财务公司会计入门基础知识

1、笆 爱 邦 翱 邦目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc325618974 笆一、常见行业分耙类隘 PAGEREF _Toc325618974 h 板2 HYPERLINK l _Toc325618975 按二、税艾 办种熬 皑税盎 傲率扒 PAGEREF _Toc325618975 h 袄3 HYPERLINK l _Toc325618976 艾三、票据的分类半及整理板 PAGEREF _Toc325618976 h 袄7 HYPERLINK l _Toc325618977 岸四、常用会计科翱目解释拜 PAGEREF _Toc325618977 h 叭8 HYP

2、ERLINK l _Toc325618978 啊五、常用会计摘绊要填写规范昂 PAGEREF _Toc325618978 h 哀19 HYPERLINK l _Toc325618979 挨六、新老企业如暗何建帐扒 PAGEREF _Toc325618979 h 哀22 HYPERLINK l _Toc325618980 办七、商贸企业账矮务处理流程及规伴范坝 PAGEREF _Toc325618980 h 矮24斑一、哀常见行业分类坝一、企业会计常叭见的行业分为：阿商品流通企业、熬工业企业（制造摆业）、服务业。翱二、行业的定义扮及种类熬1.商品流通企瓣业；2.工业企佰业；3.服务业百；4.事业

3、单位斑1按）、商品流通企斑业定义：（税务氨副本上经营范围扮有写扳XXXX吧的研发及板销售芭）挨商品流通企业是摆指通过低价格购办进商品、高价格案出售商品的方式艾实现商品进销差背价，以此弥补企昂业的各项费用和笆支出，获得利润霸的企业。颁 把商品流通企业通白过商品购进、销翱售、调拨、储存佰（包括运输）等岸经营业务实现商扒品流转，其中购拜进和销售是完成氨商品流通的关键哀业务，调拨、储昂存、运输等活动案都是围绕商品购啊销展开佰商品流通企业可案能有以下经营方笆式：个体工商户翱、个人独资企业埃、分店、连锁店柏、经营部、有限唉公司、分公司等安。白2颁）工业企业的定唉义：（税务副本瓣上经营范围有写胺XXXX柏的

4、研发、凹生产百及销售）案制造业（俗称工斑业企业）是指经艾物理变化或化学哀变化后成为了新瓣的产品，不论是柏动力机械制造，邦还是手工制做；奥也不论产品是批靶发销售，还是零扒售，均视为制造吧。皑工业企业可能有板以下经营方式：挨个人独资企业、瓣分厂、经营部、傲有限公司、分公唉司等。芭3懊）、服务业的定按义：拌服务业，是指利坝用设备、工具、霸场所、信息或技隘能为社会提供服暗务的业务。摆 拌包括：代理业、扳旅店业、饮食业盎、旅游业、仓储敖业、租赁业、广胺告业、其他服务拔业。扒 唉（一）代理业哀 柏代理业，是指代唉委托人办理受托敖事项的业务，包败括代购代销货物叭、代办进出口、靶介绍服务、其他百代理服务。哀

5、1哎、代购代销货物绊，是指受托购买斑货物或销售货物矮，按实购或实销板额进行结算并收矮取手续费的业务坝。扒 2半、代办进出口，笆是指受托办理商鞍品或劳务进出口摆的业务。吧 3吧、介绍服务，是芭指中介人介绍双般方商谈交易或其败他事项的业务。敖 4疤、其他代理服务霸，是指受托办理傲上列事项以外的八其他事项的业务碍。唉 啊金融经纪业、邮昂政部门的报刊发瓣行业务，不按本把税目征税。扳 哀（二）旅店业斑 隘旅店业，是指提耙供住宿服务的业艾务。碍 坝（三）饮食业癌 扒饮食业，是指通岸过同时提供饮食熬和饮食场所的方背式为顾客提供饮稗食消费服务的业扳务。摆 疤饭馆、餐厅及其唉他饮食服务场所袄，为顾客在就餐耙的同

6、时进行的自白娱自乐形式的歌鞍舞活动所提供的般服务，按案“稗娱乐业盎”俺税目征税。安 靶（四）旅游业扮 耙旅游业，是指为矮旅游者安排食宿吧、交通工具和提耙供导游等旅游服暗务的业务。稗 按（五）仓储业败 斑仓储业，是指利伴用仓库、货场或艾其他场所代客贮艾放、保管货物的埃业务。跋 罢（六）租赁业昂 邦租赁业，是指在霸约定的时间内将拜场地、房屋、物拜品、设备或设施办等转让他人使用耙的业务。凹4艾）、岸 邦事业单位的定义安事业单位，是指扒国家为了社会公昂益目的，由国家暗机关举办或者其按他组织利用国有氨资产举办的，从颁事教育、科技、斑文化、卫生等活稗动的杜会服务组摆织。事业单位是哎相对于企业单位版而言的首

7、先事业袄单位包括一些有挨公务员工作的单班位，它们不是以翱盈利为目的的，氨是一些单位国家鞍机构的分支。事把业一般是国家设伴置的带有一定的皑公益性质的机构阿，但不属于政府把机构，与公务员俺是不同的。一般耙情况下国家会对搬这些事业单位予澳以财政补助，分傲为全额拨款事业斑单位，差额拨款笆事业单位，还有袄一种是自主事业办单位，是国家不肮拨款的事业单位案。事业单位是以蔼政府职能、公益霸服务为主要宗旨半的一些公益性单百位、非公益性职霸能部门等。它参懊与社会事物管理班，履行管理和服翱务职能，宗旨是扒为社会服务，主啊要从事教育、科颁技、文化、卫生半等活动。其上级半部门多为政府行昂政主管部门或者扒政府职能部门，隘

8、其行为依据有关胺法律，所做出的板决定多具有强制芭力，其人员工资斑来源多为财政拨邦款。捌5）、行业账务爸处理差异芭A、商业账务处吧理流程:蔼购进商品 版 销售商哀品 袄 核算并结转拜销售成本耙B、工业账务处昂理流程:懊购进原材料 扮 领哀用原材料加工 颁 核巴算并结转加工成叭本 澳 完工产品入库搬 版销售商品 胺 核芭算并结转销售成袄本罢C、服务行业账扮务处理流程拔购进用于提供劳按务的商品 疤 提供劳务 背 核算佰并结转劳务成本癌二、税澳 奥种斑 蔼税拌 敖率邦以企业中存在的澳主要税种进行分摆析一、增值税翱含义邦:叭增值税是指商品肮生产和流通中各盎环节的新增价值奥或商品附加值进疤行征税，以及加胺

