科学事业单位会计制度

1、附件：俺科学事业单位会稗计制度目 录胺第一部分碍 笆总说明佰第二部分叭 搬会计科目名称和捌编号懊第三部分扒 翱会计科目使用说邦明疤第四部分芭 八会计报表格式皑第五部分颁 矮财务报表编制说癌明- 1 -埃第一部分 总阿说明鞍一、为了规范科啊学事业单位的会靶计核算，保证会哎计信息质量，吧根据中华人民笆共和国会计法啊、事业单位会半计准则，结合跋科氨学事业单位财务疤制度规定，制爸定本制度。稗二、本制度适用叭于各级各类科学傲事业单位。矮三、科学事业单巴位对基本建设投邦资的会计核算在跋执行本制度的埃同时，还应当按傲照国家有关基本挨建设会计核算的瓣规定单独建账、奥单独核算。笆四、科学事业单拔位会计核算一般昂

2、采用收付实现制熬，但部分经济敖业务或者事项的吧核算应当按照本皑制度的规定采用敖权责发生制。瓣五、科学事业单隘位应当按照科败学事业单位财务绊制度的规定版对固定资产计提皑折旧、对无形资艾产进行摊销。芭六、科学事业单安位会计要素包括叭资产、负债、净板资产、收入和支出。蔼七、科学事业单俺位应当按照下列瓣规定运用会计科柏目：艾（一）科学事业吧单位应当按照本稗制度的规定设置绊和使用会计科阿目。在不影响会癌计处理和编报财跋务报表的前提下办，可以根据实际胺情搬况自行增设、减邦少或合并某些明隘细科目。碍（二）本制度统扒一规定会计科目熬的编号，以便于岸填制会计凭证、罢登记账簿、查阅俺账目，实行会计鞍信息化管理。科

3、爱学事业单位不得奥打乱重编。扮（三）科学事业懊单位在填制会计般凭证、登记会计昂账簿时，应当- 2 -拔填列会计科目的柏名称，或者同时瓣填列会计科目的暗名称和编号，不爸得艾只填列科目编号皑、不填列科目名百称。般（四）实施内部败成本费用管理的靶科学事业单位，鞍应当设置成本熬费用类辅助核算袄会计科目，对单安位内部成本费用办进行核算。爱八、科学事业单佰位应当按照下列碍规定编报财务报坝表：阿（一）科学事业叭单位的财务报表把由会计报表及其岸附注构成。会佰计报表包括资产笆负债表、收入支埃出表、财政补助唉收入支出表。瓣（二）科学事业坝单位的财务报表澳应当按照月度和背年度编制。白（三）科学事业靶单位应当根据本按

4、制度规定编制并哀对外提供真实、版完整的财务报表芭，不得违反本制懊度规定随意改变袄财务报表的编制罢基肮础、编制依据、摆编制原则和方法拜，不得随意改变哀本制度规定的财爸务办报表有关数据的芭会计口径。碍（四）科学事业阿单位财务报表应板当根据登记完整斑、核对无误的拜账簿记录和其他唉有关资料编制，耙做到数字真实、暗计算准确、内容皑完整、报送及时。隘（五）科学事业八单位财务报表应坝当由单位负责人伴和主管会计工绊作的负责人、会佰计机构负责人（艾会计主管人员）凹签名并盖章。把九、科学事业单柏位会计机构设置拜、会计人员配备搬、会计基础工岸作、会计档案管摆理、内部控制等按，按照中华人百民共和国会计法柏、胺会计基础

5、工作佰规范、会计笆档案管理办法跋、行政事业单胺位矮内部控制规范（半试行）等规定拔执行。开展会计巴信息化工作的科败学耙事业单位，还应搬按照财政部制定扳的相关会计信息扒化工作规范执行懊。拜十、本制度自疤 2014 拌年班 1 盎月笆 1 笆日起施行。胺1997 扮年败 12 败月瓣 16 八日财- 3 -埃政部印发的科绊学事业单位会计搬制度（财预字懊拜1997碍皑460 盎号）同时废止。- 4 -序号一、资产类扮第二部分坝 埃会计科目名称和八编号袄科目编号靶绊科目名称123456789101112131415161710011002101111011201肮 1阿20101背 1捌20102121

6、112121213121513011302140115011502151116011602库存现金银行存款哀零余额账户用款半额度短期投资财政应返还额度稗 唉财政直接支付叭 办财政授权支付应收票据应收账款预付账款其他应收款库存材料科技产品长期投资固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销- 5 -18二、负债类1920212223242526272829三、净资产类303117012001210121022103220123012302230323052401240230013101待处置资产损溢短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付

7、款事业基金非流动资产基金32背 3扳10101鞍 哎 31010拜2熬 3瓣10103班 3鞍101043201颁 3按20101罢 3绊20102啊 3哎20103跋 般长期投资扮 啊固定资产颁 蔼在建工程爸 伴无形资产专用基金吧科技成果转化基矮金职工福利基金其他专用基金- 6 -3334353637383301昂 3埃30101靶 3伴3010233023401340234033404财政补助结转暗 爸基本支出结转鞍 昂项目支出结转财政补助结余非财政补助结转事业结余经营结余靶非财政补助结余岸分配四、收入类394041400141014102财政补助收入科研收入非科研收入42434445氨

8、扳410201凹 4邦10202暗 4皑10203爱 4白10204疤 4敖102054201430144014501霸 挨技术收入邦 奥学术活动收入叭 癌科普活动收入版 唉试制产品收入坝 般教学活动收入上级补助收入肮附属单位上缴收拌入经营收入其他收入五、支出类465001科研支出- 7 -4748495051525354555002疤 5耙00201把 5碍00202靶 5澳00203邦 5矮00204稗 5八0020550035004500650075101520153015401非科研支出澳 翱技术支出耙 隘学术活动支出霸 靶科普活动支出颁 班试制产品支出败 碍教学活动支出支撑业务支出行

9、政管理支出后勤保障支出离退休支出上缴上级支出拔对附属单位补助昂支出经营支出其他支出- 8 -半第三部分拌 翱会计科目使用说芭明一、资产类隘1001 爱库存现金叭 耙一、本科目核算凹科学事业单位的澳库存现金。奥二、科学事业单拔位应当严格按照吧国家有关现金管白理的规定收支皑现金，并按照本班制度规定核算现扒金的各项收支业隘务。啊三、库存现金的熬主要账务处理如埃下：斑（一）从银行等绊金融机构提取现暗金时，按照实际岸提取的金额，背借记本科目，贷碍记捌“背银行存款哀”奥等科目；将现金扮存入银行等金融捌机班构，按照实际存办入的金额，借记皑“吧银行存款柏”稗等科目，贷记本皑科目。哎 拜（二）因内部职败工出差等

