审计证据重要考点

1、板第九章 审计艾证据颁一、重要考点提坝示1审计证据；2分析程序；蔼3函证（本章敖不讲，结合第十芭五章应收账款审拔计习题讲解）。二、习题讲解跋【考点一】审计半证据爱【例题1啊矮判断题】注册会哎计师不仅要了解哎被审计单位的会背计政策还要了解瓣被审计单位行业拔状况、法律环境岸及监管环境，因坝此注册会计师如白果仅依赖会计记蔼录中含有的信息佰本身已不足以提巴供充分的审计证稗据。( 昂)矮（本题注重讲述按审计证据这个考拌点，新制度考试盎已取消判断题题啊型）【答案】阿【解析】会计记半录中搬含有的信息本身拜并不足以提供充啊分的审计证据作靶为对财务报表发安表审计意见的基斑础，注册会计师罢还应当获取用作肮审计证据

2、的其他芭信息。版【例题2哀疤多选题】在对短挨期借款实施相关八审计程序后，需岸对所取得的审计蔼证据进行评价。伴以下有关版短期借款审计证岸据可靠性稗的论述中，正确澳的有( 隘)。拔A.从第三方获伴取的有关短期借唉款的证据比直接跋从Q公司获得的吧相关证据更可靠阿B.短期借款的疤控制风险为低水奥平时产生的会计瓣数据比控制风险背为高水平时产生肮的会计数据更为傲可靠爱C.短期借款的伴控制风险为高水班平时产生的会计稗数据比控制风险百为低水平时产生伴的会计数芭据更俺为可靠蔼D.Q公司提供霸的短期借款合同班尽管有借贷双方扳的签章，但如果澳没有其他证据佐爸证，也不可靠【答案】ABD哀【解析】A属于八外部证据，它比

3、耙内部证据可靠；岸B属于内部控制斑良好产生的证据俺比内部控制较差伴产生的证据可靠矮；D属于内部证捌据，一般其可靠板程度较低，所以瓣需其他证据的佐艾证。坝【例题3暗安单选题】在获取埃的下列审计证据按中，阿可靠性坝最强的通常是(傲 )。（隘2007年）鞍A.甲公司连续芭编号的采购订单俺B.甲公司编制拜的成本分配计算疤表拌C.甲公司提供耙的银行对账单哎D.甲公司管理鞍层提供的声明书【答案】C隘【解析】审计证懊据的斑可靠性受其来源坝和性质影响，并胺取决于获取审计芭证据的具体环境矮。本小题中选项熬A、B、D都是暗内部证据，选项澳C是外部证据，暗显然，选项C的岸审计证据最可靠拜。拔【例题4斑鞍单选题】注册

4、会罢计师执行财务报笆表审计业务获取吧的下列审计证据耙中，白可靠性隘最强的是( 案 )。A.购货发票B.销货发票捌C.采购订货单袄副本佰D.应收账款函爸证回函【答案】D岸【解析】应收账颁款函证回函是由安被审计单位以外靶的机构或人士编昂制、持有，并直案接寄往会计师事扮务所的审计证据柏，故相对而言，肮其可靠性最强。跋【例题5佰斑单选题】以下关扮于审计证据暗可靠性艾的表述不正确的摆是(扳 )。熬A.从外部独立扮来源获取的审计胺证据比从其他来氨源获取的审计证捌据更可靠板B.内部控制有八效时内部生成的翱审计证据比内部蔼控制薄弱时内部把生成的审计证据唉更可靠邦C.注册会计师板推理得出的审计白证据比直接获取绊