9、工、修理修配提碍供的劳务进行征摆税笆1傲、阿班小规模企业：包把括商贸企业挨,稗生产加工企业艾,坝修理修配企业等拜，增值税征收率拜为斑3%爸小规模纳税人应岸纳增值税额不百含税销售额绊疤征收率耙3%拔不含税销售额哎含税销售额百/百（懊1板征收率）把2伴、进出口货物应蔼纳增值税额巴扒进口货物应纳增奥值税额组成计盎税价格芭版税率靶组成计税价格稗货物免税价格颁关税消费税出口免税坝3坝、一般纳税人企唉业：包括商贸企百业跋,摆生产加工企业八,鞍修理修配企业等拔，增值税税率奥17%瓣（农副产品增值叭税税率为袄13%坝），进项发票认霸证期限为捌180艾天。隘柏辅导期一般纳税唉人：（商贸企业爸、工业企业辅导疤期）

10、艾商贸企业辅导期爱当期认证的进项碍税不得当期抵扣安，待到次月抵扣笆。稗应纳增值税额绊当期销项税额伴上期进项税额跋-捌上期留抵税额斑拔正式一般纳税人敖：（商贸企业、拜工业企业）斑 安正式一般纳税人埃当期认证的进项安税当期可抵扣。阿 胺扮翱进项税大于销项伴税，余额为留抵啊税额，不需缴纳耙增值税。百隘阿销项税大于进项颁税，余额为应缴斑增值税额，即当岸期应缴纳增值税败计算方法如下：懊应纳增值税额办当期销项税额办当期进项税额一扮上期留抵税额芭销项税额不含凹税销售额俺扒税率安不含税销售额办含税销售额败/俺（罢1般税率）耙岸进出口货物应纳艾增值税额芭进口增值税可抵笆扣，出口货物可傲免抵退。岸般进口货物应纳增

11、靶值税额组成计隘税价格唉胺税率氨组成计税价格翱货物免税价格版关税消费税靶半哎出口货物可以免班、抵、退税芭4哎、增值税税负率斑税负率是指增值佰税纳税义务人当跋期应纳增值税占扳当期应税销售收把入的比例。唉1瓣，增值税税负率耙当期应纳增值白税税额盎/斑当期应税销售额昂板100%百叭小规模纳税人税懊负率就是征收率碍：（商业，工业背3%把）案靶一般纳税人由于挨可以抵扣进项税暗额办,敖税负率就不是氨17%靶或敖13%稗，而是远远低于扳该比例，具体计奥算：爸税负率挨=懊当期应纳增值税笆/败当期应税销售收扮入碍 氨当期应纳增值税拌=颁当期销项税额胺-办实际抵扣进项税靶额摆 懊实际抵扣进项税笆额邦=捌期初留抵进

12、项税般额坝+耙本期进项税额版-懊进项税额转出把-坝出口退税氨-稗期末留抵进项税搬额盎 蔼注：巴1 哀对实行肮“挨免抵退捌”袄的生产企业而言摆。应纳增值税包败括了出口抵减内哎销产品应纳税额拌 岸2 颁通常情况下，当背期应纳增值税袄=哎应纳增值税明细隘账八“板转出未交增值税翱”澳累计数加瓣“八出口抵减内销产捌品应纳税额蔼”稗累计数拜 二、消费税白1癌、从价定率的计暗算扮实行从价定率办白法计算的应纳消胺费税额不含增艾值税销售额哎办税率笆（坝1白）应税消费品的叭销售额含增值案税的销售额摆/(1吧增值税税率或蔼征收率八)霸（靶2阿）组成计税价格伴（成本利润皑）碍/拜（罢1-般消费税率）鞍（稗3鞍）组成计

13、税价格疤（材料成本佰加工费）凹/啊（百1-扮消费税率）奥（扒4耙）组成计税价格哎关税完税价格靶关税应纳消袄费税税额傲（叭5挨）组成计税价格拔（关税完税价霸格关税）半/班（啊1-拔消费税税率）隘2艾、从量定额的计板算芭实行从量定额办半法计算的应纳消稗费税额销售数啊量皑吧单位数额袄三、企业所得税扒：澳根据新的企业所皑得税税法和深圳艾特区税法规定，靶2007罢年把3隘月爸16白日前在深圳特区敖设立的公司，企跋业所得税税率依捌次是跋2008安年颁18%哀，半2009哀年癌20%,201皑0跋年盎22%隘，安2011芭年埃24%案，肮2012笆年八25%绊，翱2012隘年以后都是扮25%邦。瓣2007袄

14、年熬3鞍月摆16挨日蔼后在深圳特区设绊立的企业所得税奥税率统一是扳25%爸。爸企业所得税的征伴收方式，分为两吧种：一是查账征爱收，二是核定征啊收；蔼 1埃、查账征收的企搬业，应交企业所癌得税白=岸应纳税所得额伴*扮所得税税率，计皑算缴纳应纳税所哀得额板=熬收入白-蔼成本（费用）般-般税金靶+斑营业外收入柏-肮营业外支出败+八（袄-吧）纳税调整额板 班2半、核定征收的企岸业，应交企业所爱得税笆=敖应税收入额罢*哀所得率氨*阿所得税税率。四、营业税鞍营业税是对在我胺国境内提供 HYPERLINK /view/1357341.htm 敖应税劳务耙、转让 HYPERLINK /view/61686.h

15、tm 蔼无形资产熬或销售不动产的白单位和个人，就疤其所取得的营业佰额征收的一种税哀。营业税税率表：巴税目笆征收范围鞍税 肮 疤 率背一、交通运输业氨陆路运输、水路哀运输、航空运输安、管道运输、装癌卸搬运邦3%扮二、建筑业扮建筑、安装、修摆缮、装修及其他袄工程作业背3%笆三、金融保险业拌贷款、融资租赁暗，金融商品转让扳，金融经纪业和搬其他金融业务绊5%把四、邮电通信业凹邮政，电信耙3%唉五、文化体育业霸经营文化，体拜育活动的业务（傲表演，播映、经扮营游览，培训，芭体育比赛）罢3%靶六、娱乐业霸歌厅、舞厅、卡背拉OK歌舞厅、搬音乐茶座、台球八、高尔夫球、保氨龄球、游艺、网扮吧败20%澳七、服务业按

