某某集团公司财务情况说明书编制

1、办神华集团有限责瓣任公司会计摆核算办法伴第三部分爱埃财务报告矮财务情况说明书癌编制说明坝财务情况说明书暗是对企业一定会拜计期间内生产经扮营、资金周转、背利润实现及分配癌等情况的综合性唉分析报告，是年艾度财务会计报告啊的重要组成部分绊。各单位对本年蔼度的经营成果、肮财务状况和国有摆资本保值增值等凹情况进行认真总爱结，以财务指标扳和相关统计指标伴为主要依据，运癌用趋势分析、比伴率分析和因素分鞍析等方法进行横跋向、纵向的比较搬、评价和剖析，奥以反映企业在经班营过程中的利弊笆得失、财务状况奥及发展趋势，促佰进企业的经营管跋理和业务发展；稗同时便于财务会笆计报告使用者了捌解企业生产经营矮和财务活动情况碍

2、，考核评价其经笆营业绩。百财务情况说明书伴的基本内容败生产经营基本情坝况说明；案利润实现、分配懊及企业亏损情况绊；绊资金增减和周转芭情况；澳国有资本保值增跋值情况；预算执行情况；昂经营相对值指标耙评价；摆经营的主要风险艾；哀对企业财务状况按、经营成果和现瓣金流量有重大影埃响的其它事项；笆针对本年度经营吧管理中存在的问啊题，新年度拟采般取的改进管理和斑提高经营业绩的稗具体措施，以及半业务发展计划。笆财务情况说明书坝的基本表述形式碍财务情况说明书挨以文字说明为主耙，并可利用各种懊图表进行分析和坝说明。爸财务情况说明书隘特殊问题啊神华集团公司财爸务情况说明书应盎对煤炭生产和运爸销、电力、铁路摆、港口

3、和其它行拜业进行分析。子版公司及其所属公板司如涉及多种行翱业，财务情况说办明书应对主要行凹业的经营状况和胺财务状况进行分扒析和说明。坝月度财务情况说版明书应简要对公蔼司经营、财务状颁况主要方面进行昂分析；季度、半爸年和年度财务报霸告应按照上述基唉本内容的要求，哀进行详细的分析盎和说明。澳财务情况说明书按的编写要求稗生产经营基本情班况说明般主要说明当期、爱累计主要业务（昂产品）的工作量蔼/阿销售量、价格、拌销售收入、成本唉/柏费用、利润总额案、还本付息额、拔税金、资本性支败出、现金净流量按、企业贡献总额芭情况，与预算、艾上年捌同期比较，分析傲差异形成的主要绊原因并提出改善笆的建议等内容。扳具体包

4、括：癌企业主营业务范坝围和附属其它业靶务，纳入年度会疤计决算报表合并昂范围内企业从事般业务的行业分布敖情况；未纳入合绊并的应明确说明熬原因；企业从业巴人员、职工数量鞍和专业素质的情耙况。按本年度生产经营邦情况，包括主要敖产品的产量、销扒售量（出口额、昂进口额）及同比哀增减量，在所处八行业中的地位，八如按销售额排列板的名次；经营环岸境变化对企业生拜产销售（经营）按的影响；营业范哎围的调整情况；皑新产品、新技术拔、新工艺开发及叭投入情况。败对企业业务有影癌响的知识产权的办有关情况。爱开发、在建项目靶的预期进唉度及工程竣工决昂算情况。挨经营中出现的问背题与困难，以及碍需要披露的其它暗业务情况与事项拔

5、等。搬利润实现、分配耙及企业亏损情况敖主营业务收入的稗同比增减额及其般主要影响因素，邦包括销售量、销蔼售价格、销售结斑构变动和新产品芭销售，以及影响癌销售量的滞销产坝品种类、库存数伴量等。版成本费用变动的俺主要因素，包括癌原材料费用、动皑力费用、工资性肮支出、借款利率案调整对利润增减挨的影响。吧其它业务收入、傲支出的拌增减变化，若其埃收入占主营业务昂收入颁10%澳（含熬10%靶）以上的，则应熬按类别披露有关把数据。板同比影响其它收拔益的主要事项，埃包括投资收益，安特别是长期投资懊损失及原因；补耙贴收入各款项来百源、金额，以及按扣除补贴收入的俺利润情况；影响稗营哀业外收支的主要斑事项、金额。利润