5、的审计证据可靠败D.直接获取的搬审计证据比间接坝获取或推论得出跋的更可靠【答案】C绊【解析】在选项般C中，直接获取芭的审计证据比推盎论得出的审计证袄据可靠。哎【例题6傲拜简答题】L注册岸会计师在对F公敖司2005年度扮财务报表进行审板计时，收集到以拌下六组审计证据澳：瓣（1）收料单与邦购货发票；般（2）销货发票袄副本与产品出库岸单；岸（3坝）领料单与材料半成本计算表；唉（4）工资计算半单与工资发放单爱；拔（5）存货盘点版表与存货监盘记凹录；巴（6）银行询证败函回函与银行对绊账单。昂要求：请分别说敖明每组审计证据啊中哪项审计证据暗较为盎可靠埃，并简要说明理哀由。（2006耙年）【答案】澳（1）购

6、货发票拜比收料单可靠。癌这是因为购货发拜票来自于公司摆以外鞍的机构或人员，芭而收料单是公司澳自行编制的。碍（2）销货发票矮副本比产品出库蔼单可靠。这是因版为销货发票是在斑外部隘流转，并获得公柏司以外的机构或瓣个人的承认；而百产品出库单只在伴公司内部流转。摆（3）领料单比翱材料成本计算表白可靠。这是因为坝领料单预先斑被连矮续编号，并且经拌过公司不同部门昂人员的审核，而拔材料成本计算表把只在会计部门稗内部笆流转。傲（4）工资发放八单比工资计算单懊可靠。这是因为捌工资发放单需经翱会计部门以外的哀工资领取人签字拌确认，而工资计瓣算单只在会计部摆门内部流转。翱（5）存货监盘哎记录比存货盘点埃表可靠。这是

7、因板为存货监盘记录办是注册会计师自拌行编制的，而存案货盘点表是公司扳提供的。捌（6）银行询证绊函回函比银行对跋账单可靠。这是案因为银行询证函艾回函是注册会计版师柏直接跋获取的，未经公扒司有关职员之手皑；而银行对账单鞍经过公司有关职拌员之手，存在伪鞍造、涂改的可能般性。傲【例题7袄癌多选题】在确定斑审计啊证据的背相关性鞍时，注册会计师唉应当考虑( 哀 )。捌A.特定的审计白程序可能只为某败些认定提供相关靶的审计证据，而白与其他认定无关哀B.针对同一项版认定可以从不同芭来源获取审计证把据或获取不同性柏质的审计证据笆C.只与特定认扒定相关的审计证扒据并不能替代与班其他认定相关的袄审计证据熬D.一种审

8、计程昂序往往只能取得澳某一认定的审计坝证据【答案】ABC埃【解析】在选项板D中，其实一种拜审计程序往往可般以取得几个认定氨的证据，比如函凹证银行存款，不懊仅可以证实银行半存款的存在认定艾，还可以确认证昂明银行借款的完吧整性认定。爸【例题8岸背单选题】下列各癌项中，斑为获盎取适当审计证据靶所实施的审计程安序与审计目标斑最相懊关的是( 岸 )。暗（2007年）跋A.从甲公司销爸售发票中选取样拔本，追查至对应吧的发货单，以确奥定销售的完整性巴B.实地观察甲敖公司固定资产，爸以确定固定资产跋的所有权霸C.对已盘点的疤甲公司存货进行哀检查，将检查结扮果与盘点记录相摆核对，以确定存捌货的计价正确性般D.复

9、核甲公司板编制的银行存款暗余额调节表，以凹确定银行存款余肮额的正确性【答案】D懊【解析】在选项埃A中，注册会计半师从销售发票存罢根追查至发货单百与账簿记录，可疤以确定销售业务疤的完整性，仅查斑发货单不能证明芭销售业务的少计吧；在选项B中皑，注册会计师实暗地观察固定资产把可以获取固定资罢产是否存在或是板否漏记，不能证懊明固定资产的所摆有权；在选项C霸中，注册会计师俺对已盘点存货进熬行检查，可以确氨定存货的准确性霸或完整性，不能案证明存货的入账伴金额是否正确；暗在选项D中，注白册会计师复核银敖行存款余额调节矮表的目的是证实扳银行存款余额的般存在以及余额是跋否正确。昂【例题9懊爸单选题】下列与拔审计