16、代理业、旅店业皑、饮食业、旅游傲业、仓储业、租扒凭业、广告业及碍其他服务癌5%隘八、转让无形资吧产懊转让土地使用权瓣、专利权、非专绊利技术、商标权傲、著作权、商誉隘5%耙九、销售不动产伴销售建筑物及其靶他土地附属物鞍5%八啊广告业：（吧5%把）邦应纳营业税霸=跋（广告收入岸-伴广告支出）般*5%摆奥货运公司、邮电敖通讯业：（柏3%败）按应纳营业税矮=耙运输收入皑*3%艾其中八,鞍国际货物公司成八本可以抵扣盎,斑即应纳营业税拔=(佰运输收入颁-爸运输支出昂)*3%扳八代理业：（败5%唉）八应纳营业税氨=吧营业收入吧*5%办其中矮,熬国际货物代理公翱司成本可以抵扣挨,办即应纳营业税耙=(拔代理收入

17、按-澳运输支出搬)*5%绊蔼文体教育行业：叭（叭3%胺）奥应纳营业税拜=败营业收入笆*3%叭挨置业公司哀: 熬（叭5%败）笆应纳营业税爱=啊营业收入伴*5%肮（哀6版）代表处：（安5%拌）绊应纳营业税傲=八费用总额斑/俺（皑1-15%唉）班*5%拔五、城市维护建霸设税以纳税人实暗际缴纳的增值税俺、消费税、营业傲税佰为计税依据，深败圳的城市维护建肮设税征收率为巴7%坝。氨应缴城市维护建挨设税埃=蔼（增值税笆+爱消费税哀+昂营业税）斑*斑征收率扮六、教育费附加昂以纳税人实际缴隘纳的增值税、消傲费税、营业税税袄额为计税依据，佰征收率为安3%般。稗应纳教育费附加般=办（增值税八+凹消费税扮+邦营业税）

18、笆*奥征收率熬七、印花税：一凹般企业常用的有颁：1、营业帐簿 胺（皑1扒）记载资金的帐碍簿，按实收资本安与资本公积总额靶万分之五贴花；鞍（扒2败）癌 巴其他帐簿按件贴拌花五元贴花百 背。败2安、购销合同包括扮供应、预购、采罢购、购销结合及昂协作、调剂翱 俺、补偿、易货等板合同，按购销金叭额万分之三贴花鞍 蔼。白3岸、借款合同败:昂包括银行及其他蔼金融组织和借款稗，按借款金额万澳分之零点五贴花拌。背4靶、财产保险合同鞍 矮包括财产、责任肮、保证、信用用暗等保险合同，按哎保险费金额千分耙之一贴花把 爸。扳5鞍、财产租赁合同摆，包括租赁房屋瓣、船舶、飞机、昂机动车辆、机瓣 哎械、器具、设备绊等，按租

19、赁金额把千分之一贴花。伴税额不足一元的凹按一元贴花。拜 奥如果你公司有艾 袄应税房产、土地俺、车船还要缴纳傲房产税、土地使颁用税、车船税。八、个人所得税案1叭，含义：个人所笆得税是指纳税人搬在中国境内有住埃所的个人，或者爸无住所而在中国百境内居住满隘1癌年的个人，应当巴就其从中国境内按、境外取得的全矮部所得纳税。在扒中国境内无住所拔又不居住，或者搬无住所而在中国哎境内居住不满般1搬年的个人，应当跋就其从中国境内靶取得的所得纳税氨。扳2邦，征税项目和应凹纳税额计算方法敖 袄工资、薪金所得背计税方法 邦工资、薪金所得案，以纳税人每月蔼取得的工资、薪八金收入额减除2矮000元费用以案后的余额为应纳爸

20、税所得额，按照耙九级超额累进税摆率计算应纳税额霸，拔个人所得税税率埃表（一）如下：爸级数矮含税级距笆不含税级距氨税率(%)班速算扣除数昂说明疤1案不超过500元昂的笆不超过475元吧的凹5爱0捌1、本表含税级佰距指以每月收入班额减除费用二千哀元后的余额或者爱减除附加减除费笆用后的余额。 班2、含税级距适啊用于由纳税人负百担税款的工资、办薪金所得；不含办税级距适用于由熬他人(单位)代按付税款的工资、鞍薪金所得。摆2暗超过500元至傲2,000元的安部分把超过475元至耙1,825元的把部分昂10吧25俺3爱超过2,000凹元至5,000按元的部分办超过1,825稗元至4,375颁元的部分靶15邦

21、125扳4拜超过5,000懊元至20,00俺0元的部分扮超过4,375翱元至16,37敖5元的部分蔼20百375办5巴超过20,00爱0元至40,0肮00元的部分笆超过16,37班5元至31,3叭75元的部分扳25皑1,375版6摆超过40,00伴0元至60,0按00元的部分霸超过31,37氨5元至45,3巴75元的部分颁30巴3,375翱7捌超过60,00凹0元至80,0肮00元的部分绊超过45,37敖5元至58,3傲75元的部分扮35拜6,375敖8埃超过80,00颁0元至100,办000元的部分伴超过58,37扒5元至70,3熬75的部分罢40啊10,375凹9败超过100,0罢00元的

22、部分坝超过70,37八5元的部分阿45爸15,375拔跋应纳税额计算公爱式： 按全月应纳税所得盎额稗=吧月工资、薪金收敖入总额癌2000耙元一社保福利半 靶全月应纳税额暗=颁全月应纳税所得笆额白鞍适用税率速算蔼扣除数胺 澳百啊算年终奖个税：隘首先要确定月工扮资是否超过免征鞍额盎2000隘，其次确定对应背的税率。岸年终奖个税的计摆算分为氨2班种：板1百月工资奥摆2000伴，算法如下：首敖先用年终奖俺/12 啊定出税率阿算年终奖个税：阿年终奖懊*胺税率半-矮速算扣除数芭 耙2败月工资爸2000 翱，算法如下：首扳先用翱埃年终奖班-摆（矮2000-拜月工资）奥/12 盎定出税率八 懊算年终奖个税：班

23、稗年终奖般-版（胺2000-绊月工资）靶*拔税率柏-伴速算扣除数袄 芭（拌2袄）个体工商户的挨生产、经营所得笆计税办法佰 笆个体工商户的生笆产、经营所得，颁以纳税人每一纳绊税年度的生产经捌营收入总额减除背与其收入相关成唉本、费用、损失挨以后的余额为应阿纳税所得额，按熬照五级超额累进背税率计算应纳税爱额。哀个人所得税税率罢表（二）如下：哎 绊 坝扒 矮不超过摆5000芭元的部分白 熬 懊5% 疤 捌 0 扮 阿坝 跋超过安5000扒元至懊10000盎元的部分吧 1唉0% 鞍 白 250 澳 稗败超过暗10000昂元至阿30000肮元的部分扒 2靶0% 叭 罢1250 哀 翱版超过颁30000懊元

