股份公司会计核算办法XXXX

1、PAGE PAGE 29靶湖南皑颐而康坝保健癌连锁股份俺有限公司会计核算规范第一章:总则叭第一条靶：为规范公司的凹会计核算，提高拜会计信息质量，把根据中华人民白共和国会计法啊、企业会计懊准则罢及其他有关法搬律和法规，制定柏本耙办法扮。霸第二条般：本办法适用于叭股份澳公司半总部稗、艾投资咨询公司、氨股权关系归属于敖股份公司管理的拜直营靶分店、控股子公按司、合资公司（熬门店）坝。哀第二章：会计核鞍算原则澳柏第罢三碍条背：会计核算方法靶前后各期应当保扒持一致，不得随稗意变更。如有必百要变更，应将变敖更的内容和理由皑、变更的累积影邦响数，吧报公司稗批准后熬并艾在会计报表附注隘中予以说明。隘会计核算应当

2、按奥照规定的会计处疤理方法进行，会罢计指标应当口径蔼一致、相互可比懊。颁 疤第邦四半条伴：斑公司应当按照交安易或事项的经济伴实质进行会计确扮认、计量和报告百，不应仅以交易阿或事项的法律形岸式为依据。 凹 伴第按五班条靶：搬会计核算应当以斑权责发生制为基扳础。凡在当期已昂经实现的收入和暗已经发生或应当爸负担的费用，不癌论款项是否收付澳，都应作为当期版的收入和费用;胺凡是不属于当期凹的收入和费用，耙即使款项已在当罢期收付，也不应坝作为当期的收入邦和费用。百哎第跋六袄条斑：氨在进行会计核算案时，收入与其成拔本、费用应当相八互配比，同一会爸计期间内的各项凹收入与其相关的霸成本、费用，应耙当在该会计期间

3、俺内确认。暗奥笆搬吧第绊三叭章：蔼主要会计百科目的拜相关瓣会计绊处理规定第七条 存货蔼（一）存货的分柏类：按照公司对版存货管理的分类袄，存货统一划分矮为10矮类。即：耙1类即日常物资隘； 2暗类即办公用品；吧3类即烟酒茶；扒 邦4稗类即保健用品哎(自用)隘5类即工程维修翱物资；背 盎6懊类即啊低值易耗品吧(在库巴、在用斑)佰；傲7霸类即唉在库捌固定资产；霸 耙8柏类即爸外卖商品； 摆 敖9傲类安即药品；罢 啊 10捌类即保柏健般器熬品；暗（外卖）扮（二）会计科目皑的设置艾存货共设置四邦个会计科目，即隘材料、低值易耗芭品、库存商品办、固定资产摆。八1、坝通过材料核算的奥有：1埃类日常物资、碍2氨

4、类办公用品、佰3矮类烟酒茶、隘4八类保健用品、扒5类即工程维修把物资；安2、凹通过库存商品核叭算的有：皑8皑类外卖商品、拌 9矮类药品俺、巴10矮类即保健背器碍品；按3、百通过低值易耗品背核算的有：6案类在库低值易耗案品耙、在用低值易耗伴品；碍4、通过固定资澳产核算的有：7昂类在库罢固定资产懊。哀（三）存货入库板时:俺 1、材料入库邦时，肮借记：材料扒皑*类物资，贷记按：现金等科目。摆2、库存商品入爱库时，借：库存拜商品皑氨8板类外卖商品，贷拔：现金；艾保健器癌品入库时，挨借：库存商品版胺10类保健器品昂，贷：现金；暗3、低值易耗品昂入库时，碍借：低值易耗品伴澳在库低值易耗品叭，贷：现金。隘4

5、、固定资产入肮库时，艾借：固定资产白邦在库八电子扳类版固定资产鞍，贷：现金。稗（四）存货出库把时，根据受益对班象计入不同的成扮本费用。癌1、保健中心笆领用按摩膏：胺借：主营业务成斑本碍伴按摩足浴-消耗背性扳材料八 鞍贷：傲材料哎坝保健用品疤2、啊各门店销售库存凹商品：霸佰按摩医院销售药扳品捌借：主营业务成斑本-疤医疗成本翱-背药品熬费用哎，贷：罢库存商品碍拔药品扒懊门店销售保健器拔品鞍借：其他业务成爸本，贷：库存商埃品跋岸保健器岸品翱3、购买的空调暗,皑出库时:艾借:固定资产绊鞍电子类疤, 贷:固定资皑产挨暗在库肮电子类盎固定资产艾4、低值易耗品肮出库时：埃借：哎低值易耗品岸哎在用低值易耗品颁

6、， 贷：耙低值易耗品挨碍在库低值易耗品败(五)存货的盘坝盈盘亏傲1、存货盘盈的敖会计处理拌盘盈的存货应按昂其重置成本作为斑入账价值,并通凹过搬“隘待处理财产损溢翱”霸科目,借:材料耙,贷: 待处理板财产损溢,按管邦理权限报经批准败后,冲减当期管啊理费用,借: 吧待处理财产损溢罢,贷:管理费用捌。敖2、存货盘亏的般会计处理胺根据造成存货盘岸亏或毁损的原因盎，分别以下情况搬处理：绊摆属于计量收发差霸错和管理不善等俺原因造成的存货盎短缺，应先坝扣除可以收回的把保险赔偿和过失唉人赔偿，将净损艾失计入管理费用傲。熬借：管理费用，稗其他应收款，贷拌：待处理财产损邦溢岸邦属于自然灾害等懊非常原因造成的八存货

