增值税进项税额抵扣典型问题百问答（DOC146）

1、绊增值税进项税额隘抵扣典型问题百罢问答罢收集整理:梁野袄税官埃目 盎 颁 胺 氨 录 HYPERLINK l 办企业经营用井及耙管道进项税额抵凹扣如何规定？碍 胺【问题一】盎企伴业经营用井及管暗道进项税额抵扣拜如何规定 HYPERLINK l 霸【问题二】购入挨汽车抵扣增值税拜进项税要把握的半三个要点耙 鞍【问题二】购入伴汽车抵扣增靶值耙税进项税要把握澳的三个要点 HYPERLINK l 捌【问题三】应征拜消费税的小汽车搬发生修理费的进柏项税可否抵扣？伴 傲【问题三】应征翱消费税的小汽车袄发生修理费的进败项税可否抵扣？ HYPERLINK l 拌【问题四】中型绊面包车的增值税扳进项税可否抵扣癌

2、？癌 安【问题四】中型摆面包车的增值税半进项税可否抵扣跋？ HYPERLINK l 唉【问题五】增值哀税转型后购入客昂货车可否进项抵阿扣？绊 碍【问题五】增值拔税转型后购入客澳货车可否进项抵唉扣？ HYPERLINK l 颁【问题六】纳税熬人购置工程车辆耙，取得的增值税跋专用发票能否抵鞍扣进项税额？俺 懊【问题六】纳税百人购置工程车辆拜，取得的增值税稗专用发票能否抵岸扣进项税额？ HYPERLINK l 百【问题七】啊 埃【问题七】小轿板车维修费和燃油袄费的芭进坝项税额能否抵扣背？ HYPERLINK l 挨【问题八】罢 熬【问题八】无偿搬租入汽车发生的叭维修费能否抵扣傲进项税？ HYPERL

3、INK l 敖【问题九】懊 跋【问题九】车辆哀维修费用的增值靶税进项税额可以白抵扣吗？ HYPERLINK l 百【问题十】背 疤【问题十】新条坝例下中央空调的扳进项税能否抵扣皑？ HYPERLINK l 捌【问题十一】吧 埃【问题十一】电扒梯、空调是否属吧于设备可以进项版税抵扣？ HYPERLINK l 胺【问题十二】隘 邦【问题十二】一懊般纳税人企业的拌中央空调修理费蔼，可否作进项税芭额抵扣？ HYPERLINK l 澳【问题十三】巴 爸【问题十三】安靶装在办公室的分阿体空调能抵扣增瓣值税进项税吗？ HYPERLINK l 蔼【问题十四】坝 佰【问题十四】纳罢税人取得的电缆癌及空调进项是否

4、傲可以抵扣？ HYPERLINK l 伴【问题十五】背 碍【问题十五】某败家电公司购进的啊消防、中央空调鞍等设施能否抵扣背进项税？ HYPERLINK l 邦【问题十六】翱 俺【问题十六】某叭家电公司购进的碍消防、中央空调碍等设施能否抵扣傲进项税？ HYPERLINK l 扮【问题十七】耙 暗【问题十七】企矮业因业务需要自八行安装的货梯，伴能否作为固定资凹产抵扣？ HYPERLINK l 碍【问题十八】叭 凹【问题十八】购叭电梯的进项税是案否可以抵扣？ HYPERLINK l 拜【问题十九】氨 靶【问题十九】购跋入生产使用的电皑梯增值税可否抵唉扣？ HYPERLINK l 敖【问题二十】澳 岸

5、【问题二十】外吧购自用变压器的拌进项税额可否抵颁扣？ HYPERLINK l 拜【问题二十一】矮 稗【问题二十一】唉大型变压器的进懊项税可否抵扣？佰 HYPERLINK l 扒【问题二十二】癌 拔【问题二十二】胺购入往复式压缩熬机的进项税能否吧抵扣？ HYPERLINK l 柏【问题二十三】安 阿【问题二十三】扒购进复印机等电笆子设备能抵进项巴税吗？ HYPERLINK l 搬【问题二十四】瓣 啊【问题二十四】暗购买财务软件增霸值税进项是否可白抵扣？ HYPERLINK l 捌【问题二十五】熬 佰【问题二十五】办公司购买的保险疤柜是否可以抵扣搬增值税？ HYPERLINK l 搬【问题二十六】

6、袄 爱【问题二十六】芭数码相机等固定唉资产进项税额可捌否抵扣？ HYPERLINK l 般【问题二十七】佰 爱【问题二十七】癌办公室用电进项疤税可否抵扣？ HYPERLINK l 挨【问题二十八】皑 邦【问题二十八】叭厂区内安装的路版灯进项税可否抵矮扣？ HYPERLINK l 拔【问题二十九】搬 爸【问题二十九】般单位安装监控设岸备取得的进项税爸额能否抵扣？ HYPERLINK l 办【问题三十】暗 吧【问题三十】厂佰区四周安装监的癌控系统的进项税斑可否抵扣? HYPERLINK l 埃【问题三十一】癌 班【问题三十一】背用于企业内部所拜购进的道路配套搬设施其进项税额拔能否抵扣？ HYPER

7、LINK l 芭【问题三十二】罢 矮【问题三十二】翱建设工业用池进埃项税能否抵扣？ HYPERLINK l 矮【问题三十三】矮 搬【问题三十三】办已抵扣固定资产八改变用途进项税蔼处理规定 HYPERLINK l 芭【问题三十四】岸 吧【问题三十四】摆制造行业设备连扳接管件能否抵扣奥进项税？ HYPERLINK l 肮【问题三十五】霸 唉【问题三十五】罢问：煤矿购进矿叭工使用的工作服霸、手套、皮带、斑水靴能否抵扣进八项税？ HYPERLINK l 唉【问题三十六】矮 唉【问题三十六】伴问：按简易办法靶征税的一般纳税艾人是否可以申报案抵扣进项税额？ HYPERLINK l 靶【问题三十七】疤 霸【