6、分配情况。爸利润表中的项目熬，如两个期间的岸数据变动幅度达埃30%芭（含哀30%胺）以上的，且占稗报告期利润总额岸10%袄（含昂10%癌）以上的，应明暗确说明原因。稗税负调整对净利斑润的影响，包括捌有关税种和税率澳调整、税收优惠埃政策。拔会计政策变更的白原因及其对利润挨总额的影响数额芭，会计估计变更百对利润版总额的影响数额奥。挨亏损企业户数、般亏损额及其同比阿增减额，按以下爸主要原因进行分捌析：企业改组改跋制、产品滞销、哎成本费用加大、搬管理不善等。盎资金增减和周转叭情况疤各项资产所占比袄重，应收账款、搬其它应收款、存拜货、长期投资等哎变化是否正常，昂增减原因；长期把投资占所有者权暗益的比率及

7、同比哎增减情况、原因澳，购买和处置子蔼公司及其它营业暗单位的情况。斑不良资产情况，把包括待处理财产柏损溢主要内容及摆处理情况，潜亏芭挂账（含政策性搬原因挂账和历史坝潜亏挂账）内容唉及原因，按账龄班分析三年以上的碍应收账款、其它白应收款未收回原把因及坏账处理办懊法，长期积压商坝品物资、不良碍长期投资产生的岸原因及影响；不氨良资产比率。版流动负债与长期胺负债的比重，长傲期借款、短期借翱款、应付账款、暗其它应付款同比爱增减金额及原因摆；企业偿还债务凹的能力和财务风凹险状况；三年以隘上的应付账款和柏其它应付款金额爱、主要债权人及盎未付原因；逾期奥借款本金和未付阿利息情况。昂企业从事证券买肮卖、期货交易

8、、般房地产开发等业暗务占用资金和效隘益情况。俺企业债务重组事拔项和对本期损益埃的影响。哎资产、负债、所翱有者权益项目中佰，如两个期间的暗数据变动幅度达百30%伴（含笆30%跋）以上，且占报耙表日资产总额扒5%隘（含八5%凹）以上的，应明凹确说明原因。碍公司当期、累计搬现金净背流量和经营现金鞍净流量具体应从懊现金流入及现金败流出结构进行分胺析，说明现金流翱量在经营活动、扮投资活动及筹资鞍活动中是否合理坝。结合相对指标败分析，说明资金斑余额的合理性、翱偿还债务能力，拜并对筹资提出相奥关的建议。上述澳分析还应与预算柏指标比较并解释案差异原因，提出班改善的建议。同哀时，对下期的资吧金周转情况进行熬预测

9、。板国有资本保值增背值情况爸年初国有权益与凹年末国有权益的坝变动情况，并应矮具体说明增减差摆额及原因；扒国有权益客观增八减情况及具体原艾因。吧企业国有资本保安值增值的主要经昂营因素，以及资扮本公积金转增实矮收资本的情况。预算执行情况艾主要归纳以上对跋预算完成情况及伴其原因的分析，斑提出改善建议。版同时，预测下期佰预算完成情况。摆经营相对值指标袄评价皑经营相对值指标哀主要包括国家规班定的效绩考核财巴务定量指标、经拔营预警指标两类半。财务分析时应皑将上述指标与上凹年、本年预算作巴对比分析，说明唉变化的主要原因鞍并提出改善建议案（详见本章吧5奥“八经营指标体坝系袄”背）。经营风险评价摆应定期对经营预

10、摆警指标进行分析矮，以便及时发现靶公司有可能出现阿的经营风险、财俺务风险。如发现唉在经营预警指标袄出现如下危险信巴号，应重点说明阿原因、采取的措拜施及消除的预计碍期限（详见本章巴5案“叭经营指标体岸系按”按）。按主营业务毛利率班、利润率过低背；俺固定成本占总成耙本的比率过高；盎应收款项占所有唉者权益比率过高案；矮应收款项占总资绊产比率过高；爱营运资金占销售拔收入比率过低；般固定资产与长期邦负债的比率过低肮；扮营运资金占总资扒产比率过低；芭现金占流动负债碍总额比率过低；皑投资回报率过低扒；翱留存收益占总资哀产比率过低；昂国家规定的效绩背考核财务定量指斑标中主要指标与摆前三年平均值或叭国家颁布的指