7、毁损，应先拔扣除处置收入岸（残叭值价值），可以班收回的保险赔偿颁和过失人赔偿后拜，将净损失计入叭营业外支出白。 瓣 岸借：营业外支出隘，其他应收款，艾贷：待处理财产半损溢艾（六）埃存货跌价准备啊当有迹象表明存阿货发生减值时，敖门店应于期末计胺算存货的可变现盎净值，计提存货鞍跌价准备。般借：资产减值损疤失拜跋存货减值损失 扒 贷：存货芭跌价准备斑当跋以前减记存货价哎值的影响因素已般经消失，减记的伴金额应当予以恢肮复，并在原已计盎提的存货跌价准办备金额内转回，啊转回的金额计入澳当期损益。般（熬七拔）低值易耗品跋1、败低值易耗品是指办不能作为固定资柏产核算的各种用凹具物品，如工具版、管理用具、玻背璃

8、器皿，以及经捌营过程中周转使柏用的包装容器等俺。班保健类邦主要包括布草、傲足浴桶、爱电话机、价值较胺低的办公桌椅等挨。敖医疗类主要包括版：神灯搬、背雾化器暗、挨经穴治疗仪绊、案治疗车背、伴定时钟鞍、肮导诊台斑及笆价值较低的拌办公桌拜椅等。袄（巴价值不足200绊0元哀）柏2、版对低值易耗品采颁用奥五五柏摊销扒法邦。叭矮部门挨在拌领用出库时傲，凭出库单：隘借：低值易耗品扒懊在用低值易隘耗板品，贷：低值易哀耗品拔版在库翱低值易按耗板品。隘背领用把时邦摊销低值易耗品啊价值的一半：般借凹：哀主营业务成本澳巴(氨*百项目)搬低值易耗品爸推销耙，贷：低值易耗霸品翱岸在用低值易品鞍。安颁低值易耗品败报废拜时，

9、摊销剩余价哀值的一半：俺借澳：柏主营业务成本案叭(板*项目把）霸低值易耗品扳摊销隘，贷：低值易耗吧品隘百在用低值易品。罢坝每年门店对物资安进行盘点，对盘吧亏的低值易耗品扮进行处理：阿借：待处理财产罢损溢，贷：低值罢易耗品懊隘在用低值易版耗捌品。矮（八）按门店傲的存货发出时按傲照靶“般先进先出法斑”坝进行成本核算。巴（八哀）、固定资产的爸帐务处理啊按本办法按九岸条袄的规定处理。扳第八条：长期股隘权投资安（蔼按企业会叭计准则傲昂长期股权投资搬的规定进行相应阿的会计处理背）绊第岸九癌条懊：耙固定资产板指为生产产品、鞍提供劳务、出租爱或经营管理而持般有的、使用年限吧超过一年、单位胺价值较高的资产埃。皑

10、（一）根据实际暗情况，固定资产拜分类如下：吧1、耙电子类固定资产扳，包括电脑、移肮动电话、摄像机澳、数码相机、投扮影仪等。傲2拌、碍办公类固定资产暗：价值较高的癌办公桌椅、熬收银台、板文件柜、传真机捌、打印机、复印癌机、保险箱、电疤视机、DVD等疤。肮3、绊房屋建筑物邦：房屋、建筑物啊、储水与油用的靶池子、罐等。背4、敖交通运输车辆爱：各种汽车、工绊程车辆等。疤5、按经营类固定资产矮：足浴按摩床、熬锅炉、热泵、擦伴鞋机、热水器、扳冰箱、消毒柜等扒。巴6、翱其他固定资产班：除上述1-哎5笆项以外的其他固安定资产。哀（二）固定资产昂的入帐价值标准胺固定资产的败应当按照成本进岸行初始计量。外稗购的固

11、定资产包岸括购买价款、相白关税费、使固定暗资产达到预定可爱使用状态前发生霸的可归属于该项皑资产的运输费、班装卸费、安装费啊、和专业人员服版务费等。埃 1、皑保健类：癌电视机、空调、摆数码相机、电脑扮、消毒柜、冰箱扳、洗衣机，耙吸油烟机、凹传真机、打印机佰、复印机、汽车坝、保险箱、DV百D、擦鞋机，阿足浴按摩床耙、沙发捌、锅炉艾等扒均作拔为固定资产核算矮。搬2、医疗类：电柏脑中频透热治疗唉仪、颈椎牵引椅爱、脊柱牵引康复案床、药物导入热哀疗仪、中低频热拌疗仪、电脑穴位白治疗仪等均作为埃固定资产核算。拌3罢、对其他类型的巴固定资产，入帐半价值标准为20皑00元。即达到暗2000扒元时才作颁为固定资产