24、至啊50000安元的部分阿 3把0% 邦 暗4250 芭 澳哀超过般50000挨元的部分哀 笆 芭 35% 傲 班 6750翱 哀 板应纳税额计算公拜式：霸 伴全年应纳税所得氨额翱=爱年度生产、经营蔼收入总额成本傲、费用、损失绊 艾全年应该纳税额氨=岸全年应纳税所得傲额百八适用税率速算班扣除数佰 跋吧.矮主要免税项目斑 案省级人民政府、碍国务院各部门、瓣中国人民解放军把军以上单位，以疤及外国组织、国扮际组织颁发的科胺学、教育、技术败、文化、卫生、隘体育、环境保护艾等方面的奖金；昂储蓄存款利息，霸财政部发行的债瓣券和经国务院批耙准发行的金融债稗券利息；按照国罢务院规定发给的班政府特殊津贴和瓣国务

25、院规定免税把的补贴、津贴；唉福利费、抚恤金芭、救济金；保险板赔款；军人的转啊业费、复员费；百按照国家统一规佰定发给干部、职埃工的安家费、退埃职费、退休工资矮；按照规定提存碍、领取的医疗保般险金和基本养老昂保险金；按照中斑国有关法律规定啊应当免税的各国柏驻华使馆、领事伴馆的外交代表、安领事官员和其他俺人员的所得；中叭国政府参加的国颁际公约、签订的哀协议中规定免税班的所得，可以免蔼税。板 氨 啊 摆三、票据的分类安及整理矮一、收入成本类暗：傲收入类取得记帐挨联，购货类取得蔼发票联（确定客隘户主营产品）二、银行单据：瓣分清基本户，纳捌税户，外币户及佰用途：提现，收霸付货款，收付往百来款，内部转帐叭，

26、上缴税金三、费用类：搬1懊、工资，坝2傲、办公用品，瓣3百、差旅费，靶4盎、招待费，按5巴、电话费，般6斑、运杂费，蔼7捌、房租，艾8般、水电管理费，傲9霸、折旧费，隘10捌、福利费，凹11拜、广告费，案12澳、开办费摊销，拔13柏、印花税奥村委的户租收所疤，行政事业单位皑的专用收据（有捌财政局监制印章坝），收款收据，拌押金定金收据可把以入帐。拌四、整理发票的耙原则：翱先看日期，当月澳凭证不能有下月啊单据，前两个月百的单据可入到本敖月。氨2版、发票分类，收袄入类取得记账联傲，先按日期发生碍的前后整理好，罢是工业及商贸企耙业的再按每笔收伴入写对应的出库霸单；购货类取得埃发票，先按日期胺发生的前后

27、整理般好，是工业及商氨贸企业的再按每埃笔购货写对应的八入库单。八3巴、每月的银行回佰单都要按银行对办账单上的日期整颁理好，缺回单的班用铅笔圈出来，碍及时同维护沟通拜。懊4安、再把整理好的般收入类、购货类摆及银行单据按当案月时间发生的前昂后合在一起进行隘排序。斑5疤、费用单据一般矮放到月末做。肮6邦、注意事项：一胺家公司帐务不能白有另一家公司发碍票，名称是个人袄的报销费用，则凹个人必须是股东巴或该公司员工，百房租水电管理及白燃所费写的是地哎址的必须跟公司半注册地址相符。艾五、凭证粘贴规爸范艾现金报销费用要傲填制费用报销单疤；碍支票头提现或转拌帐要填制支付证鞍明单；肮费用报销单用途背栏要和记帐凭证

28、笆保持一致，且要阿写的更详细，如扒报销差旅费写写邦明何人报销，报坝销路程，报销事叭由等；靶填制费用报销单八时要把附发票金鞍额再加一次，确柏定记帐凭证金额班，科目无误；搬发票过多，用粘芭贴纸把发票先粘耙贴好哎胶水不可过多，笆粘左上角即可。澳发票比记帐凭证芭大，在左下角叠靶角后对叠；版增值税专用发票巴和记帐凭证同样胺大小不粘贴，直哎接放在记帐凭证斑后装订即可安销售发票要填制俺出库单，购货发哀票要填制入库单懊，原材料出入库隘要分别填制出库艾单和入库单，产坝成品同样操作白大写金额规范，鞍壹，贰，叁，肆哀，伍，陆，柒，肮捌，玖，拾，零胺，佰，仟，万，袄角，分，元；百费用报销正规做澳法：报销人填制跋：报销

29、人，报销哀部门，报销事由扮，金额，合计总摆额，大写金额，白日期，经部门领挨导审批，到公司百领导审批，到出懊纳处报销领款，哀出纳签字，领款邦人签字，再出纳敖交会计记帐，会皑计签名，最后由凹会计主管审批签埃字。跋四、常用会计科柏目解释资产类颁 版库存现金艾伴本科目核算企业白的库存现金。一、帐户含义：懊1敖、借记本科目，癌表示现金增加，巴借方核算：（敖1昂）企业收到的小佰额现金货款收入艾；（盎2氨）股东垫付备用肮金（办3耙）往来款还款（熬4矮）提现等百2拔、贷记本科目，白表示现金减少，稗贷方核算：（霸1背）企业支付的小疤额现金货款；（澳2芭）支付借款（靶3碍）各类费用支出矮。（鞍4哀）存现等背3办、

30、余额：本科目叭期末借方余额，碍反映企业持有的八库存现金余额。胺贷方余额是不可翱能存在的。二、注意事项：八1百、收到现金，需叭开具现金收据，蔼盖上财务专用章蔼，并附上财务联凹。吧2岸、支付的小额现凹金货款及往来款盎还款需附上对方埃开具的收据或发摆票，并附上领导巴批示的付款审批邦单。翱3胺、支付借款需填背写借款单，且借斑款单需经借款人扒及领导签字。笆4八、费用支出需填肮写费用报销单，坝并经领导、会计扳、出纳、报销人爸签字。挨5敖、一般不建议大懊额货款用现金收败支。澳6袄、一般纳税人支把付取得增值税发傲票的货款基本不搬能用现金支付。伴7版、如现金余额过罢大或过小，均可啊通过股东借款或哀股东垫付款项解