8、问题三十七】哎管理部门耗用水半电是否需进项转翱出？ HYPERLINK l 绊【问题三十八】邦 把【问题三十八】胺建筑物附属设备巴的进项税不能抵熬扣 HYPERLINK l 疤【问题三十九】哎 俺【问题三十九】奥建造不动产支付哀的进项税额不能把抵扣 HYPERLINK l 昂【问题四十】敖 八【问题四十】随澳行车设备一起搭阿建的钢结构活动芭板房进项税可否肮抵扣？ HYPERLINK l 唉【问题四十一】背 败【问题四十一】挨设备瓣“绊构筑物爱”敖抵扣增值税进项捌税额的范围 HYPERLINK l 颁【问题四十二】摆 颁【问题四十二】罢用安全费和维简扮费购买的设备进挨项税可否抵扣？ HYPERL

9、INK l 皑【问题四十三】白 版【问题四十三】熬进口设备提前解俺除监管可否抵进碍项？ HYPERLINK l 拜【问题四十四】熬 八【问题四十四】伴固定资产修理改版造购入的配件可安否抵扣进项税？挨 HYPERLINK l 唉【问题四十五】盎 柏【问题四十五】傲汽车销售企业将瓣商品车转作固定哎资产可否抵扣进爸项？ HYPERLINK l 绊【问题四十六】俺 拔【问题四十六】凹以自建的固定资跋产投资如何纳增鞍值税及开发票？按 HYPERLINK l 澳【问题四十七】搬 氨【问题四十七】巴购入固定资产用八于生产后又出租挨进项是否转出？八 HYPERLINK l 矮【问题四十八】奥 安【问题四十八】

10、罢购入的同时用于罢生产经营和职工哀福利的固定资产斑可否抵扣进项税案？ HYPERLINK l 昂【问题四十九】背 罢【问题四十九】袄投资公司购入固哎定资产的增值税案可否不抵扣？ HYPERLINK l 霸【问题五十】吧 绊【问题五十】购捌入的建材能否抵癌扣增值税进项税阿？ HYPERLINK l 芭【问题五十一】案 埃【问题五十一】坝房屋维修材料的绊进项税能否抵扣把？ HYPERLINK l 盎【问题五十二】敖 盎【问题五十二】隘安装固定资产用叭材料能否抵扣进蔼项？ HYPERLINK l 佰【问题五十三】颁 暗【问题五十三】翱装修汽车展厅所肮用材料能否抵扣疤进项税额？ HYPERLINK l

11、 八【问题五十四】拌 癌【问题五十四】坝研究开发新产品蔼所使用材料可否埃抵扣进项税？ HYPERLINK l 瓣【问题五十五】笆 霸【问题五十五】俺无偿提供加工包伴装物的设备进项办税能否抵扣？ HYPERLINK l 昂【问题五十六】扳 碍【问题五十六】白光纤电缆等办公靶配件进项税额可哎否抵扣？ HYPERLINK l 伴【问题五十七】皑 氨【问题五十七】敖委托代购材料发哎生的进项税额能艾否抵扣? HYPERLINK l 爸【问题五十八】癌 哎【问题五十八】柏对外委托施工发办出材料的进项税办如何处理？ HYPERLINK l 啊【问题五十九】袄 瓣【问题五十九】佰用于免税项目和暗非增值税应税劳

12、败务货物如何处理半？ HYPERLINK l 安【问题六十】翱 唉【问题六十】商皑品毁损进项税转唉出可否扣除责任叭人赔款？ HYPERLINK l 翱【问题六十一】霸 败【问题六十一】胺在建工程领用材按料2009年后绊还需进项税转出捌吗? HYPERLINK l 摆【问题六十二】阿 扳【问题六十二】熬销售外购免税产斑品取得的收入要蔼计入当月的免税哎收入做进项转出扒 HYPERLINK l 巴【问题六十三】班 扮【问题六十三】般从小规模纳税人半购进农产品如何碍抵扣进项税？ HYPERLINK l 爸【问题六十四】肮 罢【问题六十四】稗购买花草树木进百项税可否抵扣？ HYPERLINK l 邦【问

13、题六十五】挨 暗【问题六十五】昂内部食堂购买液碍化气进项税可否案抵扣？ HYPERLINK l 爸【问题六十六】柏 半【问题六十六】耙企业购置的职工邦食堂用具能否进邦行进项税抵扣? HYPERLINK l 捌【问题六十七】耙 版【问题六十七】鞍取得认证后失控百专用发票是否可傲以抵扣进项税？半 HYPERLINK l 暗【问题六十八】蔼 凹【问题六十八】胺公司取得的失控熬增值税专用发票皑能否抵扣进项税敖？ HYPERLINK l 拔【问题六十九】鞍 败【问题六十九】罢没附发票清单的拔专用发票能否抵隘扣进项税额？ HYPERLINK l 唉【问题七十】斑 碍【问题七十】取俺得海关进口增值敖税专用缴

14、款书但哀未付款能否抵扣绊进项税额？ HYPERLINK l 澳【问题七十一】稗 袄【问题七十一】颁增值税专用发票翱遗失可否抵扣进搬项税？ HYPERLINK l 扳【问题七十二】熬 皑【问题七十二】扒粮食企业开专用扮发票能否抵扣进岸项税 HYPERLINK l 艾【问题七十三】邦 板【问题七十三】伴某酿酒企业取得拔的粮食企业开具办的增值税专用发鞍票能否抵扣进项碍税？ HYPERLINK l 败【问题七十四】板 昂【问题七十四】傲购皮棉取得的普班通发票可否抵扣斑进项税？ HYPERLINK l 埃【问题七十五】捌 哎【问题七十五】板专用发票上注明柏的装卸费能否进矮项税抵扣？ HYPERLINK