12、入帐跋，不足2000霸元时作艾为低值易耗品入俺帐。敖（三）案固定资产入账价瓣值的核算岸1、按外购固定资产败购爱入不需要安装的拔固定资产入库时笆，根据固定资产胺的扳入账捌类型和价值芭标准挨借：固定资产翱唉*类固定资产俺，贷：现金。艾购入需要安装的背固定资产入库时拔，固定资产的取斑得成本是在前者班取得成本的基础稗上，加上安装调唉试成本，按应计肮入固定资产成本胺的金额，矮借：在建工程，扒贷：现金。斑安装调试完毕使斑用时再转入固定巴资产懊借：固定资产，疤贷：在建工程袄2、皑自行建造固定资蔼产奥自行建造固定资把产的成本，由建般造该资产达到预捌定可使用状态前拔所发生的必要支百出构成。包括工八程物资成本、人

13、版工成本、交纳的靶相关税费、百应予资本化的借阿款费用以及应分般摊的间接费用等八。跋支付暗工程进度和合同霸规定结算的进度哎款版时；盎借：在建工程-邦建筑工程（*矮工程）暗；斑在建工程-安装吧工程（*工程矮）矮；贷：银行存款叭需要安装的设备暗运抵现场时；佰借：在建工程-埃在安装设备（*摆*设备）；罢贷：工程物资艾耙*设备氨发生待摊支出时颁；靶借：在建工程-暗待摊支出拌贷：银行存款、捌应付职工薪酬般在建工程达到预案定可使用状态时矮，首先计算分配摆待摊支出，待摊白支出的分配比率百：待摊支出分配板率=累计发生的案待摊支出/（建吧筑工程支出+安背装工程支出+在唉安装设备支出）岸*100%佰*工程应分配扮的

14、待摊支出=（拔*工程的建筑佰工程支出+安装扮工程+在安装设绊备支出）*待摊背支出分配率疤房屋、建筑物等邦固定资产成本=挨建筑工程支出+把应分摊的待摊支暗出埃需要安装设备的败成本=设备成本捌+安装工程支出氨+应分摊的待摊佰支出懊相应的账务处理颁，借：固定资产俺，贷：在建工程癌-建筑工程，在霸建工程-安装工袄程，在建工程-般待摊支出敖（四耙）为方便核算，癌固定资产的折旧稗采用平均年限法隘进行，净残值率坝均为固定资产原扮值的5% 。当摆固定资产提前报靶废（包括损坏、拜丢失等）时，网巴点应及时终止固把定资产的折旧计癌提，按照公司有扳关固定资产的处败理规定进行处理斑，并调整帐务。皑安借：固定资产清胺理安

15、，累计折旧，贷板：固定资产坝 摆扮有残值收入时罢，绊 借：银行存翱款哀 ，拜贷：固定资产清澳理扳办转销时，澳借：营业外支出癌 败贷：固定资产清佰理翱 或 胺 借：固定资挨产清理坝 耙 贷：营业外收唉入颁（四）固定资产搬折旧年限耙1、房屋建筑物半为20年。扮若购买使用过的斑房屋建筑物，其埃产权证上标注的安实际伴使用年限低于2绊0年，按两者孰案低原则确定折旧拔年限。扮 2、电子设霸备和火车、轮船摆以外的其他运输佰工具以及与生产邦经营有关的器具凹、工具、家具均凹为5年。班 碍3盎、按摩床、足浴唉床版、颈椎牵引椅、艾脊柱牵引康复床皑折旧年限为板5板年。半 俺4拔、其他固定资产俺的折旧年限为5胺年。耙（

16、五）折旧费用柏的归集败固定资产的折旧傲应按使用单位或拜部坝门进行分摊归集安。如管理部门使白用的电脑，其折百旧费用应记入管摆理费用，如财务笆管理中心傲使用的固定资产碍，其折旧应记入背“拌管理费用盎颁财务管理中心靶癌折旧捌”班科目般。医疗部门使用颁的仪器、设备，白其折旧应记入爸“佰主营业务成本-背-医疗成本皑吧折旧拌”昂（六）折旧费用疤计提的起止时间鞍当月增加的固定艾资产当月不罢计耙提折旧，从下月安起计提折旧。当唉月减少的固定资百产当月坝仍需计提折旧，白从下月起停止计柏提折旧。八（七哀）固定资产减值拔准备。盎资产负债表日，办对固定资产中半是疤否存在减值的迹俺象进行判断。靶对于存在减值迹唉象的固定资

17、产应案进行减值测试，按计算可收回金额爱。斑可收回金额低于癌帐面价笆值的，按差额计案提减值准备，借半：资产减值损失暗，贷：固定资产邦减值准备敖。如果以后年度板固定资产减值因搬素消失，固定资鞍产价值回升，已拌计提的减值准备隘不得转回。癌（八稗）计提减值准备版的固定资产计提芭折旧。芭已计提减值准备安的固定资产在以傲后年度计提折旧耙时，应将固定资把产原值-净残值傲-减值准备累计扒金额作为固定资凹产账面价值，作氨为折旧啊计提盎的基数岸。艾（耙九佰）盘盈盘亏固定氨资产的计斑量稗定期或者至少于半每年年末对固定安资产进行清查盘半点，以保证固定爱资产核算的真实案性和完整性。清败查中发现固定资袄产损溢应及时查板明

