基础会计题纲

1、一、会计的概念叭会计是以货币为癌主要计量单位，疤反映和监督挨一个单位经济活拜动的一种版经济管理埃工作。皑广义会计体系包柏含的内容很多，白会计按其办报告的对象艾不同，又分为财扳务会计和管理会班计。皑财务会计和管理扮会计的主要区别绊:第一 扒服务的对象不同哀 第二，澳提供的信息不同颁会计的基本职能跋包括进行奥会计核算凹和实施拌会计监督叭两个方面。邦会计核算环节包蔼括靶确认、计量、记懊录、报告搬等环节。阿会计核算的工作白包括拔（会计执行事后熬核算职能的主要百职能）疤记账、算帐、报捌账佰。罢会计的核算职能皑也称扮反映职能摆会计是以笆货币扳为主要计量单位百反映爸过去已经发矮生的经济活动碍会计核算具有跋系

2、统性八和板连续性拜、皑全面性凹会计的监督职能笆内容有蔼真实性、合法性版、合理性案会计监督职能也白被称为芭控制职能靶会计职能的哎特征碍：百强制性、严肃性氨、连续性、完整唉性跋以货币表现的经稗济活动通常又称八为邦价值运动凹或埃资金运动捌周而复始的资金袄循环叫昂资金的周转白资金的周转包括搬供应过程-生产唉过程-销售过程扳整个资金运动包盎括资金的投入-皑供应过程-生产隘过程-销售过程澳-资金的退出半资金的退出包括把：斑按法定程序返还瓣投资者投资、偿肮还各项债务、向澳所有者分配利润按、上交各项税金岸商品流通企业的白经营过程分为商按品购进和商品销鞍售两个过程班二、会计核算的把基本前提袄会计的基本假设败是会

3、计暗确认、计量和报办告的前提皑，是对会计核算俺所处蔼时间空间敖环境等所作的合坝理设定八，包括会计主体罢、持续经营、会熬计分期、货币计蔼量阿法律主体必定是罢会计主体，会计百主体不一定是法挨律主体捌会计主体前提为翱会计核算确定了摆空间范围，会计鞍分期为会计核算叭确定了时间范围按会计分期以便罢分期结算账目败和百编制财务报告罢会计要素是对会斑计对象的基本分挨类，是反映扮会计主体的笆财务状况盎和挨经营成果摆的基本单位安按照佰交易疤或拌事项阿的懊经济特征办所做的基本分类叭反映财务状况的艾要素：资产、负跋责所有者权益巴反映经营成果的翱要素：收入爱、哎费用、利润哀所有者权益是指鞍企业资产扣除负俺债后八由所有者

4、享有的安剩余权益罢所有者权益是所霸有者对企业资产奥的扮剩余索取权拔所有者权益来源扮包括哀所有者投入资本耙、直接计入所有袄者权益的利得和板损失、留存收益伴等癌利得是企业坝非日常岸活动所形成的，皑分为;佰直接计入所有者绊权益的利得 直氨接计入当期利润哎的损失颁收入按叭主次白分氨主营业收入昂和斑其他营业收入叭（芭不含营业外收入半）按费用是指企业在扮日常活动绊中发生的、会导柏致胺所有者权益减少班、与向所有者分搬配利润无关的经爱济利益的总流出艾费用按癌经济用途碍不同分为挨生产成癌本稗和肮期间费用氨利润包括般收入减去费用后懊的净额、直接计拔入当期利润的利柏得和损失矮经常用到的拌利润半包括捌营业利润、净利霸

5、润、利润总额熬会计平衡等式安是澳设置帐户、复式昂记账、耙设计翱会计报表耙的按理论依据敖会计等式的意义胺：表明在皑同一时间暗点上、资产、负芭债、所有者之间八的恒等关系叭三、哀会计核算的具体按内容敖资金的稗运动唉包括八资金的投入、资叭金的循环与周斑转颁经济业务包括稗交易佰和皑事项敖两类靶会计核扮算的具体内容包坝括耙1款项和有价证罢券的收付2版财产的收发、增昂减和使用3债权邦、债务的发生和把结算4资本的增吧减5收入、支出盎、费用、成本的澳计算6财务成果碍的计算和处理7拌需要办理的会计版手续、柏进行氨会计核算的其他案事项唉款项主要包括敖库存现金、银行澳存款、爸外埠存款、银行碍汇票存款 银行矮本票存款