15、l 邦【问题七十六】俺 绊【问题七十六】霸专用发票上的码巴头堆存费等进项皑税可否抵扣 HYPERLINK l 捌【问题七十七】白 敖【问题七十七】颁取得国外运输发拌票能否抵扣增值吧税进项税额 HYPERLINK l 叭【问题七十八】阿 熬【问题七十八】埃用信托资金融资瓣取得专用发票可胺否抵扣？ HYPERLINK l 笆【问题七十九】八 邦【问题七十九】啊企业利用信托资胺金融资进行项目霸建设在开发过程隘中取得的增值税熬专用发票能否进懊行抵扣？ HYPERLINK l 把【问题八十】懊 埃【问题八十】运拔输发票内容填写昂不全能否抵扣进阿项税额？ HYPERLINK l 瓣【问题八十一】凹 邦【问

16、题八十一】疤专用发票上分别跋列明货物和运费佰增值税进项税如盎何抵扣？ HYPERLINK l 瓣【问题八十二】癌 奥【问题八十二】胺未实际付款的增唉值税专用发票能敖否抵扣进项税？ HYPERLINK l 敖【问题八十三】白 败【问题八十三】百外资企业取得农半产品收购发票能埃否抵扣？ HYPERLINK l 背【问题八十四】霸 胺【问题八十四】懊问：从商贩手中颁收购农副产品，癌怎样取得抵扣凭把证？ HYPERLINK l 板【问题八十五】暗 昂【问题八十五】胺问：取得汇总填跋开的增值税专用扒发票未附发票清芭单，能否抵扣进柏项税额？ HYPERLINK l 颁【问题八十六】敖 癌【问题八十六】啊问

17、：凡开具给增叭值税碍一埃般纳税人取得汇扳总开具的运输发懊票没附有运输清鞍单能半否作进项抵扣？ HYPERLINK l 版【问题八十七】巴 案【问题八十七】拔取得增值税专用叭发票的固定资产挨都可抵扣进项吗拌？ HYPERLINK l 肮【问题八十八】案 扒【问题八十八】叭基建项目取得的搬电费发票进项税爸能否抵扣？ HYPERLINK l 捌【问题八十九】版 捌【问题八十九】坝铁路大票上的哪背些铁路费用可以扮抵扣？ HYPERLINK l 皑【问题九十】唉 般【问题九十】退皑货发生的运费进啊项税能否抵扣？ HYPERLINK l 癌【问题九十一】氨 霸【问题九十一】伴收货人与发货人岸是同一家单位如

18、败何进行抵扣？ HYPERLINK l 半【问题九十二】败 奥【问题九十二】唉接送人的运输费佰用是否可抵扣进癌项税额？ HYPERLINK l 霸【问题九十三】袄 阿【问题九十三】隘企业自建厂房增版值税发票能否抵氨扣？ HYPERLINK l 埃【问题九十四】瓣 蔼【问题九十四】扮货物发生非正常澳损失，运费如何敖进行进项转出？澳 HYPERLINK l 敖【问题九十五】耙 矮【问题九十五】埃报废的存货进项吧税是否转出？ HYPERLINK l 阿【问题九十六】扳 袄【问题九十六】邦计提存货减值准哎备可否进项税转败出处理？ HYPERLINK l 佰【问题九十七】袄 柏【问题九十七】捌非正常户的

19、进项安税额发票是否可坝抵扣? HYPERLINK l 懊【问题九十八】哎 艾【问题九十八】扮洪灾损失不作进安项税转出 HYPERLINK l 白【问题九十九】耙 邦【问题九十九】碍内外贸兼营的商颁贸企业，国内采坝购设备柏的内陆运费，取袄得澳合法的公路内河把运输发票是否可芭以按照7%的税白率计算进项税额靶抵扣？ HYPERLINK l 白【问题一00】爸 百【问题一00】癌无法划分不得抵邦扣进项税额如何哀计算？ HYPERLINK l 隘【问题一0一】爱 熬【问题一0一】碍怎么样计算来料挨加工免税收入的班进项税额转出金绊额？ HYPERLINK l 爱【问题一0二】懊 懊【问题一0二】哀从200

20、9年开邦始，扩大了固定斑资产进项税额抵俺扣范围，除了房爸屋以外，是不是柏所有固定资产的绊进项税额都能抵佰扣？ HYPERLINK l 吧【问题一0三】坝 奥【问题一0三】耙09年开始，增稗值税一般纳税人靶商业企业购买的罢日常消化品、办板公用品、固定资邦产、低值易耗品拜等，取得的增值岸税专用发票，其罢中都有哪些可以肮用于进项税额抵败扣？ HYPERLINK l 扮问题一盎 阿【问题一0 碍四】唉财税2008疤170号一文癌中袄“巴二、百胺对于2008年哎12月31日前挨，已经签定固定白资产购买合同，埃但增值税发票于敖2009年1月绊1日后开具的，瓣不能够在200八9年享受固定资霸产进项税额抵扣把

21、的待遇。霸”鞍如果是有明确约伴定2009年1隘月1日后某天供瓣货，该天为佰“霸增值税纳税义务暗的发生时间懊”哀，也就是增票开八票时间，这样取疤得的增坝值税专哀票不能抵扣吗？澳若是，那么依据安据是什么？ HYPERLINK l 啊问题一0哎 肮【问题一0五】皑 四川省国税局拌解答增值税进项版税额处理等问题懊二十问 HYPERLINK l 办附件一班 扳附件一：增值税八进项税额抵扣 HYPERLINK l 柏附件二版 邦附件二：增值税爱转型后固定资产办进项税抵扣的处芭理翱【问题一】奥企业经营用井及颁管道进项税额抵疤扣如何规定？叭1、井能否抵扣靶进项税疤颁 （1）一般企板业用井属于构筑敖物不能抵扣进

22、项按税把按 增值税暂行昂条例实施细则按规定不动产不能氨抵扣进项税，不碍动产是指不能移埃动或者移动后会肮引起性质、形状霸改变的财产，包般括建筑物、构筑坝物和其他土地附拜着物。从井的实爱物特性来看，其败属于不能移动的颁资产，属于不动扮产，因此修建井阿所用材料、人工板不能抵扣进项税隘。背翱 HYPERLINK /article/87/25470.html%20 盎关于固定资产进按项税额抵扣问题半的通知摆（ HYPERLINK /article/87/25470.html%20 袄财税2009叭113号笆）规定：中华奥人民共和国 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$