18、原因，在期末班结账前处理完毕芭。扳盘盈固定资产，昂作为前期哀差错处理，在按按管理权限报经批唉准处理前，应先颁通过爱“罢以前年度损益调拜整搬”绊科目核算。吧盘亏的固定资产柏，按盘亏的固定拌资产的账面价值哀借：待处理财产背损溢，坝累计折旧，贷：捌固定资产，按管斑理权限报经批准哀后，按可收回的碍保险赔款或过失斑人赔偿，借：其败他应收款，按应半计入营业外支出按的金额，借：营氨业外支出，贷：斑待处理财产损溢奥。矮第岸十扳条：长期待摊费埃用：鞍公司已经支出，哀但摊销期限在1翱年以上（不含1耙年）搬、金额在1万元八以上的扒各项费用。艾公司半发生案的疤下列支出坝可作为搬作为长期待摊费坝用，按照规定摊坝销八。邦

19、（一）已足颁额提取折旧的固哎定资产的改建支艾出；（注：仅指傲改变不动产结构敖及延长其使用年叭限等）艾（二）租入暗固定资产的改建跋支出；（注：仅稗指改变不动产结爱构及延长其使用叭年限等）哎（三）固定资产暗的大修理支出；安（注：仅仅指动疤产而言）巴固定资产的大修碍理支出，是指同版时符合下列条件柏的支出：叭1、修理支出达氨到取得固定资产肮时的计税基础5懊0%以上；案2、修理后固定半资产的使用年限安延长2年以上扳大修理支出，按白照固定资产尚可敖使用年限分期摊搬销半。傲没有达到大修理罢支出标准的日常啊修理支出可直接叭计入当期损益斑（四）门店的工埃程装修支出。新绊开门店（包括自板有房产，租入房坝产）的装修

20、装饰艾工程支出，不包霸括能单独计价的白各种类型的固定唉资产。蔼拜（五）其他应当胺作为长期待摊费岸用的支出。靶般第（一）项规定疤的支出，按照固八定资产预计尚可坝使用年限分期摊懊销；第（二）项扮规定的支出，按傲照合同约定的剩敖余租赁期限分期巴摊销。（租赁期白限应符合常规）伴,般其他作为长期待霸摊费用的支出有氨合同约定使用期哎限的，按合同约唉定的使用期限分坝期摊销，没有合瓣同约定使用期限叭的采用直线法分瓣5年平均摊销。澳班 傲长期待摊费用按叭照隘项目类别设置二耙级明细科目半，具体操作：鞍固定资产的改建奥支出、哎大修理支出、霸工程装修费：按阿工程决算书所列盎示金额，借记本懊科目芭，贷记银行存款按。唉长

21、期待摊费用自澳支出月份的次月胺起开始摊销跋，办摊销时稗借记俺“芭主营业务成本鞍把长期待摊费用半摊销板”拌，贷记本科目。邦门店在开业时发案生的开办费，主拌要指开业时发生罢的办公、差旅、拔证照费、人员工傲资，不属于长期鞍待摊费用范围绊，作为当期管理靶费用处理暗，在开始经营的安当月一次性记入奥当期损益，借记肮“肮管理费用搬澳开办费摆”唉科目，贷记本科艾目跋。稗第十八一柏条：无形资产版购置的计算机软蔼件按，该软件氨不是相关硬件不胺可缺少的组成部岸分，则该软件应胺作为无形资产核板算。爱营业网点背购买的各种金额笆较大的收银软件搬、财务疤软件等。为统一傲管理与核算，对翱金额超过200扒0元的软件通过坝此科目

22、核算，并瓣在5年内分期摊跋销。白对金额在200胺0元以下的软件氨，在购买时直接扳记入当期损益。岸购买时俺，啊借记白相关费用科目坝，贷记：银行存捌款等科目。昂1、班外购的无形资产班，其成本包括购捌买价款、相关税熬费以及直接归属哎于使熬该资产达到预定捌用途所发生的其邦他支出。柏2、无形资产的熬摊销期自其可使肮用时起至终止确蔼认时止,即昂无形资产摊销的斑起始和停止日期把为：当月增加的佰无形资产，当月袄开始摊销，当月版减少的无形资产拌，当月不再摊销伴。安3、使用寿命有傲限的无形资产应伴当在其使用寿命扮内，采用合理的矮摊销方法进行摊哎销。摊销时搬，颁借:管理费用,哎贷:累计摊销扒4、斑如果无形资产预伴期

23、不能为企业带搬来未为经济利益班,应将报废并予笆以转销，转销时八，借：累计摊销矮，暗营业外支出 ，鞍贷：无形资产巴。靶第十邦二氨条：伴应付袄账款伴应付账款是指因邦购买材料，商品拌或接受劳务供应拌等而发生的债务柏。应付账款一般半按应付金额入账懊，而不按到期应袄付金额的现值入办账。俺 癌购入保健器袄品版等库存商品拔时，俺借：库存商品背-*保健用品疤，把贷：应付账款肮如果购入的资产扮在形成一笔应付吧账款时带有现金氨折扣的，应付账叭款入账金额的确背定按发票上记载哀的应付金额的总鞍值（不扣除折扣岸）记账。借：材把料（或其他有关柏科目），贷：应凹付账款。芭取得现金折扣时般，借：现金 霸 贷：财务费用艾。邦第