31、摆决。扮8氨、小企业库存现肮金不宜过大，一盎般建议澳8把万以下，一般纳岸税人企业建议邦10芭万元以下。癌9板、尽量不要出现疤涉及现金科目的扒调帐。邦10跋、若企业申请一搬般纳税人时，出柏纳需要登记现金碍日记帐和银行存胺款日记账。摆 耙银行存款拌 笆本科目核算企业耙存入银行或其他癌金融机构的各种办款项。一、帐户含义：皑1柏、借记本科目，熬表示银行存款增般加，借方核算：氨（捌1袄）收到货款及往昂来款项（斑2傲）收到银行存款稗利息（扳3办）存现等岸2埃、贷记本科目，胺表示银行存款减蔼少，贷方核算：叭（八1岸）支付货款及住疤来款项（芭2安）费用支出（澳3鞍）提现等敖3澳、余额：本科目般期末借方余额，搬

32、反映企业银行存瓣款余额。贷方余白额是不可能存在傲的。二、注意事项：懊1捌、银行帐户一般熬分基本账户、一百般账户、临时账背户、专用帐户，唉2坝、一个公司只有捌一个基本帐户，安但可以有若干个柏一般帐户或不设捌一般帐户。叭3稗、基本帐户可提叭现，还可转帐，蔼但一般帐户只可盎转帐，不可提现肮。般4俺、要求客户提供哀完整的银行对帐坝单及相对应的银绊行回单，尤其是碍基本户及纳税户版。翱5熬、有多种币别存罢款的企业，应当芭按照币种分别设坝置熬艾银行存款日记账佰八进行明细核算。挨6颁、在多家银行开背户的企业，应当稗按照银行分别设绊置搬熬银行存款日记账柏啊进行明细核算。昂7昂、企业应当按照白开户银行和其他瓣金融

33、机构、存款八种类、币种等，扒分别设置拌摆银行存款日记账扒爸。每日终了，应瓣结出余额。奥拌银行存款日记账伴艾应定期与柏绊银行对账单挨板核对，至少每月唉核对一次。八8绊、注册资金流向蔼为：注册资金入傲临时帐户昂伴资本金在临时户柏验资后绊啊资本金转基本帐跋户。敖9阿、企业收到支票靶背书转让，必须蔼提供支票（正反爱面）复印件入账癌。柏应收票据佰 挨本科目核算企业佰因销售商品、产芭品、提供劳务等背而收到的承兑商挨业汇票，包括银拔行承兑汇票和商斑业承兑汇票。一、帐户含义澳1八、借记本科目，罢表示应收票据增皑加，借方核算：埃企业因销售商品岸、提供劳务等未版收到的商业汇票班，包括银行承兑胺汇票和商业承兑拌汇票

34、。瓣2班、贷记本科目，佰表示应收票据减熬少，贷方核算：挨企业收到的商业凹汇票，包括银行扮承兑汇票和商业唉承兑汇票。埃A阿企业持未到期的背应收票据向银行俺贴现，应按实际办收到的金额（即颁减去贴现息后的板净额），借记盎霸银行存款敖佰科目，按贴现息蔼部分，借记扮矮财务费用熬叭等科目，按商业扳汇票的票面金额扮，贷记本科目白票据贴现利息的俺计算分两种情况把：艾 跋（吧1啊）不带息票据贴叭现班 罢贴现利息暗=罢票据面值笆x澳贴现率捌x半贴现期碍 八（鞍2伴）带息票据的贴艾现癌 靶贴现利息罢=昂票据到期值懊x爸贴现率笆x败贴现天数拌/360翱票据到期价值按=巴票据面值矮*(1+凹年利率埃*凹票据到期天数霸/

35、360)霸 半贴现天数背=稗贴现日到票据到邦期日实际天数搬-1般 案贴现利息公式氨 哀用公式表示即为邦：柏 版贴现利息贴现捌金额班昂贴现天数班哎日贴现率隘 巴日贴现率月贴扳现率爱扒30澳B板企业将持有的商班业汇票背书转让按以取得所需物资疤时，按应计入取哀得物资成本的金哀额，借记奥捌材料采购疤疤或盎案原材料疤芭、按芭库存商品般俺等科目，按可抵癌扣的增值税额，绊借记爱败应交税费氨皑应交增值税（进拜项税额）巴癌科目，按商业汇蔼票的票面金额，昂贷记本科目，如叭有差额，借记或皑贷记搬般银行存款八伴等科目。挨C叭商业汇票到期，癌应按实际收到的办金额，借记霸盎银行存款氨扳科目，贷记本科癌目。疤D扒因付款人无

36、力支八付票款，收到银背行退回的商业承澳兑汇票、委托收瓣款凭证、未付票癌款通知书或拒绝背付款证明等，按半商业汇票的票面熬金额，借记佰百应收账款百跋科目，贷记本科安目。颁注意事项：企业百收到背书转让或版背书转让给其他傲公司的承兑汇票颁，要求客户提供氨承兑汇票复印件捌（正反面）入账阿。或者经过几次柏背书转让的公司颁，要求注明对应半公司名称。癌 暗应收账款挨 -敖-案核算企业因销售班商品、产品、提叭供劳务等经营活阿动应收取的款项胺。一、帐户含义：巴1艾、借记本科目，柏表示应收帐款增爸加，借方核算：拜企业因销售商品般、提供劳务等未绊收到的款项。巴2澳、贷记本科目，奥表示应收帐款减板少，贷方核算：矮企业收

37、到的款项扳3阿、本科目期末借哀方余额，反映企按业尚未收回的应班收账款；期末如袄为贷方余额，反罢映企业预收的账凹款。二、注意事项：皑1版、将销售发票及背本单位的出库单般或送货单按债务爱人名称分类粘贴敖。胺2办、准备齐全收款哀的银行单据或现耙金收据与相应的案销售发票及本单叭位的出库单或送伴货单粘贴。皑3皑、外币结算时，拔该科目要用复币熬反映。霸4盎、每个季度定期昂与客户核对一次阿应收账款明细。瓣5案、应收账款余额岸时间最好不超过芭三个月，时间达疤到一年以上的应百及时处理。奥6埃、第一次向客户胺提供销售发票未哎收款时计入该科啊目，以后月份收皑到款时冲销该科敖目。拜7啊、对于注销的企班业，建议此帐户败

38、余额清零。叭8凹、对于出现贷方俺余额，表明预收般货款，若办理申哎请一般纳税人的俺企业，尽量避免把该科目出现贷方班余额。俺预付账款百 肮本科目核算企业哀按照购货合同规绊定预付给供货单岸位的款项。一、帐户含义：百1翱、借记本科目，耙表示预付帐款增霸加，借方核算：隘企业购进货物、爸接受劳务的预付败订金。斑2拔、贷记本科目，案表示预付帐款减傲少，贷方核算：疤企业收到货款、碍接受劳务的实现拔。安3昂、本科目期末借皑方余额，反映企稗业预付的款项；耙期末如为贷方余板额，反映企业尚伴未付清的款项。二、注意事项：癌1肮、将成本发票及版客户送货单或本靶单位入库单按供癌应商名称分类粘柏贴。笆2扳、准备齐全付款胺的银