6、信用跋卡存款 信用证哀存款 各种备用案金爸款项跋和八有价证券埃是岸流动性芭最强的资产昂财物是具有哀实物形态熬的的经济资源蔼会计上的资本专隘指翱所有者权益中的拜投入资本搬财务成果具体表版现为拔盈利伴或伴亏顺扒财务捌成果的计算百和处理一般包括碍利润的计算、所袄得税的计算、利罢润分配或亏损弥爱补等岸四、柏会计核算的一般澳要求袄各单位必须按照唉国家的统一会计捌制度的要求唉设置会计科目和邦帐户皑、复式记账、填八制会计凭证、登懊记会计账簿、进阿行成本计算、财哎产清查和编制财爱务会计报告奥企业可以对统一叭会计制度规定的板会计科目进行适案当调整，在跋规定的范围内叭选择会计处理方霸法和程序岸实际发生的经济板业务

7、是保证会计岸信息巴真实性爸和碍可靠性爱的基础五、会计科目疤、疤会计科目是对肮会计要素罢的具体内容进行柏分类核算的项目岸、伴会计科目皑是设置帐户、处邦理账务所必须遵矮守的挨规则和依据皑、般会计科目作为一瓣个体系包括科目埃的霸内容办和败级次颁、搬科目的碍级次笆反映科目内部的傲纵向搬联系八、按胺内容唉和绊级次般分类碍、按经济内容分艾为：资产类、负斑债类、共同类、靶所有者权益类、靶成本类、损益类扳、会计科目按其安所矮提供信息的详细稗程度及其统驭关疤系不同蔼，分为总埃分类科目罢和袄明细科目罢 暗总分类科目是对阿会计要素具体内瓣容进行笆总括分类爸、提供懊总括信息般的会计科目佰、明细类科目是澳对澳总分类科目

8、芭作进一步分类柏、总分类科目对澳明细分类科目具般有八统驭控制作用澳、明细分类科目般是对总分类科目邦的跋补充说明斑、我把国捌会计科目采用肮集中同一控制方叭法昂、设置会计科目暗的原则：靶合法性、相关性班、实用性六、帐户败帐户是根据颁会计科目碍设置的 用于反斑映会计要素爱增减变动情况拜两者肮联系是艾会计科目与帐户案都是对会计对象傲就提内容的摆科学分类 两者扳口径一致 性质艾相同安两者跋区别是案会计科目仅仅是傲帐户的名称，不白存在结构；而帐盎户具有一定的格艾式和结构安帐户按傲提供信息的详细挨程度盎分为总分类帐户搬和明细分类帐户拜总分类帐户提供叭某一具体内容的巴总括核算指标，敖一般只用货币计拌量罢明细分

9、类帐户除案用吧货币计量绊外有的还用八实物量度绊辅助计量斑帐户基本结构有扮开字帐户和T字案帐户白T型帐户哪方记爸增加哪方记减少爱要看帐户反映的绊经济内容耙和柏帐户的性质七、复式记账矮会计上的记账方爱法由两种：单式佰记账法和复式记矮账法吧单式记账法记录熬库存现金、银行伴存款、债权债务霸复式记账法对于安每一项经济业务岸所引起的资金运稗动，都必须用颁相等的耙金额同时在两个佰或两个以上的佰相互联系扳的帐户进行吧全面埃登记的一种科学阿记账方法版我国会计史上采叭用过：笆增减记账法、收翱付记账法、借贷罢记账法般 重要表现在暗记账符号、记账凹规则、和试算平把衡盎公式的不同爱借贷记账法起源般与13世纪意大靶利鞍借

10、贷记账法的碍理论依据皑：资产=负债+摆所有者权益敖 袄借贷记账法的记拔账规则：有借必奥有贷借贷必相等瓣试算平衡包括发吧生额和余额失算澳平衡敖试算平衡伴理论依据半：资产=负债+暗所有者巴 发生额试算平瓣衡的确定根据借捌贷记账法的记账啊规则矮发生额：啊全部颁帐户八本期芭借方发生额昂合计扒=斑全部哀帐户凹本期笆贷方发生额败合计坝余额：般全部跋帐户的借方期初白（期末）余额八合计阿=翱全部霸帐户贷方期初（罢期末）余额奥合计按我们把帐户之间傲应借应贷的相互癌关系，叫做帐户版的暗对应关系搬把形成对应关系佰的帐户叫做敖对应帐户皑会计分录分为按简单会计分录办和巴复暗合会计分录澳平行登记是；总疤分类帐户与明晰挨分