10、原因借奥出现金时，按照皑实际借出的现唉金金额，借记挨“肮其他应收款捌”爱科目，贷记本科挨目；出差人员报爸销差蔼旅费时，按照应隘报销的金额，借拔记有关科目，按办照实际借出的现百金碍金额，贷记敖“敖其他应收款拜”岸科目，按照其差埃额，借记或贷记碍本科目。瓣 盎（三）因开展业笆务等其他事项收吧到现金时，按照八实际收到的金哀额，借记本科目啊，贷记有关科目案；因购买服务或稗商品等其他事项袄支叭出现金，按照实般际支出的金额，伴借记有关科目，拔贷记本科目。半四、科学事业单拜位应当设置半“摆现金日记账奥”癌，由出纳人员根鞍据拌收付款凭证，按扒照业务发生顺序挨逐笔登记。每日懊终了，应当计算傲当爸日的现金收入合唉

11、计数、现金支出敖合计数和结余数稗，并将结余数与霸实- 9 -摆际库存数核对，埃做到账款相符。碍每日账款核对中俺发现现金溢余或靶短缺的，应当及唉时进行处理。佰如发现现金溢余笆，属于应支付给唉有关人员或单位扳的部分，借记本笆科摆目，贷记耙“凹其他应付款霸”熬科目；属于无法坝查明原因的部分唉，借记本佰科目，贷记傲“跋其他收入搬”疤科目。如发现现靶金短缺，属于应挨由责任人半赔偿的部分，借啊记败“懊其他应收款挨”捌科目，贷记本科皑目；属于无法查拌明原因的部分，办报经批准后，借绊记扮“拜其他支出隘”八科目，贷记本科袄目。瓣 鞍现金收入业务较按多、单独设有收版款部门的科学事扮业单位，收款巴部门的收款员应扳当

12、将每天所收现罢金连同收款凭据斑等一并交财务部凹门矮核收记账；或者捌将每天所收现金肮直接送存开户银挨行后，将收款凭埃据板及向银行送存现罢金的凭证等一并矮交财务部门核收氨记账。袄五、科学事业单捌位有外币现金的白，应当分别按照矮人民币、各种芭外币设置般“按现金日记账矮”班进行明细核算。笆有关外币现金业肮务的账务罢处理参见白“哀银行存款拜”摆科目的相关规定拔。翱六、本科目期末氨借方余额，反映凹科学事业单位实半际持有的库存现金。安1002 搬银行存款肮 耙一、本科目核算绊科学事业单位存摆入银行或其他金板融机构的各种存款。挨二、科学事业单昂位应当严格按照暗国家有关支付结芭算办法的规定懊办理银行存款收岸支业

13、务，并按照般本制度规定核算埃银行存款的各项癌收支业务。- 10 -摆三、银行存款的巴主要账务处理如扒下：扳（一）将款项存疤入银行或其他金安融机构时，借记袄本科目，贷记跋“笆库存现金暗”版、扳“捌科研收入芭”斑、岸“捌非科研收入稗”俺、胺“案经营收入背”敖等有关科目。邦（二）提取和支爸出存款时，借记爱有关科目，贷记疤本科目。柏四、科学事业单芭位发生外币业务奥的，应当按照业吧务发生当日（或翱当期期初，下同爱）的即期汇率，暗将外币金额折算搬为人民币记账，伴并班登记外币金额和耙汇率。颁期末，各种外币邦账户的外币余额败应当按照期末的爱即期汇率折算爸为人民币金额，袄作为外币账户期爸末人民币余额。奥调整后的

14、各种外版币疤账户人民币余额霸与原账面人民币暗余额的差额，作哎为汇兑损益计入斑相关支出。绊（一）以外币购隘买服务或商品等袄，按照购入当日啊的即期汇率将巴支付的外币或应疤支付的外币折算安为人民币金额，爱借记有关科目，绊贷傲记本科目、敖“跋应付账款笆”半等科目的外币账肮户。碍（二）以外币收扮取相关款项等，肮按照收取款项或笆收入确认当日袄的即期汇率将收扮取的外币或应收唉取的外币折算为案人民币金额，借霸记澳本科目、隘“背应收账款稗”版等科目的外币账碍户，贷记有关科霸目。伴（三）期末，根碍据各外币账户按班期末的即期汇率碍折算后的人民芭币余额与原账面傲人民币余额的差氨额，作为汇兑损哀益，借记或贷记奥本爱科目

15、、扒“碍应收账款邦”昂、般“凹应付账款伴”爸等科目，贷记或鞍借记耙“跋科研支疤出澳”案、班“肮非科研支出稗”吧、半“按经营支出啊”癌等科目。摆五、科学事业单斑位应当按开户银颁行或其他金融机熬构、存款种类- 11 -柏及币种等，分别捌设置癌“澳银行存款日记账背”澳，由出纳人员根懊据收付款案凭证，按照业务扒的发生顺序逐笔安登记，每日终了板应结出余额。爸“哎银班行存款日记账挨”胺应定期与柏“般银行对账单斑”疤核对，至少每月昂核对一次。扮月度终了，科学案事业单位银行存伴款账面余额与银绊行对账单余额之拌间搬如有差额，必须搬逐笔查明原因并哀进行处理，按月矮编制爱“靶银行存款余袄额调节表耙”矮，调节相符。翱

16、六、本科目期末柏借方余额，反映背科学事业单位实版际存放在银行袄或其他金融机构柏的款项。唉1011 拔零余额账户用款半额度扒一、本科目核算阿实行国库集中支案付的科学事业单胺位根据财政部爸门批复的用款计百划收到和支用的霸零余额账户用款佰额度。伴二、零余额账户佰用款额度的主要拔账务处理如下：碍（一）在财政授哀权支付方式下，捌收到代理银行盖八章的授权支付哎到账通知书时，靶根据通知书所列瓣数额，借记本科八目，贷记板“安财政补助收入”科目。瓣（二）按照规定爸支用额度时，借敖记有关科目，贷袄记本科目。板（三）从零余额霸账户提取现金时跋，借记昂“矮库存现金班”爸科目，贷记本科目。背（四）因购货退耙回等发生国库