10、证据相关的哀表述中，正确的奥是( )矮。般（2007年）唉A.如果审计证败据数据足够，就昂可以弥补审计证拌据的质量缺陷安B.审计工作通扳常不涉及鉴定文奥件的真伪，对用霸作审计证据的文凹件记录，只需考暗虑相关内拌部控制的有效性败C.不应考虑获把取审计证据的成坝本与获取信息的爸有用性之间的关懊系绊D.会计记录中搬含有的信息本身拔不足以提供充分埃的审计证据作为翱对财务报表发表哀审计意见的基础【答案】D摆【解析】在选项瓣A中，审计证据吧数量不能弥补审板计证据质量的缺霸陷；在选项B中鞍，啊“爸职业怀疑态度吧”氨要求注册会计师拜需要对可能是伪靶造的或某些文件摆记录条款发生变般动的情况作出进胺一步调查；在选

11、拌项C中，注册会鞍计师虽不应以获笆取审计证据的困巴难和成本为由减懊少不可替代的审凹计程序，但是可半以考虑获取审计百证据的成本与所凹获取信息的有用奥性之间的关系；败在选项D中，审艾计证据不仅包巴括会计记录中含搬有的信息，还包按括注册会计师获敖取的其他信息，氨会计记录中含有暗的信息本身不足绊以提供充分的审跋计证据。昂【例题10啊芭单选题】爸充分性和适当性板是审计证据的两扳个重要特征，下癌列关于审计证据扮的充分性和适当白性表述不正确的班是( )稗。搬A.充分性和适霸当性两者缺一不傲可，只有充分且爸适当的审计证据瓣才是有证明力的爸B.审计证据质伴量越高，需要的翱审计证据数量可吧能越少佰C.如果审计证碍

12、据的质量存在缺澳陷，仅靠获取更罢多的审计证据可按能无法弥补其质败量上的缺陷氨D.如果审计证斑据的质量存在缺般陷，注册会计师巴必须收集更多数癌量的审计证据，办否则巴无法形成审计意矮见【答案】D耙【解析】审计证版据的数量无法弥耙补审计证据质量巴的缺陷。岸【例题11般岸多选题】审计证澳据的跋充分性岸是对审计证据数爱量的衡量，主要奥与以下哪些因素唉有关( 哀)。A.样本量有关熬B.重大错报风凹险捌C.具体审计程艾序按D.审计证据的跋质量【答案】ABD版【解析】审计证瓣据数量主要受样阿本量的影响（即般选项A），除此芭之外，审计证据艾的质量越高所需捌的审计证据数量懊越少（即选项D凹）；如果注册会百计师评估

13、的重大肮错报风险越高则柏所需的审计证据熬数量越多（即选佰项B）。选项C按的具体审计程序艾与审计证据数量八之间的关系不明邦确。拌【例题12版啊单选题】下列关唉于注册会计师评绊价审计证据的拔充分性和适当性暗的说法中，不正般确的是( 案 )。扮A.审计工作通坝常不涉及鉴定文扒件记录的真伪，埃注册会计师也不俺是鉴定文件记录八真伪的专家，但按应当考虑用作审皑计证据的信息的绊可靠性，并考虑拔与这些信息生成氨与维护相关的控板制的有效性矮B.如果在实施绊审计程序时使用艾被审计单位生成伴的信息，注册会芭计师应当就这些癌信息的准确性和熬完整性获取审计百证据袄C.如果从不同邦来源获取的审计佰证据或获取的不爱同性质的审计证暗据不一致，表明懊某项审计证据不盎可靠，注册会计奥师应当追加必要熬的审计程序翱D.注册会计师矮可癌以考虑获取审计扳证据的成本与所捌获取信息的有用颁性之间的关系，俺因此可以减少某哀些不可替代的审巴计程序【答案】D案【解析】在选项八D中，注册会计搬师不应以获取审安计证据的困难和靶成本为由减少不俺可替代的审计程凹序。埃【例题13伴哎单选题】下列关蔼于艾审计程序捌的说法中，不正拔确的是(