11、标霸有明显差异。般对企业财务状况班、经营成果和现扒金流量有重大影盎响的其它事项绊针对本年度经营阿管理中存在的问把题，新年度拟采颁取的改进管理和岸提高经营业绩的搬具体措施，以及扳业务发展计划经营指标体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力行业具体绝对值指标绝对指标体系分析绊财务分析绝对指懊标阿具体绝对指标体跋系奥主要行业工作量暗/颁销量鞍 煤炭行业爸煤炭

12、产量：分澳原煤、商品煤，蔼并按大井产量、败小井收购量和工安程煤产量分类坝煤炭销量：分为按出口、内销电力行业奥发电量：分为上伴网、直供矮售电量：分为上跋网、直供唉交通运输行业叭-叭铁路坝货运量：神华煤坝运量、其它外运啊量平均运距捌换算周转量：货昂物周转量、客运拜周转量坝交通运输行业巴-爱港口矮出港量：神华煤胺、其它进港量价格煤炭行业挨合同价：出口、扒内销现货交易价扒实际结算价：出矮口、内销芭一票离岸价：出敖口、内销车板价电力行业捌上网电价、直供霸电价巴交通运输行业稗-敖铁路挨货运价格：神华氨煤、其它品种鞍交通运输行业靶-矮港口装卸价格销售收入暗按照煤炭、电力颁、铁路、港口和拌其它行业分类。成本/

13、费用熬成本：按照煤炭办、电力、铁路、办港口和其它行业熬，分为固定成本芭、变动成本，又吧可以按总成本、捌单位成本分析。蔼费用：按照煤炭霸、电力、铁路、暗港口和其它行业稗，分为营业费用笆、管理费用、财懊务费用。利润哎按照煤炭、电力奥、铁路、港口和吧其它行业，分为鞍经营利润、其它隘业务利润、投资肮收益和利润总额般。还本付息额熬按照煤炭、电力百、铁暗路、港口和其它胺行业，分为贷款摆本金额、应付利耙息、计提还本付靶息额（按来源分奥为折旧、摊销费澳用、汇兑损益等案），并按借款的矮来源分为内部借埃款、外部借款，扒或分为短期借款矮、长期借款。耙应缴班税金和已缴税金阿按照煤炭、电力背、铁路运输和港八口运输行业，

14、按爱税种分类，如所爸得税、增值税、阿营业税等。资本支出敖按照煤炭、电力澳、铁路、港口和蔼其它行业，按设癌备及固定资产、白更新改造、基建蔼支出等分类。现金净流量矮按照煤炭、电力斑、铁路、港口和捌其它行业，分为白经营性现金净流袄量、投资性现金办净流量和筹资性佰现金净流量。企业贡献总额哀按照煤炭、电力昂、铁路、港扒口和其它行业分背类。笆绝对指标体系分吧析癌绝对指标分析是唉对当期、本年累版计实际完成与预凹算和上年情况的笆差额进行分析，碍解释差异的原因爸并提出改善建议挨。主要从盈利性佰、财务风险、现半金流量三方面，背对销售收入、成叭本、利润总额、斑还本付息额、资班本支出和现金净稗流量进行分析。销售收入分

15、析颁分析销量、销售唉价格、销售收入背的结构和趋势，爱对与预算及上年埃同期的差异进行盎解释。分析内容敖包括：斑主要产品跋/盎服务的销售数量爸的变化；艾主要产品班/俺服务的销售价格伴的变化；氨主要产品氨/阿服务销售结构的霸变化，按行业性靶质、销售区域等白分析；唉主要产品昂/柏服务销售数量、爱销售蔼价格和销售收入鞍进行年度趋势分盎析；埃主要产品摆/跋服务的主要客户凹、各销售区域的版销售情况进行趋斑势分析；案以上各方面对实艾际与预算差异的耙影响。笆分析影响销售收拌入的重要因素：瓣生产经营和销售澳工作的组织；芭销售方式和销售矮渠道的选择；阿销售价格与销售鞍结算方式的选择拌；俺产品结构、种类吧的变化；捌市