17、授扮权支付额度退回盎的，属于以前艾年度支付的款项熬，按照退回金额扒，借记本科目，奥贷记蔼“版财政补助结邦转阿”板、扳“爱财政补助结余疤”伴、袄“板库存材料柏”翱等有关科目；属俺于本年度凹支付的款项，按拔照退回金额，借颁记本科目，贷记唉“疤科研支出盎”半、扮“阿非- 12 -碍科研支出澳”拔、鞍“哎库存材料皑”背等有关科目。懊（五）年度终了蔼，依据代理银行佰提供的对账单作盎注销额度的相扮关账务处理，借岸记哎“绊财政应返还额度绊碍财政授权支付拌”俺科目，贷记般本科目。科学事斑业单位本年度财败政授权支付预算艾指标数大于零余跋额巴账户用款额度下八达数的，根据未挨下达的用款额度佰，借记版“敖财政应返搬还

18、额度罢霸财政授权支付案”按科目，贷记斑“斑财政补助收入坝”凹科目。哀下年初，科学事扳业单位依据代理翱银行提供的额度芭恢复到账通知邦书作恢复额度的摆相关账务处理，癌借记本科目，贷败记拔“败财政应返还额俺度氨背财政授权支付绊”班科目。科学事业扒单位收到财政部熬门批复的上年癌末未下达零余额百账户用款额度的柏，借记本科目，般贷记氨“案财政应返还懊额度班拜财政授权支付爱”班科目。昂三、本科目期末罢借方余额，反映伴科学事业单位尚蔼未支用的零余奥额账户用款额度澳。本科目年末应袄无余额。爸1101 昂短期投资鞍 阿一、本科目核算稗科学事业单位依把法取得的，持有暗时间不超过埃 1疤年（含哀 1 爱年）的投资，主

19、唉要是国债投资。阿二、科学事业单跋位应当严格遵守班国家法律、行政爸法规以及财政扳部门、主管部门懊关于对外投资的背有关规定。阿三、本科目应当岸按照国债投资的败种类等进行明细蔼核算。稗四、短期投资的邦主要账务处理如拌下：肮（一）短期投资班在取得时，应当邦按照其实际成本肮（包括购买价斑款以及税金、手八续费等相关税费凹）作为投资成本皑，借记本科目，哎贷- 13 -俺记半“岸银行存款巴”版等科目。坝（二）短期投资挨持有期间收到利柏息时，按照实际瓣收到的金额，爸借记盎“巴银行存款版”罢科目，贷记扮“八其他收入坝蔼投资收益氨”皑科目。哎（三）出售短期拜投资或到期收回案短期国债本息，伴按照实际收到邦的金额，借

20、记蔼“败银行存款氨”斑科目，按照出售案或收回短期国债扒的成本，靶贷记本科目，按扒照其差额，贷记摆或借记芭“柏其他收入啊矮投资收益氨”科目。翱五、本科目期末俺借方余额，反映挨科学事业单位持隘有的短期投资成本。拜1201 班财政应返还额度伴一、本科目核算澳实行国库集中支爸付的科学事业单霸位应收财政返还的资金额度。芭二、本科目应当氨设置斑“拔财政直接支付版”板、啊“八财政授权支付爱”坝两艾个明细科目，进瓣行明细核算。笆三、财政应返还胺额度的主要账务叭处理如下：啊（一）财政直接蔼支付懊年度终了，科学扳事业单位根据本耙年度财政直接支背付预算指标数耙与当年财政直接艾支付实际支出数绊的差额，借记本翱科目（财

21、政直接半支扳付），贷记胺“绊财政补助收入伴”白科目。癌下年度恢复财政案直接支付额度后盎，科学事业单位耙以财政直接支矮付方式发生实际岸支出时，借记有鞍关科目，贷记本澳科目（财政直接半支付）。- 14 -爸（二）财政授权矮支付挨年度终了，科学罢事业单位依据代埃理银行提供的对吧账单作注销额罢度的相关账务处拜理，借记本科目白（财政授权支付颁），贷记半“疤零余额巴账户用款额度稗”柏科目。科学事业捌单位本年度财政耙授权支付预算指挨标扳数大于零余额账霸户用款额度下达鞍数的，根据未下俺达的用款额度，颁借拔记本科目（财政爱授权支付），贷鞍记搬“肮财政补助收入坝”瓣科目。叭下年初，科学事百业单位依据代理搬银行提供

22、的额度爸恢复到账通知佰书作恢复额度的唉相关账务处理，癌借记案“敖零余额账户用款奥额度拜”白科目，拔贷记本科目（财碍政授权支付）。笆科学事业单位收岸到财政部门批复哎的埃上年末未下达零盎余额账户用款额版度时，借记碍“袄零余额账户用款搬额度柏”般科目，贷记本科捌目（财政授权支瓣付）。俺四、本科目期末敖借方余额，反映翱科学事业单位应跋收财政返还的资金额度。胺1211 稗应收票据凹 八一、本科目核算办科学事业单位因办开展经营活动，啊销售产品、提暗供有偿服务等而奥收到的商业汇票胺，包括银行承兑百汇票和商业承兑瓣汇票。靶二、本科目应当芭按照开出、承兑碍商业汇票的单位败等进行明细核算。捌三、应收票据的傲主要账

23、务处理如疤下：稗（一）因销售产翱品、提供有偿服癌务等收到商业汇摆票，按照商业安汇票的票面金额巴，借记本科目，爸按照确认的收入捌金额，贷记斑“奥经营- 15 -岸收入稗”绊等科目，按照应摆缴增值税金额，板贷记瓣“绊应缴税费扳伴应缴增值税”科目。拜（二）持未到期挨的商业汇票向银氨行贴现，按照实巴际收到的金额版（即扣除贴现息捌后的净额），借版记跋“把银行存款佰”癌科目，按照贴现皑息，安借记板“背经营支出办”矮等科目，按照商坝业汇票的票面金伴额，贷记本科目隘。案 百（三）将持有的绊商业汇票背书转岸让以取得所需物扒资时，按照取版得物资的成本，昂借记有关科目，芭按照商业汇票的芭票面金额，贷记班本暗科目，如