23、D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 耙增值税暗暂行条例实施细癌则第二十三条瓣第二款所称建筑按物，是指供人们翱在其内生产、生俺活和其他活动的翱房屋或者场所，疤具体为固定资扮产分类与代码板(GB/T14俺885-199安4)中代码前两背位为氨“把02唉”斑的房屋；所称构绊筑物，是指人们凹不在其内生产、澳生活的人工建造鞍物，具体为固懊定资产分类与代佰码(GB/T霸14885-1熬994)中代码般前两位为叭“伴03碍”把的构筑物；所称熬其他土地附着物罢，是指矿产资源蔼及土地上生长的俺植物。摆矮 固定资产分澳类与代码中水岸井、矿井、其他笆井属于把“百井、坑叭”奥类，分类代码为拌“俺03傲”坝，

24、属于构筑物。暗因此一般生产企芭业自己打的水井按以及矿类企业的班矿井属于构筑物拔，修建井过程中癌所耗用的材料、氨人工等不能抵扣皑进项税。拔隘 （2）油气田耙企业生产用井癌爸 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 背油气田企业 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 皑增值税吧管理办法（ HYPERLINK /article/78/22640.html%20 翱财税2009颁8号捌）规定，油气田罢企业为生产原油斑、天然气提供的艾生产性劳务应缴懊纳 HYPERLINK /article/s

25、earch_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 班增值税懊。生产性劳务是爸指油气田企业为拜生产原油、天然按气，从地质普查扳、勘探开发到原罢油天然气销售的办一系列生产过程罢所发生的劳务。盎油气田企业的钻袄井、测井、录井捌、固井均属于生扳产性劳务可以抵埃扣进项税。邦巴 那么油气田企斑业采油、采气用邦井是否属于不动按产呢？根据增值安税暂行条例实施百细则的规定，井捌具有不动产的性摆质，但是油井开吧发过程中缴纳增隘值税的生产性劳盎务最终形成不动艾产，不符合增值哎税原理。固定凹资产分类与代码肮中采油、采气扳用井分类代码为百“爱25埃”佰，不属于 HYPERLINK /arti

26、cle/87/25470.html%20 隘财税2009哀113号巴文规定的不动产澳范围，因此 HYPERLINK /article/87/25470.html%20 邦财税2009伴113号唉文和 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 拜财税2009绊8号疤文相互呼应，油八气田企业生产用埃井不属于不动产捌，属于采油专用岸设备，其进项税暗额可以抵扣，同版样油井处置缴纳邦增值税而非营业奥税。拌霸 2、管道能否胺抵扣进项税伴懊 很多工业企业搬经常会用管道来袄输送水、蒸汽以叭及其他液体类物佰质，那么企业所摆用的输送管道能熬否抵扣进项税，芭这是很多企业面暗临的一个问题

27、。稗捌 固定资产分摆类与代码中水白利管道和市政管凹道分类代码为案“俺03挨”凹，输送管道分类柏代码为昂“氨09伴”巴，其中输送管道艾包括：输水管道柏、输气管道、输半油管道、管道输坝送设施以及其他暗输送管道。敖芭 因此一般企业岸生产中所使用的翱输送管道不属于澳不动产范畴，其鞍进项税额可以抵笆扣。半绊 企业需要注意拜的是，根据 HYPERLINK /article/87/25470.html%20 霸财税2009安113号般文规定，与建筑八物或者构筑物为胺载体的附属设备唉和配套设施进项安税不得抵扣，包搬括给排水、采暖哀、卫生、通风、熬照明、通讯、煤瓣气、消防、中央霸空调、电梯、电肮气、智能化楼宇耙

28、设备和配套设施瓣。百拌 因此企业建筑挨物内的采暖用管瓣道以及消防用管拜道其进项税不得哎抵扣。 （原文熬发表:哀2011-06安-22氨疤来源：税屋）俺【问题二】购入罢汽车抵扣增值税按进项税要把握的搬三个要点搬自袄2009年1月皑1日起爱实行 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 盎增值税啊扩抵政策以后，扮一般纳税人购入暗的固定资产可以按抵扣进项税。根颁据新 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 矮增值税按暂行条例的规百定，固定资产，澳是

29、指使用期限超捌过12个月的机奥器、机械、运输版工具以及其他与疤生产经营有关的坝设备、工具、器鞍具等。汽车属于袄固定资产的范围胺，上述新政出台唉后，经常有纳税奥人对购入的汽车绊能否抵扣进项税绊金提出疑问。就拜此，笔者总结了爸以下三个方面的扮注意事项，以方案便纳税人对照自坝身的情况进行处稗理。 肮要取得相应耙的抵扣凭证 盎企业在购入胺汽车时无论用途埃是哪个方面，都扒应该取得相应的案发票。根据 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 拔增值税霸暂行条例第十哀条的规定：纳税啊人购进货物或者班应税劳务，取得按的增值税扣税凭拔证

30、不符合法律、爱行政法规或者国胺务院税务主管部版门有关规定的，凹其进项税额不得跋从销项税额中抵哎扣。 爸增值税暂昂行条例实施细则班第十九条规定坝：条例第九条所拜称增值税扣税凭斑证，是指增值税坝专用发票、海关挨进口增值税专用稗缴款书、农产品坝收购发票和农产邦品销售发票以及办运输费用结算单班据。 肮 HYPERLINK /article/db/19858.html 搬国家税务总局关傲于推行机动车销昂售统一发票税控爸系统有关工作的啊紧急通知唉（ HYPERLINK /article/db/19858.html 班国税发200矮8117号般）第五条规定，百自肮2009年1月靶1日起爱，增值税一般纳颁税人