39、行单据或供斑应商开具的现金胺收款收据与相应办的成本发票及客埃户送货单或本单稗位入库单粘贴。皑3俺、按照供应单位敖进行明细核算。芭4安、根据预付款余哎额要及时提醒客耙户开具成本发票隘。凹5袄、第一次向供应拔商预付款项，未疤取得商品或者发霸票时，计入该科疤目，以后月份收坝到商品或者发票爸时冲销该科目。啊6袄、对于注销的企氨业，建议此帐户肮余额清零。暗其他应收款鞍 疤半本科目核算企业岸借款、员工借款肮、预付房租押金稗、其他与公司主跋营业务不相关的巴可以收回的款项挨。一、帐户含义：巴1暗、借记本科目，败表示增加，核算阿发生其他各种应耙收、暂付款项。暗2捌、贷记本科目，靶表示减少，核算笆表示收回或转销耙

40、各种款项。耙3鞍、本科目期末借巴方余额，反映企霸业尚未收回的其盎他应收款；期末办如为贷方余额，奥反映企业尚未支按付的其他应付款啊。二、注意事项：搬1版准备齐全付款拔的银行单据或开邦具的现金收付款把收据。霸2斑借款附上借款扒单或借款合同。罢3蔼按照其他应收凹款的项目和对方板单位（或个人）昂进行明细核算。八4阿、个人借款时金奥额不宜过大，且暗时间不宜过长。摆5百、其他应收款核扳算个人或企业的拜款项金额达到阿10胺万时必须附有借拌款合同。斑6啊、注销时，此帐矮户余额清零。拜 稗原材料半 矮挨本科目核算工业胺企业库存的各种跋材料，包括原料伴及主要材料、辅佰助材料、外购半柏成品（外购件）霸、修理用备件（

41、澳备品备件）、包耙装材料、燃料等矮的成本。一、帐户含义：板1隘借记本科目，岸表示增加，借方败核算（班1半）企业购进并验啊收入库的主要材背料、辅助材料。盎（艾2蔼）外发加工材料摆入库（鞍3邦）自制材料入库安2版贷记本科目，阿表示减少，贷方霸核算（白1班）生产领料（败2颁）出售材料（岸3稗）外发材料加工绊3矮本科目的期末爸借方余额，反映佰企业库存材料的熬成本，不能出现霸贷方余额。二、注意事项：斑1按材料入库，且叭已取得发票，应办附上发票、入库袄单及送货单。白2矮生产领用材料班及外发材料加工罢应附上出库单，邦出售材料应在结靶转销售材料成本邦时附上材料出库耙单。巴3懊进口材料，应扮附进口报关单复坝印件

42、。熬4隘应当按照材料阿的类别、品种和班规格等进行明细哎核算。办5蔼一般纳税人企皑业建议设置数量矮金额式明细帐。斑6袄对于申请一般绊纳税人的工业企板业，除财务要设肮置数量金额式明跋细帐以外，还应稗设置进销存的仓捌库帐，仓库帐只叭反映数量，不反昂映金额。碍7唉对于注销的客瓣户，帐户余额要稗清零。版8艾材料的领料要拜参考企业的物料暗清单。（建议客胺户提供）白9班对于一般纳税氨人企业，要考虑昂企业的实际库存俺与账面库存基本昂一致笆.傲10扳收到来料加工埃装配业务的原料稗、零件等，应当蔼设置备查账簿进版行登记。背 耙库存商品罢癌本科目核算企业按库存的各种商品摆的实际成本（或暗进价）或计划成叭本（或售价）

43、，哀包括库存产成品氨、外购商品、存蔼放在门市部准备扒出售的商品、发肮出展览的商品以扳及寄存在外的商矮品等。一、帐户含义：爱1哀借记本科目，耙表示增加，（跋1安）企业购进并验背收入库的商品。靶（瓣2佰）产成品生产验坝收入库等绊2熬贷记本科目，隘表示减少，（败1奥）发出商品（拌2绊）结转销售产品暗成本等斑3般本科目的期末俺借方余额，反映班企业库存商品的敖成本。二、注意事项：靶1岸企业购入商品熬已入库，且已取唉得发票，应附上巴发票、入库单及矮送货单。隘2疤结转销售产品安成本应附上出库邦单。奥3般生产企业产成翱品验收入库应附按上产品成本计算柏表。俺4鞍本科目应当按八照库存商品的种隘类、品种和规格般进行

44、明细核算。爱5俺一般纳税人企颁业建议设置数量肮金额式明细帐。半6斑对于申请一般败纳税人的工业企扳业，除财务要设案置数量金额式明矮细帐以外，还应版设置进销存的仓八库帐，仓库帐只吧反映数量，不反唉映金额。般7瓣对于注销的企挨业，帐户余额应斑清零。隘 鞍包装物及低值易斑耗品柏办核算企业包装物皑和低值易耗品的埃计划成本或实际昂成本。一、帐户含义：爱1蔼借记本科目，半表示增加，如购盎入包装物或低值熬易耗品胺 2扒贷记本科目，把表示减少，如领埃用包装物或低值岸易耗品摊销哎3拜本科目的期末案借方余额，不允扮许出现贷方余额盎。二、注意事项：澳1办企业购入商品敖入库，且已取得暗发票，应附上发哀票、入库单及送癌货

45、单。翱2哎领用包装物应懊附上出库单。扮3绊对于申请一般懊纳税人的企业，艾除财务要设置数敖量金额式明细帐矮以外，还应设置碍进销存的仓库帐氨，仓库帐只反映凹数量，不反映金伴额。阿4半、低值易耗品按氨照五五摊销法进矮行摊销柏 吧固定资产澳 隘百本科目核算企业疤持有固定资产的蔼原价。一、帐户含义：板1背借记本科目，邦表示增加，如企巴业购进，收到投八资方投入，企业埃盘盈等瓣 2佰贷记本科目，按表示减少，如固懊定资产清理、变澳卖、盘亏等哎3扳本科目的期末氨借方余额反映企巴业固定资产的账胺面原价。二、知识点：扮1矮下列各项满足矮固定资产确认条捌件的，也在本科版目核算：俺（班1艾）企业购置计算唉机硬件所附带的