24、有差额般，借记或贷记胺“搬银行存款叭”懊等科目。罢（四）商业汇票案到期时，应当分盎别以下情况处理白：耙1凹收回应收票据皑，按照实际收到班的商业汇票票面版金额，借记爱“白银佰行存款案”挨科目，贷记本科霸目。哀2挨因付款人无力伴支付票款，收到绊银行退回的商业拜承兑汇票、委霸托收款凭证、未案付票款通知书或哎拒付款证明等，唉按照商业汇票的瓣票哎面金额，借记邦“懊应收账款柏”胺科目，贷记本科胺目。罢四、科学事业单斑位应当设置办“霸应收票据备查簿盎”啊，逐笔登记每捌一应收票据的种靶类、号数、出票挨日期、到期日、隘票面金额、交易盎合傲同号和付款人、搬承兑人、背书人爱姓名或单位名称敖、背书转让日、版贴拌现日期

25、、贴现率八和贴现净额、收爸款日期、收回金艾额和退票情况等埃资岸料。应收票据到把期结清票款或退盎票后，应当在备败查簿内逐笔注销俺。版五、本科目期末袄借方余额，反映啊科学事业单位持背有的商业汇票票面金额。- 16 -癌1212 熬应收账款隘 袄一、本科目核算肮科学事业单位因把开展科研业务活案动和经营活动，皑销售产品、提供半有偿服务等应收盎取的款项。扒二、本科目应当啊按照购货、接受佰服务单位（或个耙人）进行明细核算。柏三、应收账款的隘主要账务处理如芭下：暗（一）发生应收板账款时，按照应般收未收金额，借蔼记本科目，按昂照确认的收入金拔额，贷记稗“艾经营收入澳”败等科目，按照应巴缴增值税金奥额，贷记碍“

26、稗应缴税费盎爸应缴增值税笆”盎科目。啊（二）收回应收叭账款时，按照实巴际收到的金额，唉借记稗“癌银行存拌款跋”鞍等科目，贷记本白科目。板四、逾期三年或岸以上、有确凿证安据表明确实无法爱收回的应收账耙款，按照规定报笆经批准后予以核爱销。核销的应收板账款应在拔“懊已核销霸应收账款备查簿把”把中保留登记。哀（一）转入待处摆置资产时，按照扳待核销的应收账艾款金额，借记办“案待处置资产损溢奥”奥科目，贷记本科啊目。巴（二）报经批准板予以核销时，借盎记巴“坝其他支出傲”敖科目，贷记唉“般待八处置资产损溢爱”熬科目。澳（三）已核销应肮收账款在以后期疤间收回的，按照邦实际收回的金蔼额，借记扒“班银行存款八”按

27、等科目，贷记碍“班其他收入办”拌科目。瓣五、本科目期末拜借方余额，反映摆科学事业单位尚瓣未收回的应收账款。- 17 -把1213 爱 拜预付账款白 吧一、本科目核算氨科学事业单位委翱托其他单位承担氨科技开发项目罢或课题，组织学扳术、科普或教学肮活动等任务，以瓣及科学事业单位埃开碍展科研业务活动蔼购买服务或商品澳，按照合同规定俺预付给受托单位哎或奥供应商的合同款胺项。把二、本科目应当捌按照承担任务单癌位或供应商单位耙（或个人）进行明细核算。暗科学事业单位应肮当通过明细核算百或辅助登记方式矮，登记预付账瓣款的资金性质（拔区分财政补助资扳金、非财政专项柏资金和其他资金胺）。板 背三、预付账款的把主要

28、账务处理如版下：癌（一）发生预付爱账款时，按照实稗际预付的金额，瓣借记本科目，凹贷记澳“拜零余额账户用款啊额度挨”巴、捌“拔财政补助收入昂”叭和阿“板银行存款瓣”等科目。疤（二）承担任务胺单位按照合同完跋成任务并交付成案果时，按照交霸付成果的实际成半本，借记有关科哀目，按照相应合扒同预付款金额，捌贷翱记本科目，按照隘补付的款项，贷澳记耙“隘零余额账户用款佰额度暗”捌、俺“佰财班政补助收入蔼”芭和俺“柏银行存款昂”癌等科目。扳收到所购服务或白商品的，按照购扳入服务或商品的艾成本，借记有耙关科目，按照相俺应合同预付款金熬额，贷记本科目半，按照补付的款胺项，般贷记唉“阿零余额账户用款斑额度蔼”胺、碍

29、“皑财政补助收入胺”澳、澳“昂银行存款案”等科目。搬收到所购固定资跋产、无形资产的半，按照确定的资案产成本，借记扳“按固定资产按”凹、罢“懊无形资产扳”凹科目，贷记靶“阿非流动资产基金盎熬固定- 18 -肮资产、无形资产扮”癌科目；同时，按埃照资产购置支出皑金额，借记胺“芭科八研支出肮”佰、癌“爸非科研支出癌”奥、碍“阿经营支出癌”摆等科目，按照相啊应合同氨预付款金额，贷埃记本科目，按照巴补付的款项，贷捌记俺“败零余额账户用叭款额度罢”澳、拌“般财政补助收入瓣”稗和啊“叭银行存款半”阿等科目。傲四、逾期三年或摆以上、有确凿证埃据表明因承担任伴务单位或供应昂商破产、撤销等岸原因已无望再收哀到成果

30、或所购服跋务或商品，且确耙实盎无法收回的预付艾账款，按照规定俺报经批准后予以隘核销。核销的预板付邦账款应在跋“叭已核销预付账款百备查簿挨”瓣中保留登记。皑（一）转入待处扳置资产时，按照哎待核销的预付账百款金额，借记爱“办待处置资产损溢背”班科目，贷记本科半目。矮（二）报经批准拔予以核销时，借柏记隘“爱其他支出懊”绊科目，贷记按“隘待翱处置资产损溢坝”蔼科目。般（三）已核销预凹付账款在以后期百间收回的，按照案实际收回的金白额，借记板“傲银行存款矮”扮等科目，贷记颁“爸其他收入凹”百科目。坝五、本科目期末氨借方余额，反映颁科学事业单位实稗际预付但尚未扳结算的合同款项芭。矮1215 靶其他应收款安一

31、、本科目核算把科学事业单位除艾财政应返还额度皑、应收票据、芭应收账款和预付俺账款以外的其他艾各项应收及暂付邦款项，如职工预斑借奥的差旅费、拨付靶给内部有关部门办的备用金和应向熬职工收取的各种拔垫付款项等。俺二、本科目应当暗按照其他应收款扒的类别以及债务凹单位（或个人）- 19 -进行明细核算。皑三、其他应收款肮的主要账务处理芭如下：翱（一）发生其他败各种应收及暂付癌款项时，借记本般科目，贷记挨“胺银暗行存款挨”案、罢“半库存现金扒”昂等科目。熬（二）收回或转伴销其他各种应收把及暂付款项时，摆借记拔“氨库存现敖金哀”拌、挨“疤银行存款奥”耙等科目，贷记本八科目。俺（三）科学事业翱单位内部实行备摆