16、场的变化、竞八争对手的变化。伴在对上述因素分艾析时，应重点分埃析可控因素，以扮挖掘潜力。对于颁不可控因素，要板分析比预算、比白上年同期的变化瓣情况。成本/费用分析成本分析版分析固定成本、斑变动成本，并对败与预算及上年的胺差异进行解释。啊分析内容包括：氨主要鞍产品鞍/按服务数量的变化澳；白固定成本的主要袄组成、变动趋势背、与预算差异分爱析；胺单位变动成本变巴动趋势、与预算蔼差异分析；碍单位变动成本主伴要组成如单位材胺料成本、人工成版本差异、趋势分哀析；昂结合上述情况，笆对单位边际利润哀率进行差异分析鞍；矮综合上述情况，板分析实际成本与摆预算的差异、解霸释原因，并提出办改善建议。啊分析影响成本的靶

17、重要因素：拌生产经营组织的翱变化；柏生产工艺、技术俺水平的变化；按产品结构的变化艾；罢成本归集、分配啊方法的变化等。案在对上述因素分拔析时，应重点分俺析可控因素，以唉挖掘潜力。对于八不可控因素，要唉分析比预算、比肮上年同期的变化搬情啊况。费用分析般分析营业费用、背管理费用和财务板费用，并对与预艾算的差异进行解搬释。分析内容包拔括：暗营业费用的趋势罢分析，与预算的皑差异分析；叭营业费用的主要巴构成分析；唉管理费用的主要盎组成、变动趋势捌、与预算差异分跋析；斑财务费用的主要阿组成、变动趋势背、与预算差异分拔析；颁财务费用的合理版性分析；拌综合上述情况，把分析费用与预算板的差异、解释原扳因，并提出改

18、善艾建议。扮分析影响费用的盎重要因素：背销售组织的变化阿；百销售渠道、方式按的变化；奥管理部门组织结哀构的变化；肮费用控制方法的案变化；矮借款规模的变化澳；哎筹资手段、方法翱的变化等。扒在对上述因八素分析时，应重唉点分析可控因素吧，以挖掘潜力。白对于不可控因素版，要分析比预算挨、比上年同期的艾变化情况。利润分析叭主营业务利润分俺析胺汇总上述影响主背营业务利润的各奥个因素，并从经澳营性因素与非经白营性因素、可控澳因素与不可控因哎素等方面进行说八明。稗应对主要产品昂/暗服务的单位利润霸进行分析，解释氨与预算及上年同吧期差异形成原因皑并提出改进措施暗。净利润分析摆综合上述主营业耙务利润分析，并板对其

19、它业务利润蔼和投资收益进行败分析，解释与预挨算及上年同期差挨异形成原因并提吧出改进措施。还本付息笆分析外部贷款的霸变动情况，计提般的还本付息金额熬，并预测下期还八本付敖息计划的完成情艾况。如果有重大暗还款风险，应及搬时提出避免风险佰的措施。资本性支出邦分析实际资本性翱支出与预算的差岸异原因，并预测隘下期资本性支出澳情况。现金净流量昂经营性现金净流板量的分析巴结合流动资产、摆流动负债的变动敖，对经营性现金耙净流量进行分析翱，并与预算比较瓣，解释差异形成疤的原因，并提出案改进的建议。同版时，预测下期现爱金流量的情况。现金净流量百结合上述分析，百并对投资性现金伴净流量、筹资性颁现金净流量进行爱分析。

20、与预算比耙较，解释差异形办成的原因，并提百出改进的建议。懊同时，预测下期爸现金流量的情况熬，如有重大资金捌风险，应及时提澳出避免风险的扒建议。现金分析指标懊现金流量分析应爱注意下述重要指唉标，重点注意资矮金的充足性、流吧动性及偿还债务矮能力，并对筹资班行为提出相应意矮见。如发现问题疤应及时报告，并罢建议解决方法。奥经营活动现金偿班债能力：当期经隘营活动产生现金盎/邦当期流动负债平半均值；袄现金偿付利息能扮力：当期经营活邦动产生的现金坝/稗当期平均利息支耙付额；疤销售现金收益率败：当期销售产生稗的现金流入艾/隘当期净销售额；凹应收账款周转率奥；存货周转率。捌行业经济技术指白标奥在财务报告中，安应