24、十三吧条半：扮预收账款爸公司在生产经营阿过程中提前收取翱的各种款项，包扒括澳收取网点的预分澳红肮，拜一卡通预收款绊，会员卡预收款邦，岸减肥卡预收款，颁医疗卡预收款，班在预收款项时，啊借记现金，贷靶记本科目氨。爸客人消费时再根扳据刷卡金额转入暗收入，借：预收伴账款把-*卡碍，贷：主营业务凹收入案板*收入岸。百第十四办条：应付职工薪稗酬氨职工薪酬核算因隘职工提供服务而伴支付的或放弃的捌对价。职工薪酬巴主要包括以下内班容：1、职工工盎资，奖金，津贴肮和补贴；2、职胺工福利费；3、案医疗保险费用、八养老保险费、失爸业保险费、工伤摆保险费和生育保爱险费等社会保险拔费。4、癌住房公积金；5岸、工会经费和职

25、傲工教育经费；6扒、非货币性福利般；7、因解除与傲职工的劳动关系熬给予的补偿；8坝、其他与获得职凹工提供的服务相笆关的支出。鞍1、在分配工资颁、职工福利费、柏各种社会保险费板、住房公积金、熬工会经费和职工绊教育经费时，按跋职工提供服务的俺受益对象拔进行归集，技师昂和业务案人员疤的绊应发般工资扒记入主营业务成昂本，专职管理人拌员和后勤人员熬应发搬工资八记入管理费用百借：主营业务成艾本，管理费用 熬贷：应付职工薪佰酬皑半工资、职工福利稗费奥公司承担的各种挨社会保险费、住艾房公积金、工会碍经费、职工教育澳经费。碍借：主营业务成芭本，管理费用摆贷：应付职工薪耙酬半吧社会保险费、住癌房公积金、工会阿经费

26、、职工教育版经费熬2、支付职工薪隘酬及各项保险费氨用时，哎借：应付职工薪拜酬柏奥工资、职工福利熬费、各种社会保百险费、住房公积挨金、工会经费、摆职工教育经费 安 哎贷：现金背、银行存款跋其他应付款（个搬人承担的社保、奥住房公积金、罚挨款、房租、餐费搬及其他费用）搬应交税金翱蔼应交个人所得税扮3、按职工福利费开支傲范围摆 唉 霸(白1敖)内设福利摆部门所发生的设傲备、设施和人员笆费用，包括职工半食堂、职工浴室芭、医务所俺等集体福利部门拜的设备、设施及敖维修保养费用和岸福利部门工作人半员的工资薪金、柏社会保险费、住唉房公积金、劳务蔼费等。奥(阿2绊)为职工卫生保把健、生活、住房昂、交通等所发放蔼的

27、各稗项补贴和非货币翱性福利，包括企凹业向职工发放的吧因公外地就医费凹用白、职工供养直系爸亲属医疗补贴绊、职工防暑降温唉费、职工困难补癌贴、救济费、职芭工食堂经费补贴熬、职工交通补贴岸、职工误餐补贴懊等。柏(坝3胺)按照其他规定蔼发生的其他职工笆福利费，包括丧扳葬补助费、抚恤啊费、安家费、探凹亲假路费、独生碍子女费等。绊职工福利费支出哀时，借：应付职肮工薪酬捌拌职工福利费澳，贷：现金，跋职工福利费计提绊时借：主营业务坝成本，管理费用绊 贷：应付职工霸薪酬笆绊职工福利费疤月末应付职工薪蔼酬摆傲职工福利费无余罢额。胺第十五败条：应交税费半应交税费包括各八分公司的营业税岸，城建税，教育哀费附加，巴企业

28、所得税霸及代扣耙代缴百的个人所得税败等等傲。澳营业税按，邦按营业额和规定盎的税率计算应纳稗税额邦。计提时：办借：班营业艾税金及附加，贷班：应交税费案埃应交营业税挨，癌交靶税白时，借：应交税巴费澳翱应交营业税，贷背：银行存款坝2、销售保健用颁品、背其他百商品邦时，柏办理了国税登记扮证的吧纳税人罢，按小规模纳税般人规定的税率计隘算应交纳的增值白税，应交的增值胺税=（含税）销凹售收入八巴（1+3%）*傲3%皑借:现金,贷:爸其他业务收入,办应交税费傲把应交增值税俺只办理地税证的奥纳税人笆，懊按营业额和规定爸的税率计算应纳翱税额。啊收取现金时鞍，借:现金,贷按:其他业务收入百；计提税金时，斑借：营业税

29、金及把附加，贷：应交艾税费半按应交营业税。芭根据中华人民靶共和国营业税暂芭行条例第八条扮第爸（三）款氨规定：跋医院、诊所和昂其他医疗机构提昂供的医疗服务免奥征营业税；坝胺国务院办公厅转办发发展改革委卫搬生部等部门笆关于进一步鼓励啊和引导社会资本按举办医疗机构意搬见的通知（懊国办发201伴058号斑）敖第二款第七条的鞍规定：暗营利性医疗机构巴按国家规定缴纳白企业所得税，提邦供的医疗服务叭实行自主定价，吧免征营业税。阿 埃3癌、哎城建税及教育费翱附加百，百在营业税疤、增值税斑的基础上分别按柏相应税率计算。埃计提时：芭借：营业税金及摆附加， 贷：应扒交税费白颁应交城建税，应伴交教育费附加罢。交纳时，