32、用金制度的，有吧关部门使用备皑用金以后应当及班时到财务部门报埃销并补足备用金案。财务部门核定敖并伴发放备用金时，吧借记本科目，贷佰记搬“跋库存现金埃”蔼等科目。根据报稗销肮数用现金补足备坝用金定额时，借败记有关科目，贷稗记氨“凹库存现金伴”唉等捌科目，报销数和稗拨补数都不再通皑过本科目核算。鞍四、逾期三年或斑以上、有确凿证叭据表明确实无法板收回的其他应懊收款，按规定报巴经批准后予以核拜销。核销的其他搬应收款应在阿“爸已核袄销其他应收款备安查簿败”半中保留登记。版（一）转入待处叭置资产时，按照办待核销的其他应捌收款金额，借绊记耙“拌待处置资产损溢版”百科目，贷记本科稗目。笆（二）报经批准岸予以核

33、销时，借伴记佰“绊其他支出摆”碍科目，贷记佰“背待靶处置资产损溢半”疤科目。巴（三）已核销其敖他应收款在以后瓣期间收回的，按邦照实际收回的案金额，借记搬“蔼银行存款爱”矮等科目，贷记扒“办其他收入绊”背科目。肮五、本科目期末懊借方余额，反映艾科学事业单位尚班未收回的其他应收款。- 20 -办1301 跋库存材料哎 瓣一、本科目核算鞍科学事业单位在扳开展科研业务活板动及其他活动吧中为耗用而储存扳的各种材料、燃斑料、包装物、低哀值易耗品及达不板到芭固定资产标准的罢用具、装具、动安植物等的实际成罢本。笆科学事业单位随拔买随用的零星办绊公用品，可以在版购进时直接列百作支出，不通过安本科目核算。扳二、本

34、科目应当艾按照库存材料的办种类、规格、保伴管地点等进行明细核算。懊科学事业单位应凹当通过明细核算把或辅助登记方式扳，登记取得库芭存材料成本的资办金来源（区分财扒政补助资金、非靶财政专项资金和爱其他资金）。艾发生自行加工库佰存材料业务的科邦学事业单位，应办当在本科目下绊设置矮“爱生产成本拌”白明细科目，归集奥核算自行加工库摆存材料所发生的奥实际成本（包括凹耗用的直接材料芭费用、发生的直半接人工费用和分捌配的间接费用）。伴三、库存材料的巴主要账务处理如扳下：啊（一）库存材料爸在取得时，应当盎按照其实际成本皑入账。笆1.肮购入的库存材料熬，其成本包括购背买价款、相关税百费、运输费、百装卸费、保险费埃

35、以及其他使得库安存材料达到目前耙场所和状态所发霸生扳的其他支出。科艾学事业单位按照扒税法规定属于增柏值税一般纳税人拜的，佰其购进非自用（搬如用于生产对外笆销售的产品）材皑料所支付的增值颁税敖款不计入材料成隘本。搬 啊购入的库存材料背验收入库，按照碍确定的成本，借扮记本科目，贷- 21 -拌记疤“按银行存款碍”癌、凹“艾应付账款阿”绊、胺“矮财政补助收入板”巴、埃“盎零余额账爱户用款额度败”瓣等科目。啊属于增值税一般胺纳税人的科学事板业单位购入非自败用材料的，按半确定的成本（不笆含增值税进项税巴额），借记本科搬目，按照增值税百专霸用发票上注明的八增值税额，借记碍“扒应缴税费坝笆应缴增值税（进隘项

36、税邦额）叭”爸科目，按照实际蔼支付或应付的金吧额，贷记奥“坝银行存款般”芭、鞍“胺应隘付账款巴”敖等科目。傲2.百自行加工的库存靶材料，其成本包暗括耗用的直接材伴料费用、发败生的直接人工费肮用和按照一定方盎法分配的与库存百材料加工有关的矮间接费用。斑自行加工的库存盎材料在加工过程靶中发生各种费用案时，借记本科靶目（生产成本）耙，贷记本科目（办领用材料相关的板明细科目）、吧“扒应凹付职工薪酬昂”八、伴“芭银行存款百”岸等科目。般加工完成的库存安材料验收入库，盎按照所发生的实爱际成本，借记岸本科目（相关明拜细科目），贷记绊本科目（生产成鞍本）。袄3.败接受捐赠、无偿拜调入的库存材料埃，其成本按照有

37、岸关凭据注明八的金额加上相关百税费、运输费等版确定；没有相关半凭据的，其成本瓣比碍照同类或类似库耙存材料的市场价摆格加上相关税费皑、运输费等确定埃；伴没有相关凭据、办同类或类似库存佰材料的市场价格阿也无法可靠取得耙的，稗该库存材料以名哀义金额（即人民爱币白 1 斑元，下同）入账鞍。拌接受捐赠、无偿哀调入的库存材料啊验收入库，按照疤确定的成本，癌借记本科目，按捌照发生的相关税安费、运输费等，吧贷记拔“坝银行存款癌”败等科目，按照其般差额，贷记昂“罢其他收入安”氨科目。- 22 -耙以名义金额入账俺的情况下，按照吧名义金额，借记熬本科目，贷记唉“般其他收入啊”芭科目；按照发生搬的相关税费、运靶输费

38、等，借记爱“八其他半支出熬”耙科目，贷记罢“靶银行存款凹”扒等科目。翱（二）库存材料懊在发出时，应当搬根据实际情况采斑用先进先出法、笆加权平均法或者爸个别计价法确定傲发出库存材料的氨实际成本。计价吧方挨法一经确定，不敖得随意变更。低靶值易耗品的成本胺于领用时一次转吧销。搬 阿1.碍开展科研业务活般动等领用、发出霸库存材料，按照昂领用、发出叭库存材料的实际矮成本，借记摆“澳科研支出摆”耙、坝“哀经营支出扒”扳等科目，贷记本科目。挨2.熬对外捐赠、无偿案调出库存材料时靶，按照库存材料八的账面余额，蔼借记傲“百待处置资产损溢蔼”瓣科目，贷记本科瓣目。半属于增值税一般啊纳税人的科学事哀业单位无偿调出叭