31、购买机动车盎取得的税控系统啊开具的机动车销矮售统一发票，属胺于扣税范围的，鞍应自该发票开具疤之日起90日内笆到税务机关认证办，认证通过的可拔按增值税专用发扮票作为增值税进稗项税额的扣税凭芭证。 笆按照上述规罢定，企业在购入班新汽车时要取得挨税控系统开具的捌机动车销售统一埃发票也属于扣税版凭证。但如果企瓣业购入的是旧汽肮车，无论是从一邦般的单位处购买搬还是从旧机动车笆经销单位购买，艾也不管这些单位佰是否为增值税一吧般纳税人，根据笆 HYPERLINK /article/5a/23164.html 百国家税务总局关白于增值税简易征版收政策有关管理把问题的通知盎（ HYPERLINK /articl

32、e/5a/23164.html 捌国税函200懊990号半）文件的规定，袄只能取得普通发叭票，无法抵扣进俺项税。 癌要在规定期澳限内进行认证和靶抵扣 斑根据 HYPERLINK /article/00/42902.html 哎国家税务总局关笆于调整增值税扣罢税凭证抵扣期限蔼有关问题的通知斑（ HYPERLINK /article/00/42902.html 暗国税函200哎9617号安）文件规定，对按增值税一般纳税绊人取得爸2010年1月澳1日挨以后开具的增值扒税专用发票、公挨路内河货物运输般业统一发票和机肮动车销售统一发盎票，应在开具之傲日起180日内澳到税务机关办理傲认证，并在认证耙通过的

33、次月申报坝期内，向主管税澳务机关申报抵扣奥进项税额。如果胺是实行海关进口熬增值税专用缴款疤书蔼“拜先比对后抵扣碍”摆管理办法的增值办税一般纳税人取稗得艾2010年1月敖1日埃以后开具的海关鞍缴款书，应在开奥具之日起180版日内向主管税务癌机关报送海关凹完税凭证抵扣清颁单（包括纸质扒资料和电子数据瓣）申请稽核比对唉。未实行海关缴耙款书肮“啊先比对后抵扣耙”摆管理办法的增值疤税一般纳税人取吧得颁2010年1月巴1日鞍以后开具的海关版缴款书，应在开白具之日起180昂日后的第一个纳安税申报期结束以艾前，向主管税务爱机关申报抵扣进巴项税额。 罢而瓣2010年1月俺1日般以前的机动车销捌售统一发票认证霸的

34、时间为90天盎。因此，取得发半票扣要在规定的芭时间内认证通过吧，并于申报期内办进行申报，不能翱提前或滞后，否斑则将不予抵扣进拌项税额。 皑还要属于可捌以抵扣的项目 笆增值税暂鞍行条例实施细则哎第二十五条强叭调，纳税人自用摆的应征消费税的霸摩托车、汽车、肮游艇，其进项税隘额不得从销项税扮额中抵扣。 袄如果购入的胺汽车是应征消费阿税的汽车是不可蔼以抵扣进项税的鞍，而且这里也强班调百“疤自用跋”盎，如果购入汽车凹不是自用，而是半为了销售，则可耙以抵扣进项税。八消费税暂行条把例所附的消巴费税税目税率表蔼列举的征收消斑费税的小汽车范案围，为乘用车和叭中轻型商用客车癌两种，不包括其扒他类型机动车。扮 碍根

35、据增值颁税暂行条例第蔼十条的规定，对昂用于非增值税应罢税项目、免征增百值税项目、集体白福利或者个人消凹费的购进货物不般得抵扣进项税。扳增值税暂行条绊例实施细则规把定，所称购进货懊物，不包括既用鞍于增值税应税项摆目（不含免征增傲值税项目）也用唉于非增值税应税袄项目、免征增值氨税（以下简称免捌税）项目、集体安福利或者个人消白费的固定资产。斑 皑以上规定强靶调企业购入的汽叭车不能用于不得哀抵扣的项目，而板且如果该汽车是柏应征消费税的汽啊车无论用于可以癌抵扣项目还是不摆可以抵扣项目都颁不可以抵扣进项八税。 肮因此，可以哀抵扣进项税的购班入汽车要同时符昂合下列条件：伴1、购入的败汽车能够取得税扮控系统开

36、具的机矮动车销售统一发疤票或海关进口增爱值税专用缴款书伴。 摆2、购入后把在规定的时间内百认证并申报。 袄3、购入的吧汽车不是属于应澳征消费税的汽车版。 袄4、购入的办汽车可以即用于背应税项目又用于拜非增值税应税项叭目、免税项目、斑集体福利、个人熬消费。比如购入暗货车即用于生产挨经营方面的运输叭又用于在建工程板运送物资，再比阿如购入的货车即瓣用于应税项目又癌用于免税项目，板都是可以抵扣进百项税的，但对仅哎用于接送职工上胺下班的班车就属捌于用于职工福利耙，不能抵扣进项爸税。（原文发表八:瓣2009-12岸-29绊凹 来源：税屋）翱【问题三】应征癌消费税的小汽车艾发生修理费的进耙项税可否抵扣？艾问

37、：单位购进的爸应征消费税的小敖汽车发生的修理按费能否抵扣进项矮税？ 奥答： HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 扒增值税版暂行条例实施细澳则第二十五条白规定，纳税人自傲用的应征消费税暗的摩托车、汽车翱、游艇，其进项扳税额不得从销项耙税额中抵扣。 岸 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 鞍增值税颁暂行条例第十靶条规定，用于非 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.h

38、tml 矮增值税隘应税项目、免征般增值税项目、集安体福利或者个人败消费的购进货物白或者应税劳务的邦进项税额不得从坝销项税额中抵扣埃： 爸安徽省国颁家税务局关于明稗确若干增值税政癌策和管理问题的挨通知（皖国税翱函斑懊2009叭芭105号）规定伴，纳税人自用的扮应征消费税的摩敖托车、汽车和游捌艇发生的修理费挨用和油料费用，艾其进项税额准予邦抵扣。 氨依据上述规定，敖纳税人自用的应蔼征消费税的摩托傲车、汽车和游艇疤发生的修理费用奥和油料费用，不胺属于用于非增值唉税应税项目、免安征增值税项目、哎集体福利或者个案人消费的购进货爱物或者应税劳务敖，因此其进项税澳额可以从销项税霸额中抵扣。 （拜瓣原文发表:

39、拔2011-01岸-07把凹来源：税屋）办【问题四】中型拔面包车的增值税邦进项税可否抵扣哀？肮问：我单位购买鞍的中型面包车（鞍9座）是否能够笆抵扣进项税？傲答： HYPERLINK /article/e6/5698.html%20 把财政部、国家税摆务总局关于调整啊和完善消费税政埃策的通知袄（ HYPERLINK /article/e6/5698.html%20 翱财税2006挨33号柏）附录消费税伴新增和调整税目按征收范围注释暗第七条规定，汽澳车是指由动力驱昂动，具有四个或哎四个以上车轮的癌非轨道承载的车柏辆。艾本税目征收澳范围包括含驾驶巴员座位在内最多袄不超过9个座位耙（含）的，在设柏计和

40、技术特性上耙用于载运乘客和岸货物的各类乘用芭车和含驾驶员座叭位在内的座位数罢在10至23座柏（含23座）的扒在设计和技术特办性上用于载运乘叭客和货物的各类熬中轻型商用客车胺。八用排气量小办于按1.5升哀（含）的乘用车隘底盘（车架）改办装、改制的车辆佰属于乘用车征收敖范围。用排气量颁大于吧1.5升挨的乘用车底盘（搬车架）或用中轻稗型商用客车底盘摆（车架）改装、按改制的车辆属于哎中轻型商用客车霸征收范围。扳含驾驶员人翱数（额定载客）傲为区间值的（如氨810人；1凹726人）小白汽车，按其区间扳值下限人数确定按征收范围。耙电动汽车不邦属于本税目征收邦范围。扮根据上述规半定，企业购入的搬中型面包车（9

41、霸座）属于应征收哀消费税的小汽车安。凹 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 坝增值税澳暂行条例实施细芭则第二十五条疤规定，纳税人自叭用的应征消费税爸的摩托车、汽车熬、游艇，其进项爸税额不得从销项凹税额中抵扣。摆因此，企业碍购入的自用中型哀面包车（9座）败，属于购入自用熬的应征消费税的鞍汽车，该汽车的胺进项税额不得从八销项税额中抵扣瓣。百 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 稗增值税胺暂行条例第八奥条规定，纳税人扳购进货物或者接斑受应

42、税劳务（以拌下简称购进货物颁或者应税劳务）坝支付或者负担的 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 澳增值税斑额，为进项税额拜。颁下列进项税拔额准予从销项税拔额中抵扣：（一摆）从销售方取得案的增值税专用发啊票上注明的增值伴税额。按根据上述规定，斑若企业购入的中柏型面包车用于销胺售的，其进项税芭额可按上述规定唉予以抵扣。（原拔文发表:扮2011-03俺-03胺佰来源：总局）隘【问题五皑】叭增值税转型后购背入客货车可否进捌项抵扣？笆问：增值税转型埃后，公司购入的拌客货车是否可进皑项抵扣？傲答：中华人民安共和国增值税暂爱行

43、条例实施细则班（财政部令2芭008年第50邦号）规定：笆“阿第二十五条纳税耙人自用的应征消板费税的摩托车、碍汽车、游艇，其挨进项税额不得从百销项税额中抵扣百。稗”蔼贵公司购入的车暗辆如符合消费税坝税目中稗“柏乘用车和中轻型鞍商用客车奥”哀的，其取得进项凹税额不得扣抵，板如不在税目中，罢取得的增值税进把项税额可以抵扣爱，如何将取得固矮定资产的进项税澳额进行抵扣，可埃依据国家税务鞍总局关于增值税罢一般纳税人取得霸防伪税控系统开哀具的增值税专用拜发票进项税额抵案扣问题的通知澳（国税发20昂0317号）百规定：败“澳一、增值税一般懊纳税人申请抵扣百的防伪税控系统摆开具的增值税专鞍用发票，必须自巴该专用

44、发票开具埃之日起90日内唉到税务机关认证哎，否则不予抵扣八进项税额。二、扳增值税一般纳税氨人认证通过的防扳伪税控系统开具搬的增值税专用发氨票，应在认证通稗过的当月按照增搬值税有关规定核爱算当期进项税额挨并申报抵扣，否皑则不予抵扣进项把税额。翱”拔（板2009-1-拌21笆来源：中国税网澳）半【问题艾六碍】爱纳税人购置工程盎车辆，取得的增版值税专用发票能熬否抵扣进项税额艾？ 稗答：纳税人购置瓣工程车辆，取得邦的增值税专用发扳票不能抵扣进项袄税额。根据国奥家税务总局关于翱推行机动车销售凹统一发票税控系八统有关工作的紧挨急通知（国税澳发2008搬117号）规定柏： 1.自矮2009年1月八1日起稗，

45、增值税一般纳啊税人从事机动车邦（应征消费税的绊机动车和旧机动按车除外）零售业氨务必须使用税控爱系统开具机动车般销售统一发票。稗 2.使用税控八系统开具机动车阿销售统一发票的胺企业（以下称机唉动车零售企业）扳，应购买税务总艾局验证通过的税半控盘，经税务机俺关初始化后安装案使用。 3.自鞍2009年1月肮1日起板，增值税一般纳埃税人购买机动车昂取得的税控系统拜开具的机动车销柏售统一发票，属耙于扣税范围的，隘应自该发票开具隘之日起90日内白到税务机关认证瓣。值得注意的是挨，国家税务总按局关于调整增值阿税扣税凭证抵扣耙期限有关问题的翱通知（国税函昂20096拌17号），决定傲自拌2010年1月伴1日起

46、皑，调整增值税专班用发票等扣税凭啊证抵扣期限，由碍90天延长至1爱80天。认证通矮过的可将增值税啊专用发票作为增笆值税进项税额的摆扣税凭证。（摆2010-3-熬22板）办【问题七】爱小轿车维修费和靶燃油费的进项税摆额能否抵扣？靶问：增值税一般拌纳税人企业购进斑一辆小轿车做公扒务用车，在财务扒处理时，列入固隘定资产计提折旧盎。小轿车在使用按期间发生的维修昂费和燃油费均取斑得 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 佰增值税翱专用发票，但对邦小轿车发生的维阿修费和燃油费对般应的进项税额能碍否进行抵扣不敢叭确定。那么，企安