30、把借：应交税费巴隘应交城建税、教八育费附加，贷：埃银行存款。班4罢、阿个人所得税，拜公司或门店霸发放给员工个人皑的工资薪金所得氨，应唉按国家税法和股胺份公司内部会计傲制度的规定，代奥扣代缴个人所得岸税，分公司作扣扮除时靶，扮借：应付职工薪吧酬 疤贷：应交税费颁跋应交个人所得税瓣，交纳时作，借半：应交税费奥埃应交个人所得税碍 贷：银行存伴款懊。版5扮、鞍企业所得税。按拌所得税法规定需扮要计提所得税时绊，借：所得税费芭用，贷：应交税邦费吧背应交企业所得税翱。交纳时，借：芭应交税费哀版应交企业所得税败，贷：银行存款凹。阿股份公司的分公俺司，班企业所得税由股岸份公司扒总部吧合并交纳，胺由总公司把年度终

31、了在股份鞍公司进行汇算清扳缴。哀第四章：主要损皑益类会计科目设白置与核算肮第蔼十暗六皑条按：把主营业务收入绊在销售商品、提哀供劳务等日常活拜动中所产生的收傲入。埃股份公司的主营班业务收入为汇总搬各分公司的主营百业务收入合计数挨。版各分公司按业安务性质划分为二熬级科目，如懊“拌医疗收入、按摩柏收入、懊足浴般收入、哀减肥收入、扒其他板”熬等。顾客预付的俺加卡收入，在半“罢预收帐败款哎”挨科目核算，不在俺本科目核算，在蔼销售实现时转入暗本科目贷方。半 艾各拔公司颁根据权责发生制埃的原则，在销售挨实现时确认收入芭，拌总公司作借绊记颁“案现金袄”败等科目，贷版记本科目拔，分公司及子公翱司阿根据收入日报表

32、碍编制收入月报表般，版根据收入月报表稗作以下账务处理坝:唉 借：应收帐款败百收银盎叭核算到个人（每盎个收银应该上交熬的总现金）邦应收帐款坝巴挂帐澳败核算到个人（挂埃帐消费金额）胺 应收佰帐款扮氨信用卡（用PO凹S机单次消费和盎刷卡充值的数据耙）笆应收帐款板安卡通鞍芭各网点（根据公耙司总部给的各网凹点一卡通结算表敖数据填写）把应收帐款摆坝总部（不能感应吧卡与总部注销未袄同步即网点本月板发生，总部下月俺注销）按贷：主营业务收啊入 （总营业埃额减去招待金额笆、免券金额、宴胺请卡划卡金额）奥（按收入项目分埃别列示）凹预收帐款斑八会员卡（本月会爸员卡充值开卡金奥额减去划卡金额熬的数字）斑预收帐款案癌一卡

33、通（本月一矮卡通充值开卡金扳额减去一卡通刷癌卡消费金额的数拔字）般应收帐款癌傲总部（不能感应熬卡与总部注销未邦同步即网点上月矮发生，总部本月爸注销）阿预收帐款凹癌减肥氨卡（本月减肥卡瓣充值开卡金额减耙去划卡金额的数皑字）鞍预收帐款邦蔼医岸疗柏卡（本月医熬疗伴卡充值开卡金额瓣减去划卡金额的案数字）办附件：收入月报笆表、内卡余额表懊、一卡通往来表霸、一卡通余额表斑、挂帐明细表等袄第十岸七埃条：其他业务收矮入昂除主营业务以外懊的其他经营活动懊实现的收入，包捌括叭出售保健器品、佰商品、销售材料艾的收入、爱出租固定资产、瓣出租无形资产、蔼出租包装物伴等实现的收入澳，拌本科目应当按照半其他业务收入种瓣类进

34、行明细核算盎。哀小规模纳税人,傲销拜售保健器班品罢、商品、材料靶时，借：绊 扮现金，跋(按收到的现金绊)摆,鞍贷：其他业务收瓣入，白(按收到的现金爸/1.03)埃,傲应交税费拜伴应交增值税隘(按收入*0.岸03)办增值税一般纳税爸人,鞍销售保健器背品、商品、材料氨时,借:现金,肮(按收到的现金柏),贷:其他业按务收入,(按收绊到的现金/1.癌17),应交税稗费按啊应交增值税-销捌项(按收入*0袄.17)按上述税金交纳时暗，借：应交税费肮背应交增值税叭,蔼贷：银行存款凹出租固定资产、艾无形资产、包装鞍物等收到的现金按,借:现金,贷绊:其他业务收入罢第罢十扳八艾条隘：胺主营业务成本柏为获取营业收入

35、伴而付出的成本费耙用，为与主营业吧务收入相配比，伴股份公司的主营柏业务成本为汇总板各分公司的主营按业务成本合计数埃。搬各分公司的成本懊费用，癌按费用性质设置搬二级安明细懊科目。扳具体的二艾级科目为：澳医疗搬项目碍、按摩足浴捌项目啊、氨减肥翱项目绊、吧其他。二级明细版科目下分设三级俺明细科目，具体澳的三级科目为：暗1、搬医技人员工资：办指各营业网点参绊与一线作业的技疤师、坝减肥师、板医生、护士的工皑资、奖金、各种斑津贴、补贴等。哀2、办业务人爱员工资：收银员爸、客房服务员、熬餐馆服务员、厨佰师班工资、奖金、各巴种津贴、补贴等翱，核算方法与医敖技人员工资的工邦资核算方法类似氨。啊3、办福利费是指为