39、购进的非自用埃材料，转入待处懊置资产时，按照柏库存材料的账面按余额与相关增值摆税摆进项税额转出金肮额的合计金额，癌借记凹“芭待处置资产损溢扳”半科目，按爸照库存材料的账拜面余额，贷记本斑科目，按照转出拜的增值税进项税斑额，癌贷记昂“安应缴税费背伴应缴增值税（进岸项税额转出）阿”疤科目。袄实际捐出、调出盎库存材料时，按拌照败“矮待处置资产损溢八”翱科目的艾相应余额，借记百“巴其他支出癌”案科目，贷记佰“扒待处置资产损溢拌”柏科目。唉 氨四、科学事业单摆位的库存材料应暗当定期进行清查半盘点，至少每懊年盘点一次。对坝于发生的库存材瓣料盘盈、盘亏或敖者报废、毁损，矮应埃当及时查明原因佰，按规定报经批唉

40、准后进行账务处办理。盎（一）盘盈的库翱存材料，按照同埃类或类似库存材摆料的实际成本澳或市场价格确定柏入账金额；同类柏或类似库存材料傲的实际成本、市坝场- 23 -霸价格均无法可靠拌取得的，以名义稗金额入账。懊盘盈的库存材料翱，按照确定的入埃账金额，借记本肮科目，贷记颁“皑其他收入”科目。挨（二）库存材料拜发生盘亏或者毁疤损、报废时，按澳照待处置库存蔼材料的账面余额鞍，借记爱“暗待处置资产损溢扮”跋科目，贷记本科办目。盎属于增值税一般盎纳税人的科学事翱业单位购进的非芭自用材料发生绊盘亏或者毁损、敖报废的，转入待澳处置资产时，按爱照库存材料的账罢面扒余额与相关增值扒税进项税额转出懊金额的合计金额阿

41、，借记碍“捌待处置资把产损溢耙”叭科目，按照库存挨材料的账面余额巴，贷记本科目，搬按照转出斑的增值税进项税唉额，贷记白“暗应缴税费隘把应缴增值税（进吧项税额转出）哎”科目。背报经批准予以处跋置时，按照叭“俺待处置资产损溢翱”懊科目的相应余绊额，借记奥“爸其他支出颁”爸科目，贷记奥“肮待处置资产损溢拔”袄科目。疤处置库存材料过盎程中所取得的收笆入、发生的费用案，以及处置收拔入扣除相关处置罢费用后的净收入安的账务处理，参盎见拜“芭待处置资产损溢”科目。摆五、本科目期末板借方余额，反映傲科学事业单位库叭存材料的实际成本。扒1302 傲科技产品艾 皑一、本科目核算八科学事业单位利巴用非财政性资金熬试制

42、、生产的笆科技产品的实际瓣成本。按二、本科目应当哀按照科技产品的叭种类、规格、保般管地点等进行- 24 -明细核算。拜科学事业单位应扳当通过明细核算把或辅助登记方式按，登记取得科昂技产品成本的资八金来源（区分非坝财政性专项资金半和其他资金）。哀科学事业单位应瓣当在本科目下设巴置碍“皑生产成本阿”把和矮“瓣产成品霸”捌两个明细科目。鞍其中，阿“爱生产成本般”笆明细科目归集核跋算试制、生产啊科技产品所发生熬的实际成本（包版括耗用的直接材版料费用、发生的癌直班接人工费用和分般配的间接费用）靶；皑“笆产成品翱”哎明细科目核算已扒验收拜入库的科技产品巴的实际成本。扒三、科技产品的傲主要账务处理如昂下：疤

43、（一）试制、生拜产科技产品时，敖按照发生的实际捌成本，借记本案科目（生产成本坝），贷记靶“哀库存材料傲”疤、伴“拜应付职工薪酬靶”敖、瓣“懊银罢行存款败”扳等科目。哀其实际成本包括澳耗用的直接材料霸费用、发生的直半接人工费用和巴按照一定方法分背配的与科技产品叭生产有关的间接安费用。搬（二）试制、生吧产完成的科技产蔼品验收入库时，摆按照所发生的八实际成本，借记爸本科目（产成品懊），贷记本科目氨（生产成本）。啊未通过验收的科办技产品，按照发懊生的实际成本，巴借记柏“扳经营支蔼出扳”矮等科目，贷记本摆科目（生产成本傲）。吧（三）在出售或氨发出科技产品时啊，应当根据实际阿情况采用先进般先出法、加权平芭

44、均法或者个别计罢价法确定发出科阿技产品的实际成佰本。八计价方法一经确胺定，不得随意变埃更。捌1坝对外销售科技敖产品或开展科研澳业务活动等领用挨、发出科技产唉品时，按照对外袄销售或领用、发绊出科技产品的实凹际成本，借记癌“按科- 25 -百研支出俺”瓣、百“肮经营支出岸”跋等科目，贷记本班科目。疤2邦对外捐赠、无翱偿调出科技产品袄时，按照科技产半品的账面余额，绊借记疤“斑待处置资产损溢稗”把科目，贷记本科吧目。碍属于增值税一般疤纳税人的科学事叭业单位无偿调出扳购进的科技产瓣品时，按照科技熬产品的账面余额跋与相关增值税进背项税额转出金额吧的半合计金额，借记把“艾待处置资产损溢捌”埃科目，按照科技扒

45、产品的账面余把额，贷记本科目笆，按照转出的增办值税进项税额，百贷记芭“伴应缴税费袄罢应缴增值税（进矮项税额转出）盎”肮科目。班实际捐出、调出肮科技产品时，按芭照板“蔼待处置资产损溢班”芭科目的案相应余额，借记巴“蔼其他支出肮”拜科目，贷记奥“暗待处置资产损溢巴”拔科目。背 按四、科学事业单瓣位的科技产品应拌当定期进行清查俺盘点，至少每昂年盘点一次。对白于发生的科技产癌品盘盈、盘亏或把者毁损、报废，敖应氨当及时查明原因澳，按规定报经批跋准后进行账务处哀理。颁（一）盘盈的科阿技产品，按照同氨类或类似科技产隘品的实际成本阿或市场价格确定唉入账价值；同类按或类似科技产品稗的实际成本、市八场艾价格均无法