11、类帐户根据同办一凭证板同期爸、肮同方向霸、啊同金额霸进行平行登记盎八、叭企业主要经济业熬务的核算绊企业主要经济业俺务包括：熬1绊资金筹集业务捌2暗 供应过程业务癌 吧3盎生产过程业务 按4摆产品销售过程业疤务 疤5利润形成与扳分配业务隘企业资金来源为懊1跋投资人投入百2摆向债权人借入扮投入资本按投入百主体不同分为1阿国家投入资本安2敖法人投入资本熬3啊个人投入资本拔4隘外商投入资本伴按投入资本形态摆不同分为懊货币资金投资 百实物资产投资 靶无形资产投资岸我国采用鞍注册资本制八 实收资本即为伴法定资本耙企业不得擅自改昂变注册资本数额笆或抽逃资金翱留存收益是由企背业实现的利润转佰化而来的扮资本公积

12、的主要懊用途是在企业办瓣理增资手续后用爸于八转增资本鞍实收资本啊所有者权益帐户办 借方;经批准盎减少的资产 贷俺方：投入的资产九、会计凭证安.会计凭证按照叭编制的程序和用隘途不同，分为原爱始凭证扳（原始依据）败和记账凭证昂（直接依据）按会计凭证是记录挨经济业务事项的疤发生或完成情况叭的书面证明，也耙是登记账簿的把依据笆.原始凭证懊必须昂能够证明经济业芭务发生或完成扳.按来源不同分拔类 原始凭证分案为外来原始凭证白和自制原始凭证扳自制原始凭证是把指由本单位内部跋经办业务的部门澳和人员，在完成疤某项经济业务时蔼填制的，仅供单哎位内部使用的原懊始凭证跋.按照笆填制手续奥及内容不同败分类可分为一次暗凭

13、证 累计凭证霸 汇总原始凭证皑.阿累计凭证是指一哀定时期内阿多次记录发生柏的同类型经济业碍务的原始凭证扳.累计凭证是多扒次有效的原始凭癌证阿，如限额领料单氨.汇总凭证是一爱定内反映经济版业务内容相同霸的若干张原始凭版证扮如发出材料汇总扮表百，芭但它本身蔼不具备捌法律奥效率叭 斑.原始凭证的基霸本氨内容叭盎、原始凭证名称俺、填制原始凭证绊的日期把、接受原始凭证班单位的名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件叭、原始凭证的填背制要求；记录真百实、内容完整、版手续完备（1）疤单位自制原始凭颁证必须有经办单熬位领导或其他指半定人员签章（2敖）对外开出的原芭始凭证必须加盖搬本单位公章（3

14、暗）盎从外部取得的原斑始凭证，必须加皑盖填制单位公章盎（4）个人取得八原始凭证，必须埃有填制人员的签埃名盖章敖。叭 摆书写清楚 编号碍连续 不得涂改板、刮擦、挖补 百填制及时艾.原始凭证的审俺核内容；澳真实性、合法性搬、合理性、完整跋性 正确性 及爸时性十、记帐凭证版.按内容分；收埃款凭证、付款凭按证、转账凭证绊.按填列方式分靶类：复试凭证、百单式凭证八.氨记帐凭证的基本摆内容 记帐凭证的名称颁填制记账凭证的颁日期疤经济业务事项癌的内容摘要背经济业务事项所奥涉及的会计科目唉极其记账方向袄经济业务事项的俺金额记账标记奥所附原始凭证张隘数唉会计主管、记账半、审核、出纳制板单等有关人员签埃章碍.记账

15、凭证的编扳制要求俺记账凭证各项内爱容必须完整连续编号书写清楚鞍可根据一张原始案凭证编制、或根跋据若干张原始凭安证汇总编制、或拜原始凭证汇总表搬编制扒除结账和更正错氨误的记帐凭证可疤以不附原始凭证芭外，其他记帐凭拜证必须附有原始般凭证般填制记帐凭证发佰生错误时应重新耙填制白填制完后如有空背行划线注销爸涉及现金和银行唉存款之间经济业伴务一般只编碍付款凭证拜，不编收款.记账凭证审核哀内容翱是否真实蔼 项目是班否齐全 科目是暗否正确 净额是傲否正确 书写是敖否正确坝.会计凭证的传拜递是指从会计凭翱证的取得或填制叭时起至归档保管班过程中，在懊单位内部扮有关部门和人员搬之间的传递程序案.斑会计凭证的保管柏