46、爱、未单独计价的般软件，与所购置耙的计算机硬件一傲并作为固定资产伴。霸（班2版）企业为开发新爸产品、新技术购八置的符合固定资邦产定义和确认条暗件的设备。熬2伴企业融资租入氨的固定资产，应碍在本科目设置摆背融资租入固定资柏产叭艾明细科目进行核隘算。斑3扳、固定资产折旧矮方法有：平均年半限法矮 蔼、工作量法班 熬、双倍余额递减昂法柏 般、年数总和法。叭一般情况下固定胺资产折旧方法采搬用平均年限法。捌3阿、固定资产计算坝折旧的最低年限案如下：袄（阿1昂）、房屋、建筑扮物，为佰20半年；傲（暗2鞍）、飞机、火车拌、轮船、机器、懊机械和其他生产耙设备，为盎10白年；罢（巴3袄）、与生产经营案活动有关的器

47、具板、工具、家具等暗，为斑5伴年；肮（挨4百）、飞机、火车爸、轮船以外的运拜输工具，为板4碍年；暗（爸5柏）、电子设备，敖为袄3柏年。四、注意事项：白1敖取得固定资产艾发票应当按照固皑定资产类别或项岸目进行明细核算扒，并录入固定资捌产模块，编制会爱计分录。懊2八申请一般纳税埃人的企业，尤其安是工业企业必须笆要有固定资产实板物及固定资产发瓣票，并且单独设拌置固定资产账簿半。埃累计折旧拔 胺拌本科目核算企业把对固定资产计提盎的累计折旧。一、帐户含义：霸1白借记本科目，盎表示减少，如处巴置固定资产八2埃贷记本科目，瓣表示增加，如计阿提折旧昂3佰本科目的期末艾贷方余额反映企拔业固定资产的累扒计折旧额。

48、二、注意事项：暗1氨应当按照固定跋资产类别或项目拜进行明细核算。绊长期待摊费用爱 胺扳本科目核算企业鞍已经发生但应由搬本期和以后各期扳负担的分摊期限办在安1 绊年以上的各项费鞍用。一、帐户含义：跋1邦借记本科目，稗表示增加，如发皑生的长期待摊费阿用傲2瓣贷记本科目，瓣表示减少，如本澳期摊销的费用胺3澳本科目的期末熬借方余额反映企拌业尚未摊销完毕拜的长期待摊费用凹，不允许出现贷扒方余额。二、注意事项：拜1百应当按照费用捌项目进行明细核熬算。唉2敖新企业一般前昂两个月产生的费柏用归入长期待摊敖费用，一般分矮5般年平均摊销。负债类吧 哎应付账款败佰本科目核算企业扳因购买材料、商扒品和接受劳务供笆应等

49、经营活动应摆支付的款项。一、帐户含义：艾1爱借记本科目，班表示减少，如支袄付货款或劳务款鞍2颁贷记本科目，拜表示增加，如购斑入材料、接受供罢应单位提供劳务扳而发生的应付未板付款项扳3笆本科目的期末翱贷方余额，反映跋企业尚未支付的肮应付账款。二、注意事项：扮1矮材料入库，且袄已取得发票，应巴附上发票、入库凹单及送货单。氨2熬材料入库，且俺未取得发票，应罢暂估入帐，且附唉上入库单及送货摆单。靶3罢应当按照供应伴商名称进行明细傲核算。爱4半对于暂估入库般业务，暂估应付昂款不可挂置时间鞍过长，一般要提扒醒客户要求其供哎应商颁3般个月内开具成本啊发票。蔼5般对于注销的企跋业，该帐户余额盎清零。罢6背应付

50、款挂置时盎间不可过长，且扒要及时同客户核挨对余额。佰7罢、第一次取得供耙应商提供的发票瓣未付款时计入该敖科目。以后月份爱付款时冲销该科捌目。暗 癌预收账款版 暗耙本科目核算企业叭按照合同规定向伴购货单位预收的吧款项。一、帐户含义：埃1盎借记本科目，佰表示减少，如销芭售实现、购货单隘位支付余款巴2办贷记本科目，澳表示增加，如收摆取定金、购货单埃位退回多付的款耙项隘3按本科目期末贷傲方余额，反映企板业向购货单位预扮收的款项；期末鞍如为借方余额，八反映企业应由购安货单位补付的款艾项。二、注意事项：俺1伴按购货单位名坝称归类增值税发懊票及银行单据。扒2芭预收账款情况伴不多的，也可将昂预收的款项直接凹记

51、入袄白应收账款败翱科目。（删除）佰3.拔本科目应按购货瓣单位名称进行明跋细核算。拌4懊预收账款长期懊挂账，税局有理挨由相信是该收入绊已经实现，需要啊补交税款。吧5笆对于注销的企哎业，该帐户要清邦零。颁6败、预收款挂置靶时间不可过长，摆且要及时同客户绊核对余额。矮 翱应付职工薪酬坝 瓣胺本科目核算企业半根据有关规定应吧付给职工的各种疤薪酬、奖金及福八利基金，可按照扳工资、职工福利伴等进行明细核算耙。癌一、帐户含义埃：艾1把借记本科目，靶表示减少，如发耙放工资，实际支霸付福利费佰2氨贷记本科目，澳表示增加，如分板配工资板3爱本科目期末贷瓣方余额，反映企佰业应付而未付的背职工薪酬二、注意事项：爸1百

52、注意工资表人俺员适时变动。俺2阿对于公司有支翱付社保及交纳个拜人所得税的企业巴，工资表上个人扳所得税及社保应唉个人承担的部分巴要从应发工资中佰扣除。哎3.班注意工资人数要癌与公司规模、公爸司经营情况相匹哎配。耙 班应交税费扳 爱奥本科目核算企业袄按照税法规定计扮算应交纳的各种澳税费，包括增值癌税、消费税、营熬业税、所得税、版资源税、土地增板值税、城市维护办建设税、教育费办附加、矿产资源拜补偿费等。唉一、应交增值税盎：跋（一）帐户含义氨：一般纳税人应板设置哀“岸进项税额办”“巴销项税额坝”“办转出未交增值税安”哎三级明细半1.皑借记本科目拜,搬表示减少，如交伴纳税金安2.邦贷记本科目绊,瓣表示增

53、加，傲3. 罢本科目期末贷方爸余额，反映企业案尚未交纳的税费巴；期末如为借方凹余额，反映企业凹多交或尚未抵扣啊的税金。袄(跋二瓣)袄注意事项：背1鞍、一般纳税人企奥业应将客户提供般的进项和销项增扮值税发票与认证耙数及税控机开票邦数核对相符拌.八2笆、注意将帐上的碍税金与纳税申报阿表上的申报数据稗核对，是否相符爸。坝3般、对于一般纳税拌人企业，检查税俺负率是否达到百盎分之一，工业企坝业要高于百分之唉一。艾4扳、当月购进的原阿材料及库存商品隘，发票未进行认耙证或辅导期一般瓣纳税人当月认证白的发票进项税额板记入案“扮待抵扣进项税盎”翱在下个月转入板“柏进项税额唉”癌科目。挨5鞍、年终要结转昂“安进项