46、可靠罢取得的，按照名摆义金额入账。袄盘盈的科技产品柏，按照确定的入扒账价值，借记本艾科目，贷记熬“埃其他收入”科目。哀（二）盘亏或者肮毁损、报废的科办技产品，按照待扳处置科技产品爱的账面余额，借阿记隘“皑待处置资产损溢奥”氨科目，贷记本科懊目。翱报经批准予以处敖置时，按照疤“氨待处置资产损溢安”矮科目的相应余隘额，借记安“安其他支出昂”盎科目，贷记稗“伴待处置资产损溢袄”挨科目。按处置科技产品过盎程中所取得的收皑入、发生的费用暗，以及处置收- 26 -扒入扣除相关处置拜费用后的净收入白的账务处理，参耙见氨“办待处置资产损溢”科目。搬五、本科目期末稗借方余额，反映癌科学事业单位科扮技产品的实际成

47、本。跋1401 懊长期投资奥 靶一、本科目核算芭科学事业单位依吧法取得的，持有扮时间超过拌 1 俺年哀（不含皑 1 邦年）的股权和债罢权性质的投资。坝二、科学事业单叭位应当严格遵守耙国家法律、行政稗法规以及财政暗部门、主管部门颁有关事业单位对哀外投资的规定。半三、本科目应当拜按照长期投资的盎种类和被投资单办位等进行明细核算。叭四、长期投资的绊主要账务处理如哎下：澳（一）长期股权八投资扒1.跋长期股权投资在岸取得时，应当按胺照其实际成本作捌为投资成本。哎 爸（昂1昂）以货币资金取皑得的长期股权投佰资，按照投资成凹本金额，借班记般“岸事业基金唉”般科目，贷记蔼“板非流动资产基金岸罢长期投资扒”班科

48、目；罢同时，按照实际皑支付的全部价款板（包括购买价款笆以及税金、手续按费八等相关税费）作啊为投资成本，借绊记本科目，贷记翱“瓣银行存款爱”霸等科目。岸（案2叭）以固定资产取扳得的长期股权投柏资，按照投出固鞍定资产对应癌的非流动资产基般金，借记艾“拔非流动资产基金八拜固定资产疤”败科目，按罢照投出固定资产氨已计提折旧，借隘记捌“罢累计折旧颁”鞍科目，按照投出爸固- 27 -伴定资产的账面余皑额，贷记白“翱固定资产摆”败科目；同时，按埃照评估价值芭加上相关税费作半为投资成本，借斑记本科目，贷记柏“半非流动资产基金翱半百长期投资挨”案科目，按照发生吧的相关税费，借斑记疤“把其他支出埃”巴科目，扳贷记

49、叭“摆银行存款哀”邦、邦“疤应缴税费暗”百等科目。拌（稗3唉）以已入账无形罢资产取得的长期八股权投资，按照昂投出无形资扮产对应的非流动敖资产基金，借记版“跋非流动资产基金熬坝无形资产霸”跋科罢目，按照投出无爸形资产已计提摊蔼销，借记俺“碍累计摊销癌”坝科目，按照矮投出无形资产的矮账面余额，贷记啊“搬无形资产昂”把科目；同时，按伴照评绊估价值加上相关鞍税费作为投资成安本，借记本科目肮，贷记瓣“癌非流动资爸产基金霸颁长期投资鞍”坝科目，按照发生般的相关税费，借绊记扮“瓣其他支出把”靶科目，贷记颁“扳银行存款板”拌、敖“敖应缴税费哎”蔼等科目。伴以未入账无形资傲产取得的长期股碍权投资，按照评扳估价值

50、加上相柏关税费作为投资疤成本，借记本科芭目，贷记稗“拜非流动资产基金暗凹长期翱投资鞍”安科目，按照发生百的相关税费，借胺记翱“白其他支出敖”唉科目，贷记霸“败银行存款鞍”半、岸“班应缴税费捌”捌等科目。澳2.癌长期股权投资持俺有期间，收到利安润等投资收益时拜，按照实际佰收到的金额，借颁记哀“百银行存款八”啊等科目，贷记氨“班其他收入熬把投资收益”科目。熬3.败转让长期股权投把资时，按照待转半让长期股权投资肮的账面余额，凹借记矮“芭待处置资产损溢耙霸处置资产价值隘”哀科目，贷记本科绊目。艾实际转让时，按邦照所转让长期股艾权投资对应的非敖流动资产基金，肮借记败“把非流动资产基金跋肮长期投资俺”啊科

51、目，贷记癌“叭待处置资产损溢爸百处置资产价值唉”跋科目。- 28 -佰转让长期股权投耙资过程中取得价肮款、发生相关税捌费，以及转让爸价款扣除相关税翱费后的净收入的懊账务处理，参见昂“昂待处置资产损溢扒”科目。背4.捌因被投资单位破跋产、清算等原因埃，有确凿证据表白明长期股权阿投资发生损失，唉按规定报经批准澳后予以核销。将埃待核销长期股权扒投叭资转入待处置资般产时，按照待核绊销的长期股权投氨资账面余额，借翱记啊“翱待处置资产损溢哎啊处置资产价值啊”敖科目，贷记本科啊目。扳报经批准予以核板销时，借记靶“叭非流动资产基金碍碍长期投资邦”捌科摆目，贷记氨“昂待处置资产损溢懊蔼处置资产价值百”霸科目。把

52、（二）长期债券蔼投资胺1.柏长期债券投资在啊取得时，应当按艾照其实际成本作胺为投资成本。暗 绊以货币资金购入扒的长期债券投资按，按照投资成本稗金额，借记盎“暗事扳业基金昂”靶科目，贷记巴“爸非流动资产基金胺昂长期投资懊”昂科目；同时，敖按照实际支付的按全部价款（包括拔购买价款以及税奥金、手续费等相邦关俺税费）作为投资胺成本，借记本科胺目，贷记笆“八银行存款皑”爸等科目。啊2.按长期债券投资持稗有期间收到利息佰时，按照实际收翱到的金额，班借记胺“盎银行存款颁”翱等科目，贷记敖“摆其他收入扳扮投资收益柏”拜科目。斑3.蔼对外转让或到期霸收回长期债券投坝资本息，按照收艾回长期投资爱对应的非流动资靶产

53、基金，借记凹“拜非流动资产基金巴板长期投资胺”斑科挨目，贷记疤“白事业基金半”摆科目；同时，按氨照实际收到的金办额，借记按“斑银暗行存款啊”懊等科目，按照收拌回长期投资的成斑本，贷记本科目爸，按照其扮差额，贷记或借翱记案“袄其他收入埃翱投资收益鞍”唉科目。靶五、本科目期末澳借方余额，反映爱科学事业单位持坝有的长期投资- 29 -成本。爸1501 拌固定资产芭 皑一、本科目核算奥科学事业单位固按定资产的原价。矮固定资产是指科隘学事业单位持有袄的使用期限超过捌 1 埃年（不含百 1办年）、单位价值癌在规定标准以上按，并在使用过程跋中基本保持原有翱物斑质形态的资产。阿单位价值虽未达稗到规定标准，但敖

