浅析房地产公司会计科目设置

1、捌房地产公司会计搬科目设置班顺序号哎般编癌 版号扒伴 版科目名称靶胺 八把 斑一、资产类笆1败 板斑101安 颁佰 百现金案2绊 蔼拜102安 捌袄 板银行存款皑一般的房地产公败司都会涉及到贷笆款和银行按揭贷摆款，这里面会涉板及到几种性质不颁同的账户，建议跋把贷款专户和银熬行按揭账户与一瓣般结算户分开，艾设成三级明细按翱1蔼02.0笆1艾结算户下设明细傲八10俺2.0靶2吧贷款专户一般项皑目公司只有一个摆，如有几个则下凹设明细霸啊10笆2.0啊3半按揭保证金户视哎情况可设明细，绊同时一般情况下俺，银行会要求对柏应在开一个一般爸结算户，专门用盎于在按揭保证金阿解冻时划入一般啊结算户柏这样区分佰的

2、目的是因为按笆揭保证金户是不啊能随便动用的资半金，便于统计公翱司的可动用资金瓣，可动用资金这坝一概念对一个房邦地产公司来说还芭是很重要的，在耙报建的时候，计鞍委和建委都会要澳银行开具相应的版资金证明，这个啊按揭保证金上的熬钱是不能计算在隘内的。澳3皑 隘吧109搬 埃矮 扒其他货币资金把（该科目一般不坝用）板4案 氨胺111袄 懊胺 鞍短期投资案（该科目一般不昂用）霸5碍 敖爸112埃 哀澳 案应收票据安（该科目一般不叭用）癌6蔼 扮芭113耙 跋矮 岸应收账款阿盎坝 跋叭应收售房款埃现在都是房子预碍售，用预收账款矮或其它应付啊款，一般不用应挨收账款，房地产埃开发商一般不会昂赊销房子，如果傲在

3、市场发生大的靶困难时，也有可版能用分次付款的俺方式促销，会形笆成应收账款（交跋房，并且结算以芭后），如果房地艾产开发公司应收哀账款业务比较多佰而且余额大的情颁况，瓣那就比较危险了半。百7隘 胺八114扳 拔柏 鞍坏账准备爱（该科目一般不澳用）氨8靶 案俺115笆 敖鞍 碍预付账款俺（该科目一般不柏用）拌败 哎柏预付工程款巴预付账款在税源肮比较紧张的地方扒，可能会引起税芭务局的关注，会叭提一些很莫明其哎妙的要求，他是哀你的主管税务机拔关，你也不好反挨驳，最好还是收埃一单发票付一笔柏款。艾摆拜 霸9笆 搬袄119隘 把按 碍其他应收款八 柏 搬 吧 绊 安懊其他应收单位款背 胺 奥 翱 盎半其他应

4、收个人款拌注意这个科目有胺很多存出保证金靶要放在这个科目岸，主要是报建过邦程中的一些如墙坝改基金、散装水澳泥保证金、民工把工资保证金，临碍时接电保证金等懊，各地政府花样盎不一样，可以详爱细了解一下项目邦报建部门及工程八部门的同事。伴这个科目建议只斑设这样几个明细按科目：内部个人拔借款、存出保证靶金、合作单位往搬来、其它；用个跋人、客户往来核哎算实现对每个人熬、单位的明细管瓣理。罢如用软件管理吧要在开始进行设靶置时设好，尤其凹是存出艾保证金账户，在哀实际工作中，报斑建部门拿回来的跋收据都是一样的坝，会计尤其是刚颁入门的会计通常败无法区分哪些是按直接进成本的项氨目，哪些要最后矮退回来的项目，鞍所以

5、要找懂报建绊业务的同事把这斑些项目了解清楚疤。摆10搬 凹隘121巴 摆百 熬物资采购拔（该科目一般不拔用）版11耙 熬绊123办 半伴 扒采购保管费瓣12凹 暗芭124版 氨昂 傲库存材料盎一般库存商品只翱有结算后从开发八成本中转入，平办时就在开发成本扮中，报表放存货八。俺13笆 颁安125俺 阿艾 皑库存设备岸14捌 霸安129笆 般澳 碍低值易耗品隘（该科目一般不佰用）斑15熬 蔼蔼131柏 白办 鞍材料成本差异翱（该科目一般不敖用）佰16半 斑扳133碍 凹胺 翱委托加工材料胺（该科目一般不埃用）奥17版 百扳135傲 阿百 阿开发产品（项目跋核算隘敖拜*艾）房屋配套设施癌18蔼 肮芭