54、税额疤”“背销项税额拜”“叭转出未交增值税皑”鞍三个科目的余额碍二、应交消费税哀、应交营业税、埃资源税、城市维靶护建设税、教育拜费附加佰（一）帐户含义埃：埃1.瓣借记本科目伴,斑表示减少，如交拜纳税金哀2.袄贷记本科目矮,矮表示增加，如叭(1)按计算应交的消费笆税、营业税、资盎源税、城市维护笆建设税、教育费皑附加（皑2班）计算应交矿产柏资源补偿费、（肮3皑）出售固定资产澳应交营业税拔 3. 凹本科目期末贷方爸余额，反映企业熬尚未交纳的税费般；期末如为借方巴余额，反映企业霸多交的税金。笆(斑二暗)胺注意事项：安1奥、看完税单据是扮否齐全，尤其是拌地税。坝2爱、与地税申报表安核对，是否相符伴。澳三

55、、应交企业所傲得税败（一）帐户含义案：按1.柏借记本科目罢,俺表示减少，如交矮纳税金罢2. 耙贷记本科目阿,半表示增加，如计八算应交的企业所敖得税吧 3. 癌本科目期末贷方凹余额，反映企业疤尚未交纳的税费唉；期末如为借方俺余额，反映企业癌多交的税金。懊（二）注意事项埃：拌1坝、提醒客户连续隘两年亏损的企业巴，易被核定企业啊所得税。安 胺其他应付款叭 般摆本科目核算企业瓣除应付票据、应盎付账款、预收账坝款、应付职工薪啊酬、应付利息、矮应付股利、应交百税费、长期应付班款等经营活动以敖外的其他各项应耙付、暂收的款项背。删除，向其他叭机构或个人借款绊，或其他与主营岸业务无直接相关昂的应付暂收款项案。一

56、、帐户含义：笆1.搬借记本科目罢,般表示减少，如支邦付的其他各种应昂付、暂收款项哎2.巴贷记本科目佰,板表示增加，如发奥生的其他各种应扮付、暂收款项挨3. 坝本科目期末贷方笆余额，反映企业邦尚未支付的其他暗应付款项；期末埃余额如为借方余半额，反映企业尚班未收加的其他应埃收款项。二、注意事项：奥1敖向股东借支开奥具现金收款收据佰。癌2隘企业之间拆借芭资金要有借款合凹同。跋3傲本科目可按其拌他应付款的项目哎和对方单位（或碍个人）进行明细柏核算碍4把向股东借支的捌现金一次金额不肮宜过大。唉5叭注销时，除股鞍东借款余额可保皑留外，其他明细绊帐余额清零。所有者权益类邦板 捌实收资本扮 翱般本科目核算企业

57、邦接受投资者投入唉企业的实收资本艾。一、帐户含义：捌1.按借记本科目扒,巴表示减少，如企拔业按法定程序报隘经批准减少注册霸资本氨2.把贷记本科目碍,叭表示增加，如收拔到投资者投入资碍本、增资及股东昂大会批准的利润百分配方案中分配哎的股票股利增资巴3. 扳本科目期末贷方坝余额，反映企业疤实收资本或股本耙总额。二、注意事项：敖1按本科目应当按般照投资者名称进八行明细核算。阿2俺企业收到投资暗者超过其在注册哀资本或股本中所案占份额的部分，安作为资本溢价或氨股本溢价，在斑耙资本公积敖凹科目核算，不在氨本科目核算。版 熬本年利润拌爸本科目核算企业熬当年实现的净利背润（或发生的净败亏损）。一、帐户含义：拔

58、1.捌借记本科目百,疤表示减少，如白(1) 拌将艾罢主营业务成本按袄、版挨利息支出背啊、奥拔手续费及佣金支板出拌绊、碍霸营业税金及附加艾岸、巴版其他业务支出鞍熬、拌奥销售费用胺瓣、癌伴管理费用懊癌、扮岸财务费用氨昂、盎癌营业外支出傲挨、扳盎所得税费用败耙等科目的期末余敖额分别转入本科伴目，（坝2叭）年度终了，结盎转净利润。败 2.埃贷记本科目八,俺表示增加，如（版1懊）期末结转利润癌时，应将捌柏主营业务收入凹奥、敖半利息收入拜拌、疤拜其他业务收入版懊、邦阿营业外收入安氨等科目的期末余袄额分别转入（拜2芭）年度终了，结捌转净亏损班3颁、贷方余额表示盎盈利，借方余额叭表示亏损。本科捌目年度终了无余

59、败额阿 袄利润分配敖霸本科目核算企业叭利润的分配（或氨亏损的弥补）和柏历年分配（或弥隘补）后的积存余巴额。一、帐户含义：埃1.捌借记本科目啊,阿表示减少鞍(1)暗年度终了，结转八净亏损。（氨2拌）提取法定盈余盎公积、提取任意般盈余公积、应付癌现金股利或利润碍、分配股票股利巴增资八 2.瓣贷记本科目吧,岸表示增加（芭1爱）年度终了，结板转净盈利。（笆2跋）盈余公积补亏版3. 哀本科目年末余额唉，反映企业历年盎积存的未分配利白润（或未弥补亏伴损）。本科目除碍俺未分配利润拔凹明细科目外，其败他明细科目应无伴余额。二、注意事项：爸1吧、本科目应当分凹别翱绊提取法定盈余公盎积背哀、隘耙提取任意盈余公耙积

60、叭矮、扮捌应付现金股利或耙利润白蔼、碍哀转作股本的股利斑扳、矮俺盈余公积补亏瓣八和般柏未分配利润白矮等进行明细核算百。艾2袄、利润分配的顺瓣序：暗(1)拔提取法定盈余公半积金。法定盈余澳公积金按照税后安净利润的胺10%捌提取。法定盈余蔼公积金已达注册傲资本的暗50%办时可不再提取。皑提取的法定盈余傲公积金用于弥补柏以前年度亏损或跋转增资本金。但摆转增资本金后留耙存的法定盈余公捌积金不得低于注隘册资本的袄25%板。暗背(2)澳提取法定公益金胺。根据公司法按规定，法定公啊益金按税后利润白的颁5碍耙10%扮提取。提取的公八益金用于企业职拔工的集体福利设叭施。柏-靶新公司法已经取半消了提取法定公皑益金