16、是指会计凭证记隘账白后八的罢整理、装订、归俺档敖和班存查岸工作办十一、埃 会计账簿班.会计账簿是由傲一定格式帐页组矮成的以爱经过审核的按会计凭证为依据背，全面系统连续哎记录个性经济业熬务的簿籍霸.坝设置爸和芭登记唉账簿是编制会计叭报表的昂基础唉.账簿只是一个凹外在形式矮帐页白才是他的真正内拜容袄账簿与帐户的关白系是班形式办与奥内容敖的关系俺.按用途分序时罢账簿、分类账簿艾、备查账簿暗.昂序时账簿是按照疤经济业务的发生澳或完成时间的先扳后顺序逐日逐笔澳进行登记的账簿矮，按敖登记内容扳不同，分特种日阿记帐和普通日记巴账胺.特种日记账要肮求半专门设置现金和扳银行存款两种特敖种日记帐啊.分类账簿是对傲

17、全部经济业务事埃项按照会计要素扮的具体类别而设邦置的分类帐户进拜行登记的账簿办.总分类帐，简跋称总账，根据总办分类科目设置总半括反映会计主体霸经济业务情况拜.明细账根据明巴细科目设置详细鞍记录某一类经济皑业务情况拜.备查帐；租入巴固定资产登记簿佰 代销商品登记背簿鞍三栏式账簿；疤借方 贷方 余癌额，日记账、总按分类帐 资本、扒债权、债务艾.多栏式；收入昂、成本、费用、扳利润、利润分配伴.数量金额式 笆原材料 库存 霸产成品 捌半成品 包装物笆 低值易耗品百 ,哀横线登记；材料搬采购 应收票据坝.按外貌特征分按；订本式 活页傲式 卡片式版.订本帐；总分敖类帐 现金日记疤账 银行存款日扳记账八.活

18、页帐；明细袄分类帐摆.卡片帐；固定叭资产隘.现金日记账格暗式有三栏 多兰把 必须使用订本岸帐，由出纳员根疤据同现金收付的邦记帐凭证或银行按付款凭证氨.银行存款日记白账按企业开立的懊帐户罢和埃币种扳分别设置板总分类帐能分类般、连续、全面、板总括的反映经济哀活动的情况唉.总分类帐必须按订本三栏式蔼.总分类帐可以氨直接根据收款、佰付款、转账凭证癌按经济业务发生佰时间的先后顺序敖逐笔登记，也可坝以通过一定的爸汇总记帐澳凭证方式按期或捌分次汇总登记皑结账时将本期发柏生的经济业务事阿项柏全部熬登记入账扒.搬帐证案核对是指会计账暗簿皑记录搬余原始凭证、记暗帐凭证的时间 碍字号 内容金额哀方向是否一致胺帐帐阿

19、核对包括；（1捌）总分类与有关碍帐户余额 （2啊）总分类帐与所笆属明细账核对 白（3）总分类与佰序时账簿核对 懊（4）明细分类疤之间核对 邦不包括总账与备按查帐绊帐实核对：现金霸日记账账面余额百与库存现金，绊银行日记账与银吧行对账单，财务吧明细帐与实有数笆量，债券债务与鞍对方账面记录是盎否相符拔癌.划线更正发用邦于记帐凭证没有傲错误拔红字更正；1科柏目正确金额多记啊 2科目错误.补充登记法 碍十二、挨 账务处理程序叭.账务处理程序班也称会计核算组白织程序或会计核疤算形式，是指会八计凭证、会计帐敖簿、会计报表相跋结合的方式。包吧括会计凭证和账啊簿的种类、格式爸、会计凭证与账隘簿之间的联系方熬法，

20、有原始凭证翱到记帐凭证、登隘记明细账和总分耙类帐编制会计报爱表的工作程序和班方法拔各种账务处理程案序的区别在于登哎记总账的程序和搬方法不同昂记帐凭证账务处巴理程序巴是最基本的账务胺处理程序 简化般了记账手续 用癌于规模小 经济昂业务少 记帐凭佰证不多单位半.汇总记账亦称邦分类汇总记账凭摆证核算程序般汇总记账凭证根罢据收款、付款、啊转账凭证定期汇绊总编制而成般汇总盎收款扳凭证根据现金和办银行存款科目借翱方罢分别设置案.汇总案付款板凭证奥根据现金和银行胺存款贷蔼科目澳方吧分别设置拔汇总败转账笆按转账凭证每一扮个贷方科目叭分别设置把.汇总记账处理班程序便于了解帐癌户之间对应关系凹，不利于会计核笆算的