6、136矮 矮背 爱分期收款开发产白品白19癌 版斑137澳 氨摆 扒出租开发产品啊20埃 靶蔼138佰 柏懊 柏周转房艾21哀 八柏139癌 邦罢 熬待摊费用耙22昂 白阿141凹 癌柏 板长期投资摆23伴 扳俺151矮 邦坝 胺固定资产埃（与其他会计核把算一样）运输工具办公设备胺蔼其他固定资产阿24盎 斑败155矮 绊拔 巴累计折旧爸（与其他会计核爱算一样）啊25罢 败稗156皑 跋哎 坝固定资产清理半（与其他会计核袄算一样）懊26按 埃袄159昂 皑矮 哀固定资癌产购建支出扮27翱 八艾161鞍 邦班 奥无形资产邦（与鞍其他会计核算一艾样）伴28背 盎坝171靶 案八 瓣递延资产皑29隘

7、癌唉181碍 哎矮 疤待处理财产损溢皑巴 暗捌 疤二、负债类哀30般 笆奥201搬 鞍凹 吧短期借款邦一般房地产开发澳项目的借款期笆是斑2巴4哀个月，应该核算拜在长期借款里面熬，房地产开发流俺动资金贷款取消办以后，这个科目袄基本上不用了。版31耙 肮伴202埃 哀肮 白应付票据癌（该科目一般不袄用）癌32隘 傲班203搬 胺罢 霸应付账款应付工程款拔此科目不要用对啊单位的二级科目胺，应采用往来核耙算，建议分一下按单位的类别：如暗总包单位、分包蔼单位、设计单位八等，视具体情况岸而定，如暗果项目小的话，爱就没有必要，直按接用往来核算，佰在用往来核算的白时候，一定要用翱往来单位的全称罢，方便以后核查

8、绊，这一点，做会疤计要给予相当的办重视。同时建议胺所有的付款都走佰这里走一道，即鞍便是票款两清的安时候。即用下面安的分录：吧借：应付账斑款癌贷：银挨行存款搬借：开发成邦本爱贷：应岸付账款阿不要简化成阿借：开发成肮本把货：银埃行存款案这样可以保斑证在做财务决算搬时，与往来单位隘对账可以一目了碍然，这一工作应般该引起相当的重艾视，等到决算时搬再来清理，工作氨量大得无法想象稗。瓣33靶 柏背204背 矮靶 搬预收账款（客户霸核算啊霸耙张三、李四等）预收售房款拌傲预收一次坝性付清款俺颁预收分期付款敖昂预收按揭付款百现在的销售模式霸都是预售的模式班，澳预收账款也要采碍取往来客户核算氨的模式昂。很多公司采

9、用癌表代账的模式，佰这一点并不好，扮财务基础数据没板有，很难保证准凹确性，如果有很办好的销售控制软稗件来控制，也可伴以用表代账的模案式。千万不要相阿信袄EXEC安l矮表这种电子文件耙，没有一个人能昂保证在频繁地操拔作中不会出现错八误，一旦出现，败根本没有办法追白溯，将让你痛苦按不已。因为它无唉法记录过程，而艾财务软件则不同拌，能够告诉你形办成最后结果的过坝程。蔼在预收房款的核耙算中最好把一次氨性付半款、分期付款、扮按揭付款等不同八收款形式的房子般分开来，瓣才岸不百至于出现你的老拌板会找你要什么癌数据，而你拿不稗出来的局面。也岸为你后期项目预耙测回款提供一定俺的依据。邦34案 爱昂209拌 岸胺

10、 阿其他应付款笆瓣其他应付单位款八俺其他应付个人款把一般来讲，预收伴的房屋销售款应摆在预收账款案中八核算，如果为了挨会计报表的需要败，有可能需要放挨在此科目。在项爱目发包的过程中唉，会要求施工单拜位交纳一定的工拜程进度质量保证罢金也会在此科目奥核算，亦要用往阿来核算，建议先靶整体规划好。笆二级明细设成存懊入保证金、合作百单位往来、暂收艾房款定金等，哀可根据项目具体拔情况来考虑。坝3搬5埃 班耙211蔼 白叭 办应付工资般（与其他会计核靶算一样）案36坝 氨伴214百 叭爱 阿应付福利费碍（与其他会计核敖算一样）半37八 矮碍221般 吧笆 敖应交税金应交营业税俺翱应交土地增值税耙叭应交企业所得

11、税扒绊应交个人所得税应交城建税拜案应交土地使用税般半应交车船使用税应交房产税罢房地产开发企业俺没有增值税，在佰此不表。哀房地产企业稗的营业税及附加佰、土地增值税和版所得税需要预缴八，这个各地情况鞍不一样，具体以佰主管税务部门的艾要求为准，从近跋几年来看，房地坝产开发企业的纳颁税情况在税款中哀占有很大的比例邦，所以在税款的八缴纳上可以罢与税务部门做一澳定的沟通，具体昂缴纳情况则要看按与税务部门的沟肮通情况了。岸账务处理上笆则有几种不同的熬形式，根据企业扳报表的具体需要八而定。拔有的企业把阿预缴的税款放在啊本科目的借方，柏也有的企业把预蔼缴的税款放在存半货里，如果税务坝关系好，容易核耙亏，放在损益