54、使用期限超过氨 1 颁年傲（不含板 1 氨年）的大批同类肮物资，作为固定熬资产核算和管理熬。岸二、科学事业单埃位的固定资产一昂般分为六类：房敖屋及构筑物；懊专用设备；通用敖设备；文物和陈坝列品；图书、档安案；家具、用具盎、搬装具及动植物。敖有关说明如下：爸（一）固定资产稗的各组成部分具绊有不同的使用寿百命、适用不同挨折旧率且可以分班别确定各自原价坝的，应当分别将按各组成部分确认阿为单项固定资产。绊（二）对于应用稗软件，如果其构瓣成相关硬件不可胺缺少的组成部案分，应当将该软癌件价值包括在所懊属硬件价值中，搬一并作为固定资皑产耙进行核算；如果般其不构成相关硬扮件不可缺少的组癌成部分，应当将板该哀软

55、件作为无形资蔼产核算。熬（三）以经营租挨赁租入的固定资颁产，不作为固定艾资产核算，应坝当另设翱“叭经营租赁固定资笆产备查簿佰”把进行登记。袄（四）购入需要爸安装的固定资产矮，应当先通过敖“蔼在建工程按”班科八目核算，安装完奥毕交付使用时再蔼转入本科目核算扳。稗（五）购建的房笆屋及构筑物，不隘能够分清购建成唉本中的房屋及- 30 -伴构筑物部分与土按地使用权部分的巴，应当全部作为哎固定资产核算；笆能板够分清购建成本靶中的房屋及构筑罢物部分与土地使凹用权部分的，应板当疤将其中的房屋及奥构筑物部分作为懊固定资产核算，跋将其中的土地使翱用胺权部分作为无形傲资产核算。鞍三、科学事业单啊位应当根据固定澳资

56、产定义，结合拔本单位的具体扒情况，制定适合懊于本单位的固定佰资产目录、具体半分类方法，作为背进叭行固定资产核算阿的依据。按科学事业单位应办当设置爸“皑固定资产登记簿跋”笆和爸“唉固定资产卡片八”白，笆按照固定资产类拔别、项目和使用芭部门等进行明细稗核算。出租、出芭借皑的固定资产，应佰当设置备查簿进扒行登记。巴四、固定资产的袄主要账务处理如绊下：佰（一）固定资产叭在取得时，应当按按照其实际成本啊入账。扳1.蔼购入的固定资产八，其成本包括购跋买价款、相关税吧费以及固定邦资产交付使用前般所发生的可归属颁于该项资产的运奥输费、装卸费、搬安班装调试费和专业哎人员服务费等。盎以一笔款项购入般多项没有单独标

57、哎价的固定资产，百按照各项固定罢资产同类或类似癌资产市场价格的挨比例对总成本进芭行分配，分别确版定把各项固定资产的疤成本。盎购入不需安装的背固定资产，按照澳确定的固定资产芭成本，借记本阿科目，贷记瓣“拔非流动资产基金案爸固定资产半”把科目；同时，按笆照实际白支付金额，借记捌“靶科研支出把”瓣、挨“奥经营支出矮”疤等科目，贷记疤“啊财政唉补助收入绊”办、唉“翱零余额账户用款鞍额度疤”白、哎“矮银行存款埃”埃等科目。案购入需要安装的拌固定资产，先通俺过拌“捌在建工程扳”罢科目核算。安- 31 -昂装完工交付使用稗时，借记本科目扳，贷记挨“稗非流动资产基金俺拜固定资案产绊”拜科目；同时，借背记阿“半

58、非流动资产基金佰唉在建工程把”盎科目，贷记蔼“按在建工程疤”袄科目。哎购入扣留质量保板证金的固定资产隘，在取得固定资皑产时，按照确肮定的成本（包括柏质量保证金），白借记本科目矮半不需安装案扮或扒“挨在建工阿程昂”昂科目拔安需要案装敖岸，贷记案“背非流动资产基金按澳固定资产、在建百工叭程爱”板科目。同时，取扮得固定资产全款哀发票（包括质量半保证金）的，斑应当按照构成固背定资产成本的全伴部支出金额，借挨记罢“爱科研支出霸”爸、肮“胺经营支出百”俺等科目，按照实挨际支付金额，贷瓣记爸“埃财政补助收入懊”案、埃“八零余额账户用款颁额度吧”拌、扮“岸银行存款皑”肮等科目，按照扣百留的质量吧保证金，贷记啊

59、“盎其他应付款傲”挨矮扣留期在哎 1 阿年以内（含耙 1 稗年）懊背或傲“皑长拔期应付款斑”俺稗扣留期超过胺 1 袄年拌隘科目；取得的发瓣票金额不包括质邦量保鞍证金的，应当按碍照不包括质量保岸证金的支出金额拜，借记袄“袄科研支出板”艾、隘“埃经营支出案”扮等科目，贷记靶“澳财政补助收入扮”白、办“翱零余额账户用款案额度跋”肮、翱“拌银行存款俺”拔等科目。傲质保期满支付质把量保证金时，借板记暗“按其他应付款芭”靶、百“绊长期应扒付款皑”扳科目，或借记挨“半科研支出氨”扮、板“胺经营支出把”俺等科目，贷记拌“案财癌政补助收入搬”疤、败“爸零余额账户用款巴额度霸”靶、按“皑银行存款阿”跋等科目。佰质

60、保期满因固定疤资产质量有问题疤等原因未支付质班量保证金的，岸应当相应调减固扳定资产的账面余柏额，并重新计算矮折旧额。傲2.唉自行建造的固定背资产，其成本包肮括建造该项资产埃至交付使用百前所发生的全部扮必要支出。暗工程完工交付使懊用时，按自行建柏造过程中发生的凹实际支出，借- 32 -霸记本科目，贷记背“敖非流动资产基金跋矮固定资产扒”氨科目；同时，借拜记盎“肮非流动资产基金扒吧在建工程傲”敖科目，贷记八“佰在建工程哎”氨科目。已搬交付使用但尚未背办理竣工决算手凹续的固定资产，搬按照估计价值入捌账，岸待确定实际成本澳后再进行调整。半3.百在原有固定资产般基础上进行改建埃、扩建、修缮后阿的固定资产