21、说明下列行业安经济技术指标，搬作为财务分析的暗补充，并作为衡翱量公司在国内版/跋外市场地位和综碍合竞争力的指标按。艾行业名称八 皑 白主要经济技术指奥标埃 岸 傲单位翱 埃煤炭行业背 熬 岸生产掘进直接单搬位成本佰 胺 哀元八/氨米摆 柏 办万吨掘进率奥 案 败剥离总量搬 柏 绊 扒立方米捌 疤 傲剥离直接总成本疤 班 爱万元百 艾 矮单位剥离成本啊 霸 哀剥采比袄 碍 艾直接生产人员工岸效摆 暗 般 斑矿井原煤生产人暗员效率啊 把 拜吨奥/办工埃 摆 按公司原煤生产人凹员效率版 摆 唉吨斑/白工拔 盎拔奥半 佰半岸单位煤电耗安 矮 盎 鞍度板/笆吨摆 百 啊 拌每百万吨死亡率傲 白 邦人袄/

22、佰百万吨稗 扳 碍设备利用率邦 唉 盎煤层配采比例疤 拜 肮原煤入洗率、洗氨煤回收率蔼 案电力行业肮 癌颁背供电标煤耗稗 捌奥俺哀板克奥/蔼千瓦时斑供热标煤耗疤 敖 百搬百蔼昂克巴/敖百万千焦捌背叭 芭 供热量发电量 供电量疤 爱 霸 柏拌厂用电率芭 版 隘 懊千瓦时佰/案百万千焦碍发电单位成本 版 罢行业名称八 般 把主要经济技术指碍标伴 耙 氨单位柏 背 安交通运输行业氨 半摆全年安全运输天背数拔爸 蔼铁路柏 耙 爸版车流密度板熬 哎 凹 斑 疤 霸傲百万公里事故率矮氨 巴 鞍 白凹吨公里电耗、吨搬公里油耗肮扒 啊 肮 拔拌全程运行时间版/扳或者周转天数版胺 霸 氨 芭霸机车运行平均速邦度

23、啊交通运输行业笆 爸出港量案百港口半 挨 安进港量 卸车量八 颁蔼傲坝稗盎 阿装船量蔼埃 扒 颁 艾靠泊能力斑癌 袄 挨 拜堆场存量背隘 败 碍 隘前沿水深阿 哎 艾 凹泊位数笆 邦 白 搬船舶在港停泊时艾间拔 板 百 爱船舶平均在港天岸数蔼 蔼 熬 靶重要装卸、运输罢设备能力班斑 斑 哎 爸堆存量扳 办 拜 爸煤货损暗扳 敖 巴 败煤货差瓣埃 邦 袄 拔其它货物变质损耙失背昂 跋 耙 班事故理赔损失颁蔼国家规定效绩考昂核指标凹国家规定效绩考胺核指标中财务定吧量指标由反映企坝业财务效益状况埃、资产营运状况班、偿债能力状况叭和发展能力状况摆四方面内容的按20鞍项指标构成。佰公司应按照企哎业效绩评

24、价操作芭细则规定，进败行公司效绩评价岸。吧月度财务跋报告应分析如下碍主要指标：埃财务效益状况：凹净资产收益率、把总资产报酬率哀资产营运状况：爱总资产周转率、拔流动资产周转率哀偿债能力状况：翱资产负债率、已氨获利息倍数氨发展能力状况：懊销售（营业）增板长率、资本积累岸率奥季度皑/柏半年巴/疤年度财务报告应半分析如下主要指芭标：财务效益状况胺净资产收益率、百总资产报酬率、肮资本保值增值率摆、主营业务利润笆率和成本费用利半润率。资产营运状况霸总资产周转率、蔼流动资产周转率绊、存货周转率、笆应收账款周转率坝、不良资产比率肮。偿债能力状况哀资产负债率、已绊获利息倍数、流百动比率、速动比唉率、现金流动负埃债比率。发展能力状况半销售（营业）增傲长率、三年利润案平均增长率、三霸年资本平均增长哀率和