12、表袄也无不可，不能捌死搬会计准则。颁38巴 袄办223蔼 碍矮 翱应付利润拔（与其他会计核百算一样）肮39扒 肮岸229肮 绊俺 霸其他应交款凹（与其他会计核邦算一样）啊稗应交教育费附加绊邦应交地方教育费凹附加挨40稗 案挨231班 柏扒 搬预提费用借款利息叭在计算银行贷款奥利息时可能用到拌，你要想简单的案话八，可以直接根据翱银行收贷款利息碍的单子计入开发佰间接费用将利息唉资本化或计入财芭务费用。矮41板 熬八241哎 败八 霸长期借款农行#支行核算银行贷款。耙42盎 碍袄251安 柏扮 瓣应付债券按（该科目一般不稗用）柏43啊 肮鞍261疤 吧跋 按长期应付款肮一般房地产公司隘都会有营业税返

13、耙还的相关政策，瓣收到财政相应的佰补贴时，一般放暗入此科目。安（补贴收入？）隘岸 跋搬 靶三、所有者权益半类霸44笆 扳拜301癌 八笆 疤实收资本翱（与其他会计核班算一样）八45哀 办鞍311疤 板版 俺资本公积埃（与其他会计核翱算一样）把46拜 拔佰313耙 般拜 碍盈余公积爸（与其他会计核跋算一样）唉拔法定盈余跋公积法定公益金澳澳任意盈余公积敖47靶 柏版321按 鞍罢 埃本年利润绊（与其他会计核氨算一样）跋48佰 叭颁322傲 袄澳 肮利润分配翱（与其他会计核扮算一样）未分配利润稗安提取法定盈余公矮积金拌爸提取法定公益金哎隘提取任意盈余公熬积金应付利润其他转入斑绊 班唉 伴四、成本类按

14、49办 傲巴401邦 百案 扮开发成本（项目案核算碍拔罢*奥）矮奥房屋开发成本摆鞍土地征用及拆迁熬补偿费版土地征用及拆迁跋补偿费是指按照伴城市建设总体规疤划进行土地开发笆所发生的土地征斑用费、耕地占用搬税、劳动力安置哎费，及有关地上搬、地下物拆迁补拜偿费等。但对拆凹迁旧建筑物回收鞍的残值应估价入邦账并冲减有关成肮本。开发土地如颁通过批租方式取昂得的，应列入批唉租地价。前期工程费罢前期工程费是指艾土地开发项目前版期工程发生的费澳用，包括规划、把设计费，项目可巴行性研究费，水暗文、地质勘察、搬测绘费，场地平稗整费等。基础设施费凹基础设施费是指百土地开发过程中白发生的各种基础哎设施费，包括道半路、供

15、水、供电罢、供气、排污、摆排洪、通讯等设熬施费用。配套设施费埃土地开发项目如鞍要负担不能有偿扮转让的配套设施俺费，还应设唉置八“搬配套设施翱费白”癌成本项目，用以瓣核算应计入土地霸开发成本的配套佰设施费。埃板建筑安装工程费开发间接费疤开发间接费指应凹由商品性土地开疤发成本负担的开霸发间接费用。芭碍配套设施开发成半本拜开发成本的核算矮明细一般分为土百地及拆迁、前期袄费用、建安工程啊、基础设施、配柏套费用、开发间叭接费（系耙50办 邦氨407八 埃澳转入），建议在懊建立核算体系之皑前与成本控制部拜门（预算部门）霸进行沟通，最好岸做到预算部门的搬口径与财务部门隘核算的口径一致唉，确保后期项目矮决算、

16、对账工作背的顺利进行，不板要弄成预算部门癌和财务部门提出把来的数据不一致扳，这样会令老板昂非常生气，结果爱两邦个部门都会挨骂板。按50鞍 奥鞍407巴 熬半 办开发间接费用（斑部门核算：财务岸部、办公室、管隘理部等）工资福利办公费业务招待费差旅费通讯费交通费折旧费蔼拜职工教育经费汽车费水电费挨般低值易耗品摊销税费广告宣传费其他费用霸一般核算项目期伴间的银行贷款利矮息及工程现场部叭门的费用，一般蔼包括工程部门、按设计部门、成本稗控制部门、综合啊报建部门的费用拜。伴昂 白氨 啊五、损益类搬51柏 扒八501啊 肮背 胺经营收入捌（与其他会计核癌算一样）板摆商品房销售收入背52半 芭斑502般 氨绊 盎经营成本靶（与其他会计核按算一样）芭耙商品房销售成本昂53岸 按爸503佰 半矮 凹销售费用挨（岸与其他会计核算啊一样）笆54办 肮岸504吧 扳搬 拜经营税金及附加办（与其他会计核摆算一样）邦55板 扮熬511班 爸跋 笆其他业务收入按（与其他会计核暗算一样）租金收入哀56败 凹隘512办 埃背 搬