21、日常分工 般规模大经济业务哎多俺.科目汇总表又佰称办记帐凭证汇总表俺，是根据板收款 付款 转癌账或通用记帐凭艾证，按照相同帐般户的归类版定期八汇总计算袄每一帐霸户的借方发生额八和贷方发生额，岸并将发生额填入凹相应栏内岸.柏科目汇总账务处板理程序试算平衡疤，不能放映帐户背对应关系不便查版账，经济业务多俺十三、阿 财产清查矮.财产清查是指啊根据账簿记录，靶对企业的懊货币资金、存货安、固定资产、债奥权债务皑等进行盘点核对俺.全面清查是指扒对本企业的百全部阿财产进行全面、般彻底的盘点和核挨对扮.库存现金，应捌由出纳每天营业伴终了进行清点邦.银行存款每月版至少核对一次碍.贵重物资经常芭清查盘点埃.债权债

22、务每年翱核对一至两次扳现金清查 现金斑盘点报告 原始胺凭证八.银行存款 银绊行存款余额调节扳表盎.实物清查 盘凹存单 帐存实存癌对比表按斑原始凭证安.往来款项 询懊证核对 往来款挨项对账单般现金盘盈胺癌营业外收入-现爱金盈余吧.现金盘亏办；查明原因背暗其他应收款-应俺收现金短缺 氨无法查明阿唉管理费用-现金啊短缺百.存货盘盈邦罢管理费用拌存货盘亏；自然靶损耗按靶管理费用 非自埃然；无法查明稗靶管理费用懊 矮查明原因哎般其他应收款 自板然灾害营业外支班出捌.固定资产盘盈鞍 批准前：借 碍固定资产 贷 熬以前年度调整拔.固定资产盘亏疤 唉批准前；借 待啊处理固定资产损昂益+累计折旧 艾贷 固定资产

23、 耙批准后 借-其柏他应收款+营业拜外支出-固定资百产盘亏 贷待处按理固定资产盘亏袄.往来款 坏账暗；借 管理费用矮 贷 坏账准备阿 借 坏账准备啊 贷 应收账款扳 鞍. 借 应付账芭款 贷营业外收疤入哀十四、熬 财务会计报告板.肮财务会计报告是傲指企业对外提供搬的某一特定日期傲的财务状况和某班一会计期间的经吧营成果、现金流吧量等会计信息的佰文件半.财务会计报告岸的使用者包括:捌投资者、债权人班、政府极其有关皑部门、社会公众啊财务报告分年度氨、中期笆.中期包括 半摆年度 季度 月爱的半.财务会计埃报告版包括：会计报表唉 附注 财务情哎况说明书凹.会计报表至少蔼包括资产负债表跋、利润表、现金阿流

24、量表、搬.小企业可以不吧包括现金流量表爱中期财务报告包皑括资产负债表、背利润表、现金流柏量表 附注白.拜附注跋对会计报表的吧编制基础 编制佰依据 扳编制原则和方法鞍极其暗主要项目绊等所做的解释败.按反映八内容埃分为动态报表和捌静态报表熬按会计报表翱编报时间挨分月报、季报、鞍年报板.按各项目阿反映的数字内容昂 分个别会计报爸表和合并会计报摆表稗.按服务对象分拔内部报表和外部捌报表皑.财务报告的编翱制要求（1）真班实可靠（2）相袄关科比（3）全哎面完整（4）编班报及时（5）便唉于理解（6）符柏合国家统一会计搬制度和会计准则背.凹月度报表月末终搬了办绊日内报出季度15日报出半年度60日.年度4个月扒

25、企业对外提供的拌报表由企业负责疤人、隘主管会计工作的案负责人、会计机芭构负责人 总会啊计师签名并盖章资产负债表懊.蔼资产肮负责表理论基础伴：资产=负责+般所有者权益爸资产负责表意义百；（1）可以反板映企业资产的构罢成极其状况，分佰析企业在某一日埃期所拥有的经济拔资源极其分布情皑况，（2）可以俺反映某一日期的霸负责总额极其结艾构分析企业目前俺与未来需要支付哀的债务数额（3坝）可以反映所有绊者权益的情况，笆了解企业现有的搬投资者在企业总伴额中所占的份额挨（4）可以帮助把报表使用者稗全面了解企业的癌财务情况，分析艾企业债务偿还能稗力，从而为未来昂经济决策提供参绊考。稗.资产负责表有邦帐户式和报告式案两种爸，我国采用瓣帐户式靶.上年度资产负捌债表