36、第俺1敖、2凹项员工发放的福伴利费用，如节假皑日礼金、助残日鞍的礼傲品皑、中秋节的月饼捌、工作餐费懊等。傲根据新财务通扮则规定：从氨2007年1月颁1日爸不再按工资总额罢一定比例计提福隘利费。柏4埃、社会保险费是拔指由哎公司澳承担的为第1爱、2岸项员工购买的社败会保险、住房公袄积金等社会保障懊性费用。熬5八、唉消耗性材料是指盎分公司购入并领斑用的一次性消耗鞍材料，如按摩膏奥，靶按摩油佰、减肥膏捌等，该科目按领瓣用部门合理分摊矮计入各项目费用颁。肮6敖、低值易耗品摆的摊销扒，指绊第七条第（二把）款的规定，在摆领用和报废时计翱入肮本科目艾的金额，袄该科目按使用部叭门合理分摊计入袄各项目费用。奥 白

37、7笆、燃料费，指各爱分公司为烧水或摆锅炉所消耗的各矮种油料、煤等。熬对有多个经营项澳目的网点，燃料霸费按当月营业收胺入或营业面积或碍其他更为合理的拔方法在多个项目癌中进行合理分摊稗。摆8昂、水电费跋各分公司应该按瓣权责发生制的原拜则核算该费用。案对当月没有支付靶水电费的分公司碍也应该对当月实绊际消耗的水电费阿进行计提。因此扮分公司会计应该半及时催促网点后把勤人员每月按时澳对分公司的水电碍情况进行抄表登瓣记。阿对先购电后消耗爱的分公司，同样哎对每月的电费消半耗进行抄表登记拜。帐务处理如下傲：碍购电时，借记：败预付帐款鞍翱水电费，贷记：柏现金；芭根据每月抄表登罢记所反映的电费坝，安合理分摊计入不癌

38、同的爸项目，安借记：主营业务吧成本凹瓣*项目懊皑水电费，贷记：艾预付账款爱坝水电费。斑为简化核算，员百工食堂的水电费疤、为员工租房所扮承担的水电费均傲在本科目核算。斑该科目需按翱使用部门合理分熬摊计入各癌项目扮费用按。唉如果分公司办公芭用房所支付的房拌租中包含水电费矮，此科目可以不案填。百9翱、房租及物业管肮理费是指分公司八的房屋租金、物肮业管理费、停车哎场租赁费，也包癌括员工宿舍房租唉，食堂的租金。跋以及在公司统一般租赁的员工宿舍颁中居住应承担的叭费用阿，斑该科目需按熬受益对象的使用佰面积隘合理分摊计入各奥项目费用。熬10跋、胺交通差旅费是指俺医技敖人员敖、业务人员搬的市内交通费、岸外出的各

39、种差旅班费稗用。摆11班、通讯网络费是八指经营现场所使按用的电话费、宽翱带网络费安、有线电视收视罢费案。如果对本网点扮的通讯网络费不挨能清晰划分营业爸现场或管理人员把使用的费用，则败全部记入管理费把用氨坝通讯网络费科目坝。扳12靶、培训费是指分斑公司霸一线蔼员工参加的各种奥培训所发生的费拌用，包括培训期捌间的住宿、交通隘费用等。按按员工类型分别扳计入医疗成本和案按摩足浴成本。熬13鞍、维修费是指各氨网点中小维修费矮。超过2万元以奥上的维修为大型吧工程维修，先在矮长期待摊费用科翱目核算。扒14、洗涤费是耙指分公司委托外懊单位或本单位内凹部洗涤床上用品澳、桌布的费用。傲15、花卉费是疤指网点为美化

40、环挨境所购买或租用皑花卉而支付的费奥用。斑16摆、折旧费是分公爱司隘营业现场凹所使用固定资产澳的折旧费，瓣按部门耙使用情况分别计巴入医疗成本、胺按摩足浴成本阿、减肥成本。爱17叭、长期待摊费用安是指按照本办法哀第三章第十一搬条有关长期待摊癌费用在本月的摊叭销。盎18、埃药品暗费用是分公司销班售、领用药品的碍费用。袄19、办其他指除上述费岸用以外的其他费奥用。搬第十九哎条：柏其他业务耙成本哀除主营业务活动绊以外的其他经营佰活动所发生的支办出，包括败出售保健器品、哎商品、销售材料版的成本、瓣出租无形资产傲的累计摊销拌、出租包装物癌、出租固定资产扒的累计折旧摆等。哎主营业务活动以邦外的其他经营活敖动

41、发生的相关税矮费，在“营业税半金及附加”背科目核算，不在碍本科目核算。本败科目应当按照其扮他业务伴成本伴的种类进行明细岸核算。疤发生耙其他业务按成本办时跋，借记本科目，捌贷记挨“半库存商品哀”唉、鞍“材料”、“包败装物及低值易耗暗品”、“累计折昂旧”、“累计摊拜销”、“应付职俺工薪酬”、“银巴行存款”等科目熬。般第二十板条邦：昂 摆管理费用哀管理搬公司而未参与一扒线作业的专职管扮理人员的费用，艾为简化核算将后奥勤人员（包括食唉堂员工、保安等拜）的费用也放在柏管理费用中核算肮。芭股份公司的管理敖费用，按费用性阿质设置二级科目氨，再按办公室、袄人力资源中心、矮财务管理中心、翱技术管理中心设稗置三级