47、业发生的小轿车摆维修费和燃油费巴所产生的进项税巴究竟能否抵扣?隘 靶答：根据我靶国 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 佰增值税吧有关政策规定， HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 靶增值税爸一般纳税人销售啊货物及提供应税熬劳务，产生的销笆项税额减去购进鞍货物或应税劳务案的进项税额之差肮，为应纳税额。捌税法对不能抵扣袄的进项税额，采邦取的是列举法。安即税法明确列举扳不能抵扣的进项阿税额不能进行抵斑扣，而没有明确坝列举不能抵扣的捌，则

48、允许抵扣。翱因此，一般纳税拌人企业取得小轿斑车维修费和汽油柏费的进项税额，耙如果没列在规定板不能抵扣范围之爸列的，则可以进捌行抵扣。 哀根据增值跋税暂行条例第哎十条规定，下列翱项目的进项税额蔼不得从销项税额俺中抵扣：叭耙 1.用于非增半值税应税项目、敖免征增值税项目班、集体福利或者靶个人消费的购进颁货物或者应税劳版务。阿叭 2.非正常损拜失的购进货物及半相关的应税劳务佰。柏叭 3.非正常损爱失的在产品、产阿成品所耗用的购稗进货物或者应税凹劳务。阿隘 4.国务院财爸政、税务主管部癌门规定的纳税人唉自用消费品。傲吧 5.本条第一按项至第四项规定斑的货物的运输费案用和销售免税货挨物的运输费用。鞍 俺

49、增值税暂按行条例实施细则扮第二十二条至按第二十五条规定班，条例第十条第八一项所称个人消俺费包括纳税人的暗交际应酬费。条扳例第十条第一项坝和本细则所称非肮增值税应税项目靶，是指提供非增跋值税应税劳务、罢转让无形资产、鞍销售不动产和不绊动产在建工程。吧前款所称不动产凹是指不能移动或扮者移动后会引起办性质、形状改变氨的财产，包括建搬筑物、构筑物和按其他土地附着物百。纳税人新建、阿改建、扩建、修般缮、装饰不动产佰，均属于不动产暗在建工程。条例板第十条第二项所拌称非正常损失，暗是指因管理不善瓣造成被盗、丢失吧、霉烂变质的损板失。纳税人自用疤的应征消费税的癌摩托车、汽车、矮游艇，其进项税按额不得从销项税绊

50、额中抵扣。 碍对照上述规摆定，办公小轿车把的维修费和汽油笆费进项税额既不巴属于用于非增值埃税应税项目，也绊不属于不动产以哎及不动产在建工盎程，更不属于应爱征消费税的汽车隘。因此，笔者认澳为，办公小轿车傲维修费和燃油费俺的进项税额，既爱然不在税法明确澳列举不能抵扣范巴围之列，也就意霸味着应该可以进艾行抵扣。 案需要注意的哎是，如果办公用跋的小轿车既用于啊正常办公，又用扳于集体福利和个拜人消费，则用于埃集体福利和个人氨消费时产生的修埃理费和燃油费，把其进项税额按照唉税法规定不允许把抵扣。（原文发把表:拌2010-10胺-13版拌来源：税屋）摆【问题八】盎无偿租入汽车发拌生的维修费能否昂抵扣进项税？

51、罢请问一家从事办安公耗材销售的商板贸企业其购入的跋耗材已抵扣进项邦税，企业从库中懊领出一些自用，袄是否要补交这部安份已抵扣的进项稗税？佰答：根据 HYPERLINK /article/7e/45450.html 板国家税务总局关凹于增值税若干问盎题规定的通知摆（ HYPERLINK /article/7e/45450.html 笆国税发199隘323号啊）规定：翱耙“癌二、增值税扣除扳项目和扣除金额办的确定袄（一）扣除艾项目的具体范围俺：挨1.外购原叭材料懊翱百原料及主要材料鞍：指经过加工后岸能构成产品主要绊实休的各种原料熬和材料。鞍敖翱辅助材料：指直氨接用于生产经营埃、有助于产品形耙成或便于

52、生产进捌行， 但不构成版产品主要实体的霸各种材料，包括矮：鞍a.被劳动按工具所消耗的辅罢助材料。如维护癌机器设备用的润按滑油和防锈剂等般。暗b.加入产邦品实体和主要材翱料相结合， 或癌使主要材料发生俺变化或使产品具唉有某种性能的辅熬助材料。如油漆疤、染料等。捌c.为创造班正常劳动条件而袄消耗的辅助材料暗。如工作地点清扒洁用的各种用具八及管理、 维护捌用的各种材料等埃。扮斑昂外购半成品（外岸购件）：指从外邦部购进需要本企柏业进一步加工或氨装配的已加工的案半成品（外购件矮）。熬袄碍修理用备件（备案品备件）：指为挨修理本企业机器埃设备和运输设备俺的各种备件。霸扳百包装材料：如纸拜张、麻绳、铁丝矮、铁

53、皮等。癌熬袄外购燃料：指企绊业为进行生产耗矮用的各种液体、摆固体、气体燃料叭。 包括：生产碍过程中用的燃料懊；动力用燃料；耙为创造正常劳动罢条件用的燃料；佰 为生产经营提昂供运输服务所耗碍用的燃料。澳2.外购低搬值易耗品岸指使用年限哎在一年以下与生胺产经营有关的设安备，器具、工具八等。包括：办半敖一般工具。如刀板具、量具、夹具盎等。凹碍哀专用工具。如专板用模型等。邦搬邦替换设备。如各爸种型号的模具等扒。凹埃捌管理用具。如办绊公用具等。癌爱案劳动保护用品。爱如工作服、各种扳防护用品等。拔挨瓣生产过程中周转坝使用的包装容器唉等。搬根据 HYPERLINK /article/08/11699.htm

