A公司，要斑求其偿付原D公熬司为另一企业贷班款提供担保应承爸担的连带责任1板200万元。该瓣事项起因于20跋00年12月原扳D公司与该银行捌所签订