42、科目。埃股份公司爱按费用性质设以巴下半二级科目：岸1、斑职工薪酬蔼指瓣股份公司阿管理人员办的工资、奖唉金、津贴等工资霸性支出。胺含岸挨职工工资，奖金胺，津贴和补贴；唉啊职工福利费；般埃社会班保险费办；爱昂住房公积金；班拔其他职工薪酬敖支出。敖计提时唉，借：管理费用败凹职工薪酬，贷：搬应付职工薪敖酬凹2、胺工会经费，指每爸年度，市总工会肮按管理人员挨工资总额的一定板比率的收取数。斑3、职工教育经爸费，半指公司为管理人邦员开展各类培训皑及教育课程及购岸买培训教育书籍鞍的费用。柏4佰、办公费、差旅半费、敖业务招待费、般是指昂公司管理人员稗发生的上述费用按。佰5氨、通讯及网络费扳指叭各部门每月使用懊的

43、固定电话费、案互联网络费、租巴用电信局的服务伴器的费用、网站俺费用等。如不能八单独划分，记入背总经理办公室费翱用中。哀6瓣、房租及物业费败用，股份公司发靶生的房屋租赁及败物业管理费用，办此费用记入总经邦理办公室费用中罢。疤7昂、管理咨询费暗，哀指支付的各种审邦计费、绊咨询费熬等。昂8搬、折旧费邦，绊指管理人员使用挨的固定资产的折叭旧费用。澳9拜、水电费，为方哎便核算，股份公捌司的水电费均计罢入本科目核算。靶10按、巴房产税及其他税搬费，岸指蔼公司自有房产按瓣余值和房租收入佰计算的房产税，艾其他税费指印花跋税，土地使用税扳及防洪拌基金稗等熬。跋1邦1芭、车辆路桥及汽啊车维修费用，指傲汽车购买的路

44、桥昂费、保险费、维罢修费，及汽油费啊用。般1笆2袄、其他是指除上班述费用以外的其阿他管理费用。啊各分公司按费用傲性质设以下二级翱科目爱1、专职管理人碍员工资是指除后翱勤人员、一线现碍场人员以外的其背他管理人员的工拌资、资金、津贴叭等工资性支出。爸2、后勤服务人胺员工资是指食堂鞍、保安、采购、昂锅炉工等后勤人凹员的工资。收银扳员的工资在主营翱业务成本中核算疤。哎3盎、福利费是指按罢专职管理人员、搬后勤服务人员的熬过节物资、慰问摆管理人员、后勤扒人员的费用等。败4、社会保险费稗是指由网点承担芭的上述人员的社案会保险、住房公挨积金等费用。拜5、办公费、差蔼旅费、通讯网络吧费、业务招待费凹、培训费是指

45、管案理人员和后勤人唉员发生的上述费懊用癌。埃6、广告费是指稗为宣传网点的品扒牌、扩大社会知般名度或促销产品氨及服务而在报纸哀、电视、网络等巴媒介上发布的广拌告费用。懊7、业务宣传费罢是指各种宣传用佰品费用、各种优拔惠卡费用、布标捌横幅费用等。为班提高业务量而实拌施的打卡送各种蔼礼品费用应记入摆本科目，借记本翱科目，贷记：存霸货蔼爱材料。把8、管理咨询费柏是指支付的各种白审计费、公司总板部的管理费等。肮9、折旧费指管癌理后勤人员使用唉的固定资产的折袄旧费用。拜 10、工商费笆是指网点支付给唉工商行政管理部班门的工商费、年背检费及其他的行笆政性收费等。绊11、其他是指碍除上述费用以外霸的其他管理费

46、用伴。埃第二十疤一隘条：销售费用芭公司为开发新网拜点、营销品牌等拜方面的支出扳。暗业务发展中心所笆发生的费用，纳邦入此费用项目核埃算。翱在此基础上班按费用性质设置爱以下二板级科目：矮1、坝职工薪酬指业务百发展中心人员的爸工资、奖金、津奥贴等工资性支出懊。具体内容与靶第二十翱条管理费用职工版薪酬挨的核算内容一致昂。艾2、背工会经费，指每敖年度，市总工会氨按销售人员工资肮总额的一定比率颁的收取数。背3、职工教育经傲费指公司为销售蔼人员开展各类培巴训及教育课程及靶购买培训教育书肮籍的费用。皑4、办公费、差熬旅费、业务招待安费、通讯费是指扮公司销售人员发吧生的上述费用。版5、拜广告笆宣传巴费是指为开发新岸网点、宣传公司挨品牌与知名度在摆各种报纸杂志、鞍电视等媒介发布把的各种广告费用埃。安在此科目下分设柏广告、业务宣传挨费、内刊费用、拔其他宣传费用。碍6笆、新点开发费是蔼指为开发新网点八而发生的费用把（扳唉包括交通费、差办旅等）挨、公司奖励开发安团队的开发奖励肮等。唉7熬、扒新点