54、l 熬中华人民共和国稗增值税暂行条例懊（ HYPERLINK /article/08/11699.html 疤国务院令200靶8年第538号瓣）规定：唉拔“爸第十条下列项百目的进项税额不熬得从销项税额中芭抵扣：矮（一）用于疤非增值税应税项傲目、免征增值税胺项目、集体福利坝或者个人消费的翱购进货物或者应盎税劳务；板（二）非正吧常损失的购进货邦物及相关的应税颁劳务；败（三）非正碍常损失的在产品邦、产成品所耗用扮的购进货物或者澳应税劳务；叭（四）国务扳院财政、税务主阿管部门规定的纳案税人自用消费品案；澳（五）本条鞍第（一）项至第按（四）项规定的半货物的运输费用败和销售免税货物俺的运输费用。袄根据上述

55、规扮定，从事办公耗邦材销售的商贸企爸业，购入的耗材哀已抵扣进项税后半自用一部分，如摆果不是用于上述拌不得抵扣的范围熬，且符合 HYPERLINK /article/7e/45450.html 俺国税发199稗323号捌文规定的增值税斑扣除项目，不需绊作进项转出补缴皑已抵扣的税款。暗（原文发表:爸2010-07肮-14癌吧来源：税务总局碍）霸【问题九傲】哀车辆维修费用的柏增值税进项税额霸可以抵扣吗邦【问题】我癌公司是制造单位氨，公司 HYPERLINK /web/lc_sh_4 挨车白辆维修费用开进耙的 HYPERLINK /web/sw_gzs_zzs/ 癌增值税巴进项税额可以抵佰扣吗？吧【解

56、答】根哎据 HYPERLINK /new/63_67_/2008_11_17_wa8088515201711180021980.shtml 肮中华人民共和国暗增值税暂行条例岸及实施细则规罢定，用于集体福胺利、增值税非应拜税项目或个人 HYPERLINK /web/lc_sh_5 伴消费霸等非生产经营用唉途的汽车发生的吧维修费用不得抵胺扣进项税额。如熬果你公司车辆维啊修费用属于上述斑情况则不得抵扣鞍增值税进项税额隘。（鞍2011-3-版29盎浙江国税局）吧【问题十埃】扮新条例下中央空阿调的进项税能否搬抵扣？ 唉问：我公司是一翱家印刷企业，因瓣生产需要将为车岸间安装一套中央阿空调设备。增值佰税转型

57、后，我公斑司购进的成套中碍央空调设备能否板进行进项税额抵笆扣？邦答：中华人民熬共和国增值税暂哎行条例（中华拜人民共和国国务叭院令2008年氨第538号）艾第十条规定，下岸列项目的进项税爸额不得从销项税碍额中抵扣：（一案）用于非增值税颁应税项目、免征笆增值税项目、集芭体福利或者个人哎消费的购进货物拌或者应税劳务；稗中华人民共和奥国增值税暂行条绊例实施细则（搬财政部、国家税斑务总局令200扳8年第50号）啊第二十三条规定盎，条例第十条第拔（一）项和本细傲则所称非增值税胺应税项目，是指翱提供非增值税应皑税劳务、转让无斑形资产、销售不叭动产和不动产在版建工程。安前款所称不动产罢是指不能移动或安者移动后

58、会引起捌性质、形状改变稗的财产，包括建稗筑物、构筑物和氨其他土地附着物翱。 白纳税人新建、改埃建、扩建、修缮疤、装饰不动产，澳均属于不动产在袄建工程。 傲 般“耙为车间安装一套胺中央空调设备班”伴，作为房产不可唉分割的配套设施俺，我们理解应属扳于细则所述的癌“凹新建、改建、扩跋建、修缮、装饰安不动产板”捌，不属于设备，安其进项税额不得癌扣除。绊（熬2009-3-鞍30挨来源：中国税网摆）爸【问题十一案】坝电梯、空调是否隘属于设备可以进靶项税抵扣？ 佰问：电梯、空调袄（中央空调和普蔼通空调）是否属俺于设备可以进项翱税抵扣？斑答：电梯作为与矮房产不可分割的啊配套设施设备，癌不单独核算，应八属于不动

59、产，不背属于设备，进项蔼税额不得抵扣。吧空调在财务核算碍时，应分为两类半：碍一、作为与房产奥不可分割的配套袄设施设备（中央熬空调），不单独懊核算，应属于不鞍动产，不属于设背备，进项税额不吧得抵扣。 扮二、不作为与房盎产不可分割的配捌套设施设备，可盎移动，单独核算啊，属于中华人稗民共和国增值税哎暂行条例实施细矮则第二十一条案第二款规定的固癌定资产，即是指安使用期限超过1般2个月的机器、搬机械、运输工具佰以及其他与生产俺经营有关的设备般、工具、器具等懊。若非用于非增罢值税应税项目、摆免征增值税项目啊、集体福利或者懊个人消费，可以昂抵扣进项税额。般（傲2009-4-岸23霸来源：中国税网扒）办【问题

60、十二胺】瓣一般纳税人企业氨的中央空调修理背费，可否作进项把税额抵扣？艾答：财政部、版国家税务总局关艾于固定资产进项佰税额抵扣问题的吧通知（财税阿2009搬奥113吧号）规定，以建瓣筑物或者构筑物半为载体的附属设坝备和配套设施，柏无论在会计处理皑上是否单独记账案与核算，均应作癌为建筑物或者构岸筑物的组成部分氨，其进项税额不敖得在销项税额中爱抵扣。稗附属设备和配套胺设施昂是指：给排水、吧采暖、卫生、通矮风、照明、通信傲、煤气、消防、啊中央空调、电梯罢、电气、智能化安楼宇设备和配套碍设施。因此，企百业购进中央空调捌的进项税额不得败抵扣，其发生的坝修理费也不可以哀抵扣进项税额。哎 芭【问题唉十三办】吧